Nombres y Apellidos: ____________________________________________

TERCER CONTROL DE LECTURA

LEGISLACIÓN SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y NO DOBLE IMPOSICIÓN.

Marcar la respuesta que considere correcta:

(4 PUNTOS)
1. El contribuyente X persona natural residente en el país B, percibe rentas en el país A por
1,000,000 u.m. el tipo impositivo para no residentes en el país A es de 20%.

Por su parte el país B tiene el siguiente tipo impositivo para personas naturales:

- Hasta 4.000.000…….…..…………………………………..….15%
- Exceso sobre 4.000.000 y hasta 5.000.000…………………20%
- Exceso sobre 5.000.000……………………………………….30%

El contribuyente X ha percibido rentas en su país de residencia por 5,000,000.

Si el país B aplica el método de exención con progresividad, esto significó para el contribuyente X un
pago de impuesto mayor a que si se aplicara el método de exención integra. Este incremento
representó un monto de: __________________

(4 PUNTOS)
2. El contribuyente Y persona natural residente en el país B, percibe rentas en el país A por
1,000,000 u.m. el tipo impositivo para no residentes en el país A es de 20%.

Por su parte el país B tiene el siguiente tipo impositivo para personas naturales:

- Hasta 4.000.000…….…..…………………………………..….15%
- Exceso sobre 4.000.000 y hasta 5.000.000…………………20%
- Exceso sobre 5.000.000……………………………………….30%

El contribuyente X ha percibido rentas en su país de residencia por 5,000,000.

Si el país B aplica el método de imputación ordinaria, esto significa para el contribuyente Y un pago
de impuestos mayor a que si se aplicara el método de imputación integra. Este incremento
representó un monto de: ____________________

(4 PUNTOS)
3. Sean los siguientes datos, relacionados a la persona jurídica X. Considerar que el país B elimina
la doble imposición económica mediante la aplicación del crédito fiscal pleno y calcular el monto de
impuestos que debe pagar en B la persona jurídica X luego de aplicar la deducción por impuesto a
la renta de fuente extranjera.

• El sujeto persona jurídica X que participa en el capital de una filial extranjera.

• 2 países: A = país de origen; B = país de residencia.
• Renta antes de impuestos generada en el país A = 2.000.000
• Participación del individuo residente en B en el capital de la filial = 15%
• Tipo impositivo en el país A = 25%.
• Renta distribuida por la filial 100%
• Tipo impositivo sobre dividendos repatriados exigido en el país A = 10%.
• Renta antes de impuestos generada en el país B = 6.000.000
• Tipo impositivo en el país B = 30%

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Nombres y Apellidos: ____________________________________________

(8 PUNTOS)
4. El siguiente es el artículo 22 de un convenio entre el país A y el país B, en el cual se precisa la
forma como se debe eliminar la Doble Imposición que pudiera darse. Se pide indicar que tipo de
doble imposición se está eliminando y que comente las diferencias que encuentra respecto de los
ejemplos desarrollados en clase:

“En el caso del país A la doble imposición se evitará de la siguiente manera:

a). A permitirá a sus residentes acreditar contra el impuesto a la renta a pagar en el Perú, como
crédito, el impuesto pagado en B por la renta gravada de acuerdo a la legislación de B y a las
disposiciones de este Convenio. El crédito considerado no podrá exceder, en ningún caso la parte
del impuesto a la renta en A, atribuible a la renta que puede someterse a imposición en B.

b) cuando una sociedad que es residente en B pague un dividenco a una sociedad que es residente
en A y la misma controle directa o indirectamente al menos el 10% del poder de voto en la sociedad,
el crédito deberá tomar en cuenta el impuesto pagado en B por la sociedad respecto de las
utilidades sobre las cuales tal dividendo es pagado. Pero solamente en la medida en que el
impuesto en A exceda la cantidad de crédito determinado sin toar en cuenta este subpárrafo.