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DESARROLLO

1-. REGISTROS CONTABLES

Es la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente


económico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la
información financiera del mismo.

Al realizar una operación mercantil, ésta debe ser analizada para efectuar correctamente
el registro contable que corresponde. Ejemplo:

El día 30/08/2010, la empresa efectúa el pago con cheque por concepto de Honorarios
Profesionales al contador publico por los servicios prestados en el mes de Agosto de ese
año, por un monto de Bsf. 2.350,00

Para realizar el registro contable se debe efectuar el siguiente análisis:

a) El Concepto pagado se refiere a los Honorarios Profesionales del contador,


contador, de
manera que se cataloga como un gasto o egreso, ya que representa un servicio recibido,
que va a representar la primera cuenta a ser considerada en el registro. (Honorarios
Profesionales).

b) La segunda cuenta será la forma como se pago ese servicio, lo cual se hizo con
cheque, por lo tanto, la segunda cuenta será un activo, que es dicho efectivo.

c) Una vez que ya se han seleccionado las cuentas que componen el registro contable, se
procede a identificar cual fue la modificación que sufrieron las mismas, las cuales se
circunscriben a dos posibilidades, que son aumento o disminución,
disminución, ya que en los
registros contables, los elementos que intervienen en las operaciones mercantiles solo
pueden presentar estas dos opciones: Aumentan o Disminuyen,
Disminuyen, de manera que hay que
revisar muy bien dicha modificación.

c.1) Para saber la modificación de la cuenta de egreso o gasto, simplemente hay que
preguntarse si se tienen más o menos servicios recibidos. En este caso, se tienen más, de
manera que hay un aumento en la cuenta Honorarios Profesionales.

c.2) Para saber la modificación de la cuenta de activo, se efectúa la pregunta si se tienen


más o menos dinero. Por supuesto al desembolsar efectivo, el Activo, cuenta Bancos,
Disminuye.

En resumen: En esta operación mercantil, intervienen dos cuentas: un egreso y un


activo;
activo; donde aumenta el egreso y se registra por el DEBE y disminuye la cuenta de
activo y debe registrarse por el HABER.
Ejemplo:

Honorarios profesionales 2.350,00


Bancos 2.350,00

2-. CODIGO DE CUENTAS

Es la numeración de asientos mensuales recurrentes en el diario, para indicar el mes y la


naturaleza del asiento; la numeración de facturas o comprobantes, a fin de que el número
indique la fecha o el periodo del asiento.

Un código de cuentas representa una herramienta sumamente útil para el registro de las
operaciones, por cuanto los registros se realizan por medio de sistemas mecanizados que
sustituyen a los libros manuales, los cuales son la primera experiencia de todo contador
con los registros contables.

Características de los códigos de cuentas.

Flexibilidad: Un código de cuentas contables debe permitir agregar nuevas


clasificaciones o detalles.
Significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita
posteriormente, agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las
condiciones existentes. Esta característica es sumamente importante cuando surgen
nuevos requerimientos de información aplicables a los negocios.

Adecuada clasificación:
clasificación: Un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las
normas contables.
Una adecuada clasificación indica que un código contable debe estar clasificado de
acuerdo con las normas que establece la teoría contable.

Jerarquizado:
Jerarquizado: La jerarquización de un código contable significa que éste debe
establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que
conforman los estados financieros, a fin de presentar la información hasta el nivel de
detalle que sea requerido.

Claridad en las descripciones


descripciones:: Uno de los aspectos más importantes para el diseño del
código de cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas
contables, con el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la
descripción de la cuenta y su naturaleza.
3-. PASOS PARA EL DISEÑO DE UN CODIGO DE CUENTA

Para elaborar el código contable de una compañía, un contador debe seguir una serie de
pasos mínimos con el objeto de confeccionar la estructura de las cuentas. Estudiaremos
ahora, los pasos a seguir para elaborar dicha estructura de cuentas que servirá para el
registro de las operaciones.

Paso 1:
1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas, tanto del
balance general como del estado de ganancias y perdidas. Ejemplo:

BALANCE GENERAL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

Código Grupo Código Grupo


1 Activo 5 Ingresos operacionales
2 Pasivo 6 Costo de Ventas
3 Patrimonio 7 Gastos de operación
4 Cuentas por orden 8 Otros ingresos y egresos
9 Cuentas de cierre

Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles. Esta
definición estará siempre sujeta a la flexibilidad que tenga el software contable que se
esté usando, y la definición de los parámetros de las cuentas.

Formato Características

9-9-999 Cinco dígitos, tres niveles


9-99-99 Cinco dígitos, tres niveles
9-9-99-99 Seis dígitos, cuatro niveles
9-999-999 Siete dígitos, tres niveles
9-99-99-99 Siete dígitos, cuatro niveles
9-9-9-9-999-99 Nueve dígitos, seis niveles

Observaciones:

 El número de niveles en un sistema mecanizado, siempre servirá para emitir


listados por subtotales hasta el nivel que se esté requiriendo.
 El número máximo de dígitos estará determinado por las características del
software contable.
 El número de niveles del código dependerá del grado de clasificación que se
asigne a las cuentas que utilice la empresa.

Paso 3: Una vez realizados los pasos 1 y 2, debemos empezar a desarrollar el código
contable propiamente dicho, de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría
contable y las necesidades de información de la empresa. Cada clasificación puede
variar según el grado de detalle.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Circulante Corto plazo


Disponible Prestaciones sociales
Exigible Pasivo a largo plazo
Realizable Otros pasivos
Fondos Capital Social
Inversiones Utilidades no distribuidas
Activo Fijo tangible
Activo fijo intangible
Otros activos

4-. ELABORAR FORMATO PRE-IMPRESO DE UN CODIGO DE CUENTAS,


CONTENTIVO DE CINCUENTA (50) CUENTAS.

El presente código de cuentas está estructurado por seis (6) dígitos, cuatro niveles.

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 DISPONIBLE
1.1.01.01 CAJA
1.1.01.02 CAJA CHICA
1.1.01.03 BANCOS
1.1.02 EXIGIBLES
1.1.02.01 CUENTAS POR COBRAR
1.1.02.02 EFECTOS POR COBRAR
1.1.02.03 INTERESES POR COBRAR
1.1.03 REALIZABLES
1.1.03.01 INVENTARIO DE MERCANCIA
1.1.04 PREPAGADOS
1.1.04.01 I.S.L.R RETENIDO
1.1.04.02 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.04.03 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.04.04 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
1.2 ACTIVO FIJO
1.2.01 TANGIBLES NO DEPRECIABLES
1.2.01.01 TERRENO
1.2.02 TANGIBLE DEPRECIABLE
1.2.02.01 VEHICULO
1.2.02.02 MOBILIARIO
1.2.03
1.2.03 ACTIVO FIJO INTANGIBLE
1.2.03.01 DERECHO DE AUTOR
1.3 CARGOS DIFERIDOS
1.3.01 CARGOS DIFERIDOS
1.3.01.01 CAMPAÑA PUBLICITARIA
1.3.01.02 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1.4 OTROS ACTIVOS
1.4.01 OTROS ACTIVOS
1.4.01.01 DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA
1.4.01.02 ADELANTO DE PRESTACIONES SOCIALES
2 PASIVO
2.1 PASIVO
2.1.01 PASIVO CIRCULANTE
2.1.01.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.01.02 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
2.1.02 PASIVO A LARGO PLAZO
2.1.02.01 HIPOTECA POR PAGAR
2.1.02.02 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
2.1.03 CREDITOS DIFERIDOS
2.1.03.01 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2.1.03.02 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL
3.1.01.01 CAPITAL SOCIAL
3.1.01.02 UTILIDAD NO DISTRIBUIDA
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS
4.1.01 INGRESOS PRINCIPALES
4.1.01.01 INGRESOS POR VENTAS
4.1.01.02 INGRESIS POR SERVICIOS
5 EGRESOS
5.1 GASTOS OPERATIVOS
5.1.01 GASTOS DE VENTAS
5.1.01.01 DEPRECIACION DE VEHICULOS
5.1.01.02 COMISION DE VENDEDORES
5.1.01.03 FLETES EN VENTAS
5.1.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.02.01 SUELDO DE GERENTE
5.1.02.02 SUELDOS Y SALARIOS
5.1.02.03 GASTOS DE LUZ
5.1.02.04 GASTOS DE TELEFONO
5.1.02.05 DEPRESIACION DE MOBILIARIO
5.1.02.06 GASTOS DE ALQUILER
6 OTROS INGRESOS Y EGRESOS
6.1 OTROS INGRESOS Y EGRESOS
6.1.01 OTROS INGRESOS
6.1.01.01 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
6.1.01.02 INGRESOS POR ALQUILERES
6.1.02 OTROS EGRESOS
6.1.02.01 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO
6.1.02.02 PERDIDA EN SINISTRO
7 COSTO DE VENTAS
7.1 COSTO DE VENTAS
7.1.01 COSTO DE VENTAS
7.1.01.01 INVENTARIO DE MERCACIA (INICIAL)
7.1.01.02 COMPRAS
7.1.01.03 DESCUENTOS EN COMPRAS
7.1.01.04 REBAJAS EN COMPRAS
7.1.01.05 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
7.1.01.06 INVENTARIO DE MERCANCIA (FINAL)
8 VALORACION
8.1 VALORACION
8.1.01 VALORACION DE TANGIBLES DEPRECIABLES
8.1.01.01 DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO
8.1.01.02 DEPRESIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO
IDEAL, C.A
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31/08/2010

Código cuentas Debe Haber


1.1.01.01 caja 9.000,00
1.1.01.02 caja chica 2.000,00
1.1.01.03 bancos 28.100,00
1.1.02.01 cuentas por cobrar cliente 3.000,00
1.1.02.02 efectos por cobrar cliente 4.300,00
1.1.02.03 intereses por cobrar cliente 400,00
1.1.03.01 inventario de materiales inicial 10.000,00
1.1.04.01 I.S.L.R. retenido 1.500,00
1.1.04.02 seguros pagados por adelantado 15.000,00
1.1.04.03 intereses pagados por adelantado 4.500,00
1.1.04.04 alquileres pagados por adelantado 7.000,00
1.2.01.01 terreno 65.000,00
1.2.02.01 equipo de laboratorio 25.000,00
1.2.02.02 equipos de oficina 55.000,00
1.2.03.01 patente 15.000,00
1.3.01.01 publicidad y propaganda 25.000,00
1.3.01.02 gastos de organización 26.000,00
1.4.01.01 depósitos otorgados en garantías 22.500,00
1.4.01.02 prestaciones sociales pagadas por adelantado 4.500,00
2.1.01.01 cuentas por pagar proveedor 15.200,00
2.1.01.02 sueldos y salarios acumulados por pagar personal 4.000,00
2.1.02.01 hipoteca por pagar bancaria 50.000,00
2.1.02.02 préstamo bancario por pagar 8.000,00
2.1.03.01 ingresos cobrados por adelantado 11.000,00
2.1.03.02 intereses cobrado por adelantado 9.000,00
3.1.01.01 capital social 268.000,00
3.1.01.02 utilidad no distribuida 7.500,00
4.1.01.01 ingresos por operaciones 285.000,00
4.1.01.02 ingresos por laboratorio 165.000,00
5.1.01.01 depreciación de equipo de oficina 7.500,00
5.1.01.02 comisión médicos 1.520,00
5.1.01.03 fletes en entrega de resultados 600,00
5.1.02.01 sueldo de gerente 25.000,00
5.1.02.02 sueldos y salarios personal 3.600,00
5.1.02.03 gastos de electricidad 1.250,00
5.1.02.04 gastos de cantv 2.800,00
5.1.02.05 depreciación de laboratorio 7.500,00
5.1.02.06 gastos de alquiler 15.000,00
6.1.01.01 utilidad en venta de activo 10.000,00
6.1.01.02 ingresos por alquiler 14.570,00
6.1.02.01 perdida en venta de activo 2.600,00
6.1.02.02 perdida en siniestro 4.900,00
7.1.01.02 compras de materiales 475.000,00
7.1.01.03 descuentos en compras 1.800,00
7.1.01.04 rebajas en compras 3.500,00
7.1.01.05 devoluciones en compras 2.500,00
8.1.01.01 depreciación acumulada de equipo de oficina 7.500,00
8.1.01.02 depreciación acumulada de laboratorio 7.500,00
TOTALl 870.070,00 870.070,00
IDEAL, C.A
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 31/08/2010

INGRESOS
4.1.01 Ingresos Principales
4.1.01.01 Ingresos por operaciones 285.000,00
4.1.01.02 Ingresos por laboratorio 165.000,00
Total Ingresos Principales 450.000,00
6.1.01 Otros ingresos
6.1.01.01 Utilidad en venta de activo 10.000,00
6.1.01.02 Ingresos por alquileres 14.570,00
Total Otros Ingresos 24.570,00
TOTAL INGRESOS 474.570,00
7.1.01 Costo de Ventas
7.1.01.01 Inventario de Materiales (Inicial) 10.000,00
7.1.01.02 Compras de materiales 475.000,00
7.1.01.03 Descuentos en compras (1.800,00)
7.1.01.04 Rebajas en compras (3.500,00)
7.1.01.05 Devoluciones en compras (2.500,00)
Mercancía disponible para la venta 477.200,00
7.1.01.06 Inventario de materiales (final) (26.000,00)
Total Costo de Ventas 451.200,00
Utilidad neta en ventas del
ejercicio 23.370,00
5 EGRESOS
5.1 Gastos operativos
5.1.01 Gastos de ventas
5.1.01.01 Depreciación de laboratorrio (7.500,00)
5.1.01.02 Comision Medicos (1.520,00)
5.1.01.03 Fletes en entrga de resultados (600,00)
Total gastos de ventas (9.620,00)
5.1.02 Gastos Administrativos
5.1.02.01 Sueldo de gerente (25.000,00)
5.1.02.02 Sueldos y salarios personal (3.600,00)
5.1.02.03 Gastos de electricidad (1.250,00)
5.1.02.04 Gastos de cantv (2.800,00)
5.1.02.05 Depreciación de equipo de oficina (7.500,00)
5.1.02.06 Gastos de alquiler (15.000,00)
Total gastos administrativos (55.150,00)
Total gastos operativos (64.770,00)
6.1.02 OTROS EGRESOS
6.1.02.01 Perdida en venta de activo (2.600,00)
6.1.02.02 Perdida en sinistro (4.900,00)
Total Otros Egresos (7.500,00)
Perdida del ejercico 48.900,00
IDEAL, C.A
BALANCE GENERAL
AL 31/08/2010
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 Disponible
1.1.01.01 Caja 9.000,00
1.1.01.02 Caja chica 2.000,00
1.1.01.03 Bancos 28.100,00
Total Disponible 39.100,00
1.1.02 Exigibles
1.1.02.01 Cuentas por cobrar clientes 3.000,00
1.1.02.02 Efectos por cobrar clientes 4.300,00
1.1.02.03 Intereses por cobrar clientes 400,00
Total Exigibles 7700,00
1.1.03 Realizables
1.1.03.01 Inventario de materiales 26.000,00
Total Realizables 26.000,00
1.1.04 Prepagados
1.1.04.01 I.S.L.R. Retenido 1.500,00
1.1.04.02 Seguros pagados por adelantado 15.000,00
1.1.04.03 Intereses pagados por adelantado 4.500,00
1.1.04.04 Alquileres pagados por adelantado 7.000,00
Total Prepagados 28.000,00
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 100.800,00
1.2 ACTIVO FIJO
1.2.01 Tangibles No Depreciables
1.2.01.01 Terreno 65.000,00
Total Tangibles No Depreciables 65.000,00
1.2.02 Tangibles Depreciables
1.2.02.01 Equipo de laboratorio 25.000,00
1.2.02.02 Equipos de oficina 55.000,00
1.2.02.03 Dep. Acumulada de Equipo de (7.500,00)
oficina
1.2.02.04 Dep. Acumulada de Laboratorio (7.500,00)
Total Tangibles Depreciables 65.000,00
1.2.03 Activo Fijo Intangible
1.2.03.01 Patente 15.000,00
Total Activo Fijo Intangible 15.000,00
TOTAL ACTIVO FIJO 145.000,00
1.3.01 CARGOS DIFERIDOS
1.3.01.01 Publicidad y propaganda 25.000,00
1.3.01.02 Gastos de organización 26.000,00
TOTAL CARGOS DIFERIDOS 51.000,00
1.4.01 OTROS ACTIVOS
1.4.01.01 Depositos otorgados en garantias 22.500,00
1.4.01.02 Prestaciones sociales pagadas por 4.500,00
adelantado
TOTAL OTROS ACTIVOS 27.000,00
TOTAL ACTIVOS 323.800,00
2.1 PASIVO
2.1.01 Pasivo Circulante
2.1.01.01 Cuentas por pagar proveedor 15.200,00
2.1.01.02 Sueldos y salarios acumulados por 4.000,00
pagar personal
Total Pasivo Circulante 19.200,00
2.1.02 Pasivo A Largo Plazo
2.1.02.01 Hipoteca por pagar bancaria 50.000,00
2.1.02.02 Prestamo bancario por pagar 8.000,00
Total Pasivo Largo Plazo 58.000,00
2.1.03 Creditos Diferidos
2.1.03.01 Ingresos cobrados por adelantado 11.000,00
2.1.03.02 Inteeses cobrados por adelantado 9.000,00
Total Creditos Diferidos 20.000,00
TOTAL PASIVO 97.200,00
3 PATRIMONIO
3.1.01.01 Capital social 268.000,00
3.1.01.02 Utilidad no distribuida 7.500,00
Perdida del ejercicio (48.900,00)
TOTAL PATRIMONIO 226.600,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 323.800,00
REPUBLICA
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
ARISMENDI”

REGISTROS CONTABLES

Profesor: Bachilleres:

Gallardo Carmen C.I: 19.603.786


Monsalbe Patricia C.I: 18.463.781
Sección:
Sección: 4-DC

Maturín, 22 de noviembre del 2010