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@ 0$-05 -20%6 UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS EQUIDAD.- Es el principio fundamental en toda organizacién. En toda entidad se hallan diversos intereses que deben estar reflejados en los Estados Financieros. Al crear estos, deben ser equitativos con respecto a los intereses de las distintas partes. Por ello no se deben reflejar datos que afecten intereses de unos, prevaleciendo los de otros. ENTE.- Lo constituye la empresa que, como entidad, desarrolla la actividad econémica. EI campo de {a contabilidad financiera es la actividad econémica de la empresa. BIENES ECONOMICOS.- Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes econémicos, es decir bienes materiales o inmateriales que posean valor econémico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios. UNIDAD DE MEDIDA (Moneda) Para refiejar el patrimonio de una empresa mediante los Estados Financieros, es necesario elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando precio a cada unidad. Generalmente, se utiliza como comun denominador a la moneda que tiene curso legal en el pais en que funcione el ente o la empresa, EMPRESA EN MARCHA.- Salvo indicacién expresa, se entiende que los Estados Financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerandose que el concepto que informa la mencionada expresi6n, se refiere a todo organismo econémico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccién futura. VALUACION AL COSTO.- Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo de adquisicién o produccién, como concepto basico de valuacién. PERIODO.-. (Ejercicio) La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestion, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales 0 financieras. Al tiempo que emplea para realizar esta medici6n se le llama periodo, el cual comprende de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio UNIFORMIDAD.- Los métodos técnicos y procedimientos deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Cuando, por circunstancias especiales, se presenten cambios, se deberd dejar constancia expresa de tal situacién, e informar sobre los efectos que provoquen en la informacién contable futura. CAUSACION.- Los ingresos y los gastos deben ser reconocidos cuando se generan u ocurran, sin importar el momento de cobro 0 pago. ® UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR z FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA, CONSISTENCIA.- Para los usos de la informacién contable es necesario Seguir procedimientos de cuantificacion que permanezca en el tiempo LA PARTIDA DOBLE.- Constituye el principio de contabilidad generalmente aceptado, més préctico, itil y conveniente para producir los Estados Financieros, consiste en que cada hecho u operacién que se realice afectard , por lo menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo tanto, el uso de la partida doble propicia esta regia: no habra deudor sin acreedor, y viceversa. UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. UNIDAD II EL SISTEMA CONTABLE El sistema contable suministra informacion cuantitativa y Cualitativa con tres grandes propésitos: 1. Informacién interna para la gerencia que la utilizara en la planeacién y control de las operaciones que se llevan a cabo. 2. Informacién intema a los gerentes, para uso en la planeacién de la estrategia, toma de decisiones y formulacién de politicas generales y planes a largo alcance. 3. Informacién externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas. EI sistema de informacién contable es la combinacién del personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de informacién financiera. EI sistema contiene la clasificacién de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones. LA CUENTA CONTABLE: Cuenta es el nombre o denominacién objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los Costos Y los Gastos. Presentacién.- La cuenta se presenta en forma de "T’, en la cual se identifican cuatro partes: 1. Eltitulo o nombre de la cuenta: Ejemplo Caja 2. El sector izquierdo en el que se registran los débitos 0 cargos, que se denomina debe; aqui se anotan los valores que incrementan el activo, los valores que representan pérdidas o gastos y la disminucién del pasivo. 3. El sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, que se denominan Haber; aqui constan los valores de aportes de capital (patrimonio), de deudas contraidas (pasivos), las rentas 0 ganancias y la disminucién de los activos. UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR, FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. Saldo, se obtiene de la diferencia entre el Debe y el Haber; si la suma ‘del Debe es mayor que la del Haber, se tiene un saldo deudor; si la sumatoria del Haber es mayor que la del debe, se obtiene saldo acreedor, si las sumas son iguales, el saldo sera nulo. TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER “SALDO = DEBE-HABER Condiciones para denominar una cuenta. El nombre o denominacion de una cuenta que asigna el contador a un grupo de bienes, valores, obligaciones, hechos, servicios y demas acontecimientos, requeriré de las siguientes exigencias: El nombre de la cuenta debe ser explicito, es decir, su sola denominacién debe permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: efectivo, arriendos, etc. El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones, ejemplos: Arriendos ganados, etc. Tipos de cuentas. @ UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. Tipos de cuentas. Cuentas reales o de balance.- Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio econémico, sino que su saldo al final de periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente, también se puede afirmar que son aquellas que forman parte de la ecuacién contable; es decir se subdivide en cuentas del activo, pasivo y del patrimonio. ACTIVO.- Caja, bancos, deudores, inventario de mercaderia, maquinaria y equipo, construcciones y edificaciones, entre otras. PASIVO.-. Obligaciones financieras, cuentas por pagar, documentos por pagar, entre otras. PATRIMONIO.- Capital Social, Reservas, utilidades acumuladas. Cuentas Temporales.- En este grupo se encuentran cuentas que representan rentas y gastos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado econémico; aqui se encuentran cuentas como VENTAS, INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS, GASTOS GENERALES, etc Cuentas Mixtas.- Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es e! caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial (REAL) sera modificado por efectos de los ajustes que muestre el gasto 0 renta devengado al final de un ejercicio econémico. Clasificacién. Existen diversas formas de clasificar las cuentas. Las més utilizadas son: a) Seguin su naturaleza: Personales: Cuentas por cobrar Impersonales: Caja b) Seguin en grupo al que pertenecen: Activo Pasivo Capital Gastos Rentas ¢) Por el Estado Financiero Balance General Resultados UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. d) Por el Saido Deudoras Acreedoras. Cuentas del Activo.- Estan representadas por todos los bienes, valores y derechos que una empresa posee en un fecha determinada; estas cuentas pueden ser tangibles, como: Caja, Documentos por cobrar, Vehiculos, etc ... ¢ intangibles, como: Franquicias, Marcas, Patentes, etc. Cuentas de valuacién del Active. Tienen el propésito de presentar el valor de realizacién de ciertas cuentas del activo al final de un ejercicio econémico, mediante un ajuste que registre la disminucion del costo histérico del activo. En este grupo se encuentran cuentas como Provisién Para cuentas incobrables, Depreciaciones, Amortizaciones, eto; estas cuentas se presentan en el balance general con signo negativo; por tanto, su saldo por naturaleza, es acreedor. Cuentas de pasivo. Representan obligaciones y responsabilidades contraidas por la empresa con terceras personas, las mismas que en un plazo determinado deben ser honradas, pagadas o devengadas, ejemplo: Documentos por pagar, Ingresos cobrados por anticipado, etc. Cuentas del Patrimonio.- Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresarial. Ejemplo Capital Social, Reserva Legal, Utilidades del ejercicio (del presente afio 0 del afio pasado) Cuentas de Gastos.- Denominacién aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo, extincién o devengo de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de la empresa; estos valores se relacionan con el nivel de ingresos operativos de una empresa. Un ejemplo son los pagos de las remuneraciones del sector administrativo (gasto operativo) ya que independientemente de que las ventas aumenten © disminuyan, se deberé cumplir con estos pagos en forma periddica. Costo de ventas. Es una denominacién especial asignada a la inversién realizada en bienes de comercio; esta inversion se recupera con la venta de! mismo; un ejemplo son los costos de la mercaderia, materia prima, insumos para la fabricacién de bienes. Cuentas de ingresos o Rentas.- Denominaciones que representan los beneficios o ganancias de una empresa, cuando éstas se generan por el giro normal del negocio, se denominan rentas operativas, por ejemplo la venta de mercaderias para una empresa comercial. Cuando los ingresos provienen de actividades ocasionales, se denominan rentas no operativas, por ejemplo intereses ganados en una inversion temporal. @ UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. Cuentas de orden.- Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situacién econémica ni financiera de la empresa, pero es necesario mantenerlas para controlar ciertas operaciones podrian eventualmente significar derechos u obligaciones empresariales. Estas cuentas se registran al pie del balance general, en este grupo se encuentra mercaderfas en consignacién, valores entregados en garantia. Etc. Plan General de Cuentas, definicion, estructura, codigo de cuentas. Es la lista de cuentas ordenadas met6dicamente, creada e ideada de manera especifica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. EI plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadisticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se disefia en funcidn de las necesidades de informacién y el control que desea la gerencia de la empresa y se elabora atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad Estructura Se debe disefiar de acuerdo con las necesidades de informacion y futuras de la empresa, y se elabora luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, politicas, etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser especifico y particularizado. Ademas, debe reunir las siguientes caracteristicas: Sistematico en el ordenamiento y presentacién Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas Homogéneo en los agrupamientos practicados Claro en la denominacién de las cuentas seleccionadas La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles: Primer nivel Es grupo esté dado por los téminos de Ia situacién financiera, econémica y potencial, asi: * Situacién financiera o Activo © Pasivo © Patrimonio * Situacién econémica Cuentas de resultados deudoras, Gastos © Cuentas de resultados acreedoras, Rentas + Situacién potencial UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. © Cuentas de orden. Segundo Nivel... el subgrupo esta dado por la division racional de los ‘gtupos, efectuada bajo algin criterio de uso generalizado, asi. * El Activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez © Activo corriente (corto plazo) © Active No corriente, ( propiedad, planta y equipo) © Y otros activos. * El pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad: © Pasivo cortiente (corto plazo) ©. Pasivo fijo (largo plazo) © Diferidos y otros pasivos * El patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad: © Capital o Reservas © Superdvit de capital ° Resultados * Las cuentas de resultados deudoras, Gastos, se desagregan asi: © Gastos operacionales © Gastos no operacionales © Gastos extraordinarios . Les cuentas de resultados acreedoras, Rentas, se desagregan asl: © Rentas operacionales © Rentas no operacionales © Rentas extraordinarias Las cuentas de orden se desagregan en. © Deudoras © acreedoras EI Cédigo de cuentas Es la expresién resumida de una idea a través de la utilizacién de nuimeros, letras y simbolos; en consecuencia, el cédigo viene a sar el equivalente a la denominacién de una cuenta Con la codificacién de cuentas se obtienen las siguientes ventajas: v Facilita el archivo y la rdpida ubicacién de las fichas 0 registros que representan las cuentas v Permite la incorporacién de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de nuevas operaciones. UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR ‘ | FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA. Y Posibilita, mediante la asignacién de cédigos, que se puedan distinguir las clases de cuentas (ejemplo se asigna el digito 1 al Activo; una cuenta que lleva el nimero 1101 indicaré que forma parte del Activo) v Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automatico de datos. El cddigo de cuentas se debe acoger a las siguientes caracteristicas: Ser flexible, capacidad de aceptar la intercalacién de nuevos items Ser amplio, capacidad de aceptar la intercalacion de nuevas categorias o jerarquias Ser funcional, capacidad para funcionar a través de cualquier medio. vv v PLAN GENERAL DE CUENTAS ()

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