11precios de Transferencia

LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EN COLOMBIA
Contenido:
Antecedentes
Definicin y objetivos del concepto de precios de
transferencia
Definicin de partes vinculadas o relacionadas
Principio de plena competencia Arms Lenght
Mtodos para determinar los precios de transferencia
Declaracin informativa
Estudios de precios de transferencia
y documentacin
comprobatoria
Acuerdos anticipados sobre precios de transferencia
Rgimen sancionatorio
Qu son los precios de transferencia?

Son aquellos a los cuales una empresa le vende (compra)
bienes o le presta (usa) servicios a un vinculado econmico o
parte relacionada.
Ejemplos:
Compra-venta de mercancas
Prestacin de servicios
Venta o Uso o Goce Temporal de Intangibles
Prstamos
Otros...
Antecedentes
Precios de Transferencia
Doble Tributacin Internacional
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
La Globalizacin: eliminacin de fronteras nacionales para
promover el libre flujo de bienes, servicios y personas
Ms del 60% del comercio internacional se lleva a cabo entre
Empresas Multinacionales
26% del PIB est en manos de 300 empresas multinacionales
Las empresas cada vez buscan ms reubicar sus funciones en
razn a varios factores entre ellos la tributacin: Manipulacin
de precios con fines de reduccin impositiva
Necesidad de los gobiernos por recaudar lo justo.
ANTECEDENTES
La primera jurisdiccin fiscal que promulgo una norma
interna para combatir la manipulacin de precios de
transferencia fue el Reino Unido (1915)
Posteriormente, EEUU en 1917 al exigir la declaracin
consolidada a las empresas asociadas. (Federalismo)
Estas regulaciones tuvieron ms un carcter preventivo en
virtud de que no contaban con herramientas adecuadas para
fiscalizar.
Slo hasta el ao 1935, EEUU consagra expresamente el
principio de
Por esa misma poca Argentina empieza a regular el tema de
Precios de Transferencia
Mxico: 1992 (Inicialmente slo para maquiladoras)
Brasil: 1996
Colombia: 2002
ANTECEDENTES
En 1968, EEUU es el primer pas en promulgar una
reglamentacin detallada desarrollando los mtodos que
deban ser utilizados para la determinacin de los precios de
transferencia
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN

COLOMBIA ORIGEN Y EVOLUCIN
El tema se introduce a la legislacin colombiana con la Ley
788
El rgimen slo aplica para el impuesto de renta
Estableci el principio del
conforme al cual
en la determinacin de los precios debe aplicarse el mtodo
que resulte ms apropiado de acuerdo con las caractersticas
de las transacciones.
Inicialmente el texto remita para la interpretacin a las guas
aprobadas por la OCDE, sin embargo la Corte Constitucional
la declaro inexequible porque contrariaba el principio de
legalidad ya que no eran normas de un tratado internacional
aprobado por Colombia
Ley 863: se modifica el enfoque exclusivamente para
operaciones que se realicen con vinculados del exterior
Ejemplo de manipulacin de precios

Ventas
Costos
USA Corp
(Matriz)
Col Co
(Filial)
IMPUESTO TOTAL DEL GRUPO = 10
Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)
100
60
10
30
10
Ventas
120
Costos
100
Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)
20
0
0
Ejemplo a precios de mercado

USA Corp
(Matriz)
Col Co
(Filial)
IMPUESTO TOTAL DEL GRUPO = 9,9
Ventas (PT)
Costos
Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)
80
60
10
10
3,3
Ventas
Costos (PT)
Gastos
Utilidad
Impuesto(33%)
120
80
20
20
6,6
FINALIDADES
Una definicin de precios de transferencia, debe tener un
carcter neutro en virtud que stos puedan ser utilizados
tanto para proteger los intereses de las autoridades
tributarias nacionales, como para impedir la doble imposicin
sobre las empresas involucradas y permitir a stas evaluar las
relaciones econmicas naturales derivadas de la vinculacin.
FUENTES FORMALES
Ley 788 de 2002

Ley 863 de 2003
Decreto reglamentario 4349 de 2004
Resolucin 011188 de 2010: informacin exgena de
obligados a presentar precios de transferencia
Directrices de la OCDE (Sentencia C-690 de 2003, 12 de
agosto de 2003, Corte Constitucional, MP RODRIGO
ESCOBAR GIL.)
Aplicacin de las directrices de la

OCDE al caso colombiano
Para el caso colombiano resulta pertinente la utilizacin de
estas directrices como criterio de interpretacin, no vinculante
en nuestra ley.
Sentencia C 690 de Agosto 12 de 2003:
.. Ello no quiere decir que tales guas no constituyan una
herramienta interpretativa valiosa en un tema complejo y
cambiante como el de los precios de transferencia, pero si que
las mismas no pueden tener alcance vinculante en Colombia,
(Ttulo I Captulo XI arts. 260-1 a 260-8 E.T.)
FINALIDAD:
Evitar que empresas vinculadas o relacionadas manipulen los
precios por los cuales intercambian bienes y servicios, que van a
incidir como ingresos, costos o gastos en la determinacin del
impuesto sobre la renta.
AMBITO:
Aplica a contribuyentes del impuesto sobre la rentanacionales y
extranjeros.
En que consisten?
En la obligacin de los contribuyentes que realicen operaciones
con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior,
de determinar ingresos, costos y gastos , considerando para las
mismas:
Precios y mrgenes de utilidad que se hubieren
utilizado para operaciones comparables con o entre partes
independientes.
mbito de aplicacin
Estas reglas aplican a los contribuyentes del impuesto de renta que
desarrollen transacciones con partes vinculadas domiciliadas fuera de
Colombia.
Estas normas slo tendrn efecto en el impuesto de renta y
complementarios en lo referente a ingresos ordinarios y
extraordinarios, costos, deducciones y para la determinacin de los
activos y pasivos, entre vinculados econmicos.
Lo anterior implica que la normativa de Precios de Transferencia no
afectar la determinacin de otros impuestos generados por la
celebracin de una transaccin entre partes relacionadas, tales como
el Impuesto de Industria y Comercio, IVA, aranceles, etc.
Facultad de control?
La DIAN podr determinar ingresos, costos y gastos de
operaciones de contribuyentes con vinculados econmicos o
partes relacionadas, mediante la determinacin del Precio y
margen de utilidad a partir de:
Precios o mrgenes de utilidad en operaciones comparables
con o entre partes no vinculados econmicos, en Colombia o
en el exterior.
Cuando existe vinculacin econmica?

Para efectos de la aplicacin del rgimen de precios de
transferencia se consideran vinculados econmicos o partes
relacionadas, los casos previstos en los artculo 260, 261, 263 y
264 del Cdigo de Comercio, artculo 28 de la Ley 222 de 1995
y los supuestos contenidos en los artculos 450 y 452 del
Estatuto Tributario.
El control puede ser individual o conjunto, sin participacin en
el capital de la subordinada o ejercido por matriz domiciliada en
el exterior o por personas naturales o de naturaleza no
societaria.
La vinculacin se predica de todas las sociedades que integran
el grupo , aunque su matriz est domiciliada en el exterior.
Vinculacin econmica segn el

C.Cio arts 260 y 261?
Entre matriz, subordinadas o controladas y subsidiarias
ABC S.A.
MATRIZ
DEF S.A.
GHI S.A.
JKL LTDA
MNO S.A.
FILIALES
CONTROL DIRECTO
SUBSIDIARIAS
CONTROL INDIRECTO

Cdigo de Comercio Art. 261
Una sociedad ser subordinada:
Si 50% o ms del capital pertenece directa o indirectamente
a la matriz.
DIRECTA
MATRIZ
51%
INDIRECTA
MATRIZ
51%
41%
FILIAL
FILIAL
10%
SUBSIDIARIA

Cdigo de Comercio Art. 261
Una sociedad ser subordinada:
Si matriz y subordinada conjunta o separadamente tienen
derecho a emitir votos constitutivos de mayora mnima
decisoria en la asamblea o para elegir la junta.
Si matriz directa o indirectamente en razn de un acto o

negocio con la controlada ejerce influencia dominante en las
decisiones de los rganos de administracin de la sociedad.
Vinculacin econmica segn el Art.

28 de la Ley 222/95
Se considera que existe GRUPO EMPRESARIAL, cuando adems
de la subordinacin , existe entre las entidades unidad de
propsito y direccin.
Se entiende que hay unidad de propsito y direccin:
Cuando la existencia y las actividades de todas la entidades

persigan la consecucin de un objetivo determinado por la matriz
o controlante en virtud de la direccin que ejerce sobre el
conjunto, sin perjuicio del desarrollo del objeto social de cada una
de ellas.
Vinculacin econmica segn los

artculos 263 y 264
Se consideracin vinculados
sucursales y agencias:
partes
relacionadas
las
Son sucursales los establecimientos abiertos por una

sociedad dentro o fuera del territorio nacional administrados por
mandatarios con facultad de representar a la sociedad.
Son agencias de una sociedad sus establecimientos de
comercio cuyos administradores carezcan de poder para
representarla.

450 del Estatuto Tributario
Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo
capital pertenezca directa o indirectamente en un 50% o ms a
la misma persona natural o jurdica.
Dos sociedades
subordinadas de una
fundacin del exterior
se venden productos
terminados
MATRIZ
FILIAL US
FILIAL COL

Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo

capital pertenezca en un 50% o ms a personas ligadas entre s por
matrimonio, o por parentesco hasta segundo grado de
consanguinidad o afinidad o nico civil.
MARIA
PEDRO
Pedro y Mara
cnyuges tienen
cada uno el 30% de la
dos empresas
30%
30%
30%
30%
US Co
ColCo

Cuando el productor venda a una misma empresa o
empresas vinculadas entre s, el cincuenta por ciento (50%) o
ms de su produccin.
ColCo vende el 90%
de su produccin a
una empresa del
exterior o a sus
vinculadas
UsCo
ColCo
CONCEPTO 013941 DE MARZO 9 DE 2005,
En que la DIAN considera que, para efectos de la aplicacin

del rgimen de precios de transferencia, el supuesto de
vinculacin consagrado en el numeral 9 del artculo 450 del
Estatuto Tributario, vincula de manera recproca al productor
como la persona o el ente econmico que fabrica o

elabora bienes y/o servicios, con el comprador o usuario
quien tambin se considera vinculado econmico,
independientemente de que este ltimo sea productor,
comercializador o prestador de servicios.

Cuando el 40% o ms de los ingresos operacionales de la
entidad financiera provengan de la financiacin de
operaciones efectuadas por el responsable o sus vinculados
econmicos.
UsCo
La entidad financiera
recibe el 55% de sus
ingresos de tres
empresas del exterior
vinculadas entre s
UsCo
UsCo
30%
10%
15%
Entidad financiera

260-6 del E.T.
Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones
entres residentes o domiciliados en Colombia y residentes o
domiciliados en parasos fiscales, son operaciones entre
vinculados econmicos o partes relacionadas en las que los
precios y montos de las contraprestaciones no se pactan
conforme con los que hubieran realizados partes
independientes en operaciones comparables.
Los parasos fiscales sern determinados por el gobierno
nacional mediante reglamento.
Criterios para determinar un pas

como paraso fiscal
1.
2.
3.
4.
Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos

nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que
aplicara Colombia en operaciones similares.
Carencia de un efectivo intercambio de informacin.
Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de
funcionamiento administrativo.
Ausencia de requerimientos de actividades sustanciales.
Cuando cumpla el primero y uno cualquiera de los otros tres
DEFINICIN DE EMPRESAS
Una "empresa asociada" es una empresa que cumple con las
condiciones establecidas en el artculo 9, subprrafo 1(a) y
1(b) del Acuerdo del Modelo Fiscal de la OCDE.
Bajo estas condiciones, dos empresas estn asociadas si una
de ellas participa directa o indirectamente en la
administracin, control o capital de la otra o si "las mismas
personas participan directa o indirectamente en la
administracin, control o capital" de ambas empresas (es
decir, si ambas empresas estn bajo un control comn).
Qu pasa con el numeral 9 del artculo 450 del E.T.?
OPERACIN SIN PRECIOS DE

TRANSFERENCIA
Casa Matriz
Ingresos
Costo de adquisicin
Otros gastos
Utilidad gravable
Tasa de impuestos 33%
Transfiere
Bienes y
Servicios
Millones de US$
500
(100)
(100)
300
100
Empresa Colombiana
Ingresos
Costos y gastos
Utilidad gravable
Impuesto total del Grupo
100
(100)
0
0
100
OPERACIN CON PRECIOS DE

TRANSFERENCIA
Casa Matriz
Ingresos
Costo de adquisicin
Otros gastos
Utilidad gravable
Transfiere
Empresa Colombiana
Bienes y
Servicios
Ingresos
Costos y gastos
Utilidad gravable
Impuesto total del Grupo
Millones de US$
500
120
100
280
92,4
120
100
20
6,6
99
COMPARACIN del ISR del Grupo

Casa Matriz en el Extranjero
Ingresos
Costo de adquisicin
Otros gastos
Enriquecimiento gravable
Sin PT
Con PT
Millones de US$
500
100
100
300
100
500
120
100
280
92,4
100
100
0
0
100
120
100
20
6,6,
99
Empresa en Colombiana
Ingresos
Costos y gastos
Enriquecimiento gravable
Impuesto Total del Grupo
PRICIPIO DE PLENA
COMPETENCIA
PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

ste considera que la relacin entre las empresas no debe
afectar los trminos de las operaciones y, para ello, establece
que las condiciones pactadas en operaciones entre empresas
relacionadas deben ser las mismas que se hubieran acordado
en operaciones comparables con empresas independientes,
bajo circunstancias similares.
Cuando empresas independientes tienen relaciones entre s, las

condiciones de sus relaciones comerciales y financieras (por
ejemplo, los precios de bienes transferidos o servicios
proporcionados y las condiciones de su transferencia o
disposiciones), generalmente estn determinadas por las fuerzas del
mercado.
Cuando las empresas asociadas tienen relaciones entre s, sus
relaciones comerciales y financieras podran no estar afectadas
directamente por las fuerzas externas del mercado de la misma
manera
Las administraciones fiscales no deben de una manera automtica
asumir que las empresas asociadas han buscado manipular sus
utilidades.

El principio de arm's length pone a las empresas asociadas y
a las independientes en condiciones de igualdad para fines
fiscales, evitando la creacin de ventajas o desventajas
fiscales que de otra manera distorsionaran la relativa
posicin competitiva de cualquier tipo de entidad. Al eliminar
estas consideraciones fiscales de las decisiones econmicas,
el principio de arm's length promueve el crecimiento del
comercio internacional y de la inversin.

ARTCULO 260-1 DEL E.T.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren
operaciones
con
vinculados
econmicos
o
partes
relacionadas, estn obligados a determinar, para efectos del
impuesto sobre la renta, sus ingresos ordinarios y
extraordinarios, sus costos y deducciones, considerando para
esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se
hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre
partes independientes.

Artculo 7 de la Decisin 578 de la CAN: tiene aplicacin
preferencial respecto de los pases que conforman la
Comunidad Andina.
Artculo 9 del Convenio para evitar la doble imposicin con
Espaa.
OBLIGADOS AL RGIMEN DE
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que celebren operaciones con vinculados
econmicos o partes relacionadas del exterior.
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta todas las
personas naturales o jurdicas y sus correspondientes
asimiladas y que no estn expresamente exceptuadas por la
Ley.
OBLIGADOS AL RGIMEN DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA Y A PRESENTAR LA
DECLARACIN INFORMATIVA
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
qu pasa con los contribuyentes del rgimen tributario especial?
Que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes

relacionadas del exterior.
An cuando la vinculacin termine durante el perodo Concepto

049421 de 2006
Cuyo patrimonio bruto en el ltimo da del ao sea igual o superior
a 100.000 UVT (2.555MM) o cuyos ingresos brutos del ao
respectivo sean iguales o superiores a 61.000 UVT. (1.558MM)
NORMAS RELACIONADAS
Las siguientes normas del E.T. no aplican cuando las transacciones del
contribuyente se evalen conforme a las normas de Precios de
Transferencia:
Determinacin de la renta bruta en enajenacin de pasivos (Art. 90)
Otros pagos no deducibles (124-1)
No deducibilidad de prdidas por enajenacin de activos a vinculados
econmicos (151)
No deducibilidad de prdidas
por enajenacin de activos de
sociedades a socios.(152)
No aceptacin de prdidas ocasionales (302)
Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de
transferencia, no estn cobijadas con las limitaciones a los costos y
gastos previstos en este Estatuto para los vinculados econmicos. (Art.
121 y 122)
DEUDAS QUE CONSTITUYEN

PATRIMONIO PROPIO
Ley 1370 modifico el Art. 287 en el sentido de considerar
como patrimonio propio las deudas que por cualquier
concepto tengas los contribuyentes en Colombia con los
vinculados econmicos del exterior, se cons ideran
patrimonio propio
pasivos, para todos los efectos, los saldos
pendientes de pago al final del respectivo ejercicio, que den

lugar a costos o deducciones por intereses y dems costos
financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 124-1 del ET.
.
124-1. OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES. <Artculo adicionado

por el artculo 15 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No
son deducibles los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, por concepto de deudas que por cualquier concepto
tengan las agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas,
para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de
las mismas con domicilio en el exterior con excepcin de:
a. Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero
vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
b. Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la
adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales las casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con
domicilio en el exterior, operan como proveedores directos.
PARAGRAFO. Igualmente son deducibles para las sucursales de sociedades
extranjeras los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, generados en operaciones de corto plazo para la
adquisicin de materias primas y mercancas, en las cuales la principal o su
casa matriz extranjera o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con
domicilio en el exterior, operan como proveedores directos.
DETERMINACIN DE LOS PRECIOS

DE TRANSFERENCIA
COMPARABILIDAD
No deben existir diferencias en la comparacin
En caso de existir dichas diferencias, las mismas se deben
eliminar mediante ajustes razonables.
No se requiere que la transaccin sea idntica o exactamente
igual.
Debe ser lo suficientemente similar para permitir un estndar
de comparacin confiable y razonable.
CARACTERSTICAS DE LOS BIENES O

SERVICIOS
Las diferencias en las caractersticas especficas de los bienes o
servicios frecuentemente influyen, por lo menos parcialmente en
las diferencias de valor en los mercados abiertos.
En trminos generales la similitud de las caractersticas de los
bienes o servicios transferidos ser ms importante cuando se
estn comparando precios y menos importante cuando se
comparen mrgenes de utilidad. (OCDE Regla 1.19).
MTODOS PARA DETERMINAR LOS

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Mtodos de PT
Art 260-2
La ley ha establecido seis mtodos para determinar si las

operaciones realizadas con los vinculados econmicos o partes
relacionadas se encuentran dentro del rango en el cual se
encontraran las operaciones entre partes independientes.
El precio o margen de utilidad en dichas operaciones se podr

determinar por la aplicacin del mtodos ms apropiado.
El mtodo ms apropiado es aquel que mejor refleje la realidad
econmica del tipo de operacin, ser compatible con la
estructura empresarial, contar con la mejor calidad y cantidad de
informacin, contemplar el mayor grado de comparabilidad y
requerir el menor nivel de ajustes.
del mejor
Mtodos de PT
Artculo 260-2 ET
Precio Comparable No Controlado (PC)

Precio de Reventa (PR)
Costo Adicionado (CA)
Particin de Utilidades (PU)
Residual de Particin de Utilidades (RU)
Mtodo de Mrgenes Transaccionales de Utilidad de
Operacin (TU)
TRANSACCIONALES
TRADICIONALES
Mtodos tradicionales o
transaccionales
Podran considerarse como los medios ms directos para
lograr determinar si las relaciones comerciales y financieras
entre empresas vinculadas se llevan a cabo bajo el principio
de plena competencia, sin embargo la complejidad de los
negocios puede llevar a dificultades prcticas cuando se
pretende su aplicacin, sobre todo en aquellas situaciones en
donde no se cuente con suficiente informacin, o no tiene la
calidad que se requiere y por tanto debemos aplicar los otros
mtodos llamados
tradicionales
MTODOS TRADICIONALES
Precio Comparable No Controlado (PC)
(Comparable Uncontrolled Price )
(Cost Plus )
Precio de Reventa
(Resale Price)
(PR)
Precio comparable no controlado (PC)
Consiste en determinar el precio de bienes o servicios que se hubiera pactado
entre partes independientes en operaciones comparables.
Compara el precio pactado por bienes o servicios transferidos en una

transaccin controlada Vs. el precio cargado en los mismos bienes o servicios
transferidos en una transaccin comparable no controlada.
De acuerdo con la OCDE tiene preferencia en su aplicacin sobre otros
mtodos.
Da mayor importancia a las caractersticas atribuibles al producto y su
venta y menos a las funciones:
Composicin Fsica del producto; - Calidad del producto.
PRECIO COMPARABLE NO
CONTROLADO
De acuerdo con las consideraciones de la OCDE, ste mtodo tiene

dos formas bsicas de aplicacin:
1.
Se puede utilizar al comparar el precio cargado por la
transferencia de bienes o servicios entre partes relacionadas con
una transaccin similar llevada a cabo con una entidad no
relacionada bajo circunstancias similares.
Se distinguen dos fuentes al momento de llevar a cabo la
comparacin entre:
- Comparables externos
- Comparables internos
2. A travs de la comparacin del precio pactado en la transaccin de
un bien o servicio entre dos o ms empresas vinculadas, con un
precio pblico competitivo.
PRECIO COMPARABLE NO
CONTROLADO
De acuerdo con la OCDE en materia de precios de
transferencia, una transaccin no controlada se puede
comparar con una transaccin controlada, siempre y cuando:
a) ninguna de las diferencias entre las transacciones que se
estn comparando afecten materialmente la calidad de la
comparacin.
b) De existir dichas diferencias, se puedan realizar los ajustes
razonables para eliminarlas.
Precio de Reventa (PR)
Consiste en determinar el precio de adquisicin de un bien o de prestacin de un

servicio entre vinculados econmicos, multiplicando el precio de reventa del bien o
del servicio, a partes independientes, por el resultado de disminuir, de la unidad, el
porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones
comparables.
a) Inicia con el precio al cual un producto que ha sido comprado de una
persona relacionada es revendido a un independiente (precio de reventa).
PR
a)
El precio de reventa se disminuye con un margen bruto apropiado

(margen de precio de reventa) que representa la cantidad por la cual el
revendedor buscara cubrir su:
Costo de adquisicin y otros gastos de operacin; y
Una utilidad apropiada que tenga relacin con las

funciones realizadas (incluyendo activos y riesgos
asumidos).
PRECIO DE REVENTA
Como puede desprenderse de la descripcin anterior, el
mtodo de precio de reventa se puede utilizar cuando la
empresa que estamos examinando compra algn producto o
servicio a una empresa relacionada y posteriormente lo
revende a una empresa no relacionada.
Se aplica para empresas de distribucin y comercializadoras.
Se requiere que el bien o servicio no haya sido afectado o
que no se le hay agregado valor al mismo.
Cuando tienen un comprador no vinculado o relacionado
PRECIO DE REVENTA
A efectos de llevarse a cabo la comparabilidad pueden
teneser en cuenta:
- El margen de reventa obtenido por el propio revendedor
sobre bienes o servicios comprados o vendidos en
operaciones no vinculadas comparables.
- El margen que obtiene un revendedor independiente en
operaciones controladas o independientes comparables
PRECIO DE REVENTA (Cont.)

PM=PR(1-MB)
PM: Precio de mercado
PR: Precio de reventa
MB: Margen Bruto (Utilidad bruta/ventas netas)
Consiste en multiplicar el costo de bienes o servicios por el resultado de

sumar a la unidad el porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes
a) Inicia con el costo de produccin de un producto que ha sido
fabricado y vendido a otra parte relacionada.
b) Al costo de produccin se le adiciona un margen bruto apropiado que
representa la cantidad por la cual el productor buscara cubrir su:
Costo de produccin y gastos de operacin; y
Una utilidad apropiada que tenga relacin con las funciones
realizadas (incluyendo activos y riesgos asumidos).
COSTO ADICIONADO
Este mtodo es utilizado en la venta de productos en

proceso entre empresas vinculadas.
Cuando tienen un proveedor no vinculado o relacionado
COSTO ADICIONADO (Cont.)

PM=CB(1+MB)
PM: Precio de mercado

CB: Costo del bien o servicio
MB: Margen Bruto (Utilidad bruta/costo de ventas netas)
MTODOS
TRANSACCIONALES DE
UTILIDAD DE OPERACIN
MTODOS NO TRADICIONALES
Buscan evaluar la rentabilidad obtenida en las operaciones
por los vinculados econmicos y por las partes
independientes, siempre que se tengan funciones y riesgos
similares a fin de determinar si las condiciones entre dichos
vinculados responden a los de plena competencia.
De acuerdo con la doctrina, estos mtodos resultan
aplicables cuando la complejidad de las operaciones haga
imposible la aplicacin de los tres anteriores.
MTODOS NO TRADICIONALES
El mtodo utilizado ser el ms apropiado en la medida que
sea el que mejor refleje la realidad econmica del tipo de
operacin, que sea compatible con la estructura empresarial
y comercial, que cuente con la mejor cantidad y calidad de
informacin,
que
contemple
el
mayor
grado
de
comparabilidad y que requiera el menor nivel de ajustes.
MTODOS TRANSACCIONALES DE
UTILIDADES
(Profit Split)
(Residual Profit Split)

Mrgenes Transaccionales de Utilidad de Operacin (TU)
(Transactional Net Margin Method)
UTILIDADES
Cundo se utilizan?
Cuando los mtodos tradicionales transaccionales no

pueden ser aplicados con confiabilidad o cuando las
transacciones estn muy relacionadas y stos no pueden
ser aplicados.
MTODOS TRANSACCIONALES
DE UTILIDADES
Consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida por

vinculados econmicos o partes relacionadas, en la
proporcin que habra sido asignada con o entre partes
independientes, de acuerdo con los siguientes principios:
1.
Se determina la utilidad de operacin global mediante la

suma de la utilidad de operacin obtenida por cada una
de las vinculadas.
La utilidad de operacin global se asigna a cada uno de
los vinculados econmicos o partes relacionadas,
considerando volumen de activos, costos y gastos de
cada una, entre otros.
2.
MTODO DE PARTICIN DE
UTILIDADES
En este mtodo no se estudia la transaccin realizada, sino

que se analiza qu parte del beneficio, que se obtiene de una
determinada operacin, debe atribuirse a cada una de las
partes que participan en esa operacin. Por tanto, se parte del
establecimiento del beneficio global y posteriormente se
asigna a las entidades vinculadas, segn los criterios
preestablecidos.
Este mtodo necesita un anlisis funcional, de las funciones
desarrolladas y de los activos utilizados, as como de los
riesgos asumidos por cada entidad vinculada participante.
Mtodos transaccionales de utilidades

Consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados
econmicos o partes relacionadas, en la proporcin que habra sido asignada
con o entre partes independientes, de acuerdo con los siguientes principios:
1.
Se determina la utilidad de operacin global mediante la suma de la utilidad

de operacin obtenida por cada una de las vinculadas.
2. La utilidad de operacin global se asigna a cada uno de los vinculados
econmicos de acuerdo con los siguientes parmetros:
Se determina la utilidad mnima que corresponda a cada uno de los

vinculados mediante la aplicacin de alguno de los mtodos sin tomar en
cuenta la utilizacin de intangibles.
Se determina la utilidad residual, la cual se obtiene disminuyendo la utilidad
mnima de la utilidad de operacin global. Esta utilidad residual se distribuir
entre los vinculados econmicos, en la proporcin en que hubiera sido
distribuido entre partes independientes en operaciones comparables.
UTILIDADES
Mrgenes transaccionales de utilidad de operacin (TU)
Consiste en determinar en transacciones entre vinculados

econmicos la utilidad de operacin que hubieran obtenido
partes independientes en operaciones comparables, con base
en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables
como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.
Consiste en comparar la utilidad de operacin que est
obteniendo una empresa con la utilidad de operacin que
obtengan empresas similares independientes.
MRGENES TRANSACCIONALES DE
UTILIDAD DE OPERACIN
Frecuentemente, las empresas realizan una gran cantidad de
actividades con sus partes relacionadas, tales como compra
y venta de materias primas, servicios, pagos de regalas,
prstamos, etc. En estos casos podra ser dficil determinar si
una empresa est o no operando a precios de mercado. Por
eso este mtodo permite a partir del margen de operacin
global determinar si la empresa est o no operando a precios
de mercado.
UTILIZACIN DE RANGOS
PARGRAFO 2. ARTCULO 260-2
Los precios de transferencia no son una ciencia exacta.

Pueden surgir cuando hay ms de una transaccin
comparable.
Estos rangos se ajustan mediante la aplicacin de
mtodos estadsticos:
Intercuartil
El rango arms length o Rango Intercuartil es una

herramienta estadstica que, en el caso de precios de
transferencia, proporciona un rango de precios de mercado
o de valor justo.
Este rango se determina con base en los resultados de la

aplicacin de algn mtodo utilizando por lo menos dos o
ms empresas comparables.
MUESTRA TOTAL
RANGO INTERCUARTIL
MENOS
EFICIENTES
4.82%
MAS
EFICIENTES
INFERIOR
1.97%
SUPERIOR
6.17%
7.06%
MEDIANA
10.17%
OBLIGACIONES FORMALES
Obligados a presentar declaracin

informativa individual
Art. 260-8 del E.T.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a aplicar el
rgimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el
ltimo da del ao sea igual o superior a 100.000 UVT o cuyos
ingresos sean iguales o superiores a 61.000 UVT debern presentar
anualmente una declaracin informativa relativa a las operaciones
realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen
operaciones con residentes o domiciliados en parasos fiscales,
calificados como tales por el Gobierno Nacional, independientemente
del patrimonio bruto o de los ingresos.
DECLARACIN INDIVIDUAL
Es aquella declaracin por medio de la cual los contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la
aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de
transferencia y que cumplan con las condiciones para ser
declarantes, informan a la Administracin, las operaciones que
realizaron con vinculados econmicos o partes relacionadas
domiciliadas o residentes en el exterior y/o en parasos fiscales.
La deben presentar los contribuyentes, independientemente de que

sean o no declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, cuando se den los supuestos sealados en la Ley
y en los reglamentos. (Oficio DIAN 020859 del 14 de abril de 2005)
PLAZOS PARA PRESENTACION DE

DECLARACIONES
La declaracin informativa individual de precios de
transferencia se presentar en forma virtual a travs de los
servicios informticos electrnicos de la DIAN, teniendo en
cuenta para tal efecto los plazos establecidos por el gobierno
nacional.
Los plazos para el ao 2011 van desde Julio 8 a Julio 27 de 2011
OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIN INFORMATIVA
CONSOLIDADA
La controlante o matriz deber presentarla:
En los casos de situacin de control o grupo empresarial

Cuando la controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o
entidades subordinadas o controladas tenga la obligacin de presentar la
declaracin informativa individual
La totalidad de las operaciones (por tipo de operacin) realizadas por las
subordinadas o controladas con vinculados econmicos o partes
relacionadas residentes o domiciliados en el exterior y/o en parasos
fiscales
Incluyendo las operaciones realizadas por las subordinadas o controladas
que no se encuentren obligadas a presentar la declaracin informativa
individual.
DECLARACIN CONSOLIDADA
Control conjunto:
La obligacin es de todos los controlantes
Podr presentarse por el vinculado que el grupo designe.

Controlante o matriz extranjera con sucursal en Colombia y
una o ms subsidiarias: corresponde a la sucursal.
Controlante o matriz extranjera sin sucursal en Colombia: la
debe presentar la subordinada con el mayor patrimonio
lquido en el pas a 31 de diciembre del respectivo ao
gravable.
DECLARACIN CONSOLIDADA
La declaracin informativa consolidada deber ser firmada por:
Quien tenga la obligacin de realizar la consolidacin de que
trata el presente artculo o por medio de sus representantes a
que hace relacin el artculo 572 del Estatuto Tributario.
Los apoderados generales y mandatarios especiales de quien
tenga la obligacin, que no sean abogados a que hace
referencia el artculo 572-1 del Estatuto Tributario, en cuyo
caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica.
PLAZOS PARA PRESENTACION DE

DECLARACIONES
La declaracin informativa consolidada de precios de
transferencia se presentar en forma virtual a travs de los
servicios informticos electrnicos de la DIAN, teniendo en
cuenta para tal efecto los plazos establecidos por el gobierno
nacional.
Los plazos para la presentacin son:

JULIO 26 DE 2011
Dgitos 1 a 5
JULIO 27 DE 2011
Dgitos 6 a 0
DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA
DOCUMENTACIN COMPROBATORIA
No habr lugar a preparar y conservar DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA:
Por aquellos tipos de operacin cuyo monto anual acumulado en el

correspondiente ao no supere los 10.000 UVT
Cuando la suma de la totalidad de las operaciones llevadas a cabo con

residentes o domiciliados en parasos fiscales dentro del respectivo ao
gravable no supere las 10.000UVT.
DOCUMENTACIN COMPROBATORIA
PLAZO PARA PRESENTACIN
Disponible a ms tardar el 30 Junio del ao siguiente al ao
gravable al que corresponde la informacin
A disposicin de administracin 15 das siguientes a
notificacin
Conservacin por 5 aos
REPORTE DE INFORMACIN
EXGENA
Segn la resolucin 011188 de 2010, los contribuyentes obligados a
preparar documentacin comprobatoria y presentar declaracin
informativa, debern reportar la siguiente informacin exgena de
precios de transferencia (Formato 1525)
Informacin de comparables internos y externos

Comparables internos
Comparables externos
RGIMEN
SANCIONATORIO
REGIMEN SANCIONATORIO
A. Documentacin Comprobatoria
Informacin suministrada extemporneamente, con errores, que no
corresponda a lo solicitado o que no permita verificar la aplicacin de los
PT:
1% del valor de las operaciones con inconsistencias realizadas con vinculados
econmicos durante la vigencia fiscal correspondiente.
Lmite: 15.000 UVT . (376MM)
Si no es posible establecer la base:
0.5% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma
vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada
Si no existen ingresos:
0.5% patrimonio bruto
Lmite: 15.000 UVT.
No suministro de la informacin:
1% del valor de las operaciones no informadas realizadas con vinculados
Lmite: 20.000 UVT (502)
Desconocimiento de costos y deducciones respecto de las operaciones
sobre las cuales no se suministr la informacin.
0.5% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la
misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada
0.5% del patrimonio bruto
Lmite: 20.000 UVT
Procedimiento: Artculos 637 y 638 del Estatuto Tributario.
Reduccin de la sancin:
Al 50% si la omisin, el error o la inconsistencia se subsana antes
de que se notifique la imposicin de la sancin.
Al 75% si la omisin, el error o la inconsistencia se subsana
dentro de los 2 meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sancin.
En todo caso si se subsana la omisin con anterioridad a la

notificacin de la liquidacin de revisin no se aplicar la sancin
por desconocimiento de costos y deducciones.
B. Declaracin Informativa
Presentacin Extempornea
1% del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos
durante la vigencia fiscal correspondiente, por cada mes o fraccin de mes
calendario. 20.000 UVT
0.5% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la
misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada
0.5% del patrimonio bruto
Lmite: 20.000 UVT
Cuando la declaracin sea presentada con posterioridad al
emplazamiento, la sancin se duplicar.
Correccin de la declaracin:
1% del valor total de las operaciones realizadas con vinculados
Lmite: 20.000 UVT
La sancin de los literales a, b, c, d (formales, aritmticos), del numeral
3 del literal B. del art. 260-10 ser el 2% de la sancin por
extemporaneidad, si se corrige dentro de los 2 aos siguientes al
vencimiento del plazo para declarar, y antes de que se les haya
notificado requerimiento especial en relacin con la respectiva
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.
No presentacin de la declaracin dentro del trmino establecido para dar
respuesta al emplazamiento para declarar:
20% del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos
durante la vigencia fiscal correspondiente.
Lmite: 20.000 UVT
10% ingresos netos reportados en la declaracin de renta de las misma vigencia
fiscal o en la ltima declaracin presentada
10% patrimonio bruto
Lmite: 20.000 UVT
Reduccin de la sancin por no presentacin:

La sancin se reducir al 75% por la presentacin de la
declaracin en el trmino para interponer el recurso (esta
sancin no podr ser inferior a la sancin de extemporaneidad)
FISCALIZACIN
FISCALIZACIN
La fiscalizacin es la parte central de la estrategia
seguida por la mayora de las administraciones fiscales
alrededor del mundo.
La fiscalizacin se entiende como el acto de promover el
correcto cumplimiento de los intereses del erario pblico.
Herramientas de Fiscalizacin
Carga de la Prueba;
Revisiones;
Sanciones.
CARGA DE LA PRUEBA
Las administraciones fiscales se
encuentran preparadas para
demostrar que su
determinacin de PT es
consistente con el principio
de plena competencia, aun
cuando la carga de la prueba
est en el contribuyente
Los contribuyentes
Deben estar preparados
para demostrar que su
determinacin de PT es
consistente con el
principio de plena
competencia.
LA CARGA DE LA PRUEBA
Art. 260-1
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que
celebren operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas estn obligados a determinar para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos
ordinarios y extraordinarios y sus costos y deducciones,
considerando para estas operaciones los precios y
margenes de utilidad que se hubieran utilizado en
operaciones
comparables
con
o
entre
partes
independientes.
AJUSTES A LA DECLARACIN DE
RENTA
Constituye inexactitud sancionable la utilizacin de la
declaracin del impuesto sobre la renta, en la declaracin
informativa o en la documentacin comprobatoria de datos
faltos o equivocados, incompletos o desfigurados y la
determinacin de ingresos, costos y deducciones, activos y
pasivos en operaciones con vinculados con precios o
mrgenes de utilidad que no estn acordes son los que
hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables. Aplica la sancin del art. 647 (160%)
LA CARGA DE LA PRUEBA
Artculo 260-4
Establece que los contribuyentes debern preparar y
conservar la documentacin relativa a transacciones con
vinculados econmicos o partes relacionadas
para que
demuestren que han sido pactadas como entre partes
AJUSTES
Ajuste Primario
Este ajuste inicia cuando la administracin de un pas,
propone un ajuste, el cual modifica los ingresos o las
deducciones del contribuyente y por ende las utilidades
gravables, determinando un impuesto a cargo de dicho
contribuyente.
AJUSTE PRIMARIO
La Compaa X residente en Colombia se dedica a la distribucin
de productos
Independientes
Compaa X
Ventas
Ventas
100,000
Compras PT
Utilidad
%Utilidad
Compras PT
$100,000
Utilidad
Impuesto
80,000
-00
Ventas
100,000
Compras PT
$ 75,000
Utilidad
25,000
%Utilidad
Impuesto
$ 60,000
20,000
25%
25%
8,750
Ajuste Primario 25%
Ajustes de correspondencia
Establece la posibilidad de que las autoridades fiscales Colombianas
acepten ajustes de correspondencia, dando la opcin al contribuyente
de presentar declaracin complementaria que refleje el ajuste de
correspondencia sin sancin.
Slo con pases con los cuales Colombia tenga un tratado en materia
tributaria.
Se encuentran en vigor tratados para evitar la doble imposicin:
Comunidad Andina (Bolivia, Ecuadro y Per), Espaa, Chile y Suiza.
Firmados y en trmite y negociacin: Alemania, Blgica, Canad, Corea
del Sur, EEUU, Francia, Holanda, Japn, Mxico, Portugal y Repblica
Checa
AJUSTES DE CORRESPONDENCIA
La Compaa X residente en Colombia por las transacciones con su matriz en
Estados Unidos solicita al IRS la aplicacin de un ajuste de correspondencia
Compaa X
Ventas
Compras PT
Utilidad
Impuesto
Corporativo
100,000
Operacin Inicial
$100,000
-00
Compras PT
Utilidad
Impuesto
100,000
Costo de Prod
Utilidad
Impuesto
$ 30,000
70,000
24,500
Corporativo
Compaa X
Ventas
Ventas PT
100,000
$ 75,000
25,000
8,750
Ajuste de
Correspondencia
Ventas PT
Produccin
Utilidad
Impuesto
Devolucin
75,000
$ 30,000
45,000
15,750
8,750
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y
BENEFICIO DE AUDITORIA
La no utilizacin de precios o mrgenes de mercado habilita a la
Administracin Tributaria para determinar los ingresos, costos,
deducciones, activos y pasivos, y hacerlos compatibles con los mrgenes
y precios con o entre partes no relacionadas, y consecuentemente, para
aumentar el impuesto de renta liquidado por el contribuyente en su
declaracin privada de renta, junto con las sancin de inexactitud que
corresponda.
Es decir que en sus procesos de revisin oficial, la Administracin podr

fiscalizar los precios utilizados entre vinculados econmicos y en caso de
no encontrarlos ajustados a los precios o mrgenes de mercado, podr
efectuar la liquidacin del impuesto respectivo. Naturalmente, esta
facultad de verificacin podr adelantarse dentro de los trminos de
revisin oficial (dos aos o inferior segn el beneficio de auditoria).
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y
BENEFICIO DE AUDITORIA
El beneficio de auditora se convierte en una limitante para la
aplicacin debida en renta de los precios de transferencia, en el
sentido de que el trmino de revisin para verificar su
aplicacin, estar reducido en aquellos casos en que la renta
crezca en los niveles de inflacin esperados. Puede ser que una
empresa no haya utilizado precios de mercado en sus
operaciones vinculadas o que los haya utilizado de manera
incorrecta, debiendo ajustar su impuesto de renta a tales
precios; pero no hacer ese ajuste del impuesto de renta, en el
fondo, se convierte en un riesgo que se diluye cuando la
declaracin quede cobijada con el beneficio de auditora.
OTROS ACERCAMIENTOS A LOS

Zonas Francas: La ley 1004 adiciono el artculo 85-1 sobre
limitacin de costos y deducciones para usuarios de zonas
francas, estableciendo que la compra y venta de bienes y
servicios que no correspondan a precios de mercado entre
vinculados ser rechazados.
ACUERDOS ANTICIPADOS
DE PRECIOS
APAS
Artculo 260-9
Decreto 4349 de 2004
ACUERDOS ANTICIPADOS DE
PRECIOS
La DIAN podr celebrar acuerdos con los contribuyentes del
impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante
los cuales determine el precio o margen de utilidad de las
diferentes operaciones que realicen con sus vinculados
econmicos o partes relacionadas.
La determinacin de los precios se har con base en los seis
mtodos y podr surtir efectos en el perodo gravable que lo
solicite y hasta por tres perodos ms.
ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS

PROCEDIMIENTO
Solicitud del
contribuyente
9 Meses
Rechaza
15 Das
Acepta
Recurso de
Reposicin
2 Meses
Suscripcin
contrato
Acepta
Rechaza
Efectos del Acuerdo

La Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales aceptar los valores declarados
correspondientes a las operaciones realizadas
entre vinculados econmicos o partes
relacionadas del exterior, cuando reflejen la
realidad econmica y la correcta aplicacin del
acuerdo.
ACUERDOS ANTICIPADOS DE
PRECIOS VENTAJAS
Otorgan seguridad jurdica al contribuyente
Evitan a los contribuyentes y a las administraciones
fiscales, auditorias costosas y que requieren mucho tiempo.
Se llevan a cabo en un clima completamente diferente al de
una fiscalizacin.
ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS

DESVENTAJAS
Unilaterales no dan la seguridad jurdica en las
transacciones internacionales.
No reducen la incertidumbre de doble tributacin.
Por evitar sanciones excesivas se puede aceptar un APA
por el contribuyente que se puede traducir en tributacin
excesiva.
Puede no permitir el otro pas se lleve a cabo un ajuste de
correspondencia.
FORMAS DE TERMINACIN DEL

ACUERDO
Cancelacin por incumplimiento del contribuyente.
Cancelacin por la no presentacin de la solicitud de
modificacin cuando la DIAN informa que han surgido
variaciones significativas.
Revocatoria: cuando la DIAN establece que el contribuyente
suministro informacin que no corresponde con la realidad.
Terminacin por mutuo acuerdo: el cualquier momento
Artculo 7 de la Decisin 578
Cuando las dos empresas estn, en sus relaciones

comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas
o impuestas que difieren de las que seran acordadas por
empresas independientes, las rentas que habran sido
obtenidas por una de las empresas de no existir dichas
condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de
las mismas, podrn incluirse en la renta de esa empresa y
sometidas en consecuencia a imposicin.
Artculo 9 de la Ley 1082 de 2006

(Convenio para Evitar la Doble Tributacin con Espaa)
Cuando las dos empresas estn, en sus relaciones

comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas
o impuestas que difieran de las que seran acordadas por
empresas independientes, los beneficios que habran sido
obtenidos por una de las empresas de no existir dichas
condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de
las mismas, podrn incluirse en los beneficios de esa empresa
y someterse a imposicin en consecuencia.
Artculo 1. Informacin de
comparables.
Las personas naturales y jurdicas obligadas a la aplicacin de
las normas que regulan el Rgimen de Precios de Transferencia
y que en virtud de los artculos 260-4, 260-8 del Estatuto
Tributario y artculo 1 de Decreto Reglamentario 4349 de 2004,
deban preparar y presentar documentacin comprobatoria y
Declaracin Informativa Individual, respectivamente, enviarn
la siguiente informacin, relativa al ao gravable 2010 y/o
Fraccin 2011, cuando hubiere lugar

11precios de Transferencia

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LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Qu son los precios de transferencia?

LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN

Ejemplo de manipulacin de precios

Ejemplo a precios de mercado

Ley 788 de 2002

Aplicacin de las directrices de la

Cuando existe vinculacin econmica?

Vinculacin econmica segn el

Vinculacin econmica segn el

Vinculacin econmica segn el

Si matriz directa o indirectamente en razn de un acto o

Vinculacin econmica segn el Art.

Cuando la existencia y las actividades de todas la entidades

Vinculacin econmica segn los

Son sucursales los establecimientos abiertos por una

Vinculacin econmica segn el Art.

Vinculacin econmica segn el Art.

Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo

Vinculacin econmica segn el Art.

CONCEPTO 013941 DE MARZO 9 DE 2005,

En que la DIAN considera que, para efectos de la aplicacin

como la persona o el ente econmico que fabrica o

Vinculacin econmica segn el Art.

Vinculacin econmica segn el Art.

Criterios para determinar un pas

Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos

Qu pasa con el numeral 9 del artculo 450 del E.T.?

OPERACIN SIN PRECIOS DE

Impuesto total del Grupo

OPERACIN CON PRECIOS DE

Impuesto total del Grupo

COMPARACIN del ISR del Grupo

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

Cuando empresas independientes tienen relaciones entre s, las

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

OBLIGADOS AL RGIMEN DE PRECIOS DE

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

qu pasa con los contribuyentes del rgimen tributario especial?

Que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes

An cuando la vinculacin termine durante el perodo Concepto

DEUDAS QUE CONSTITUYEN

pasivos, para todos los efectos, los saldos

pendientes de pago al final del respectivo ejercicio, que den

124-1. OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES. <Artculo adicionado

DETERMINACIN DE LOS PRECIOS

CARACTERSTICAS DE LOS BIENES O

MTODOS PARA DETERMINAR LOS

La ley ha establecido seis mtodos para determinar si las

El precio o margen de utilidad en dichas operaciones se podr

Precio Comparable No Controlado (PC)

(Comparable Uncontrolled Price )

Costo Adicionado (CA)

Compara el precio pactado por bienes o servicios transferidos en una

De acuerdo con las consideraciones de la OCDE, ste mtodo tiene

Precio de Reventa (PR)

Consiste en determinar el precio de adquisicin de un bien o de prestacin de un

El precio de reventa se disminuye con un margen bruto apropiado

Costo de adquisicin y otros gastos de operacin; y

Una utilidad apropiada que tenga relacin con las