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La documentación especifica a incluir en los papeles de trabajo para respaldar

la revisión del sistema de control interno, varía de acuerdo con la naturaleza de
la auditoria. Sin embargo por lo general la siguiente documentación debe
incluirse en todos los papeles de trabajo:

a) Documentación que respalda el trabajo realizado durante la revisión

preliminar (seguimiento, rastreo) y evaluación de los elementos de control
interno.
b) Programas de auditoría con mención del enfoque que se da al trabajo
correspondiente, es decir el plan de pruebas.
c) Documentación sobre los planes de muestro.
d) Documentación sobre las partidas comprobadas y los resultados de las
pruebas realizadas.
e) Documentación que respalda la evaluación final del sistema de control
interno correlacionada con las pruebas de saldo de cuentas.

La revisión preliminar de la eficiencia de los elementos de control contable,

incluyendo el seguimiento o rastreo de transacciones seleccionadas se
documenta por medio de graficas de flujo, descripciones, copias de los
documentos muestra, etc. Así mismo, deben documentarse las conclusiones
preliminares alcanzadas respecto a la eficiencia del sistema de control, el grado
anticipado de confianza que se puede tener en este sistema al verificar los
saldos de cuentas y las pruebas de cumplimiento apropiada para justificar esta
evaluación preliminar.

Además para respaldar el trabajo realizado, debe incluirse una descripción de

los procedimientos de auditoría aplicados y las observaciones respecto a las
 conclusiones alcanzadas. Los programas de auditoría que deben elaborarse y
aprobarse antes de iniciar el trabajo correspondiente y que mencionan los
procedimientos a emplearse, sirven como una descripción de los
procedimientos aplicados.

La evaluación definitiva del control interno, que se realiza en la primera visita de

auditoria, comprende por lo general la siguiente área:

V Caja ingresos
V Caja egresos
V Ventas y cuentas por cobrar
V Compras y cuentas por pagar
V Existencias y costo de ventas
V Planilla

La evaluación de estas áreas debe estar respaldada con la documentación

obtenida mediante la aplicación de las denominadas pruebas de transacciones
o pruebas de cumplimiento.

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 La habilidad técnica y la destreza profesional del auditor se refleja en el diseño y

elaboración de los papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la
auditoria que realiza. Un auditor es competente, cuando observa en el
desarrollo de su trabajo las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas y la
NIAS, y denota preocupación por el cumplimiento del programa de auditoría y
debida sustentación del examen, lo cual se refleja en los papeles de trabajo

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Se ha establecido dos tipos de cedula de trabajo, cuya descripción es la

siguiente:

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 Es la principal cedula de trabajo que presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de la cual se generaran la cedulas
auxiliares. Asimismo sirve para ordenar los aspectos examinados en una
auditoria.
Todas las cedulas matrices deben referenciarse al documento fuente el cual
puede ser el balance general, el estado de ganancias y pérdidas, según el
tipo de auditoría y los objetivos establecidos para la misma.
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Son las cedulas de trabajo que se originan en las cedulas matrices y son
empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que
conforman un rubro del balance de comprobación en una auditoría
financiera, estas cedulas a su vez se pueden denominar:
·  '

Son papeles de trabajo que desagrega la información proveniente de
la cedula matriz.
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Son aquellas que se sustentan analíticamente cada cedula sumaria,
a medida que el auditor verifique las cuentas o las secuencias de las
transacciones operativas derivándose como consecuencia de ello
una variedad de cedulas analíticas generadas secuencialmente en
apoyo a la información sujeta a examen.