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INSTRUMENTOS FINANCEIROS
Critrios de Avaliao do Ativo
Art. 183. No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios:
I - as aplicaes em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e ttulos de
crditos, classificados no ativo circulante ou no realizvel a longo prazo:
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicaes destinadas negociao ou disponveis para
venda;e
b) pelo valor de custo de aquisio ou valor de emisso, atualizado conforme disposies legais ou
contratuais, ajustado ao valor provvel de realizao, quando este for inferior, no caso das demais
aplicaes e os direitos e ttulos de crdito;
1 Para efeitos do disposto neste artigo, considera-se valor justo:
a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pelo qual possam ser repostos,
mediante compra no mercado;
b) dos bens ou direitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no
mercado, deduzidos os impostos e demais despesas necessrias para a venda, e a margem de
lucro;
c) dos investimentos, o valor lquido pelo qual possam ser alienados a terceiros.
d) dos instrumentos financeiros, o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de
transao no compulsria realizada entre partes independentes; e, na ausncia de um mercado
ativo para um determinado instrumento financeiro:
1) o valor que se pode obter em um mercado ativo com a negociao de outro instrumento
financeiro de natureza, prazo e risco similares;
2) o valor presente lquido dos fluxos de caixa futuros para instrumentos financeiros de natureza,
prazo e risco similares; ou
Contabilidade
Curso FISCAL 2015
Professor: Silvio Sande
01. A companhia aberta que adquire uma letra do Tesouro Nacional (LTN), classificando-a como
disponvel para venda, deve, aps o reconhecimento inicial do instrumento financeiro adquirido,
avaliar a LTN pelo seu
A) valor justo, reconhecendo o efeito contbil dessa avaliao diretamente no resultado do perodo.
B) custo corrente, reconhecendo o efeito contbil dessa avaliao na conta ajustes de avaliao
patrimonial, do patrimnio lquido.
C) valor presente, reconhecendo o efeito contbil dessa avaliao diretamente no resultado do
perodo.
D) valor justo, reconhecendo o efeito contbil dessa avaliao na conta ajustes de avaliao
patrimonial, do patrimnio lquido.
E) custo amortizado, reconhecendo o efeito contbil dessa avaliao diretamente no resultado do
perodo.
02. (FCC) A empresa Valor e Gerao S.A. fez uma aplicao em CDB de 720 dias. A empresa
classificou a aplicao como um instrumento financeiro com finalidade de disponibilidade para
venda. Dessa forma, deve a empresa registrar na data do fato e posteriormente o CDB pelo valor
(A) da transao e a valor justo.
(B) justo e a valor de custo amortizado.
(C) de mercado e a valor de custo amortizado.
(D) mdio de mercado e pelo valor de custo amortizado.
(E) de face do papel e pela mdia do custo da carteira da empresa.
03. (FCC/MPE/MA/2013) A empresa Vitria Regia S.A. adquiriu dois CDBs junto ao Banco do
Povo S.A.. O primeiro CDB a empresa pretende resgat-lo no final do prazo do papel e o segundo
CDB refere-se a recursos que sero utilizados durante a vigncia do papel. Dessa forma, a empresa
deve registrar os papeis classificando-os, respectivamente, como
(A) disponvel para venda, apropriando o rendimento pelo custo amortizado; disponvel para venda,
apropriando o rendimento pelo valor justo.
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(B) mantido at o vencimento, apropriando o rendimento pelo valor justo; e disponvel para venda,
apropriando o rendimento pelo valor justo.
(C) mantido at o vencimento, apropriando o rendimento pelo custo amortizado; e mantido at o
vencimento, apropriando o rendimento pelo custo amortizado.
(D) disponvel para venda, apropriando o rendimento pelo valor justo; disponvel para venda,
apropriando o rendimento pelo valor justo.
(E) mantido at o vencimento, apropriando o rendimento pelo custo amortizado; e disponvel para
venda, apropriando o rendimento pelo valor justo.
04. (FCC/TJ/AP/2014) Uma empresa aplicou R$ 100.000,00 em ativos financeiros, e definiu que
metade dos titulos sera mantida ate o vencimento e o restante sera destinado para venda imediata.
Os titulos possuem as mesmas caracteristicas, rendem a taxa de juros de 1% ao mes e a aplicacao
ocorreu em 01/12/2013. Sabe-se que o valor justo de todos os titulos, em 31/12/2013, era R$
102.000,00.
Os valores em reais (R$) apresentados no Balanco Patrimonial, em 31/12/2013, para os titulos que
serao mantidos ate o vencimento e para os titulos destinados para venda imediata foram,
respectivamente:
(A) 50.500,00 e 50.500,00.
(B) 50.500,00 e 51.000,00.
(C) 51.000,00 e 51.000,00.
(D) 51.000,00 e 50.500,00.
(E) 50.000,00 e 50.000,00.
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Os valores em reais que deveriam ser apresentados no Balanco Patrimonial, em 31/12/2013, para
os titulos que a empresa mantera ate o vencimento e para os titulos disponiveis para venda, eram,
respectivamente,
(A) 52.000,00 e 77.000,00.
(B) 52.000,00 e 80.000,00.
(C) 55.000,00 e 80.000,00.
(D) 55.000,00 e 77.000,00.
(E) 55.000,00 e 70.000,00.
07. (FCC/TCM/GO/2015) No dia 01/12/2014 uma empresa investiu recursos totais no valor de
R$1.200.000,00 em diversos ativos financeiros, com as seguintes caracteristicas:
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Sabe-se
que
os
valores
justos
destes
ativos,
em
31/12/2014,
eram
os
seguintes:
08. (FCC/SEFAZ/PI/2015) Durante o ano de 2013 uma empresa realizou duas aplicacoes
financeiras e os valores e as condicoes negociadas em cada uma sao apresentados a seguir:
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Os valores que deveriam ser evidenciados pela empresa no Balanco Patrimonial de 31/12/2013 para
os titulos Destinados para venda imediata e para os titulos que serao Mantidos ate o vencimento
sao, respectivamente, em reais:
(A) 60.000,00 e 35.000,00
(B) 64.000,00 e 36.200,00
(C) 61.200,00 e 35.805,00
(D) 64.000,00 e 35.805,00
(E) 61.200,00 e 36.200,00
09. (FCC/SEFAZ/PE/2015) Em 01/12/2014, a Cia. Bull & Dog adquiriu 8 titulos no mercado
financeiro para aplicar suas disponibilidades de caixa. O valor pago foi R$ 2.000,00 por titulo e a
Cia. os classificou do seguinte modo: 3 titulos como ativo financeiro destinado para negociacao
imediata e 5 titulos como ativo financeiro mantido ate o vencimento. Sabendo-se que a taxa de
juros contratual de todos os titulos era 1% ao mes e que o valor justo de cada titulo, em
31/12/2014, era R$ 2.010,00, a Cia. Bull & Dog reconheceu, no mes de dezembro de 2014, receita
relativa aos 8 titulos no valor, em reais, de
A) 160,00.
B) 130,00.
C) 80,00.
D) 110,00.
E) 160,00 e ajustes de avaliacao patrimonial no valor de 80,00 (saldo devedor).
10. (FCC/CNMP/2015) Durante o ano de 2014 a Cia. 1001 Noites realizou as seguintes
aplicaes
financeiras:
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A Cia. 1001 Noites evidenciou, no Balano Patrimonial de 31/12/2014, o seguinte valor total para as
aplicaes financeiras, em reais, desconsiderando-se os centavos,
(A) 125.500,00.
(B) 124.123,00.
(C) 125.323,00.
(D) 124.300,00.
(E) 120.000,00.
EMPRSTIMOS
Art. 184. No balano, os elementos do passivo sero avaliados de acordo com os seguintes critrios:
I - as obrigaes, encargos e riscos, conhecidos ou calculveis, inclusive Imposto sobre a
Renda a pagar com base no resultado do exerccio, sero computados pelo valor atualizado at a
data
do
balano;
II - as obrigaes em moeda estrangeira, com clusula de paridade cambial, sero convertidas
em moeda nacional taxa de cmbio em vigor na data do balano;
III as obrigaes, os encargos e os riscos classificados no passivo no circulante sero
ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.
(Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
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Contabilizacao da captacao de recursos de terceiros
O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificaveis no passivo exigivel,
deve corresponder ao seu valor justo liquido dos custos de transacao diretamente atribuiveis a
emissao do passivo financeiro.
Os encargos financeiros incorridos na captacao de recursos junto a terceiros devem ser apropriados
ao resultado em funcao da fluencia do prazo, pelo custo amortizado usando o metodo dos juros
efetivos.
A utilizacao do custo amortizado faz com que os encargos financeiros reflitam o efetivo custo do
instrumento financeiro e nao somente a taxa de juros contratual do instrumento, ou seja, incluemse neles os juros e os custos de transacao da captacao, bem como premios recebidos, agios,
desagios, descontos, atualizacao monetaria e outros. Assim, a taxa interna de retorno deve
considerar todos os fluxos de caixa, desde o valor liquido recebido pela concretizacao da transacao
ate todos os pagamentos feitos ou a serem efetuados ate a liquidacao da transacao.
Os custos de transacao incorridos na captacao de recursos por meio da contratacao de instrumento
de divida (emprestimos, financiamentos ou titulos de divida tais como debentures, notas comerciais
ou outros valores mobiliarios) devem ser contabilizados como reducao do valor justo inicialmente
reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciacao do valor liquido recebido.
PROMISSRIA DESCONTADA
O desconto de promissrias se constitui numa operao financeira, onde o emitente da promissria
toma um emprstimo com valor futuro, incluindo os juros. Portanto, quem desconta uma
promissria assume uma obrigao.
Esta operao geralmente realizada com uma instituio financeira, em que o devedor assina nota
promissria pelo valor de vencimento, isto , com juros pr-estipulados e embutidos no valor do
emprstimo. Assim, percebe-se que os juros e encargos financeiros so considerados pagos
antecipadamente ou despesas a transcorrer.
Por caracterizar uma obrigao, as notas promissrias descontadas devem ser registrado no passivo
circulante ou passivo no circulante, conforme o prazo de vencimento contratual.
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vencimento e que o IGPM do perodo (30 dias) aps a data de vencimento foi de 1%, o valor do
passivo liquidado pela empresa foi, em R$, de
(A) 108.171,00.
(B) 102.000,00.
(C) 108.120,00.
(D) 108.070,00.
(E) 108.000,00.
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(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
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GABARITO
Parte I
Dez/Und
0
1
0
X
D
1
D
2
A
3
E
4
B
5
C
6
B
7
C
8
D
9
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Parte II
Dez/Und
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C
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B
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E
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