IMPOSTOS

Impostos

ICMS
Imposto de Circulao de Mercadoria e Servio

Impostos
ICMS

Fato Gerador
na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de
estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular (transferncia);
no fornecimento de alimentao, de bebidas e de outras
mercadorias por qualquer estabelecimento, incluindo os
servios que lhe sejam inerentes;
no fornecimento de mercadorias com prestao de
servios;

Impostos
ICMS
no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem
importados do exterior;
na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de
entrada ou bem importados do exterior e apreendidos ou
abandonados;
na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de
mercadoria oriunda de outro Estado destinada a uso ou
consumo ou Ativo Permanente;
na entrada, em territrio paulista, de lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e de
energia eltrica, oriunda de outro Estado, quando no
destinados a comercializao ou industrializao;

Impostos
ICMS
na transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo
que a represente, quando esta no transitar pelo
estabelecimento do transmitente;
na transmisso de propriedade de mercadoria depositada
em armazm-geral, ou em depsito fechado;
no incio da prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal, por qualquer via
no ato final do transporte iniciado no exterior;

Impostos
ICMS
na prestao onerosa de servios de comunicao feita por
qualquer meio, inclusive gerao, emisso, recepo,
transmisso, retransmisso, repetio e ampliao de
comunicao de qualquer natureza;
no recebimento, pelo destinatrio, de servio iniciado ou
prestado no exterior;
na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se
tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a
operao ou prestao subseqente alcanada pela
incidncia do ICMS;
por ocasio da venda do bem arrendado, na operao de
arrendamento mercantil (leasing).

Impostos
ICMS

Contribuintes
Contribuinte do ICMS qualquer pessoa, fsica ou jurdica,
que realize operao de circulao de mercadorias ou
prestao de servios descritas como fato gerador do
imposto.
Quando da abertura da empresa, a classificao como
contribuinte ou no j foi feita previamente.

Impostos
ICMS

Base de Clculo
O valor a ser utilizado como base para o clculo do ICMS est
previsto nos arts. 37 e seguintes do RICMS/SP.
Como regra, deve ser utilizado o valor da operao/prestao,
incluindo-se :
- o seguro, juros e demais importncias pagas, recebidas ou
debitadas;
- os descontos concedidos sob condio (pois descontos
incondicionais concedidos independentemente de qualquer
condio no so includos na base de clculo do ICMS);
- as mercadorias dadas em bonificao;

Impostos
ICMS

Base de Clculo
- o frete (se cobrado em separado e indicado no campo prprio do
documento fiscal);
- o valor do IPI cobrado no documento fiscal;
- o valor do IPI, na hiptese em que a mercadoria tiver entrado no
estabelecimento para comercializao/industrializao e
posteriormente destinada a consumo ou Ativo Imobilizado do
destinatrio(transposio do estoque);
- o valor cobrado a ttulo de montagem ou instalao, quando o
estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular tenha assumido
contratualmente a obrigao de entregar o bem montado para uso.

Impostos
ICMS

Crditos

Para que se possa tomar o crdito em

aquisio, necessrio que a mesma d
cumprimento ao princpio da no
cumulatividade, e se conhecer e classificar a
finalidade da aquisio.

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Impostos
ICMS

Isenes
a dispensa legal do pagamento do imposto.
Medicamentos (Aids);
Embarcao Pesqueira;
Exposies e Feiras;
Hortifrutigranjeiros;
Insumos Agropecurios;
Sada de produto industrializado de origem nacional para
comercializao/industrializao nos Municpios de Manaus, Rio Preto da
Eva e Presidente Figueiredo, exceto alguns, tais como, armas e munies,
fumo e automveis de passageiros e doaes para vtimas de calamidade
pblica. (Zona Franca de Manaus Suframa)

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Impostos
ICMS

No Incidncia
Operaes Internas de Remessa e retorno de Armazm
Geral/Depsito Fechado;
Sada de mercadoria para o exterior;
Sada interestadual de energia eltrica ou de petrleo, inclusive
lubrificante liquido ou gasoso dele derivados;
Remessa/retorno de mquinas, equipamentos, ferramentas ou
objetos de uso, bem como suas partes e peas, com destino a
outro estabelecimento p/ lubrificao, restaurao,
recondicionamento, emprstimo e locao;
Operao com couro como ativo financeiro;
Operao/prestao com livro, jornal, peridico e o papel destinado
sua impresso;
Sada de ativo permanente;
Transferncia de material de uso e consumo.

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Impostos
ICMS

Suspenses
a protelao do momento do pagamento do imposto.
Operao interna de demonstrao;
Produtos destinados Cirurgia;
Produtos destinados Industrializao.

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Impostos

Campos Importantes

ICMS

Produtos
B1_PICM => Alquota de ICMS (Alquotas validas: 0, 7, 12, 17, 18, 25)
B1_PICMRET => % de lucro para calculo de ICMS Solidrio (Sada)
B1_PICMENT => % de lucro para calculo de ICMS Solidrio (Entrada)
B1_VLR_ICM => Valor do ICMS de Pauta
TES
F4_CREDICM => Credito de ICMS (Para efeito de Custo)
F4_ICM => Calcula ICMS?
F4_BASEICM => % de reduo de ICMS
F4_LFICM => Livros Fiscais de ICMS
F4_AGREG => Agrega valor, campo (Incorpora ICMS no total da NF)
F4_INCSOL => Agrega ICMS solidrio no total da NF?
F4_ICMSDIF => % ICMS diferido. (ICMS que ser recolhido na operao
posterior)

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Impostos
ICMS

Parmetros Importantes
MV_ALIQICM => ICMS valido: 0/7/12/18/25/37/0.5 (B1_PICMS)
MV_ESTADO => Sigla do estado da empresa usuria do Sistema.
MV_ESTICM => Alquota de ICMS de cada estado. Ex: C17AL17AM17
MV_ICMPAD => Alquota aplicada dentro do estado: (17 ou 18) %
MV_NORTE => Estados do norte/nordeste para operaes
interestaduais - ICMS em 7%. - EX: PA/PB/PE/PI/SE/RN/RO/RR/TO
MV_TPSOLCF => Informe os tipos de cliente que possuem calculo
de ICMS solidrio.

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Impostos
ICMS

No contribuinte
Quando se refere a operaes de outros estados, onde o destinatrio no
contribuinte de ICMS, a alquota deste imposto a ser aplicado a
interna do estado emitente, definida no parmetro MV_ICMPAD.
O campo de inscrio estadual deve estar sem nenhum contedo ou
apenas preenchido com ISENTA.
Considerar o parmetro MV_TPSOLCF, que determinado os tipos de
clientes/Fornecedores que possuem calculo de ICMS solidrio.

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Impostos
ICMS

Substituio Tributaria
Substituio Tributria a atribuio, por fora de Lei, a
determinado contribuinte do ICMS, da responsabilidade pela
reteno e pelo recolhimento do imposto devido nas operaes
subseqentes com a mesma mercadoria.
A legislao enquadra como substitutos tributrios os
contribuintes que forem eleitos como responsveis pela reteno
e recolhimento do ICMS, e como substitudos aqueles que sofrem
a reteno do imposto, ou seja, que promovem as operaes
subseqentes com as mercadorias sujeitas ao regime fiscal em
tela.

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Impostos
ICMS

Campos Importantes
Produtos
B1_PICMRET => % de lucro para calculo de ICMS Solidrio (Sada)
B1_PICMENT => % de lucro para calculo de ICMS Solidrio (Entrada)
TES
F4_ICM => Calcula ICMS?
F4_LFICM => Livros Fiscais de ICMS
Clientes
A1_TIPO => Tipo do Cliente?
MV_TPSOLCF Determina o tipo do cliente que ser solidrio.

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Impostos
ICMS
Formula da Substituio Tributaria
Valor da Venda/Compra + IPI * ML = A (base ICMS retido)
A * Aliq Interna = X
Valor da Venda/Compra * Aliq destino = Y
X Y = Valor do ICM Retido

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Impostos
ICMS

Diferimento
a protelao do pagamento do imposto,
diferencia-se da suspenso porque a
responsabilidade pelo pagamento do
imposto adiado, no diferimento, transferese para outra pessoa.
Aves;
Gado em p;
Sucata.
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Impostos
ICMS

Campos Importantes
TES
F4_ICM => Calcula ICMS (Sim)
F4_ICMDIF => CMS Diferido (Sim)
F4_ICMDIF => % ICMS Diferido
F4_CREDICM => Credita ICMS (Sim)

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Impostos
ICMS

Diferencial de Alquota

Operao feita para movimentaes fora do estado dando a
possibilidade de se gerar o ICMS complementar referente da
diferena das alquotas entre estados. Esta movimentao e feita
apenas para material de uso e consumo.

Exemplo:
Valor do Produto
Alquota de ICMS do Estado Origem (12%)
Alquota de ICMS do Estado Destino (18%)
Diferena de ICMS (6%)

1.000,00
120,00
180,00
60,00

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Impostos
ICMS

Campos Importantes

TES
F4_ICM => Calcula ICMS (Sim)
F4_LFICM => Livros Fiscais de ICMS (Tributado)
F4_CONSUMO => Material de Consumo (Sim)
F4_COMPL => Calcula diferencial de alquota (Sim)
Utilizar um CFO de consumo...

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Impostos
ICMS

Suframa - Zona Franca

Para vendas feitas para a Zona franca de Manaus,
considera-se o desconto referente a 7%. Para a operao em
questo no existe calculo de ICMS.

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Impostos
ICMS

Campos Importantes
Produtos
B1_PICM => Alquota de ICMS (Deve estar zerada)
B1_IMPZFRC => Produto Importado?
TES
F4_ICM => Calcula ICMS?
F4_LFICM => Livro Fiscal de ICMS (Isento)
Clientes
A1_SUFRAMA => Cdigo do Cliente na Suframa
A1_CALCSUF => Desconto para Suframa?
A1_CODMUN => Cdigo do Municpio da Suframa
A1_INSCRI => Inscrio Estadual (Preenchido)
A1_TIPO => Deve ser do tipo R ou S

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Impostos

IPI
Imposto Sobre Produto Industrializado

26

Impostos
IPI

Seletividade
Produtos de primeira necessidade devem ter baixa
tributao, e produtos menos essenciais ou suprfluos, devem
receber tributao mais elevada, progressivamente a menor ou
maior necessidade.

Exemplo:
Cd NCM 2009.11.00 Sucos de laranja - 0%
Cd NCM 1806.31.10 Chocolates - 5%
Cd NCM 3105.60.00 Adubos ou fertilizantes contendo
fsforo e potssio - NT
Cd NCM 2402.20.00 Cigarros contendo fumo - 330%

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Impostos
IPI

No Cumulatividade

Consiste na tcnica de apurao do valor do

IPI devido (a recolher) que, no dizer do art 49 do
CTN, resulta da diferena a maior, em
determinado perodo, entre o IPI referente aos
produtos sados do estabelecimento e o montante
do IPI relativo aos produtos nele entrados.

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Impostos
IPI
Fato Gerador/Incidncia

Lei no. 5.172, de 25-10-1966 (CTN)

Art 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos
industrializados, tem como fato gerador:
I - o seu Desembarao Aduaneiro, quando de procedncia
estrangeira;
II - a Sada do Produto do estabelecimento industrial, ou
equiparado a industrial.
Considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido
a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou finalidade,
ou o aperfeioe para consumo.

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Impostos
IPI

Espcies de Industrializao
- Caracteriza a industrializao qualquer operao que
modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a
apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe
para o consumo.

Transformao
Beneficiamento
Montagem
Acondicionamento ou reacondicionamento
Renovao ou recondicionamento

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Impostos
IPI

Transformao
a que exercida sobre matria-prima, ou
produto intermedirio, importa na obteno
de espcie nova.
Exemplo: Fabricao de sapatos e artefatos
de couro

31

Impostos
IPI

Beneficiamento
- Modificar, aperfeioar ou, de qualquer
forma, alterar o funcionamento, a
utilizao, o acabamento ou a aparncia do
produto.
Exemplo: Instalao de puxadores, de
fabricao do prprio estabelecimento.
32

Impostos
IPI

Montagem
- Reunio de produtos, partes ou peas e de
que resulte um novo produto ou unidade
autnoma, ainda que sob a mesma
classificao fiscal.
Exemplo: Montagem de mveis, veculos
automotores etc.

33

Impostos
IPI
Acondicionamento ou Reacondicionamento
Alterar a apresentao do produto, pela colocao de
embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a
embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria.

Exemplo: Engarrafamento de vinho natural.

Condies RIPI:
a) no deve alterar a apresentao e valor do produto
b) capacidade acima de 20 kg ou aquela comum na venda.
c) sem acabamento e rotulagem de funo promocional

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Impostos
IPI

Renovao ou Recondicionamento
A que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de
produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para
utilizao.
Exemplo: Recauchutagem de pneus.
No caracteriza industrializao, para fins de incidncia do IPI, o
recondicionamento ou a renovao de produtos usados, que no se
destinem revenda pelo encomendante.

35

Impostos
IPI

Campos Importantes
TES
F4_CREDIPI => Credita IPI?
F4_IPI => Calcula IPI?
F4_BASEIPI=> % Reduo de IPI
F4_LFIPI=> Livro fiscal de IPI
F4_DESTACA => Destaca IPI na NF?
F4_INCIDE => Incide IPI na base de ICMS?
F4_IPIFRET => Incide IPI no frete? F4_IPIFRET
PRODUTOS
B1_IPI => Alquota de IPI

36

Impostos
IPI

Parmetros Importantes
MV_IPI => Natureza de titulo de pagamento de IPI: IPI
MV_IPIBRUT => Tipo de calculo para o Vlr. de IPI, Pelo Valor Bruto
<S> (Preo de Tabela) ou pelo Valor Liquido <N> do Pedido de
Venda.
MV_IPITP9 => Define se o IPI esta incluso no valor das parcelas
quando utilizando condio de pagto tipo 9 por valor.

37

Impostos

ISS
Imposto Sobre Servio

38

Impostos
ISS

Servio:
Ato ou efeito de servir. Bem imaterial que esteja na etapa
de circulao econmica (colocada a disposio de
terceiros, mediante venda).
Deve excluir os servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicaes (art. 156, IV c/c 155, I,
b da CF).
Lista de Servios (LC n 56, de 15-15-1987)
Cada municpio deve instituir a cobrana do tributo
atravs de Lei Ordinria prpria, que poder adotar todos
os itens da Lista de Servios anexa a Lei Complementar
56/1987, ou alguns deles.

39

Impostos
ISS

Fato Gerador
Efetiva prestao remunerada de servios a terceiros, por empresa ou
profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo de servios
constantes na Lista anexa LC 56/1987.
Se o servio for gratuito, ou em benefcio do prprio prestador, incorre
subuno do fato norma, dando oportunidade a no incidncia.

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Impostos
ISS

Base de Clculo

Constitui-se do preo do servio, como tal

considerada a receita bruta a ele correspondente
sem nenhuma deduo, exceto os descontos ou
abatimentos concedidos independentemente de
qualquer condio.

41

Impostos
ISS

Alquota

aplicada conforme legislao especfica do

Municpio.

42

Impostos

Campos Importantes

ISS

CLIENTE
A1_INCISS => O ISS esta embutido no total da NF?
A1_RECISS => Recolhe ISS?
NATUREZA
ED_CALDISS =>Calcula imposto sobre servio?
PRODUTOS
B1_ALIQISS => No campo % de ISS - MV_ALIQISS.
B1_CODISS => Cdigo de servio, discrimina municpio tributrio.
B1_UM => Geralmente se informa em HR Horas
TES
F4_ISS => Calcula ISS?
F4_LFISS => LFI T Tributado; I Isento; O Outros; N No.

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Impostos
ISS

Parmetros Importantes
MV_ISS => Natureza de ISS: ISS
MV_ALIQISS => Alquota de ISS caso o B1_ALIQISS no seja
informado.
MV_RNDISS => Arredondamento de ISS.
MV_TXISS => Taxa para calculo de ISS: 5

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Impostos

MP 10925
PIS-Programa de Integrao Social
COFINS-Contribuicao p/ Financ. da Seg. Social
CSLL-Contribuicao Sobre Lucro Liquido

45

Impostos
MP 10925

Fundamentao Legal:

Artigo 3 E dispensada a reteno para pagamento de valor igual ou
inferior a R$ 5000 (Cinco mil reais)

Artigo 4 Ocorrendo mais de um pagamento no ms a mesma
pessoa jurdica, devera ser efetuada a soma de todos os valores
pagos no ms para efeito de calculo do limite de reteno previsto
no pargrafo 3 deste artigo, compensando-se o valor retido
anteriormente (NR).

46

Impostos

Campos Importantes

MP 10925

NATUREZA
ED_CALCPIS => Calcula Pis?
ED_PERCPIS => Percentual de PIS
ED_CALCCOF => Calcula Cofins?
ED_PERCCOF => Percentual de Cofins
ED_CALCCSL => Calcula CSLL?
ED_PERCCSL => Percentual de CSLL
TES
F4_PISCOF => Calcula Pis/Cofins?
F4_PISCRED => Credita/Debita Pis/Cofins
F4_AGRPIS => Agrega o PIS no total da NF?
F4_AGRCOF => Agrega o Cofins no total da NF?

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Impostos
MP 10925
PRODUTOS
B1_PCOFINS => Percentual de Cofins
B1_PPIS => Percentual de Pis
B1_PCSLL => Percentual de CSLL
B1_REDPIS => % Reduo de base de PIS
B1_REDCOF => % Reduo de base de Cofins
B1_COFINS => Efetua Reteno de Cofins?
B1_PIS => Efetua Reteno de Pis?
B1_CSLL => Efetua reteno de CSLL?
CLIENTES
A1_RECCOFI => Calcula Cofins nos ttulos?
A1_RECCSLL => Calcula CSLL nos ttulos?
A1_RECPIS => Calcula PIS nos ttulos?

48

Impostos

Parmetros Importantes

MP 10925

MV_VL10925 => Maximo para dispensa do calculo do imposto: 5000

MV_RF10925 => Inicio da lei 10925 no sistema: 26/07/04
MV_BX10925 => Se reteno ser na baixa ou na emisso.
MV_VRETCOF / MV_VRETPIS / MV_VRETCSL => Valor mnimo para
dispensa dos impostos.
MV_RTIPFIN => Junta todas a parcelas do impostos ou segue a
condio de pagamento?
MV_RTIPESP => Trata exceo do parmetro MV_RTIPFIN.

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Impostos

INSS
Instituto Nacional da Seguridade Social

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Impostos
INSS

Campos Importantes
NATUREZA
ED_CALCINSS => Calcula INSS?
ED_PERCINS => Percentual de INSS? (11%)
CLIENTES
A1_RECINSS => Pergunta se calcula INSS, campo

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Impostos
INSS

Parmetros Importantes
MV_COMIINS => Indica se o INSS ser considerado para pagamento
de comisso.
MV_INSS => Natureza para o INSS: INSS
MV_VLRETIN => Valor mnimo para dispensa do INSS.

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Impostos

IRRF
Imposto de Renda Retido da Fonte

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Impostos
IRRF

Campos Importantes
NATUREZA
ED_CALCIRRF=> Calcula IRRF?
ED_PERCIRRF=> Percentual de calculo de IRF
PRODUTOS
B1_IRRF=> Calcula IRRF?
B1_REDIRRF=> Reduo de IRRF?
CLIENTES
A1_ALIQIR=> Calcula IRRF?

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Impostos
IRRF

Parmetros Importantes
MV_ALIQIRF => Caso no seja informada a natureza pega contedo
do parmetro
MV_VLRETIR => Valor mnimo para dispensa de reteno de IRRF.
MV_IRF => Natureza para Imposto de Renda: IRF
MV_VENCIRF => O IRRF ser gerado a partir da data de (E)misso,
(V)encimento ou (C)ontabilizacao.

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