EpreuveE 4

GESTION DES OBLIGATIONS COMPTABLES, FISCALES ET SOCIALES

SESSION 2010

Duree : 4 heures Coefficient: 4

Materiel autorise :

Une calculatrice de poche it fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, (Circulaire n099~186 du 16 novembre 1999; BOEN n042), a I'exclusion de tout autre element materiel.

Documents autorises :

Listedes comptes du plan comptable general, it l'exclusion de toute autre information.

Documents a rendIe avec la copie :

Annexe A ." .. " , ,. page 18/22

Annexe B ,,, '" 0< ,. .. "" ,. •••• page 19/22

Annexe C "".................... page 20/22

Annexe D "' "..................... page 21122

Annexe E ."." .. ,.".............................. page 22/22

Des que le sujet vous est remis, assurez-vous qu'il est complet.

Le sujet comporte 22 pages, numerotees de 1/22 a 22/22.

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BTS COM.PT ABILITE ET GESTION DES ORGANISATIONS Epreuve E4 : Gestion des obligations comptables, fiscales et sociales SESSION 2010

Duree de I'epreuve : 4 heures

Coefficient: 4

Le sujet se presente sous fa forme de <I dossiers independallts

Page de garde

Presentation de 1 'entreprise Organisation informatique et comptable

DOSSIER 1 : Gestion des ventes et de Ia tresorerie

DOSSIER 2 : Preparation de la deelaratien de TVA et eholx fiscal DOSSIER 3 ; Reerutement de personnel DOSSIER 4 : Travaux de fin d'exercice

p. 1 p. 2

p.3 et4 p.5 p.6 p. 7 p,8

(I8 points) (20 points) (20 points) ________ J~ points)

Le sujet com porte tes aim exes suivarues :

DOSSIER 1 : Gestion des ventes et de la tresorerle

Annexo 1 : Factures de ventes '" " , " . p. 9

Annexe 2: Extrait du journal de banque .. " " ".................... p. 10

Annexe 3 : Modalites de financement des achats de vehicules neufs effectues par GARAGE ARMAND p. 10

Annexe 4 ; Etat adresse par FINAUTO au 30/11/2009 " "' "" "... p. 10

DOSSIER 2 : Preparation de la declaration de TVA et chelx fiscal

Annexe 5: Reglement des prestations du service apres-vente " ,................ p. 11

Annexe 6 : Informations relatives it la TVA sur les vehicules d'occasion , ,......... p, 11

Annexe 7 : Extrait de la balance de novembre 2009 ., , ,. p. 12

Annexe 8 ; Evolution du chiffre d'affaires et des creanees du service apres-vente p. 12

DOSSIER 3 : Recrutement de personnel

Annexe 9 : Note de service du service apres vente "... p, 13

Annexe 10 : Detail des charges relatives au eDD , .. , . .. . . .. . . . . . . . . . .. . .. . . .. . p, 13

Annexe 11 : Extrait du code du travail.. , " .. ," , .. '" "" p. 14

Annexe 12; Extraitlettred'embauched'unmecanicicncnCDI. , p.14

Annexo 13: T61ecopicenvoyeeparl'AgenceINTERMA , ' ' ~............... p.15

DOSSIER 4 : Travaux de fin d'exereice

Annexe 14 ; Informations sur les cessions , , . , + , •• , • •• p. 16

Annexe 15 : Informations fiscales sur le tableau 2059-A et sur le regime des plus et moins-values.c..c.,, p.16

Annexe 16: Informations relatives aux stocks ,., , .. , "..................................... p. 17

Annexe 17: Fiche d' evaluation des ristournes a recevoir au 31/12/2009 ..................•................. , . . p. 17

Annexes it rendre avec la eopie :

Annexe A : Bordereau d' enregistrement eomptable. + "' ~,~ <io "' .. -to iI-" ••• -II-W ••• '" ~ 'If"" ,,-. ou, u ~nl!-l!-I!- p., 18

Annexe B ! Tableau de calcul de la TVA A payer du mois de novembre 2009 p.19

Annexe C : Tableau de comparaison du cout des enD et des CTT ~ ••• p. 20

Annexe n : Bordereau d'enregtstrement comptable p. 21

Annexe E : Traitement fiscal des plus et mains values ,,'" , iIIO! , ""'.,"'~ ".,- ••• ,,"'., ' •• + •• ,. •• u - "unn .. 'u. p .. 22

(Les annexes a rendre sont fournies en un exemplaire. II ne sera pas distribue d'exemplaire supplementaire).

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",.1

SUJET

Nota: [I vous est demands d 'apporter un. soin particulier it la presentation de votre copie.

Toute information calculee devra etre justifiee.

Les ecritures comptables devrom comporter le code journal, fa date, le numero des comptes et un libelle.

Presentation de Pentreprtse

• Le GARAGE ARMAND, SAS au capital de 45 000 € a pour activite I'achat et la vente devehicules neufs et d'occasion, de pieces detachees et la reparation de vehicules automobiles. Le GARAGE ARMAND n'a pas d'activite de vente de carburant.

Le garage est concessionnaire d'une marque francaise d'automobile, II y a quelques annees, le GARAGE ARMAND a pris une participation a hauteur de 67 % dans une autre concession de la region denommee Garage ARMAND-SAVEL.

• La clientele est composee d'agents de Iii marque, de particuliers, d'entreprises (notamment des loueurs de vehicules) et de collectivites territoriales qui font appel au GARAGE ARMAND pour I'entretien de leur flottede vehicules ou I'aequisition de vehicules de tourisme ou utilitaires, On trouve egalement panni les clients les differentes compagnies d'assurance qui prennent en charge Ies reparations en cas de sinistres.

• Les achats de vehicules neufs et de pieces detachees sont regles directement a Ia filiale financiers du constructeur, la societe FINAUTO.

• Les sigles utilises par le GARAGE ARMAND pour identifier ses activites sont les suivants : );> APV: apres-vente (activite d'entretien et de reparation) ;

y VN: vehicules neufs ;

y VO: vehicules d'occasion ~ » PR: pieces detachees,

• Pour l'imposition des benefices, Ie GARAGE ARMAND releve du regime reel normal. II est soumis it, l''impot sur Ies societes,

• En matiere de TVA.:

- il n'a pas opte pour la TVA sur les debits concernant l'activite d'entretien et de reparation;

- il est soumis au regime 'particulier de TV A sur 1a marge pour les ventes de vehicules

d'occasion ;

-Ies differentes activites sont taxees autaux de 19,60 %.

• L' exercice comptable coincide avec l' annee civile,

• Monsieur BROSSIER dirige le service comptable, compose de trois comptables charges des clients, des fournisseurs, de la tresorerie et de I'inventaire,

Vous avez etC recrutefe) pour renforcer cette equipe, II VOliS confie quatre dossiers qui mobilisent vos competences comptables, fiscales et sociales :

DOSSIER 1 : Gestion des ventes et de la tresorerie

DOSSIER 2 : Preparation de le declaration de TV A et choix fiscal DOSSIER 3 : Recrutement de personnel

DOSSIER 4 : Travauxdefin d'exercice

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Organisation informatique et comptabJe

Organisation informatique

Le GARAGE ARMAND est equipe d'un progiciel de gestion integre specifique aux distributeurs automobiles de la marque et recouvrant 1a gestion de stock, le planning atelier, la gestion commerciale, le marketing et la comptabilite.

Organisation dela comptabilite

../ Les joumaux auxiliaires

Le GARAGE ARMAND utilise les journaux auxiliaires suivants :

Ie journal des achats : AC

le journal de banque : SA

Ie journal des operations diverses: OD

- Ie journal des ventes : VE

le journal de caisse :CA le journal des it nouveau: AN

./ Les eomptes generaux

Les comptes generaux sont constitues de 6 earacteres numeriques,

./ Les cornptes de tiers

Les comptes de tiers font I'objet d'une codification numerique.

E l

sxempte :
401500 I Automobiles PEUGEOT
411358 I Client MAIF Assurances (1)
b". (1) Ce compte est rattache au compte collectif 411300 Clients Prestations APV

Regles comptables

-/ Comptabilisation des ventes de vehicules neufs nux particuliers

Le GARAGE ARMAND n'ouvre pas de compte individuel pour les clients particuliers. En consequence, Ie compte 41 I 100 « Clients VN » est utilise au journal des ventes.

-/ Enregistrement des debours du carburant et de cartes grises

Le GARAGE ARMAND ne commercialise pas de carburant. Avant de livrer un vehicule aux clients, le carburant est achete dans une station service voisine et refacture aux clients.

De meme, le montant des cartesgrises est acquitte en prefecture et refacture aux clients. Ces frais sont imputes dans des subdivisions du compte 467000.

Regles Itscales relatives a la TVA -/ Debours

Le carburant refacture sans marge Iors d'une vente de vehicule n'est pas sournis a la TVA.

Les droits de timbre sur les cartes grises recouvres par Ies concessionnaires automobiles ne sont pas assujettis a la TVA et n'entrent pas de ce fait dans Ia based'imposition.

-/ Vehicules d' occasion

Les ventes de vehicules d'occasion relevent de la TVA sur la marge, Les factures mentionnent un prix TVA comprise, sans indiquerle montant de la TVAincluse. Elles sont enregistrees pour un rnontant TTC.

CCruQCF

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Extrait du plan des comptes de fa societe GARAGE ARMAND

-.--c----. . .. _-_._---
... R • ~ II .... _ ,._ • ~ ........ ,_ -r
145000 Amortissements derogatoires
. __ "'n
215400 Materiel et outillage
261300 Titres de _EarticiEation Garage ARMAi'{D-SA VEL
281540 Amortissement materiel et outillage _. __ .. _-----
" .......... 'n_ ...... .,.........,.~~~
372000 Stock de pieces detachees
397200 Depreciation du stock de pieces detachees
409880 R.RR a obtenir sur pieces detachees
.-.
411100 Clients VN
411300 Clients Prestations APV -··1
• ___ ,.n
419100 Clients, acomptee reeus sur vehicules neufs
..... ------- ... ~...----.-.~-
419300 Clients, acomptes recus sur APV et pieces detachees
445620 TV A deductible sur immobilisations
445640 TV A deductible sur encaissements
445660 TV A deductible sl autres biens et services .. -
.-.-~-~.,.,.
445710 TVA collectee 19,6 %
.,.¥--......,.- .. -
445740 TVA collectee en attente d'eneaissement
445800 TV A a regulariser sur RRR a recevoir
462000 Creances sur cessions d'immobilisations
467100 Debours clients carte grise
467500 Debours carburant
__ .. _.~_n"''''''''~'"'.
512130 LCL
---- ........... -~
603700 Variation des stocks de merchandises
606160 Carburant
607230 Achats de vehicules d'occasion (regime de la marge)
607320 Pieces detachees Peugeot
.~"~
609720 _RRR obtenus sur achats de pieces detachees
... - .......... .......,--.-~
609735 Rabais divers sur vehicules neufs
.u_..,..~
668000 Agios FINAUTO
675200 Valeurs comptables des elements d'actif cedes: imrnobilisations corporelles
675600 Valeurs comptables des elements d'actif cedes: immobilisations financieres
681124 Dotations aux amortissements du materiel et outillage
681720 Dotations aux depreciations du stock de pieces detachees ._._--
..
687250 Dotation aux amortissements derogatoires
000 Ventes APV prestations d'entretien et de reparation
120 Ventes de vehicules particuliers neufs
Ventes de vehicules utilitaires neufs
Ventes de vehicules d'occasion TIC (regime de la marge)
Ventes de pieces detachees
709700 Remise commerciale s/ventes de vehicules neufs et pieces detachees
768000 Bonification d'interets FINAUTO
775200 Produits des cessions des immobilisations corporelles
775600 Produits des cessions des immobilisations financieres
781720 Reprises sur depreciations du stock de pieces detachees --
787250 Reprises sur amortissements derogatoires
'"' ......... of" ..... ~ • ~ ~ ~ '" ...... ~ ~ ~ .. , ¥ 0( "' "" It ~ .. ~ ~,. CGGOCF

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Monsieur BROSSIER vous confie des travaux relatifs aux operations de ventes et de tresorerie de decembre 2009.

A - Enregistrement de deux factures de ventes de decembre

Monsieur BROSSIER vous demande de comptabiliser :

la facture de reparation du vehicule accidente pris en charge par MAIF Assurances; la facture de vente d'un vehicule neuf au client CYMES (Client particulier),

Vous disposez :

• de Pannexe 1 : Factures de ventes ;

• de Pannexe 2 : Extrait du journal de banque,

Travail a faire :

Comptabiliser les deux factures de I'annexe 1 sur le bordereau de l'allnexe A (arendre avec la copie)

B - Financement des vehicules neurs achetes par GARAGE ARt~AND

La societe FINAUTOfinance les achats de vehicules neufs par les concessionnaires au constructeur,

A la fin de cheque mois, elle adresse au GARAGE ARMAND, pour Ies vehicules acquis aupres du constructeur, un etat des vehicules en stock pour lesquels le reglement n'est pas intervenu,

Monsieur BROSSIER vous charge de comptabiliser Ies agios dus a FlNAUTO au titre du mois de novembre 2009.

Vous disposez :

• de I'annexe 3: Modalites de financement des achats de vehicules neufs effeetues par GARAGE ARMAND;

• de Panaexe 4 : ttat adressepar FINAUTO au 30/11/2009.

Travail a faire:

1- Verifier les interets dus it FINAUTO au titre du finis de novembre 2009,

2 - Enregistrer ces interets sur Ie bordereau del'amtexe A (a rendre avec la copie).

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La societe GARAGE ARMAND teletransmet taus les mois sa declaration de TVA par Internet sur le site www.impots.gouv.fr.

A - Tableanpreparatoire ala teh5deciaration de TVA

MonsieurBROSSIER vous charge de preparer pour le mois de novembre 2009 la teledeclaration sur Internet. A cet effet, il vous demande de completer la maquette du tableau preparatoire sur le tableur, Vous disposez :

• de I'annexe 5 : Reglement des prestations du service apres-vente ;

• de I'annexe 6: Informations relatives it Ia TVA sur Ies vehicules d'occasion ;

• de Pannexe 7 : Extrait de Ia balance de novembre 2009.

Travail it faiJ;"e ;

Completer le tableau de calcul de Ia TV A it payer figurant en annexeB (a rendre avec 14 capie)

B - Note de synthese sur Ie cboix de l'op;tion pour In TVA sur Ies debits

La societe GARAGE ARMAND n'a pas opte pour la TVA sur les debits concernant son activite de service apres-vente, Or, Monsieur BROSSIER s'interroge sur l'opportunite d'exercer une teIle option. Vous disposez :

• de I'annexe 5 : Reglement des prestations du service apres .. vente ;

• de I'annexe 8: Evolution du chiffre d'affaires et des creances du service apres-vente.

Travail a faire :

Pour permettre d'orienter le choix de Monsieur BROSSIER rediger, au 20 decembre 2009, une note structuree et argurnentee precisant :

- Ies avantages et inconvenients de l'option pour les debits par rapport au regime general des encaissements ;

- l'opportunite d'exercer cette option pour GARAGE ARMAND au regard de I'importance de I'activite service apres-vente et du volume des creances correspondantes.

Afln de respecter l'anonyme: de votre copie, vous vous identifierez dans cette note en tant que « le ou la comptable »,

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Au 31 decembre 2009> le GARAGE ARMAND emploie 45 salaries.

Depuis quelques annees la societe constate que, pendant la periode couvrant les mois d'avril it juillet, Ie service apres-vente connait un accroissement important de son activite lie notamment it des demandes de revisions en vue du depart en vacances d'ete.

Jusqu'a present la societe a eu recours aux heures supplementaires aupres de ses mecaniciens mais cette solution rencontre des limites (heures supplementaires contingentees, refus d'heures par certains salaries, etc). Elle envisage done de recruter pendant cette periode des salaries en contrat a duree determinee (CDD) ou en contrat de travail temporaire (CTT).

Votre mission consiste a conseillerMonsieur BROSSIER sur Ie choix d'une forme de contrat de courte duree et sur les obligations sociales it accomplir. VOllS disposez :

• de I'annexe 9 !. Note de service du service apres-vente ;

• de l'annexe 10: Detail des charges relatives au enD;

• de Pannexe 11 : Extrait du Code du Travail ;

• de Pannexe 12 : Extrait de la lettre d'embauche d'un meeauicien en CDI ;

• de Pannexe 13 : Telecepte envoyee par l'agence lNTERIMA.

A - Calculs relatifs au choix du contrat de courte duree

Vous etudiez les criteres financiers conduisant it prendre en compte pour effectuer ce choix.

Travail it faire :

A partir des informations figurant dans les annexes 9, 10, 11, 12 et 13, calculer pour les trois emplois envisages, dans le tableau de I'annexe C (it rendre avec la caple) :

-Je cont durecours it des enD;

-Ie cout du recours a une entreprise d'interim.

B - Embauche dans Ie cadre d'un enD

Suite it votre analyse chiffree et a partir d'autres criteres non financiers, Monsieur BROSSIER decide de recourir au CDn pour faire face au surcroit d'activite.

Travail it faire :

1 .~ Indiquer pour quelles raisons le modele de lettre d'embauche presentee it Pannexe 12 ne pent etre utilise pour formaliser le recrutement des mecaniciens en eDD.

2 - Preciser les obligations sociales que Monsieur BROSSIER doit accomplir dans le cadre de ces embauches en eDD.

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Debut janvier 2010, Monsieur BROSSIER VOllS confie des travaux dinventaire pour I'etablissemeru des comptes annuels au 31/12/2009 et Ia preparation de la liassefiscale.

A - Cession d'immobiUsations et tableau des plus ct moins~values

Le garage a decide d'acquerir un bane de mesure plus moderne. L'ancien bane de mesure a ete vendu le 1 cr decembre a un garage de Ia region. Seules les ecritures relatives a In vente ont 6te enregistrees,

D'autres immobilisations ant ete cedees et elles ant deja ete enregistrees en comptabilite. Vous etes chargee e) de traiter les cessions en comptabilite et en fiscalite. Vous disposez :

• de l'annexe 14 : Informations sur Ies cessions;

• de Pannexe IS : Informations fiscales sur Ie tableau 2059-A et sur Ie regime des plus et molns-values,

Travail a faire :

1 - Presenter sur I'annexe D (it rendre avec fa copie), 1es ecritures relatives a In regularisation des amortissements et a la sortie de l'actif du bane de me sure cede.

2 - Pour I'exercice 2009. completer et totaliser Ie tableau 2059-A sur l'annexe B (a rendre avec la copie) :

- cadre A pour Ia ligne de determination de la valeur residuelle du bane de mesure ;

- cadre B pour I' ensemble des immobilisations ;

- ligne des plus et moms-values nettes a court tenne et a long terme.

3 - Completer sur l'annexe E (II rendre avec 10 copie) I'extrait du tableau preparatoire a la declaration 2058-A presentant l'incidence des plus ou moms-values nettes sur Ie resultat fiscal de r exercice 2009.

B - Depreciation du stock

La valorisation des stocks des pieces detachees est IDle preoccupation au GARAGE ARMAND en raison de leur importance.

Les pieces detachees achetees sont depreciees selon une procedure specifique applicable a la profession. Les autres actifs en stock ne font pas I'objet de depreciation.

A partir de l'annexe 16. vous etes chargete) de comptabiliser les depredations de l'exercice,

Travail a faire :

Enregistrer,au 31!1212009~ sur l'annexe D (a rendre avec la copie), Ies depreciations du stock

C - Traitement des ristournes

Le constructeur accorde, annuellement, nne ristourne sur objectifs au GARAGE ARMAND en fonction des achats de pieces detachees. L'avoir est envoye au debut de I'exereice suivant. Monsieur BROSSIER vous remet en annexe 17 la fiche d'evaluation des ristournes a recevoir au titre de l'exercice2009.

Travail a faire :

Calculer et comptabiliser au 31112/2009 la ristourne a recevoir de lapart d' Automobiles Peugeot sur le bordereande J'snaees D (ll rendreavec la copie).

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ANNEXE 2 : EXTRAIT DU JOURNAL DE BANQ~.E ·-__J·l

• Extrait de I'edition du journal de baugue relatif aux operations de Pannexe 1

I 8!l2!2009

Debours carburant LeL

15.00

217.00

lIOO.OO

277.00

I S.OO

fANNEXE 3: MODALITES DEFIN~NCEMENT DES ACHATS DE vEHICULES

L._ ... _ NEUFS EFFECTUES PAR GARAGE ARMAND

FINAUTOfinance Ies vehicules neufs du constructeur achetes par les concessionnaires et stockes avant d'etre vendus selon le dispositif suivant :

Modalites de flnancement des Conditions Tarlficafioa
coaeesstonnatres flnaneieres
if reglement de 0 a 30 J : Credit gratuit
./ credit de 31 a 60 j : Facturation d'agios Taux annue12%
./ -
credit au-dela de 60 j : Facturation d'agios Taux annue14% Remargue : Les agios factures par FINAUTO sent calcules sur un mois complet pour tout credit accorde et sont uniquement constitues d'interets,

[

ANNEXE 4: ETAT ADRES~~ ~RFINAUTO AU 30/1112009

Chaque mois, FINAUTO adresse au GARAGE ARMAND unetat du stock de vehicules neufs qu'elle a finances et que GARAGE ARMAND n' a pas encore payes.

Il correspond aux vehicules payes au constructeur par FINAUTO. Des que Ie concessionnaire vend l'un de ces vehicules en stock, FINAUTO en est averti via le systeme informatique. Le vehicule sort du stock . finance et le concessionnaire regle le vehicule a FINAUTo. C'est a partir de eet etat que FINAUTO determine chaque mois les agios factures au concessionnaire.

FINAUTO

ETAT DU STOCK FINANCE AU 30/1112009

GARAGEARMANI) 13 avenue Paul Langevin 93 340 Le Rainey

Societe de flnaneement des reseaux autemoblles

31a60jours

2

29323,95

61 fi90 journ 5 50450,48

Total vehicules nenfs 14 278277,80

Le releve bancaire LCL du 8/12/09 indique un debit de 217,04 euros au titre des agiosFINAUTO de novembre 2009.

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" .

[ ANNEXE 5 : REGLEMENT DES PRESTATIONS DU SERVICE

_______________ A_P_. RE_~' S_·~_V_E_N_T_E_" -----'

Les prestations foumies par Ie service apres-vente sont reglees de la facon suivante :

• Pour les clients particuliers : reglement au comptant "

• Pour les clients entreprises et les collectivites .- reglement a 30 jours a reception de fa facture. Le montant lIT des prestations apres-vente encaissees en novembre 2009 represente 95 °lc~ des ventes enregistrees dans Ie compte «706000 Vente APV prestations d'entretien et reparations ».

Les ereances sur prestations de services d'oetobre ont routes ete encaissees en novembre et s'elevent a 8 312,20 €.

i-·-ANNEXE 6 : INFOR. ~ATIONS RELATIVES A LA TVA SUR LES

L__ VEHJCULES D'OCCASION

1) Donnees relatives aux vehicules d'oecaston vendus en novembre

• Les vehicules d'occasion vendus en novembre ant tous etc achetes en France, aupres de particuliers,

• Tous les vehicules vendus en novembre ont degage une marge beneficiaire,

• Montant des achats correspondants aux vehicules d'occasion revendus en novembre : 131 560 €.

2) Extrait du precis de fisealite 2009 de la DGFIP (Ministere du budget)

§ 2817 Un assujetti-revendeur est un assujetri, qui, dans le cadre de son activite economique acquiert ou affecte aux stocks de sou entreprise ou importe en vue de leur revente des biens d'occasion, des ceuvres d'art, objets de collection ou d'antiquite (., .),

§ 2817-2 C ... ) la base d'imposition est constituee par la marge realisee par I'assujetti-revendeur pour les Iivraisons de biens d'occasion, d'ceuvres d'art, objets de collection au d'antiquite ( ... )

La marge obtenue par difference entre le prix de vente TTC et le prix d' achat est une marge TTC qui doit etre rarnenee hors taxe (. , .),

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c· ANNEXE 7 : EXTRAIT DE LA BALANCE DE NOVEMBRE 2009 . J

. .~.~~ -
Balance g~nerale en euros GARAGE ARMAND
Compte Libelle Total du 01/11/2009 au Solde au 30/11/2009
30/11/2009 Credit---i
Debit Credit Debit
-- -_
445640 TV A deductible sur encaissements 1805,60 531,60 1274,00
445660 TV A deductible sf autres biens et services 174440,00 174440,00
445710 TV A collectee 19.6 % 221 165,55 221 165,55
I
445740 TVA collectee en attente d' encaissement 1362,20 1223,93 138,27
It ......... ~ ... "'. ~ .......... " ............ -L ............. ,._,._,. __ .... ~ ~.
706000 Ventes APV prestations d'entretien et 124 890,60 124890,60
reparations
707120 Ventes vehicules particuliers neufs 846312,10 846312,10
707130 Ventes vehicules utilitaires neufs 29687,80 29687,80 I
707232 Ventes vehicules d'ocoasion TIC regime 167440.00 167440,00 1
de
Ia marge f' ...... ;--;- 2452,40 130452,40 128000,00
707620 Ventes pieces detachees
709700 Remise commerciale s/ventes de vehicules 1200,30 1 200,30
. neufs et pieces detachees
~ ....... - .. , . .,._...
............ ~ ... "' ........ 'I- ...... ~.~~ ~ "'-.= ... ,.. .... .,.., ................. ., ."".,~ ~ ""'''' ..... ~ ..... ~ ... ~ ............ ,... '" ........ ~i",._ • .,~ '-II~~' '''I~.''~! ~ ........ .., ... [ ANNEXE 8 : EVOLUTION DU CHIFFRE D' AFFAIRES ET DES

CREANCES DU SERVICE APRES-VENTE

~----___;;

2002650 180234

8611.20

.CODOCF

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. ;

ANNEXE 9; NOTE DE SERVICE~~SERV1~E APRES-VENTE

.ElUetteur : Service apres vente - M. Jular

Destinataire : M.

Db' et : Demande d 'embauche de 3 mecaniciens

Le 03 . anvier 201 0

Pour faire suite a la reunion du 20 decembre 2009, nous vous demandons votre accord pour l'embauche de 3mecaniciens en contrat de courte duree pour la periode allant du lcr avril 2010 au 31 juillet 2010, a raison de 35 heures hebdomadaires .

.ru. Jular

Responsable du service apres vente

Le 06 janoier 2010,

(/jon pour accord' soit: Ii r: em6aucfic en 01XD de 3 mecaniciens a f'i;cliewn 8 de quaEifiaztion)l4 avec res

primes ftamtuefles soit recours a 3 intirimaires. <Voir

L- ~

avec!M. rJ3(j{OSSJiEtJtpour cnair. enfonction au coiit; ~(}lrmantf

ANNEXE lO-;DETAII~ DES CHARGES RELAnVES AU C~D

1) Charges saiariales, sociales etfiscales

Elles integrent :

- Le salaire mensuel brut et les primes.

- L 7 indemnite de fin de ccntrat,

- L'indemnite de conges payes egale a 10 % de In remuneration brute totale versee (salaires, primes

et indemnite de fin de contrat)

- Les charges patronales evaluees a 40 % de la remuneration brute (salaire brut, primes et indemnites diverses) et les impots et taxes it 5 % de cette remuneration .

- La visite medicale par salarie embauche : 90 € HT

2) Charges liees au recrutement

Les charges liees au recrutement correspondent au :

;, prix mensuel d'une annonce passee dans le journal «Le Parisien Emploi » : 500€ HT. La societe GARAGE ARMAND envisage une publication pendant 2 rnois.

- temps consacre a la selection des CV et aux entretiens d'embauche des candidats, Cette tache sera confiee au responsable du service apres vente qui sera remunere en heures supplementaires sur 2 semaines en fonction des elements suivants :

(a) Ce tauxcomprend la remuneration du responsable et (Qules tes charges patronale» et impiJts sur les salaires.

CGGOCF

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c__ A_NNEXE 11 : EXTRAIT DU CODE DU TRAV AIL_· ~~_~

Article L1242-.l4: Les dispositions legales et conventionnelles [salaire, horaire ... etc] ainsi que celles resultant des usages applicables aux salaries titulaires d-un contrat de travail a duree indeterminee s'appliquent egalement aux salaries titulaires d'un contrat a duree determinee ( .. .)

Article L1243-8: Lorsque, a I'issue d'un contrat de travail a duree determinee, les relations contractuelles de travail ne se poursuivent pas par un contrat a duree indeterminee, le salarie a droit, a titre de complement de salaire, a nne indemnite de fin de contrat destinee a compenser la precarite de sa situation. Cette indemnite est egale it 10 % de Ia remuneration totale brute versee au salarie. Elle s'ajoute a Ia remuneration totale brute due au salarie.

ANNEXE 12: EXTRAI:rOE LA LETTRE n'EMBAUCHE-D~.

MECANICIEN EN CDI

GARAGEARMAl\f})

13 avenue Paul Langevin 93 340 Le Rainey

Monsieur K. Alaoui 3, rue des peupliers 93250 Villemomble

Objet: lettre d'embauche

Le 02 septembre 2009

Monsieur,

Nous avons le plaisir de VOllS confirmer votre engagement, en qualite de mecanicien autos specialise it compter du lundi OJ septembre 2009 a 08H30.

Le classement de votre ernploi est le suivant :

Echelon : 8 qualification : A4

Votre salaire mensuel brut sera de 1450 '6 pour 35 heures hebdomadaire, auquel s'ajoutera Ia remuneration des heures supplementaires, une prone d'assiduite de 75 e bruter de qualite de 80 €brut.

Votre engagement ne deviendra definitif qu'a l'expiration de fa periode d'essai __ ..

CGGOCF

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l~NNEXE 13 : TELECOPIE ENVOYEE PARL' AGENCE INTERIMA

Duree du contrat

1 s z mois

6 a8 mois

Au-dela de 8 mois

Emetieur : Agence Interima - 01,53,5638.20

Date d 'emission: le 05 janvier 2009

A l'attention de Monsieur Brossier,

Cher Monsieur,

Pour faire suite a notre entretien telephonique de ce jour concernant le recrutement de 3 mecaniciens de niveau A4, nous vous confirmons nos prix de mise a disposition dans le tableau ci-apres, NOllS vous rappelons que le prix facture est obtenu en rnultipliant Ie coefficient de facturation par le prix de base. Ce coefficient depend de Ia duree du contrat de mise it disposition.

Restant a votre entiere disposition pour toutes informations complementaires, nons vous prions d'agreer, Cher Monsieur, nos salutations distinguees,

Les responsables « secteur automobile» M. Romeo et M. Halpha

[1_,__p_r_iX_._d_e __ b_a_se __ H_._T_. _p_o_u_r_u_n~ ._1_5_00 __ €_. ---------~

contrat d'une duree d'un

mois

CGGOCF

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~NEXE 14 : INFORM~TIONS SUR L __ E_S_C_E_S_S_IO_N_S __j

• Cession du bane de mesure

29{)0.OO 568AO

sur cessions d'immobilisations

• Tableau d'amortissement du bane de mesnre cede'

.
Designation: bane de mesure ,
,
,
Acquis et mis en service Ie : 111 0/2006
Duree d'amortissement : 5 ans
Base d'amortissement economlque : 12430 € Base d'amorttssement fiscal: 12430 €
Mode d'amortlssement economique: lineaire Mode d'amorttssement fiscal: degressif (faux degressif= 35%)
~
Exerclee Amorttssemenr Derogatolre
Economiqne Fiscal Dotation Reprise
2006 621.50 1087.63 466.13
2007 2486.00 3969.83 1483.83
-_-_.
2008 2486.00 2580.39 94.39
Du 1~01-2009 an 30-U-2009 2278.83 2 196.40 2044.3d· 82.43
TOTAL 7872.33 9834.25 82.43 ANNEXE 15 : INFORMATIONS FISCALES SUR LE TABLEAU 2059-A ET SUR LE REGIME DES PLUSET MOINS-VALUES

~~~-------------~--~~--~--~

Determination des pIns et moins-values - Imprime 2059~A

Amorttssements pratiques en franchise d1impot (col. 4) : Ces amortissements s'entendent de ceux qui out ete inscrits en comptabilite et qui out etc admis en deduction pour la determination du resultat fiscal. y compris les amortissements derogatoires, f ... j

Extrait Revue Fiduciaire n" 978-21 mars 2008

Regime des plus eet moins-values it PIS

..,. Plus-values et melns-vafue relevant du taux normal de l'IS

Le regime des plus-values a court terme s'applique aux plus-values suivantes :

1) ensemble des plus-values realisees lors de Ia cession des immobilisations corporelles et incorporelles, notamment les fonds de commerce, les terrains, les immeubles on les brevets (sous reserve de I'application du regime de 1a propriete industrielle) ; ces plus-values sent hers du champ d'application du regime des plus-values a long terme ; 2} plus-values de cession de titres de placement et de titres exclus du regime des plus-values a long terme, ainsi que

Ies dotations et les reprises des depreciations se rapportant a ces titres [ .... ]

3) plus-values de cession de titres de participation au sens fiscal detenus depuis rnoins de deux ans.

Les plus et moine-values it court terme constituent un element du resultat imposable a 1 'IS dans les conditions de droit commun, [ .... ]

... Plus-value a long terme relevant du taux zero

Pour les exercices ouverts depuis le lcrjanvier 2008, sont exoneres d'IS (raux zero), sousreserve de la taxation au taux de droit commun d 'une quote-part de frais et charges de 5%, Ies plus-values de cession de titres de participation au sens fiscal (autres que les titres a preponderance immobiliere) detenus depuis au moins deux ans,

Bxtrait Revue Fiduciaire n" 978 - 21 mars 2008

COGOCF

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L__ ANNEXE 16 : INFORt'\1ATIONSRELATIVES AUK STOCKS

• Extrait au 31112/2009 de I'etat des depreciations des pieces detachees

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PIECES Stock evalue au prix Taux de Montant
d'aehat au 31112/2009 depreciation depreciations
_. Qte ,., .... ---_---_ 2009
N° Designation P.U. Montant 2009
\.; : •. : =: :-: .... ,., .. ~ .: ';
-. ........ . ,.~ ~ '.
97501207.80 Palier 5 0,90 4,50 - -
97516686.80 I --' ----
Bague elastique 12 1,13 13,56 30% 4,07
-,.~
97900706.7R Transmission LST 2 167,56 335,12 95% 318,36
~. ~ <~. .: ~ ~ . "'.~.~ : .. ~~ . . '." ...
Total des depreciations - exercice 2009 71225
~ . Extrait dn BILAN~ACTIF (modele DGFIP N° 2050) au 31112/2008

exercice N clos N-l
le 31/12/2008 3111212007
Amorrissements,
Bnu depreciations Net Net
t 2 3 4
'" En cours de prodection de services BP 12046 DQ 12046 10879
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Z "" Marchandises ··.~1$7977. :c. .80343 f·. 207':7634 :'-.', 2432919-
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o 695765 17566 19 545992
tx: 'Tl Clients et comptes rattaehes 13X BY
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z Autres creances 1 I58304 1286980
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..: Valeurs mobilieres de placement CD
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;> Disponibilites 247231 247231 200622
C; CF ANNEXE 17: FICHE D'EVALUATIONDES RISTOURNES A RECEVOIRAU 31/12/2009

Fonrntsseur : AUTOMOBILES PEUGEOT
Taux de ristourne contractuelle : 3,75 %
Achats HT de pieces de rechange en 2009 : 1825190€
" CGGOCF

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.~ /I est interdlt aux'candidats de signer leur composition ou cry mettre un signe quelconque pouvant Indiquer sa provenance.

II est interdit aux candidats de signer leur composition ou d'V mettre un signa quelconque pouvant Indiqu er 58 provenance.

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ANNEXE E (3 rendre avec la copie) : TRAITE:MENT FISCAL DES PLUS ET MOINS-V ALVES

~ Tableau 2059~A de determination des plus et moins~values fisc ales exercice 2009

~ I DETERMINATION DES PLUS ET MOINS-VALUES I

~ N" 10179"13 . " DGFiP N° 2059 - A 2009

FoFmlJI.alro o~alolre (erlic18 5JA, dlj Cod", ~Wral MI: 1mp6~~).

2

Amernssemenls praUqu6s en francblse d"lmpll

Aulres amortlssements ...

Nature et dale n'acqelslten des l!~limants ~d~s*

vaeur d'orlg1ne

Valeur rene rell'valu~e·

7183

Prlx de vente"

7

7

resldueae de la provlsjen spectate de rMv<lluation afferente eux ~I~me~ts ceoee

aux elements ct=d~s mais exclus des cl'larges deductlbles par une

... Oes expllcations concernant cette rubrique sent donnees dans 13 notice- n" 2032

Extrait du tableau preparatoire it la declaration 2058A pour Ie calcul du resultat fiscal 2009

Aucun Montant a Montant it
retraitement relntegrer deduire
Plus oumoins-value nette it court terme
Plus oumoins-value nette it long terme
G 15%
9 0%
Quote-part de frais et charges CGGOCF

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II est interdit aux candidats de signer leur composition ou d'y mettre un signa quelconque pouvant indiqullr sa provenance.

4

4500

%

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