¿Qué ES LA RETENCIÓN EN LA

FUENTE?
BOLETIN 28

¿Qué es la Retención en la Fuente?

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA,
Timbre, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre los
impuestos es que en el momento en el que se declara, estos
valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto.
Para las personas no declarantes, la retención en la fuente
será el impuesto.
Área Fiscal
Ejemplo: ¿Que es la Retención en 1
Nacho presta servicios de capacitación a la compañía la Fuente?
Domino S.A. por $1.000.000.
¿Qué impuestos están 1
sometidos a retención?
La Retención en la Fuente la debe practicar la persona que
paga, en este caso Domino S.A. ¿Cuál es el efecto de la 1
Retención en la fuente
en los impuestos?
Para Nacho pueden ocurrir dos situaciones:
¿Cuál es la finalidad de 1
la retención en la
Si es declarante, la retención practicada por Domino S.A.
fuente?
puede restarla del impuesto.
Si no es declarante la retención practicada por Domino S.A. ¿Quiénes son Agentes de 2
Retención por los
constituye impuesto.
impuestos de renta,
remesas y ganancias
¿Qué impuestos están sometidos a retención? ocasionales?
Renta ¿Las personas naturales 2
Remesas son agentes de retención
Ganancias Ocasionales por renta, remesas y
ganancias ocasionales?
IVA
Industria y Comercio ¿Quiénes son 2
Timbre Autoretenedores?
Gravamen a los movimientos Financieros ¿Cómo opera la 2
Entre otros. Autoretención?
¿En que casos no se 2
¿Cuál es el efecto de la Retención en la fuente efectúa la Retención en
en los impuestos? la Fuente a título de
renta, remesas y
ganancias ocasionales?
En las respectivas liquidaciones privadas, las personas
¿Sobre qué valores se 3
restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si aplica la Retención en la
la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de Fuente?
los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal. ¿Cuáles son las 4
Obligaciones del Agente
¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente? de Retención?

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause.
 ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? Página 2

¿Quiénes son Agentes de Retención por los impuestos de renta, remesas y ganancias ocasionales?

Son agentes de retención, las entidades de derecho publico, los fondos de inversión, los fondos de valores,
los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
correspondiente.

¿Las personas naturales son agentes de retención por renta, remesas y ganancias ocasionales?

Sí cuando tengan la calidad de comerciantes y cuando en el año inmediatamente anterior hayan tenido un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores $596.135.000.

¿Quiénes son Autoretenedores?

Aquellas personas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales teniendo en cuenta el
volumen de operaciones, la existencia de un gran número de retenedores, entre otros factores.

¿Cómo opera la Autoretencion?

La retención se causa en el momento del registro o pago de la respectiva operación por parte del beneficiario
del ingreso. Debe hacerse por parte del beneficiario del pago o abono en cuenta (causación) y no por parte
de quien lo efectúe.

¿En que casos no se efectúa la Retención en la Fuente a título de renta, remesas y ganancias ocasionales?

No están sujetos a retención en la fuente: Especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a:
La Nación y sus divisiones administrativas.
Las entidades no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los
cuales deba hacerse retención en la fuente, en
virtud de disposiciones especiales, por otros
conceptos.
 ¿Sobre qué valores se aplica la Retención en la Fuente?
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TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2006

PORCENTAJE
BASE PERSONA PERSONA
RUBRO CONCEPTO
JURIDICA NATURAL
MINIMA
Bienes Inmuebles 545.000 3,5% 3,5%
Arrendamiento Bienes Muebles 100% 4,0% 4.0%

En General 545.000 3,5% 3.5%

Bienes Raíces 545.000 1.0% 1.0%
Compra Combustible 100% 0,1% 0.1%
Productos o insumos agrícolas o pecuarios 1.848.000 1,5% 1.5%
Vehículos 545.000 1.0% 1.0%

Contratos Contrato de Construcción 545.000 1.0% 1.0%

Consultoria y Administración Delegada 100% 11.0% 10% - 11.%

Intereses y Corrección Monetaria de CDT en UPAC 100% 7.0% 7.0%

Intereses En cuentas de ahorros diferentes a UPAC 1100 díarios 7.0% 7.0%

En cuentas de Ahorro UPAC (UVR) 300 díarios 60.0% 60.0%

Rendimientos Futuros a títulos con descuento 1100 díarios 7.0% 7.0%

En General 78.000 4.0% 4.0% - 6.0%

Empresas de servicios temporales 78.000 1.0% 4.0% - 6.0%

Servicios Empresas de vigilancia o aseo 78.000 2.0% 4.0% - 6.0%

Restaurante, hotel y hospedaje 78.000 3.5% 3.5%

Servicios Públicos 100% 2.5% 2.5%

Nacional Carga (terrestre, aéreo, marítimo) 78.000 1.0% 1.0%

Nacional Pasajeros (terrestre) 545.000 3.5% 3.5%

Transporte Nacional Pasajeros (aéreo, marítimo) 78.000 1.0% 1.0%
Internacional Carga 78.000 1.0% 1.0%
Internacional Pasajeros 545.000 3.5% 3.5%

Dividendos Gravados 100% 35.0% 35.0%

Honorarios y Comisiones 100% 11.0% 10% - 11. %
Otros Impuesto de Timbre 63.191.000 1.5% 1.5%
Ingresos Loterías, rifas, apuestas y similares 952.000 20.0% 20.0%
Tributarios
Mantenimiento o Reparación de obras civiles 100% 2.0% 2.0%

Rendimientos Financieros (Intereses) 100% 7.0% 7.0%

Otros Ingresos Tributarios 545.000 3.5% 3.5%
 ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? Página 1

¿Cuáles son las Obligaciones del Agente de Retención?

Practicar la retención en la fuente.

Presentar la declaración mensual.
Efectuar el pago de las retenciones en bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno.
Expedir certificados a quienes se les practicó retención.
Constituir y conservar pruebas por un término no inferior a 5 años
Suministrar información que soliciten las autoridades fiscales.

¿Cuáles son los Elementos de Retención?

Sujeto Activo: Estado o DIAN

Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de
autorretenedor.
Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de
autorretenedor.
Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación representado en el ingreso para el
beneficiario o autorretenedor.
Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta).
Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o autoretenedor al Estado.

CONTACTO: consultoriocontable@eafit.edu.co.
Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111.
Extensión 830.

"Este boletín es de carácter informativo y no

compromete la opinión de La Universidad EAFIT."