VII ASESORIA CONTABLE

A
Asesoría Contable
S CPC Cristina Espinoza Torres se registran en el libro diario, actualmen- gastos (excepto la cuenta 69), la empresa
E Miembro del Staff Interno de la te se encuentran vigentes tres opciones podrá escoger una de ellas, la que consi-
Revista Actualidad Empresarial
S para el cierre de las cuentas de ingresos y dere conveniente:
O
Opción N° 1 Mediante la utilización de las cuentas Cuentas de la 80 a la 85:
R 1. MÉTODOS PARA EL CIERRE DE de la 80 a la 85, Resolución Conasev - 80 Margen comercial
Í LAS CUENTAS DE INGRESOS Y Nº 006-84-EF/94.10, norma que - 81 Producción del ejercicio
A GASTOS AL FINAL DEL EJERCICIO aprueba el Plan Contable General Revi- - 82 Valor agregado
PROCEDENCIA: LIMA sado - 83 Excedente (o insuficiencia) Bruto de
explotación
C Consulta: - 84 Resultado de Explotación
O Una empresa dedicada a la actividad co- - 85 Result. antes de participac. e imp.
N mercial nos consulta sobre el procedimien- Opción N° 2 Mediante la utilización de la cuenta 87, Divisionarias de la cuenta 87:
T to para el cierre de las cuentas de ganancias Resolución Conasev Nº 252-85-EF/94.10 - 871 Margen comercial
y pérdidas para el año 2005 ¿Qué cuentas - 872 Producción del ejercicio
A debe utilizar la empresa? - 873 Valor agregado
B - 874 Excedente(o insuficiencia) bruto de
L Solución: Explotación
- 875 Resultado de Explotación
E Los saldos de las cuentas de resultados - 876 Result. antes de participac. e imp.
-ingresos y gastos- se utilizan para deter- Opción N° 3 Mediante la utilización de la cuenta 89, 89 Resultado del ejercicio
minar el resultado del ejercicio, una vez Resolución Conasev Nº 285-86-EF/94.10
realizado este proceso se procederá a sal-
darlas o cancelarlas con el fin de que so- A continuación presentamos un ejemplo Aplicación Práctica
lamente pasen al siguiente ejercicio las sobre la aplicación de los tres métodos La empresa "ALF S.A." presenta el saldo de
cuentas de balance. antes citados. sus cuentas al 31 de diciembre de 2005 en
Los asientos de cierre de dichas cuentas el siguiente balance de comprobación:
Cuenta Saldos Ajustes Balance Result. por natural. Result. por Función
Cod. Nombre Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias

10 Caja y Bancos 5.264,65 5.264,65

12 Clientes 55.683,09 55.683,09
16 Ctas. por cobrar div. 29.544,25 29.544,25
20 Mercaderías 64.493,88 64.493,88
26 Suministros diversos 13.948,80 13.948,80
33 Inmueb., maq. y equipos 5.451,36 5.451,36
38 Cargas diferidas 6.347,30 6.347,30
39 Deprec. y amortiz. acumul. 510,73 -510,73
40 Tributos por pagar 18.610,60 18.610,60
41 Remun. y partic. por pagar 605,06 605,06
42 Proveedores 103.518,87 103.518,87
46 Ctas. por pagar div. 2.869,41 2.869,41
47 Benef. sociales de los trab. 1.962,01 1.962,01
50 Capital 34.405,60 34.405,60
59 Resultados acumulados 4.887,00 -4.887,00
60 Compras 78.132,64 78.132,64
61 Variación de Existencias 78.132,64 187.941,58 1 -109.808,94
62 Cargas de personal 35.398,88 35.398,88
63 Serv. prest. por terceros 196.710,21 196.710,21
64 Tributos 3.025,08 3.025,08
65 Cgas. div. de gestión 61.735,67 61.735,67
66 Cargas excepcionales 8.839,12 8.839,12 8.839,12
67 Cargas financieras 17.674,81 17.674,81
68 Prov. del ejercicio 2.709,92 2.709,92
69 Costo de ventas 187.941,58 187.941,58 1 187.941,58
70 Ventas 523.474,67 523.474,67 523.474,67
74 Dscto. rebajas y bonif. conced. 284,90 -284,90 -284,90
75 Ingresos diversos 166,44 166,44 166.44
76 Ingresos excepcionales
77 Ingresos Financieros 13.817,13 13.817,13 13.817,13
79 Cgas. Imput. a Cta. de costos 317.254,57 317.254,57 2
94 Gtos. de administración 125.297,66 125.297,66 125.297,66
S E G U N D A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005

2
95 Gastos de Ventas 174.282,10 174.282,10 2 174.282,10
97 Gastos financieros 17.674,81 17.674,81 2 17.674,81
SUMAS 1.095.327,73 1.095.327,73 505.196,15 505.196,15 180.222,60 157.084,55 404.226,34 427.364,39 514.035,28 537.173,33
SALDOS 23.138,05 23.138,05 23.138,05
TOTALES 1.095.327,73 1.095.327,73 505.196,15 505.196,15 180.222,60 180.222,60 427.364,39 427.364,39 537.173,33 537.173,33

Solución: ——————— 1 ——————— DEBE HABER ——————— x ——————— DEBE HABER

• Cierre de cuentas utilizando las cuen-
741 Descuento rebajas y 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 109.808,94
tas de la 80 a la 85 bonific. concedidos 611 Mercaderías
——————— 1 ——————— DEBE HABER 80 MARGEN COMERCIAL 523.189,77 31/12 Para cancelar la variación de
31/12 Para cancelar las ventas al existencias del ejercicio
70 VENTAS 523.474,67 cierre del ejercicio.
701 Mercaderías ——————— x ———————
——————— x ——————— 80 MARGEN COMERCIAL 78.132,64
74 DSCTO REBAJAS Y BONIFIC.
CONCEDIDOS 284,90 80 MARGEN COMERCIAL 109.808,94 60 COMPRAS 78.132,64

811-8 INSTITUTO PACÍFICO

 AREA CONTABILIDAD Y COSTOS VII
——————— x ——————— DEBE HABER ——————— x ——————— DEBE HABER ——————— x ——————— DEBE HABER
601 Mercaderías 74 DSCTO. REBAJAS Y BONIFIC. 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
31/12 Para cancelar las compras CONCEDIDOS 284,90 DE GESTIÓN 64.279,15
del ejercicio 741 Dscto. rebajas y bonific. 875 Resultado de explotación
——————— x ——————— concedidos 65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 61.735,67
80 MARGEN COMERCIAL 335.248,19 87 SALDOS INTERMEDIARIOS 68 PROV. DEL EJERCICIO 2.709,92
DE GESTIÓN 523.189,77
82 VALOR AGREGADO 335.248,19 75 INGRESOS DIVERSOS 166,44
31/12 Por el traslado del margen 871 Margen comercial
31/12 Para cancelar las cuentas
comercial al valor agregado 31/12 Para cancelar las ventas al
cierre del ejercicio. 65,68 y 75 y determinar el resulta-
——————— x ——————— do de explotación
——————— x ———————
82 VALOR AGREGADO 196.710,21 ——————— x ———————
63 SERVICIOS PRESTADOS 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
DE GESTIÓN 109.808,94 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
POR TERCEROS 196.710,21 DE GESTIÓN 35.834,86
31/12 Para cancelar la cuenta 63 y 871 Margen comercial
determinar el valor agregado del 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 109.808,94 875 Resultado de explotación
ejercicio 611 Mercaderías 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
31/12 Para cancelar la variación de DE GESTIÓN 35.834,86
——————— x ———————
existencias del ejercicio 876 Result. antes de particip.
82 VALOR AGREGADO 138.537,98 e impuestos
83 EXCEDENTE (O INSUFIC.) ——————— x ———————
31/12 Por el traslado del resultado
BRUTO DE EXPLOTACIÓN 138.537,98 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
DE GESTIÓN 78.132,64 antes de participaciones e impues-
31/12 Por el traslado del valor tos al resultado de explotación
agregado al excedente bruto de 871 Margen comercial
explotación 60 COMPRAS 78.132,64 ——————— x ———————
——————— x ——————— 601 Mercaderías 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
83 EXCEDENTE (O INSUFIC.) 31/12 Para cancelar las compras DE GESTIÓN 12.696,81
BRUTO DE EXPLOTACIÓN 38.423,97 del ejercicio 876 Result. antes de particip.
62 CARGAS DE PERSONAL 35.398,88 ——————— x ——————— e impuestos
64 TRIBUTOS 3.025,08 87 SALDOS INTERMEDIARIOS 66 CARGAS EXCEPCIONALES 8.839,12
31/12 Para cancelar las cuentas 62 y DE GESTIÓN 335.248,19 67 CARGAS FINANCIERAS 17.674,81
64 para determinar el excedente o 871 Margen comercial 76 INGRESOS FINANCIEROS 13.817,13
insuficiencia bruto de explotación 87 SALDOS INTERMEDIARIOS 31/12 Para cancelar las cuentas 66,
——————— x ——————— DE GESTIÓN 335.248,19 67 y 77 y determinar el resultado an-
83 EXCEDENTE (O INSUFIC.) 873 Valor agregado tes de participaciones e impuestos
BRUTO DE EXPLOTACIÓN 100.114,01 31/12 Por el traslado del margen ——————— x ———————
84 RESULT. DE EXPLOTACIÓN 100.114,01 comercial al valor agregado
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 23.138,05
31/12 Por el traslado del excedente ——————— x ———————
87 SALDOS INTERMEDIARIOS 23.138,05
de bruto de explotación al resulta- 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
do de explotación 876 Resultado antes de
DE GESTIÓN 196.710,21
Particip. e impuestos
——————— x ——————— 873 Valor agregado
63 SERVICIOS PRESTADOS 31/12 Por el traslado del resultado
84 RESULT. DE EXPLOTAC. 64.279,15 antes de participaciones e impues-
65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 61.735,67 POR TERCEROS 196.710,21
31/12 Para cancelar la cuenta 63 y tos al resultado del ejercicio
68 PROV. DEL EJERCICIO 2.709,92
75 INGRESOS DIVERSOS 166,44 determinar el valor agregado del ——————— x ———————
31/12 Para cancelar las cuentas ejercicio
65,68 y 75 para determinar el re- ——————— x ——————— • Cierre de cuentas utilizando la cuen-
sultado de explotación 87 SALDOS INTERMEDIARIOS ta 89
——————— x ——————— DE GESTIÓN 138.537,98
84 RESULT. DE EXPLOTACIÓN 35.834,86 873 Valor agregado ——————— x ——————— DEBE HABER
85 RESULT. ANTES DE PARTIC. 87 SALDOS INTERMEDIARIOS
E IMPUESTOS 35.834,86 DE GESTIÓN 138.537,98 89 RESULT. DEL EJERCICIO 23.138,05
31/12 Por el traslado del resultado 874 Excedente (o insufic.) 70 VENTAS 523.474,67
antes de participaciones e impues- bruto de explotación 701 Mercaderías
tos al resultado de explotación 31/12 Por el traslado del valor 74 DESCUENTO REBAJAS Y
——————— x ——————— agregado al excedente bruto de BONIFIC. CONCEDIDOS 284,90
85 RESULTADO ANTES DE explotación
PARTICIPAC. E IMPUESTOS 12.696,81 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 109.808,94
——————— x ———————
66 CARGAS EXCEPCIONALES 8.839,12 611 Mercaderías
67 CARGAS FINANCIERAS 17.674,81 87 SALDOS INTERMEDIARIOS 60 COMPRAS 78.132,64
76 INGRESOS FINANCIEROS 13.817,13 DE GESTIÓN 38.423,97
601 Mercaderías
31/12 Para cancelar las cuentas 66, 874 Excedente (o insuficiencia)
bruto de explotación 63 SERV. PRESTADOS
67 y 77 y determinar el resultado an- POR TERCEROS 196.710,21
S E G U N D A Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2005

tes de participaciones e impuestos 62 CARGAS DE PERSONAL 35.398,88

64 TRIBUTOS 3.025,08 62 CARGAS DE PERSONAL 35.398,88
——————— x ———————
89 RESULT. DEL EJERCICIO 23.138,05 31/12 Para cancelar las cuentas 62 y 64 TRIBUTOS 3.025,08
85 RESULT. ANTES DE PARTIC. 64 para determinar el excedente o 65 CGAS. DIV. DE GESTIÓN 61.735,67
E IMPUESTOS 23.138,05 insuficiencia bruto de explotación 68 PROV. DEL EJERCICIO 2.709,92
31/12 Por el traslado del resultado ——————— x ——————— 75 INGRESOS DIVERSOS 166,44
antes de participaciones e impues- 87 SALDOS INTERMEDIARIOS 66 CARGAS EXCEPCIONALES 8.839,12
tos al resultado del ejercicio DE GESTIÓN 100.114,01 67 CARGAS FINANCIERAS 17.674,81
——————— x ——————— 874 Excedente (o insuficiencia) 76 INGRESOS FINANCIEROS 13.817,13
bruto de explotación
• Cierre de cuentas utilizando la cuen- 31/12 Para eliminar el saldo de las
87 SALDOS INTERMEDIARIOS
ta 87 DE GESTIÓN 100.114,01 cuentas de ingresos y gastos, de-
875 Resultado de explotación terminando el resultado del ejerci-
——————— x ——————— DEBE HABER
31/12 Por el traslado del excedente cio antes de participaciones e im-
70 VENTAS 523.474,67 de bruto de explotación al resulta- puestos.
701 Mercaderías do de explotación ——————— x ———————

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 101 811-9