Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EP Ciencias Contables y Financieras

0302-03523
AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

TRABAJO
ACADMICO
2016-I

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:

PRADO CORONADO MONICA VIVIANA

X

Seccin:

01-1

Nota:

Mdulo I

FORMA DE PUBLICACIN:

Apellidos y nombres:

OVIEDO GARCIA,
BERTHING DAVID
Cdigo de matrcula:

2012102064

Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en

el men contextual de su curso

Panel de control

Uded de matrcula:

CUSCO
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 29 DE
MAYO 2016
A las 23.59 PM
(Hora peruana)
Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2016-I por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

1TA20161DUED

3.

Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de

consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 4 y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del

trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Investigacin bibliogrfica:

Situacin problemtica o caso

prctico:

Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de

situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Otros contenidos

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y

escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico

que presentamos a continuacin se le plantea

actividades de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y

considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:

Indicaciones; los esquemas debe ser original no copia del internet

1.- Elabore un mapa mental sobre la evolucin de la Auditoria (2 puntos)

2TA20161DUED

2.- Elabore una monografa de la unidad II y III del libro del curso y debe de
contener las siguientes partes
Caratula
Dedicatoria
ndice
Introduccin
Captulos (cuerpo del texto)
Conclusiones
Referencias bibliogrficas. (De acuerdo al manual Apa versin 6)
http://www.suagm.edu/umet/biblioteca/pdf/GuiaRevMarzo2012APA6taEd.pdf
(Revisar)

3TA20161DUED

Tener en cuenta las indicaciones:

Tipo de fuente: Time New Romn (cuerpo del texto)
Tamao de fuente 12 puntos
Interlineado: Doble espacio
Mrgenes 2.54 cm (superior, inferior, izquierda y derecha)
Recuerde que se considera la evaluacin de la redaccin, ortografa y presentacin en
su trabajo. (20 hojas mnimo) (5 puntos)

3.- Elabora un diagrama de flujo del rea de las reas Logstica y Produccin el
(3 puntos)

4TA20161DUED

DIAGRAMA DE FLUJO PORCESO DE MERMELADA

RECEPCION DE
MATERIALES

RECEPCION DE
FRUTA

PESADO PARA
PROCESO

INSPECCION Y
ALMACENAMIENTO

DISOLUCION EN
AGUA

PESADO
LAVADO Y ESCALDE
MESCLA CON OTROS
INSUMOS

LAVADO Y TAPADO
DE FRASCOS

ESTERILIZACION

ENFRIADO

PROCESADO

ENVASADO

5TA20161DUED

4.- Elabore un plan de auditoria operativa para las rea crtica de Ventas y
produccin de una empresa pblica o privada se debe de considerar: (4 puntos)
a.- Origen del examen, sealando los motivos por los que dicha rea ser examinada.
b.- Objetivo del Examen, se indicaran el objetivo general y los especficos.
c.- Antecedentes de la empresa
d.- Criterios de auditoria a utilizar, sealando normas, leyes, reglamentos.
PLAN DE AUDITORIA DE VENTAS
1.2 Etapas para la realizacin de la Auditoria de Gestin en Ventas.
Segn el Manual de Centro de estudios Contables y financieros para su
organizacin y desarrollo la Auditoria de Gestin comprende cinco etapas
generales, que son las siguientes:
1. Exploracin y examen preliminar.
2. Planeamiento.
3. Ejecucin.
4. Informe.
5. Seguimiento.
Exploracin y Examen preliminar
Constituye una gua para el posterior trabajo, facilitando as determinar
cuestiones fundamentales como: hacia qu rea se dirige el trabajo, cuantas
personas se necesitan, el tiempo, es decir crear las condiciones que permitan
establecer los elementos de control de la calidad.
Se trata del estudio que, previo a la ejecucin de la Auditoria, se debe realizar
en la entidad.
Un recorrido por las reas que conforman la entidad a fin de observar el
funcionamiento en su conjunto.
Revisar la informacin que obra en el expediente nico que contiene los
resultados de las Auditorias, inspecciones, comprobaciones y
verificaciones fiscales.
Evaluar el Sistema de Control Interno Contable Financiero y dministrativo
teniendo en cuenta:
Si los sistemas de informacin son oportunos y dinmicos.
Si se cumplen los principios del Control Interno.
Realizar todas las verificaciones que procedan para arribar a conclusiones
respecto a la eficacia del Control Interno
Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del
Control Interno.
Examinar y evaluar los documentos, operaciones y Estados Financieros.
Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los Sistemas
Automatizados de procesamiento de la informacin.
Situacin financiera:

6TA20161DUED

1. Analizar el cumplimiento de los indicadores econmicos fundamentales.

2. Sistemas de Costos, incluidos los centros de costo por reas de
responsabilidad, los presupuestos de gastos y su comportamiento.
3. Verificar las fuentes de financiamiento
4. Disponibilidad.
5. Endeudamiento.
Recursos humanos:
1. Estructura organizativa y funciones.
2. Cantidad de trabajadores por categora ocupacional con sus respectivas
calificaciones.
3. Formacin, desarrollo y entrenamiento.
4. Nivel de proteccin e higiene del trabajo.
5. Existencias de normas de trabajo.
Realizar entrevistas que se consideran necesarias con dirigentes, tcnicos,
trabajadores y miembros de las organizaciones polticas y de masas.
Planeamiento.
El planeamiento de la auditora se refiere a la determinacin de los objetivos y
alcance de la auditora, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a
aplicarse y la definicin de los recursos que se considera necesarios para
garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad,
los sistemas y sus correspondientes controles claves.
El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin deben conducir a:
Definir los aspectos que deben ser objeto de comprobacin, por las
expectativas que dio la exploracin.
Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.
Definicin de los objetivos especficos de la Auditoria.
Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran,
atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su
complejidad.
Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los
objetivos razados, que den respuesta a la comprobacin de las tres E.
Estos debern confeccionarse por los auditores actuantes, revisarse por el jefe
de la Auditoria y aprobarse por el supervisor o por el jefe del rea.
Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditoria, as como
su presupuesto.
Ejecucin.
Verificar toda la informacin obtenida verbalmente.

7TA20161DUED

Obtener las evidencias suficientes, competentes y relevantes, teniendo en

cuenta:
Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los
incumplimientos y las desviaciones.
Cuantificar todo lo que sea posible para determinar el precio del
incumplimiento.
Que las pruebas pueden ser externas si se considera necesario.
Prestar especial atencin a que la Auditoria sirva de instrumento para
coadyuvar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas.
El trabajo de los especialistas que no son auditores, debe realizarse sobre la
base de los objetivos definidos en el planeamiento.
El jefe de grupo deber encargarse de la orientacin y revisin del trabajo.
El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la
unidad de Auditoria.
Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres E, teniendo en
cuenta: Condicin, Criterio, Efecto y Causa.
Informe.
La exposicin del Informe de Auditora debe expresar de forma concreta, clara
y sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vista a que se asuma por
los ejecutivos de la entidad como una herramienta de direccin.
No obstante lo expresado, deber considerarse, lo siguiente:
Introduccin: Los objetivos que se expondrn en este segmento, sern
los especficos que fueron definidos en la segunda etapa Planeamiento.
Conclusiones: Se deber exponer, de forma resumida, el precio del
incumplimiento, es decir, el efecto econmico de las ineficiencias, prcticas
antieconmicas, incumplimientos y deficiencias en general. Se reflejarn,
tambin de forma resumida, las causas y condiciones que incidieron en el
grado de cumplimiento de las tres E y su interrelacin.
Cuerpo del Informe: Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones
vigentes. Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse.
Recomendaciones: Estas deben ser generales y constructivas, no
comprometindose la Auditoria con situaciones futuras que se puedan Producir
en la entidad.
Anexos: Se pueden mostrar de forma resumida las partidas que componen el
precio del incumplimiento (daos materiales y perjuicios econmicos) as como
un resumen de responsabilidades.
Sntesis: En ocasiones es necesario confeccionar un resumen el que reflejar
los hallazgos ms relevantes de forma amena, difana, precisa y concisa que
motive la lectura.

8TA20161DUED

Seguimiento.
Resulta aconsejable, de acuerdo con el grado de deterioro de las tres E que se
observe, realizar una comprobacin decursado entre uno y dos aos, que
permita conocer hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre los
hallazgos mostrados y las recomendaciones dadas en cualquiera de las
circunstancias, es decir tanto si se mantuvo la administracin de la entidad en
manos del mismo personal, como si hubiera sido sustituido por sus
desaciertos.
Programa de Auditoria.
Como ya se ha analizado anteriormente el programa de auditora es el conjunto
de procedimiento y acciones que el auditor debe realizar con el fin de alcanzar
los objetivos trazados, lograr evidencias suficientes y competentes con un
mnimo de error.
Es difcil, por no decir imposible, que se pueda confeccionar un programa que
satisfaga todas las expectativas, pues es muy importante la buena preparacin
del auditor y los procedimientos que deben seguirse no son siempre los
mismos, ya que dependern de las circunstancias particulares de cada entidad.
Sobre esto Montgomery plantea lo siguiente:
Nada puede hacer ms dao a los que se dedican a este estudio que el
empleo exclusivo de reglas condensadas de trabajo; todos aquellos que
ejercen su profesin atendindose a programas que han sido formulados por
otras personas son culpables de negligencias, si permiten que unas reglas
inmutables anulen toda su independencia de criterio. Sin embargo, no hay
inconvenientes en que se emplee un resumen de los procedimientos que hay
que seguir en casi todas las auditoras, siempre que el resumen se base en los
principios fundamentales de la auditora y se ponga en prctica sobre esa
base.
Si bien la autora del presente trabajo coincide con este criterio, la realidad es
que se hace necesario elaborar un programa que sirva de gua general en el
desarrollo de trabajo de los auditores y que ste sea ajustable.
Aspectos a tener en cuenta en la confeccin del programa de auditora de
gestin.
1.- Planes y Objetivos: Examinar y discutir con la direccin el estado actual de
los planes y objetivos.
2.- Organizacin.
a) Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de
una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.

9TA20161DUED

3. Polticas y Prcticas: Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de

requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y
prcticas.
4.- Reglamentos: Determinar si la empresa se preocupa de cumplir con los
reglamentos locales y estatales.
5.- Sistemas y Procedimientos: Estudiar los sistemas y procedimientos para ver
si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen
e idear mtodos para lograr mejoras.

PLAN DE AUDITORA DE EXISTENCIAS Y COSTES DE PRODUCCIN

PROCESO DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS
Conocimiento del Negocio.
Evaluacin Control Interno.
Evaluacin Riesgo Inherente

Planificacin
Diseo Programas de Trabajo

Anlisis de Uniformidad

Evaluacin y verificacin del

sistema de costes

Planificacin de la
asistencia a la toma de
Inventario Fsico

Asistencia a la toma de
Inventario Fsico

Verificacin de la valoracin
de las existencias y del
mtodo de valoracin
Evaluacin de adecuada
presentacin y revelacin en
Cuentas Anuales

Anlisis del valor neto de

realizacin
Anlisis de obsolescencia

Obtencin de Inventario
Valorado detallado

Anlisis de cargas,
gravmenes y seguros

OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS

-Comprobar su existencia fsica.
-Comprobar que la totalidad de las mismas estn adecuadamente registradas.

10TA20161DUED

-Verificar que sean propiedad de la empresa.

-Comprobar que contengan solamente artculos o materiales en buenas
condiciones de consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos en mal
estado, obsoletos o de lento movimiento.
-Comprobar su correcta valoracin, reconociendo en su caso, la prdida de
valor.
-Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los sistemas y
mtodos de valoracin.
-Determinar los gravmenes que existan.
-Comprobar su adecuada revelacin y presentacin en las Cuentas Anuales.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
-Actividades desarrolladas: Descripcin, proceso de actividad, centros de
actividad.
-Produccin: Tipos de productos, productos principales, proceso productivo,
capacidad de produccin, estacionalidad, subcontratacin o externalizacin de
procesos.
-Distribucin y venta: Sistema de distribucin, contratos vigentes relacionados,
rappels y descuentos..
-Localizacin de las existencias y almacenes: Tipologa de existencias, sistema
de control de almacn (permanente e inventario fsico), ubicacin fsica.
-Sistema de costes: Bases y criterios para la valoracin de los productos en
existencia.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE
-Los productos en existencia no son lo suficientemente distintos en apariencia
fsica para facilitar la identificacin del producto
-La naturaleza de los productos en existencia es tal que la cantidad de
productos es difcil de inspeccionar visualmente, pesar, medir, o contar, o estn
sujetos a una estimacin significativa
-Existe poca variedad respecto a los tipos de producto en el inventario
-Los productos en existencia son susceptibles a la prdida o hurto
-La cantidad de productos en existencia es alta
-Existe poca consistencia en el nivel de los inventarios

11TA20161DUED

-Los productos son vendidos normalmente en base condicional

-El nivel de rotacin de los productos es bajo
-Existen productos que por su tipologa puedan estar sometidos a cambios en
el consumo La fabricacin de productos terminados es un proceso complejo
-

La propiedad de los productos vendidos normalmente se traspasa antes de

que el producto sea despachado
- Existen productos en curso de fabricacin significativos
- Hay existencias significativas en poder de terceros (p.ej. almacenes de
depsito)
- Existen almacenes en varias localidades
- Existen productos en instalaciones de partes vinculadas
- La valoracin de las existencias es un proceso complejo
- La valoracin de las existencias est sujeta a estimaciones significativas
- Hay existencias en pases extranjeros las cuales son valoradas en moneda
extranjera
FACTORES DE CONTROL INTERNO
- Existe inventario permanente de mercancas
- Se realiza inventario fsico al cierre del ejercicio
- El inventario fsico est organizado y planificado adecuadamente
- Existe un proceso de conciliacin entre el inventario permanente y el
inventario fsico al cierre
- Existe atribucin de responsabilidad sobre las cantidades de las distintas
clases de existencias, asignando la custodia de las mismas a determinados
empleados del almacn
- Existe un proceso de emisin y aprobacin de ordenes de compra
- Existe un proceso de comprobacin por los encargados de almacn de las
cantidades recibidas con los albaranes de entrada (informes de recepcin,
etc.)
- Existe un proceso que garantice que los albaranes de entrada/informes de
recepcin son registrados contablemente
- Existe un proceso de autorizacin de la expedicin de material desde los
almacenes
-

Existe un proceso que garantice el registro contable de las expediciones

- Existen informes internos de produccin

- Existe un proceso de requerimiento peridico de informacin al personal del
almacn sobre obsolescencia, partidas no utilizadas, de lento movimiento, etc.
-

Existe un proceso de aprobacin de encargado responsable para la salida

o destruccin de mercancas obsoletas o deterioradas

Existe un sistema de costes controlado por el sistema financiero-contable

12TA20161DUED

Se utiliza un mtodo adecuado de valoracin para cada clase de stocks, y

aprobado por persona responsable

Existe un sistema de supervisin de la valoracin del inventario

Existe un procedimiento para evaluar los valores de mercado y su

comparacin con la valoracin otorgada al inventario.
PRESENCIA EN RECUENTO FSICO DE EXISTENCIAS
NORMA TCNICA DE AUDITORA
Evidencia de auditora. Consideraciones adicionales en determinadas reas
(Resolucin del I.C.A.C. de 19 de septiembre de 2003)
El objeto de esta norma es complementar las normas y criterios contenidos en las
Normas Tcnicas de Auditora para la obtencin de evidencia adecuada de auditora
en los siguientes aspectos:
Presencia en el recuento fsico de existencias.
Indagacin sobre litigios y reclamaciones.
Valoracin y desglose de inmovilizaciones financieras.
Los sistemas de control interno de las entidades establecen normalmente
procedimientos que requieren el recuento fsico de las existencias al menos una
vez al ao, como base para la preparacin de las cuentas anuales o como
medida para asegurar la fiabilidad de los registros de inventario permanente.
Cuando los inventarios sean significativos en el contexto de las cuentas anuales,
el auditor debe obtener evidencia adecuada y suficiente de su existencia efectiva
y de las condiciones en que se encuentran, presenciando fsicamente su
recuento, a menos que ello le fuera imposible. Tal presencia permite al auditor la
comprobacin fsica, la observacin del cumplimiento de los procedimientos
establecidos por la entidad para su realizacin y la obtencin de evidencia sobre
la fiabilidad de stos.
Si no fuera posible presenciar el recuento de existencias en la fecha programada
a causa de circunstancias imprevisibles, el auditor debe efectuar o presenciar
algunos recuentos fsicos en una fecha alternativa y, cuando fuera necesario,
realizar pruebas delas transacciones que hubieran tenido lugar entre ambas
fechas.
Si no fuera posible presenciar el recuento de existencias, debido a factores tales
como la naturaleza y la ubicacin, el auditor debe considerar si la realizacin de
procedimientos alternativos le permiten obtener la evidencia de auditora
adecuada y suficiente respecto a la existencia y condicin de las existencias
fsicas que le permitan concluir que no es necesario introducir en su informe de
auditora una limitacin al alcance a este respecto. Por ejemplo, podra
suministrar este tipo de evidencia el examen de la documentacin que soporte
las ventas posteriores a la fecha del inventario de partidas adquiridas con
anterioridad al mismo.

13TA20161DUED

Para planificar su asistencia al inventario fsico de las existencias o la aplicacin

de procedimientos alternativos, el auditor toma en cuenta diversos factores, tales
como:
La naturaleza de los sistemas contable y de control interno utilizados por la
entidad con respecto a las existencias.
El riesgo de auditora y la importancia relativa del rea de existencias.
La calidad de los procedimientos e instrucciones establecidos por la entidad
para la realizacin del inventario.
El momento en que se realiza el inventario fsico.
Los lugares en los que se lleva a cabo. Si se requiere el apoyo de un experto.
Si el nmero de unidades en existencias se determina mediante recuento fsico
al cierre del ejercicio o rotativamente durante el mismo, el auditor normalmente
presenciar los procedimientos de recuento y realizarpruebas de los mismos.
Si la entidad utiliza procedimientos para estimar las cantidades fsicas, por
ejemplo, una pila de carbn, el auditor debe quedar razonablemente satisfecho
de la fiabilidad de tales procedimientos.
Cuando las existencias estn situadas en diferentes emplazamientos, el auditor
decide a cul de ellos considera adecuado acudir, teniendo en cuenta la
importancia relativa de las correspondientes existencias y la evaluacin del
riesgo de auditora de los diferentes ubicaciones.
Asimismo, el auditor revisa las instrucciones de inventario fsico establecidas por
la entidad para:
- La aplicacin de los procedimientos de control establecidos,
tales como la recogida y seguimiento de las tarjetas de recuento
utilizadas y en blanco, o los relativos a la necesidad de realizar
un segundo recuento para ciertas partidas.
-

La determinacin del grado de avance de los productos en curso

de fabricacin, as como de la identificacin del tratamiento dado
a las existencias de lento movimiento, obsoletas y deterioradas
o de las que fueran propiedad de terceros (por ejemplo, en
depsito).

Verificar si se han previsto controles adecuados del movimiento

de existencias entre diferentes almacenes y dentro del propio
almacn, as como sobre el corte de operaciones de entradas y
salidas de existencias a la fecha del inventario fsico.

14TA20161DUED

Para obtener seguridad de que se aplican correctamente los procedimientos

establecidos por la entidad, el auditor observa el desarrollo del inventario por
parte del personal de la entidad y realiza un muestreo de los recuentos
efectuados. En este muestreo el auditor comprueba la integridad y la correccin
de los recuentos, seleccionando partidas concretas tanto a partir de las hojas de
recuento como de las propias existencias fsicas y determina en qu medida
necesita retener copia de las hojas de recuento para comprobacin posterior con
el listado final de existencias.
El auditor tambin tiene en cuenta los procedimientos de corte de operaciones,
incluyendo detalles de los movimientos de existencias inmediatamente antes,
durante y despus del recuento fsico, al objeto de poder comprobar en un
momento posterior su correcta contabilizacin.
Por razones prcticas, el inventario fsico puede realizarse en fecha diferente a
la de cierre del ejercicio. Ello normalmente slo resultara aceptable para el
auditor cuando no se hubiera calificado su riesgo de auditora como alto. En
estas circunstancias, el auditor se asegura, mediante la realizacin de las
pruebas oportunas, de que los movimientos de existencias entre una y otra
fecha han sido correctamente registrados.
Cuando la entidad utiliza un sistema de inventario permanente para determinar
los saldos de cierre del ejercicio, el auditor evala, adems, si la entidad analiza
las causas de las diferencias significativas que puedan producirse entre el
inventario fsico y los datos registrados en el inventario permanente y si se
practican los oportunos ajustes contables.
El auditor comprueba que en el listado final del inventario se refleja
adecuadamente el resultado de los recuentos fsicos.
Cuando hay existencias bajo custodia y control de terceros, el auditor
normalmente obtiene confirmacin directa de ellos en cuanto a la cantidad y
condicin fsica de las existencias que estn en esa situacin. Dependiendo de
la importancia relativa de las existencias depositadas, el auditor puede tambin
plantearse:
-

La integridad e independencia del tercero en cuestin.

Presenciar el inventario fsico, o encargar a otro auditor que lo

haga por l.

Obtener un informe de otro auditor sobre los sistemas contables

y de control interno establecidos por los depositarios para
asegurar el adecuado recuento y custodia de las existencias.

Verificar la documentacin de las existencias en poder de

terceros, tal como justificantes de recepcin en almacn, u
obtener confirmaciones de las existencias que hubieran sido
entregadas como garanta de alguna operacin.

15TA20161DUED

5.- Procedimientos de la auditoria operativa: Realizar el proceso completo que

comprende el desarrollo total de las siguientes fases: (4 puntos)
a.- Diagnostico
b.- Propuesta
c.- Negociacin de la propuesta
d.- Control o implementacin
e.- Actividad posterior al trabajo de campo
F.-Evaluacin
Plan de Auditora Administrativa y Operativa: rea de Recursos Humanos
Minera Buenaventura S.A.
Informacin de la empresa
Nombre de la empresa: Minera Buenaventura S.A.
Giro: Actividades explorativas, de estudio y de explotacin de recursos minerales y
metales preciosos.
Perfil de la empresa:
Buenaventura S.A. es uno de los mayores productores del mundo con una produccin
anual atribuible de 3,5 millones de onzas equivalentes de oro de ocho minas
operativas en Australia, Ghana, Per (con tres aos en el mercado peruano) y
Sudfrica. tambin tiene una cartera global de crecimiento extenso y diverso, con
cuatro proyectos importantes en el desarrollo de recursos y viabilidad, con las
decisiones de la construccin se esperan en los prximos 18 a 24 meses.
Buenaventura S.A. tiene un total de reservas atribuibles equivalentes de oro mineral
de 80,6 millones de onzas y recursos minerales de 217millones de onzas.
Buenaventura S.A. se cotiza en la JSE Limited (listado primario), el New York Stock
Exchange (NYSE), NASDAQ DubaiLimited, Euronext en Bruselas (NYX) y el Swiss
Exchange (SWX).
b) Origen del examen
La razn de ser de este examen al rea de Recursos Humanos es la optimizacin de
la gestin en el rea en mencin de la empresa Minera Buenaventura S.A. en los
siguientes aspectos:
Escaso personal en el rea para atender los requerimientos e inquietudes de los
trabajadores de la empresa.
Los procesos operacionales con los que trabaja el rea son muy lentos y aspectos
simples de decisin pasan por la autorizacin de muchas personas. En caso de no ser
aprobado, se retorna al principio del proceso.
Se presentan descoordinaciones entre el rea de Recursos Humanos con otras reas,
relacionado con el manejo documentario y de informacin.

16TA20161DUED

Considerando que el rea es responsable del bienestar del talento humano, no

promueven actividades recreativas y/o de confraternidad entre los colaboradores de la
empresa.
Al no contar con un rea de Bienestar Social, el personal del rea no se encuentra
capacitado para atender casos ms all de la seleccin de personal y la elaboracin
de las planillas de haberes, teniendo en cuenta que los implicados son
administradores y contadores de profesin.
Objetivos del examen
Objetivo General:
Investigar los hechos en los que el rea de Recursos humanos de Minera
Buenaventura S.A. presenta fallas que impiden la planificacin y optimizacin del
factor humano de la empresa, dentro del marco de las polticas y estrategias
corporativas, para su pronta solucin.
Objetivos Especficos:
Descubrir el motivo por el cual las consultas y/o requerimientos delos trabajadores de
los campamentos mineros no son atendidos a tiempo.
Buscar una mejor coordinacin entre Recursos Humanos y las reas con las que
trabaja en conjunto, realizar reuniones internas para dar soluciones a los problemas
que se susciten mediante el consenso general.
Indagar sobre las polticas de clima laboral dentro de la empresa, para que sea el
punto de partida para el rea de Recursos Humanos en su labor de brindar la
motivacin necesaria para su personal.
Investigar las hojas de vida del personal que compone el rea de Recursos Humanos,
para conocer los campos en los que son especialistas cada uno, con el fin de que
cada persona aporte conocimientos y experiencia a su labor diaria.
Alcance del Examen
El campo de accin que se evaluar en esta auditora abarcar al rea de Recursos
Humanos de la empresa Minera Buenaventura S.A., en un periodo de 30 das. Se
investigarn aspectos como la toma, la comunicacin entre el rea con el personal de
la compaa y el proceso de trabajo de Recursos Humanos.
Antecedentes de la empresa en relacin al rea de Recursos Humanos
En el rea de Recursos Humanos de Minera Buenaventura S.A. no se hallaron indicios
de auditorias realizadas en el pasado, siendo la presente auditoria la primera en su
tipo.

17TA20161DUED

Criterios de Auditoria a utilizar

ISO 14001:2004 y OHSAS 18001:2007 (Ambos otorgados por la SGS): Ambos
certificados se entregan a las empresas con buenas prcticas en la extraccin y
exploracin minera y deben ser tomados en cuenta por el rea de Recursos Humanos
para incentivar y promover a los colaboradores de la empresa para el logro de las
certificaciones.

Puntos y aspectos de relevancia

Aspectos a revisar:
Situacin del clima laboral.
Potencializar las cualidades y conocimientos de las personas.
Requerimiento y/o contratacin de nuevo personal por el crecimiento de la empresa.
Fase de Diagnstico
En esta fase se elaborar el Plan de Trabajo de Auditora, el cual ya se detall
anteriormente y con los procedimientos all mencionados.
En cuanto a las tcnicas de recoleccin de datos, se ha realizado la recopilacin
mediante la investigacin del Cdigo de tica y el Reglamento Interno de Trabajo de
Minera Buenaventura S.A, que se ha sido proporcionado por el rea de Recursos
Humanos de dicha compaa minera y los ISO a los que se busca llegar y acreditarse.
Tambin cabe sealar que se ha revisado la legislacin actual vigente en materia
laboral.
Se definen los objetivos del presente examen, los cuales son: Descubrir el motivo por
el cual las consultas y/o requerimientos de los trabajadores de los campamentos
mineros no son atendidos a tiempo, buscar una mejor coordinacin entre Recursos
Humanos y las reas con las que trabaja en conjunto y realizar reuniones internas
para dar soluciones a los problemas que se susciten mediante el consenso general,
indagar sobre las polticas de clima laboral dentro de la empresa y convertirse en el
punto de partida para el rea de Recursos Humanos en su labor de brindar la
motivacin necesaria para su personal e investigar las hojas de vida del personal que
compone el rea de Recursos Humanos, para conocer los campos en los que son
especialistas cada uno, con el fin de que cada persona aporte conocimientos y
experiencia a su labor diaria.
Esta auditora abarcar exclusivamente al rea de Recursos Humanos de la empresa
Minera Buenaventura S.A. y tendr una duracin de 30 das calendario.
Fase de Propuesta
Segn el diagnostico presentado, se ofrecen las siguientes soluciones:
Aumento del nmero de empleados del rea, de cuatro personas a siete, lo cual debe
ser discutido con la Gerencia General.

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La adquisicin de un bien y/o servicio se realizar con la solicitud de Recursos

Humanos hacia Logstica para que se realice la coordinacin de la compra; luego el
Jefe de Recursos Humanos se encargar de dar el visto bueno, delegndose as la
facultad de decisin para que el proceso sea ms dinmico.
Previa coordinacin con Tesorera, el rea de Recursos Humanos deber atender las
solicitudes de los empleados en campamento, ya que ellos se encuentran fuera de las
ciudades. Estas solicitudes estn referidas a solicitudes de efectivo para solventar
gastos realizados como parte de la actividad minera y de estudios, siempre y cuando
el encargado de Campamento lo solicite al jefe de RRHH, con el compromiso de
sustentar estos gastos con los comprobantes de pago correspondientes.
Recursos Humanos deber retomar la organizacin de actividades recreativas y que
promuevan la integracin entre todos los miembros de la compaa, a fin de generar el
compromiso e identidad empresarial y fomentar un buen clima laboral y de motivacin.
Fase de Negociacin de la Propuesta
Realizacin de una reunin con el gerente general, el jefe de contabilidad y el equipo
de Recursos Humanos para exponer las soluciones propuestas, luego de dar el
diagnstico del rea examinada. Se har una comparacin de la situacin actual con
la solucin propuesta, resaltando los beneficios a futuro que stas generarn en la
mejora de los procesos de trabajo y por ende, de la productividad de la compaa. Se
espera tambin el punto de vista de los participantes de esta reunin.
Fase de Control e Implementacin
En esta etapa se procede a implementar las soluciones sugeridas y aprobadas por la
Gerencia de Minera Buenaventura S.A .Se tendr sumo cuidado para que cada uno de
los puntos a solucionar sea la metodologa diaria para aplicar en el trabajo. Estas
mejoras sugeridas deben ponerse en prctica de manera progresiva.
Fase de Evaluacin
Realizado los cambios en la organizacin, se procede a la observacin en la aplicacin
de las soluciones y recomendaciones sugeridas de parte de los empleados,
considerando todos los procesos y detalles, desde los objetivos iniciales planteados,
pasando por el diagnstico, presentacin de la propuesta y la implementacin de estos
cambios.
7.- Elabore un cuestionario de Control interno

y externo para las rea de

recursos Humanos, Logstica, Ventas. ( 2 puntos)

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CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

AREA DE RECURSOS HUMANOS

Situacin Integral y Valores dela Empresa
1. Posee la empresa una junta directiva,

SI

NO

OBSERVACIONES

independiente de los mandos gerenciales?

2 La junta directiva se avoca en perseguir los
objetivos ticos, planteados en la visin dela
compaa?
3 La junta directiva se compromete a corregir
los fallos encontrados en los valores y tica de
la empresa?
4 La junta directiva se rene peridicamente y
anuncia las medidas a tomar de manera que
llegue a todos los empleados?
5 Posee la empresa algn otro organismo que
regule o controle la tica y la moral de los
empleados?
6 Estn los empleados contentos con las
polticas de retribucin dela empresa hacia
ellos?
7 La

junta

directiva

planifica,

organiza,

controla y cumple las estrategias de negocio?

8Ayuda la gerencia a llevar la compaa hacia
el cumplimiento de las metas y objetivos?
9La junta directiva recibe reportes peridicos
de los organismos de control de la compaa?
10Se hacen controles peridicos de todas las
reas funcionales de la empresa, a fin de
encontrar y solucionar errores?
11Los empleados se comprometen a cumplir
los objetivos de acuerdo a los procedimientos
establecidos?

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CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

AREA UNIDAD DE LOGISTICA

INTREGRIDAD Y VALORES ETICOS

OBSERVACIONE

1 Los empleados de la entidad distinguen entre un comportamiento

aceptable o no aceptable, y saben a quin reportar cuando identifican
alguna conducta inapropiada?
2

Independientemente de

la

Ley de

tica

Pblica,

la entidad

dispone de
uncodigo de Etica aplicable para las areas clave de la organizacin?
3 Si el cdigo de tica existe, es amplio y se refiere a temas tales
como: conflicto de intereses, pagos irregulares, o uso fraudulento de
informacin privilegiada?
4 Se comunica internamente acerca de la forma de actuar de los
empleados

de los

compromisos con la integridad

y tica

en las

operaciones?
5
Se investigan y documentan los casos de violaciones al codigo de Etica
?
6Se adoptan acciones correctivas por las violaciones del codigo de Etic
ay se comunican para conocimiento general de la entidad?
7 Existen controles adecuados
para reducir las tentaciones que pudieran presentarse en reas clave de
la entidad?
8 EL enfoque de gerencia es conservador y denota inters con respecto
a los informes financieros?
9 La entidad adopta correctivos apropiados cuando se identifica
conductas

no

aceptables que podran afectar el

proceso

de preparacin de la informacin financiera?

10 Demuestra la administracin por el control mediante la ejecucin de
procedimientos de control interno, tales como aprobacin, revisin, etc?
11 Esta la administracin satisfecha de que todos los empleados sean

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honestos?

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

AREA DE VENTAS
PREGUNTAS

SI NO

OBSERVACIONES

1El personal cuenta con una clave propia para ingresar a los Sistemas
manejados por el Departamento de Ventas?
2El ciclo de Venta es llevado acabo con una adecuada separacin de
funciones, es decir, cada actividad de ste es llevada a cabo por una
persona especficamente referente al registro del inventario?
3Existe supervisin y control en la recepcin de los servicios?
4El ciclo presupuestario est ejecutado en base al ciclo de ventas y
pedidos a mayoristas?
5El presupuesto es ejecutado en base a informacin proporcionada
por el Departamento de Ventas?
6La proyeccin de la Ventas al pblico tiene relacin con los gastos en
Marketing?
7El pedido de servicios a los mayoristas es realizada con al menos 15
das de anticipacin?
8Se mantiene accin coordinada con otros Departamentos para la
ejecucin de actividades?
9La documentacin fsica y electrnica recibida por el Departamento y
que sustente las transacciones efectuadas se archivan y custodian
adecuadamente?
10Existen Sistemas Contable-Financieros para llevar un adecuado
registro de las actividades ejecutadas?
11Se cuenta con manuales para el adecuado manejo del Sistema

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Contable-Financieros existente?

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