Modelo de Auditoria Financiera

MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCOSUR

AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
1.
ANTECEDENTES
Las operaciones financieras de la entidad Bancosur en el periodo a auditar, han sido

examinadas por la Unidad de Auditora Interna.
2.
OBJETIVO DE LA AUDITORA
Emitir dictamen de auditora sobre los estados financieros e informacin

complementaria a la entidad Bancosur por el ao 2014, de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditora NIAS-.
3.
ALCANCE
Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.

4.
a.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Factores econmicos generales
Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad econmica confirmando

que derivado de las polticas de Gobierno, estn experimentando un crecimiento que
estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.
La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener
financiamiento y tasa de inters preferenciales. En el ao 2015 no ha existido una
inflacin y reevaluacin de la moneda de la moneda que hubiere provocado problemas
financieros.
En cuanto a las polticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de
comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y
confianza.
b.
Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

El mercado y la competencia
Actividad cclica o por temporada
Cambios en la tecnologa del producto
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada para la
competencia).
Operaciones en reduccin o en expansin.
Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso,
seria competencia de precios).

ndices clave y estadsticas de operacin
Practica y problemas de contabilidad especficos
Marco de referencia regulador
Suministro y costo de energa
Prcticas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo,
mtodos financieros, mtodos de contabilidad).

Cambios constantes de precios en los combustibles.
c.
1.
La entidad
Administracin y propiedad- caractersticas importantes
Estructura corporativa-privada
Dueos beneficiarios
Bancosur, fue creada como sociedad annima en el ao 2000 por 3
empresarios peruanos, siendo sus socios y beneficiarios directos en la
distribucin de utilidades y activos propiedad de la entidad.
Tiene autonoma econmica, financiera y administrativa y se rige por el
Cdigo de Comercio, su estatuto social y las normas legales de carcter
especfico que establece el Gobierno de Per, para la actividad empresarial.
Estructura capital
El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de
S/.100,000.00 que aporto cada socio y que estn respaldos en acciones.
Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgnica:
-
Junta de accionistas
Gerencia General
Oficina de Auditora Interna
Departamento de Contabilidad
Departamentos de Ventas
Departamento de Almacn.
Objetivo y polticas de la administracin
Objetivo
Garantizar la identificacin con las metas, planes programas especficos
implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de
todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales polticas establecidas para alcanzar sus objetivos se han
determinado las siguientes:
a.
Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes, asegurndose que
b.
c.
cumplan con estndares de calidad.

Mejorar la atencin a los clientes y presentacin de los bienes.
Eficientar los procesos de controles internos implementados en la entidad,
teniendo en cuenta que debe contarse con las herramientas tecnolgicas
modernas y adecuadas.
Fuentes de financiamiento
Con Banco Amrica se obtuvo el prstamo N. 2348583421523 por un monto
de S/.172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del ao 2015 a un inters
anual del 17% y forma de pago mensual.
Consejo de directores
Sergio Martnez
Presidente
Eduardo Pales
Vice presidente
Pedro Sosa
Secretario
Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputacin y

experiencia en el negocio de computadoras por ms de 10 aos. La
independencia y control sobre la administracin de operaciones se deleg en
la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento
profundo de la entidad. La junta realiza reuniones con una frecuencia
semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.
Administracin de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento de la actividad del negocio, por
experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por ms de 12 aos de
estar ocupando dicha posicin. Ha existido rotacin de empelados en puestos
menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se estableci
que no tiene cdigo de tica. El personal del departamento de contabilidad

depende directamente de la gerencia, elaborando y remitiendo informes
mensuales sobre registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de
Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son
aprobados por la Junta de Accionistas previo anlisis y discusin. Los
sistemas de informacin de la administracin estn establecidos en un manual
de funciones donde se definen las responsabilidades de la gerencia general y
unidades operativas como contabilidad, presupuesto y tesorera, etc.,
establecindose que cuentan con personal suficiente y la distribucin de
funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300
operaciones financieras, cuya documentacin se encuentra con el archivo de
contabilidad. El sistema de informacin provee datos en informes que elabora
la gerencia como lo son: ventas, compras, anlisis de inventarios, cuentas por
cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema
de cmputo denominado STA, Sistema Tecnolgico Avanzado, que se
encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de venta con mdulos
especficos, y que generan la informacin que se procesa. Se tiene como
control hacer back- up de manera diaria.
Funcin de auditoria Interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditora Interna con
dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta con 3
auditores internos y un jefe de Auditora Interna. Emite informe mensual de
auditora conforme su plan anual de auditoria. Da seguimiento a
recomendaciones de informes de auditora anteriores, dejando plazos
establecidos para su cumplimiento.
El negocio de la entidad
Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones
-
La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras,

accesorios y reparacin en el mercado nacional. Sus principales
productos para la venta son:

Computadoras marca Cyber
Repuestos marca calidad-compu
Locacin de instalaciones de oficinas y almacenes:
a) Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,

comercializacin y alta direccin.
b) Sucursal Lima: efecta labores de venta de computadoras, accesorios
y reparacin.
Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos
en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el
mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en
cada funcin.
Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes:
Sus productos son vendidos en la capital, Lima y Arequipa, siendo sus
clientes principales:
Cliente
-
Sebastin Modas
Grupo Confianza
Catarza
En el mercado nacional existen 2 competidores que tienen productos y

servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene un
apoltica de precios ms competitiva que las otras entidades. Su nivel de
reputacin de productos, garanta, precio y entrega inmediata, contribuyen a
mantener un nivel de calidad para el cliente.
Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad
son:
-
Sosa S.A.
Concesiones
Innovaciones y soluciones
Informacin financiera
La gerencia general emite mensualmente un informe financiero y otro de
operaciones para ser discutidos con la Junta de accionistas. Dichos informes
son detallados en anlisis donde se consignan monos, justificaciones de

compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfaccin de
clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas financieras, la
entidad Bancadefe, cont con los siguientes recursos financieros en el periodo
de anlisis:
AO
EN MILES DE SOLES
INGRESOS
2014 300,000.00
Influencias externas que afectan a la administracin

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes especficas como el
Cdigo Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en
el pas.
Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas
polticas estn basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que
estn en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El
departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una
contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad
es computarizado, llevndose los siguientes libros: mayor general, diario
general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y
registros auxiliares.
Emite los estados financieros siguientes:
-
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros complementaria
Legislacin
Las normas legales aplicables a la entidad Bancosur, son las siguientes:
-
Cdigo de comercio
Ley del impuesto sobre la Renta
Ley General a las Ventas
Otras leyes aplicables
5.
FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Nombres y Apellidos
Cargos
Sergio Martnez
Presidente de Directorio
Javier Alfredo Solares
Gerente General
Samuel Castao
Gerente de Comercializacin
Carlos Pea
Gerente de Sistemas
Amanda Castrini
Contador General
Pedro Ciny
Jefe de Auditora Interna
6.
PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes aspectos
que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoria:

a.
b.
7.
Saldos de cuentas por cobrar comerciales que datan de hace varios aos.
Saldos de cuentas por pagar desde el ao 2014.
ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a.
En el informe de Auditora Interna N. AI-001-2012 en la cuenta caja y
bancos, se determin un faltante de caja por valor de S/.5,000.00 al 15 de
julio de 2014 que a la fecha actual 17 de enero de 2015 no ha sido
recuperado.
Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los
b.
informes de auditora interna se determin que no se cumplieron las

siguientes:
Diferencias entre registros contables y auxiliares aun no desvanecidas y
documentada por un valor de S/.4,000.00.
-
Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias fsicas aun no
investigadas en inventarios.
Saldos de aos anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas por
cobrar.
8.
IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER

EXAMINADAS
Caja y Bancos
Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de
mantenimiento y reparacin de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y
adquisiciones de activos.
Conciliacin Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones de
los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados.

Arqueo de Caja: El departamento de auditoria interna en sus intervenciones
practica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las
ventas realizadas.
Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que arrastran en los registros
contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.
Inventarios
-
Inventarios Fsicos: Los encargados de almacenes y auditora in-terna establecen
mediante sus procedimientos, realizar inventarios fsicos al finalizar el periodo.

Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores,
mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y
precio.
Propiedad, Planta y Equipo

-
Alzas: Se adquieren activos fijos con autorizacin de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorizacin de la Gerencia, previa revisin de
contabilidad y auditora interna, informando a la Junta de Accionistas.

Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de aos anteriores en ciertos
proveedores.
9.
MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE AUDITORA

En el Anexo No. 3 se identifican las reas crticas y significativas resultantes de la
evaluacin del riesgo de la auditora y procedimientos bsicos que sern aplicados.

10.
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las reas crticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluacin
efectuada en la revisin analtica, materialidad a los estados financieros o reas de

mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la
materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, establecindose las
ms significativas, tomando en cuenta la evaluacin preliminar y los informes de

auditora interna.
REAS CRTICAS
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
11.
RIESGO
Moderado
Alto
Moderado
Moderado
DETERMINACION DE LA MUESTRA
Basado en las cuentas significativas se tomarn muestras para las pruebas de
cumplimiento y sustantivas.
12.
RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIN DEL TIEMPO

Para la realizacin del examen se requiere de 30 das hbiles laborables y contar
con la participacin de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la

siguiente distribucin:
Presupuesto de Tiempo
El presupuesto de tiempo, distribucin de actividades y responsables establecidos para
el desarrollo de los trabajos es el siguiente:
RESPONSABLE
ACTIVIDADES
Supervisor
Planificacin y programacin
Supervisin y revisin de PT
Informe
Memorando de antecedentes
Coordinador
Planificacin y Programacin
Anlisis Estados Financieros
Comentarios, conclusiones y
recomendaciones
Comunicacin parcial de resultados
Elaboracin informe final
Elaboracin memorando de planificacin
TIEMPO HORAS
15
9
5
1
30
15
8
17
6
5
2
53
Auditor
13.
Planificacin, programacin y pruebas de

anlisis:
- Caja y Bancos
- Cuentas por Cobrar
- Inversiones
- Inventario
- Activos Fijos
- Gastos Pagados por Anticipado
- Cuentas por Pagar
- Prstamos
- Patrimonio
- Nminas
- Pruebas globales
- Borrador de hallazgos y
Recomendaciones
5
24
24
8
20
12
8
8
8
8
8
8
8
8
157
COMUNICACIN DE RESULTADOS
El resultado final de la auditora corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2014 y se emitirn los siguientes informes:

Informe de auditora sobres los estados financieros
-
Dictamen de auditora
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Hallazgos y Recomendaciones de auditora
Nombres y puestos de funcionarios responsables
Elaborado por:
Luis Lozano Morales

Auditor
Reviso:
Lic. Luis Fernando Pea

Supervisor de Auditora
Aprob:
Lic Jorge Alberto Certero

Coordinador
ANEXO N. 1
ENTIDAD BANCOSUR
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
REVISION ANALITICA
MONEDA S/.
ACTIVO CORRIENTE
2015
Caja y Bancos
100,000.00
Cuentas por Cobrar
300,000.00
Inversiones
260,000.00
Inventarios
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
360,000.00
Gastos Pagados por Anticipado
2015
Cuentas por Pagar
200,000.00
15
22
Proveedores
350,000.00
27
20
TOTAL PASIVO CORRIENTE
550,000.00
42
240,000.00
18
900,000.00
67
PASIVO NO CORRIENTE
Documentos por Pagar Largo
Plazo
Provisin para Indemnizaciones
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
Capital social
100,000.00
100,000.00
200,000.00
14
300,000.00
50,000.00
2222
80,000.00
27
6
PASIVO CORRIENTE
Reserva legal
TOTAL ACTIVO
1,340,000.00
100
Resultados acumulados
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
240,000.00
1,340,000.00
ANEXO N. 2
ENTIDAD BANCOSUR
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
REVISION ANALITICA
MONEDA S/.
CUENTA
Ventas
() Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos Financieros
Gastos de Distribucin
Utilidad de Operacin
Otros Ingresos
Utilidad antes de IR
Impuesto a la renta
Utilidad despus del IR
AO 2014
500,000.00
100,000.00
400,000.00
150,000.00
80,000.00
30,000.00
20,000.00
120,000.00
30,000.00
150,000.00
45,000.00
105,000.00
%
100
20
80
30
16
6
4
24
6
30
4
26
ANEXO NO. 3
ENTIDAD BANCOSUR
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORA
CUENTA
Caja y Bancos
Transacciones significativas
Cuentas por
Cobrar
Cuentas por cobrar no

registradas Saldos antiguos
no recuperados
Inversiones
Inversiones no autorizadas y
que no estn registradas en
los registros contables
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Realizar pruebas de ingresos y
egresos sobre montos importantes
y transacciones no rutinarias.
Revisar selectivamente cobros
que se registren a libros contables
y su depsito a banco. Examinar
saldos antiguos para establecer
mediante confirmaciones y
revisiones a documentos su
veracidad y anlisis del porque no
han sido recuperados.
Confirmar inversiones en el
sistema financiero nacional.
100
autorizados
Inventarios
Activos Fijos
Cuentas por
Pagar
Activos de computadoras no
ingresados por medio de los
registros a almacn Bienes
trasladados a sucursal no
registrados
Adquisiciones y bajas no
autorizadas y registradas
Depreclaclones mal
calculadas
Saldos antiguos registradas

por bienes o servicios no
recibidos por obligaciones
pendientes de pagar
Revisar ingresos de compras y de

traslados a bodega de bienes
adquiridos
Revisar selectivamente las
adquisiciones y bajas si fueron
autorizadas por la Gerencia y si
fueron de conocimiento de la
Junta. Hacer inventarios fsicos
selectivos. Calcular las
depreciaciones de activos fijos.
Confirmar y revisar
documentacin con contabilidad
y gerencia de sus razones de
obligaciones registradas de hace
varios aos pendientes de pagar
ANEXO N.4
ENTIDAD BANCOSUR
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
N
1
ACTIVIDADES
Planificacin
1.1 Familiarizacin
1.2 Revisin de archivos
1.3 visita preliminar
1.4 Evaluacin preliminar del control interno
1.5 Memorando de planificacin especifica
1.6 programas de Auditoria
EJECUCION
2.1 Elaboracin de Cdulas de Auditoria
2.1.1 Pruebas de cumplimiento
2.1.2 Pruebas Sustantivas
COMUNICACIN DE RESULTADOS
MESES
ENERO 2015
FEBRERO 2015
3.1 Borrador primer informe

3.2 Revisin de primer informe
3.3 Borrador de segundo informe
3.4 Informe final
BANCOSUR
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL
AREA
ACTIVO NO
CORRIENTE
Propiedad planta y
equipo
Gastos pagados por
anticipado
TOTAL ACTIVO
NO CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inversiones
Inventarios
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
SALDOS S/.
LIBROS
31/12/13 S/.
AJUSTES
Y/O DEBE
RECLASIFI
C.
HABER
360,000.00
SALDOS S/.
AUDITORI
A
31/12/13 S/.
360,000.00
80,000.00
80,000.00
440,000.00
440,00.00
100,000.00
1,000.00
99,000.00
300,000.00
260,000.00
240,000.00
900,000.00
1,000.00
0
0
0
0
0
0
0
301,000.00
260,000.00
240,000.00
900,000.00
B
C
D
1,340,000.00
1,340,000.00
REF.
APT,S
E
BANCOSUR
CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL
AREA
PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio
PASIVO NO CORRIENTE
Documentos por pagar a largo
plazo
Provisin para indemnizaciones
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
SALDOS
S/. LIBROS
31/12/13 S/.
AJUSTES
Y/O DEBE
RECLASIF
IC.
HABER
SALDOS S/.
AUDITORIA
31/12/13 S/.
REF.
APT,S
590,00.00
590,000.00
CC
100,000.00
100,000.00
BB
100,000.00
100,000.00
BB
790,000.00
790,000.00
200,000.00
200,000.00
AA
Proveedores
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
350,000.00
350,000.00
550,000.00
550,000.00
1,340,000.00
AA
1,340,000.00
BANCOSUR
CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS
SALDOS
S/.
LIBROS
31/12/13
S/.
AJUSTES
Y/O DEBE
RECLASI
FIC.
HABER
SALDOS S/.
AUDITORIA
31/12/13 S/.
REF.
APT,
S
Ventas
500,000.00
500,000.00
EPG-1
(-) costo de ventas

Utilidad Bruta
100,000.00
400,000.00
0
0
0
0
100,000.00
400,000.00
EPG-2
Gastos de venta
150,000.00
150,000.00
EPG-2
Gastos administrativos
Gastos financieros
Gastos de distribucin
Ganancia de operacin
Otros ingresos
Ganancia antes del IR
Provisin del ISR a pagar
Ganancia despus del ISR
Utilidades retenidas al
31/12/2013
Dividendos distribuidos
Ganancia del Ejercicio
80,000.00
30,000.00
20,000.00
120,000.00
30,000.00
150,000.00
20,000.00
130,000.00
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
80,000.00
30,000.00
20,000.00
120,000.00
30,000.00
150,000.00
20,000.00
130,000.00
EPG-2
EPG-2
EPG-2
110,000.00
110,000.00
40,000.00
200,000.00
0
0
0
0
40,000.00
200,000.00
AREA
CC-2
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CAJA Y BANCOS
RESPUESTAS
PREGUNTA
SI
NO
N/A
COMENTARIO
Generalidades
1
Existe un manual de procedimientos que

registre, custodie, asigne responsabilidad,
autorice e indique las formas estndar que
se usa en el control del efectivo de
ingresos y egresos?
Las funciones de los responsables del

manejo de efectivo son independientes de
las de preparacin y manejo de libros?
Se giraron instrucciones a los bancos de
Autorizado por la Junta

Directiva
no cambiar ningn cheque por efectivo

que este a nombre de la entidad?
Efectan las labores de contabilidad y la

de caja empleados competentes
independientes uno de otro?
Notifican inmediatamente a los bancos de

cambios de personas autorizadas en firmar
cheques?
AUTORIZACIN
La apertura de las cuentas bancarias y
firmas responsables son debidamente
autorizadas?
8
9
10
REGISTRO Y CONTROL
Existen mecanismos que garanticen
procedimientos existentes para pagos,
control de transacciones y registro de
operaciones contables?
Se lleva un registro auxiliar de cuentas
bancarias y est autorizado por la
gerencia?
Las facturas y recibos estn pre
numeradas y pre impresas?
Por la Junta Directiva
Est en el manual de
Control Interno
x
x
x
11
RESPONSABILIDADES
Est definida la responsabilidad de las
personas que manejan fondos y valores?
12
SEGREGACION DE FUNCIONES
Es adecuada la segregacin de funciones
incompatibles en el rea para:
- Las funciones de caja, cobro,
deposito al banco y registro contable
son los cheques entregados por una
persona independiente de quien los
prepara?
14
CONCILIACIONES BANCARIAS
Se efectan conciliaciones bancarias?
a) Quin las efecta?
b) con que frecuencia?
Gerencia y con copia a

Junta Directiva
Existen reportes de registro y control de

ingresos y egresos?
13
Por el Gerente
Libros auxiliares de bancos

y reportes diarios.
En el manual de funciones
Receptora
x
x
x
15
Estn registradas las

conciliaciones en los libros
auxiliares de bancos?
16
INGRESOS
Qu ingresos recibe la entidad?
17
Existen integraciones de ingresos?
18
Los ingresos se depositan a las cuentas

bancarias autorizadas por la entidad?
Auxiliar de contabilidad
Mensual
Venta de computadoras,
accesorios y reparaciones
Diariamente
Los ingresos se emiten facturas

autorizados por la administracin
tributaria?
19
EGRESOS
Se emiten cheques por gastos realizados?
20
Por gerencia
Por gerencia
Se elaboran cheques vouchers?
21
22
Los cheques pagados tienen factura de

soporte autorizadas por la administracin
tributaria?
23
Los gastos se registran en el libro auxiliar

de bancos y libros principales autorizados?
24
El libro auxiliar de bancos est autorizado

por la Gerencia?
Firma:
Firma:
Nombre Completo del Auditado: Amanda Mara Castrini de Castella

Sosa
Nombre Completo del Auditado:
Puesto: Contadora
Rolando Arqumedes
Fecha: Lima, 08 de enero del 2015
PROGRMA DE AUDITORIA
ENTIDAD:
AUDITORIA:
PERIODO:
REA:
N
1
BANCOSUR
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA Y BANCOS
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS
Los objetivos generales de esta rea son:
- El efectivo propiedad de la entidad
est incluido en el balance.
(propiedad).
- Si los fondos y depsitos cumplen las
condiciones de disponibilidad
inmediata y sin restriccin en cuanto a
su uso y destino. (Existencia)
REF.PT
A/A-3-2
HECHO POR
LLM
FECHA
ENERO
14
Revisar si se presentan los estados

financieros conforme a Normas
Internacionales de Contabilidad.
(Presentacin)
En caja y bancos se presentan todos los fondos
y depsitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad. (Exactitud)
La adecuada presentacin del efectivo en el
Balance General y si existe restriccin a la
disponibilidad inmediata de los recursos, se
debe mostrar en las Notas a los Estados
Financieros. (Presentacin, Existencia,
Valuacin)
4
Evaluar el sistema de control interno
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Obtener conocimiento de control interno del
efectivo por medio de los procedimientos
implantados y documentados
Evaluar el riesgo de control interno y disear

pruebas de cumplimiento.
Realizar pruebas a los controles internos como:

a) probar los controles internos
implementados y de contabilidad sobre
los ingresos diarios, facturas, reportes
de cobro y valores recibidos en
correspondencia y su depsito al
banco.
REF.PT
G1
A-1-3
HECHO POR
LLM
FECHA
ENERO
-14
b) Comparar una muestra de los ingresos

de efectivo, con los traslados de
cuentas por cobrar y depsitos.
c) Comparar una muestra de desembolsos
contabilizados en el diario con los
traslados de cuentas por pagar, rdenes
de compra, facturas y cheques
pagados.
d) Documentar la segregacin de
funciones de registro de operaciones,
autorizacin y custodia de efectivo y
valores.
Revisar, documentar y evaluar las
coberturas de fianzas de los empleados que
manejan efectivo y valores para establecer
la proteccin de la entidad.
A-1-4
A-1-3
Obtener copias de los arqueos sorpresivos

que practica el departamento de auditoria
interna, para establecer posibles faltantes,
dndole seguimiento a la recuperacin.
Firma:
Nombre completo del Auditado:
Fecha: 17 Enero del 2015
BANCOSUR
SUMARIA DE CAJA Y BANCOS
CUENTA
Caja General
Fondo Fijo
Banco el
Honesto
TOTALES
REF.
PT
a-1
a-2
a-3
SALDO S/.
CONTABILIDAD
31/12/2015 S/.
12,000.00
3,000.00
85,000.00
100,000.00
AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
0
0
0
1,000.00
0
0
0
1,000.00
SALDO
S/AUDITORIA
31/12/2015 S/.
12,000.00
2,000.00
85,000.00
99,000.00
Se estableci ingresos en facturas no autorizadas por la SUNAT y sin registro contable por la
cantidad de S/.300,000.00
CONCLUSION:
Como resultado de nuestros procedimientos conforme a las Normas de Auditora, opino que los
saldos contables al 31/12/2014, no son razonables por la excepcin establecida.
LUIS LOZANO MORALES

AUDITOR
BANCOSUR
CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA Y VALORES
Saldo segn registros contables al 08 de enero de 2015
(+) Efectivo no depositado y registrado
A-1-1
Saldo conciliado en caja general
Arqueo practicado al 09 de enero de2015
Efectivo no depositado y registrado
Estado de cuenta bancario al 08 de enero de 2015
Sumas iguales
S/.10,000.00
5,000.00
15,000.00
S/.5,000.00
S/.10,000.00
15,000.00
Q. 0.0
Los fondos y documentos con un valor de Quince Mil soles (S/.15,000.00) estn bajo nuestro cuidado y
responsabilidad. Los fondos y documentos que respaldan los ingresos fueron contados y revisados por el
auditor en nuestra presencia el 09 de enero de 2015 y entregados el mismo da a las 10:00 horas am.
Nombre del Cajero:
Auditor:
Puesto:
Sebastin Prez
Luis Lozano Morales
contador General
Revisado:

Supervisor de auditoria
Fecha:
17/01/2015
BANCOSUR
CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA Y VALORES
Responsable:
Puesto:
Efectivo contado:
Billetes
Sebastin Prez
Cajero General
DENOMINACIN EN S/.
100.00
50.00
20.00
10.00
5.00
CANTIDAD
40
0
0
0
0
Hora: 10:00 am
Fecha: 09/01/15
VALOR EN S/.
4,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SUBTOTAL
4,000.00
MONEDAS
DENOMINACIN EN S/.
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
CANTIDAD
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
VALOR EN S/.
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SUBTOTAL
TOTAL
0.00
4,000.00
CHEQUES
N
120848
FECHA
08-01-14
VALOR EN S/.
1,000.00
CONCEPTO
Cobro clientes
SUBTOTAL
TOTAL EFECTIVO Y DOCUMENTOS
1,000.00
5,000.00
A-1
El valor de S/.5,000.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presencia por el auditor y que fueron devueltos
ntegros el mismo da a las 11:00 am
Sebastin Prez
Cajero General
Luis Lozano Morales

Auditor
BANCOSUR
CAJA Y BANCOS
CORTE Y ARQUEO DE FONDOS
Ingresos al da 09 de enero de 2015
FACTURAS EMITIDAS
Del N 15101
Al N 15299
EFECTIVO CONTADO
BILLETES
S/. 4,000.00
MONEDAS
S/.
0.00
Q. 5,000.00
CHEQUES
S/. 1,000.00
TOTAL EFECTIVO
S/. 5,000.00
Sobrante y/o (Faltante) de Efectivo
0.00
CORTE DE FORMULARIOS EN EXISTENCIA

DOCUMENTO
Factura
DEL N
15300
AL N
20000
OBSERVACIONES:
La factura N 15299 registra la venta de bienes y pagado con cheque N 120848
Luis Lozano Morales

Auditor
BANCOSUR
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
CAJA Y BANCOS
INTEGRACIN DEL FONDO DE CAJA CHICA
NO.
1
DESCRIPCION
Fondo aperturado con cheque
REF.
A
FONDO
ASIGNADO
S/. 3,000.00
ARQUEO
SOBRANTE
(PAITANTE)
No.108 de fecha 01 de abril de

2
3
2015, del Banco Amrica

Arqueo de Caja Chica
Cdula Analtica
TOTALES
CONCLUSIN:
A-2-1
A-2-2
S/. 3,000.00
1,000.00
1,000.00
S/. 2,000.00
(1,000.00)
Se practic arqueo de caja chica el da de hoy a la seora Ana Mndez, responsable del
fondo por la cantidad de S/. 3,000.00, establecindose un fltame por la cantidad de S/.
1,000.00.
Ana Mndez
Secretaria
Luis Lozano Morales
Auditor
Fecha: 09/01/15
Revisado:
Supervisor de Auditora
17/01/15
BANCADEFE
CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA CHICA
RESPONSABLE:
PUESTO:
FONDO ASIGNADO:
FECHA LTIMO REINTEGRO:
Ana Mndez HORA:

Secretaria
FECHA:
S/. 3,000.00
03/01/16
EFECTIVO CONTADO
BILLETES
DENOMINACION
EN S/.
100.00
50.00
20.00
10.00
CANTIDAD
5
5
10
5
VALOR
EN S/.
500.00
250.00
200.00
50.00
15:00 PM
09/01/15
5.00
1.00
N.
01
02
0
0FACTURAS
SUBTOTAL
PROVEEDOR
FECHA
N.
Anmerican
Centroamericana
03/01/14
08/01/14
3426
218234
TOTAL
1,000.00
VALOR EN
S/.
500.00
500.00
A2
1,000.00
MONEDAS
DENOMINACION
EN S/.
CANTIDAD
100.00
50.00
20.00
10.00
5.00
VALOR
EN S/.
SUBTOTAL
TOTAL
DOCUMENTOS
N
FECHA
1,000.00
VALOR EN S/.
0.00
0.00
0.00
SUBTOTAL
0.00
TOTAL ARQUEADO
1,000.00
A2
El valor de S/. 1,000.00 representa la cantidad bajo mi responsabilidad y fue el arqueo
de efectivo y documentos practicado por el auditor y que fueron devueltos a mi manera
satisfaccin al finalizar el presente arqueo.
Ana Mndez
Secretaria
Luis Lozano Morales

Auditor
BANCOSUR
CAJA Y BANCOS
ANALITICA DE CAJA CHICA
OBSERVACIONES:
Ninguna
El valor de SI. 1,000.00 representa documentos de gastos pagados y que fueron
arqueados por el auditor, siendo devueltos a mi entera satisfaccin al finalizar el arqueo
practicado.
Ana Mndez
Secretaria
Luis Lozano Morales

Auditor
BANCOSUR
PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS
BANCO LAS
PALMAS
CPE
Saldo segn estado de cuenta bancario al 31/12/2014

(+) Depsitos en
Trnsito
S/.85,000.0
0
S/.
-
(+) Notas de Dbito

Cheque N 735 del 16/08/14 devuelto por falta de
fondos.
segn Nota de Dbito N 238235 del 20/12/14 no
operada
10,000.0
0
10,000.00
95,000.00
(-) Cheques en Circulacin
Beneficia
N
Fecha
rio
2260
30/12/2014 Luis Ariza
5,000.00
2261
30/12/2014 Catty Silva
5,000.00
10,000.00
Saldo segn libros de bancos al 31 de diciembre del

2014
S/.85,000.0
0
Elabor:
Lidia Torres
Elabor:
Amanda Mara Castrini
Fecha:
03-01-2015
Fecha:
05-01-2015
Luis Lozano Morales

Auditor
Lima, Per 08 de enero del 2015
BANCOSUR
CAJA BANCOS
CONFIRMACIN BANCARIA
Lima, Per 08 de Enero de 2015
Seores
Banco LAS PALMAS
Arequipa
Per
Sres. Banco Las Palmas:
Como auditores de Deteccin de Fraudes & Asociados, estamos efectuando la revisin
anual de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2014, de la entidad Bancosur.
En relacin con este trabajo les agradeceramos nos fuera facilitada directamente por
ustedes en el ANEXO a esta carta, la informacin que a continuacin indicamos.
Enven sus respuestas en atencin de:
DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS
Ciudad, Lima
Per
Agradeciendo de antemano su colaboracin, les saludamos atentamente,
DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS

Firma y Sello
BANCOSUR
CAJA Y BANCOS
CONFIRMACION BANCARIA
CUENTA
Monetaria
Ahorro
CUENTAS BANCARIASENTIDAO BANCADEFE

CHEQUES A. UNA
SALDO Al
TASA
FIRMA 8.
31/12/15
MANCOMUNADA
2
A3 S/. 85,000.00
A Plazo
Firmas Mancomunadas
1. Javier Alfredo Solares
2. Paola Arce
PRESTAMOS BANCARIOS
FECHA DE
NO.
TASA
GARANTAS
VENCIMIENTO
SALDO
AL 31/12/15
Otros
Banco Las Palmas

Nombre del Banco
Firma autorizada del Banco
Lima, Per, 16 de Enero de 2015
BANCOSUR
PARTIDAS DE AJUSTE
Pda. N 01
CUENTAS POR COBRAR
Funcionarios y empleados
CPE
S/. 1,000.00 B
CAJA BANCOS
Registro Faltante en arqueo de caja chica
Practicado el da 09/01/2015
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
Elabor: Luis Lozano Morales

Auditor
S/. 1,000.00
Reviso: Lic. Luis Fernando Pea

Supervisor
Lima, Per, 17 de enero del 2015

BANCOSUR
CDULA DE MARCAS
CUENTAS POR COBRAR

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
RESPUESTAS
N
PREGUNTA
SI
GENERALIDADES
Estn segregadas las funciones de
responsabilidad y manejo de cuentas por
cobrar en cuanto a manejo y garanta, cobro,
registros y controles?
NO
N/A
COMENTARIO
Autorizado por la Junta Directiva
2 Estn establecidos los criterios para el cobro
Por el Gerente
Administrativa y legal
Gerencia
Jefe de crdito aprueba y Gerencia

da visto bueno
Por Gerencia
Jefe de Cobros
Est en el Manual de Control

Interno
9 crdito, son independientes de las
Jefe de Crditos y visto bueno de

Gerencia
REGISTRO Y CONTROL
El mtodo para clculo de provisin es
10 consistente con las leyes tributarias
establecidas?
Lo realiza contabilidad
Jefe de Crditos
AUTORIZACION
a los deudores?
Existen controles que garanticen la
recuperacin de cuentas por cobrar?
Los abonos o pagos parciales diferentes a los
pactados son autorizados previamente por
funcionario competente?
Las notas crdito son debidamente
5 aprobadas?
Se efecta anlisis de cartera peridicamente
6 para clasificarla y crear la provisin?
La gestin de cobro de deudas de difcil
7 cobro es asignada a funcionario competente y

est debidamente controlada?
Existen mecanismos adecuados que
8 garanticen el cobro efectivo de la cartera?

Las personas autorizadas para aprobar notas
involucradas en cobranzas y registros?
CUSTODIA Y ACCESO
Se mantiene custodia efectiva sobre
11 documentos y ttulos valores que representan
los derechos exlgibles?
El acceso a registros contables est
12 restringido?
RESPONSABILIDADES
La cancelacin de cuentas por cobrar, est
13 bajo la responsabilidad de un funcionario
competente?
X
Gerencia, previa autorizacin de
Junta Directiva
Firma:
Nombre del auditado: Amanda Castrini
Puesto:
Contadora General
Firma:
Auditor: Luis Lozano Morales
Fecha: Lima, Per, 10 de enero del 2015
ENTIDAD:
AUDITORIA:
BANCOSUR
ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO:
REA:
N
1
3
4
1
2
3
5
5
6
8
9
N
10

CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS
Verificar que las cuentas por cobrar representan
todos los montos adeudados a la entidad a la
fecha del cierre del ejercicio contable y que
hayan sido adecuadamente registradas.
Determinar que las acumulaciones y
estimaciones para cuentas dudosas,
devoluciones y que los descuentos sean
adecuados.
Establecer que las cuentas por cobrar estn
apropiadamente descritas y clasificadas.
Determinar el grado de cobrabilidad de las
cuentas por cobrar.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar si existe una adecuada segregacin de
funciones de autorizacin del crdito, entrega
de prstamos, registro contable, custodia y
cobro de estos valores.
Constatar la emisin oportuna de los derechos o
valores a cobrar.
Revisar si se aplica un control adecuado de este
tipo de operaciones mediante la utilizacin de
formularios numerados y preimpresos.
Cerciorarse si la entidad procede a la
comprobacin interna independiente de
operaciones aritmticas, cargos y crditos al
deudor y conciliacin peridica de los valores
de los auxiliares con el saldo de la cuenta de
mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones
peridicas por escrito de los saldos a cobrar.
Obtener evidencia que se efectan
verificaciones fsicas peridicas y sorpresivas
de los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro de cada deuda.
Revisar si existe vigilancia permanente y
efectiva sobre los vencimientos y cobros,
mediante la elaboracin de anlisis de
antigedad de saldos.
Determinar si las estimaciones de cobrabilidad
de las deudas se ha establecido una provisin
suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.
Investigar cualquier cuenta significativa que se
encuentre en disputa y cruce con la
Informacin proporcionada por la Asesora
Jurdica.
REF.PT
B/
B-16
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Revisar los ajustes posteriores a la fecha del
cierre del ejercicio.
REF.PT
B-1 / B-3
HECHO POR
LLM
LLM
FECHA
ENERO 14
ENERO 14
B-14
B-14
B-7/B-12
B-13
HECHO POR
FECHA
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Revisar la relacin de cuentas por cobrar, para

determinar los importes a cargo de funcionarios
y empleados de la entidad y partidas no
usuales.
Determinar que se hayan aplicado
procedimientos de corte apropiados a la fecha
del cierre del ejercicio, para cerciorarse que los
Ingresos y las notas de crdito hayan sido
registradas en el perodo contable correcto.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Seleccionar facturas y verificar: cantidades,
precios, suma y aplicacin contable.
Verificar la secuencia numrica de las notas de
crdito y cotejarlas selectiva-mente contra los
registros de cuentas por cobrar.
Seleccionar algunos crditos de los registros de
cuentas por cobrar y cotejarlos contra las notas
de crdito autorizadas.
Seleccionar algunas notas de crdito y verificar
su contenido, como: cantidades, precios, sumas
y aplicacin contable.
Verificar la secuencia numrica de las facturas
por ventas al contado y cotejar selectivamente
contra el recibo de ingresos y/o las papeletas de
depsito. Investigar cualquier retraso indebido
en su registro o depsito.
Asegurarse de incluir en esta prueba diversas
fuentes de ingresos.
Seleccionar algunos asientos del libro de
ingresos y cotejarlos contra las papeletas de
depsitos y los estados de cuenta del banco.
Seleccionar algunos depsitos segn el estado
de cuenta del banco y/o papeletas de depsito,
y cotejar contra el libro de ingresos.
Solicitar la documentacin que sustentan las
transacciones que involucren las cuentas de
Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y
analizar.
Verificar que los ingresos recibidos se
encuentren contabilizados ntegramente.
Inspeccionar fsicamente los documentos que
amparan las deudas para verificar si la
documentacin se encuentra completa y a favor
de la entidad.
Cruzar la Informacin de los ingresos, emitida
por la entidad con el movimiento de la cuenta
Bancos.
Identificar la naturaleza de la cuenta de otros
Ingresos y verificar su correcto registro.
Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y
otras deducciones efectuadas al cliente
registradas en los asientos de cobros, examinar
los documentos justificativos analizando que se
encuentren aprobados y que mantengan
validez.
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar
clasificadas por antigedad de saldos; realizar
B-2
B-16
LLM
ENERO 14
LLM
ENERO 14
B-1 / B-3
B-1/B-3
28
29
confirmaciones e investigar la cobrabilidad de

los mismos.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Examinar la razonabilidad de cuentas por
cobrar
Obtener documentacin de gestiones realizadas
para recuperar por cobrar, as como del anlisis
de la estimacin para cuentas de cobro dudoso
y verificar que la provisin para incobrables
est correctamente calculada.
B/B-5 /B-4
Firma:
Revisado por:
Fecha:

24 de enero del 2015
BANCOSUR
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
CUENTA
REF.PT
SALDO S/.
CONTABILIDA
D 31/12/2014
S/.
AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO SI
AUDITORA
31/12/2016
S/.
Clientes
B-1
100,000.00
100,000.00
Funcionarios y
Empleados
B-2
150,000.00
1,000.00
151,000.00
Deudores Diversos
B-3
59,278.00
59,278.00
(-) Provisin para

cuentas por cobrar
B-4
9,278.00
9,278.00
300,000.00
1,000.00
301,000.00
TOTALES
Al 31 de diciembre de 2014, la entidad no haba registrado en la contabilidad en las

Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de SI.
100,000.00.
CONCLUSION:
Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditora, opino
que los saldos contables al 31/12/2014, no son razonables.
Luis Lozano Morales
Auditor
BANCOSUR
INTEGRACIN DE CLIENTES
NOMBRE
Sebastin Modas
Grupo Confianza
Catarza
TOTAL
SALDO AL 31/12/14
50,000.00
26,000.00
24,000.00
B 100,000.00
Puesto: Auxiliar de Contabilidad

Elaboro: Pedro Zic
Fecha:
10 de enero de 2015
BANCOSUR
INTEGRACIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
NOMBRES
Alberto Sosa
Pedro Sandro
Mara Jainy
TOTAL
SALDO AL 31/12/2014
S/.
Sub Gerente Financiero
1) 30,000.00
Encargado de Bodega
2) 100,000.00
Asistente
20,000.00
Administrativa
B 150,000.00
CARGO
Puesto:
Auxiliar de Contabilidad
Elabor:
Pedro Zic
Fecha:
10 de enero de 2015
1) Saldo registrado en el ao 2015 que no se ha recuperado a la fecha.
2) En el saldo de S/. 100,000.00 aparece un faltante del encargado de bodega por S/.
50,000.00 que no se ha recuperado a la fecha.
BANCOSUR
INTEGRACIN DE DEUDORES DIVERSOS
NOMBRES
Satisfaccin
Costumbres
Desarrollo
TOTAL
Puesto:
Elabor:
Fecha:
SALDO AL 31/12/2014
S/.
30,000.00
10,000.00
19,278.00
B 59,278.00
Pedro Zic
09 de enero de 2015
BANCOSUR
PROVISIN PARA CUENTAS POR COBRAR
ANLISIS
Cuenta por Cobrar al 31 de diciembre de 2014
S/. 309,278.00 x3% = S/. 9,278.00 B
La provisin est basada en la ley del impuesto a la renta, establecindose que es
suficiente y debido a que existen saldos antiguos recuperables segn el proceso de
recuperacin administrativa y judicial que se puede originar.
Luis Lozano Morales

Auditor
Lima, Per, 17 de enero del 2015
BANCOSUR
CIRCULARIZACIN
Fecha de Circularizacin: 16/01/2015

Base de Seleccin:
1.
Saldos de clientes, funcionarios y empleados y deudores varios
2.
Saldos importantes
3.
Saldos antiguos
4.
Circularizacin positiva
Clientes
Sebastin Modas
Grupo Confianza
Alberto Sosa
Pedro Sandro
Satisfaccin
Costumbres
TOTAL
FIRMA:
AUDITOR:
FECHA:
Respuestas
Saldos
Conforme
50,000.00
50,000.00
26,000.00
26,000.00
30,000.00
30,000.00
100,000.00
100,000.00
30,000.00
30,000.00
10,000.00
10,000.00
246,000.00
246,000.00
Inconforme
No Contesto
Luis Lozano Morales
Lima, Per, 16 de enero de 2015
BANCOSUR
ESTADSTICA DE CIRCULARIZACIN
CUENTAS
MONTO TOTAL DE CUENTAS POR
COBRAR
MONTO CIRCULARIZADO
TOTAL NO CIRCULARIZADO
VALOR EN S/.
309,278.00
100
246,000.00
63,278.00
80
20
RESUMEN DE ESTADISTICA
RESPUESTAS
CONFORME
INCONFORME
NO CONTESTO
TOTALES
FIRMA:
AUDITOR:
FECHA:
VALOR
246,000.
00
246,000.00
NUMERO
100
100
100
100
Luis Lozano Morales

BANCOSUR
CIRCULARIZACIN DE CLIENTES

CPE
Sebastin Modas
Lima, Per
De nuestra consideracin:
Nuestros auditores, Deteccin de Fraudes & Asociados, estn practicando la revisin de
nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2015.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la
siguiente informacin:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-15 por S/. 50,000.00.
Agradeciendo la atencin que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy
atentamente.
Amanda Castrlni
Contadora General
BANCOSUR
Seores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-15 la cuenta que se detalla,
arroja el siguiente saldo:
A favor de BANCOSUR:
S/. 50,000.00
B5
Atentamente,
Juan Ramn Castillo
Gerente General
BANCOSUR

CPE
Grupo Confianza
Lima, Per
atentamente.
Amanda Castrlni
Contadora General
BANCOSUR
Seores Auditores:
S/. 26,000.00
B5
Atentamente,
Petron Gilberto Casio
Gerente General
BANCOSUR

CPE
Alberto Sosa
Lima, Per
atentamente.
Amanda Castrlni
Contadora General
BANCOSUR
Seores Auditores:
Atentamente,
Alberto Sosa
Gerente General
S/. 30,000.00
B5
BANCOSUR
ANALISIS DE ANTIGEDAD DE SALDOS
NOMBRE DEL
CLIENTE
Sebastin Modas
Grupo Confianza
Catarza
Alberto Sosa
Pedro Sandro
Mara Jalny
Satisfaccin
Costumbres
Desarrollo
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
LLM
17/01/2015
LFP
18/01/2015
SALDO
31/12/2014
50,000.
00
26,000.
00
24,000.
00
30,000.
00
100,000.
00
20,000.
00
30,000.
00
10,000.
00
19,278,00
DE 1 A 30
DE 31 A 60
DE 61 A 90
DE 91 A 120
DE MAS DE
120
SALDO
MOROSO
5
0,000.00
2
6,000.00
50,000.00
26,000.00
24,000.00
30,000.00
100,000.00
20,000.00
30,000.00
10,000.00
19,278.00
3
0,000.00
10
0,000.00
2
0,000.00
BANCOSUR
PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
COBRANZAS POSTERIORES CUENTAS POR COBRAR
DEUDOR
Sebastin Modas
DOCUMENTO
Recibo 1080
Grupo Confianza
Alberto Sosa
Recibo 2100
Recibo 3000
FECHA
09/01/2015
10/01/2015
16/01/2015
DEBE
HABER
SALDO
50,000. 00
50,000.00
10,000.00
16,000.00
4,000.00
26,000.00
5,000.00
-
5,000.00
100,000.00
26,000.00
30,000.
00
Costumbres
Recibo 2600
16/01/2015
10,000.00
Servifcil
Recibos 2800/2850/2900 16/12/2014
100,000.00
En la presente hoja se cotej el cobro posterior de las facturas y deudas pendientes al

cierre al 31 de diciembre de 2014. Observacin: Los recibos 2800/2850/2900 de fecha
16 de diciembre de 2014, no estn registrados contablemente en el sistema
computarizado por valor total de S/. 100,000.00.
FIRMA:
AUDITOR: Luis Lozano Morales
FECHA:

BANCOSUR
PRUEBA DE ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR
ventas
cuentas por cobrar
2014
500,000.00
2015
400,000.00
300,000.00
250,000.00
Venta diaria promedio / 365

500,000.00/365 = 1,369.86
400,000.00/365 = 1,095.89
ANALISIS:
El Incremento en ventas se debe a la poltica de crditos a clientes
preferenciales calificados, por cobrar en relacin a cada ao.
Elabor:
Fecha:
LLM
20/01/2015
BANCOSUR
CORTE DE FORMAS
DOCUMENTO
FECHA
LTIMO DOC
EMITIDO
2014
31/12/201
4
31/12/201
4
31/12/201
4
FACTURA
RECIBO
NOTA DE
CRDITO
PRIMER
DOC
EMITIDO
2015
15100
15101
1000
1001
500
501
ARQUEO DE DOCUMENTOS
ARQUEO DE CUENTAS PRACTICADO EL 31/12/14
CLIENTE
VENCIMIENTO
IMPORTE
Sebastin Modas
12/09/14
50,000.00 Vencidas
Grupo Confianza
15/09/14
26,000.00 Vencidas
Catarza
16/11/14
24,000.00 Vencidas
100,000.00
Observaciones
Los documentos y valores arriba indicados fueron contados en mi presencia y devueltos
intactos a las 10:00 hrs. del da 21 de enero de 2015.
O.K Visto documento respectivo
Arstides Castinni
Custodio
Luis Lozano Morales
Auditor
BANCOSUR
CDULA DE MARCAS
CUENTAS POR COBRAR

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Firma:
Nombre del auditado: Amanda Castrini
Puesto:
Contadora General
Firma:
Auditor: Luis Lozano Morales
Fecha: Lima, Per, 10 de enero del 2015
ENTIDAD:
AUDITORIA:
PERIODO:
REA:
BANCOSUR
ESTADOS FINANCIEROS
INVERSIONES
Firma
Revisado por:
Fecha:
17 de enero del 2015
BANCOSUR
SUMARIA DE INVERSIONES
Hecho por:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
LLM
15/01/201
5
LFP
17/01/201
5
CUENTA
Inversiones
REF.PT
C1
TOTALES
SALDO S/.
AUDITORA
31/12/2014
AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIONES
SALDO S/.
CONTABILIDAD
31/12/2014 S/.
DEBE
HABER
S/.
260,000.00
260,000.00
260,000.00
260,000.00
CONCLUSION:
Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditora, opino
que los saldos contables al 31/12/2014, son razonables.
Luis Lozano Morales

Auditor
BANCOSUR
PRUEBA DE INVERSIONES
Hecho por:
LLM
Fecha:
15/01/2015
Revisado:
LFP
Fecha:
17/01/2015
CERTIFICADO
BANCO
El Honesto
No.
2347815
PLAZO EN
DIAS
FECHAS
INICIO
FINALIZACIN
TASA DE
INTERES
PAGO DE
INTERES
MONTO S/.
260,000.00
260,000.00
365
01/01/2015
31/12/2014
Clculos
260,000 x 8.30% = 21,580.00
BANCOSUR
CDULA DE MARCAS
8.30% Mensual
INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A la Junta Directiva y Accionistas de Bancosur
Hemos auditado el balance general de Bancosur, S. A. al 31 de diciembre de
2014, y los estados de resultados y de flujo de efectivo que le son relativos para el ao
terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la
Administracin de la Entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre
estos estados financieros basados en nuestra auditora.
Nuestra auditora se efecto de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora emitidas por la Federacin Internacional de Contadores -IFAC-. Esas normas
requieren que planeemos y ejecutemos la auditora para obtener seguridad razonable de
que los estados financieros no con-tienen errores significativos. Una auditora incluye el
examen, basado en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda los montos y las
revelaciones contenidas en los estados financieros. Una auditora incluye tambin, la
evaluacin de las Normas Internacionales de Contabilidad usadas y de las estimaciones
significativas hechas por la administracin, as como una evaluacin global de la
presentacin de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditora provee una
base razonable para nuestra opinin.
I.Se emitieron facturas serie de ingresos recibidos por un monto total de S/. 300,000.00
establecindose que no estaban autorizadas por la Administracin Tributara y no
II.
registradas en libros contables.

Al 31 de diciembre de 2015 la entidad no haba registrado en la contabilidad en
las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total
de S/. 100,000.00. Estas prcticas no son concordantes con Normas
Internacionales de Contabilidad y han tenido el efecto de incrementar las Cuentas
por Cobrar y disminuir inapropiadamente los resultados de las operaciones del
ejercicio 2014, teniendo como efecto distorsionar la situacin financiera de la
Entidad al trmino de dicho ao.
En nuestra opinin, excepto por lo indicado en los apndices I y II, los estados
financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes la situacin financiera de Bancosur, S.A., al 31 de diciembre de 2014, y el

resultado de sus operaciones y su flujo de efectivo por el perodo terminado en esa
fecha, que fueron preparados conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.
Lic. Jorge Alberto Certero

Contador Pblico y Auditor / Colegiado No. 21000
Lima, Per, 12 de febrero de 2015
BIBLIOGRAFA
ALVAREZ ILLANES, J. F. (2015). MANUAL DE AUDITORA FINANCIERA.

LIMA: EDITOR ALVAREZ ILLANES.
AMBROSIO JUAREZ, V. A. (2015). AUDITORA PRCTICA DE ESTADOS

FINANCIEROS. GUATEMALA: IMPRENTA ROS.
HIRACHE FLORES, L. (2015). ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A

NIIF. Lima: Instituto Pacfico.
VIZCARRA MOSCOS, J. E. (2013). MANUAL DE LAS NIAS. LIMA:

PACIFICO EDITORES SAC.

Modelo de Auditoria Financiera

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MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCOSUR

Las operaciones financieras de la entidad Bancosur en el periodo a auditar, han sido

Emitir dictamen de auditora sobre los estados financieros e informacin

Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad econmica confirmando

Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

seria competencia de precios).

mtodos financieros, mtodos de contabilidad).

Objetivo y polticas de la administracin

cumplan con estndares de calidad.

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputacin y

que no tiene cdigo de tica. El personal del departamento de contabilidad

Funcin de auditoria Interna

La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras,

productos para la venta son:

a) Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,

Clientes, productos o servicios y mercados

En el mercado nacional existen 2 competidores que tienen productos y

Proveedores importantes de bienes y servicios

son detallados en anlisis donde se consignan monos, justificaciones de

Influencias externas que afectan a la administracin

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Javier Alfredo Solares

Jefe de Auditora Interna

PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoria:

ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

informes de auditora interna se determin que no se cumplieron las

Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias fsicas aun no

IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de

mantenimiento y reparacin de computadoras.

los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados.

Inventarios Fsicos: Los encargados de almacenes y auditora in-terna establecen

mediante sus procedimientos, realizar inventarios fsicos al finalizar el periodo.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorizacin de la junta de accionistas.

contabilidad y auditora interna, informando a la Junta de Accionistas.

MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE AUDITORA

evaluacin del riesgo de la auditora y procedimientos bsicos que sern aplicados.

IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS

efectuada en la revisin analtica, materialidad a los estados financieros o reas de

ms significativas, tomando en cuenta la evaluacin preliminar y los informes de

RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIN DEL TIEMPO

con la participacin de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la

Planificacin, programacin y pruebas de

de 2014 y se emitirn los siguientes informes:

Luis Lozano Morales

Lic. Luis Fernando Pea

Lic Jorge Alberto Certero

Cuentas por Cobrar

Gastos Pagados por Anticipado

Cuentas por Pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Cuentas por cobrar no

Saldos antiguos registradas

Revisar ingresos de compras y de

3.1 Borrador primer informe

(-) costo de ventas

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Existe un manual de procedimientos que

Las funciones de los responsables del