Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
ABORDAREA AUDITULUI
F
Iniţiale Data
Client: SC EXCLUSIV CONSTRUCT SA Întocmit de: AB 15.01.2005
Perioada: 31.12.2004 Revizuit de: CD 17.01.2005
Ref.
Sit. Iniţiale Probleme apărute
1. Analizaţi şi documentaţi abordarea auditului ref AB
(a) Asiguraţi-vă că aveţi cunoştinţe la zi despre activitatea -
societăţii şi că sunt aduse la zi în mod corespunzător
dosarul de audit curent şi cel permanent.
Ref.
sit. Iniţiale Aspecte care apar
(l) Atunci când sunt implicaţi şi alţi auditori, fie interni, ref AB -.
fie externi, luaţi în considerare influenţa pe care o vor
avea asupra auditului.
69
(m) Documentaţi o evaluare a riscului de audit şi a F1,F AB
componentelor sale, riscul inerent, de control şi de 2,F3
nedetectare (a se vedea F1 şi F2).
Data 17.01.2005
Secţiunea
PRAGUL DE SEMNIFICAŢIE F0
Iniţiale Data
Client: PREST COM SRL Întocmit de: AB 18.01.2005
Perioada auditată: 31.12.2004 Revizuit de: CD 19.01.2005
70
Active totale (înainte de 120.224.000.000 81.177.000.000
scăderea datoriilor)
1% 1 1.202.240.000 811.770.000
2% 2 2.404.480.000 1.623.540.000
Prag de semnificaţie
F1
LISTĂ DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL
Iniţiale Data
Client: PREST COM SRL Întocmit de: AB 15.01.2005
Perioda auditată: 31.12.2004 Revizuit de: CD 17.01.2005
Da Nu
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunoştinţele şi experienţa necesare pentru a Nu
conduce societatea?
(b) Au managerii tendinţa de a angaja societatea în asocieri cu grad de risc Nu
ridicat?
71
(c) Au avut loc schimbări ale managerilor cu funcţii cheie în cursul Nu
exerciţiului financiar?
(d) Există anumite cerinţe privind menţinerea unui nivel al rentabilităţii sau Da
îndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru îndeplinirea unor cerinţe din
partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaţie personală pentru manageri? (de ex. Nu
prime legate de profit)
(f) Controlul Administrativ şi cel exercitat de manageri sunt slabe? Nu
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
72
Da Nu
2. Contabilitate
(a) Este funcţia contabilităţii descentralizată? Nu
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
(c) Există o concentrare de acţiuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% în Nu
posesia unor membrii ai Consiliului de Administraţie fără funcţie
executivă?
(d) Se anticipează că afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vândută în viitor? Nu
(e) A fost preluat controlul societăţii de altcineva în ultimele 12 luni? Nu
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
Banca Traian deţine o pondere semnificativă în rândul creditorilor. Vezi, de
asemenea, evaluarea principiului continuităţii activităţii în F5.
Da Nu
CONTINUARE
4. Auditul societăţii
(a) Este prima dată când firma va audita acest client? Nu
73
(b) S-a exprimat în raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative în Nu
vreunul din ultimii doi ani?
(c) Aţi descrie relaţia cu societatea-client ca fiind “conflictuală” sau “în Nu
deteriorare”?
(d) Există presiuni legate de onorarii sau de timp? Nu
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Secţiunea
74
Mărimea
eşantionului
Ref.
Pragul de semnificaţie = 1,2 Riscuri inerente specifice (bazată pe
sit.
miliarde lei judecată)/
Factorul iniţial
de risc (la F3)
Riscul inerent general = Î1 Î2 Î3 Î4 Î5 Î6 Evaluare
scăzut R.I.G.
Imobilizările corporale şi - - - - - - Mediu 70%
necorporale
Stocuri şi producţie în curs de - - - - - - Mediu 70%
execuţie – cantităţi
Stocuri şi producţie în curs de - - - - Da - Mediu 70%
execuţie – evaluare
Debitori - - - Da DA Da Mediu 100%
75
RISCURI INERENTE SPECIFICE ŞI MĂRIMEA
EŞANTIOANELOR INIŢIALE
76
Secţiunea
77
FACTORI AI RISCULUI DE NEDETECTARE NEASOCIAT CU
EŞANTIONAREA
SIGURANŢA ÎN Inexistentă 100%
EXAMINAREA Moderată 56%
ANALITICĂ Ridicată 31%
78