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MAESTRÍA EN CIENCIAS EN
ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
Titulo de la tesis:
“DISEÑO DE ESQUEMAS SALARIALES PARA
MIPYMES EN EL DISTRITO FEDERAL”
Ciudad y fecha.
Abreviaturas.....................................................................................................................03
1 Introducción.................................................................................................................04
2 Planteamiento del problema.........................................................................................06
2.1 Delimitación del Espacio Físico geográfico,...................................................................07
3 Preguntas de Investigación...........................................................................................08
3.1 Pregunta General........................................................................................................08
3.2 Preguntas Específicas..................................................................................................08
4. Justificación de la Investigación.....................................................................................08
5. Objetivo general y específico.........................................................................................10
6. Hipótesis.......................................................................................................................11
7. Marco Teórico................................................................................................................11
8. Marco Contextual..........................................................................................................14
9. Metodología..................................................................................................................22
9.1 Tipo de Estudio...........................................................................................................23
9.2 identificación de variables...........................................................................................23
9.3 Nivel de investigación..................................................................................................23
9.4 Diseño de la investigación...........................................................................................24
9.5 Población y muestra....................................................................................................24
9.6 Recolección e instrumento de aplicación.....................................................................24
10. Índice tentativo de tesis comentado.........................................................;.....................27
11. Fuentes de información.................................................................................................29
11.1 Páginas de Internet consultadas..................................................................................30
12. Anexos..........................................................................................................................30
12.1 Matriz de Congruencia...............................................................................................31
12.2 Cronograma................................................................................................................32
ÍNFONAVIT.- Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
1. Introducción.
Actualmente existen empresas que no cuentan con un esquema salarial con apego al
MLSyS; esto puede ser porque los costos de las recaudaciones son muy altos; lo que ocasiona
que los derechos de los trabajadores no están del todo cumplidos, dichos derechos están
fundamentados en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Título Sexto,
Artículo 123, Apartado A y la Ley Federal del Trabajo, que constituyen el marco jurídico que
regula la relación laboral de los trabajadores, la cual nos dice:
"Todo trabajador tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil, bajo condiciones
que aseguren la vida, salud y un nivel económico decoroso para él y su familia. No pueden
hacerse distinciones por raza, sexo, edad, credo religioso, doctrina política o condición social
y se debe promover y vigilar la capacitación y adiestramiento del trabajador."
Es comprensible que una tercera parte de las MIPyMES carezcan de información para
administrar un esquema salarial correcto, ya que los costos de contar con un servicio de
consultoría son muy elevados y su capacidad económica no se los permite; en muchas
ocasiones la administración del esquema de sueldos y salarios son realizados por personal
que no cuenta con los conocimientos necesarios, provocando riesgos fiscales y laborales. Las
otras dos terceras partes contratan servicios externos bajo el modelo de tercerización,
llamado también Outsourcing de personal. Según el estudio realizado por la Universidad
Autónoma de Nuevo León (UANL) (2011), el modelo de tercerización ha generado una fuerte
evasión fiscal que se estima para el periodo 2004 a Septiembre 201 O, un monto de evasión
de ISR por 1 5,820 millones de pesos.
Cabe señalar que la figura de Outsourcing no está fuera del esquema legal; ya que si
se emplea dentro del cumplimiento del marco de la legalidad este puede ser una estrategia
para las empresas; para generar mayor productividad y competitividad, ya que lograría
ahorros y tiempos mediante la delegación de procesos de administración de personal a un
tercero que son expertos en la materia. Cuando se aplica la figura de outsourcing solo para
dejar de pagar ó disminuir la carga fiscal y social, se ubicaran dentro de los indicadores de
fraudes fiscales en la historia de México.
Existen diferentes razones por la que las MIPyMES en el Distrito Federal no cumplen
con el MLSyS, una de ellas puede ser que los costos que esto representa son altos y que no
cuentan con la capacidad económica para sufragar estas contribuciones, además que
desconocen que las propias leyes otorgan beneficios que permite tener un esquema salarial
atractivo. Este desconocimiento los lleva a tener un riesgo laboral y fiscal latente en todo
momento; y si lo desatienden puede llegar a ocasionar hasta el cierre de la empresa. Cabe
señalar que los derechos y obligaciones de toda empresa que tiene con sus trabajadores nace
en:
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la primera fue escrita en el
año 1 857 y fue reformada en 1917; en este último cambio, se estableció que las condiciones
de trabajo deben garantizar al trabajador condiciones de vida acordes con su naturaleza, Art.
123 Bases fundamentales sobre las que se regulan las relaciones laborales, Previsión Social y
Seguridad Social que protege contra la incapacidad del trabajo.
1
El periódico El Universal pública la opinión del Dr. Arturo Urbina Nandayapa, sobre "Outsourcing deja hoyo fiscal al Erario"
(2010, 04 de Febrero) http://www.eluniversal.com.mx/nacion/183419.html
Pregunta general
¿Cuáles son las razones por las que las MIPyMES no cumplen con el Marco Legal de (os
Sueldos y Salarios en el Distrito Federal?
Preguntas específicas
1. ¿Cuáles son los problemas laborales, fiscales, de seguridad social y de vivienda que ha
enfrentado en los últimos tres años?
2. ¿Qué nivel de cumplimiento tiene en las contribuciones fiscales, sociales y de vivienda?
3. ¿Considera que su esquema salarial está siendo competente en el mercado laboral?
4. ¿Le gustaría tener un esquema salarial que le permita liberarse de los riesgos laborales y
fiscales, además de motivar a sus trabajadores con prestaciones sociales que no causen un
gasto elevado?
4. Justificación de la investigación
Abarcará a las MIPyMES que fueron afectadas por la crisis económica del 2008, misma
que se conoce como la crisis económica mundial originada en los Estados Unidos. Según la
Comisión Económica para América Latina (CEPAL) (2010) señalo en su reporte anual que
México sería el país más afectado por la crisis económica en la región, al presentar una
contracción de 7% en su PIB. Las MIPyMES fueron las más afectadas debido a la inestabilidad
Para ello, es importante conocer las razones por las cuales no cumplen con lo
establecido con el MLSyS; y así, rediseñarles un esquema salarial acorde con su actividad o
giro, sector o industria y situación económica que tenga. Otra de las finalidades es que al
contribuir a un rediseño salarial beneficiara a los trabajadores de cada organización; ya que
se declararían los sueldos que realmente generan, en su caso; buscando que tengan los
mayores beneficios y derechos, así como las prestaciones irrenunciables como son; Mejor
pensión vitalicia en el IMSS (SAR), ahorro en el INFONAVIT, Prestaciones Sociales y lograr una
estabilidad laboral.
Con base al estudio de Evasión en el pago del ISR sobre nominas a través de terceros
que realizo la Universidad Autónoma de Nuevo León (UANL) (2011), indica que las
características de las sociedades sospechosas de evasión son en su mayoría pequeñas y
medianas empresas, y también puedo afirmar por mi experiencia laboral que gran parte de
las micro empresas no tienen un esquema salarial formal y que desconocen la materia, y aun
más que no miden la gravedad y riesgo que le puede provocar la falta de cumplimiento en
materia de Sueldos y Salarios; por ser los que más caen en el mercado informal.
General.
Conocer las razones por las cuales las MIPyMES que se encuentren en el Distrito Federal no
cumplen con el MLSyS, para apoyarlas a rediseñar un esquema salarial acorde a su actividad
y/o giro, sector ó industria y nivel económico; con el cabal cumplimiento de la Legislación
Mexicana.
Específicos.
2. Valorar las razones por las que no cumplen con el MLSyS, para identificar el tipo de
rediseño de esquema salarial acorde a cada empresa.
4. Instrumentar y evaluar el rediseño del esquema salarial con el área de Nominas de las
MIPyMES
Las razones por las que las MIPyMES no cumplen el MLSyS las lleva a una situación de
evasión fiscal; esto puede ser, por utilizan diferentes esquemas que evade el pago de
contribuciones en las que cabría lo siguiente:
Se niegan a pagar los salarios reales por considerar que es un exceso el pago de la
carga fiscal y social, evitando pagar las prestaciones laborales y la formalidad que esto
conlleva.
Declarar al IMSS salarios bajos o hasta los mínimos, solo para que los trabajadores
tengan el servicio del Seguro Social.
7. Marco Teórico
Antecedentes.
Otra de ellas es el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores
(INFONAVIT) fue creado en 1972, durante el periodo presidencial de Luís Echeverría, con el
propósito de establecer y operar un sistema de financiamiento que permitiera a los
trabajadores obtener crédito barato y suficiente para adquirir una vivienda; tal como lo venia
requiriendo la alta concentración demográfica del país y las necesidades para mejorar la
calidad de vida de la población.
El apoyo va dirigido a la obligación del pago del Impuesto sobre nomina para ser
condonado parcialmente de acuerdo al tipo de empresa, siempre y cuando no disminuyan su
plantilla de personal durante el presente año 2011, dichas condonaciones van de la siguiente
manera:
Las MIPyMES han creado interés en el sector privado y el gobierno, ya que desempeñan
un buen papel en la creación de empleos como arriba se menciona, en la agregación de valor
y la productividad en las economías del país; sin embargo, las MIPyMES se enfrentan
constantemente a las dificultades de la competitividad que maneja la globalización. La falta
de información y las debilidades institucionales provoca varias consecuencias en los distintos
segmentos del sector MIPyMES.
2
Gobierno del Distrito Federal (2009, 15 de Marzo). Resolución de Carácter General mediante la cual se condona Parcialmente el
Pago del Impuesto Sobre Nóminas. Gaceta Oficial del Distrito Federal, Secretaría de Finanzas. México, Instancia en la que se
pública las resoluciones y apoyo a las empresas del GDF.
Estratificación
Tamaño Sector Rango de No. Rango de monto de Tope máximo
Trabajadores ventas anuales (mdp) Combinado
8. Marco Contextual.
La investigación se realizará bajo las leyes mexicanas que regulan el pago de los
salarios a los trabajadores y que con ello persigue que toda aquella persona física o moral
deberá de contribuir al gasto público del país, a través de instituciones recaudadoras, así
como brindar seguridad social y de vivienda a los trabajadores para que tengan un vida digna
y de calidad.
Para el INFONAVIT
Programa de Regularización
Condonación de Multas y Recargos
Pago en Parcialidades
Garantía del Interés fiscal a propuesta del patrón deudor
Condonación de cualquier gasto de ejecución distinta al 2% de la diligencia de
requerimiento de pago
No revisión de los periodos regularizados mediante al programa de regularización
Para el IMSS
Ante dicha realidad, el IMSS junto con otras autoridades fiscales, iniciaron a partir de
2008 una campaña sin precedente de revisión a empresas prestadoras de servicios y a sus
clientes, con la finalidad de determinar si se tratan de figuras auténticas o simuladas, y en su
caso, determinar créditos fiscales, y devolver a los trabajadores los derechos que les han sido
limitados a través de los esquemas indebidos de subcontratación de personal llamado
también servicios de tercerización.
Se señala los aspectos de la reforma publicada en el DOF (2009, 09 de julio)3, todas las
empresas proveedoras de personal tendrán que regularizarse. Breves aspectos de la reforma:
3
En el DOF (Diario Oficial de la Federación) se publico el día 09 de Julio de 2009 el "Decreto por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social". Con la finalidad de fiscalizar todas las actividades del Outsourcing con sus
clientes, para fincar la responsabilidad solidaria en caso de incumplimiento ó sospechar una evasión fiscal.
Esto permitió recaudar 457 millones de pesos como resultado de los actos de fiscalización
realizados; a la fecha de la firma del convenio, se han emitido créditos fiscales con un monto
de 16,817 millones de pesos. Esto ha trascendido que se ha generado 35 casos penales, de
ellos 11 ante el Ministerio Público, 8 en el Poder judicial, 5 en la Procuraduría Fiscal de la
Federación, 8 en expedientes de integración y 3 se determino él no ejercicio de la acción
penal.
De acuerdo con un reciente estudio sobre la evasión fiscal realizado por el Tecnológico
de Monterrey (2010), La tasa de evasión de ISR para asalariados presentó una tendencia
a la baja, al agregar todos los impuestos considerados en este estudio se encontró que
en el año 2000 la tasa de evasión fue de 39.61% mientras que para el año 2008 la tasa
de evasión descendió a un 23,36%, este hecho implicó una reducción de 16.25 puntos
porcentuales. Para los otros años la tasa de evasión fue la siguiente: 37.08% en 2001,
34.10% en 2002, 31.65% para 2003, 36.57% en 2004, 33.07% en 2005, 25.47% en 2006
y 23.40% en 2007.
Por otro lado, en su último indicador de Trabajadores que deberían de estar afiliados y
no lo están; el IMSS en su Informe al Ejecutivo Federal y al Congreso de la Unión sobre la
Estos trabajadores están dentro del empleo informal, la cual mantienen una relación
laboral de manera verbal y esto no les exime al patrón de la obligación de afiliar a sus
trabajadores. Dicho informe muestra los siguientes indicadores:
Por otra parte, el indicador de las pequeñas y medianas empresas concentran más del
82% de los trabajadores no afiliados al IMSS y que deberían estarlo.
Personas % % Acumulado
1-5 62.6 62.6
6 - 10 15.0 77.7
11 - 15 4.9 82.5
16- 50 10.8 93.3
51 - 100 3.2 96.6
101 - 250 1.7 98.2
Más de 250 1.8 100
Adicionalmente, más el 40% de los trabajadores no afiliados al IMSS y que deberían de estar
afiliados, por el simple hecho de ser subordinados y no lo están, laboran fuera de un
Rama de Actividad
Servicios 24.9
Construcción 18.2
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca 17.3
Comercio 16.3
Industria Manufacturera 15.3
Transportes, comunicación, correo y almacenamiento 7.8
Minería, electricidad, agua y suministro de gas 0.3
Total 100.00
Principales Ocupaciones
Albañiles, ayudantes, peones y similares en la construcción 15.3
Despachadores y dependientes de comercio 10.5
Conductores de autobuses y automóviles de pasajeros 5.2
Trabajadores en el cultivo de Maíz y/o frijol 4.8
Trabajadores en el cultivo de hortalizas y verduras 3.3
Trabajadores de aseo en oficinas, escuelas, hospitales y otros 2.4
Cantineros, meseros, camareros 2.3
Conductores de camiones, camionetas y automóviles de carga 2.1
Otras 54.1
Total 100.00
Cabe mencionar que estas medidas ponen en riesgo a las MIPyMES, que no deben de
esperar a que sean detectados por una Institución recaudadora, sino deben de apegarse a lo
que establece el MLSyS y se evitaran cualquier riesgo, ó hasta el cierre de sus empresas.
9. Metodología.
La investigación será transversal, ya que se realizará con el esquema salarial actual del
2011 para rediseñar el nuevo esquema para el año 2012; y se analizará, diagnosticará,
instrumentará y evaluará la aplicación del rediseño del esquema salarial, para las MIPyMES
que se encuentren en el Distrito Federal. La investigación será documental y de campo
considerando que cada empresa ya cuenta con un diseño de esquema salarial funcional, y se
apoyará a las empresas con información para la solución de problemas fiscales del tema de la
investigación de manera participativa.
El tipo de estudio será cuantitativo para analizar el esquema salarial; así mismo se
analizará, diagnosticará, instrumentará y evaluarán cada esquema salarial de las MIPyMES
para rediseñar el mejor escenario que les permita auto corregirse en sus omisiones legales y
crear una estabilidad laboral. El último punto de evaluar será mediante el personal del área de
nóminas de cada empresa, que lo vean factible y que cumplan con sus expectativas y
objetivos organizacionales.
La población que abarcará el tema de investigación será para las MIPyMES que se
localicen en el Distrito Federal, se buscará integrar una muestra de 30 empresas que tengan
la necesidad de resolver alguna problemática en materia de sueldos y salarios; que permitirá
identificar las razones y tener el patrón de omisiones que regula la legislación mexicana en
esta materia de sueldos y salarios,
Localización de las empresas que les interese regularizar su esquema salarial bajo el marco
de la legalidad, se realizará otorgando folletos que indiquen las ventajas del proyecto de
investigación en las subdelegaciones del IMSS que estén en el Distrito Federal,
Una vez identificada a las empresas, las invitaremos a una conferencia en la ESCA para
presentarles el trabajo de investigación, ó en su caso, visitarlas en sus domicilios para
hacerles la presentación del tema de investigación y proporcionarles la información y apoyo
de establecer en sus empresas un esquema salarial apegada a la legalidad de Sueldos y
Salarios, así como darles a conocer que existen alternativas de mejorar las prestaciones
sociales de sus trabajadores sin que esto les ocasione un gasto elevado, y mejorar las
condiciones contractuales de su plantilla de personal.
Al presentar el nuevo diseño del esquema salarial con los cálculos fiscales vigentes, se le
pedirá al área de nóminas de cada empresa, evaluar el rediseño en un tiempo de un mes,
para que así tengan tiempo de investigar si lo que se ofrece esta en verdad cumpliendo con
lo estipulado. Se requerirá que dicha evaluación sea de manera formal y documental para ser
anexada en la tesis y concluir satisfactoriamente la presente investigación.
Cabe señalar que toda la información que se manejara será confidencial los nombres de las
empresas y su ubicación, para ofrecerles confianza a los empresarios que la información no
se divulgará y solo servirá para tener un indicador y apoyar a una población mediante el
conocimiento y respaldo de una honorable Institución que es el Instituto Politécnico Nacional.
Glosario de términos.
Índice General
Índice de tablas, figuras, gráficas e imágenes
Resumen
Abstract
Introducción
Capítulo 1.- Planteamiento de la Investigación.- En este capítulo se desarrollara el
planteamiento de la base y origen de la investigación, sus antecedentes, prácticas que la
sustente y del por qué se desarrollará el tema de investigación. Sus interrogativos y objetivos
que permitirá trascender en un entorno social y cultural; por otro lado, el justificar las
razones por las cuales se pretende desarrollar esta investigación mediante el método
científico.
Capitulo 2.- Marco Teórico.- Se describirá y explicará el objeto de estudio para reunir
información documental y permitir confeccionar el rediseño del esquema salarial mediante la
metodología de la investigación; y se tomará como base de cumplimiento lo que señala cada
una de las leyes que intervienen en el MLSyS que son los que se señala abajo, definiendo cual
2.1.- Antecedentes
2.2.- Ley Federal de Trabajo
2.3.- Impuesto Sobre la Renta
2 4.- Impuesto Sobre Nómina del Distrito Federal
2.5.- Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)
2.6.- Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU)
2.7.- Análisis, Diagnostico y Evaluación de las muestras de MIPyMES
Capitulo 3.- Marco Contextual.- En este capítulo se abundará las características del entorno
de la investigación, ubicado en el contexto nacional que se ubique el punto de falta de
cumplimiento del MLSyS, para aterrizarlos en el Distrito Federal.
Capitulo 4.- Diagnóstico Estudio del caso de MIPyMES del distrito federal.- Se analizará la
información de esquema salarial de cada MIPyME para diagnosticar el grado y razones de
cumplimiento de la legalidad de los Sueldos otorgados.
Capitulo 5.- Rediseño del esquema salarial para MIPyMES.- En este capítulo se investigará
cuales son las necesidades de la empresa para realizar el rediseñar del esquema salarial, que
cumpla con las expectativas de la empresa hacia sus trabajadores, sin que con ello, genere
un incremento en la carga fiscal y social elevada.
Agenda Laboral 2011, Ediciones Fiscales ISEF, S.A., México, 2011, Decima Octava Edición
Agenda de Seguridad Social 2011, Ediciones Fiscales ISEF, S.A., México, 2011, Vigésima
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Centro de Estudios Estratégicos, Campus Cuidad de México. Tecnológico de Monterrey.
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Millán González, A. (2005). El Delito de Defraudación Fiscal 2005, (1a. Edición) México,
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http://portal.infonavit.orq.mx/wps/portal/EMPRESARiOS/Contratalos%20con%20incentivo/Be
neficiosyrequisítos/
http://finanzas.df.qob.mx/condonacionNomina.html
http://arturourbina.com/08.html
http://www.contactopvme.qob.mx/autodiagnostico/cgs/index.asp?vsec=30800&vtam=5&ved
o=9&t=4&vusu=
http://www.eluniversai.com.mx/nacion/183419.html
12. Anexos.
12.2 Cronograma
Actividades Desarrollo
Diseño de la investigación x
Marco de Teórico x
Marco Contextual x x
Captación de empresas x x
Procesamiento de la información x
Conclusiones y Recomendaciones x
A S O N D E F M A M J
Periodo de Desarrollo g e c o i n e z b a u
Año t p t v c e b o r y n
A Ñ O 2 0 1 0 A Ñ O 2 0 1 1