HANY NUR SETIA PUTRI

2014017056
4A2

AUDIT SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN

Siklus perolehan dan pembayaran meliputi dua golongan transaksi yang berbeda, yaitu
transaksi pemerolehan barang dan jasa, serta transaksi pengeluaran kas. Retur pembelian dan
pengurangan harga juga merupakan satu golongan transaksi, tetapi untuk kebanyakan
perusahaan jumlahnya tidak material.
Tujuan keseluruhan di dalam audit siklus perolehan dan pembayaran yaitu untuk
mengevaluasi apakah akun yang dipengaruhi oleh perolehan barang dan jasa dan apakah
pengeluaran kas untuk perolehan tersebut secara wajar disajikan sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku.
Kelompok Transaksi dan Akun dalam Siklus Perolehan dan Pembayaran
Perolehan Persediaan
1. Properti pabrik dan peralatan
2. Beban di bayar di muka
3. Hutang usaha

4. Beban manufaktur
5. Beban penjualan
6. Beban administrasi

Pengeluaran Kas
1. Kas bank
2. Hutang usaha
3. Potongan pembelian.

Fungsi-fungsi, Dokumen, dan Catatan dalam Siklus Perolehan dan Pembayaran

Pemrosesan pesanan pembelian

1. Permintaan pembelian
2. Pesanan pembelian

Pengendalian intern : otorisasi yang memadai.

Penerimaan barang dan jasa
1. Laporan penerimaan

Pengendalian intern : Barang harus diawasi secara fisik dari penerimaan

sampai penggunaannya. Pegawai dibagian penerimaan harus independen dari bagian

gudang dan akuntansi

Pengakuan kewajiban
Pengakuan kewajiban yang memadai untuk setiap penerimaan barang dan jasa
mengharuskan pencatatan yang akurat dan tepat.
1. Jurnal perolehan
2. Laporan ikhtisar perolehan
3. Faktur pemasok
4. Nota debet
5. Voucher (dokumen yang digunakan sebagai sarana formal pencatatan, dan
pengendalian perolehan)
6. Berkas induk hutang usaha
7. Neraca saldo hutang usaha
8. Laporan pemasok

Pengendalian intern : Pengendalian yang penting dalam hutang usaha yaitu

pegawai yang mencatat perolehan tidak mempunyai akses pada kas, efek-efek, dan
aktiva lainnya. Dokumen dan catatan yang memadai, prosedur penanganan catatan
yang memadai, dan adanya pengecekan yang independen atas pelaksanaan.

Pemrosesan dan Pembukuan Pengeluaran Kas

1. Cek
2. Berkas transaksi pengeluaran kas
3. juran atau daftar pengeluaran kas

Pengendalian intern : Cek harus ditandatangani oleh orang yang mempunyai

otorisasi yang memadai, pemisahaan tanggung jawab antara penandatangan cek

dengan pelaksana fungsi hutang usaha, dan adanya pemeriksaan yang cermat atas
dokumen pendukung oleh penandatangan cek saat menandatangani cek. Cek harus
diberi nomor cek pada setiap dokumen pendukungnya.

Pengujian Pengendalian dan Pengujian Subtantif atas Transaksi

Di dalam siklus perolehan dan pembayaran, pengujian ini dibagi menjadi dua yaitu
pengujian atas perolehan dan pengujian atas pembayaran. Pengujian atas perolehan
berkaitan dengan fungsi pemrosesan pesanan pembelian, penerimaan barang dan jasa,
dan pengakuan kewajiban. Pengujian atas pembayaran berkaitan dengan pemrosesan
dan pencatatan pengeluaran kas.

kerangka acuan untuk golongan transaksi penjualan: tujuan audit yang terkait dengan
transaksi pembelian dan pengeluaran kas (pengujian asersi manajemen) :
1. Existence dan occurence : pembelian yang tercatat benar-benar menggambarka
barang, aset produktif dan jasa yang diterima klien selama periode akuntansi yang
bersangkutan.
2. Completeness : semua pembelian dan pengeluaran kas yang terjadi telah dicatat.
3. Right and obligations : barang dan aset produktif yang terjadi akibat transaksi
pembelian merupakan hak dari perusahaan yang merupakan hasil dari transaksi
siklus perolehan dan pembayaran, hutang merupakan kewajiban perusahaan.
4. Valuations or allocations : semua transaksi pembelian dan pengeluaran kas dijurnal,
diikhtisar, dan diposting dengan benar.
5. Presentation and disclosure : rincian pembelian dan pengeluaran mendukung

penyajian dan pengungkapan dalam laporan keuangan.

Identifikasi pengendalian intern kunci untuk penjualan dan kelemahannya
1. Otorisasi yang memadai
2. Pemisahan tugas yang semestinya
3. Dokumen dan catatan yang memadai
4. Dokumen yang prenumbered
5. Pengiriman rekening bulanan
6. Prosedur verifikasi intern
7. Bagan akun yang memadai.
Hutang Usaha
Hutang usaha adalah kewajiban yang belum dibayarkan untuk barang dan jasa yang
diterima dalam kegiatan usaha normal perusahaan. Hutang usaha harus dibedakan dari
kewajiban yang dibebani bunga. Jika dalam suatu kewajiban terkandung pembayaran
bunga, maka harus dicatat dengan semestinya, sebagai wesel bayar, hutang kontrak,
hutang obligasi, atau hipotik.

Metodologi perancangan pengujian terinci atas saldo hutang usaha

1. Identifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi akun kewajiban hutang usaha.
2. Menentukan salah saji yang dapat ditolerir dan menilai risiko bawaan untuk akun
hutang usaha.
3. Menaksir risiko pengendalian untuk hutang usaha.

4. Merancang dan melaksanakan pengujian pengendalian dan pengujian subtantif

atas transaksi untuk siklus perolehan dan pembayaran.
5. Rancangan yang dilaksanakan prosedur analitik untuk siklus perolehan dan

pembayaran.
Pengendalian Intern

Dampak pengendalian intern pada pengujian hutang usaha dapat diilustrasikan

dalam dua contoh. Yaitu jika klien mempunyai struktur pengendalian intern yang
sangat efektif atas pencatatan dan pembayaran untuk perolehan, sehingga verifikasi
atas hutang usaha hanya membutuhkan sedikit upaya audit setelah auditor
menyimpulkan bahwa struktur pengendalian intern berjalan dengan efektif. Contoh
kedua jika laporan penerimaan barang tidak digunakan, klien menunda pencatatan
perolehan sampai pengeluaran kas dilakukan karena lemahnya posisi kas, tagihan
dibayar beberapa bulan setelah tanggal jatuh tempo. Sehingga untuk menghadapi
situasi ini, diperlukan pengujian terinci atas saldo hutang yang ekstensif untuk
memastikan saldo hutang usaha disajikan secara memadai pada tanggal neraca. Selain
itu auditor harus membuat rekonsiliasi bulanan antara rekening pemasok dengan
kewajiban yang telah dicatat dan antara berkas induk hutang usaha dan buku
besarnya, rekonsiliasi harus dilakukan oleh orang yang independen.

Prosedur Analitis Siklus Perolehan dan Pembayaran

Prosedur Analitik
Bandingkan saldo akun beban terkait

dengan perolehan beban tahun lalu.

Telah terdaftar hutang usaha atas

Kemungkinan Salah Saji

Salah saji akun hutang usaha adalah

beban.
Klasifikasi salah saji untuk hutang

kewajiban yang tidak biasa, yang

pemasoknya

fiktif

dan

tidak

berbunga.
Bandingkan masing-masing hutang

usaha dengan tahun lalu.

Kalkulasi rasio seperti pembelian
dibanding dengan hutang usaha, dan
hutang

usaha

dibanding

non usaha.

Akun yang tidak dibukukan atau akun

fiktif atau salah saji.

Akun yang tidak dibukukan atau akun
fiktif atau salah saji.

hutang

lancar.

Tujuan Audit untuk Pengujian Terinci atas Saldo

Tujuan menyeluruh audit atas hutang usaha adalah menentukan apakah hutang usaha
disajikan secara wajar dan diungkapkan memadai. Auditor harus mengetahui
perbedaan penekanan antara audit atas kewajiban dan audit atas aktiva.

Pengujian Terinci atas Hutang Usaha

Untuk mengaudit kewajiban, auditor menaruh perhatian pada kewajiban klien untuk
membayar hutangnya. Kepemilikan merupakan bagian penting dalam verifikasi aktiva
tetapi tidak dalam kewajiban karena penekanannya terletak pada usaha untuk
menemukan kurang saji, bukan lebih saji.

Pengujian Kewajiban Sudah Lewat Waktu

Memeriksa dokumentasi yang mendasari pengeluaran kas setelah tanggal neraca.

Memeriksa dokumen yang mendasari setiap tagihan yang belum dibayarkan beberapa

minggu setelah akhir tahun.

Menelusuri laporan penerimaaan barang yang dibuat sebelum akhir tahun ke faktur

pemasoknya.
Menelusuri rekening tagihan pemasok yang menunjukkan saldo terhutang ke neraca

saldo hutang usaha.

Mengirim konfirmasi ke pemasok yang melakukan bisnis dengan klien.

Pengujian Pisah Batas

Pengujian pisah batas untuk hutang usaha dimaksudkan untuk menentukan apakah
transaksi yang dicatat beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca telah
dimasukkan ke dalam periode yang sesuai. Hubungan antara pisah batas dengan
pengamatan fisik persediaan, dalam menentukan apakah pisah batas hutang usaha
sudah benar, adalah penting bahwa pengujian pisah batas ini dikoordinasikan dengan
pengamatan fisik persediaan. Persediaan dalam perjalanan dalam hutang usaha
dibedakan antara perolehan berdasar franko gudang pembeli (FOB destination) dan
franko gudang penjual (FOB origin atau FOB shipping ). Dengan dasar pertama, Hak
kepemilikan beralih kepada pihak pembeli saat barang tersebut telah diterima sebagai
persediaan. Sehingga hanya persediaan yang diterima sebelum tanggal neraca saja
yang dimasukkan ke dalam persediaan dan hutang usaha pada akhir tahun. Kalau
pembelian berdasar franko gudang penjual, maka persediaan barang dan hutang usaha
harus dicatat dalam periode berjalan kalau pengiriman barang terjadi sebelum tanggal
neraca.