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EXTREMADURA (Montijo)
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UNIDAD 11:
GESTIN DE COBROS Y PAGOS.
1.- INTRODUCCIN
La compraventa es un contrato por el que una de las partes (vendedor) se obliga a entregar
una cosa a cambio de que la otra parte (comprador) pague su precio. El pago del precio se
puede producir en el momento en que se recibe la mercanca o en un momento posterior.
Atendiendo a este criterio, existen distintas formas de pago:
Pago al contado: el que se produce en el momento de la entrega de la mercanca o
en los das inmediatos posteriores.
Pago aplazado (a crdito): cuando las obligaciones del comprador no se cumplen de
manera inmediata a la entrega de la mercanca, sino en un plazo de tiempo acordado
entre comprador y vendedor. En esta modalidad de pago se suelen incluir intereses.
cualquier otro medio fsico incluidos los electrnicos, concebidos para ser utilizados
como medio de pago al portador.
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2.1.1.- EL RECIBO
Un recibo es un documento que deja constancia de haber pagado o recibido dinero, se
extienden en unos impresos especiales que constan de dos partes:
El recibo propiamente dicho que se entrega a la persona que realiza el pago como
justificante del mismo.
La matriz que queda en el talonario, en la que se escribe de forma abreviada el
contenido del recibo.
MATRIZ
RECIBO
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2.3.-DOMICILIACIONES BANCARIAS:
2.3.1.- QU ES?
Domiciliar recibos en la cuenta bancaria significa que el pago de dichos recibos se va a
realizar directamente en la cuenta que se ha indicado previamente a la empresa emisora.
Este sistema de pago es muy cmodo para realizar los pagos de los recibos que se han de
pagar con frecuencia peridica, tales como los de las compaas de electricidad telfono,
seguros, comunidades de propietarios, suscripciones etc. Igualmente se pueden domiciliar los
cobros, por ejemplo las nminas.
Existe un sistema de cobros y pagos comn para todos los estados adheridos a la Zona nica
de pagos en Euros SEPA, que entr en vigor el 1 de enero de 2014, segn el cual existen dos
sistemas de domiciliaciones:
El sistema bsico (core)
El sistema b2b para domiciliaciones que se realizan entre empresas y donde no existe la
posibilidad de devolucin de recibos.
IBAN: Internacional Bank Account Number. Sirve para identificar a nivel internacional una cuenta bancaria.
Est formado por los 20 dgitos que formaban el nm de cuenta antiguo, ms 4 dgitos al principio que se
corresponden: 2 dgitos para el pas y otros 2 para el cdigo de control.
2
BIC: Bank Identifier Code. Sirve para identificar al banco beneficiario de una transferencia (o banco destino),
puede tener 8 caracteres u 11, si incluye la sucursal.
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2.3.4.- COMISIONES
Normalmente estas operaciones no llevan comisiones para el cliente, pero si para el emisor de
los recibos.
2.3.7.- REMESAS.
Los recibos domiciliados son remesas realizadas por nuestros acreedores o proveedores, es
decir que las domiciliaciones bancarias se gestionan a travs de las remesas.
Una remesa es un medio de cobro por el cual una empresa o empresario entrega un recibo o
conjunto de recibos al banco para que gestione el cobro de los mismos. Esta entrega de
recibos se realiza de forma telemtica a travs del fichero adecuado en funcin del tipo de
cobro-pago.
Los cuadernos o Normas AEB (Asociacin Espaola de la Banca), son una serie de normas o
protocolos comunes a todas las entidades bancarias que operan en nuestro pas y que fijan las
caractersticas de los ficheros informticos emitidos o recibidos por una entidad financiera.
Los ficheros ms comunes son:
COBROS
PAGOS
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Si la cuota mensual es reducida, puede ocurrir que no sea suficiente para pagar todos los
intereses generados hasta ese momento, por lo que la deuda se incrementar en la
cantidad necesaria, pasando dese ese momento a generar nuevos intereses. De ah la
importancia de controlar la duda acumulada en cada liquidacin pues crece
exponencialmente.
2.5.- EL CHEQUE:
El cheque es un documento mediante el cual una persona (librador) ordena a una entidad
bancaria (librado) que pague a otra persona (tomador o tenedor) una determinada cantidad
de dinero.
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Orden de pago
LIBRADOR
Entrega del
cheque
Entrega del
cheque
LIBRADO
Pago
TOMADOR
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El cheque se extender en impreso normalizado, que deber contener los siguientes datos:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
2
1
3
4
5
6
7
8
9
Cheque al portador: lleva escrita la expresin al portador y puede ser cobrado por
cualquier persona que lo presente al cobro.
Cheque nominativo: se pagar a la persona fsica o jurdica que aparezca designada en
el documento (se exigir la presentacin del DNI y la firma al dorso)
Cheque nominativo no a la orden: aparecer, a continuacin del nombre del
tomador, la expresin no a la orden. Lo cual implica que el cheque no podr
transmitirse mediante endoso.
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El cheque bancario: este cheque est emitido por la propia entidad financiera, tratndose
de un cheque prepagado, y respondiendo de su pago la entidad que lo emite (el banco es
librado y librador). Habitualmente estos cheques se emiten a una determinada persona.
El cheque bancario no tiene plazo especial en que funciona la garanta, ya que la garanta
estriba en ser emitido por el propio Banco.
En qu se diferencia del conformado?:
Pues que con el conformado, el tenedor puede llegar a no cobrarlo, si por casualidad, la
cuenta del librador fuera embargada. En cambio, ese riesgo no existe con el cheque
bancario, ya que es el propio banco quien emite el cheque, por lo que previamente, habr
retirado de la cuenta el dinero al cliente y da un cheque propio que, realmente, es dinero
en efectivo.
As pues, el cheque bancario, siempre es dinero en efectivo, mientras que el
conformado, puede serlo o no.
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Cheque cruzado: se formaliza cruzando dos barras paralelas en el anverso. La finalidad del
cheque cruzado es evitar que en caso de prdida un tercero pueda cobrar el cheque, ya
que, mediante este sistema, el cheque slo puede ser abonado mediante ingreso en la
cuenta del beneficiario. Existen dos modalidades:
Cheque cruzado general: cuando no aparece ninguna expresin entre las dos
barras que lo cruzan o aparece Banco y Ca. Permite ingresarlo en cuenta en
cualquier banco. El tenedor de un cheque que sea cliente del banco librado puede
cobrarlo en
efectivo.
Cheque cruzado especial: entre las dos barras se escribe el nombre de un banco
determinado, de forma que slo podr cobrarse mediante abono en cuenta de este
banco. Si el banco librado y el que aparece en el cruzado es el mismo y el librador
es
cliente
suyo. Puede
cobrarlo en
efectivo.
Cheque para abonar en cuenta: no se puede abonar en efectivo, slo se puede cobrar
mediante el abono en cuenta bancaria. En el anverso del cheque debe incluirse la
expresin para abonar en cuenta:
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3) Importe: en cifras.
4) Fecha de libramiento: da, mes y ao en que se emite la letra.
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A un plazo contado desde la vista: el cmputo del plazo se har a partir de la fecha de
aceptacin o, a falta de ella, de la de protesto (por ejemplo, "a 30 das vista")
9) Nombre y domicilio del librado: el librado puede ser persona fsica o jurdica. Tambin
pueden ser varios.
10) Aceptacin: del librado mediante su firma. Refuerza la confianza de que la letra ser
pagada. Ser obligatoria cuando lo establezca el librador o cuando sean pagaderas a un
plazo desde la vista, ya que se necesita la fecha de la aceptacin para calcular el
vencimiento.
11) Nombre, domicilio y firma del librador: la firma es obligatoria. Las personas jurdicas
librarn las letras a travs de sus apoderados y harn constar la expresin "por orden" (pp).
12) Timbre: donde se observa la cuota que se ha de pagar por el impuesto, segn el importe de
la letra de cambo. Ya que el modelo oficial cumple la funcin de liquidacin del Impuesto
de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
13) Nmero de cuenta bancaria: normalmente las letras de cambio estn domiciliadas para su
pago en la entidad bancaria donde el librado tiene fondos. El pago se reclamar al banco,
salvo que expresamente se refleje que pagar el propio librado. En su caso, la letra deber
contener los datos bancarios.
14) Clusulas facultativas: se incluyen si as lo requieren las partes. Son ejemplo de clusulas:
Clusula no a la orden: que impide que la letra se pueda transmitir mediante endoso.
Clusula de prohibicin de presentacin a la aceptacin.
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Lugar destinado
a formalizar el
aval
Aval:
Es una declaracin por la que una persona garantiza al pago de una letra de cambio si no lo
efectuase el obligado cambiario al que avala. El avalista puede avalar en cualquier momento, y
si paga, tiene derecho a pedir su reembolso al avalado.
Endoso:
Es el modo habitual de circulacin de la letra, salvo el caso en el que un endosante incluya una
clusula de prohibicin de endoso, o lo haga el propio librador utilizando la expresin "no a la
orden" u otra equivalente Por el endoso, el endosatario es el tenedor legtimo del ttulo.
ACCIN DIRECTA:
Es la que puede ejercer el tenedor contra el aceptante y su avalista, con motivo del
impago, en cualquier momento, dentro de los 3 aos siguientes al vencimiento del ttulo,
sin ms requisitos, como el protesto o la presentacin al cobro.
ACCIN DE REGRESO:
Es la que puede ejercer el tenedor contra el librador, los endosantes y sus avalistas (es
decir, contra los dems obligados). No siendo necesario respetar el orden de las firmas en
el ttulo.
Para que pueda ejercerse es preciso que la letra se haya presentado al pago y se pueda
probar que este no se ha producido (ya sea por protesto o medio equivalente).
Se efecta despus del vencimiento o antes, si:
Si se deniega total o parcialmente la aceptacin
El librado est en Suspensin de pagos, Quiebra o hubiera resultado infructuoso el
embargo.
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3.2.- EL PAGAR:
Es un ttulo formal que contiene la promesa de pagar una determinada cantidad de dinero por
parte de la persona que lo emite (firmante) a otra que se denomina beneficiario o tenedor.
Firmante:
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1
6
7
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pagos a muchos plazos) puede entregarlos a la entidad bancaria para que le anticipe el pago
(descuento) o para que gestione el cobro.
Modelo de recibo:
4.1.- COBRANZAS:
Instrumento a travs del cual un exportador gestiona el cobro de su venta ante el
importador, utilizando los servicios de entidades bancarias (remitente y cobrador):
El exportador enva la mercanca, pero no la documentacin para poder retirarla.
Paralelamente enva, a travs de su banco, al banco del importador los documentos
acreditativos de la propiedad de la mercanca y el documento financiero (letra de
cambio, pagar,...).
El banco del importador presenta el documento financiero a su cliente para que
proceda a su pago (venta al contado) o a su aceptacin (pago aplazado).
En el momento en que el importador paga o acepta el efecto recibe la documentacin
para poder retirar la mercanca.
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BANCO
LIBRADOR
2) El BANCO ingresa en la
cuenta del librador el importe
de la letra menos los intereses
de descuento y comisiones
SOLUCIONES:
Librado y librador
pueden llegar a un nuevo
acuerdo y hacer una
nueva letra (letra de resaca)
Se procede al protesto
LIBRADO
4) El LIBRADO paga la
letra a su vencimiento y
el proceso ha terminado
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Por esta operacin el banco nos cobrar una serie de comisiones (ms IVA) y otros gastos. Si
bien en el descuento podemos decir que el banco acta como "prestamista", en la gestin de
cobro, lo hace como "recadista", de ah que en esta operacin no haya intereses, slo
comisiones, correo y dems gastos.
Las comisiones de la gestin de cobro de letras, recibos y otros documentos no estn exentas
de IVA, por lo tanto, el banco repercutir a las empresas el IVA correspondiente.
BANCO
LIBRADOR
LIBRADO
4 El BANCO ingresa en la
cuenta del librador el
importe de la letra menos
los gastos de gestin. Esta
operacin lleva IVA.
SOLUCIONES:
Librado y librador pueden llegar a
un nuevo acuerdo y hacer una
nueva letra (letra resaca)
Se procede al protesto
3 El LIBRADO
paga la letra a su
vencimiento
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DEBE
HABER
Melones del Sur:
Ventas de mercad
a
H.P. IVA repercutido
Mercadona:
3.630,00
430
Clientes
3.000,00
630,00
600
472
Compra de mercad
H.P. IVA soportado
a Proveedores
700
477
3.000,00
630,00
400
3.630,00
El 15 de mayo Melones del Sur, libra tres letras iguales (1.210 cada una) a pagar por
Mercadona", con vencimiento los das 1 de los tres meses siguientes. Los efectos no han sido
aceptados an.
Ninguna anotacin contable por el momento.
aceptacin de la letra:
El 20 de mayo Mercadona acepta los efectos que libr Melones del Sur
DEBE
HABER
Melones del Sur:
3.630,00
4310
Ef comerc en cartera
Clientes
430
3.630,00
401
3.630,00
Mercadona
3.630,00
400
Proveedores
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Nota:
Si el nominal de la letra incluye gastos e intereses por aplazamiento a corto plazo, dichos
conceptos son:
LIBRADO: (Comprador)
LIBRADOR: (Vendedor)
(400) Proveedores
(669) Otros gastos finnc.
(662) Intereses deudas
Clientes
(430)
Otros ingresos fros. (769)
Ingresos de crditos (762)
Endoso de la letra:
El 27 de mayo, Melones del Sur, que debe 1.210 a su proveedor Jvenes agricultores de
Villaconejo, le paga endosndole una de las letras girada a cargo de Mercadona.
DEBE
HABER
Melones del Sur:
1.210,00
400
Proveedores
Ef comerc en cartera
4310
1.210,00
430
1.210,00
4310
Ef comerc en cartera
Clientes
HABER
Jvenes agricultores de Villaconejo
1.210,00
572
Bancos C/C
Ef comerc en cartera
4310
1.210,00
572
1.210,00
Mercadona
1.210,00
401
Bancos C/C
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HABER
Melones del Sur:
1.210,00
4315
Ef comerc impagados
Ef comerc en cartera
4310
1.210,00
HABER
Melones del Sur:
1.210,00
650
Ef comerc impagados
4315
1.210,00
a
a
a Deudas ef. descont
(5208) 1.210,00
(4310) 1.210,00
Cuando llegue el vencimiento de la letra descontada, el banco la presentar al cobro al librado, el cual puede
que la pague o no. En el supuesto de que el librado pague la letra, dejar de existir la deuda contraa con el
banco:
1.210,00
Si el librado no paga la letra, a su vencimiento, el banco nos la devolver, cargndonos en cuenta su importe
ms los gastos de devolucin. (Supongamos que es este el caso), es decir, supongamos que Mercadona no
paga al banco la letra y el banco se la devuelve a Melones del Sur, junto con 5 de gastos:
1.210,00
1.215,00
(572)
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(4310) 1.210,00
Cuando llegue el vencimiento de la letra puede suceder que Mercadona pague o no pague.
Imaginamos que paga. El banco nos ingresa en nuestra c/c menos una comisin de 10 y el IVA
de la comisin 18%.
1.198,20 (572)
Bancos c/c
10,00 (626) Sev.banc. y sim
1,80 (472) IVA soportado
(4312) 1.210,00
(4312) 1.210,00