Gisela tienes las diapositivas del 2 – 5

Flor las diapositivas del 6 – 10

Adiana las diapositivas de la 11 – 15
Leoncio las diapositivas 16 – 20
Cinthya las diapositivas de la 21 – 25
Lilian las diapositivas 26 – 30
Yo las ultimas ok
Alguna queja o sugerencia hacermela saber antes de ir
a clases a si como si le quieren agregar algo.
Las diapos les falta un poco yo me encargo ok estudien
 El Diccionario de la Lengua Española de la Real Academia considera
que el término hallazgo tiene tres acepciones

Ha a) Cosa hallada
lla
zg b) Acción y efecto de hallar
o
c) Encuentro casual de cosa mueble
que no sea tesoro o cuota

•Generalmente el termino hallazgo en sentido

crítico y se refiere a debilidades en el sistema de
control interno detectadas por el auditor.
 DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA

Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación

que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada
durante el examen a un área, actividad u operación.

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o

circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la
entidad, programa o proyecto bajo examen que merecen ser comunicados en
el informe.
 Objetivo del hallazgo

Los hallazgos de auditoría deben referirse a diversos

aspectos de la estructura de control interno entre
otros: ambiente de control, sistema de contabilidad,
procedimientos de control.
Su propósito es proporcionar información útil y
oportuna para la adopción de acciones correctivas.
Requisitos que deben reunir un
hallazgo de auditoria son:

Importancia relativa que amerite ser

comunicado

Basado en hechos y evidencias precisas que

figuran en los papeles del trabajo

objetivo

Convincente para una persona que no ha

participado en la auditoría
FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE HALLAZGOS

Condiciones al momento de ocurrir el hecho.

Debe tener en cuenta al realizar su trabajo las circunstancias

que rodearon al hecho o transacción analizada, mas no
aquellas existentes en el momento de efectuar el examen.

Evitar emitir juicios sobre el desempeño de la

entidad, soportado en percepciones tardías.
Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las
operaciones examinadas

El auditor siempre debe estar interesado en mejorar la eficiencia y

el desempeño de la entidad en el desarrollo de sus actividades .

El informar a la entidad acerca de asuntos importantes, debe obligar a un

evaluación seria de los asuntos, de manera que la información que se
comunica refleje un juicio maduro y realista
 Análisis crítico de cada hallazgo importante.

Es necesario que el auditor someta cada hallazgo potencial a un análisis

crítico, con el objeto de localizar fallas posibles o un razonamiento ilógico al
relacionar los hechos y situaciones encontradas con el criterio que se desea
comparar.

comparar

Efectuar una análisis critico de uno mismo, le permite al

auditor estar alerta contra la tendencia natural de
racionalizar interpretaciones de los hechos y situaciones
análogas, dejando de considerar la información
contraria.
Integralidad del trabajo de auditoría

Si la tarea del auditor y la obtención de

evidencia se realiza en forma suficiente
y completa.

Le permitirá

Soportar adecuadamente las observaciones,

conclusiones y recomendaciones, sino también
demostrará ante terceros su propiedad y racionalidad en
términos convincentes.
Se

puede solicitar servicios de consultores

expertos para resolver temas técnicos.
 AUTORIDAD LEGAL

La legislación Confiere un grado A las operaciones

vigente de discrecionalidad de una entidad

No puede ni debe interferir

Es responsabilidad del auditor interno o externo

informar sobre los casos en que la entidad no este
cumpliendo con las leyes o normas reglamentarias ,
así como también recomendar las medidas
necesarias para evitar la ocurrencia de tales datos.
Diferencias de opinión

En el ejercicio de la facultad discrecional, los

funcionarios de la entidad pueden adoptar decisiones
con las cuales el auditor no está de acuerdo.

El auditor no debe criticar las decisiones tomadas por los

funcionarios, por el solo hecho de tener una opinión
distinta acerca de su naturaleza y circunstancias en que
debió ser adoptada.

El auditor no debe sustituir el juicio de los

funcionarios de la entidad examinada por el suyo
Elaborar los hallazgos se debe tener en cuenta lo siguiente

Estar referidos a asuntos significativos e incluyen información suficiente y

competente relacionada con la evaluación efectuada a la gestión de la
entidad examinada, así como respecto del uso de los recursos públicos, en
términos de efectividad, eficiencia y economía.

Incluir información necesaria respecto a los antecedentes, a

fin de facilitar su comprensión.

Estar referidos a cualquier situación deficiente y relevante que

se determine de la aplicación de procedimientos de auditoria
 LOS ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
CONDICIÓN

Comprende la situación actual encontrada por el auditor al

examinar un área , actividad u transacción.

Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista

que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el
logro de las metas expresadas como criterios.

La condición puede adoptar tres formas

Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria

Los criterios no se logran

Los criterios se están logrando parcialmente.

Los casos individuales que se refieren a un tipo de deficiencia específica que no
está muy difundida, en ocasiones pueden ser importantes en vista de su
naturaleza, magnitud o riesgo potencial, como para requerir un tratamiento
especial en el informe de auditoría.

Una condición negativa detectada en un programa o actividad que recién

inicia sus operaciones, puede no estar muy difundida; sin embargo, podría
tener implicancias mayores si no se corrige oportunamente.
 CRITERIO
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición; o
representa la unidad de medida que permite la evaluación de la
condición actual.

Es también la meta que la

entidad está tratando de
alcanzar
 CRITERIO
El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. El
auditor tiene la responsabilidad de seleccionar criterios que sean
razonables, factibles y aplicables a las cuestiones sometidas a examen.
Disposiciones aplicables a la entidad
- Leyes.
- Reglamentos.
- Políticas internas.
- Planes: objetivos y metas mensuales.
- Normas.
- Manuales de organizaciones y funciones.
- Directivas, procedimientos.
- Otras disposiciones.

Desarrollados por el auditor

- Sentido común, lógico y convincente.
- Experiencia del auditor.
- Desempeño de entidades similares.
- Prácticas prudentes.
En ausencia de norma y otros criterios efectivos con
que evaluar y comparar la condición

Se puede considerar

Análisis comparativo

Uso de estadísticas o normas técnicas apropiadas

Opinión de expertos independientes

 ANÁLISIS COMPARATIVO

Constituye la técnica que puede emplearse , cuando no existe normas especificas

para llevar a cabo la comparación

de las

circunstancias auditadas con situaciones similares

Dos formas

El desempeño actual puede

Comparando el desempeño compararse por el obtenido con
actual con el pasado una actividad similar
 USO DE ESTADÍSTICAS

Son comparables, son factibles de utilizar para evaluar el

desempeño de entidades similares

No se relacionan con situaciones específicas y por lo tanto no pueden

ser usuales como medidas precisas para la evaluación

Cuando nada de las anteriores es posible, el auditor puede avaluar el

desempeño, aplicando la prueba de racionalidad
 OPINIONES DE EXPERTOS INDEPENDIENTES

Debe
integrarse como apoyo si sus servicios son necesarios

ellos
deben
ejercer su trabajo bajo sujetarse a las
la dirección del auditor normas de
encargado . auditoria aplicable

sus

conocimientos, capacidades y experiencias, resultan favorables para

persuadir a las funcionarios de la actividad para adaptar acciones correctivas
 COMPARACIÓN DE LA CONDICIÓN CON EL CRITERIO

Los hallazgos en su mayoría

son

resultado de comparar

Condición Criterio

Encontrar una diferencia entre ellos es el 1er paso para el

desarrollo de un hallazgo
 EFECTO

Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada

Representa

Pérdidas en términos el cumplimiento en

monetarios el logro de la meta
Originados por

El auditor debe incluir en cada observación su

efecto cuantificado en $ u otras unidad de medida
 RELACIÓN EFECTO/OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Cuando los objetivos de la

auditoria incluye la • efecto mide las
identificación de las consecuencias
consecuencias reales de una
condición

cuando los objetivos de la

auditoria comprenden la
estimación del impacto
provocado por el programa • el programa o actividad el
efecto mide el grado de
o actividad en las cambio provocado por
condiciones sociales o
económicas de los
beneficiarios
 Características de los efectos

•Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humano, materiales o financieros

•Pérdida de ingresos potenciales

•Trasgresión de disposición aplicable a la entidad

•Gastos indebidos

•Control deficiente de actividades o recursos

•Informes financieros inexactos o sin significación

•Si el efecto de la observación es insignificante, el auditor no debe incluir en el

informe la observación correspondiente
 Causas
Representa

La razón básica por la cual ocurrió la condición o también el

motivo de incumplimiento del criterio o norma.

Su
identificación
requiere

Habilidad Buen juicio

Esto es indispensable para el desarrollo de una recomendación

constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.
 RECOMENDACIONES PERSUASIVAS

Demuestra conexión Factores

Identificado
Con evidencia y
Auditor como causa
razonamiento
Problemas
Explica

La explicación del auditor

causas de otros
es en como aíslo la causa o factores posibles

Para que los argumentos resulten

razonables y convenientes
 Causas
Inadecuada segregación de funciones
Normas internas inadecuadas, inexistentes u obsoletas
Falta de honestidad en los empleados
Insuficiente capacitación de personal clave
Falta de conocimiento de la norma
Decisión consciente de desviarse de la norma
Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas
Insuficiente supervisión del trabajo
Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría
interna
 Evaluación de la importancia de los hallazgos de
auditoria

La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente por su efecto

Puede

Ser actuales o potenciales en el futuro

Debe exponer

términos monetarios Numero de transacciones

 Identifica
desviación en el
Razones por los
Auditor Una control interno
cuales existe
gerencial
Explica

Causa detectada
existe una
En todos
los casos relación lógica

recomendación
que formula el
auditor
 PRESENTACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

Es conveniente redactarse para que cada uno sea distinguido de los demás

El usuario final

No debe tener dificultad para entender

Lo que los el lo

criterios por qué que debe hacerse

Se ha encontrado
establecidos sucedió para corregir el
problema
 FACTORES QUE PUEDEN VARIAR
EL INFORME DE PRESENTACIÓN

Objetivos específicos del informe

Complejidad de los asuntos evaluados
Comentarios iniciales y reacciones de los
funcionarios involucrados en las observaciones
Magnitud de las desviaciones detectadas
Usuarios ha quien va dirigido el informe
 Hallazgo de
auditoria

observaciones

Conclusiones de
auditoria

Recomendaciones
recomendaciones
de auditoria
 EJEMPLO DE HALLAZGO

Condición: como resultado del arqueo de caja se ha podido establecer un

faltante de fondos por un importe de S/ 10,000

Criterio: hecho que incumple la directiva interna nº10-2007-/PR. Emitido

por el directorio el 12 octubre del 2009, en el que se señala, la realización de
arqueos permanentes en caja.

Efecto: Situación que genera restarle liquidez , así como perjudicar

económicamente a la empres.

Causa: debido a la falta de control por parte del jefe inmediato, que es el
contador de la empresa.

Recomendación: en relación a la situación del cajero, la gerencia debe tomar

las medidas adecuadas en relación a su situación laboral y en lo sucesivo
adoptar las políticas señaladas en la directiva interna nº 10-2007-/PR.