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Bienes: son todos los factores productivos, materiales o inmateriales que la empresa
utiliza para intentar el logro de sus objetivos.
Derechos: son aquellas situaciones jurídicas en la que la empresa se encuentra en una
posición de recibir. Es acreedor frente a terceros.
Obligaciones: son aquellas situaciones jurídicas en las que la empresa se encuentra en
posición de dar. Es deudora de otros entes económicos.
Contablemente los bienes y derechos forman el activo y las obligaciones pasivo exigible.
“la empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo exigible) y por los
propietarios de la misma (neto o p. no exigible), recursos que se invierten en los bienes y
derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividad”.
Son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio. Cada uno
representado y medido por la contabilidad, la cual utilizara unos instrumentos denominados
cuentas. Ej: mercaderías, terrenos y bienes naturales, maquinaria, elementos de transporte.
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AER Contabilid
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Masa patrimonial: una agrupación de elementos patrimoniales, siempre que estos tengan la
misma funcionalidad económica o financiera y que sean homogéneos en cuanto a su
naturaleza o grado
o de exigibilidad.
Materiales
(Construcciones)
Fijo o
Inmateriales
Inmovilizado (> 1
(software)
año)
Financieros
(acciones de otra
empresa)
Activo (Bienes y
derechos)
Existencias
(materias primas)
Realizable
Circulante (<1
(clientes,
año)
I.Financieras c/p)
Disponible (Caja y
Banco c/c)
No exigible
Masas
(Capital social)
patrimoniales
Fijo o Neto
Inmovilizado (> 1
año) Exigible (Deudas
con entidades...
Pasivo
l/p)
(obligaciones)
Circulante (<1
Proveedores
año)
Aportaciones de
los socios
Pasivo no exigible
Neto
l/p.
Beneficios no
repartidos
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La situacion de equilibrio patrimonial cuantitativamente viene dada por la posicion que adopte
el patrimonio en un momento dado. Solamente se dira que existe equilibrio cuando el importe
de la masa del activo resulte mayor o igual que la del pasivo.
2.- La Contabilidad
2.1.- Concepto
Contabilidad: como la ciencia o instrumento de naturaleza social y economica que tiene por
objeto la medicion adecuada y representación del patrimonio, considerando en su aspecto
estatico y dinamico, cualitativo y cuantitativo, haciendo posible el conocimiento pasado,
presente y futuro de la realidad economica de una empresa, con el fin de facilitar la adopción
de las decisiones financieras externas y las de planificación y control internas.
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o Contabilidad pubica:
Administraciones publicas, que no buscan lucro. Plan General de
Contabilidad Publica de 1995.
o Contabilidad de las empresas: del sector publico o privado, conocida como
Contabilidad de empresas, es la mas desarrollada.
3. Analisis de los estados financieros. Trata de dar una opinion sobre la situacion
financiera y economica de la empresa a través de la información sumistrada por la
contabilidad financiera.
a. El analista interpreta los hechos recogidos en los documentos contables.
b. Objetivo: analizar si la empresa dispone de fondos para su desenvoltura y si
estan adecuadamente distribuidos. Analisis a corto y a largo plazo.
c. El analisis debe incluir:
i. Rentabilidad economica (remuneración del capital empleado)
ii. Rentabilidad financiera (rentabilidad de los accionistas)
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5.- La cuenta.
5.1.- Definición
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La cuenta capta el valor inicial del elemento patrimonial y las variaciones posteriores que se
producen. Se denominara igual que el elemento que representa. Se separaran los incrementos
de disminuciones. Se representa por una T.
Las cuentas se agrupan siguiendo el mismo patron que los elementos patrimoniales
• Cuentas de activo: el valor inicial de los bienes y derechos y sus aumentos se anotan
en el debe y las disminuciones en el haber.
• Cuentas de pasivo y neto: el valor inicial de los elementos patrimoniales y sus
aumentos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe.
• Cuentas de diferencias: los ingresos se anotan en el haber y los gastos en el debe.
Ingresos resultado acreedor y gastos saldo deudor.
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Según el código de comercio “todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada,
adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de todas las operaciones, y
una elaboración periodica de balances e inventarios. Además de un libro de inventarios,
cuentas anuales y otro de diario.” Las sociedades mercantles llevaran también un libro de
actas.
En el se registra de forma cronológica y periodica todas las operaciones del ciclo productivo
que afectan al patrimonio o resultados. Se deben registrar dia a dia, pero serán validas
aquellas anotaciones conjuntas de todas las operaciones de periodo que no superen el mes y
que estén detalladas en libros auxiliares. El diario americano es el mas utilizado.
En cada asiento la suma del debe coincide con la suma del haber. Debido al método de la
partida doble.
DEBE | ASIENTO| REF| CODIGO | FECHA Y NOMBRE DE LA CUENTA | CODIGO | REF | HABER
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8.3.1.- El inventario
Es una relación detallada de los diversos elementos integrantes del patrimonio de una
empresa, debidamente valorada, en un momento dado. Según extensión:
Generales: incluyen todo el patrimonio
Parciales: solo comprenden una parte del patrimonio
Son las denominadas cuentas anuales, forman una unidad y deberán ser formuladas por el
empresario o administradores en un plazo máximo de tres meses al cierre del ejercicio.
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Partes:
Principios contables
Cuadro de cuentas
Definiciones y relaciones contables (define los grupos del cuadro cuentas)
Cuentas anuales
Normas de valoración
Para que la información proporcionada por las cuentas anuales sea fiable para los usuarios
externos y les permita una adecuada toma de decisiones, debe ofrecer la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. La aplicación de los
principios debe conducir a estos objetivos: (mirar detallada en pag 29)
1. Principio de prudencia
2. Principio de empresa en funcionamiento
3. Principio de riesgo
4. Principio del precio de adquisición
5. Principio de devengo
6. Principio de correlación de ingresos y gastos
7. Principio de no compensación
8. Principio de uniformidad
9. Principio de importancia relativa
Recoge una lista de las cuentas a utilizar y sigue la clasificación decimal. Esta dividido en siete
grupos (1 al 7). Del 1 al 5 cuentas de balance. 6 Gastos y 7 ingresos
Cuentas de balance
1. G.1.- Financiación básica
2. G.2.- Inmovilizado
3. G.3.- Existencias
4. G.4.- Acreedores y deudores por operaciones de trafico
5. Cuentas financieras
Cuentas de gestión
6. Compras y gastos
7. Ventas e ingresos
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Es donde se sintetiza toda la información contable del ejercicio y que será puesta a disposición
de los usuarios externos. Forman una unidad y deben ser claras y fieles a la imagen de la
empresa.
Balance situación: comprende los bienes y derechos que constituyen el activo de
la empresa y las obligaciones y los fondos propios que forman el pasivo de la
misma.
Cuentas de perdidas y ganancias: incluye los ingresos y gastos del ejercicio y el
resultado del mismo.
Memoria: debe completar, ampliar y comentar toda la información contenida en
el balance y en la cuenta de perdidas y ganancias. Se incluye cuadro de
financiación que recoge los recursos obtenidos en el ejercicio y sus diferentes
orígenes.
Estas normas desarrollan los principios contables y contienen los criterios y reglas de
aplicación a operaciones económicas, así como a diversos elementos patrimoniales. Son de
aplicación obligatoria.
Proceso económico: aquel que tiene lugar desde la creación de una empresa hasta su
desaparición, se desarrolla de forma continua y sin detenerse.
Proceso contable: aquel que se desarrolla paralelamente al económico y que tiene como
misión captar y representar el proceso económico. En este si existen unas interrupciones,
ejercicios económicos, artificialmente introducidos, que simulan una paralización de la
actividad y que proporciona información de forma periódica a los usuarios. Su finalidad es
establecer periódicamente el patrimonio de una empresa y el resultado obtenido.
Cada ciclo económico se inicia con la primera operación de cada periodo y termina con la
preparación de los estados contables. (un año habitualmente)
Apertura de la contabilidad
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