PRACTICA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE DICTAMEN FISCAL

DESCRIPCION DE UNA PROPUESTA DE TRABAJO

1. AQUÍ ABARCA LA FORMA EN QUE SE LE VA A ENTREGAR

2. DEBE SABER AMARRAR A LOS CLIENTES.
3. MENCIONAR QUE ES LO QUE VAMOS A HACER PARA ELABORAR EL TRABAJO DE AUDITORIA.
4. Y POR SUPUESTO QUE SE DEBEN ELABORAR CONTRATOS FIRMADOS.

PROGRAMA DE TRABAJO.

1. CUANTO TIEMPO DETERMINAMOS PARA CADA PROCESO.

2. SE DEBE ELABORAR UN CUADRO CON LAS ACTIVIDADES A REALIZAR DURANTE LOS PROCESOS, MARCANDOLOS EN LA COMPAÑÍA, DE NADA SERVIRIA
LLENARLOS EN EL DESPACHO, EL PERSONAL DE AUDITORIA, DETER TENER LA ACTITUD PARA HACER LAS COSAS, Y QUE LE GUSTE ESTUDIAR, NO
DIGAMOS QUE YA SE SEPA TODO, SINO QUE DESDE UN DIA ANTES VAYA VIENDO, EN NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, Y NORMAS DE AUDITORIA, LO
QUE SE VA A VER EL SIGUIENTE DIA DE TRABAJO.

3. LOS RIESGOS INHERENTES, HAY QUE VER CUALES SON LAS VARIANTES QUE PUEDEN AFECTAR A LA EMPRESA, DESDE QUE EMPEZAMOS A REALIZAR LA
AUDITORIA Y EL MOMENTO DE ENTREGA DEL DICTAMEN FISCAL.

4. REALIZAR CARTAS DE OBSERVACIONES – SUGERENCIAS.

5. EN EL ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORIA, SON VARIOS ARCHIVOS, QUE POSEEN PAPELES DE TRABAJO, QUE PUEDEN TENER VARIOS AÑOS ANTES DE
CONCLUIR SU USO.

6. Y EN GENERAL EN TODA LA AUDITORIA, ES NECESARIO AMARRAR TODOS Y CADA UNO DE LOS PAPELES DE TRABAJO, Y NO DEJAR UN ARCHIVO DE
PENDIENTES.

7. DEBEMOS PEDIR (CONTRATOS DE RENTA, DE PERSONAL, DE COMPAÑIAS AFILIADAS)

8. DEJAR DOCUMENTADO, SI LAS PRUEBAS SON DE CUMPLI8MIENTO O SUSTANTIVAS

9. FIRMAR LOS PAPELES DE QUIEN LOS ELABORÓ, Y QUIEN LOS REVISÓ.

10. ELABORAR EL INFORME DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN, NO DIRIGINO AL CONTADOR QUE REALIZA LAS OPERACIONES, SINO AL CONTRALOR DE LA
COMPAÑÍA.

11. TENER UNA VISION QUE NUESTRA AUDITORIA DEBE SER PRESENTADO PARA LA OPINIÓN DEL CONTADOR, NO ES PARA DESCUBRIR FRAUDES,
PROPIAMENTE.

12. DEJAR CLARO QUE LOS PAPELES DE TRABAJO SON DEL AUDITOR, NO DE LA COMPAÑÍA, ALGUNAS VECES EL CLIENTE QUIERE INTERVENIR PARA QUE SI
HAY ALGUNA REVISION DE HACIENDA, EL CLIENTE LE DICE QUE NO MUESTRE NADA, SIN ANTES PEDIR SU AUTORIZACION, AL GRADO EN QUE PUEDE
HACIENDA QUITARNOS DE EN MEDIO, E IRSE DIRECTO PARA CON EL CLIENTE.

13. VER COMO SE REALIZARA LA PLANEACIÓN.

14. DEBEMOS TENER EN NUESTRO PODER LA CONFIRMACIÓN COMERCIAL FIRMADA (ES UN FORMATO, SEGÚN LAS NORMAS DE AUDITORIA) ES PARA
PROTECCIÓN DE UNO., ES UNA CARTA DONDE EL CLIENTE CERTIFICA QUE TODAS Y CADA UNA DE SUS OPERACIONES SON CORRECTAS
 15. EL INVENTARIO SE DEBERIA EVALUAR AL COSTO PROMEDIO, EN FORMA.

16. NO DEBERÍA EXISTIR UN PASIVO, MAL REGISTRADO, O REGISTRADO DE MAS (DUPLICADO, O NO ACTUALIZADO, DE QUE YA SE PAGO)

17. EN CASO DE HABER UNA NEGATIVA EN EL CUANTO A LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACION EN EL PROCESO, ESTA DEBE SER HECHA CONSTAR EN LA
OPINIÓN, O EN EL INFORME.

18. ES NECESARIO TENER UN CONTROL DE TIEMPOS, DE REALIZACION DE ACTIVIDADES, ESO SE PUEDE VER EN EL ARCHIVO G – 2 “CONTROL DE TIEMPOS”
19. LOS PAPELES DE TRABAJO SE DEBERÍAN GUARDAR HASTA 10 AÑOS, PARA CUALQUIER ACLARACIÓN, Y CON MAYOR SEGURIDAD TENER A LA MANO LOS
DICTAMENES, PARA REALIZAR EL CALCULO DE LA CUFIN.

20. OBSERVAR LAS POLITICAS DE LA COMPAÑÍA.

21. VER QUE NO NOS FALTE NADA, PORQUE CON TAN SOLO NOS FALTARAN LOS CALCULOS DE SUELDOS Y SALARIOS, QUE SE VE EN PAPELES DE TRABAJO,
AL FINAL, PUEDEN DARNOS EN HACIENDA, UNA CARTA DE INCOMPETENCIA PROFESIONAL, POR EL HECHO DE NO ANEXARLA.

SI SE TIENE UNA COLUMNA TENEMOS NÚMEROS, SI TENEMOS 2 COLUMNAS TENEMOS INFORMACIÓN.

DEBEMOS PONER ATENCION, SE PUEDE LLEGAR A CAMBIAR DE ESTRATEGIAS.

EN LOS CASOS EN LOS QUE HAY PROBLEMAS DE NEGOCIO EN MARCHA.

SON REVELACIONES QUE SE DEBEN DE MOSTRAR EN EL INFORME DE LA COMPAÑÍA (EN DICTAMEN FISCAL)

EL DIRECTOR DE FINANZAS (CREDITO Y COBRANZAS), SERÍA EL INDICADO PARA INFORMARNOS CUAL FUE EL MOTIVO, DE LAS FALLAS EN LA COMPAÑÍA.

PUEDE LLEGAR EL MOMENTO EN QUE, SE VIERAN AFECTADOS LOS CLIENTES Y LOS PROVEEDORES, DE ACUERDO AL FLUJO, SE AFECTARIAN SI SE GENERARAN
AUMENTOS O DISMINUCIONES EN SUS RUBROS.

ESTO DEBE VERSE REFLEJADO EN LOS MOVIMIENTOS QUE REVISAREMOS, EN TODO CASO.

POSIBLEMENTE

SI HUBO AUMENTOS DE ACTIVO FIJO, SIN LLEGAR A ENDEUDARSE.

O BIEN.

BAJO EL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR, Y POR CONSECUENCIA BAJO EL PASIVO.

QUIZAS, EL EFECTIVO QUE LLEGO, SE APLICO EN ALGO.

LA COMPAÑÍA PUEDE VERSE EMPASIVADA, Y NO SALE ADELANTE.

QUE SE HAYAN CAMBIADO A OTRAS INSTALACIONES, DEBIDO A LA DEMANDA QUE EXISTE EN EL MERCADO, Y A LA VEZ, HAY DEMASIADOS COMPETIDORES, EN EL
AREA, EN QUE SE ENCONTRABAN.
MEMORANDUM

SE ELABORA UN MEMORANDUM DE PLANEACION PARA OBSERVAR LOS DATOS DE LA COMPAÑÍA

COMO SON LOS DESCRITOS EN G – 1 MEMORANDUM DE PLANEACION

Descripción de la Empresa:

Información general del cliente

Antecedentes e historia
Principales Accionistas
Los principales Productos que presta la empresa son:
Los principales sectores de servicios que presta la empresa son:
Mercado y competidores
Clientes y canales de distribución
Proveedores
Partes relacionadas
Regalías y asistencia técnica
Objetivos del negocio del cliente
Riesgos del negocio
Sistema contable y operacional que utiliza la empresa
Numero de empleados y trabajadores y clima laboral
Aspectos de contabilidad poco usuales

Asuntos Técnicos:

1. Entendimiento del control interno

2. Apoyo en auditoria interna del cliente

Riesgos de auditoría
Alcance de revisión

3. Otros asuntos técnicos

Asuntos de servicio al cliente:

1. Tipo de servicios a proporcionar

2. Tipos de informe a emitir

3. Fechas de requerimiento de la información

4. Necesidades de reporte de información financiera

5. Comentarios a la gerencia periodos anteriores

6. Eventos importantes en el año

Asuntos de logística:
1. Personal de cliente de contacto continuo con auditores

2. Equipo de servicio de la auditoria

3. Uso de sistemas para auditoria

4. Fechas de entrada de auditoria

5. Presupuesto de auditoria detallado y general

6. Coordinación con otras oficinas de IMPC

Aprobación: Fecha:

Socio

Gerente

Auditor

RIESGO INHERANTE.

Compañía: Modelo, SA de CV Año de Auditoría: 2006

Este formulario se utiliza para documentar el Riesgo Inherente del Negocio. Considerar los factores de riesgo listados y marcar en el espacio previsto cuando un factor tiene
influencia en el nivel de riesgo inherente del negocio. Comentar en el espacio a la derecha del factor seleccionado.

Archivar como complemento al Memorándum de Planeación

Riesgo Inherente Puro Factor

Significativo Comentarios

1. Involucramiento de los accionistas en la administración Los accionistas se involucran directamente

BAJO en la administración de la empresa

2. Posición financiera de la Compañía BAJO Es una empresa que cuenta que gran
posición financiera, estable en este punto y
viendo constantemente el control financiero
de la misma.

3. Liquidez de la Compañía BAJO La empresa vive por si sola, es lo

suficientemente líquida para solventar los
gastos que requiere para subsistir, sin
embargo, cuando necesita flujo solicita
préstamos bancarios.

4. Restricciones en Contratos de Crédito BAJO La compañía tiene una excelente reputación

en las instituciones bancarias y por tanto
 cuenta con todo el apoyo de estas para
apreturas de créditos, sin restricciones.

5. Integridad de la administración BAJO Son personas reconocidas en el medio en el

que se desenvuelve. La compañía tiene gran
arraigo en México y tiene mentalidad
conservadora para todos los aspectos.

6. Usuarios de los estados financieros MEDIO Bancos, proveedores, clientes, accionistas y

SAT.

Riesgo Ambiental:

7. Evaluación del Control Circundante o medio ambiente de control BAJO Existe un adecuado ambiente de control

8. Complejidad de los procedimientos de registro de las operaciones BAJO Son operaciones recurrentes, sin nada en
especial.

9. Supervisión del proceso contable BAJO Es supervisado por el contralor y

directamente el CFO, que a su vez es Vice-
presidente de la empresa

10. Ajustes de auditoría de ejercicios anteriores BAJO Ninguno que afecte este año o haya generado
alguna situación de cuidado.

Basado en las consideraciones anteriores, el grado de riesgo inherente del negocio es:

Bajo X Mediano Alto

Preparado por Fecha

Gerente Socio

CARTA DE CONFIRMACION COMERCIAL

Monterrey, N.L. ______ de ____________ de _______

Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.
Presente:

Estimados señores:

Les dirigimos esta carta en relación con sus exámenes de los balances generales de Compañía, S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2006 y 2005 y de los estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas.

Los exámenes anteriormente mencionados se efectuaron con el propósito de expresar una opinión en cuanto a si tales estados financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de Compañía, S.A. de
C.V., de conformidad con las Normas de Información Financiera utilizadas en México.

Entendemos que, de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar utilizadas en México, la auditoría debe ser planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las Normas de
Información Financiera utilizadas en México. Asimismo, entendemos que la auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda las
cifras y revelaciones en los estados financieros, y que incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por
la Administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

En relación con sus auditorías les confirmamos, a nuestro leal saber y entender, las siguientes manifestaciones efectuadas durante el desarrollo y en la conclusión de las
mismas:

1. La Administración de la Compañía tiene la responsabilidad sobre la información que aparece en los estados financieros y sus notas, así como la información adicional
que se presenta para propósitos fiscales, y de que estos se hayan preparado y presentado de acuerdo con las Normas de Información Financiera utilizadas en México,
aplicadas sobre bases consistentes con las del año anterior.

3. Hemos puesto a su disposición:

a. Todos los registros contables e información relacionada

b. Todas las actas de reuniones de las asambleas de accionistas y juntas del Consejo de Administración, como se describe en el Certificado referente a los Libros de
Actas proporcionado a ustedes con esta misma fecha.

c. Todos los contratos o convenios celebrados, han sido presentados a su consideración, y no tenemos conocimiento de transacciones o compromisos importantes
que no hayan sido debidamente asentados en los registros contables que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros.

4. Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros reflejan en forma correcta y razonable, y con suficiente detalle, las
transacciones de la Compañía durante los ejercicios antes mencionados. Consecuentemente, estos estados financieros incluyen todos los activos y pasivos de la
Compañía, de los que tenemos conocimiento.

5. No han ocurrido:

a. Casos de irregularidades o fraudes que involucren a la Administración o a empleados de la Compañía que tienen un papel importante en el control interno.

b. Casos de irregularidades o fraudes que involucren a terceros que pudieran tener un efecto importante sobre el control interno de la Compañía y sus estados
financieros y notas.

c. Otras situaciones de fraude perpetrados en contra de la Compañía o dentro de ella.

Entendemos que el término "fraude" se refiere a alteraciones intencionales en los estados financieros y aquellas derivadas de malversaciones de activos. Las
alteraciones intencionales en los estados financieros, o la omisión de importes o revelaciones en los estados financieros, tienen por objeto engañar a los usuarios
 de los mismos. Las alteraciones intencionales, derivadas de malversaciones de activos, se refieren al robo de los activos de una entidad, que da lugar a que los
estados financieros no estén presentados de conformidad con los principios de contabilidad. Asimismo, operaciones irregulares que sean provocadas por manejos
inadecuados en el control interno de la Compañía y que repercutan en lesiones económicas o en malversación de información financiera de la Compañía, entregada
a terceras personas o autoridades de cualquier índole.

d. Comunicaciones sobre la existencia de posibles reclamaciones por incumplimiento con las obligaciones fiscales, reglamentos, contratos, etc., de los que pudieran
derivarse contingencias para la empresa. *excepto por:* (13)

e. Comunicaciones provenientes de *la Comisión Nacional Bancaria y de Valores u otra* *cualquier* institución regulatoria, respecto a la falta de cumplimiento de, o
deficiencias en, la presentación de la información financiera, que pudiera tener un efecto importante en los estados financieros. *excepto por:* (13)

f. Violaciones o posibles violaciones de leyes, reglamentos o contratos, cuyo efecto debería considerarse para una revelación en los estados financieros, o como base
para registrar una pérdida contingente. *excepto por:* (13) (14)

6. Desconocemos cualquier caso en que un funcionario o empleado de la compañía tenga interés en alguna empresa con la que nuestra compañía haya realizado
negocios, que pudiera ser considerado como “conflicto de intereses”.

7. No existen:

a. Reclamaciones, liquidaciones o multas pendientes sobre las que nuestros abogados nos hayan informado la probabilidad de un fallo adverso y que, por lo tanto,
deban revelarse en los estados financieros, de acuerdo con las Normas de Información Financiera. *excepto por:* (12) (13)

Los únicos abogados con los que la Compañía tuvo relación profesional por el período comprendido del 1º de enero de 200X y hasta la fecha de esta carta, y que
por tanto son los únicos que deben extender a ustedes su confirmación sobre los eventos en los que dichos abogados participaron, son los siguientes:

 Lic.
 Lic.
 Lic.

b. Obligaciones, ganancias o pérdidas contingentes de importancia (incluyendo garantías verbales o por escrito), por las que se requiera el registro de provisiones, o
revelaciones de acuerdo con las Normas de Información Financiera. *excepto por:* (12) (13)

c. Operaciones de importancia que no se hayan registrado adecuadamente en los registros contables que sirven de base para preparar los estados financieros.
*excepto por:* (13)

d. Eventos que hayan ocurrido después de la fecha del balance general y hasta la fecha de esta carta, que pudieran requerir ajustes o revelaciones en los estados
financieros. *excepto por:* (13)

e. Garantías, verbales o por escrito, que implican una responsabilidad contingente para la Compañía.

f. Estimaciones significativas y concentraciones importantes de actividades que sean del conocimiento de la administración, que deban revelarse en los estados
financieros.

g. Relaciones con accionistas o control gerencial comunes de importancia, que deban ser reveladas en los estados financieros.

h. Opciones o acuerdos de recompra de capital o capital reservado para opciones, garantías, conversiones u otros requerimientos.

i. Convenios con instituciones financieras que involucran compensación de saldos u otros convenios que imponen restricciones sobre los saldos de efectivo y líneas
de crédito, o convenios similares.
8. Consideramos que el efecto de las diferencias no ajustadas en los estados financieros, y que se muestran en sus papeles de trabajo, son poco importantes, tanto en lo
individual como en su monto acumulado, en relación con los estados financieros tomados en su conjunto. Asimismo, no tenemos conocimiento de alguna otra
diferencia en los estados financieros, que no esté incluida en le resumen de diferencias de sus papeles de trabajo. *No existen diferencias de auditoría no registradas,
ya que la totalidad de los ajustes propuestos en la auditoría de estados financieros, fueron incorporados en los registros contables de la compañía*

9. No se han registrado provisiones por no considerarse necesarias para cubrir: *Se han registrado las provisiones necesarias y suficientes para cubrir:

a. Pérdidas por incurrir en la ejecución de, o por la imposibilidad de cumplir con, cualquier compromiso de venta.

b. Pérdidas por incurrir como resultado de compromisos de compra de cantidades de inventario en exceso de los requerimientos normales o a precios en exceso de
los prevalecientes en el mercado

c. Pérdidas por incurrir como resultado de la reducción a su valor neto realizable estimado de inventarios excesivos u obsoletos.

d. Pérdidas por incurrir como resultado de disminuciones no temporales en el valor de las inversiones.

10. La Compañía no tiene planes o intenciones que puedan afectar en forma significativa el valor en libros actual o la clasificación de los activos y pasivos en los estados
financieros. *excepto por:* (13)

11. La Compañía tiene título satisfactorio de propiedad de todos sus activos y no existen hipotecas o gravámenes sobre tales activos, ni tampoco se han dado en garantía
prendaria o colateral, por lo que no existen restricciones sobre su disponibilidad. Asimismo, no existen compromisos de recompra de activos fijos adquiridos con
anterioridad. *excepto por:* (13)

12. La Compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que podrían tener un efecto importante, en caso de incumplimiento, sobre los estados
financieros. *excepto por:* (13)(14)

13. Han sido adecuadamente registrado o revelado en los estados financieros, las Operaciones con partes relacionadas y los saldos resultantes de cuentas por cobrar o
por pagar, incluyendo ventas, compras, préstamos, transferencias, acuerdos de arrendamiento y garantías. Entendemos que el término "partes relacionadas" se refiere
a una afiliada; principales propietarios, gerencia y miembros cercanos de su familia; subsidiarias o inversiones en acciones registradas por el método de participación,
y cualquier otra entidad física o moral con la cual la Compañía puede de alguna forma negociar, si la Compañía puede ejercer influencia importante sobre (o ser
influenciada por) la gerencia o por políticas operacionales de la otra. El término afiliada se refiere a la parte que directa o indirectamente controla (o es controlada por, o
está bajo control común con) la Compañía.

14. Las transacciones y saldos con partes relacionadas por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 200X, fueron las siguientes:

15. Las transacciones de ventas representan operaciones reales y no incluyen importes por mercancías embarcadas o servicios prestados con posterioridad al 31 de
diciembre de 200X, mercancías embarcadas en consignación, mercancías sujetas a aceptación u otro tipo de arreglos (por ejemplo, la posibilidad de que se efectúen
devoluciones, exceptuando las devoluciones normales por defectos u otras circunstancias cubiertas por las garantías normales otorgadas), que no constituyan ventas.

16. Las cuentas por cobrar representan operaciones reales y recuperables, y no incluyen importes por mercancías embarcadas o servicios prestados con posterioridad al
31 de diciembre de 200X, mercancías embarcadas en consignación, mercancías sujetas a aceptación y otro tipo de arreglos que no constituyan ventas. Las
estimaciones para cuentas de cobro dudoso y descuentos especiales, fueron evaluadas por la Administración de la Compañía y en caso de haberse registrado son
suficientes para cubrir cualquier pérdida que pudiera resultar en el cobro de las mismas.

17. Los inventarios se registran por el método de *costos promedio*, *PEPS*, *UEPS* (8) y su valor se actualizó por el método de índices *costos de reposición
determinados como sigue*. El costo de ventas se actualizó a los valores relativos al momento de la venta, en forma consistente con el utilizado para valuar los
inventarios. (8) Los inventarios, incluyendo artículos, obsoletos, de lento movimiento, defectuosos o en mal estado, se encuentra registrados a valores que no exceden
su valor estimado de realización.

18. Al 31 de diciembre de 200X, la Compañía no tenía compromisos importantes para la compra de materias primas o materiales, a precios superiores a los del mercado a
esa fecha; tampoco tenía compromisos importantes de venta a precios inferiores a los costos de los inventarios o a los costos esperados de compra o fabricación,
incrementados con los gastos directos de venta.

19. Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran al costo de adquisición y se actualizan por el método de índices, en forma consistente con el ejercicio anterior (8).
20. El método de depreciación es consistente con el del año anterior, y está basado en las vidas útiles estimadas, las cuales creemos que siguen siendo apropiadas. La
depreciación sobre la revaluación se calcula bajo el mismo método que el aplicado para los costos originales en el tiempo restante de vida útil de los activos.

21. Todos los pasivos por mercancías o servicios incurridos hasta el 31 de diciembre de 200X se han incluido en el balance general. Asimismo, se han registrado las
provisiones necesarias para todos los pasivos devengados a esa fecha, incluyendo los pasivos en litigio y pasivos por concepto de gratificaciones, aguinaldos,
pensiones, primas de antigüedad, etc.

22. El monto de la estimación de la valuación de los activos por concepto de impuestos diferidos se determinó como lo requiere el Boletín D-4, Tratamiento Contable del
Impuesto sobre la Renta, del Impuesto al Activo y de la Participación de los Trabajadores en la Utilidad, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
incluyendo la estimación de utilidades gravables futuras, en caso necesario, y la provisión es adecuada para reducir el activo total por impuestos diferidos a un monto
cuya realización sea más factible. *Hemos decidido no registrar los efectos derivados de impuestos diferidos sancionados por las Normas de Información Financiera
por así considerarlo conveniente por esta Administración*

23. Consideramos que el valor en libros de todos los activos importantes es recuperable.

24. Se han registrado provisiones para cualquier ajuste importante a la valuación de activos de larga duración, originadas por cambios en su valor de recuperación
estimado.

25. La actualización de la información financiera para reconocer los efectos de la inflación se preparó y se presenta de acuerdo con los lineamientos prescritos por el
Boletín B-10 y sus Adecuaciones, y los criterios y suposiciones utilizados para preparar tal información son razonables y apropiados en las circunstancias y se han
aplicado en forma consistente. (16) *Hemos decidido no incorporar los efectos de la inflación en la información financiera en los estados financieros, por así
considerarlo conveniente esta Administración*

26. Los estados financieros revelan todos los asuntos de los que tenemos conocimiento, pertinentes a la posibilidad de la Compañía para continuar como negocio en
marcha, incluyendo condiciones y eventos significativos y nuestros planes.

27. Las Compañías en que se tiene inversión mayoritaria y las asociadas, que se registran por el método de participación, son las siguientes: (17)

28. Las inversiones en valores clasificadas como conservadas a vencimiento se han clasificado así, debido a que tenemos tanto la intención como la posibilidad de
conservarlas hasta el vencimiento. Las demás inversiones en valores se han clasificado como adquiridas con fines de negociación o disponibles para su venta.

29. La siguiente información acerca de instrumentos financieros con riesgos no incluidos en el balance general e instrumentos financieros con concentración de riesgo de
crédito (concentration of credit risk) se ha revelado adecuadamente en los estados financieros:

a. Magnitud, naturaleza y términos de los instrumentos financieros con riesgo no incluido en el balance general.

b. Monto del riesgo de crédito de los instrumentos financieros con riesgo no incluido en el balance general e información acerca de avales o garantías colaterales que
respaldan dichos instrumentos financieros.

c. Concentración importante de riesgo de crédito que se derive de todos los instrumentos financieros e información sobre avales o garantías colaterales que
respalden dichos instrumentos financieros.

30. La Compañía es responsable de la determinación del valor real (fair value) de los instrumentos financieros, como lo requiere el Boletín C-2, Instrumentos Financieros,
emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Los montos revelados representan la mejor estimación de la Compañía del valor real de los instrumentos
financieros (y de los activos y pasivos, si se revelan por separado).

31. La Compañía tiene la posibilidad y la intención de recuperar, libres de impuestos, diferencias entre activos a valor contable y valor fiscal, sobre las cuales no se han
registrado impuestos diferidos, de acuerdo con lo establecido por el Boletín D-4.

32. Se han registrado provisiones para cualesquier pérdidas probables importantes relacionadas con responsabilidades de corrección por contaminación ambiental.
Consideramos que las estimaciones son razonables conforme a la información disponible y que el pasivo, las pérdidas contingentes y el resultado de eventos futuros
se han revelado de manera adecuada en los estados financieros de la Compañía.
33. La Compañía ha registrado todos los instrumentos financieros derivados y las actividades de cobertura, de acuerdo con el Boletín C-2, Instrumentos Financieros.

34. La información financiera trimestral seleccionada incluida en (identificar cédula o nota) se preparó de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados en forma consistente. (15)

35. En relación con su revisión de la información adicional preparada por la Compañía, que se incluye en los el Sipred 200X presentados *que se presentarán* ante la
Administración General de Auditoría Fiscal Federal, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2, les confirmamos que estamos de acuerdo en que su Informe
Sobre la Revisión de la Situación Fiscal sea por ustedes emitido como sigue: (18)

a. La información mencionada, incluyendo los estados financieros, se presentará en el disco magnético flexible de conformidad con las bases de agrupación y
revelación prescritas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, y es responsabilidad de la Administración de la Compañía.

b. No existe omisión alguna en el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales como contribuyente o retenedor, ya que las omisiones detectadas se
corrigieron antes de la presentación del dictamen fiscal, mediante declaraciones complementarias.

c. Los bienes o servicios de procedencia extranjera, que forman parte de los inventarios y/o activos fijos y/o transacciones de la Compañía (incluyendo los vendidos
durante el ejercicio) están debidamente amparados con documentación que comprueba su legal estancia en el país. *Asimismo, las exportaciones realizadas por la
Compañía durante el ejercicio se realizaron cumpliendo con los requisitos establecidos por la Ley, y contamos con la documentación comprobatoria debidamente
requisitada.* (19)

d. Los bienes y servicios adquiridos por la Compañía fueron recibidos y prestados, respectivamente.

e. Las contribuciones federales que se causan por ejercicio, fueron determinadas y pagadas de acuerdo con las leyes correspondientes y sus reglamentos, así como
las cuotas obrero patronal cubiertas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al SAR.

f. Las declaraciones complementarias que modificaron las cifras de ejercicios anteriores, así como por diferencias de impuestos del ejercicio dictaminado, fueron
*serán* presentadas de acuerdo con las disposiciones fiscales, se incluyeron *incluirán* en forma apropiada en el disco magnético flexible, y les proporcionamos
*proporcionaremos* copia de todas ellas. *Durante el ejercicio la Compañía no presentó declaraciones complementarias que modificaran las cifras de ejercicios
anteriores, ni por diferencias de impuestos del ejercicio dictaminado.*

g. Las partidas que integran los análisis comparativos de las subcuentas de gastos fueron tomadas de los registros contables de la Compañía, haciendo las
reclasificaciones necesarias para apegarnos a los formatos prescritos por las autoridades fiscales.

h. Durante el ejercicio, la Compañía no obtuvo estímulos fiscales ni resoluciones de las autoridades fiscales. *Durante el ejercicio, la Compañía obtuvo estímulos
fiscales *y resoluciones de las autoridades fiscales*, de los cuales proporcionamos a ustedes una copia, y se mencionan en la "Declaratoria" incluida *que se
incluirá* en el disco magnético flexible*.

i. Por las operaciones realizadas con residentes en el extranjero, se retuvieron y enteraron los impuestos relativos, de acuerdo con las leyes respectivas.

j. No existieron enajenaciones de acciones por residentes en el extranjero en las que la Compañía fuera responsable solidaria como retenedor de impuestos. (20)

k. Los resultados por fluctuaciones cambiarias fueron determinados utilizando los tipos de cambio aplicables en las fechas en que el principal e intereses
correspondientes originaron ganancia o pérdida en cambios. *Durante el ejercicio no existieron operaciones en moneda extranjera que generaran fluctuaciones
cambiarias*

l. Los saldos y transacciones con los principales *accionistas,* subsidiarias,* asociadas* y *afiliadas* se revelan en el balance general y en las notas a los estados
financieros, incluidos en los anexos del informe para la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. *Sin embargo, no les proporcionamos la documentación
relativa a que los ingresos y deducciones de la Compañía, por operaciones con partes relacionadas, se efectuaron de acuerdo con los precios o montos que
hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.* *Contamos con un estudio relativo a que los ingresos y deducciones de la Compañía, por
operaciones realizadas con partes relacionadas *residentes en el extranjero*, *durante 20X1*, se efectuaron de acuerdo con los precios o montos que hubieran
utilizado partes independientes en operaciones comparables; sin embargo, entendemos que su revisión no incluyó la razonabilidad de los resultados del estudio
antes referido ni del procedimiento seguido para su elaboración*.
Finalmente, confirmamos que somos responsables de la presentación razonable de los balances generales *consolidados* (4) de Compañía Modelo, S.A. de C.V. *y subsidiarias*
al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1 y de los estados *consolidados* de resultados, de variaciones en el capital contable (déficit) y de cambios en la situación financiera que les
son relativos, por los años terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera utilizadas en México.

Atentamente,

Compañía, S.A. de C.V.

C.P. Lic.
Contralor Director General

IMPORTANCIA RELATIVA

Compañía Compañía Modelo, S.A. de C.V. Año de Auditoría: 2006

Este formulario se utiliza para establecer el nivel de importancia relativa para determinar si algún asunto debe ser revelado o ajustado en los estados financieros y para efectos
de planeación. También como elemento para determinar el intervalo de muestreo para pruebas sustantivas.

Archivar como complemento al Memorándum de Planeación

Nivel de
Importancia
Monto Base % Relativa
Monto Base (anotar los importes en cada renglón)
Utilidad antes de impuestos (anualizada) $ 783,607 2.5% $ 19,590
Capital contable $ 3,721,708 1.5% $ 55,826
Activos totales $ 12,512,897 1% $ 125,129

Base de Selección (explicar las razones para seleccionar el monto base)

Nivel de Importancia Relativa a Utilizar $ 125,129

Considerar la siguiente tabla cuando se decida utilizar el valor de los activos totales como monto base:
 Valor de los activos
Porcentaje Mínimo
totales inferiores a:
$ 500,000 3.0%
1,000,000 2.5% 15,000
2,000,000 2.0% 25,000
5,000,000 1.5% 40,000
10,000,000 1.0% 75,000

Preparado por Fecha

Gerente Socio

DATOS A CONSIDERAR

SE DEBEN TOMAR LOS ACTIVOS.

SE DEBEN ANALIZAR LAS VENTAS, COSTO, Y GASTO, PARA EMPEZAR UNA REVISION
NO LA UTILIDAD.
NO EL CAPITAL CONTABLE.
QUE TANTO SE AGUANTA MOVER, PARA OBSERVAR UN RESULTADO O POSITIVO.
DEBEMOS EVALUAR LA RAZONABILIDAD DE LAS CUENTAS.
SE DEBE TENER UN BUEN SOPORTE DOCUMENTADO.
EL INENTARIO SE AJUSTA CONTRA EL COSTO DE VENTAS.

EVALUACION DEL
CONTROL
CIRCUNDANTE

2006
Compañía: Modelo, SA de CV 2006
Año de auditoria:

El propósito de este formulario es evaluar las características básicas del control circundante para conocer su impacto
en el control interno contable, determinar si algunos de los aspectos identificados requieren una atención especial desde el punto
de vista de auditoría y, en su caso, identificar comentarios para la carta a la gerencia.
Los puntos 1 a 14 son preguntas cuya respuesta positiva o negativa requiere apoyarse con comentarios concretos; asimismo
se requiere indicar si el comentario se debe incluir en la carta a la gerencia.
El punto 15 requiere la conclusión del auditor respecto a la conciencia de control.

El formulario se completa en base a indagaciones y observaciones. No se requiere efectuar pruebas de cumplimiento.

Si No C/G Comentarios

1) ¿Existe una clara definición de responsabilidades

y autoridad para:
• Consejo de administración, X
• Dirección general, X
• Gerencias? X

2) ¿Existe un manual de políticas y procedimientos

contables actualizado y en uso? X

3) ¿Existe una clara definición de las funciones del Cada miembro de la empresa tiene bien claras sus fun
personal del departamento de contabilidad? X

Esta supervisado por el contralor y directamente el CF

4) ¿Existe una adecuada revisión y supervisión del presidente de la empresa.
proceso contable? X

5) ¿Se producen estados financieros y otra información

financiera mensualmente en forma oportuna? X

6) ¿Existe un departamento de auditoría interna? X

7) ¿Existe un plan de trabajo adecuado para el

 departamento de auditoría interna? N/A

8) ¿Se documenta y supervisa adecuadamente el trabajo

de los auditores internos? N/A

9) ¿Existe un programa para la capacitación del personal

de contabilidad y áreas relacionadas? X
Normalmente son capacitados todos los departament

10) ¿El personal de contabilidad toma vacaciones en

Cuando el personal cumple un año o mas trabajando p

departamento de recuesos humanos les manda un mo
forma rotativa? X que apartir de tal dia pueden tomar vacaciones notific

11) ¿Existe una carga de trabajo adecuada para el Cada area tiene asignada el puesto y sus responsabili
personal de contabilidad? X

12) ¿Existe un respaldo adecuado de los registros Diariamente se hace un respaldo de todos el trabajo e
contables? X

13) ¿Existe un control adecuado para el acceso al equipo Cada personal cuenta con una clave y se queda en el
de cómputo y registros contables? X usuario que entro al sistema

El cierre se hace a principios de mes debiendo de pre

14) ¿Está la contabilidad al día y depurada? X mas tardar el 5 de cada mes.

15) ¿En su opinión existe una conciencia de control? X

Conclusión:
El punto clave de la evaluación del control circundante es la conciencia de control en la administración de la compañía, el cual,
consideramos existe, y nuestra experiencia nos ha revelado que la administración recurre a solicitar consejos externos y ayuda para
estar al corriente de las situaciones que lo aquejan. Todos los ajustes de auditoría son aceptados y registrados, así como las
recomendaciones que surgen al control interno o como carta a la gerencia.

DEBEMOS SABER SI EXISTE CONCIENCIA DE CONTROL INTERNO O NO.

ARCHIVO GENERAL

INDICE.

PUNTOS PENDIENTES (MIENTRAS DURA LA REVISION DEBE EXISTIR, DESPUES SE DESAPARECE LA HOJA)

CEDULAS DE TRABAJO.

ASUNTOS GENERALES.

CARTA DE ABOGADOS.

DEJAR DOCUMENTADO QUIEN REPRESENTA LA GERENCIA.

SI HAY ACTIVOS EN GARANTIA O NO.

SI UNA ACTIVO NO ESTA REGISTRADO CORRECTAMENTE, NO PODEMOS SABER SI HAY ALGO MAS QUE DEBA ESTAR CONSIDERADO.

DIA 2

NEGOCIO EN MARCHA.

SE AUDITA UNA EMPRESA QUE NO PIENSA CERRAR, SI HAY ALGUNA SITUACION QUE DEBA SABERSE, ES NECESARIO REVELARLO EN EL INFORME.

QUIEBRA TECNICA

SE DICE QUE HAY QUIEBRA TECNICA CUANDO SE HAN PERDIDO 2 / 3 PARTES DEL CAPITAL SOCIAL.

NO SIGNIFICA QUE DEBA DE CERRAR.

POR LEY DEBE CERRAR Y HAY QUE PONERLO EN EL INFORME.

LOS ACCIONISTAS PUEDEN INYECTAR DINERO EN LA CUENTA DE CAPITAL DE LA COMPAÑÍA HAY QUE REVELARLO, HAY QUE DEJARLO DOCUMENTADO.
SI SE NECESITA UNA CONFIRMACION HAY QUE EXPRESARLO.

SI HAY ACTIVOS DETERIORADOS, LA COMPAÑÍA DEBE CERTIFICARLO.

CARTA DE ABOGADOS.

EN LA CONFIRMACIÓN COMERCIAL SE INFORMA EL NUMERO DE ABOGADOS QUE APOYARON A LA COMPAÑÍA.

EN QUE PERIODO

EN QUE LITIGIOS. (OPINION – CUANTIFICACION)

CUALES LITIGIOS SE GANARON, SE PERDIERON, O LA OPINION, DE SI SE GANARÁN, O SE PERDERÁN.

LOS PENDIENTES DE FORMALIZAR.

ES POR PROTECCION, PORQUE EN CASO DE NEGATIVA O DE FALSEAR LA INFORMACIÓN YA NO SE VENDRIAN DIRECTO CONTRA NOSOTROS, SINO CONTRA LA
COMPAÑÍA.

SI HUBIERA UNA NEGATIVA DE ENTREGARLA, EN LA OPINION PODRIA DECIR, TODO ESTA BIEN EXCEPTO, POR ESTA CAUSA O LA OTRA.

A ESTAS ALTURAS NO SE PUEDE SABER.

A VECES SE PUEDE DECIR QUE ES POR UNA CAUSA CIRCUNSTANCIAL, DEJAR CONSTANCIA, O EN DADO CASO QUE NO HAYA HABIDO CASOS EN EL EJERCICIO.

A CUANTO ASCENDIAN SUS HONORARIOS.

IMPORTANTE. LA FECHA DE LA CARTA DE ABOGADOS, LA FECHA DE EL CERTIFICADO COMERCIAL Y LA FECHA DE LA OPINION DEBE SER LA MISMA.

DEL 1 DE ENERO DE X AÑO, A LA FECHA DE ENTREEGA DEL INFORME Y OPINION.

VER EN QUE CASOS SE PUEDE DEJAR UNA PROVISION EN CASO QUE SE CONSIDERE GANANO, Y EN CUALES NO. (DEPENDE DEL AUDITOR)

DEPENDEMOS DE SU OPINION, QUE ESTE CLARO EN LA EMPRESA ESA SITUACIÓN, (DEBE CUANTIFICAR CADA SITUACIÓN)

CUANTOS CASOS QUEDARON PENDIENTES DE FINALIZAR.

SI HAY O NO UN CASO DE EMBARGO.

SE ACLARA EL NUMERO DE ABOGADOS QUE HUBO, Y QUE OPERACIONES REALIZARON.

DEBE EXISTIR UNA CONFIRMACION DEL SECRETARIO DEL CONSEJO.

QUE NOS CONFIRME ACERCA DE LAS ACTAS DE ACCIONISTAS EN EL PERIODO AUDITADO.

DEBE ENTREGARSE.

14 de junio de 2007 (misma fecha que llevará el informe de auditoría)

Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.
Justo Sierra
Monterrey, N.L.
Presente

Estimados señores:

El que suscribe, Lic Alejandro Bellati Domene, en mi carácter de Secretario del Consejo de Administración de la empresa Compañía Modelo, S.A. de C.V., les certifico que la lista
completa de las Asambleas y Juntas del Consejo de Administración celebradas en desde el 1º de enero de 2006 a la fecha de este certificado, son los que se detallan a
continuación:

Tipo de Asamblea Fecha Asunto tratado

 General Ordinaria de Accionistas

2 de diciembre Incremento de capital social

 Extraordinaria de Accionistas 26 de diciembre

Nombramiento de consejeros

 Junta del Consejo de Administración Aprobación de contrato nuevo del cliente

31 de diciembre

Asimismo, le confirmo que las Actas mencionadas representan un registro correcto de todos los asuntos tratados en las Asambleas de Accionistas, juntas del Consejo de
Administración, juntas de Directores y comité de Directores de la Compañía Modelo, SA de CV y se encuentran incorporadas a los libros correspondientes.

A t e n t a m e n t e,

Lic. Alejandro Bellati Domene

Secretario del Consejo de Administración

COPIA DEL DOCUMENTO.

DEBE DE IR EN ARCHIVO PERMANENTE.

CUAL ES EL REGISTRO DE ACCIONISTAS.

TENENCIA DE ACCIONES.

AFUERZAS DEBE PÀSAR POR ASAMBLEA, LA DECISION DE VENDER ACCIONES DE LA COMPAÑÍA. (POR JUNTA DE CONSEJO DE LA ADMINISTRACION)

SI NO SE ENTREGA SE LIMITA A LA AUDITORIA., PERO NO AFECTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

PRESTAMOS BANCARIOS.

DEBEMOS ESTAR SEGUROS DE QUIEN FIRMARÁ EN EL BANCO. (QUIEN ESTA AUTORIZADO)

UNO PODRIA PEDIR UN PRESTAMO PERSONAL O AVAL, ATRAVESANDO SU CASA, SINO ESTA HIPOTECADA

LO DA A LA EMPRESA.

Y LUEGO HIPOTECA SU CASA (PODRIA ESTAR INVOLUCRADO EN FRAUDE AL HACERLO)

EN LOS PRESTAMOS BANCARIOS NO SOLO HAY QUE PEDIR LOS COMPROBANTES POR PAGAR, SINO TAMBIÉN LOS NUEVOS CONTRATOS O RENOVACIONES DE ESTOS)

SE DICE QUE NO SE PUEDEN ENEJENAR ACCIONES SIN AUTORIZACION DEL BANCO.

AUMENTOS DE CAPITAL

LOS AUMENTOS DE CAPITAL SE DEBEN REGISTRAR

Y VER SI SURTE EFECTO A TERCEROS, NO LEGAL.

SOLO SE PUEDE SABER EN BASE A EL ACTA DE ASAMBLEA.

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVAMEN.

SE DEBEN LIBERAR, SI SE QUIERE VENDER LA EMPRESA.

EL ACREEDOR NO SE OCUPA DE DESGRAVAR EL CERTIFICADO DE LIBERTAD.

LOS ESTADOS FINANCIEROS SON AUTORIZADOS POR EL CONTRALOR Y LOS QUE FIRMAN LAS ACTAS.

SE DEBE DEJAR ESTABLECIDO QUIENES VAN A PARTICIPAR EN LA AUDITORIA.

TODAS LAS RESPUESTAS NEGATIVAS DEBERAN EXPLICARSE

EN LA MISMA FECHA DE LA OPINION O CERCANA.

LOS OBJETIVOS CRITICOS NO SIEMBRE SON LOS DE MAYOR CUANTIA.

PERO SI LOS DE MAYOR JUICIO EN SU REVISION.

PUEDE HABER INVENTARIO, PERO EN QUE TIPO DE EMPRESAS? EN CUALES NO?

PARA EL MANEJO DE EFECTIVO, DONDE MAYORMENTE SE OCUPA EN FLUJOS, Y DONDE DEBE ESTAR ACLARADO ES EN EL ESTADO DE ORIGENES Y APLICACIONES DE
RECURSOS, PODEMOS VER BANCOS, PRESTAMOS BANCARIOS, ACTIVO FIJO.

EN EL RUBRO DE EFECTIVO MANEJAREMOS CAJA, BANCOS, INVERSIONES EN VALORES.

EN QUE CASOS PUEDE HABER SOBREVALUACION, O BAJO VALUACION EN PRESTAMOS BANCARIOS Y BANCOS.
LAS OTRAS PARTIDAS SE REVISAN CON MÁS CUIDADO.

CONTROL INTERNO.

TODAS LAS AREAS TIENEN CONTROL INTERNO,

NARRATIVAS DONDE SE ESTABLECE VERBALMENTE COMO SE LLEVA A CABO, COMO DIRIAN COMUNMENTE, SE HACE UNA NOVELA. (SE PUEDE AMPLIAR)

FLUJOGRAMA DE ACUERDO AL FLUJO, QUE ESTUVO PRESENTE Y QUE NO, EN DETERMINADO PERIODO (ES MAS BONITO)

CUESTIONARIOS EN FORMA ESCRITA SE DESCRIBEN LOS PROCESOS (ES MAS RIGIDO)

ALCANCE

REVISAR A FIN DE DETERMINAR Y VERIFICAR EL ALCANCE

LAS NORMAS DE AUDITORIA HABLAN DEL ALCANCE, NATURALEZA, CUANDO HACER PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVO.

A MAYOR CONFIANZA, MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS.

DIA 3

SE PUEDE ESTABLECER DESDE EL PRINCIPIO, QUE TAN ABIERTAS SERAN LAS CUENTAS (QUE TAN ESPECIFICO SERÁ EL DICTAMEN FISCAL)

Y SE ESTABLECEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LAS PARTIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PODRIAN ESTABLECER NETOS. EN LAS CEDULAS (DEUDORAS Y ACREEDORAS)

CUENTAS POR COBRAR.

INVENTARIOS
PROPIEDADES Y EQUIPO.
CARGOS DIFERIDOS

DEBEMOS COMPROBAR LA EXISTENCIA DE VALORES Y FONDOS, EN PROPIEDAD DE LA COMPAÑÍA.

CONCILIACIONES Y CONFIRMACIONES BANCARIAS

SE DEBEN ENTREGAR LAS CONCILIACIONES Y ESTADOS DE CUENTA, A FECHA DEL CIERRE.

SE HACE EL CORTE DE CAJA, CON LAS 3 ULTIMOS FACTURAS UTILIZADAS, LOS QUE QUEDARÁN EN BLANCO, Y LAS 3 QUE SE USARÁN AL EMPEZAR EL SIGUIENTE
EJERCICIO.
SE HACE EL CORTE DE CHEQUERA, CON LOS ULTIMOS 3 CHEQUES DEL EJERCICIO, Y LOS SIGUIENTES 3 DEL SIGUIENTE EJERCICIO.

IGUALMENTE, ORDENES DE COMPRA, NOTAS DE CRÉDITO, REMISIONES ETC.

Y QUE VAYAN DE ACUERDO A LOS REGISTROS CONTABLES.

LA RESPUESTA DE LA CONFIRMACION DEBE ENTREGARSE EL ESCRITO ENTRE LA ÚLTIMA SEMANA DE DICIEMBRE Y LA PRIMERA DE ENERO. (SI SE HACE 4 MESES
DESPUES, OLVIDENSE DE QUE LES HAGAN CASO.
(EL INDICADO SERA EL MENSAJERO, PARA LLEVARLO)
QUIEN LO ELABORA, EL DESPACHO, PERO SIN INFORMACION, EN BLANCO, PERO COMO HACERLE PARA QUE EL ESCRITO NO SEA ALTERADO, PARA QUE DE
INFORMACION DE POSIBLES OTRAS CUENTAS QUE LLEVARAN?

NOS DICE CUANTO SALDO HAY EN LAS CHEQUERAS, DOC. DESCONTADOS, PRESTAMOS, INFORMADOS POR LA EMPRESA, Y LOS NO INFORMADOS.

NOS SIRVE PARA SABER QUE NO HAYA UNA CUENTA ADICIONAL EN LA QUE HACEN MOVIMIENTOS.
VER QUE NO HAYA OTROS PRESTAMOS, NO REFLEJADOS
NO SE SOBREVALUEN LOS ACTIVOS.
NO SE BAJOVALUEN LOS PASIVOS.
FIRMAS DE LAS PERSONAS AUTORIZADAS PARA FIRMAR, O NO SE HAN ACTUALIZADO Y FIRMAN OTRAS PERSONAS
DEBEN SER MANCOMUNADAS.
SE ENTREGA EN BLANCO, EL BANCO DEBE LLENARLO.
SE CRUZA CONTRA CONCILIACION BANCARIA.

HOJA A – 1

CONCILIACION BANCARIA

ANALIZANDO LA CONCILIACION BANCARIA.

LLEGAMOS A OBSERVAR

EN CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA

5 QUE CONSIDERAMOS INMATERIAL

313 INTERES SOBRE PRESTAMO DIRECTO.

PUEDE QUE SEA UN PRESTAMO QUE SE ACABO DE PAGAR, O NO ESTA DEBIDAMENTE REGISTRADO

ASIENTO 1

GASTOS FINANCIEROS 313

BANCOS 313

ESTABLECEMOS EL CARGO DE GASTOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES AL PRESENTE EJERCICIO.

DOCUMENTOS DESCONTADOS

ESTOS CARGOS CORRESPONDEN AL BANCO POR NO HABER RECUPERADO DOCUMENTOS DESCONTADOS.

PODRIANM CORRESPONDER A FACTORAJE.

ASIENTO 2

DOCUMENTOS POR COBRAR 7, 500

BANCOS 7, 500

FACTORAJE FINANCIERO.

NOMINAS DE AGENTES DE VENTAS

ASIENTO 3

NOMINAS 13, 425

BANCOS 13, 425

CORRESPONDEN A NOMINAS DE 1 ERA QUINCENA DE DICIEMBRE

CHEQUES EN TRANSITO.

SE DEBERA CHECAR EN MES DE ENERO PARA VER SU COBRO.

HOJA A – 2

ARQUEO DE CAJA CHICA

NOTA: NUNCA SE HAGA SOLO, DEBE ESTAR PRESENTE EL REPRESENTANTE DE LA CIA, EL ENCARGADO DE MOVER ESE RUBRO.

EL IMPORTE DE $ 1, 050 ES TODO LO QUE OBRA EN MI PODER POR CONCEPTO DE CAJA CHICA PROPIEDAD DE LA COMPAÑIOA MODELO, SA DE CV.
LOS CUALES FUERON ARQUEADOS EN MI PRESENCIA POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO, E. MENDEZ Y ASOC., SC
Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION

MONTERREY, NL A 2 DE ENERO DE 2007

AUDITOR GERENTE ADMINISTRATIVO

NOMBRE NOMBRE
FIRMA FIRMA
HOJA A – 3

ARQUEO DE CAJA GENERAL

SE RECIBIERON CHEQUES POST FECHADOS, Y EXISTEN CHEQUE ANTIGUOS DEL MES DE NOVIEMBRE DE 2006, QUE DEBIERON SER REGISTRADOS EN EL ULTIMO
DEPOSITO.

NOTA: NUNCA SE HAGA SOLO, DEBE ESTAR PRESENTE EL REPRESENTANTE DE LA CIA, EL ENCARGADO DE MOVER ESE RUBRO.

EL IMPORTE DE $ 7, 107 ES TODO LO QUE OBRA EN MI PODER POR CONCEPTO DE CAJA GENERAL PROPIEDAD DE LA COMPAÑIOA MODELO, SA DE CV.
LOS CUALES FUERON ARQUEADOS EN MI PRESENCIA POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO, E. MENDEZ Y ASOC., SC
Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION

MONTERREY, NL A 2 DE ENERO DE 2007

AUDITOR GERENTE ADMINISTRATIVO

NOMBRE NOMBRE
FIRMA FIRMA

HOJA A – 4

CEDULA DE CORTE DE DOCUMENTACION

SE SACA COPIA DE LOS ULTIMOS 3 CHEQUES REGISTRADOS EN EL EJERCICIO AUDITADO.

VER CON REGISTROS CONTABLES

SE SACA COPIA DE 3 CHEQUES POSTERIORES QUE DEBEN DE SER LOS QUE SERAN ELABORADOS EN EL EJERCICIO SIGUIENTE AL AUDITADO.

ULTIMA POLIZA DE INGRESOS, VER EL PRIMER REGISTRO DEL EJERCICIO POSTERIOR

ULTIMA POLIZA DE EGRESOS, VER EL PRIMER REGISTRO DEL EJERCICIO POSTERIOR

ULTIMA FACTURA, VER LA FACTURA CON LA QUE SE VA TRABAJAR EN EL EJERCICIO POSTERIOR

ELABORAR EL CONTEO FISICO DE INVENTARIO.

CEDULA B – 1
-----
1-1
CONFIRMACION DE CLIENTES

SE SOLICITA LA INTEGRACIÓN DE LA CARTERA

VALIDAR SALDOS DE CLENTES.

APLICAR CONFIRMACIONES DE SALDOS DE CLIENTES

SI NO CONTESTA, SE ELABORAN PROCEDIMIENTOS SUPLETORIOS.

SE ELABORA CEDULA DE COBRO POSTERIOR. (PIERDE FUERZA, SINO SE RECUPERA EL 100 %, PODRIA SER UN SALDO MAYOR, O MENOR)

EN LA MEDIDA EN QUE NOS CONTESTE LAS CONFIRMACIONES DE CLIENTES, ES LA MEDIDA, EN LA QUE REALIZAREMOS, MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS, PORQUE
HABRA MAYOR CERTEZA, SI LOS SALDOS SON CORRECTOS, Y MAYOR CONFIANZA.

EN CASO DE NO LLEGAR AL TOTAL, SE HACE UN ANALISIS DE SALDOS EN EJERCICIO AUDITADO (COMO SE INTEGRA, COMO SE PAGO), (PARA VER LO QUE QUEDO
PENDIENTE, SI YA SE PAGO, Y SI NO, VER CUANTO QUEDA POR PAGAR)

PUEDE SER CONFORME, INCONFORME, O NO CONTESTADA

EL AUDITOR ENVIA LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACION.

EN EL MOMENTO EN QUE SEA CONTESTADA DEBE TENER EL NOMBRE DE QUIEN CONTESTO, SU FIRMA, Y SELLO DE LA COMPAÑÍA.

DEBE SER EN HOJA MEMBRETADA DE LA COMPAÑÍA.

AUN UNA COMPAÑÍA FILIAL (PARTES RELACIONADAS) DEBE CONTESTAR, ESAS SOLICITUDES.

SI SON FILIALES TAMBIÉN SE COTEJA DE COMPAÑÍA TAL Y TAL, NUMERO DE IMPORTE # x….

DEBEMOS ESTABLECER CUANTA CONFIANZA NOS DARÁ EL CONTROL INTERNO DE LA COMPAÑÍA.

CEDULA B – 1
-----
1–2

CONFIRMACION INCONFORME ACLARADA

EL CLIENTE NO PAGARA LA DIFERENCIA POR INTERESES, PORQUE NO PASARON DIRECTAMENTYE A LA DIRECCION QUE APARECIA EN EL CONTRATO, Y PARA CUANDO
FUERON YA HABÍA PASADO UN TIEMPO QUE GENERO ESE INTERES.

CUANDO SE HACE UN CIERRE FORZADO, AL MENOS SE DEBE TENER UN AVANCE A NOVIEMBRE, Y QUE LOS CLIENTES TENGAN UNA RAZONABILIDAD EN SUS ESTADOS
FINANCIEROS.

Y POSTERIOR A ESO, VER LOS AUXILIARES DE DICIEMBRE, PARA VER DE QUE CONSTAN CON UNA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y QUE COINCIDAN
CON LAS BALANZAS DE COMPROBACION.

EN EL COSTO – BENEFICIO RE REFLEJA SI TIENE UNA MAYOR CERTEZA DE SUS OPERACIONES.

B–2
DOCUMENTOS POR COBRAR

SE DEBE PEDIR UNA CEDULA DE DOCUMENTOS NO VENCIDOS, DOCUMENTOS VENCIDOS A 60 DIAS, 90 DIAS, 120 DIAS, MAS DE 120 DIAS

ALCANCE A REVISAR UN 60 %

REGLA ADICIONAL, SI TENIENDO UN ALCANCE DEL 60 %, SI CON 1 CLIENTE MAS SE PUEDE LLEGAR A UN 75 % SE TOMA, SI SE VE QUE CON 20 CLIENTES MAS LLEGAMOS
A UN 65 % SE DEJA COMO ESTABA.

SIEMPRE QUE NO LLEGASES A SER COMO 250 CLIENTES Y PARA LLEGAR A UN 40 % O 50 % SE PUEDE REPLANTEAR.

HAY QUE VER LOS MAYORES IMPORTES DE DOCUMENTOS POR COBRAR, PERO TAMBIÉN HAY QUE OBSERVAR LOS IMPORTES QUE NO SE HAN PAGADO A 60, 90, 120,
MAS DE 120.

PARA VER SU INTEGRACION, Y PORQUE DE SU ANTIGUEDAD

LA RELACIÓN DE CIRCULARIZACION PUEDE SER:

1. CONFORME
2. INCONFORME
3. ARQUEO
4. COBROS POSTERIORES
5. ANALISIS DE CUENTA

LA INFORMACION DE LOS CLIENTES PUEDE SER CONTESTADA, CUANDO EL AUDITOR ENVIA SOLICITUDES DE CONFIRMACION DE SALDO, LA CUAL DEBE SER DEVUELTA
CON FIRMA DE LA PERSONA RESPONSABLE EN LA EMPRESA, PUESTO, EN HOJA MEMBRETADA DE LA EMPRESA AUDITADA Y SELLO DE LA EMPRESA (CLIENTE DE LA
EMPRESA AUDITADA).

AUN SI ESTA EMPRESA ESTA DENTRO DE LAS PARTES RELACIONADAS, SE DEBE DESARROLLAR LA MISMA OPERACIÓN, PORQUE SON EMPRESAS DIFERENTES, Y NO
UNA EXTENSIÓN DE LA MISMA.

SI EL AUDITOR REVISA LAS 2 EMPRESAS, PUEDE DAR POR SENTADO COTEJANDO LOS PAPELES DE TRABAJO DE LAS 2 EMPRESAS, DE QUE DEBEN COINCIDIR LAS
CIFRAS.

EN EL CASO DE QUE HAYA DUDAS, FORZOSAMENTE HAY QUE PEDIR CONFIRMACION.

SI NO SE DICTAMINARA LA COMPAÑÍA AFILIADA EN LOS DOCUMENTOS POR COBRAR A DONDE NOS LLEVARIA, DEBERIAMOS DE CONFIAR EN QUE NOS ENTREGARA LA
SOLICITUD CON LOS REQUISITOS MENCIONADOS.

SI SE HAN SELECCIONADO LOS CLIENTES NECESARIOS PARA LA REVISION, SE DEBEN REVISAR TODOS Y CADA UNO DE ELLOS, (NO UNA MUESTRA DE LA MUESTRA)

EL AUDITOR ES RESPONSABLE DEL TOTAL DEL IMPORTE DE LA CUENTA DEL RUBRO EN SI, (NO POR EL IMPORTE CIRCULARIZADO)

COMPAÑIAS AFILIADAS

SE DEBE HACER UNA CEDULA PARA PAPELES DE TRABAJO, DONDE SE NETEAN LAS CIFRAS DE: CLIENTES, COMPAÑIAS AFILIADAS, PROVEEDORES, Y ACREEDORES.

LA COMPAÑÍA NO LO VA A HACER.
DEUDORES DIVERSOS

DENTRO DE LO MENCIONADO EN DEUDORES DIVERSOS

SE ELABORAN CARTAS DE CONFIRMACION DE SALDOS

EN LAS CARTAS DE CONFIRMACION DE SALDOS, SE DEBEN REFLEJAR:

1. EL NOMBRE DEL DEUDOR

2. EL INPORTE QUE SE DEBE
3. UNA DESCRIPCION DEL PORQUE CONCEPTOS ES DEUDOR
4. FIRMA DE RESPONSIBA DE QUE DEBE Y QUE SI VA A PAGAR.

CUENTAS INCOBRABLES

AL MOMENTO DE HACER UNA REVISION EN LAS CUENTAS POR COBRAR

SE PUEDE VER SI ALGUNO DE LOS CLIENTES, O CUENTAS POR COBRAR, LLEGASE A DEBER A 120 DIAS, CON QUE SEGURIDAD SE PUEDE SABER, SI PAGARA, LOS QUE
AUN NO ESTAN VENCIDOS, Y LOS QUE SON A 60 DIAS.

SE DEBE PEDIR AL CONTADOR QUE IDENTIFIQUE:

1. EL IMPORTE TOTAL DE LA CUENTA

2. QUE DOCUMENTOS NO ESTAN VENCIDOS
3. CUANTOS TIENEN VENCIDOS DE 1 A 60 DIAS
4. CUANTOS TIENEN VENCIDOS A 90 DIAS.
5. Y CUALES A 120 DIAS ( O MAS) (DE ESTOS HAY QUE HACER OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS, Y VER DE AQUÍ CUALES SON LOS MOTIVOS POR LOS CUALES NO
SE HAN FINIQUITADO LOS SALDOS, Y SI ES POSIBLE HACER LA PROVISION A CUENTAS INCOBRABLES)

PODRIA SER POSIBLE QUE TENGAN PROBLEMAS CON LA MERCANCIA, Y CUALES SERIAN LAS ACCIONES A SEGUIR PARA LLEGAR A SUS COBROS COMPLETOS.

EN LA ANTIGÜEDAD DE SALDOS, HAY QUE VERIFICAR SI LOS COMPROBANTES FISCALES QUE AMPARAN SUS SALDOS TIENEN LOS SALDOS CORRECTOS, Y SI TODAVIA
ESTAN VIGENTES PARA SER CONSIDERADOS DENTRO DEL RUBRO.

PLANEACION DE INVENTARIO.

EL INVENTARIO FISICO PUEDER SER POR:

1. MARBETE O,
2. PRODUCTO

SI SE INTEGRAN POR MARBETES SE INTEGRAN POR:

FOLIO 12 FOLIO 12 FOLIO 12
TALON SEGUNDO PRIMER
IDENTIFICADOR 1 CONTEO 2 CONTEO

DEBE HABER ALGUNAS ESPECIFICACIONES AL EQUIPO DE AUDITORIA, COMO:

1. TIPO DE INVENTARIO
2. COMO IR VESTIDOS.
3. CON QUE MATERIALES VAMOS A CONTAR - VALIDAR,
4. CUALES SON LAS PRUEBAS QUE SE VAN A REALIZAR
5. CON QUE PROBLEMAS / ANOMALIAS TE PUEDES TOPAR EN EL MOMENTO DE LA REVISION.

EL QUE PUEDE HACER ESTAS ESPECIFICACIONES, SON EL ENCARGADO DE LA EMPRESA, Y EL ENCARGADO DE REALIZAR EL INVENTARIO.

TAMBIEN HARA REFERENCIA ACERCA DE SI UN PRODUCTO ES LIQUIDO EN TAMBOS GRANDES, (SI ESTAN SELLADOS ES FACIL, PERO NO SERÁ SI YA ESTAN ABIERTOS,
AL MOMENTO DEL RECUENTO FISICO, EL ENCARGADO PUEDE TENER ESPECIFICACIONES DE CUANTO PRODUCTO TIENEN EN CADA TAMBO)

HAY QUE TOMAR LOS MONTOS MÁS REPRESENTATIVOS, DEL TOTAL DEL IMPORTE DE LOS INVENTARIOS.

PARA LLEGAR A LO QUE MAS ABARQUE EN ESTE RUBRO.

MUCHAS VECES NI COSQUILLAS LE HACEMOS, POR MAS PRUEBAS QUE REALICEMOS.

ES POR ESO QUE DEBEMOS REVISAR COMO ESTA EL CONTROL INTERNO DE LA COMPAÑÍA, VER COMO ESTABLECEN SUS PROCESOS A REALIZAR EN LAS
OPERACIONES DIARIAS.

VER SI HAY DIFERENCIAS (REPRESENTATIVAS O NO REPRESENTATIVAS)

PODRIA LLEGARSE EL MOMENTO EN QUE NO CONFIEMOS EN EL INVENTARIO QUE REVISAMOS, SI ENCONTRAMOS QUE SU CONTROL INTERNO, ESTA PARA LLORAR, ES
DECIR, QUE NO LLEVAN A CABO LOS PROCEDIMIENTOS COMO DEBERÍAN, Y ESTAR AJUSTADAS, A LAS OPERACIONES DIARIAS, DE LA COMPAÑÍA.

ES NECESARIO SABER SI POR ESTA CAUSA SE DEBE ESCRIBIR UNA SALVEDAD.

Ó POR EL HECHO DE QUE NO NOS ESTAN DANDO ACCESO A REVISAR LAS PARTIDAS, Y SOLO NOS DAN UNAS CIFRAS EN PAPELES DE TRABAJO DE LA COMPAÑÍA.

SI ESTUVIERAMOS AUDITANDO UNA COMPAÑÍA QUE SE DEDICA A PRODUCIR LACTEOS

PIENSAS QUE REVISARIAS PRIMERAMENTE EL PRODUCTO.

DEBEMOS SABER QUE PODRIA SER 365 AVA PARTE DEL IMPORTE TOTAL DEL INVENTARIO EN EL EJERCICIO

POR EL INDICE DE ROTACION EN BASE A LA DEMANDA DEL PRODUCTO.

SI 12 VECES EN EL EJERCICIO RE REVISAN LAS PARTIDAS, SOLO SERIA REPRESENTATIVO PARA LOS SALDOS A FIN DE MES PERO, NO LE HARIAN COSQUILLAS POR NO
SER SINO UNA PARTE MINIMA EN EL EJERCICIO (VALUA EL CONTROL INTERNO, PARA VER EL GRADO DE RIESGO, DE ESE TIPO DE PRODUCTOS)
(EN ESE TIPO DE EMPRESA LO QUE ES MAS REPRESENTATIVO EN LA EMPRESA ES REVISAR SON SUS ALMACENES DE REFACCIONES PARA SUS CAMIONES Y
CAMIONETAS DE REPARTO DEL PRODUCTO, COBRANZA) POR SER PARTE IMPORTANTE EN LAS OPERACIONES DIARIAS EN SU ACTIVIDAD PRODUCTIVA, AL SERVICIO DE
LA OMPAÑÍA.

PUEDE SE EN UN MOMENTO QUE SEA MAS NECESARIO HACER LA DESTRUCCIÓN DEL INVENTARIO.

POR LO QUE INPLICARIA Y QUE REPERCUTIRIA EN EL COSTO DE VOLVER A EMPACARLO.

(COMO SERIA EN GAMESA, O EN LOS MEDICAMENTOS)

SI SE DONARÁ A UNA PERSONA, Y ESA PERSONA VENDIERA UNA SOLA PASTILLA DE UN LOTE DE MEDICINAS QUE ESTABAN A SER DESTRUIDAS, PODRIA SER
SANCIONADA LA COMPAÑÍA, POR LA EVIDENCIA REPORTADA.

CUANDO EL RECUENTO ES POR PRODUCTO, DEBE REVISARSE EL 100 %

CUANDO ES POR MARBETE, SE TOMA EL NUMERO DEL MARBETE, EN ESTOS CASOS ES POR TARIMAS QUE REVISAMOS, SOLO EL CONTENIDO DE ESA TARIMA, NO EL 100
% DE ESE PRODUCTO.

SE PONE: MARBETE PRODUCTO UNIDADES EN TARIMA.

ACCIONES EN VALORES

COMO PODRIAMOS SABER SI LAS ACCIONES QUE AMPARAN AL CAPITAL SOCIAL DE LA COMPAÑÍA, DEL MOMENTO EN QUE SE ADQUIRIERON, AL EJERCICIO AUDITADO
TUVIERON UTILIDAD O PERDIDA

QUE SON DE OTRAS EMPRESAS

EMPRESA IMPORTE ACCIONES UTILIDAD DEL EJERCICIO %

ENERGETICA SONORA 20, 000 4, 000 20 %

EMBOBINADORA DE OCCIDENTE 7, 000 1, 000 14 %

CUANTOS SON LOS RESULTADOS ACUMULADOS AL 31 – DIC – 06

PERDIDA EN RESULTADOS
ACUMULADOS 74, 262 32, 618

* EL PORCENTAJE 20 % 14 %

PERDIDA DE ACCIONES
EN VALORES 14, 852 4, 567

PERDIDA TOTAL 19, 419 EN LAS 2 EMPRESAS

AJUSTE SERIA

CAPITAL CONTABLE 19, 419

RESULTADO DEL EJERCICIO

OTROS GASTOS (NO USUAL EN OP.) 19, 419

SE PODRIA REVALUAR Y RECONOCER EN LIBROS, LA UTILIDAD O LA PERDIDA

AJUSTE

RESULTADO DEL EJERCICIO 19, 419

OTROS GASTOS

INVERSIONES EN ACCIONES 19, 419

EN LOS CASOS EN LOS QUE SE CREAN LAS EMPRESAS CON ESOS FINES.

UNA COMPAÑÍA ES DUEÑA DE OTRAS EMPRESAS EL INGRESO NO ES EN DINERO,

SINO EN ACCIONES

HOLDINGS

ASIENTO

INGRESOS

INVERSIONES EN ACCIONES

LA EMPRESA PUEDE VALER TANTO,

CUANDO SE REALIZAN ESAS ACCIONES

(TIENEN UN VALOR DE AIRE) EN EL MERCADO TIENE UN VALOR QUE NO SE RECONOCE EN INGRESOS

EN TANTO NO SE VENDA LA COMPAÑÍA.

ACTIVO FIJO

ES MUY REPRESENTATIVO, DEBEMOS TENER CUIDADO

NO PODEMOS OLVIDAR QUE EL ACTIVO FIJO PUEDE SER SUJETO, DE ESTAR GARANTIZADO CON GRAVAMENES

AUNQUE SI SE LLEGARA A GRAVAR EL INVENTARIO, NO SERIA CON EL MISMO MATERIAL, SINO CON EL SALDO.
EN EL CASO DEL ACTIVO, SE GRAVA CON EL MISMO ACTIVO.

PARA QUIEN SERÍA IMPORTANTE.

ES MUY INPORTANTE, QUE ESTEN ENTERADAS, PARA LAS PERSONAS EN LA MISMA MEDIDA, EN QUE ESTE SUJETA DE VER LOS ESTADOS FINANCIEROS.

SE PODRIA VER QUE ESTA DEMASIADO ENDEUDADO, ES POSIBLEMENTE PORQUE ESTAN AMPARANDO UN PRESTAMO.

NO ES DE DISPOSICION INMEDIATA

DEBEMOS REVISAR QUE LOS TITULOS DE PROPIEDAD, ESTEN A NOMBRE DE LA EMPRESA REVISADA

DEBEMOS REVISAR QUE NO SE CONFUNDAN LOS COMPROBANTES Y CONCEPTOS DE COMPRA DE ACTIVO FIJO, DE LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO.

EN LA INSPECCION FISICA

HAY FACTURA DEBE HABER ORDENES DE TRABAJO

SOPORTE LEGAR
MATERIALES QUE SOPORTEN LA COMPRA
EN CASO DE CONSTRUCCION (INFORMACION QUE AMPARA LAS HORAS QUE
DEDICARON A LA CONSTRUCCION)

(SI SE INCURRIO EN FOCOS, NOMINA, Y AUN EL C. I. F. INCURRIDO EN LA CONSTRUCCION)

(FORMA PARTE DE LA DEVALUACION DEL EJERCICIO, SI HACEMOS UNA

DISMINUCION, SE ESTARIA QUITANDO, COSTO DEL EJERCICIO.)

TODO ESO VA A ACTIVO FIJO

LA PARTE QUE SE DEDICO A CONSTRUCCION VA A ACTIVO FIJO, NO AL COSTO, Y NO AL GASTO.

LA APLICACIÓN DE OTROS COSTOS INCURRIDOS VA AL C. I. F.

EL C. I. F. SE DEBE CAPITALIZAR.

TRASPASOS LA FORMA MÁS TÍPICA, ES EL TRASPASO ENTRE CUENTAS DE ACTIVO FIJO.

POR EJEMPLO, DE LA CUENTA DE CONSTRUCCION EN PROCESO SE TRASPASA A EDIFICIOS.

SI NO ES REPOSICION DE OTRO ACTIVO, SE PUEDE VER UNA BAJA EN ESE MISMO

ACTIVO

DEBEMOS ASEGURARNOS DE QUE EXISTA FISICAMENTE, QUE HAYA FACTURA,

VERIFICAMOS SUS REQUISITOS FISCALES,
QUE SEA PROPIEDAD DE LA EMPRESA.

CASO TIPICO AL AMARRAR EL SALDO, TENEMOS QUE TENER CUIDADO.

EN ESCUELAS, LOS AUTOS QUE ESTAN DADOS DE ALTA EN UNA EMPRESA, LOS MANEJAN LOS HIJOS DE LOS EMPRESARIOS
EN LAS ESCUELAS.

PODEMOS DECIR, QUE CUANDO SE LLEGA A ESE EXTREMO, YA LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO, NO SE ESTAN
CUMPLIENDO.
 SE DEBE VERIFICAR QUE ESTEN EN USO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.

EN UNA INSPECCION FISICA, ES NECESARIO LLAMAR A LOS CHOFERES DE LOS VEHICULOS QUE LOS TIENEN EN SU PODER,
Y VER EL NUMERO DE PLACA Y / O NUMERO DE SERIE.

EN EL CASO DE QUE UN DIRECTIVO TUVIERA UN FERRARI, O EN SI UN AUTOMOVIL, QUE SU VALOR SE SOBREPASE DEL TOPE
FISCAL, PARA EFECTOS FISCALES SE DEBEN SEPARAR LOS IMPORTES PARA SABER SU VALOR DEPRECIABLE, Y EL NO
DEDUCIBLE FISCALMENTE.

LA CEDULA EN SI TIENE VALOR, TE SIRVE DE CONTROL, PORQUE SE PUEDE VER, SI EL CUADRO DE DEPRECIACIONES
CUADRA CONTRA LO REGISTRADO EN LOBROS, O SI FALTA ALGUN AJUSTE POR REALIZAR.

LOS ACTIVOS NO DADOS DE BAJA EN CONTABILIDAD, SI NO COINCIDEN CON EL CUADRO DE DEPRECIACIONES, PUEDE
TENER UN RIESGO, Y MAS SI NO ESTABAN REGISTRADOS EN CONTABILIDAD, Y Y NO ESTABAN EN EL CUADRO DE
DEPRECIACIONES, PERO, QUE SI ESTABAN EN LA VENTA DE ACTIVO FIJO.

ALGUNAS PERSONAS, NO TOMAN EN CUENTA LAS TASAS FISCALES, SINO LAS VIDAS UTILES DE ESOS ACTIVOS.

POR DECIR UN AUTO PUEDE TENER 20 AÑOS DE SERVICIO, PODRIA TENER DEPRECIADO UN 5 % POR AÑO, EN VEZ DE UN 25
%

CUANDO EL ACTIVO, YA FUE TOTALMENTE DEPRECIADO, Y TODAVIA SIGUE ACTIVO EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA,
LA DEPRECIACIÓN FUE MAL CALCULADA.

CUANDO SE USA EL B – 10 ES CALCULADO ES NECESARIO, PONER EN CUENTAS POR SEPARADO, LAS REVALUACIONES, Y
LAS PARTIDAS CONTABLES, PERO CUANDO SE DA DE BAJA EL ACTIVO, SE DA DE BAJA CON TODO Y REVALUACION.

ES IMPORTANTE QUE LA EMPRESA TENGA UNA POLITICA DE CAPITALIZACION, GENERALMENTE, ESO ES QUE EN LA
EMPRESA, HAYA UNA POLITICA DE QUE SE ADQUIERA UN BIEN DE CIERTO MONTO, SERA ACTIVO, Y SI ES MENOR A ESE
MONTO, SERA GASTO.

PERO HAY QUE VER, COMO AFECTARIA, SI EN VEZ DE DEDUCIRLO, POCO A POCO, SE DEDUCE DE INMEDIATO, Y TOMARSE
COMO DEDUCCIÓN INMEDIATA.

NO HAY REGLA.

ASI SEA PARA UNA TIENDA DE ABARROTES, COMO PARA CEMEX.

EN UNA CONSTRUCCION, MIENTRAS NO SE LLEVE A CABO EL INICIO DE OPERACIONES EN ESA PLANTA NO SE DEPRECIA,
LAS PARTIDAS SE QUEDAN EN OBRAS EN PROCESO, A PARTIR DE QUE SE INICIAN OPERACIONES, ENTONCES SE EMPIEZA A
DEPRECIAR.

SE DEBE TENER CUIDADO, DE QUE NO SE SEPA A PARTIR DE QUE FECHA SE INICIAN OPERACIONES, PARA HACER EL
TRASPASO DE EDIFICIOS.

DEBE SER CUANDO EMPIEZA A GENERAR VENTAS O COSTO.

PAGOS ANTICIPADOS
SON GASTOS NO CONTABILIZADOS EN GASTO

SI FUERAN A VARIOS AÑOS LOS PAGOS ANTICIPADOS, EL BENEFICIO, SERIA PARA EL PRESENTE EJERCICIO Y PARA EL SIGUIENTE, EN CASO DE SER A 2 AÑOS.

SI ES UN SOLO EJERCICIO, TODO DEBE ESTAR EN GASTOS EN ESE EJERCICIO.

DEPOSITOS EN GARANTIA.

PUEDE SER UN GASTO HASTA QUE SE RECUPERE

PUEDE SER ELECTRICIDAD, SEGUROS Y FIANZAS, IVA DIFERIDO, ETC.

PERO VALDRÍA ANALIZAR, VER SI LAS RENTAS PUEDEN SER DIFERIDAS, O NO.

LOS DOCUMENTOS POR COBRAR, SI TIENEN EL DERECHO DE RECUPERARSE.

PUEDEN REALIZARSE, O NO REALIZARSE.

HAY QUE REVISAR LAS POLITICAS DE CADA EMPRESA.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

SON GASTOS QUE SE REALIZAN, MIENTRAS SE PONE EN ORDEN LA EMPRESA, PARA QUE INICIE OPERACIONES.

PODRÍAN SER IMPORTES DE VARIOS AÑOS, EN LO QUE SE CONSTRUYE UNA OFICINA, O UNA PLANTA INDUSTRIAL, DE TRABAJO.

SON GASTOS PREPARATIVOS.

DEBERIAMOS EVALUAR SU VIDA UTIL.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO,

SEGUROS Y FIANZAS.

A QUE TANTO, PODRÍAN SER SUS COBERTURAS.

SE PUEDEN HACER COBERTURAS DE SEGUROS, PERO ALGUNAS VECES SON INSUFICIENTES, ES DECIR, NO RESPALDAN EL 100 % CON RESPECTO CON EL VALOR EN
LIBROS.

EN LA COPIA DEL COMPROBANTE SE PUEDE HACER EL CALCULO Y CRUZAR CONTRA LAS CEDULAS DE SEGUROS Y FIANZAS.

SE DEBE AMARRAR EL 100 %

Y SE DEBEN AMARRAR LOS INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADOS.

PROVEEDORES.

EN LA CONFIRMACION DE PROVEEDORES, PRACTICAMENTE SE SIGUEN LOS MISMOS PASOS, QUE EN CONFIRMACIÓN DE CLIENTES

PARA CANCELAR PROVEEDORES, SE PUEDEN MANDAR A OTROS GASTOS.

CUANDO HAY DIFERENCIAS EN PROVEEDORES, PUEDE SER NECESARIO PEDIR ACLARACIONES.

CUANDO EL PROVEEDOR ME ENTREGO UNA MERCANCIA, QUE POR EQUIS CAUSA, NO PIENSO PAGAR, O ME FUE REGALADA, (OBTUVE UNA GANANCIA)

AL MOMENTO DE VENDERLA, LA PUEDO MANDAR A OTROS INGRESOS.

SIENDO RAZONABLE, PODRÍA REVISAR 2 MESES.

Y DEBE SER RAZONABLEMENTE, CORRECTO.

PRESTAMOS BANCARIOS

EN UNA EMPRESA PUEDE QUE TENGAMOS ESTE TIPO DE PASIVOS, VAMOS A TENER COPIAS DE

COMPROBANTES DE BANCOS (PAGARES)

CREDITOS DIRECTOS

PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS, A UN MES POSIBLEMENTE

PUEDE SER QUE SE VAN RENOVANDO.

PUEDE HABER LINEAS DE CRÉDITO, HASTA POR $ 20, 000, 000.

SE ARCHIVA EN PAPELES (COPIA DE CONTRATO BANCARIO, Y PAGARES) PARA LA AUDITORIA.

DENTRO DEL EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA.

SI SON A LARGO PLAZO, SE PUEDE ANEXAR A ARCHIVO PERMANENTE, O CONTINUO DE AUDITORIA.

SE DEBEN CONFIRMAR LOS SALDOS.

COMO SABER SI FUE UTILIZADO A FAVOR DE LA COMPAÑÍA?

Ó SON PARA SOPORTE DE CAPITAL, EN APORTACIONES

LA COMPAÑÍA TIENE OBLIGACIONES DE HACER Y DE NO HACER.

AL NOTIFICAR RECLAMACIONES Y LITIGIOS, EL BANCO PEDIRIA DE INMEDIATO QUE SE CUBRIERA EL SALDO.

EL BANCO PODRIA PEDIR POR ESCRITO, LOS ESTADOS FINANCIEROS, O INFORMACIÓN ADICIONAL, PARA VER SI HAY ANOMALIAS, O NO.

REVISAR QUE SE ESTEN CUMPLIENDO LAS GARANTIAS (COVENANCES)

OBLIGACIONES DE HACER

EN LOS CONTRATOS APARECEN.

DEJAR NOTAR QUE SI SE ESTAN CUMPLIENDO

DEBEN TENER REALIZADAS LAS RAZONES FINANCIERAS.

DISPENSAS.

EL BANCO OTORGA POR ESCRITO, UNA CARTA DONDE EL BANCO DICE: QUE LA COMPAÑÍA INCUMPLIO CON LAS RAZONES FINANCIERAS.

PERO LE PERMITEN QUE SIGA TRABAJANDO, LA COMPAÑÍA, TENIENDO EL CRÉDITO..

PASIVOS A CORTO PLAZO Y A LARGO PLAZO.

SE PUEDE DECIR CORTO PLAZO A UN AÑO

LARGO PLAZO A DOS, O MÁS AÑOS.

EN UNA TABLA DE AMORTIZACION SE DEBE REVELAR EL LARGO PLAZO Y EL CORTO PLAZO.

PLAZO
TASA DE INTERES
TIPO DE CREDITO
VENCIMIENTO
GARANTIAS
AVAL.
EN QUE BANCO ESTA HACIENDO REFERENCIA, LOS PAGARES.

SE DEBE DEJAR LA INFORMACIÓN DOCUMENTADA, EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

COMPAÑIAS AFILIADAS.

HAY QUE NETEAR LAS CIFRAS EN UNA CEDULA.

ESTARIA INTEGRADA POR DEUDORES, CLIENTES, COMPAÑIAS AFILIADAS, PROVEEDORES, ACREEDORES.

LA COMPAÑÍA NO LO VA A HACER (SERVIRIA DE CONTROL PARA VER SI HAY DIFERENCIAS REPRESENTATIVAS, O NO)

IMPUESTOS POR PAGAR.

SE DEBEN NETEAR LOS IMPUESTOS POR PAGAR, CONTRA IMPUESTOS POR RECUPERAR.

Y SE DEBE CUBRIR LA REVICIÓN, Y EL PAGO AL 100 %.

PASIVO CONTINGENTE

SE PUEDE DECIDIR QUE POSTERIORMENTE AL CIERRE SE DEBEN EVALUAR EL INVENTARIO.

HAY QUE DETERMINAR SI SE MOVERAN LOS SALDOS DEL NVENTARIO.

HAY QUE AFECTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN EVENTOS SUBSECUENTES.

SE PUEDE DECIDIR SI SE INCREMENTARAN EL CAPITAL SOCIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, O LA REDUCCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL.

SE DEBEN AFECTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS (SI HAY MOVIMIENTOS QUE SE DEBAN REALIZAR, CON FECHA POSTERIOR AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO
AUDITADO.)

LAS PRUEBAS QUE SOPORTAN LOS CAMBIOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR Y LA REVISIÓN HABRA DE COMPLETARLAS ENTRE LOS
MESES DE ENERO Y EL MES DE ENTREGA DEL DICTAMEN FISCAL.

CAPITAL CONTABLE

ACTAS DE ASANBLEA

ES IMPORTANTE LA DECISIÓN DE LOS ACCIONISTAS.

COMO SABREMOS, CUALES SON LAS DECISIONES QUE HAN TOMADO.

POR MEDIO DE LAS ACTAS DE ASAMBLEA.

AUN EL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE ESTAR REGISTRADO (DEJAR POR SENTADO, EN ACTA DE ASAMBLEAS)

SI SE VA A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, Ó SI SE VAN A SEPARAR PARA LOS DECRETOS DE DIVIDENDOS.

EL INCREMENTO DE CAPITAL, SE CRUZA CONTRA UN DEPOSITO EN EFECTIVO, SI SON INYECCIONES, POR PARTE DE LOS ACCIONISTAS).

PERO NO SIEMPRE SON DEPOSITOS EN EFECTIVO

TAMBIEN PUEDE SER EN ACTIVO FIJO.

PARA OBSERVARSE ESTE PROCEDIMIENTO SE DEBEN ESTABLECER EN EL ACTA DE ASAMBLEAS.

CUANDO LAS CIFRAS ESTEN COMPLETAMENTE CERRADAS, SE PUEDE EMPEZAR A ELABORAR EL B – 10.

CAPITAL EXHIBIDO, Y CAPITAL NO EXHIBIDO

SE HACE DIFERENCIA ENTRE:

CAPITAL CONTRIBUIDO (QUE SON APORTACIONES DE CAPITAL, O INYECCIONES)

CAPITAL GANADO (RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES, Y RESULTADO DEL EJERCICIO)

EL CAPITAL NO EXHIBIDO, DEBE RECLASIFICARSE CONTRA DEUDORES DIVERSOS, PARA HACER MÁS LOGICOS, LOS ESTADOS FINANCIEROS.

SOLO DEBE APARECER EL CAPITAL EXHIBIDO, O PAGADO

ESE AJUSTE DEBE SER ACEPTADO POR EL CONTRALOR DE LA EMPRESA PARA QUE APAREZCA EN LIBROS.

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, Y DEL EJERCICIO.

EL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO DEBE MOVERSE, PORQUE SUS MOVIMIENTOS, YA ESTAN COMPUESTOS DE CIFRAS YA CERRADAS.

SI ES ALTERADO, DEBE SER POR MOVIMIENTOS DE AJUSTE, REALIZADOS Y AUTORIZADOS, POR EL MISMO CONTRALOR.

UN DATO INFORMATIVO SERIA

EL CAPITAL SOCIAL PODRIA PRESENTARSE EN 2 FORMAS

CAPITAL SOCIAL 100 1, 000

CUENTAS POR RECUPERAR 0 900

TOTAL 100 100

PUEDE CONSIDERARSE PURO AIRE ( SI Y NO )

LAS PARTIDAS DEBEN ESTAR REGISTRADAS, PORQUE DEBE HABER UNA OBLIGACION DE REVELAR TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE SE REALIZAN CADA AÑO.

LAS CUENTAS POR RECUPERAR EN CAPITAL CONTABLE SE VAN A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, POR DISPOSICION EN EL BOLETIN D – 4
CAPITALIZACION:

APORTACION O CAPITALIZACION

CUANDO UNA UTILIDAD DEL EJERCICIO, SE TRASPASA A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SE GENERA UNA CAPITALIZACION, SI ES QUE LA EMPRESA NO
QUISO SU PARTICIPACIÓN, PERO QUE LA REINTEGRO AL CAPITAL CONTABLE.

PERO AL MOMENTO DE REALIZAR EL B – 10, SE SEPARA EL MONTO HISTORICO, Y EL ACTUALIZADO.

RESERVA LEGAL

SE CREA UN AHORRO

ASÍ, SI SE DECRETAN DIVIDENDOS, NO SE DESCAPITALIZAN.

LA RESERVA LEGAL NO SIEMPRE ESTA VISIBLE, PERO ESO NO SIGNIFICA QUE NO SIRVA LA RESERVA LEGAL.

LA RESERVA LEGAL DEBE SER LA QUINTA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL.

LA RESERVA LEGAL DEBE EXISTIR DE ACUERDO A LO QUE ESTA ESCRITO EN LA LEY DE SOCIEDADES MERCANTILES.

ARCHIVO PERMANENTE

SE ARCHIVAN EN ARCHIVO PERMANENTE EL ACTA CONSTITUTIVA, Y LAS ACTAS DE ASAMBLEA.

VER LA LEY DE SOCIEDADES MERCANTILES.

VENTAS

SI SE LLEGARAN A AUDITAR 2 EMPRESAS

SE VERIFICAN LAS PARTIDAS CONTRA COMPAÑIAS AFILIADAS, DE LAS EMPRESAS CORRESPONDIENTES.

CUANDO VAMOS A HACER UNA REVISION, DENTRO DE NUESTRO ALCANCE, LOS COBROS ME INDICAN QUE SE TRATA DE UNA VENTA, ENTONCES SUPONGO QUE EL
RESTO DE LAS PARTIDAS SON REALES.
EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS, NO DEBE TENER PERDIDAS, SIEMPRE DEBE DE TENER, UTILIDAD E IVA.

EN LA FILIAL DEBEN APARECER COMO NOMINAS.

NO FINANCIAN, SE DEBEN PAGAR NOMINAS.

NO A CRÉDITO, SINO DE CONTADO.

LA ANTIGÜEDAD DE LA CARTERA EN EL MES DE DICIEMBRE, SIRVE PARA VER QUE SE HA COBRADO A LA FECHA Y QUE ESTA POR COBRARSE (PENDIENTE)

LO MÁS DIFICIL DE EVIDENCIAR UNA VENTA EN HOTELES Y HOSPITALES (PRUEBA DE CONTROL INTERNO) ES VERIFICAR EL REGISTRO DE HOSPEDAJE EN LOS
CUARTOS,

HAY QUE VER EL QUE ESTA OCUPADO, Y SE ESTE FACTURANDO

O QUE NO ESTE OCUPADO, Y NO SE ESTE FACTURADO.

O QUE ESTE OCUPADO Y NO SE ESTE FACTURANDO. (POR ERROR, U OMISION)

O QUE NO ESTE OCUPADO Y SE ESTE FACTURANDO (POR ERROR)

PARA VERIFICAR ESTOS MOVIMIENTOS, HAY QUE HACER UNA RONDA, CON UNA PERSONA ENCARGADA.

EL MOTIVO ES CUANTIFICAR LAS DIFERENCIAS Y LOS ACIERTOS, PARA ESTOS CASOS.

TAMBIEN HAY QUE DARLE UNA REPASADA, AL CONSECUTIVO FISCAL PARA VER SI NO HAY FALTANTES DE FACTURAS.

LOS INGRESOS EN LOS MUSEOS.

LA MAYOR PARTE DE LOS INGRESOS SON DONATIVOS, AL MENOS EN LA MAYOR PARTE DE SUS INGRESOS.

LA OTRA PARTE SUELEN SER INGRESOS POR VENTAS DE ENTRADAS, RESTAURANTE, Y SNACK, DEL MUSEO.

COSTO DE OBRA

EN LAS ESTIMACIONES DE OBRA.

POR LO REGULAR HAY CUENTAS X COBRAR X FACTURAR

HACEN REQUERIMIENTOS DE COMPRAS, PERO SOLO UNA PARTE LO COMPRUEBAN CON FACTURAS REALES, LA OTRA PARTE LAS COMPAÑIAS REQUIEREN COMPRAR
FACTURAS.

PARA QUE PUEDAN SER DEDUCIBLES (PERO POR CONTROL INTERNO, HABRIA QUE VER SI NO LAS COMPRARON FUERA DE TIEMPO, AL SIGUIENTE MES)

LO QUE SERÍA DIFICIL DE COMPROBAR, SI VAN DESFASADAS.

MUCHAS VECES, NO PUEDEN HACER OPERACIONES EN ESTADOS DE CUENTA, QUE YA TIENEN IDENTIFICADOS, LOS REGISTROS FEDERALES DE CONTRIBUYENTES DE
LOS PROVEEDORES, PERO EN OTROS NO, ES AHÍ DONDE PODRÍAN METERLAS.
DENTRO DEL MISMO MES.

EL INVENTARIO OBSOLETO, HACE NO DEDUCIBLE PARTE DEL COSTO.

POR LA ANTIGÜEDAD DEL INVENTARIO.

POR DECIR SI UN PRODUCTO YA LLEVARA COMO 16 MESES EN EL ALMACEN.

INVENTARIO (ACTALIZ. CTA) 45, 118

CORREC. X REESPRES) 45, 118

CUANDO SE VA A A HACER EL B – 10 SE PONEN LAS PARTIDAS ACTUALIZADAS POR SEPARADO, DE LA CUENTA ORIGINAL.

GASTOS

LAS FACTURAS DE LAS DEDUCCIONES, HAY QUE CONSIDERAR, SI ESTAN RAZONABLEMENTE DE ACUERDO, A LAS BASES DE AGRUPACIÓN, REVELACIÓN, Y
PRESENTACIÓN.

PODRIAMOS REVISAR LA NOMINA Y VER QUE HAY DIFERENCIAS.

SEG. NOMINA SEG. CONTABILIDAD DIFERENCIAS

SUELDOS 100 80 20
HORAS EXTRAS 10 30 - 20
VALES 12 10 2

TOTAL 122 120 2

EN TAL CASO HAY QUE HACER AJUSTE DE RECLASIFICACIÓN.

Y SI FUERAN 1, 000 EMPLEADOS.

REVISARIAMOS, 5 EMPLEADOS GRNERALES, Y 5 DE PLANTA (SALDOS REPRESENTATIVOS)

EL IMPAC (IETU) VS ISR

PODRIAMOS TENER IMPAC POR RECUPERAR VS PERDIDAS FISCALES.

PARA EL 2006

ISR 250
IMPAC PAG 100
____
ISR DEL EJ 250

P. PROV 100

EN PASIVO 150

QUE SE PAGARAN POSIBLEMENTE EN ENERO 17 DEL SIGUIENTE EJERCICIO.

EN EL 2001 SE CREO EL EFECTO DIFERIDO, SEGÚN EL BOLETIN D – 4 SE IBA A REGISTRAR PERO NO SE SABIA DONDE

EL ISR DIFERIDO YA ES POR EFECTOS POSTERIORES

SE VA A MANDAR A RESULTADOS ACUMULADOS. (BOLETIN D – 4 DEL EJERCICIO 2008)

EL TRASPADO DEBE APARECER EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

EL PASIVO SE REALIZA CUANDO SE CIERRA LA EMPRESA

BOLETIN B – 10

CON ANTERIORIDAD SE ACTUALIZABAN LAS PARTIDA POR COSTOS ESPECIFICOS O POR INDICES.

ACTUALMENTE SOLO SE ACTUALIZA POR INDICES.

SON PESOS DE PODER ADQUISITIVO, LOS PESOS ACTUALIZADOS.

CUANDO NO TIENEN EL B – 10, SOLO SE DICE QUE TIENE PESOS MEXICANOS (NO ACTUALIZADOS)

CIF

EXISTE CUANDO HAYA: INTERESES, FLUCTUACION, REPOMO, CUENTAS POR RECUPERAR.

REPOMO ACTIVO MAYOR QUE PASIVO NEGATIVO (GASTO)

PASIVO MAYOR QUE ACTIVO UTILIDAD CIF

PESOS DEFLACTADOS: PODER ADQUISITIVO, MENOR QUE AL MES DE COMPRA DE UN BIEN.

EL PESO YA NO VALE LO MISMO, QUE EL MES ANTERIOR.

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN: INPC DIC X AÑO (FECHA DETERMINADA)

_____________________________________
INPC (FECHA DE ADQUISICIÓN DE UN MUEBLE)

FACTOR DE AJUSTE: ES EL FACTOR DE ACTUALIZACION, MENOS LA UNIDAD (1)

PARA LLEGAR A LOS ACTIVOS MONETARIOS, SE SIGUE UNA FORMULA.

TOTAL ACTIVO FIJO.

MENOS
ACTIVO FIJO NETO. SE ACTUALIZA POR OTRO METODO
INVERSIONES EN ACCIONES SE ACTUALIZA POR OTRO METODO
INVENTARIO SE ACTUALIZA POR OTRO METODO

IGUAL ACTIVOS MONETARIOS

ASI PODEMOS SACAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN PESOS DE PODER ADQUISITIVO A DICIEMBRE DEL AÑO AUDITADO.

PUEDE HABER CASOS EN LOS QUE UNA COMPAÑÍA NO ESTA CARGANDO EL B – 10 EN SU CONTABILIDAD, PERO ESTA ES UNA SALVEDAD, PARA EL INFORME DE EL
DICTAMEN A PRESENTAR.

EN 2008 EL BOLETIN B 10 TIENE UN PERIODO DE DESCONECCION, NO HAY CALCULOS, ESTARAN CONGELADOS HASTA QUE ALCANCE UNA INFLACION ACUMULADA DEL
26 %, PENSANDO EN QUE SE DARÁ EL 8 % ANUAL.

SI SOLO SE MOSTRARAN EN EL CIF LOS INTERESES PAGADOS, SE LE QUITA EL NETO DEL CIF.

ES DECIR A FAVOR O A CARGO, NETOS.

SE PUEDEN DESGLOSAR, LAS NOTAS NO LAS LIMITAN.

CUANDO SE REALICE EL BOLETIN B – 10, EN TODAS LAS CUENTAS, SE DEBE DEJAR POR SEPARADO, EL IMPORTE HISTORICO, Y CUAL IMPORTE SE ACTUALIZÓ, PARA
POSTERIORES ACLARACIONES, EN HACIENDA, QUE PIDAN QUE INTEGREMOS UN IMPORTE, QUE DEBE SER IGUAL EN DICTAMEN, Y EN PAPELES DE TRABAJO, PERO LO
UNICO QUE VARIÓ FUE EL B- 10 EN TODOS LOS RUBROS.

NOTAS:

CUALES SON SUS POLITICAS, QUE ES LO QUE DEBE REVELAR.

EN BANCOS SE DEBE REVELAR SI EL RUBRO ES EN MONEDA ESTRANJERA, Y / O MONEDA NACIONAL.

TODAS LAS SUMARIAS DEBEN LLEBAR AL PIE CONCLUSIONES.

PORQUE CONCLUIR.

NUESTRA OPINION ESTA FORMADA DE SUBCONCLUSIONES, DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LA IMPORTANCIA RELATIVA, SE SACA EN BASE AL ACTIVO.

DEBEMOS DOCUMENTAR, CUANDO NO SE LLEVO A CABO UN PROCEDIMIENTO, QUE SEA INMATERIAL (POCA IMPORTANCIA RELATIVA)

ES DECIR, NO HACER NADA POR ALGUNA RAZÓN.

POR DECIR QUE EN LA CUENTA DE BANCOS:

SE INTEGRA DE LAS SUCURSALES 1

2 Y ESTA SI SE REVISÓ.
3

EN DADO CASO, SERÁ NECESARIO VER COMO SE INTEGRO EL SALDO DE BANCOS

LO QUE NO SE CONSIDERARA EN IMPORTANCIA RELATIVA, NO SE TOMARA EN CUENTA.

SUMARIA B

NO SE PUEDE CUBRIR CUANDO, SI EXISTIO UN PROBLEMA, SI PUSIERAMOS QUE NO ERA CORRECTO EL SALDO.

UNA SALVEDAD EN NUESTRA OPINION, SI EL SALDO DE CAJA NO LLEGASE A EXISTIR FISICAMENTE, PERO SI EN CONTABILIDAD, HAY QUE CANCELAR EL SALDO,
PORQUE NO EXISTE, ESE SALDO NO ES REAL, Y NO ES DE LA EMPRESA.

PERO PRIMERO, HAY QUE OBSERVAR SI REALMENTE AFECTA, SI SE DESCAPITALIZA, O NO SE DESCAPITALIZA.

PERO ES NECESARIO DEJAR DOCUMENTADO, DEJAR UNA CONCLUSION EN LA SUMARIA, Y DEJAR UNA SALVEDAD EN LA OPINION, Y EL INFORME.

SI FUERA UN SALDO IMPORTANTE, SERIA UN PROBLEMA.

REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

DEBEMOS REVELAR LA INTEGRACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEL INVENTARIO, EL METODO DE VALUACION, CONSISTENCIA, RESERBA DE INVENTARIOS
OBSOLETOS, SI ES MONEDA EXTRANJERA, O NACIONAL, RESTRICCIONES A LA CAJA Y BANCOS.

REVELAR DE ACUERDO A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA.

EN CASO DE RESERVAS:

ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES.

CUANTO ES EL MONTO.

LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LAS CUENTAS POR COBRAR COMO SE INTEGRAN, DE UN EJERCICIO, O DE VARIOS, Y DESGLOSARLOS, LOS IMPORTES POR CADA EJERCICIO.

CUENTAS X COBRAR – RESERVA INCOBRABLE = NETO

PARA REVISAR A LAS COMPAÑIAS AFILIADAS, HAY QUE NETEAR LAS CUENTAS POR COBRAR CONTRA LAS CUENTAS POR PAGAR.

AJUSTES.

AL HACER LOS AJUSTES, SOLO SE DETERMINO, QUE ES LO QUE HACIA FALTA AGREGAR A LA BALANZA DE COMPROBACIÓN.

RECLASIFICACIONES:

SOLO PARA PRESENTACION, NO MUEVE EL RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADOS FINANCIEROS:

LOS ESTADOS FINANCIEROS O SON ESTATICOS O SON DINAMICOS.

DINAMICOS: BALANCE GENERAL, ESTADO DE VARIACIONES

ESTATICOS: ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE CAMBIOS

BOLETIN D – 3:

EL COMUN DE LAS EMPRESAS NO LO REGISTRA, PERO SE PONE LA SALVEDAD, HAY QUE PONER CUANTO ES EL IMPACTO.

A QUE SE DEDICA LA EMPRESA (EXPLICARLO, LO QUE HAGA REALMENTE)

EFECTIVO NEGATIVO DEBE ESTAR EN PASIVO, COMO SOBREGIRO BANCARIO.

SE DEBE VERIFICAR QUE LOS IMPUESTOS ESTEN NETEADOS

CAMBIOS IMPORTANTES VERIFICAR Y COMENTAR

CUANDO REVELEMOS PRESTAMOS BANCARIOS, HAY QUE REVELAR

TIPO DE PRESTAMO.
TASA DE INTERES
PLAZO.
VENCIMIENTO.
AVAL Y / O GARANTIA.
Y VER CON QUE RUBRO.

COMPAÑIAS AFILIADAS, HAY QUE VER QUE CIFRAS VOY A REVISAR., SI HAY DIFERENCIAS AJUSTAR VIA RECLASIFICACION.

LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER AUTORIZADOS, POR OBLIGACION, A PARTIR DEL 2006, POR EL CONTRALOR Y EL DUEÑO, ES DECIR (DEBEN LLEVAR SUS
FIRMAS, NOMBRE, PUESTO)

EL BALANCE GENERAL (FINAL) DEBE SER FIRMADO POR ELLOS, DESPUES DE HABER CORRIDO LOS AJUSTES.

SI LLEGASEN A PEDIR LA FIRMA DEL AUDITOR, NO DEBE HABER PROBLEMA.

AUTORIZACIÓN DE LA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LOS ESTADOS FINANCIEROS FUERON AUTORIZADOS PARA SU EMISIÓN EL 27 DE MARZO DE 2008, POR EL ING. ________________________ (DIRECTOR GENERAL), Y EL C.
P. ________________________ (CONTRALOR MEXICO) Y ESTAN SUJETOS A LA APROBACIÓN A LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA COMPAÑÍA X, S. A. DE C.
V., QUIEN PUEDE DECIDIR SU MODIFICACIÓN DE ACUERDO CON LO DISPUESTO, EN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES.

(SE MENCIONA QUE FUERON PREPARADOS DE ACUERDO A LOS FORMATOS DE LA S. H. C. P.)

(PREPARADOS DE ACUERDO A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA)

FIRMA DIRECTOR FIRMA CONTRALOR

C. P. C.

REGISTRO No. ____ ANTE LA ADMINISTRACIÓN

GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL.

PERO CUANDO EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO, EN LA FECHA EN QUE EMITA SU OPINION EN EL DICTAMEN, (CON O SIN SALVEDADES, ABSTENCION DE OPINION),
DEBE DEJAR POR ESCRITO, CUALES FUERON LAS OMISIONES EN QUE INCURRIO LA EMPRESA.

SI SOLO AUDITAMOS UN AÑO, O SE AUDITAN 2, (SE DEBE ACLARAR)

SI SE CAMBIAN LOS AUDITORES, PERO SON DEL MISMO DESPACHO, NO IMPORTA.

PODEMOS HABLAR ACERCA DE 4 TIPOS DE OPINION.

SIN SALVEDAD. LIMPIA.

CON SALVEDAD (CUANDO SE HACE LA MENCIÓN DE QUE TODO ESTA BIEN, EXEPTO,
POR ESTE ERROR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

ABSTENCIÓN (CUANDO SE HACE LA MENCIÓN DE NO QUERER OPINAR,

NO TUVE ELEMENTOS SUFICIENTES PARA REVISAR, LOS RUBROS, X Y Z)

NEGATIVA (LO REVISE, Y TODO ESTA MAL,

O TUVE LIMITACIONES AL ALCANCE)

UNA DE TODAS ELLAS APARECERA, A PARTIR DE DONDE SE MENCIONAN, A PARTIR DE DONDE SE EMPIEZAN A MENCIONAR LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
(SIEMPRE DEBE DECIR, A EXCEPCIÓN DEL PARRAFO TAL, TAL, Y TAL)

SI HAY SITUACIONES RELEVANTES (HAY QUE VER SI SON PROBLEMAS QUE INCURREN EN SUS OPERACIONES, CONTINUAS, O AISLADAS)

O SE PRESUMA QUE NO SON DE SU OPERACIÓN, LO CUAL, TENDRIAMOS QUE TENER PRUEBAS DE ESTO ULTIMO.

DEJAR POR ESCRITO SI SE ADOPTO POR UTILIZAR EL BOLETIN D – 4

REVISAR LAS NOTAS QUE CORRESPONDAN, JAMAS SE DEBE OPINAR EN FORMA DE CERTEZA ABSOLUTA.

Y SE DEBE OPINAR SOBRE LOS 4 ESTADOS FINANCIEROS.

LA FECHA DE OPINIÓN, DEBE SER (NO SE DEBE DEJAR PASAR MUCHO TIEMPO, NO MÁS DE 15 DIAS) A LA ENTREGA DEL DICTAMEN, PORQUE NO SOMOS RESPONSABLES
SOLO DE LAS OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO AUDITADO, SINO QUE HASTA LA FECHA DE ENVIO DE DICTAMEN, Y ENTREGA DEL MISMO.

CUANDO ESO PASA, DEBEMOS AMPLIAR LOS EVENTOS SUBSECUENTES.

SI CERRARON LA INFORMACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y CON FECHAS POSTERIORES CAMBIAN LA INFORMACIÓN, SOLO SE TIENE QUE PEDIR LOS CAMBIOS
REALIZADOS.

HAY QUE DEJAR POR ESCRITO SI EXISTE UN ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, EXISTA O NO, HAY QUE DEJARLO POR ESCRITO.

DEBEMOS REALIZAR UNA CARTA DE ENVIO DE DICTAMEN AL CLIENTE, SE DEBE DEJAR POR ESCRITO, DE QUE QUIEN RECIBIÓ EL DICTAMEN.

SOMOS RESPONSABLES HASTA QUE ENTREGAMOS, LOS DICTAMENES.

QUIEN DEBE ESTAR INTERESADO DE QUE SE VEA ENTREGADO EL DICTAMEN, ES EL CLIENTE, NO EL AUDITOR, ASI QUE EL CLIENTE, ES QUIEN DEBE ESTAR LLAMANDO,
PARA QUE SE LE ENTREGUE EL DICTAMEN.

CUANDO SE HAGA UN DICTAMEN FISCAL A LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO, EN VEZ DE HACERLO EN FORMA PLURAR LA OPINION E INFORME, SE
HACE EN FORMA SINGULAR (PERSONALIZADO)