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CASOS SEMANA 5: COSTOS, PRESUPUESTOS Y FLUJO DE CAJA

Caso 1: Muebles Metalik (Clculo de costos y centro de costos)


La empresa de fabricacin de muebles metlicos METALIK se encuentra analizando la
contabilidad de costos de sus dos productos fabricados A y B, aplicando el clculo de costos
mediante el registro, centro de costos e imputacin de los mismos, para lo cual se le alcanza al
analista la siguiente informacin:
OPERACIONES DE PRODUCCION (SECUENCIA Y TIEMPOS DE OPERACIN)
OPERACION
PRODUCTO A
PRODUCTO B
Corte
0,1 horas
0,2 horas
Doblez
0,2 horas
-Maquinado
-0,1 horas
Perforado
0,1 horas
0,1 horas
Pintura
0,2 horas
0,1 horas
Ensamble
0,3 horas
0,2 horas
DISTRIBUCION DE LA FABRICA (AREAS: M2)
DEPARTAMENTO/SECCION
AREA (M2)
Produccin
500
Corte
100
Doblez
100
Maquinado
80
Perforado
40
Pintura
120
Ensamble
60
Administracin
150
Ventas
150
Almacn
200
TOTAL DE LA FABRICA
1 000

MATERIAL/INSUMO

STANDARD DE CONSUMO DE MATERIALES


Unidad de
Precio
STNDARD DE USO
medida
unitario

Plancha fierro (0.9mm x 4 x 8)


Esmalte sinttico gris
Tope de jebe

Plancha
Galn
Unidad

30.00
25.00
10.00

Product
oA
0,5
0,5
1

Product
oB
1
0,5
1

DEPART.
SOLIC
Corte
Pintura
Ensamble

Asimismo, se conoce la siguiente informacin:


El consumo mensual de energa elctrica asciende a S/ 1 000 y es proporcional al rea
ocupada por cada departamento y proporcional al nmero de unidades producidas.
El gasto de telfono es de S/ 500 mensual, proporcional a Almacn (10%), Administracin
(30%) y Ventas (60%), y adems, proporcional al nmero de unidades producidas.
El costo de la Hora Hombre directa de produccin es de S/ 10.00
La mano de obra indirecta de produccin al mes es de S/ 2 400, proporcional al nmero de
secciones de produccin y al nmero de unidades producidas.
Los gastos de ventas ascienden a S/ 1 000 y son proporcionales a los productos A (30%)
y B (70%).

Los salarios del personal administrativo, de almacn y de ventas son de S/1200, S/800 y
S/1600 respectivamente, y es repartido en cantidades iguales a los productos A y B.

Con la informacin proporcionada y considerando una produccin mensual de 400 unidades de A


y 600 unidades de B, se solicita calcular:
a) Costo total unitario de los productos A y B
b) Composicin porcentual de los costos totales por departamentos
c) Cules son las secciones de produccin de mayor y de menor costo total?
CASO 2: ANDINA DE REPUESTOS PESADOS
ARP es un fabricante de repuestos para camiones de carga y tractores. Para los meses de julio,
agosto y septiembre proyect el ingreso neto por ventas,
Julio = $ 167 250
Agosto = $ 171 875
Septiembre = $ 159 625
Los salarios globales son de $ 9 500 mensual, asignndose en 50% para ventas, 30% para los
gerentes y 20% para personal administrativo.
Los gastos relacionados a ventas se determinan como porcentaje del monto de ventas,
Comisiones ............................. 4,0%
Viajes ...................................... 4,0%
Publicidad ............................... 1,5%
Cuentas incobrables ............... 1,0%
Otros gastos de la administracin del negocio son mensuales fijos, como se muestra,
Depreciacin: $ 1 600 (se asigna por partes iguales a gastos de venta y administrativos)
Beneficios sociales: $ 300
Seguros: $ 750
Varios: $ 1 500 (se asigna 65% a gastos de venta y el resto a gastos administrativos)
Impuesto a la renta: 30% (aplicable sobre la utilidad neta)
En base a la informacin presentada, suponiendo que la utilidad bruta es del 40%:
a) Preparar los programas de gastos mensuales para julio, agosto y septiembre
b) Determinar la utilidad neta presupuestada del tercer trimestre.
CASO 3: EMPRESA DE MUEBLES
Una empresa que se dedica a la produccin y venta de muebles, desea saber su presupuesto de
efectivo para el ltimo trimestre del ao 2006, ante lo cual nos presenta la informacin siguiente: Al
30 de Septiembre del indicado ao registrar cuentas por cobrar de S/. 296 000 y cuentas por
pagar de S/. 352 000; las mismas que se cancelarn en el mes siguiente.
RUBROS
Ventas Presup. S/.
Costos Produc. S/.

Octubre
864 000
652 000

Noviembre
992 000
604 000

Diciembre
776 000
629 000

La empresa espera vender el 15% de sus productos en efectivo, un 40% de las ventas proyecta
cobrar en el mes siguiente y el restante 45% en el mes subsiguiente.

Se estima que los gastos de depreciacin de las mquinas ser de S/. 20 000 por mes y no se
incluye en los costos de produccin. La empresa espera pagar el 60% de los costos de produccin
en el mes en que se incurren y el saldo en el mes siguiente. Adicionalmente, la empresa proyecta
la informacin siguiente:
Saldo de efectivo al 1 de Octubre S/. 224 000
Impuestos a pagarse el 31.12.02 S/. 120 000
Gastos de intereses trimestrales a pagarse el 15 de Octubre S/. 18 000
Ingreso de intereses cobrados el 20 de Diciembre S/. 19 600
Equipo de carpintera que se comprar en Noviembre S/. 214 000
Gastos de ventas y administracin: Se pagan en el mes incurrido, Octubre: S/. 128 000;
Noviembre: S/. 132 000; Diciembre: S/. 116 000.
Finalmente, es poltica de la empresa mantener un nivel mnimo de caja de S/.40 000.
Se pide elaborar:
A. El flujo de caja mensual, determinando si es necesario solicitar prstamo (cuando y cuanto)
B. De acuerdo al resultado obtenido en el flujo de caja, que recomendaciones sugerira para
hacer ms eficiente el manejo del efectivo.