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1. Introduo
Considerando as vrias transaes de aquisio, transmisso, bem
como a administrao dos imveis de propriedade de Minas Gerais, se faz
necessria uma pesquisa aprofundada sobre os tributos que tenham como
fato gerador a propriedade de bem imvel e que encontram-se previstos na
Constituio da Repblica Federativa do Brasil e nas leis infraconstitucionais
institudas pelos entes federados.
Para tanto, o estudo a seguir tem como base a verificao dos
principais tributos incidentes sobre bens imveis e a partir da, far-se- um
detalhamento dos aspectos materiais e formais da hiptese de incidncia, as
possveis alquotas incidentes nas bases de clculo e a verificao do sujeito
passivo da obrigao tributria.
2. Conceito de Tributo
Conforme prev o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, tributo toda
prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
O tributo, no entanto, um gnero, dele se ramificando vrias
espcies, que, nos termos do art. 5, do CTN, so os impostos, as taxas e as
contribuies de melhoria.
A partir desta definio prevista pelo legislador ordinrio, os tributos
possuem natureza obrigatria perante o contribuinte, a quem compete
observar a legalidade e a vinculao obrigatria da atividade administrativa
instituda pela Administrao Pblica, entendendo-se que a atividade
vinculada aquela em que no cabe ao intrprete da lei qualquer margem
de discricionariedade, no cabe anlise de convenincia e oportunidade,
devendo praticar o ato conforme a determinao legal. Assim, o comando
legal no permite que a autoridade responsvel pela administrao do
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LEI MUNICIPAL
MUNICPIOS
2014
2015
2016
BELO
HORIZONTE
0,60% a 3%
0,60% a 3%
0,60% a 3%
9.795/2009
UBERLNDIA
1% a 2%
1% a 2%
1% a 2%
4.012/1983
CONTAGEM
0,60% a 2%
0,60% a 2%
0,60% a 2%
1.611/1983
MONTES
CLAROS
0,35%
2,10%
a 0,35%
2,10%
a 0,35%
2,10%
a LC 04/2005
LEI MUNICIPAL
MUNICPIOS
2014
2015
2016
BELO
HORIZONTE
3%
3%
3%
10.692/2013
UBERLNDIA
0,5% a 2%
0,5% a 2%
0,5% a 2%
4.871/1989
CONTAGEM
2,5%
2,5%
2,5%
1.611/1983
MONTES
CLAROS
0,5% a 2,5%
0,5% a 2,5%
0,5% a 2,5%
LC 04/2005
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Obs.: Conforme prev a Resoluo SEF n. 4.841 de 02 de dezembro de 2015, o valor de 01 (uma) UFEMG ser de
Nos termos do art. 11, da Lei Federal n. 9.393, de 1996, o valor do ITR
obtido mediante a multiplicao do VTNt pela alquota correspondente,
considerados a rea total e o grau de utilizao (GU) do imvel rural,
devendo-se ressaltar que a alquota ser maior para propriedades de maior
rea e baixo grau de utilizao, de modo a desestimular os grandes
latifndios improdutivos.
Segue, abaixo, as alquotas dos ltimos anos:
ANOS
ALQUOTAS
LEI FEDERAL
2014
0,3% a 20%
9.393/1999
2015
0,3% a 20%
9.393/1999
2016
0,3% a 20%
9.393/1999
Obs: Os valores das alquotas variam de acordo com o tamanho da rea que
ser de 0,3% se o imvel for inferior a 50 hectares e 20% se forem acima de
5.000 hectares.
3.5
Contribuio de Melhoria
- Taxas
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VALORES
DECRETO MUNICIPAL
ALEXANDRE, Ricardo Direito Tributrio Esquematizado, So Paulo: Editora Mtodo, 9 ed. 2015. p. 63
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2014
15.433/2013
2015
15.828/2014
2016
16.184/2015
TRIBUTOS
Legislao
IPTU
ITBI
ITCMD
ITR
Contribuio de Melhoria
No aplicado
5. Administrao Indireta
A Administrao Indireta o conjunto de pessoas administrativas que,
vinculadas Administrao Direta, tm o objetivo de desempenhar as
atividades administrativas de forma descentralizada. Esta formada pelas
autarquias, fundaes, sociedades de economia mistas e empresas pblicas.
Nos casos de imunidades e isenes, a Carta Magna de 1988
expressa quanto verificao das imunidades relacionadas ao patrimnio
das fundaes pblicas e autarquias, ou seja, a imunidade tributria no
aproveita apenas ao ente pblico, mas tambm s entidades da
administrao indireta fundacional e autrquica.
Sobre as empresas pblicas e a sociedade de economia mista, de
acordo com o Supremo Tribunal Federal, a regra de imunidade sobre o
patrimnio tambm se aplica s empresas estatais, ou seja, as empresas
pblicas e sociedades de economia mista, desde que no concorram com a
iniciativa privada.
Para se chegar a este entendimento, a Suprema Corte utilizou a
diferenciao das empresas pblicas, quais sejam, as que exercem
atividades estatais e as que exercem atividade econmica.
Dessa forma, caso a empresa pblica exera a atividade puramente
estatal, ter a prerrogativa da imunidade tributria, conforme prev ao art.
150, 2 da CF/88. Porm, se a empresa pblica exercer atividade
econmica, no ser beneficiria, nesse caso, de tal benefcio constitucional.
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FEDERAL.
SOCIEDADE
DE
ECONOMIA
MISTA.
EXTENSO
DA IMUNIDADE
TRIBUTRIA RECPROCA.
Corte
admite
possibilidade
de
relator
decidir,
da imunidade
tributria recproca
os
seguintes
parmetros:
a)
a imunidade
destinadas
do
Estado
primordialmente
ou
tributao,
de
por
particulares,
aumentar
devem
apresentarem-se
o
ser
como
TAVARES, Alexandre Macedo. Fundamentos de direito tributrio. 2010 . So Paulo: Saraiva 2 ed. p. 39.
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6. Concluso
Observa-se que no houve grandes modificaes das alquotas pelos
entes federados no decorrer dos ltimos anos, o que ocasiona certa
estabilidade sobre os valores devidos e pagos nos anos de 2014 a 2016.
Lado outro, apesar da existncia ou no de tributao sobre os imveis
pblicos, bem como as imunidades previstas, caso o Estado de Minas Gerais
no cumpra as obrigaes acessrias dos tributos, por exemplo, a
declarao no caso do ITR, haver a cobrana, pela Autoridade Fazendria,
de multa, a qual ter um carter sancionatrio que no se confunde com
tributo.
Portanto, a atividade econmica estatal poder ser comprometida em
razo da inobservncia dessas obrigaes acessrias, o que poder
acarretar, alm da multa, a inscrio do Estado de Minas Gerais nos
Cadastros de Dvida Ativa (CADIN, etc.), ocasionando enormes dificuldades
nas relaes negociais deste este federativo estadual.
Este o nosso entendimento. considerao superior.
Belo Horizonte, 26 de abril de 2016.
Rodrigo Gonalves de Oliveira Soares
Estagirio Acadmico DCGIM
Evelyne Cirilo Souza
Assessora DCGIM
Maria Ceclia Bretas Martins Rosa
Assessora da Diretoria Central de Gesto de Imveis
De acordo:
Patrcia Mara Souza da Silva
Diretora da Diretoria Central de Gesto de Imveis
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