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PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA REVISION DE VENTAS,

REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS


PREPARADO POR:
CLIENTE:
REVISADO ENCARGADO:
REVISADO GERENTE:
FECHA DE LA AUDITORIA:

OBJETIVOS DE LA REVISION
Determinar que los procedimientos de contabilidad y de control interno que se usan:
1. Estn de acuerdo con los procedimientos establecidos y descritos en el CAF.
2. Estn efectivamente en operacin y son adecuados para:
a) Contabilizar correctamente todos los embarques y facturarlos oportunamente, y
b) Registrar la distribucin correcta en las cuentas de mayor segn el tipo de operacin.
PROCEDIMIENTOS
Por los memos de control interno relativos, que se encuentran en el CAF:
1. Lea cuidadosamente esos memos.
2. Discuta los procedimientos con el cliente.
3. Rectifique o modifique los memos, si es necesario.
PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS1. Complete los siguientes puntos:
- Perodo probado
- Tipo de ventas probadas

2. Pida al cliente que le prepare los documentos que va a necesitar en esta prueba.
3. De conformidad con el corte de operacin mensual indique con que nmero inician y
terminan las operaciones del mes seleccionado (facturas, notas de cargo, crdito, notas de
embarque, etc.) Seleccione un nmero representativo de notas de embarque o del documento
fuente de la facturacin y aplique el programa para prueba de procedimientos.
4. Sume todas las facturas, notas de cargo y notas de crdito del perodo probado (indique la
numeracin, cualquier excepcin en el consecutivo, investguela y explquela) y verifique la
correcta contabilizacin de los totales.

5. Por las facturas canceladas verifique existan el original y todas sus copias anexas
debidamente inutilizadas.
6. Revise exista el consecutivo de las copias de facturas que se requiere para efectos fiscales.
7. Revise se est cumpliendo con los requisitos fiscales aplicables a ventas.
8. Prepare una cdula resumen de las excepciones encontradas mostrando:
a) Nmero de la factura, nota de cargo o nota de crdito.
b) Importe de la factura o nota de crdito.
c) Descripcin de la excepcin.
d) Comentario del cliente.
e) Disposicin del punto.
9. Prepare una relacin de los puntos de sugerencia que hayan surgido por las excepciones
encontradas.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA REVISIN DE NOMINAS


CLIENTE PREPARADO
REVISADO E
REVISADO G
FECHA DE LA AUDITORIA:

OBJETIVOS DE LA REVISIN

1. Determinar que los procedimientos de contabilidad y control interno que se utilizan estn de
acuerdo con los procedimientos establecidos que se describen en el CAF.
2. Verificar si existe una adecuada separacin de funciones entre las personas que preparan,
registran, aprueban y pagan la nmina.
3. Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal corresponden a servicios
efectivamente recibidos y se encuentran debidamente clasificados y registrados.
4. Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales relativas a remuneraciones y
sus deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el perodo
correspondiente.

REVISIN DE PROCEDIMIENTOS

TIEMPO ESTIMADO TIEMPO REAL REF.


VS
P F P F P.T.
Anexar los memorandum de control interno al CAF:
1. Realizar cuidadosamente los memorandum.
2. Investigar los procedimientos vigentes con el cliente.

PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS
1. Complete los siguientes puntos:
Periodo probado
Tipos de nominas probadas
Numero de obreros o empleados probados
2. Pida al cliente que le prepare la documentacin que necesitara en esta prueba, incluyendo
un resumen mensual de todas las nominas.
3. Prepare una cedula que muestre comparativamente con el ao anterior el promedio mensual
de trabajadores, as como el costo mensual y explique y evalu la razonabilidad de las
diferencias, tanto mensual como anual. Para lo anterior ser necesario saber entre otras cosas
el porcentaje de aumento a los sueldos y salarios y fecha o fechas en que se dieron.
4. Aprobar la correcta retencin del ISPT e IMSS y el salario diario integrado.
5. Por el periodo seleccionado para realizar nuestra prueba de detalle efectu el siguiente
trabajo:
a) Obtenga un resumen de los totales de las nominas por periodos de pago o mensualmente.
b) Ligue dicho resumen contra las cuentas de resultados.
6. Coteje el anlisis anterior con todas las cuentas aplicables (caja y bancos, gastos, cuentas
por impuestos retenido, etc.)
7. Revise que las nominas estn debidamente autorizadas.
8. Revise que se estn pagando al sindicato las cuotas retenidas y que se expidan los recibos
correspondientes.

9. Revise la correcta distribucin contable de las nominas de acuerdo con las funciones
realizadas por los empleados y trabajadores.

10. Seleccione un grupo de empleados y trabajadores y determine que los avisos por concepto
de altas y bajas estn de acuerdo con la ley o reglamento del seguro social. La fecha de la alta
y la baja debe ser la del ingreso, segn contrato de trabajo y la del finiquito, en el caso de la
baja.
11. Efectu prueba global del SAR e INFONVIT por los bimestres transcurridos del periodo y
revise su entero a la Institucin de Crdito y su contabilizacin correspondiente.
12. Para comprobar los pagos del seguro social, seleccione una liquidaciones bimestrales de
periodos no consecutivos y compruebe:
a) En forma global que todos los que aparecen en las nominas estn en la liquidacin y
viceversa.
b) Por algunos que no cotizaron todos los das del mensual, las causas de ello y su correcta
liquidacin.
c) Revisar la determinacin por parte de la compaa del grado de riesgo profesional reportado
al IMSS.

13. Prepare una cedula resumen de las excepciones encontradas mostrando:


a) Nombre o numero del empleado o trabajador.
b) Descripcin de la excepcin.
c) Comentario del cliente.
14. Prepare una relacin de los puntos de sugerencia que hayan surgido por las excepciones
encontradas.

CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que
las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se
utiliza generalmente para designar a la auditora externa de estados financieros que es una
auditora realizada por un profesional experto en contabilidad de los libros y registros contables
de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre
el cumplimiento de las normas contables. El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino
"Audire", que significa "or". Esta denominacin proviene de su origen histrico, ya que los
primeros auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era
sometido a su verificacin principalmente oyendo. 1

Auditoria
La auditora puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de
una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.

La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con


vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su
informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin.
Otras posibles definiciones pueden ser:
Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en cuanto a los planes
y objetivos, mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos humanos y
fsicos.
"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu punto una organizacin
est cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as como para identificar
los que requieren mejorarse.

La Observacin:
Es el mtodo ms directo para obtener la informacin sobre actividades bajo estudio.
El observar tiene una ventaja sobre la entrevista pues es impersonal. El sistematizador
puede elegir por s mismo el punto de vista desde el cul analiza lo que l ve.
Reglas generales para observar y ser aceptado como observador:
a) Todas las observaciones y contactos con los empleados deben primeramente
tratarlos con el ejecutivo encargado.
b) El sistematizador slo debe observar, no criticar.
c) El sistematizador debe demostrar su reconocimiento por el tiempo y el esfuerzo
desplegado por las personas.
d) El sistematizador debe hacer gala de un inters definido en las operaciones y en la
estructura del sistema actual sin ofrecer opiniones sobre cambios de personal, equipos
o procedimientos.
e) EL sistematizar debe preparar de acuerdo con las entrevistas y reuniones anteriores
lo que debe observarse.
La informacin obtenida a travs de la observacin es un complemento adecuado para
la obtenida a travs de otros mtodos y adems su conocimiento prctico que
adquiere el sistematizador. A menudo es beneficioso que el sistematizador obtenga
permiso del jefe del departamento para ejecutar l mismo alguna de la labores. El
aprender mediante la prctica ha demostrado a menudo ser un mejor mtodo de
comprensin que la mera exposicin.
4. La inspeccin de libros y registros:
Se usa cuando es necesario recopilar informacin cuantitativa o comprobar datos
obtenidos en las entrevistas. Se puede usar para buscar en los archivos diferencias
entre el tiempo de ocurrencia de los hechos, para conocer si la informacin se recibe
en el momento que es necesaria para la toma de decisiones.
La observacin planeada pondera los riesgos segn el lugar fsico o estructura, las maquinarias
usadas, la capacidad de los operadores, el uso correcto de materiales y se hacen las
correspondientes conclusiones y recomendaciones.
La inspeccin planeada determina si se cumplen las prevenciones, de no ser as, se establece

la multa o sancin correspondiente.