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Contabilidad de entidades Financieras

NDICE

NDICE..................................................................................................1
INTRODUCCIN....................................................................................2
1

AUDITORA DE DESEMPEO...........................................................3
1.

DEFINICION.................................................................................3

2.

FINALIDAD...................................................................................3

3.

OBJETIVO.....................................................................................3

4.

ALCANCE.....................................................................................3

5.

BASE LEGAL................................................................................4

6.

DISPOSICIONES GENERALES.......................................................4
6.1. DEL MARCO CONCEPTUAL......................................................5

CONCLUSIONES..............................................................................6

LINKOGRAFA..................................................................................7

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INTRODUCCIN

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AUDITORA DE DESEMPEO

1. DEFINICION
La Auditora de Desempeo es una revisin independiente,
objetiva y confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones,
programas, actividades u organizaciones del gobierno operan de
acuerdo con los principios de economa, eficiencia y eficacia, y
sobre si existen reas de mejora

2. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditorla de Desempeo para
contribuir a una mejora de la gestin de los recursos pblicos, de
tal forma que se realice con eficacia, eficiencia, economa y
calidad.

3. OBJETIVO
Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditora de
Desempeo, as como estandarizar su implementacin.

4. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin
obligatoria a:
La Auditora de Desempeo es una revisin independiente,
objetiva y confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones,
programas, actividades u organizaciones del gobierno operan de

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acuerdo con los principios de economa, eficiencia y eficacia, y


sobre si existen reas de mejora.
a) Los rganos del Sistema Nacional de Control (en adelante
SNC) que tengan participacin en el desarrollo de la
Auditoria de Desempeo, segn sus competencias.
b) Las Entidades Pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de
los alcances del artculo 3 de la Ley N" 27785 - Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica (en adelante la Ley).

5. BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per de 1993.
Ley N" 27785 que aprueba la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, y modificatorias.
Ley N" 27444 que aprueba la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Ley N" 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado y modificatorias.
Decreto Supremo N" 004-2013-PCM que aprueba la Poltica
Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica.
Resolucin de Contralora N" 320-2006-CG, que aprueban las
Normas de Control
Interno.
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, que aprueba la
Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno
de las Entidades del Estado.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la contralora
General de la Repblica.

6. DISPOSICIONES GENERALES

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6.1.

DEL MARCO CONCEPTUAL

Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la


produccin y entrega de los bienes o servicios que realizan las
Entidades Pblicas con la finalidad de alcanzar resultados en
beneficio del ciudadano.
a) Auditoria de Desempeo
Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de
la produccin y entrega de los bienes o servicios que
realizan las Entidades Pblicas con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
b) Dimensiones de Desempeo
Son los aspectos que, analizados de manera integral,
segn la informacin disponible, permiten concluir sobre
el desempeo de la produccin y entrega de un bien o
servicio pblico, los cuales se detallan a continuacin:

Eficacia: Es el logro de las metas, objetivos establecidos


o resultados.

Eficiencia: Es la relacin entre la produccin de un bien


o servicio y los insumos utilizados para dicho fin, la cual
se

puede

comparar

con

un

referente

nacional

internacional.

Economa: Es la capacidad de administrar ptimamente


los recursos financieros.

Calidad: Son los estndares que respondan a las


necesidades de la poblacin, los cuales se expresan,

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entre otros, en trminos de oportunidad, caractersticas


tcnicas o satisfaccin.
c) Orientacin de la Auditora
La Auditoria de Desempeo se orienta a la bsqueda de
mejoras en la gestin pblica, considerando el impacto
positivo en el bienestar del ciudadano y fomentando la
implementacin de una gestin para resultados y la
rendicin de cuentas.
La Auditoria de Desempeo no est orientada a la
identificacin

de

responsabilidad

administrativa

funcional, civil o penal; no obstante, si a criterio de la


Comisin Auditora, se advierten hechos respecto de los
cuales deba realizarse una evaluacin complementaria,
se deber comunicar a la unidad orgnica competente de
la CGR, con el adecuado sustento, para la adopcin de
las medidas que correspondan
d) Objetivos de la Auditoria
Determinar el logro del (los) objetivo(s) y meta(s)
asociado(s) a la entrega del bien o servicio pblico,
as como los procesos crticos y factores que
podran estar limitndolos.
Establecer si los controles, realizados por el Gestor,
de los procesos crticos de produccin y de soporte
del

bien

servicio

pblico

son

adecuados,

principalmente si proveen informacin necesaria y


suficiente, y si es utilizada en los procesos de toma
de decisiones.
Establecer

si

la

obtencin,

utilizacin

de

los

insumos (recursos humanos, financieros, equipos,


entre otros) y los procesos del bien o servicio
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pblico, se realizan de manera eficaz, eficiente,


econmica y con calidad.
e) Principios
f)
Los principios que rigen la Auditora de Desempeo se
encuentran establecidos en la Ley, adquiriendo mayor
importancia para efectos de su aplicacin, los siguientes:
Autonoma funcional
Integralidad
Carcter tcnico
Flexibilidad
Publicidad
Objetividad y
Reserva
Sin perjuicio de la aplicacin obligatoria de los dems
principios establecidos en la citada norma.

g) Caractersticas
Las caractersticas de la Auditora de Desempeo son las
siguientes:
Propositiva: Porque sus juicios estn encaminados a
la

bsqueda

de

gubernamentales,

ms

las
que

mejores
a

prcticas

sancionar

los

resultados de la gestin.
Orientada al ciudadano: Porque contribuye a una
gestin pblica orientada a resultados, en la que el

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Estado define sus intervenciones a partir de las


necesidades ciudadanas con criterio inclusivo.
Sistmica: Porque realiza un anlisis integral de la
intervencin pblica para la seleccin de los bienes
o servicios a examinar.
Participativa: Porque en su desarrollo incorporan
mecanismos de colaboracin y compromiso activo
de los titulares, representantes y personal tcnico
de

las

Entidades

Pblicas

que

correspondan

(Gestores); lo que facilita la apropiacin de

los

objetivos del examen y favorece la implementacin


efectiva de las recomendaciones. Asimismo, porque
permite la participacin de los actores claves con la
finalidad de conocer sus intereses, opiniones e
informacin

relevante

en

el

desarrollo

de

la

auditora.
Interdisciplinaria: Porque su anlisis integra los
conocimientos de varas disciplinas acadmicas,
segn la materia que se analice. Por ello, se
requiere de una amplia gama de mtodos e
instrumentos, que se elegirn en funcin de la
naturaleza del problema que se est analizando.
h) La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor
La Auditora de Desempeo toma como base de su
anlisis la estructura de la intervencin pblica (conjunto
de acciones u operaciones que realizan las Entidades
Pblicas con la finalidad de lograr un resultado en el
ciudadano) la cual es expresada a travs de la cadena de
valor.
Es importante sealar, que a lo largo de la cadena de
valor se pueden examinar todas las dimensiones de
desempeo, es decir, se podr medir la eficacia,
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eficiencia, economa y calidad desde el insumo hasta el


resultado final, en funcin de la disponibilidad de
informacin y la naturaleza del problema que se est
analizando.

6.2 Proceso Integral de Control de Desempeo


El Proceso Integral de Control de Desempeo comprende el
Examen y el Seguimiento de Recomendaciones, conforme se
detalla a continuacin:
a) Examen de Desempeo:

Se desarrollan las siguientes actividades:

Planeamiento
Ejecucin
Elaboracin del Informe
b)

Seguimiento de Recomendaciones:
Culminada la ltima etapa del Examen de Desempeo, se
procede a la difusin del Informe Final y el Plan de Accin.
Asimismo, se da inicio al seguimiento de la
implementacin de las acciones de mejora de desempeo.

6.3

Calidad del Servicio


Desempeo

de

Control:

Auditoria

de

El control de calidad es la aplicacin de un conjunto de


polticas, disposiciones y recursos tcnicos orientados a revisar
si los procesos y entregables cumplen con los requisitos y
estndares establecidos.
6.4 De los Roles
a) Participacin de los Gestores:

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Entindase por Gestores a los titulares, representantes y


personal tcnico de las Entidades Pblicas vinculadas con el
Objeto de Examen.
Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, la
participacin de los Gestores, a travs de la emisin de
comentarios, observaciones o brindando informacin
relevante, es importante porque permitir la apropiacin e
implementacin de las recomendaciones del Examen.
b) Participacin de los Actores Claves:
Entindase por Actores Claves a los principales interesados
tales como los beneficiarios, representantes de la sociedad
civil, Entidades Pblicas, representantes de universidades,
entre otros, que puedan incidir en el desempeo de la
entrega del producto examinado.
Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, de
manera complementaria, se solicitar la participacin de los
Actores Claves con la finalidad de conocer sus intereses,
opiniones y puedan brindar informacin relevante.
c) De la Comisin Auditora:
La Comisin Auditora es el equipo responsable del desarrollo
del Examen de Desempeo. La designacin de sus
miembros se efecta en funcin a las competencias,
habilidades y experiencias necesarias para el cumplimiento
de los objetivos y alcance del Examen.

7. DISPOSICIONES ESPECIFICAS

7.1.

Etapas del Examen de Desempeo:

7.1.1.

Etapa 1: Planeamiento:

El Planeamiento se desarrolla mediante los siguientes pasos:


Paso 1: Elaborar el Estudio inicial

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Consiste en la obtencin y anlisis de informacin


relevante sobre el Objeto de Examen identificado, a fin de
adquirir el conocimiento necesario que permita identificar
las Entidades Pblicas involucradas, reas y actores claves,
as como los procesos crticos y los riesgos existentes
desde la programacin de los insumas hasta la entrega del
producto (procesos de produccin y soporte).

Paso 2: Establecer los Criterios del Examen


Los criterios del Examen comprenden estndares,
informacin cientfica, especificaciones tcnicas contenidas
en las nminas, mejores prcticas' (benchmarkng), juicio
de expertos, entre otros, que Sirven de parmetros para
determinar si se alcanza el desempeo esperado. Los
criterios representan el estado idneo o deseable del
producto a examinar (lo que debe ser).

Paso 3: Describir el Problema del Examen


Sobre la base de la informacin del Estudio Inicial, se debe
describir de manera clara y objetiva el problema que afecta
la entrega del(los) producto(s), expresada en sus
dimensiones de desempeo, principalmente eficacia (logro
de
metas
u
objetivos)
y
calidad
(oportunidad,
caractersticas tcnicas, satisfaccin, entre otros). Esta
informacin refleja la situacin encontrada y constituye la
condicin (lo que es).
El problema se establece en funcin de la brecha que se
determina al contrastar el criterio (lo que debe ser) y la
condicin (lo que es), segn la dimensin de desempeo.

Paso 4: Formular las Preguntas del Examen


Las Preguntas del Examen se formularn, como en el caso
de la descripcin del problema del Examen, contrastando la
condicin (lo que es) respecto al criterio (lo que debe ser).
La extensin y el nivel de detalle de dichas preguntas se
efectuarn tomando en consideracin su relevancia, el
tiempo y recursos disponibles.

Paso 5: Definir el Objetivo General y Objetivos


Especificas
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El Objetivo General del Examen se deriva del Problema del


Examen; y los Objetivos Especificas corresponden a las
Preguntas del Examen.

Paso 6: Definir el Alcance del Examen


El alcance se define a partir de la delimitacin de los
procesos crticas de produccin y de soporte en la entrega
del producto, las Entidades Pblicas involucradas, el
mbito geogrfico y el periodo que abarca el examen.

Paso 7: Elaborar la Matriz de Planeamiento


La Matriz de Planeamiento contiene el resumen de la
informacin relevante de los pasos anteriores, en el que
se consigna: el problema, las Preguntas del Examen,
informacin necesaria, fuentes de informacin, mtodos y
procedimientos, para la recopilacin de informacin y
anlisis de datos.

Paso 8: Dar a conocer la informacin de la Matriz


de Planeamiento
La Matriz de Planeamiento se presentar ante los
Gestores y cuando corresponda, a los actores claves, con
la finalidad de recoger informacin que permitir a la
Comisin Auditora tener una certeza razonable respecto
de los planteamientos que esta contiene; y a su vez,
propiciar su participacin durante el desarrollo del
Examen.

Paso 9: Elaborar el Programa de Examen


Es un documento que contiene los procedimientos de
recopilacin y anlisis de la informacin sealados en la
Matriz de Planeamiento, as como las tareas especficas y
los plazos a ser cumplidos por la Comisin Auditora.

Paso 10: Elaborar y aprobar el Plan de Examen


El Plan de Examen resume la naturaleza del trabajo a
realizar, contiene una breve descripcin del Objeto de
Examen, problema, objetivo general y objetivos
especficos,
alcance
y
cronograma
de
trabajo.
Adicionalmente,
se
presenta
la
estimacin
del
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presupuesto y los recursos humanos necesarios para su


ejecucin.

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CONCLUSIONES

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