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Abdelhak YAHIAOUI ESSAIS : SCF - COMPTABILISATION DE LA DECLARATION G50

SCF - COMPTABILISATION DE LA DECLARATION G50


Etape 1 – Constatation :

31/M/N

642(x) Impôts et taxes non récupérables sur le CA (T.A.P) D

447(x) Autres impôts, taxes et versement. Assimilés (TAP due) C

44571 TVA collectée D

44562 TVA déductible sur immobilisations C

44566 TVA déductible sur autres biens et services C

44567 Crédit de TVA (du mois précédent : M-1) C

44567 Crédit de TVA (du mois de déclaration : M) D

ou 44551 TVA à décaisser C

Constatation de la déclaration G50 du mois M

(arrondie au DA le plus proche)

Etape 2 – Règlement :

Le jour du règlement

447(x) Autres impôts, taxes et versement Assimilés (TAP due) D

442(a)1 Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers (IRG/Salaires) D

442(b)2 Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers (D. TIMBRE) D

44551 TVA à décaisser D

512 / 530 Banque / Caisse C

Règlement de la déclaration G50


Références :

1
Compte 442(a) « Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers (IRG/Salaires) »
crédité au moment de la constatation de la paie du mois.

2
Compte 442(b) « Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers (D. TIMBRE) » crédité
au moment de la constatation des factures d’achat réglées en espèce.

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I. SCF
44. ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES INTERNATIONAUX ET
COMPTES RATTACHES
D’une manière générale, les opérations à inscrire au compte 44 - « Etat, collectivités
publiques, organismes internationaux et comptes rattachés » sont celles qui sont faites
avec des entités considérées en tant que puissance publique. Les ventes et les achats conclus
avec ces entités à des conditions courantes et normales s'inscrivent au compte 40 - «
fournisseurs et comptes rattachés » et 41 - « clients et comptes rattachés » au même titre
que les opérations faites avec les autres fournisseurs et les autres clients’
Ce compte est subdivisé en fonction des besoins en sous-comptes tels que :
− 441 « Etat et autres collectivités publiques, subventions à recevoir »,
− 442 « Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers »,
− 443 « Opérations particulières avec l'Etat et les collectivités publiques »,
− 444 « Etat, impôt sur les résultats »,
− 445 « Etat, taxes sur le chiffre d'affaires »,
− 446 « Organismes internationaux »,
− 447 « Autres impôts, taxes et versements assimilés »,
− 448 « Etat - charges à payer et produits à recevoir (hors impôts) ».

Le compte 444 « Etat, impôt sur les bénéfices » est crédité du montant de l’impôt sur les
bénéfices exigible en contrepartie du compte 695. Il est débité du montant des règlements
effectués, en contrepartie d'un compte de trésorerie.

Le compte 445 « Etat - taxes sur le chiffre d’affaires » reçoit :


− d’une part, le montant de la TVA collectée pour le compte de l’Etat (lors de
l'enregistrement des ventes effectuées et des livraisons effectuées à soi-même),
− d'autre part, le montant de la TVA à récupérer selon les dispositions légales (lors de
l’enregistrement des achats).
Au moment de leur exigibilité, les subdivisions « TVA collectée » et « TVA déductible » sont
soldées :
− soit en contrepartie de la subdivision du compte 44 « TVA à payer » ; s’il en résulte
un solde créditeur ;
− soit en contrepartie de la subdivision du compte 44 « Crédit de TVA » s’il en résulte
un solde débiteur à récupérer ultérieurement (par imputation sur la TVA à payer ou
par demande de remboursement effectif).

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Une subdivision du compte 44 « TVA à régulariser » est destinée à recevoir le montant de
TVA déductible sur les charges à payer inscrites aux comptes de tiers concernés, et le montant
de la TVA collectée sur les produits à recevoir inscrits aux comptes de tiers concernés’ Cette
subdivision fait l'objet d'un virement aux subdivisions « TVA collectée » et « TVA
déductible » lors de leur fait générateur fiscal, compte tenu des ajustements nécessaires
enregistrés aux comptes intéressés’ Ce compte peut aussi être contre-passé à l'ouverture de
l'exercice qui suit.
…….. …….. ……..

Le compte 447 « autres impôts, taxes et versements assimilés » est crédité du montant de
tous les autres impôts et taxes versés par l’entité, notamment la taxe sur l’activité
professionnelle (TAP) et le versement forfaitaire (VF), par le débit des comptes de charges
intéressés’ Il est débité du montant des règlements effectués en contrepartie d’un compte de
trésorerie.

II. PCG (version Décembre 2007)


Le compte 445 « Etat - Taxes sur le chiffre d’affaires » reçoit d’une part le montant des taxes
collectées pour le compte de l’Etat, et, d’autre part, le montant des taxes à récupérer.
Un compte spécifique 4452 « TVA due intracommunautaire » enregistre la TVA
intracommunautaire.
La TVA collectée par l’entité constitue une dette envers le Trésor public. Elle est enregistrée
au crédit du compte 4457 « Taxes sur le chiffre d’affaires collectées par l’entreprise ».
La TVA déductible sur achats de biens et services constitue une créance sur le Trésor public
enregistrée au débit du compte 4456 « Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles ». Les sous
comptes suivants peuvent être ouverts pour tenir compte des modalités particulières de
récupération :
• 44562 « TVA sur immobilisations »,
• 44566 « TVA sur autres biens et services »,
• 44568 « Taxes assimilées à la TVA ».
La TVA à verser au Trésor public au titre du mois ou du trimestre est constatée au crédit du
compte 4455 « Taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser », en débitant le compte 4457 et en
créditant le compte 4456.

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