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CORRIGES :

1er TRAVAIL A FAIRE :


1. Calculer les dotations de l’exercice
Mat et out : 64 666.67
A : (400 000 * 10%) = 40 000
B : (200 000 * 10%) = 20 000
C : (80 000 * 10%* 7/12) = 4 666.67
Mat de transport : 127 666.67
Camion : (300 000 * 20%) = 60 000
Voiture : (200 000 * 20% * 9/12) = 30 000
Camionnette : (230 000 * 20% * 6/12) = 23 000
Camion : (220 000 * 20%* 4/12) = 14 666.67
2. Enregistrer les dotations aux amortissements
31/12/1999
6192 DEA des immob incorporelles 192 333.34
2833 Amortissements de M et out 64 666.67
2834 Amortissements de mat de transport 127 666.67

3. Enregistrer les écritures de cession. ( 4 points )


31/12/1999
2834 Amortissements de mat de transport 150 000
Mat de transport 150 000
200 000*20%*45/12 = 150 000
31/12/1999
VNA des immob corp cédées 50 000
Mat de transport 50 000
200 000 –150 000 = 50 000
Annexe 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE
FINANCIERES
Augmentation Diminution
Nature Montant Production
brut par
Début l'entreprise
exercice Acquisition Pour elle Virement Cession Retrait Virement Brut
même Fin exercice
* Matériel et outillage 400 000 280 000 680 000
* Matériel de transport 730 000 220 000 200 000 750 000
Annexe 2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
Nature Cumul début de Dotations Amortissements Cumul fin
l’exercice des d’exercice
immobilisations
sorties
Matériel et outillage 120 000 64 666.67 184666.67
Matériel de transport 300 000 127 666.67 150 000 277 666.67
Annexe 3 : ETAT DES CREANCES
Réajustement
Créances Règlement Solde Provision Provision Perte
Noms
TTC 2009 2010 2009 HT Dotations Reprises
TTC HT
Ahmed 2200 900 1300 1083,33 0 1000 1083,33 1000
Hicham 4450 2000 2450 2041,66 408,33 250 - 158,33
Jawad 5000 4000 1000 833,33 333,33 500 - 166,66
Karim 2500 2500 2083,33 1458,33 - - 1458,33
Annexe 4 : ETAT DES TITRES
Prix Provisio Réajustement
Provision
Titres Quantités d’achat n 2010
2009 Dotations Reprises
unitaire
Titres de participation 85 150 - 3825 3825
TVP 180 520 3600 - 3600
Les écritures de régulations relatives :
a) Aux créances douteuses et irrécouvrables
31/12/2010
6182 Pertes/créances irrécouvrables 1083,33
4455 Etat, TVA facturée 216,67
3424 Clients douteux ou litigieux 1300
Perte de la créance sur Ahmed

3942 Provisions pour dépréciation des 1000
clients et comptes
rattachés
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation 1000
de l’actif circulant
Annulation de la provision sur le client Ahmed

3942 Provisions pour dépréciation des 166,66
clients et comptes
rattachés
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation 166,66
de l’actif circulant
Diminution de la provision sur JAWAD
31/12/2010
6196 DEP pour dépréciation des 158,33
4 créances de l’actif circulant
3942 Provisions pour dépréciation des clients 158,33
et comptes rattachés
Augmentation de la provision sur Hicham
31/12/2010
3424 Clients douteux ou litigieux 2500
342 Clients 2500
1
Reclassement des créances sur Karim
31/12/2010
6196 DEP pour dépréciation des 1458,33
4 créances de l’actif circulant
3942 Provisions pour dépréciation des clients 1458,33
et comptes rattachés
Constatation de la provision sur Karim
b)Aux titres de participation et TVP
31/12/2010

6394 DAP pour dépréciation des TVP 3600


3950 Provisions pour dépréciation des TVP 3600
Augmentation de la provision sur tvp
31/12/2010
2951 Provisions pour dépréciation des 3825
titres de participation
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation 3825
des immobilisations financières
Annulation de la provision sur TP cédés
c)Stocks de marchandises
31/12/2010
6114 Variation de stocks de m/ses 500 000
3110 Marchandises 500 000
Annulation du stock initial
31/12/2010
3110 Marchandises 436 000
6114 Variation de stocks de m/ses 436 000
Constatation du stock final
31/12/2002
6196 DEP pour dépréciation des 43 600
1 stocks
3911 Provisions pour dépréciation des 43 600
marchandises
Constatation de la nouvelle provision
d)Autres charges et produits
31/12/2010
3491 Charges constatées d’avance 3 333,33
6134 Primes d'assurances 3 333,33
2 mois de prime constatés d’avance : 10 000*(2/6)=3 000

31/12/2010
61251 Achats de fournitures non 3 800
stockables (eau, électricité,,)
3458 Etat, autres comptes débiteurs 532
4417 Fournisseurs- factures non parvenues 4332
Frais restant à payer

31/12/2010
3 417 RRR à obtenir-avoirs non encore 18 000
reçus
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 15 000
3458 Etat, autres comptes débiteurs 3 000
Ristourne à obtenir
e)Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices.
31/12/2001
6195 DEP pour risques et charges 3000
1555 Provisions pour charges à répartir sur 3000
plusieurs exercices
Provision pour rénovation des locaux
8.
Annexe 5 : TABLEAU DES PROVISIONS
NATURE Montant DOTATIONS REPRISES Montant
début fin
Non Non
exercice d'exploitation financières courantes d'exploitation financières courantes exercice
1 P.P.D. de l'actif immobilisé 3825 3825 0
2 Provisions réglementées
Provisions durables pour 0
3 risques et charges 3000 3000
SOUS TOTAL (A) 3825 3000 3825 3000
Provisions pour
dépréciation de
5 l'actif circulant (hors
trésorerie) 1750 45216,66 3600 1166,66 49 400
7
Autres Provision pour
Risques et Charges
Provisions pour dépréciation
8 des comptes de trésorerie
SOUS TOTAL (B) 1750 45216,66 3600 1166,66 49 400
TOTAL ( A + B )

2ème TRAVAIL A FAIRE :


1.
Marge sur coût variable = 2 500 000 - 1 950 000 = 550 000 dhs

2.Le seuil de rentabilité = (2 500 000 *396 000)/ 550 000 = 1 800 000
Le SR de 1 800 000 DH est donc atteint au cours du 4ème trimestre
Interpolation linéaire : on suppose que le chiffre d’affaire est régulier au cours du 4ème trimestre

3 500 000.00 1 600 000.00


4 900 000.00 2 500 000.00
01/10 ? 31/12

1 600 000 1 800 000 2 500 000

X = (200 000 / 900 000) * 92 = 20,44 jours ; le seuil de rentabilité sera donc atteint vers le 21
octobre
Commentaires :
- 1 800 000 dhs est le chiffre d’affaires à partir duquel l’activité de l’entreprise
devient rentable.
- Le seuil de rentabilité de 1 800 000dhs est atteint le 21 octobre.
3ème
TRAVAIL A FAIRE :
1.Le tableau de redressements et de reclassements ;
A.I Stocks Valeur Valeur Capitaux DLT DCT
réalisable disponible propres
(Créances) (Trésorerie)
Valeurs comptables 144000 108000 48000 22800 255500 59800 7500
Le stock de sécurité +4 500 - 4 500
TVP -6500 4800 -1700
Dividendes - 10 000 + 10 000
Provision non justifiée 2520 - 3 600 1080
Une dette fournisseur +7 200 - 7 200

148500 103500 41500 27600 246320 63400 11380


Totaux financiers

2.Calculer et interpréter les rations suivants :


a-Ratio de financement permanent = (246320 + 63400)/ 148500 = 2,08
Commentaire : les capitaux fixes sont entièrement couverts par les capitaux permanents :
situation de bon équilibre de la structure financière.
b-Ratio d’autonomie financière=246320/ (63400+11380)= 3,29
Commentaire : La situation financière de l’entreprise est saine, elle pourra facilement
recourir au crédit et rembourser ses dettes.