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CPA-100
Prctico # 3
1. Defina:
a. Asientos de Diario: Registro Diario de las transacciones realizadas
por la empresa, de manera metdica y cronolgica en el Libro
Diario.
b. Asientos de Ajuste: Asientos que ajustan el valor de los activos por
efectos de la inflacin y la depreciacin. Son los registros requeridos al
final de un perodo para actualizar las cuentas antes de la preparacin de los
estados financieros.
ACTI
VO
X
X
X
X
X
X
PASI
VO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Contabilidad I
CPA-100
Contabilidad I
CPA-100
Diciembre 31:
Se le pide actualizar y depreciar el Activo Fijo y
Patrimonio y elaborar el Balance de Comprobacin de
Sumas y Saldos.
Las variaciones de la UFV, son:
FECHA
01/01/2015
31/01/2015
28/02/2015
31/03/2015
30/04/2015
31/05/2015
30/06/2015
31/07/2015
31/08/2015
30/09/2015
31/10/2015
30/11/2015
31/12/2015
UFV
2,00
2,01
2,04
2,06
2,09
2,11
2,13
2,15
2,18
2,20
2,21
2,23
2,25
Ecuacin de Balance
Activo = Pasivo + Patrimonio
Activo
Caja M/N
Banco M/N
Mercadera
Vehculos
Terrenos
Edificios
Total Activo
90.000,00
80.000,00
25.000,00
75.000,00
200.000,00
200.000,00
670.000,00
Pasivo
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar
60.000,00
10.000,00
Patrimonio
Capital
600.000,00
670.000,00
Empresa J.J.J.
Balance Inicial
Al 01 de Enero de 2015
(Expresado en Bolivianos)
Activo
Pasivo
Corriente
170.000,
00
Disponible
Caja M/N
Banco M/N
Realizable
90.000,
00
80.000,
00
Corriente
Cuentas por
Pagar
Impuestos por
Pagar
Total pasivo
25.000,0
0
70.000,
00
60.000,
00
10.000,
00
70.000,
00
Contabilidad I
Mercadera
Total Activo
Corriente
CPA-100
25.000,
00
600.000
,00
Patrimonio
195.000,
00
No Corriente
600.000
,00
Capital
Total Patrimonio
600.000
,00
Total Pasivo +
Patrimonio
670.000
,00
475.000,
00
Fijo
Vehculos
Terrenos
Edificios
Total Activo No
Corriente
75.000,
00
200.000
,00
200.000
,00
475.000,
00
670.000,
00
Total Activo
Libro Diario
Fecha
Detalle
01/01/201
5
-1Caja M/N
Banco M/N
Mercadera
Vehculos
Terrenos
Edificios
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar
Capital
Folio
Mayor
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Debe
Haber
90.000,0
0
80.000,0
0
25.000,0
0
75.000,0
0
200.000,
00
200.000,
00
60.000,0
0
10.000,0
0
600.000,
00
Contabilidad I
CPA-100
-22
Banco M/N
90.000,0
0
Caja M/N
31/03/201
5
90.000,0
0
-310
Muebles y Enseres
Crdito Fiscal
11
18.000,0
0
42.000,0
0
Banco M/N
Documentos por Pagar
Glosa: Compra de muebles
31/05/201
5
52.200,0
0
7.800,00
12
-43
Mercadera
Crdito Fiscal
11
30.000,0
0
30.000,0
0
Banco M/N
Cuentas por Pagar
Glosa: Compra de mercadera
31/07/201
5
52.200,0
0
7.800,00
-513
Gastos de Publicidad
Crdito Fiscal
11
Banco M/N
Glosa: Pago por concepto de publicidad
31/07/201
5
17.400,0
0
2.600,00
20.000,0
0
-67
30.000,0
0
Banco M/N
30/09/201
5
30.000,0
0
-7Banco M/N
Cuentas por Cobrar
Impuesto a la Transaccin
Ventas
Dbito Fiscal
2
14
15
16
17
72.000,0
0
108.000,
00
5.400,00
156.600,
00
23.400,0
0
Contabilidad I
CPA-100
18
19
5.400,00
45.880,0
0
45.880,0
0
-920
Banco M/E
Banco M/N
Glosa: Compra de Dlares
30/11/201
5
20.910,0
0
20.910,0
0
-102
Banco M/N
Cuentas por Cobrar
Glosa: Cliente paga deuda de 30/09/2015
31/12/201
5
108.000,
00
108.000,
00
14
-11Vehculos
Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Resultado por Exposicin a la Inflacin
-12Depreciacin Vehculos
Depreciacin Acumulada Vehculos
Glosa: Depreciacin de Vehculos
-13Depreciacin Edificios
Depreciacin Acumulada Edificios
Glosa: Depreciacin de Edificios
-14Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Glosa: Depreciacin de Muebles y Enseres
-15Resultado por Exposicin a la Inflacin
4
5
6
10
9.375,00
25.000,0
0
25.000,0
0
4.814,56
64.189,5
6
21
22
16.875,0
0
16.875,0
0
23
24
25
5.625,00
26
27
4.276,09
21
5.625,00
4.276,09
75.000,0
0
Contabilidad I
CPA-100
75.000,0
0
28
Ajuste de Capital
Glosa: Ajuste de Capital por Inflacin
-16-
18.200,0
0
Dbito Fiscal
18.200,0
0
Crdito Fiscal
Glosa: Compensacin de Crdito con Dbito
Fiscal
Libro Mayor
Caja
90.000,00 90.000,00
Terrenos
200.000,0
0
25.000,00
225.000,0
0
Banco
80.000,0 18.000,0
0
0
90.000,0 30.000,0
0
0
72.000,0 20.000,0
0
0
108.000, 30.000,0
00
0
20.910,0
0
350.000, 118.910,
00
00
231.090,
00
Edificios
200.000,
00
25.000,0
0
225.000,
00
Mercadera
25.000,00
45.880,00
52.200,00
77.200,00
Vehculos
75.000,00
9.375,00
45.880,00
84.375,00
31.320,00
60.000,00
Impuestos por
Pagar
10.000,0
0
30.000,00
30.000,00
90.000,00
60.000,00
Capital
600.000,0
0
Muebles y Enseres
52.200,0
0
4.814,56
57.014,5
6
Crdito Fiscal
7.800,00
7.800,00
2.600,00
18.200,00
Gastos de
Publicidad
Cuentas por
Cobrar
Documentos por
Pagar
42.000,0
0
18.200,00
Impuesto a la
Transaccin
Ventas
Contabilidad I
CPA-100
108.000,
00
17.400,00
Dbito Fiscal
108.000,
00
Impuesto a la
Transaccin por
Pagar
18.200,00 23.400,00
5.400,00
156.600,
00
5.400,00
Costo de Mercadera
Vendida
45.880,00
Banco M/E
20.910,00
5.200,00
Resultado por
Exposicin a la
Inflacin
75.000,00 64.189,56
Depreciacin
Vehculos
16.875,0
0
Depreciacin
Acumulada Vehculos
16.875,00
Depreciacin
Edificios
5.625,00
10.810,44
Depreciacin
Acumulada Edificios
5.625,00
Depreciacin
Muebles y Enseres
4.276,09
Depreciacin
Acumulada Muebles y
Enseres
4.276,09
Ajuste de Capital
75.000,0
0
Contabilidad I
CPA-100
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
Saldos
Cuentas
Debe
Caja M/N
Haber
Deudor
Banco M/N
90.000,00
350.000,0
0
Mercadera
77.200,00
Vehculos
Edificios
75.000,00
200.000,0
0
200.000,0
0
90.000,00
118.910,0 231.090,
0
00
31.320,0
45.880,00
0
75.000,0
0
200.000,
00
200.000,
00
30.000,00
90.000,00
Terrenos
Muebles y Enseres
52.200,00
Crdito Fiscal
18.200,00
Haber
Deudor
Acreed
or
Estad
Resul
Egresos
231.090,
00
31.320,0
0
84.375,0
0
225.000,
00
225.000,
00
9.375,00
25.000,0
0
25.000,0
0
52.200,0
0
18.200,0
0
60.000,0
0
10.000,0
0
600.000,
00
57.014,5
6
4.814,56
18.200,0
0
42.000,0
0
42.000,00
17.400,00
108.000,0
0
Debe
Saldos Ajustados
60.000,0
0
10.000,0
0
600.000,
00
10.000,00
600.000,0
0
Capital
Acreed
or
Ajustes
17.400,0
0
42.000,0
0
17.400,0
0
17.400,0
0
108.000,0
0
5.400,00
5.400,00
156.600,0
5.400,00
156.600,
5.400,00
156.600,
Contabilidad I
CPA-100
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
0
Dbito Fiscal
Impuesto a la Transaccin por
Pagar
23.400,00
00
23.400,0 18.200,0
0
0
00
5.200,00
5.400,00
45.880,00
Banco M/E
20.910,00
1.290.190
,00
TOTAL
Resultado por Exposicin a la
Inflacin
5.400,00
45.880,0
0
20.910,0
0
1.290.190 897.400, 897.400,
,00
00
00
5.400,00
45.880,0
0
20.910,0
0
45.880,0
0
Depreciacin Edificios
5.625,00
Depreciacin Vehculos
5.625,00
5.625,00
4.276,09
5.625,00
4.276,09
TOTAL
2
3
4
5
Cuentas
Banco M/N
Mercadera
Vehculos
Terrenos
Edificios
7 Cuentas por Pagar
8 Impuestos por Pagar
9
Capital
1
0 Muebles y Enseres
Juan Pablo Nota Guzmn
200750781
4.276,09
4.276,09
4.276,09
75.000,0
75.000,0
0
0
184.165, 184.165, 980.976, 980.976, 106.266,
66
66
09
09
53
UTILIDAD DEL PERODO ANTES DEL
50.333,4
IUE
7
156.600,
00
Ajuste de Capital
1 Caja M/N
5.625,00
Sumas
Saldos
Debe
Haber
Deudor Acreedor
90.000,00 90.000,00
350.000,0 118.910,0 231.090
0
0
,00
31.320,
77.200,00 45.880,00
00
84.375,
84.375,00
00
225.000,0
225.000
0
,00
225.000,0
225.000
0
,00
30.000,00 90.000,00
60.000,00
10.000,00
10.000,00
600.000,0
600.000,0
0
0
57.014,
57.014,56
56
Contabilidad I
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
CPA-100
Crdito Fiscal
18.200,
00
18.200,00
42.000,00
Gastos de Publicidad
17.400,00
108.000,0 108.000,0
0
0
5.400,0
0
5.400,00
Ventas
Dbito Fiscal
Impuesto a la Transaccin por
Pagar
156.600,0
0
156.600,0
0
23.400,00
23.400,00
5.400,00
45.880,00
Banco M/E
Resultado por Exposicin a la
Inflacin
20.910,00
Depreciacin Vehculos
16.875,00
75.000,00 64.189,56
Ajuste de Capital
5.400,00
45.880,
00
20.910,
00
10.810,
44
16.875,
00
16.875,00
16.875,00
5.625,0
0
5.625,00
42.000,00
17.400,
00
5.625,00
5.625,00
4.276,0
9
4.276,09
4.276,09
4.276,09
75.000,00
75.000,00
1.456.155 1.456.155 999.176 999.176,0
,66
,66
,09
9
TOTAL
Clculos Auxiliares
Contabilidad I
Activo Fijo
Valor
Contabl
e
75.000,0
0
200.000,
00
200.000,
00
52.200,0
0
Vehculos
Terrenos
Edificios
Muebles y
Enseres
Patrimonio
Capital
CPA-100
UFV
final
UFV
inicial
UFV
final
/
UFV
inici
al
2,25
2,00
1,125
2,25
2,00
1,125
2,25
2,00
1,125
2,25
2,06
1,092
Valor
Contabl
e
UFV
final
UFV
inicial
UFV
final
/
UFV
inici
al
600.000,
00
2,25
2,00
1,125
Depreciacin de
Activos
Depreciacin
Vehculos
Depreciacin
Edificios
Valor
Actualizado
84.375,00
Resulta
(UFV
do por
final /
Valor
Exposic
UFV
Actualiza
in a la
inicial
do
Inflaci
) -1
n
9.375,0
0,125
0
84.375,00
25.000, 225.000,0
0,125
00
0
25.000, 225.000,0
0,125
00
0
0,0922 4.814,5
33
6
57.014,56
Resulta
(UFV
do por
final /
Valor
Exposic
UFV
Actualiza
in a la
inicial
do
Inflaci
) -1
n
75.000, 675.000,0
0,125
00
0
% de
Depreciaci
n
Deprecia
cin
20 16.875,00
225.000,00
2,5
5.625,00
57.014,56
10
4.276,09
Depreciacin
Muebles y Enseres