rea

Administracin de Rentas
y Tributacin Municipal

VIII

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Mario Vera Novoa *

( )

Ttulo : El Sistema Tributario Municipal

Fuente : Actualidad Gubernamental, N 9 - Julio
2009

Suma rio
1.
2.

Administracin Tributaria Municipal

Clasificacin de los Tributos Municipales

El actual marco normativo del Sistema Tributario Municipal, se sustenta en:

- La Constitucin Poltica del Per del
ao 1993 que reconoce a los Gobiernos Locales un poder tributario restringido al sealar la potestad de crear,
modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que
seala la Ley.
- La Ley Orgnica de Municipalidades
N 27972 establece que el Sistema
Tributario de las Municipalidades se
rige por la ley especial y el Cdigo
Tributario en la parte pertinente y
faculta a las mismas a suscribir convenios con la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (SUNAT),
orientados a optimizar la fiscalizacin
y recaudacin de sus tributos, tasas,
arbitrios, licencias y derechos.
- Decreto Legislativo N 771, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional,
establece como marco legal de los
Gobiernos Locales la Ley de Tributacin
Municipal.
- El Decreto Legislativo N 776 y sus
modificatorias, declara de inters
nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simpli* Director de la Revista Actualidad Gubernamental.

ficar la administracin de los tributos

que constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudacin.
Sin embargo, esta ltima norma vigente
desde el 1 de enero del ao 1994 y a pesar
de las diversas modificaciones que ha tenido a lo largo de su vigencia, en la prctica,
no han tenido ningn efecto positivo en
cuanto a incrementar los recursos financieros a las municipalidades de los que venan
percibiendo, fundamentalmente, porque
las normas que se dictaron no tuvieron
en cuenta la realidad de cada jurisdiccin.
Sumado a esto, la ineficiencia de la recaudacin en gran parte de las administraciones
tributarias, sobre todo en el interior del
pas y en algunas municipalidades de Lima,
ha determinado como ya es de conocimiento pblico, que la mayor parte de los
Gobiernos Locales estn atravesando por
una aguda crisis econmica respecto a la
disponibilidad de recursos para el gasto corriente. Como consecuencia de lo sealado
anteriormente, un nmero significativo de
municipalidades en la actualidad slo se
limitan a administrar sus ingresos provenientes nicamente de las transferencias
que reciben del Gobierno Nacional las
mismas que en muchas localidades resultan
insuficientes.

1. Administracin Tributaria Municipal

La Administracin de los tributos municipales en los Gobiernos Locales es sumamente
compleja por la dispersin y la diversidad
de problemas. Cada caso con una realidad
distinta a las dems, pues existen alrededor
de 1834 municipalidades de las cuales 196
son provinciales y 1638 distritales, con
segmentos y realidades muy diferenciadas.
Situacin que ocasiona que la mayor parte
de ellas tengan escasos recursos por la
insuficiente capacidad contributiva de sus
pobladores, sumado a esto, la deficiente
administracin tributaria y en algunos casos
los impuestos y las tasas a que estn facul-

Actualidad Gubernamental

tadas a cobrar, en la prctica resultan inaplicables por la realidad socio-econmica de

la jurisdiccin.
Para poder enfrentar esta situacin se
requiere de un sistema tributario que considere la realidad existente, como la divisin
poltica administrativa del pas, la concentracin de las actividades econmicas,
las excesivas exoneraciones y beneficios
tributarios, la falta de mecanismos para
la elaboracin del Catastro Municipal,
las escasas transferencias que reciben la
mayor parte de las municipalidades, entre
otros.
La Administracin Tributaria Municipal se
constituye como componente del sistema
tributario nacional y como tal no slo debe
aplicar las normas sealadas anteriormente, al ejercer sus funciones de registro,
acotacin, recaudacin y fiscalizacin de
sus rentas municipales sino todas aquellas
que en alguna forma son de su competencia como: La Ley de Procedimientos de
Ejecucin Coactiva N 26979 y su Reglamento, Resoluciones que emite el Tribunal
Constitucional, el Tribunal Fiscal, el Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y
de Proteccin de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) referidas a tributos municipales,
la Ley N 27444 Ley de Procedimiento
Administrativo General, la Ley N 27584
Ley que regula el Proceso Contencioso
Administrativo, entre otras.
Por razones de espacio, en el presente
artculo se presenta en forma grfica cmo
est compuesto el Sistema Tributario
Municipal.
De acuerdo a lo dispuesto por el Decreto
Legislativo N 776, Ley de Tributacin
Municipal, sus normas modificatorias y
el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado mediante
Decreto Supremo N 156-2004-EF de fecha
15.11.2004, las Municipalidades perciben
ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:

N 9 - Julio 2009

VIII 1

Informe Especial

El Sistema Tributario Municipal

VIII

Informe Especial

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Derechos de Vigencia y Derechos Mineros
Impuesto Predial

Regalas Mineras

Decreto Legislativo N 776

TUO-D.S. N 156-2004-EF

Otros
Tributos

Impuesto de Alcabala

Derechos por Extraccin de materiales de

construccin

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas

Fondo de Desarrollo Proyecto de Camisea

Eventos Hpicos y Similares

Bingos, Rifas, Sorteos

Impuestos

Mquinas PimBall

EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIN

Impuesto a los Juegos

Loteras
Casinos y mquinas tragam.
Espectculos Taurinos
Impto. a los Espectculos
Pblicos No Deportivos

Impuestos

T
R
I
B
U
T
O
S

Carrera de Caballos
Espectc. cinematogrficos

Contribuciones

Tasas
Otros Espectculos

Arbitrios

Derechos

Licencias

Contribuciones

Contribucin Especial de Obras Pblicas

2. Clasificacin de los Tributos Municipales

Servicios Pblicos o Arbitrios

Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Servicios Administrativos o Derechos

Licencias de Apertura de Establecimientos

Categora del
tributo

Concepto

Diferencias

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor

del contribuyente por parte
del Estado.

Es un tributo no vinculado. Su
hiptesis de incidencia consiste
en un hecho independiente de
cualquier actuacin estatal.

Contribucin

Es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras
pblicas o de actividades
estatales.

Es un tributo vinculado a una actuacin estatal pre-establecida.

Los montos recaudados por dicho concepto deben ser destinados a cubrir el costo de las obras
que constituyen los supuestos de
la obligacin.

Tasa

Es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.

Es un tributo vinculado a una actuacin estatal pre-establecida.

Los montos recaudados por
dicho concepto deben ser destinados a cubrir el costo de los
servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin.

Tasas
Estacionamiento de Vehculos
Transporte Pblico
Otras Tasas

Impuesto de Promocin Municipal

Impuestos
Nacionales

Impuesto al Rodaje
Participacin en Rentas de Aduanas
Impto. a las Embarcaciones de Recreo
Canon Minero

IMPUESTOS

Canon y Sobrecanon Petrolero

Predial

Impuesto de periodicidad anual que grava el valor

de los predios urbanos y rsticos. (Distrital).

De Alcabala

Grava las transferencias de inmuebles urbanos y

rsticos. (Distrital).

Patrim. vehicular

Grava la propiedad de vehculos: automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses. (Provincial).

Canon Gasfero
CANON

Canon Hidroenergticco
Canon Pesquero
Canon Forestal

Van...

VIII 2

Actualidad Gubernamental

N 9 - Julio 2009

rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal

Vienen...

Contribuciones

IMPUESTOS
A las apuestas

Grava la realizacin de Eventos Hpicos y similares.

(Provincial).

A los juegos

Bingos, Rifas, Sorteos, Pimball, juegos, videos (Distrital, Loteras y otros juegos de azar). (Provincial).

A los
espectculos
pblicos No
Deportivos

Por el ingreso a Espectculos Pblicos no Deportivos en locales y parques cerrados. (Distrital).

Especial por
obras pblicas

Canon Transferidos a las Municipalidades

Minero

50% del total del Impuesto a la Renta que obtiene

el Estado que pagan los titulares por el aprovechamiento de los recursos minerales y no metlicos.

Canon y sobre
petrolero

Canon del 10% ad valorem sobre la produccin

total del petrleo y Sobrecanon, equivalente al
2.5% sobre el valor de la produccin petrolera
en la selva.

Gasfero

Explotacin del gas natural y condensados 50% del

Impuesto a la Renta y el 50% de las regalas y el 50%
de las ventas descontando los costos.

Hidroenergtico

50% del Impuesto a la Renta que pagan las Empresas Concesionarias de la energa electrica que
utilicen recurso hdrico.

Pesquero

50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas por el derecho de pesca de mayor Escala,
martimo, fluvial y lacustre.

Forestal

50% del pago del derecho de aprovechamiento

de productos forestales y de fauna silvestre, as
como de los permisos y autorizaciones que otorga
la autoridad competente.

Impuestos administrados por el Gobierno Nacional

y Transfiriendo a las Municipalidades
Juegos
Mquinas
Tragamonedas
Juegos de
casinos

Explotacin de juegos de mquinas tragamonedas.

Explotacin de juegos de casinos.

Impuesto de
Promocin
Municipal

2% del Impuesto General a las Ventas.

Impuesto al
Rodaje

Grava con el 8% las ventas de las gasolinas.

Participacin
en Rentas de
Aduanas
Impuesto a las
embarcaciones
de Recreo

Obtenidos de gravar los beneficios derivados de la

ejecucin de Obras Pblicas por la Municipalidad.
(Distrital).

2% de las Rentas Producidas en las Aduanas.

5% del valor de adquisicin, importacin de las

naves de recreo.

Tasas administradas por las municipalidades

Otros tributos transferidos a las municipalidades
Servicios Pblicos
o Arbitrios

Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. (Distrital).

Servicios
administrativos
o derechos

Por la tramitacin de procedimientos administrativos o aprovechamiento particular de bienes de

propiedad municipal. (Distrital).

Licencias de
Apertura de
Establecimientos

Por nica vez para operar un establecimiento

industrial, comercial o de servicios. (Distrital)

Estacionamiento
De vehculos

Por estacionamiento de vehculos en zonas comerciales de alta circulacin. (Distrital).

Transporte
Pblico

Por prestar el servicio pblico de transporte, su

captacin sirve para la gestin del Sistema de
Trnsito Urbano. (Provincial).

Otras
Tasas

Por realizar actividades sujetas a fiscalizacin o

control municipal extraordinarios. (Distrital).

Derechos de
vigencia y derechos mineros

Regalas
mineras

Derecho de Vigencia: Monto anual por la vigencia de los derechos mineros. Penalidad es el monto
que se abona por incumplimiento en el pago de
las concesiones mineras.

El pago por la explotacin del recurso natural.

Derechos por
extraccin de
materiales de
construccin

Los derechos por la extraccin de materiales que

acarrean y depositan las aguas en los cauces de los
ros y canteras (Cobranza efectuada directamente
por las Municipalidades).

Fondo de
Desarrollo
Proyecto de
Camisea

Un fondo intangible destinado a contribuir al

desarrollo sostenible de los departamentos por
donde pasan los ductos principales conteniendo
los hidrocarburos de los lotes 88 y 56.

Actualidad Gubernamental

N 9 - Julio 2009

VIII 3

VIII

VIII

Informe Especial

TRIBUTACION MUNICIPAL

INGRESOS
TRIBUTARIOS

Impuestos

Son los recursos financieros que se obtienen de modo regular y perodo producto de la captacin o recaudacin
tributaria nacional, que no condicionan una contraprestacin directa e inmediata de parte del estado de servicios
pblicos y otros servicios hacia los ciudadanos, tiene la finalidad de financiar el presupuesto pblico nacional;
redistribuido a los distintos niveles de gobierno.
Directos Nacionales (IR, IGV, ISG, IFF, etc.); el Comercio y Transacciones Internacionales (Aranceles); Tributacin.
Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

Arbitrios

Prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Derechos

Tasas

Licencias

Contribuciones y
Aportes

Son tasas que gravan la obtencin de autorizacin para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a fiscalizacin
y control.

- Aportes para infraestructura.

- Otros aportes.

Tributacin Municipal

- Aportes para electrificacin rural.

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Venta de bienes

INGRESOS
NO
TRIBUTARIOS

- Contribucin especial por obras pblicas

Todas aquellas obligaciones cuya

observancia facilitan y permiten el
control por parte de la administracin
tributaria.
Facilitan el adecuado cumplimiento
del pago del tributo por parte del
contribuyente.

LAS FORMALES

Prestacin de servicios

Son los recursos financieros

que obtienen las entidades del sector pblico de
modo permanente, producto de la prestacin de
servicios, venta de bienes
y otras actividades realizadas por dichas entidades
y que forman parte de
sus financiamiento, estn
asociadas a la fuente de
recursos directamente decretados.

Renta de la propiedad
Multas, sanciones y otros

Es la obligacin de realizar el pago del

tributo dentro de los plazos de Ley.

LAS
SUSTANCIALES

Venta de activos
Transferencias

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Donaciones

Operaciones oficiales de crdito

Tributos Administrados por las

Municipalidades

Saldo de Balance
Creadas por Ley o por D. Leg.
Reglamentado por D.S.

FONCOMUN

Impuestos

COMPOSICIN

DESTINO

VIII 4

Impuesto de promocin municipal.

Impuesto al rodaje.
Impuesto a las embarcaciones de
recreo.
Utilizados para los nes que determinen los Gobiernos Locales, por
acuerdo de su Concejo Municipal
fijar anualmente la utilizacin de
dichos recursos en porcentajes.
Para Gastos Corrientes.
Para Inversiones.

Actualidad Gubernamental

N 9 - Julio 2009

- Impuesto Predial.
- Impuesto a la Alcabala.
- Impuesto al Patrim. Vehicular.
- Impuesto a las apuestas.
- Impuesto a los juegos.
- Impuesto a los espectculos no deportivos.

Creados por las

Municipalidades
Art. 74 y 195 Constitucin
Art. 60 Dec. Leg. N 776

Contribuciones

Tasas

Ordenanza
Municipal

Poder
Tributario
Municipal