AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

DE CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

TEMA:

IMPUESTO A LA ALCABALA Y SU CONTRIBUCIN AL

DESARROLLO DE LA POBLACIN
ASIGNATURA

: DERECHO FINANCIERO

DOCENTE

: Dr. DIAZ PROAO, Marco

ESTUDIANTE

: PAREDES SALAZAR, Gina

CICLO

: IV

UNIDAD

:I

TURNO

: NOCHE

UCAYALI PER
2016

DEDICATORIA

El presente trabajo de investigacin est dedicado a

mis hijos, quienes son mis mayores tesoros.

INTRODUCCIN

El trabajo de investigacin IMPUESTO A LA ALCABALA Y SU

CONTRIBUCIN AL DESARROLLO DE LA POBLACIN, est realizado en
base a las indagaciones bibliogrficas y de las pginas web.

Con el mercado inmobiliario en crecimiento desde hace algunos aos atrs,

las ofertas por las cuales se realiza la transferencia de predios ha crecido de
manera exponencial, ya sea por la adquisicin de terrenos para realizar las
edificaciones de departamentos, la transferencia de terrenos agrcolas para
realizar proyectos de irrigacin en frutales, la enajenacin de predios ya
construidos, entre otras operaciones a travs de las cuales se transfieren la
propiedad de dichos bienes.

Uno de los tributos que debe cumplir con cancelarse cada vez que se realice
la transferencia de propiedad de los bienes inmuebles es el Impuesto de
Alcabala, el cual est a cargo del comprador o adquirente de los bienes,
existiendo diferencias con respecto del IGV, toda vez que este ltimo impuesto
solo grava la primera venta de los inmuebles efectuados por el constructor y
est a cargo del vendedor, no del comprador.

El motivo del presente informe es realizar una revisin de la normativa que

regula este tributo, procurando sealar algunos problemas en su aplicacin.

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A. PROBLEMA GENERAL
De qu manera contribuye el impuesto el impuesto a la alcabala al
desarrollo de la poblacin?
B. PROBLEMAS ESPECFICOS
En qu consiste el impuesto a la alcabala?
Qu tipo de transacciones graba el impuesto a la alcabala?
Qu tipo de gastos realiza la municipalidad con el impuesto de
alcabala?

1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

A. OBJETIVO GENERAL
Identificar el beneficio que percibe la poblacin con el impuesto de
alcabala.
B. OBJETIVOS ESPECFICOS
Definir el impuesto a la alcabala
Identificar los tipos de trasacciones que graba el impuesto a la
alcabala.
Identificar los tipos de gastos que realiza la municipalidad con el
impuesto de alcabala.

1.3 JUSTIFFICACIN

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.

Grava los Inmuebles urbanos y rsticos, es decir los terrenos urbanos las
edificaciones y sus obras complementarias, y aquellas tierras aptas para el
cultivo, para pasto y para la produccin forestal.

Es por ello que es importante el gravado de dicho impuesto, ya que genera

ganancias econmicas, existe beneficio mutuo, por lo que tambin debe
brindar beneficio a la colectividad.

El texto del artculo 24 de la Ley de Tributacin Municipal considera que la

base imponible del Impuesto de Alcabala est constituido por el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por
el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

Con respecto al ajuste, debemos precisar que ste es aplicable a las

transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para
su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia. Ello
determina que si la transferencia de los inmuebles se hubiera realizado en
el mes de enero no existira necesidad de realizar el ajuste respectivo.

CAPITULO II
MARCO TERICO

2.1 IMPUESTO DE ALCABALA

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de
la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitucin, regulen las actividades y funcionamiento
del Sector Pblico Nacional.
Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento".
Es por ello que:
El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como:
"El Tributo del tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en
el contrato de compraventa"1
Entonces sealare que, el impuesto de Alcabala es el tributo que se paga
por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia
puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso)
o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

2.1.1 Inmuebles Urbanos

Se consideran asi a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus
obras complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno
urbano a aquel terreno en un centro poblado y que se destine a
vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, as como, a los
terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales

DICCIONARIO DE LA REAL ACADEMIA DE LA LENGUA ESPAOLA. Edic. 2014. pg. 96

propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y

recepcionadas obras de habilitacin urbana.
2.1.1.1 Inmuebles Rsticos
Se consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pasto
y para la produccin forestal.

2.2 ANTECEDENTES HISTRICOS

En el inicio de la historia la alcabala gravaba todas las cosas que se
aprehendan o criaban, vendieran o contrataban ya de labranza o crianza,
los frutos o granjera, trato u oficios. Era el 2%del valor de las cosas. Este
impuesto era tambin pagado por lo boticarios, plateros, herradores y
silleros. Se deba en arrendamiento la recaudaron de esta renta pagndose
el 6% al arrendador. A fines del coloniaje, la alcabala renda alrededor de
800.00 pesos anuales.

Los recaudadores, en su afn de recabar ms, incurrirn en graves y

evidentes abusos con la poblacin2.

2.3 SUJETO PASIVO

El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente
del inmueble.

2.3.1 La Base Imponible:

El texto del artculo 24 de la Ley de Tributacin Municipal considera que
la base imponible del Impuesto de Alcabala est constituido por el valor
de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica.
Lo antes expresado implica que se debe realizar una comparacin entre:
(i) El valor de transferencia por el cual se adquiere el bien inmueble, que
como sabemos puede ser a ttulo oneroso (cuando la transaccin
determina un precio o valorizacin) o a ttulo gratuito (en donde no existe
2

IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario. Gaceta Jurdica S.A. 1ra ed. marzo 2000, Lima. p300

de por medio algn desembolso de dinero para que se produzca la

transferencia de propiedad), como puede ser el obtener el inmueble
como premio en un sorteo, rifa o lotera.
(ii) El valor del autovalo del predio registrado en la respectiva
municipalidad de la jurisdiccin donde se encuentra ubicado, el cual
deber ser reajustado con la aplicacin del ndice de Precios al por
Mayor (IPM). Es pertinente indicar que la propia legislacin indica que el
reajuste se aplica sobre el valor del autovalo, lo cual determinar que
no se debe realizar ajuste al valor de transferencia
Con respecto al ajuste, debemos precisar que ste es aplicable a las
transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y
para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia. Ello determina que si la transferencia de los inmuebles se
hubiera realizado en el mes de enero no existira necesidad de realizar el
ajuste respectivo.
2.3.2 Aplicacin de Impuesto:
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1
de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta
el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha
que se produzca la transferencia.

2.4 LA TASA
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
2.4.1 El Pago De Alcabala
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efecta al contado, sin que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada
por las partes.

2.4.2 Impuesto Inafectos por Transferencias

Tenemos:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de
la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
2.4.3 Entidades Inafectas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
2.5 RECAUDACIN, ADMINISTRACIN Y FISCALIZACIN:
El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En
el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn,
bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del
impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

2.6 GRAVAMEN DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala refleja en cierto modo una capacidad contributiva de
parte del adquirente o comprador del bien inmueble, motivo por el cual el

legislador decidi afectar al comprador y no al vendedor del bien inmueble que es

transferido.
2.6.1 GRAVA LAS TRANSFERENCIAS DE PROPIEDAD DE LOS INMUEBLES URBANOS O
RUSTICOS
Como un supuesto normativo para afectar este tributo se indica que el
Impuesto de Alcabala grava las transferencias de propiedad de los bienes
inmuebles, urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Si se observa, el universo de las formas de transferencia de la propiedad son
variadas, incluso pueden tener diferentes combinaciones y nombres, pero si
todas estn orientadas a realizar la transferencia de las atribuciones inherentes
del propietario al comprador o adquirente, ello determina que se afecta con el
pago del Impuesto de Alcabala.
2.7 FECHA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley de Tributacin Municipal, el
pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
Si por ejemplo, se realiza la adquisicin de un inmueble el da 16 de junio de 2014,
el comprador del mismo tiene plazo para poder cumplir con el pago del Impuesto
de Alcabala hasta el ltimo da del mes de julio de 2014, el cual sera el da jueves
31 de julio de 2014.
Ntese que en ninguna parte de la norma se hace referencia al cumplimiento de la
presentacin de alguna declaracin jurada, motivo por el cual si no se cumple con
el pago del Impuesto de alcabala en la fecha indicada y se realiza en fecha
posterior, solo se afectar dicho pago ms los intereses moratorios respectivos.
2.8 LAS DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES QUE NO CONLLEVEN LA TRANSMISIN DE
PROPIEDAD
El literal e) del artculo 27 de la Ley de Tributacin Municipal considera como una
operacin inafecta al pago del Impuesto de Alcabala, las transferencias de
derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
Aqu podra presentarse el caso de un contrato por el cual se otorga
el usufructo sobre una determinada plantacin de frutales, la transferencia de
dicho derecho no determinara la transferencia de propiedad del inmueble.
Otro caso podra ser el de la transferencia de los derechos ligados al otorgamiento
de una servidumbre respecto del predio, sea de vista o de paso.
10

2.9 LAS PRODUCIDAS POR LA DIVISIN Y PARTICIN DE LA MASA HEREDITARIA, DE

GANANCIALES O DE CONDMINOS ORIGINARIOS
El caso de las transferencias realizadas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, son posteriores a la identificacin de los bienes entregados a los
herederos forzosos, los cuales se convierten en copropietarios por las alcuotas
que les corresponden y que fueron reconocidas a travs de una sentencia, o a
travs de un reconocimiento notarial. Estas mismas alcuotas que equivalen a
porcentajes necesitan ser identificadas, razn por la cual se observa que no existe
ninguna operacin comercial respecto de stas, de tal manera que no resultara
lgico gravarlas con el pago del Impuesto de Alcabala.
En ese mismo sentido se encuentran la divisin de los gananciales, entendiendo
que bajo este rgimen se consideran que los bienes pertenecen en partes iguales a
los cnyuges, lo cual determina que se denominen como bienes sociales o
tambin bienes comunes.
En este aspecto si uno de los cnyuges adquiere dentro del matrimonio dos
departamentos, aun cuando solo figure uno de ellos en el comprobante de pago o
solo uno hubiera aportado el dinero para la adquisicin del bien, el mismo
constituye un bien comn. De all observamos que al realizarse la distribucin de
los bienes, si se acuerda que cada cnyuge se quede con un bien, es transferencia
de propiedad no se encuentra gravada con el Impuesto de Alcabala.
El mismo razonamiento se puede aplicar para el caso de la divisin de las alcuotas
entre condminos originarios o llamados tambin copropietarios.
2.10 LA TRANSFERENCIA DE LAS ALCUOTAS ENTRE HEREDEROS O DE CONDMINOS
ORIGINARIOS
El literal g) del artculo 27 de la Ley de Tributacin Municipal considera como una
operacin inafecta al pago del Impuesto de Alcabala, las transferencias de las
alcuotas entre herederos o condminos originarios, este ltimo concepto alude a
los copropietarios que adquirieron las propiedad inicialmente y entre ellos se
realizan trasferencias. Distinto sera el caso que se produzca la venta a una tercera
persona que no es copropietario inicial. En esta ltima operacin de transferencia
no existe afectacin al pago el Alcabala.
2.11 DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA
El texto del artculo 29 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que el impuesto
constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre
ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades
Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern
11

las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la

entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que
se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique
el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.

12

CONCLUSIONES

1. Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye

uno de los impuestos de mayor relevancia por su obligatoriedad.

2. El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la

transferencia de propiedad de bienes inmuebles a titulo oneroso o gratuito.
3. Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la transferencia
es la acreditacin del pago del Impuesto de Alcabala, otorgando
as seguridad jurdica a este Impuesto
4. La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
5. El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se
efecta al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

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BIBLIOGRAFA

1. VILLEGAS

B Hector. Curso de Finanzas Derecho Financiero y

Tributario. 7 ed. Buenos Aires - Argentina: De palma; 2001.

2. Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL

3. Ley de Tributacin Municipal, Decreto Legislativo 776

4. B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Tributario, 7 Edicin, Edit. De palma, 2001 Buenos Aires Argentina.

14

NDICE
CARTULA
DEDICATORIA
INTRODUCCIN

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.3 JUSTIFFICACIN.

CAPITULO II
MARCO TERICO
2.2 IMPUESTO DE ALCABALA

2.2 ANTECEDENTES HISTRICOS.

2.3 SUJETO PASIVO

2.4 LA TASA.

2.5 RECAUDACIN, ADMINISTRACIN Y FISCALIZACIN.

2.6 GRAVAMEN DEL IMPUESTO DE ALCABALA...

2.7 FECHA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

2.8 LAS DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES QUE NO

CONLLEVEN LA TRANSMISIN DE PROPIEDAD
2.9 LAS PRODUCIDAS POR LA DIVISIN Y PARTICIN
DE LA MASA HEREDITARIA,...
2.10 LA TRANSFERENCIA DE LAS ALCUOTAS ENTRE
HEREDEROS O DE CONDMINOS ORIGINARIOS.
2.11 DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA..

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CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA
ANEXOS

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ANEXOS

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