EJERCICIO

Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad

va a ser la del transporte de mercancías. Los apuntes contables que se
originan en el primer año de actividad son los siguientes:

1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas.

desembolsado en su totalidad.

2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 ptas., con

amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los
intereses del primer año ascienden a 300.000 ptas.

3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 ptas.

de los que paga al contado  1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000
ptas.) dentro de 6 meses.

4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de

alquiler anual de 500.000 ptas.

5.- La empresa contrata un seguro del camión (para uno que tiene, más
vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 ptas.

6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las

oficinas y se ha llevado 500.000 ptas.

7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación

en este primer año de actividad de 12.000.000 ptas., de los que ya ha
cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de pago.

8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha

ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas.
9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este primer
año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede
tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 ptas.).

10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a

6.000.000 ptas. de los que al cierre del mismo quedan pendiente de
pago 500.000 ptas.

SOLUCION

A) Asientos en el Libro Diario: 

 

1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas.

desembolsado en su totalidad. 
.

5.000.000 Caja a Capital 5.000.000

. 
. 
2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 ptas.,
con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años.
Los intereses del primer año ascienden a 300.000 ptas. 
.
3.000.000 Caja a Créditos c/p 1.500.000
. . Créditos l/p 1.500.000
Como el crédito tiene amortizaciones anuales,
diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto
plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final
del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del
 crédito que vence: 
.
1.500.000 Créditos c/p a Caja 1.500.000
. 
Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte
restante del crédito (ya que va a vencer dentro de un año
a contar desde esa fecha): 
.
1.500.000 Créditos l/p a Créditos c/p 1.500.000
. 
También, la empresa tendrá que pagar los intereses
correspondientes a este primer año:,.
300.000 Gastos financieros a Caja 300.000
. 
.. 
3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000
ptas. de los que paga al contado  1.000.000 ptas. y el resto
(1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses. 
.
2.500.000 Camión a Caja 1.000.000
. . Acreedores 1.500.000
Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de
"proveedores", ya que esta última se utiliza
exclusivamente con compra de existencias.
Antes de que finalice el año, una vez transcurrido los 6
meses desde la compra del camión, la empresa tendrá que
pagar la parte aplazada..
1.500.000 Acreedores a Caja 1.500.000
. 
. 
4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste
de alquiler anual de 500.000 ptas. 
.
 500.000 Alquileres a Caja 500.000
.. 
. 
5.- La empresa contrata un seguro del camión, con una prima
anual de 250.000 ptas. 
.
250.000 Prima de seguro a Caja 250.000
. 
. 
.6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en
las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas. 
.
500.000 Pérdidas extraordinarias a Caja 500.000
. 
. 
7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una
facturación en este primer año de actividad de 12.000.000
ptas., de los que ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el
resto pendiente de pago. 
.
9.000.000 Caja a Ventas 12.000.000
3.000.000 Clientes . .
. 
. 
8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha
ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas. 
.
2.000.000 Consumos varios a Caja 2.000.000
.
Al no estar desglosado el importe entre los distintos
conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de
"consumos varios".
.. 
. 
9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este
primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este
 camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor
residual de 500.000 ptas.). 
.
200.000 Amortización del Amortización acumulada
a
inmovilizado 200.000
..
¿Cómo hemos calculado la amortización que hay que
dotar?: el camión ha costado 2.500.000 ptas. y dentro de
10 años la empresa le estima un valor residual de 500.000
ptas., luego el camión pierde 2.000.000 ptas. de valor
durante estos 10 años.

Considerando que la pérdida de valor es homogénea a lo

largo de este periodo, cada año va a perder 200.000 ptas.
de valor.

. 
. 
10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer
ejercicio a 6.000.000 ptas. de los que a cierre del mismo quedan
pendiente de pago 500.000 ptas. 
.
6.000.000 Gastos de
a Caja 5.500.000
personal
Deudas con empleados
. .
500.000
.
"Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del
Balance donde se recogen todos los importes que la
empresa les debe a sus empleados. 
. 
.
B) Asientos en el Libro Mayor: 
 

o Cuentas del Activo del Balance:

.
Caja
.
DEBE HABER
5.000.000 1.500.000
3.000.000 300.000
9.000.000 1.000.000
. 1.500.000
. 500.000
. 250.000
. 500.000
. 2.000.000
. 5.500.000
SALDO 3.950.000 .
.
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en
"caja": 
 

 En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 ptas.

del desembolso del capital, 3.000.000 ptas. del
crédito solicitado y 9.000.000 ptas. de la parte de
las ventas que se ha cobrado.

 En la columna del "haber" aparecen: 1.500.000 ptas.

de la cancelación de la parte del créditol que vencía
en el año, 300.000 ptas. del pago de los intereses de
este crédito, 1.000.000 ptas. de la parte del camión
pagada al contado, 1.500.000 ptas. de la parte del
camión aplazada que se pagó a los 6 meses, 500.000
ptas. de alquileres, 250.000 ptas. de la prima del
seguro, 500.000 ptas. de un robo en las oficinas,
2.000.000 ptas. del pago de consumos varios
 (gasolina, garaje, etc) y 5.500.000 ptas. del pago de
las nóminas de los trabajadores.

.
Clientes 
.
DEBE HABER
3.000.000 .
SALDO 3.000.000 .
Camión 
.
DEBE HABER
2.500.000 .
SALDO 2.500.000 .
. 
Amortización acumulada 
..
DEBE HABER
. 200.000
. .SALDO 200.000
.
La cuenta de "amortización acumulada" aparece en el
Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que
su funcionamiento es igual que el de las cuentas del
Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por
el "debe"). 
. 
.

o Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital
.
DEBE HABER
. 5.000.000
 . SALDO 5.000.000
. 
Créditos a l/p
.
DEBE HABER
1.500.000. 1.500.000
. SALDO  0
.
Las 1.500.000 ptas. del "haber" corresponden a la
contabilización a largo de una parte del crédito solicitado;
las 1.500.000 ptas. del "debe" corresponden al traspaso a
corto plazo a final del año de esta parte del crédito. 
.
Créditos a c/p 
.
DEBE HABER
1.500.000 1.500.000
. 1.500.000
.. SALDO 1.500.000

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de

la parte inicial del crédito con vencimiento dentro del año,
y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa
a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan
1.500.000 ptas. de la cancelación de la parte del crédito
que vencía este año. 
-

Acreedores
-
DEBE HABER
.1.000.000 1.000.000
. SALDO  0
-
El 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte del
precio del camión cuyo pago quedó aplazado, mientras que
 el 1.000.000 ptas del "debe" correponde al pago posterior
de esa cantidad atrasada. 
-
Deudas empleados
-
DEBE HABER
. 500.000
. SALDO 500.000

o Cuentas de ingresos:

Ventas
-
DEBE HABER
. 12.000.000
. SALDO 12.000.000

o Cuentas de gastos:

Gastos financieros 
.
DEBE HABER
300.000 .
SALDO 300.000 .
. 
Alquileres 
.
DEBE HABER
500.000 .
SALDO 500.000 .
 Prima de seguro 
.
DEBE HABER
250.000 .
SALDO 250.000 .
Pérdidas extraordinarias
-
DEBE HABER
500.000 .
SALDO 500.000 .
. 
Consumos varios
-
DEBE HABER
2.000.000 .
SALDO 2.000.000 .
. 
Amortizaciones
-
DEBE HABER
200.000 .
SALDO 200.000 .
.
Gastos de personal
-
DEBE HABER
6.000.000 .
SALDO 6.000.000 .
. 
. 
.C) Cuenta de Resultados: 
 

o LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e

ingresos a "pérdidas y ganancias"..

-
 9.750.000 Pérdidas y
a Gastos financieros 300.000
Ganancias
- - Alquileres 500.000
- - Prima de seguro 250.000
Pérdidas extraordinarias
- -
500.000
- - Consumos varios 2.000.000
- - Amortizaciones 200.000
- - Gastos de personal 6.000.000
.
12.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 12.000.000

o Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de

"pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

.
Pérdidas y Ganancias 
.
DEBE HABER
9.750.000 12.000.000
. SALDO 2.250.000.
Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha
obtenido beneficios.

D) Balance: 
 

o Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y

Pasivo al Balance..

.
ACTIVO PASIVO
Caja ................................  Deudas a empleados ....    
3.950.000 500.000
Clientes ..........................  Créditos c/p ................  
3.000.000 1.500.000
Camión ............................  Capital ........................... 
2.500.000 5.000.000
Amortización ...............    Beneficios ..................... 
-200.000 2.250.000
TOTAL .........................   TOTAL .........................  
9.250.000 9.250.000
..