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Contrôle des comptes

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Publié parsoufyanov
ce document donne des informations sur les méthodes de controle des comptes
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Published by: soufyanov on Apr 10, 2011
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AUDIT DES COMPTES

1. Achats - Fournisseurs 2. Ventes - Clients 3. DAP - Amortissements - Immobilisations - Subventions 4. Charges de Personnel - Dettes Sociales & Fiscales 5. Stocks 6. Disponibilités 7. Capitaux Propres 8. Comptes de Régularisation (actifs et passifs).

AUDIT LEGAL ACHAT - FOURNISSEURS

Programme du contrôle des comptes Intangibilité du bilan (fournisseurs) Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthèse Analyser les comptes « Fournisseurs » Circulariser les fournisseurs significatifs (% plus ou moins important en fonction du risque évalué) Sélectionner un échantillon d’achats (plus ou moins large en fonction du risque évalué) et justifier la réalité par la facturation, le bon de commande, le bon de livraison l’évaluation la classification dans les comptes le paiement et l’inscription du solde dans un compte « fournisseur » Synthèse Récapituler sur une feuille de synthèse : les reclassements dans les comptes les réajustements des comptes Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail où sont décelé les anomalies par l’intermédiaire du référencement croisé (cross-referencing).

AUDIT LEGAL VENTE - CLIENTS

Programme du contrôle des comptes Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de clôture n-1 (clients) Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) Analyser les comptes « clients » Circulariser un nombre plus ou moins important de clients (en fonction du risque évalué) Sélectionner un échantillon de ventes et où de prestations de services (plus ou moins large en fonction du risque évalué) et justifier : la réalité par la facturation l’évaluation du montant la bonne classification comptable S’assurer que des provisions ont été constituées sur les clients douteux. 8°) Synthèse : Utilisation des feuilles de synthèse Récapitulatif des risques et recommandations concernant les améliorations Récapitulatif des reclassements et retraitements Utilisation systématique du référencement croisé afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL IMMOBILISATION - AMORTISSEMENT

7°) Programme du contrôle des comptes Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de clôture n-1 (clients) ; Dresser le tableau de mouvement des immobilisations par catégorie et s’assurer que tous les mouvements sont justifiés. Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) ; Sur le registre des immobilisations ou sur les fiches d’inventaire des immobilisations, déterminer un échantillon plus ou moins important et vérifier : - la date d’enregistrement , - l’évaluation, - la classification, - la durée de vie, - le tableau d’amortissement ; Réclamer le procès verbal d’inventaire des immobilisations et rapprocher aux données comptables S’assurer qu’aucune charge n’a été comptabilisée en immobilisation Rapprocher les amortissements au tableau d’amortissement s’il existe. 8°) Synthèse : utilisation des feuilles de synthèse Récapitulatif des risques et recommandations concernant les améliorations Récapitulatif des reclassements et réajustements quant au contrôle des comptes Utilisation systématique du référencement croisé afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL CHARGES DE PERSONNEL - DETTES SOCIALES ET FISCALES RATTACHEES 7°) Programme du contrôle des comptes Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de clôture n-1 (clients) ; Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) ; Vérifier sur la base d’échantillon plus ou moins important en fonction du niveau du risque : - le salaire brut ; - le calcul des charges sociales ; - le calcul des charges fiscales. Déterminer : - l'enregistrement correct (classification, période, montant) des salaires et charges accessoires - l’enregistrement des paiements afin de justifier le montant des dettes au bilan. Justifier les opérations par les fiches de paie, les états de salaire et les déclarations mensuelles. 8°) Synthèse : Récapituler sur les feuilles de synthèse : - les reclassements et réajustements à effectuer ; - utiliser le système de référencement croisé afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL STOCKS - VARIATIONS

Programme du contrôle des comptes Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de clôture n-1; Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) et vérifier si les soldes sont concordants; Justifier les soldes : - en rapprochant les quantités au relevé d’inventaire ; - en vérifiant la méthode d’évaluation ; - en vérifiant la variation de stock au compte de résultat par la détermination de la variation (n) - (n-1). S’assurer du traitement comptable des avaries et rossignols. Synthèse : Récapituler sur les feuilles de synthèse : - les reclassements et réajustements à effectuer ; - utiliser le système de référencement croisé afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL DISPONIBILITES Contrôle des comptes Intangibilité du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes d’ouverture (n) des comptes de trésorerie. Cohérence des états financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre pour les comptes de trésorerie. Sélectionner un échantillon d’opérations et vérifier : - la réalité, - la justification, - l’exhaustivité d’enregistrement. Rapprocher les soldes des comptes avec les états de rapprochement et les procès verbaux d’inventaire s’ils existent. Au besoin effectuer les circularisations des banques. Synthèse Récapituler sur les feuilles de synthèse : les reclassements dans les comptes les réajustements des comptes les autres conclusions Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail où est décelé l’anomalie par l’intermédiaire du référencement croisé (cross-referencing).

AUDIT LEGAL CAPITAUX PROPRES ET EMPRUNTS

Contrôle des comptes Intangibilité du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes d’ouverture (n) pour les comptes de capitaux propres et d’emprunts Cohérence des états financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre pour tous les comptes de capitaux propres et d’emprunt. Capital : les variations doivent être justifiées par : - le procès verbal de l’assemblée générale extraordinaire (A.G.E.) qui a statué sur la modification du capital ; - la modification de statut ; - l’insertion au journal officiel ; - la note d’honoraires du notaire. Les réserves : S’assurer que la réserve légale correspond à 5% du bénéfice net de l’exercice précédent. Vérifier que l’affectation du report à nouveau a été approuvée par l’assemblée générale ordinaire (A.G.O.). Vérifier l’enregistrement et l’évaluation. Provisions réglementées et provisions pour risques & charges : les provisions réglementées doivent être justifiées par des dispositions réglementaires ; les provisions pour risques & charges doivent être justifiées par des risques liés à des événements en cours, évalués dont la survenance est probable. Emprunts : les versements doivent être conformes aux contrats ; les remboursements doivent être conformes aux contrats ; les intérêts courus doivent être vérifiés dans leur calcul et leur enregistrement.

AUDIT LEGAL COMPTES DE REGULARISATION

Contrôle des comptes Intangibilité du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes d’ouverture (n) pour les comptes en question. Cohérence des états financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre pour les comptes en question. Apurement du solde antérieur Les charges & produits constatés d’avance : vérifier le caractère ; réclamer les pièces de paiement vérifier l’évaluation et la comptabilisation. Pour les charges à payer et les produits à recevoir : vérifier le caractère ; vérifier l’existence d’un bon de commande, d’un bon de livraison ; s’assurer de l’évaluation et la comptabilisation. Pour les charges à repartir : vérifier le caractère ; vérifier le mode de répartition. Pour les autres comptes de régularisation : vérifier le caractère, la justification, l’évaluation et la comptabilisation. Synthèse Faire la récapitulation des retraitements et des reclassements dans les comptes ainsi que des recommandations issus du contrôle. Faire référence aux feuilles de travail (cross-referencing).

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