REGISTROS CONTABLES

Esta constituido por tarjetas, fichas u hojas mviles que se usan para registrar los
aumentos y disminuciones que experimentan las cuentas individuales, las mismas
que se encuentran generalizadas en Cuentas de Mayor.
Segn el aspecto legal y considerando la tcnica moderna contable se establece lo
siguiente:
Registro de entrada original o Diario General
Registro de resumen o Mayor General
Balance de comprobacin

REGISTRO DE ENTRADA ORIGINAL

(LIBRO DIARIO)

aquel en el que se registra simultneamente las transacciones mediante el asiento contable lue
que hayan sido estudiadas y que se compruebe que cumplen con los requisitos de contabilidad
eptados.

Asiento Contable:

s la formula tcnica de anotacin de las transacciones, bajo el principio de Partida Doble.

do asiento contiene:
Fecha
Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado
Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin.
e clasifican:
Asientos Simples.- Constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asientos Compuestos.- Constan de dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedora
Asientos Mixtos.- Constan de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras o viceversa.

EMPRESA ABC
LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL
FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

ibro mayor
s el registro de los dbitos y crditos en cada una de las cuentas del Mayor General. Los dbitos
crditos vienen de los asientos de Diario General y se las pasa a las cuentas del Mayor General
or los mismos valores ingresados o egresados, haciendo referencia el nmero del asiento al que
orresponden.
ibro Mayor Principal.- Para las cuentas de control general; ejemplo: BANCOS
ibro Mayor Auxiliar.- Para las subcuentas y auxiliares; ejemplo: BANCO PACIFICO, PRODUBANC

EMPRESA ABC
MAYOR GENERAL O AUXILIAR
FECHA

DESCRIPCION

#
Asiento

DEBE

HABER

SALDO

alance de comprobacin

on el resumen de tabular los saldos de los dbitos y crditos. Se lo obtiene despus del cierre rea
implcito, de los libros de contabilidad llevados de acuerdo con los contables.

EMPRESA ABC
MAYOR GENERAL O AUXILIAR
CODIGO

NOMBRE DE LA
CUENTA
SUMAN

SUMAS

SALDOS

DEBE

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

todo proceso contable, se cometen errores, omisiones, desactualizaciones y otras situaciones q

ectan la razonabilidad de las cuentas. Ante estos hechos la tcnica contable ha desarrollado la
etodologa denominada ajustes.
ausas y efectos de saldos incorrectos
misin.- Por la falta de registro de operaciones afectadas, que el sistema contable no los ha
nocido. Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos.
rores.- Por la seleccin equivocada de cuentas y aplicacin de valores incorrectos. Estas accion
apropiadas provocaran que ciertas cuentas presenten valores que no les corresponden, por lo qu
gunas cuentas presentarn sobrevaloraciones y subvaloraciones.

esactualizacin.- Por uso sistemtico de bienes y servicios, por realizacin de rentas que fueran
esentadas o que no pudieran ser liquidadas en el perodo; por gastos que se pagaron por anticipado
que an no se han pagado. En cualquier caso los saldos estarn desactualizados en el momento de
eparar el Balance de Comprobacin.
so indebido.- Por abusos o excesos de confianza de parte de las estadas de dinero, bienes, etc., se
uelen presentar desfases (faltantes) entre los saldos contables y la presencia fsica de recursos.
rincipales ajustes
misiones.- Este caso se puede resolver fcilmente en el momento que se reconozca la operacin, y
ue adems ste respalda por sus 3 respectivos comprobantes. Ejemplo.
La empresa realiza una venta de servicios por $ 150 factura 004 a crdito. Por razones desconocidas
esta transaccin no fue registrada oportunamente, y el da 8 de Febrero del mismo ao el contador
se enter de este hecho y lo registra.
justes por usos indebidos.- El personal responsable del manejo directo de dinero, mercadera
tros bienes puede caer en abusos de confianza al disponer de los recursos de la empresa para fi
ersonales. Ejemplo:
El 5 de Enero se realiz un arqueo de caja, al cual se establece un faltante de $ 30,00 el cual fu
utilizado sin autorizacin. El gerente decide cargar a la cuenta del empleado responsable y
descontarle en el prximo sueldo.

uste por prdidas fortuitas.- Cuando la empresa se ve despojada de recursos monetarios o de

piedad que no estaban protegidos por seguros, surge la necesidad, de reportar estas prdidas
esperadas a travs de ajustes. Ejemplo:
a empresa pierde mercaderas por $ 2.000,00 en el incendio de sus bodegas el da 1 de enero.
ustes por gastos pre pagados e ingresos pre cobrados.- En ocasiones la venta de servicios
uiere de pagos anticipados por varios meses e incluso aos, este es el caso de los arriendos,
guros, etc., que con el tiempo se deben ir devengando o actualizando. Ejemplo:
La empresa A toma en arriendo un local de la empresa B, la misma condiciona que esta operaci
se realice mediante la existencia de un pago anticipado equivalente a un ao, a razn de $ 300,0
mensuales.
ustes por depreciaciones.- Los activos fijos (edificios, maquinarias, muebles y otros), pierden
or por el uso o por la obsolescencia disminuyendo su potencial de servicio.
PRECIACIN.- Es el proceso de asignar a gastos o costo de un activo de planta o activo fijo,
ante el periodo en que se usa el activo.
porcentajes de depreciacin de conformidad con la ley de rgimen tributario interno son los
uientes:
Inmuebles (excepto terrenos, naves, aeronaves o similares) = 5% anual
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles = 10% anual
Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil = 20% anual
Equipos de cmputo y software = 33% anual.

SIENTO COMPUESTO

ue puede estar formado por:

Una cuenta deudora y varias acreedoras.
Varias cuentas deudoras y una acreedora.
Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

emplo: Asiento compuesto:

ndemos mercadera por un valor de U$ 1,000.00, la cual nos pagan en efectivo U$ 500.00 y
inientos nos quedan a deber para ser pagados en 15 das. Su forma de registro mediante la part
ble ser as:
so No. 1: Aperturamos la cuenta de ventas: (Recordemos que la cuenta de ventas es cuenta de
greso por lo tanto su saldo es acreedor).

aso No. 2: Aperturamos la cuenta de Caja: (Recordemos que la cuenta de caja es una cuenta de
ctivo por lo tanto su saldo es Deudor).

so No. 3: Aperturamos la cuenta de Clientes: (Recordemos que la cuenta de clientes es una cuen
e Activo por lo tanto su saldo es Deudor).

SIENTO MIXTO
on aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o ms
uentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto, responden a las formulas VARIOS A TAL TAL A
ARIOS
A continuacin vamos a realizar un asiento mixto, donde intervienen varias cuentas deudoras y
na acreedora. Para esto conocemos que un nuevo socio se integra a la compaa y da un aporte
conmico de $ 18.000 de los cuales $ 15.000 lo deposita en Bancos y $ 3000 los ingresa a Caja,
dems trae 3 equipos de computacin valorados en $ 2.000.
registro de este asiento es de la siguiente manera: