Contabilidad Bsica

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Autor: Leslie Liliana Martnez Matamoros

CONTABILIDAD BASICA
UNIDAD 8. BALANCE DE PRUEBA
Objetivo:
Al finalizar la unidad el participante ser capaz de Elaborar balanza de prueba.
1- Compensacin entre elementos de Balance
En cada operacin que se efecta, los elementos del balance varan; pero no por ello
deja de subsistir la igualdad numrica entre Activo, Pasivo y Patrimonio.
Por ejemplo, si la operacin aumenta uno de los valores del Activo forzosamente,
dicha variacin debe quedar compensada con un aumento en cualquiera de los
elementos del Pasivo o del Patrimonio, o con una disminucin en el alguno de los
valores (cuentas) del mismo activo.
(+) Activo = (+) Pasivo (un aumento en el activo y un aumento en el pasivo)
= (+) Patrimonio Neto (un aumento en el activo y un aumento en el
Patrimonio neto)
= (-) Activo (un aumento en el activo y una disminucin en el
Activo)
Por el contrario, si la operacin aumenta uno de los elementos del pasivo o del
Patrimonio, forzosamente dicha variacin debe quedar compensada o con una
disminucin en cualquiera de los valores del activo o con una disminucin en
cualquiera de los valores del mismo pasivo o patrimonio.
(+) Pasivo = (-) Activo (un aumento en el pasivo y una disminucin en el
Activo mismo)
= (-) Pasivo (un aumento en el pasivo y una disminucin en el
Pasivo mismo)

= (-) Patrimonio (un aumento en el pasivo y una disminucin en el

Patrimonio Neto)
Definicin de Balance de Prueba
Es un cuadro de dos columnas donde aparecen los nombres y los saldos de todas las
cuentas en el orden en que aparecen en el libro mayor, los saldos dbitos aparecen
en la columna de la izquierda, y los saldos crditos en la columna de la derecha.
Los totales de las dos columnas deben ser iguales.
Antes de utilizar los saldos de las cuentas para preparar un balance general, es
importante comprobar que el total de las cuentas con saldo dbito es igual al total de
las cuentas con saldo crdito.
En las cuentas de toda transaccin registrada se asientan cifras iguales de dbito y
crdito Ley de causacin o causalidad, la suma de todos los dbitos en el libro
mayor debe ser igual a la suma de todos los crditos, si el clculo de los saldos de las
cuentas ha sido exacto.
La norma no defini lo que debe entenderse como balance Prueba, ni tampoco est
contemplado actualmente como un estado financiero, por cuanto no lo es, debiendo
recurrirse a la Academia de tratadistas para aclarar su definicin.
Usos y limitaciones del Balance de Prueba
El balance de prueba demuestra que el mayor est cuadrado.
La igualdad entre los totales de los dbitos y los crditos del balance de prueba
asegura:
1. Que se han registrado dbitos y crditos iguales para todas las
transacciones.
2. Que el saldo dbito o crdito de cada una se ha calculado correctamente.
3. Que la adicin de los saldos de las cuentas en el balance de prueba se ha
efectuado correctamente.

Si los totales de los dbitos y crditos del balance de prueba no cuadran, indica que
se han cometido uno o ms errores.
Los errores ms caractersticos son:
a) La mayorizacin de un dbito como un crdito o viceversa.
b) Errores aritmticos al saldar las cuentas.
c) Errores cometidos al transferir los datos de las cuentas al balance de
prueba.
d) Anotacin de un saldo dbito en la columna del crdito del balance de
prueba, o viceversa.
e) Errores de suma en el balance de prueba.
La preparacin de un balance de prueba no demuestra que las
transacciones se han analizado y registrado correctamente en las
cuentas correspondientes.
Si por ejemplo: un ingreso en efectivo estuviera errneamente
registrado mediante un dbito a la cuenta Terreno en lugar de debitar la
cuenta Efectivo, el balance de prueba seguir cuadrando. Adems, si
se omitiera totalmente el registro de una transaccin en el mayor, el
error no quedara reflejado en el balance de prueba.
En resumen el Balance de Prueba demuestra solamente un aspecto
del mayor: que existe igualdad entre los crditos y los dbitos.
A pesar de estas limitaciones, el balance de prueba constituye una
herramienta til, porque no solamente brinda la seguridad de que el
mayor est cuadrado, sino que sirve como una excelente base para la
preparacin de los estados financieros.

El balance de prueba es simplemente un papel de trabajo, til para el

contador pero que no se distribuye a los otros usuarios de la
informacin contable.
El Estado de Situacin Financiera y los otros estados financieros se
pueden preparar ms cmodamente a partir del balance de prueba que
directamente del libro mayor, especialmente si estn involucradas
muchas cuentas.
Balanza de Comprobacin Balance de Prueba o Balanza de Prueba
Como su nombre lo indica sirve esencialmente para comprobar que los asientos
registrados en el libro diario han sido pasados integra y correctamente al libro mayor,
y que se ha cumplido con la teora de la partida doble.
Esta evidencia se obtiene al comparar las sumas de las columnas de movimientos de
la balanza con los totales del diario, debiendo existir una correspondencia entre
ambos.
Para elaborar la balanza de comprobacin, los datos se toman del libro mayor y
contiene todas las cuentas de este libro, sean estas de activo, pasivo y capital
contable o de resultados, sin clasificacin alguna.
2- Elaboracin de un Balance de Prueba
La elaboracin de un balance de prueba involucra tres pasos:
1. Determinacin de los saldos de las cuentas del mayor
2. Ordenamiento de los saldos de las cuentas en el formato de un balance
de prueba
3. Suma de las columnas en el balance de prueba y comparacin de los
totales de las columnas.
Todas las funciones involucran informacin ya contenida en la base de datos y
que el computador puede ejecutar.

Los elementos (partes) de la Balanza de comprobacin son:

a) Encabezado: incluye nombre de la empresa, la indicacin de ser una balanza
de comprobacin (balance de prueba), fecha de elaboracin.
b) Columnas
- Una columna denominada concepto (detalle) para el nombre de las
cuentas.
- Dos columnas, para el importe de los movimientos de cada cuenta, tanto
para el deudor como el acreedor
- Dos columnas destinadas a determinar el saldo de cada una de las cuentas
utilizadas. Si son de activo tendrn saldo deudor, y si son de pasivo o
patrimonio tendrn saldo acreedor.
Ejemplo de una balanza de comprobacin:
Se toman cuatro cuentas al azar, para realizarlo:
Caja

S/D

Patrimonio

DEBE
15,500.00
12,000.00
47,040.00
51,200.00

HABER
54,700.00
38,400.00

125,740.00
32,640.00

93,100.00

Bancos

S/D

DEBE
100,000.00
200,000.00
150,000.00
50,000.00

HABER
60,000.00

400,000.00
340,000.00

60,000.00

DEBE

HABER
904,000.00
904,000.00

Descuento s/
ventas
DEBE
HABER
960.00
960.00

S/A

S/A

Empresa Comercial Karina

Balanza de comprobacin
Al 31 de diciembre de 2014
MOVIMIENTOS
N
123456789101112131415161718-

CUENTAS

Deudor

SALDOS
Acreedor
93,100.00
60,000.00
48,000.00

Deudor

Caja
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
Mobiliario y equipo de
Oficina
Gastos de organizacin
Primas de seguro
Compras
Patrimonio Neto
Ventas
Proveedores
Impuesto sobre Ventas
Documentos por pagar
Descuentos sobre ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Terrenos

125, 740.00
400,000.00
48,000.00
240,000.00
345,000.00
100,000.00

960.00
25,500.00
29,200.00
134,400.00

960.00
25,500.00
29,200.00
134,400.00

SUMA

1,671,371.00

1,470,271.00

Acreedor

32,640.00
340,000.00
240,000.00
345,000.00
100,000.00

40,000.00
4,000.00
178,571.00

40,000.00
4,000.00
178,571.00
904,500.00
313,571.00
20,000.00
16,200.00
216,000.00

904,500.00
313,571.00
20,000.00
16,200.00
216,000.00

1,470,271.00

Se puede observar que la balanza est cuadrada, es decir que cumple con la igualdad
de saldos (la suma de los saldos de dbito son iguales a la suma de los saldos del
crdito. Teora de la Partida doble- ley de causacin (no hay causa sin efecto y todo
efecto tiene una causa).
Otra forma de presentar el balance de prueba es solamente con dos columnas
(saldos) deudor y acreedor o dbitos y crditos.
Ejemplo:
Compaa la Victoriosa

Balance de Prueba
Al 31 de agosto de 2014
Efectivo
Cuentas por cobrar

L.

32,200.00
9,200.00

Terreno

430,000.00

Edificio

600,000.00

Mobiliario y equipo

28,000.00

Cuentas por pagar

63,400.00

Prstamos por pagar

400,000.00

Patrimonio neto

_636,000.00
1, 099,400.00

1, 099,400.00

3- Balanza Previa

Una vez registradas en el diario y mayorizadas las partidas de prdidas y Ganancias

se hace una balanza en la que ya no aparecen cuentas de resultado, solamente de
Balance, de la que se toman los datos para hacer el Estado de Situacin financiera,
por tal motivo se llama previa.

Ejercicio N 14 (no obtiene puntos, sirve para practicar las cuentas).

A continuacin se le brindan los siguientes datos para que practique:

Fernanda Lagos y Asociados es una Empresa que brinda servicios de consultora en
inversiones. Los saldos de las cuentas al 31 de diciembre de 2014, aparecen en la
siguiente lista:
N

CONCEPTOS

123456-

Cuentas por cobrar

Cuentas por pagar
Vehculos
Edificio
Efectivo
Computadora
Registradora
Terreno
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Muebles de Oficina
Suministros para oficina
Impuestos prediales por pagar
Patrimonio neto
Salarios por pagar
Biblioteca tcnica

789101112131415-

VALOR

DEBE

HABER

16,700.00
4,800.00
12,600.00
110,000.00
17,650.00
18,800.00
5,450.00
85,000.00
145,000.00
2,400.00
12,900.00
850.00
1,060.00
129,650.00
3,740.00
1,900.00

Instrucciones:
a) Prepare un balance de prueba con las cuentas relacionadas en orden por su
estado financiero. Incluya un encabezamiento adecuado para el balance de
prueba.
b) Prepare un Estado de Situacin Financiera, incluya un subtotal para el total de

pasivos.