Ley para Ia Lucha contra Ia Evasin y para Ia FormaIizacin de Ia Economa

LEY N 28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004)

EL PRESDENTE DE LA REPBLCA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLCA;
Ha dado la Ley siguiente:

LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
ArtcuIo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen captulos o artculos sin indicar la norma legal a la
que corresponden, se entendern referidos a la presente Ley, y cuando se sealen incisos o numerales
sin precisar el artculo al que pertenecen, se entender que corresponden al artculo en el que estn
ubicados.
ArtcuIo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago : A los previstos en el artculo 5.

b) Empresas del Sistema
Financiero
: A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de ahorro y
crdito, cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico,
cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y empresas
de desarrollo de la pequea y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley
General.
Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFDE, el Banco
Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Per, as como cualquier otra
entidad que se cree para realizar intermediacin financiera relacionada con
actividades que el Estado decida promover.

c) mpuesto : Al mpuesto a las Transacciones Financieras.

d) Ley General : A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y normas modificatorias.

e) Sector Pblico
Nacional
: Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Lo cales, organismos a los
que la Constitucin o las leyes conceden autonoma, instituciones pblicas
sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y Organismos Pblicos
Descentralizados.
No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a
que se refiere el artculo 5 de la Ley N 24948.

CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
ArtcuIo 3.- Supuestos en Ios que se utiIizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al
monto a que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el
artculo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto
de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus
obligaciones con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se
establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas del
Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con empresas
bancarias o financieras no domiciliadas.
ArtcuIo 4.- Monto a partir deI cuaI se utiIizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil
quinientos dlares americanos (US$ 1,500).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en dlares
americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado
se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo
publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber
considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Ver el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en
vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye el primer prrafo del artculo 4. de la Ley N
28194).
ArtcuIo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos
previstos en el artculo 3 son los siguientes:
a. Depsitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. rdenes de pago.
e. Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f. Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g. Cheques con la clusula de "no negociables, "intransferibles, "no a la orden u otra equivalente,
emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso
de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema
Financiero o fuera de ellas.
ArtcuIo 6.- Excepciones
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en el artculo 3 los pagos efectuados:
a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a
captar recursos del pblico.
b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus
funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por los martilleros pblicos a consecuencia de
remates encargados por las administraciones tributarias.
c. En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago.
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones,
o la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe
agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las
siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas
naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su
residencia habitual.
b. En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio
o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
c. El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario
o Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras
entidades o personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma,
plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.
ArtcuIo 7.- ObIigaciones de Ios Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de Registros
PbIicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a. Sealar expresamente en la escritura pblica el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga a la
vista el documento que acredite su uso, o dej ar constancia que no se le exhibi ninguno.
b. Tratndose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no
registrables, constatar que los contratantes hayan insertado una clusula en la que se seale el
Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber verificar la
existencia del documento que acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al documento que extienda
o autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Pblicos que no requieran la intervencin de un
Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los funcionarios de Registros Pblicos debern constatar que
en los documentos presentados se haya insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago
utilizado o que no se utiliz ninguno. En el primer supuesto, los contratantes debern presentar copia del
documento que acredite el uso del Medio de Pago.
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a las siguientes normas, segn corresponda:
a. nciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser sancionada de
acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley.
b. Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial,
aprobado por Decreto Supremo N 017-93-JUS, por responsabilidad disciplinaria que ser
sancionada al amparo de dicha norma.
c. nciso a) del artculo 44 de la Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, por responsabilidad que ser sancionada
segn el rgimen disciplinario del rgimen laboral al que pertenece el funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros
Pblicos, segn corresponda, deber poner en conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas
respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 en los trminos sealados en el
Reglamento de la presente Ley.
ArtcuIo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a
deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos,
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a. En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo
devengado de acuerdo a las normas del mpuesto a la Renta, la verificacin del Medio de Pago
utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que
gener la obligacin.
b. En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las
normas sobre el mpuesto General a las Ventas e mpuesto Selectivo al Consumo y del mpuesto
de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se
efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos
conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que
corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el
Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin
de derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida,
la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente Ley o a las normas vigentes, emitir el
acto respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artculo 33
del Cdigo Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la
entrega de dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este
ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de
obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del
dinero otorgado en mutuo.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
ArtcuIo 9.- De Ia creacin deI impuesto
Crase con carcter temporal el "mpuesto a las Transacciones Financieras.
El mpuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que
se detallan a continuacin:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas
del Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un
mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas
mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se
refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin
jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se
refiere el inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, as como las
operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a dichos
montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a), cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados
para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las empresas del
Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso
a).
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de
renta de tercera categora. Tambin est gravada la entrega al beneficiario del dinero
girado o enviado.
f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos
organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de una empresa del Sistema Financiero,
aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin
de fondos existe una acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos
abonar el impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de
la persona o entidad generadora de rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota prevista en el artculo 10
sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn
comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros hacen
con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para
reposicin de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta
propia, en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de
activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisicin
de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del
mpuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a
tarjetas de crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del
presente artculo.
j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero
que aqullos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la
efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a)
del presente artculo.

Inciso j) deI artcuIo 9 de Ia Ley N 28194, sustituido por eI artcuIo 2 deI Decreto
LegisIativo N 975, pubIicado eI 15 de marzo de 2007, vigente a partir deI 16 de marzo de
2007).
TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que ste designe, con cargo a
colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema Financiero, incluyendo la
efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuotas a que se refiere
el inciso a) del presente artculo.
ArtcuIo 10.- De Ia aIcuota
Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del mpuesto a las Transacciones
Financieras. El impuesto se determinar aplicando sobre el valor de la operacin afecta, conforme a los
establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas siguientes:
Perodo AIcuota
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de
2008
0.07%
A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de
2009
0.06%
A partir del 01 de enero de 2010 0.06%
ArtcuIo 10 de Ia Ley N 28194, sustituido por eI artcuIo 3 deI Decreto LegisIativo N 975,
pubIicado eI 15 de marzo de 2007, vigente a partir deI 16 de marzo de 2007).
TEXTO
ANTERIOR:
l impuesto se
determinar
aplicando sobre el
valor de la
operacin afecta
conforme a lo
establecido en el
artculo 12, las
alcuotas
siguientes:
Vigencia Alcuota
esde la
fecha de
vigencia
de la
presente
Ley
0.10%
esde el
1 de
enero de
2005
0.08%
El impuesto establecido en el presente
Captulo slo regir hasta la fecha
establecida en el artculo 23 de la
presente Ley.
De acuerdo a la Dcima Quinta
Disposicin Complementaria y Final
de la Ley N 28653 - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal
2006, publicada el 22.12.2005, vigente
a partir del 01.01.2006, se mantiene
vigente hasta el 31 de diciembre de
2006 la tasa del Impuesto a las
Transacciones Financieras prevista
en el artculo 10 de la Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa - Ley
N 28194, en 0,08%.
De acuerdo al artculo 7 de las
Disposiciones Especiales de la Ley
N 28929 - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del
esde el
1 de
enero de
2006
hasta el
31 de
diciembre
de 2006
0.08%
(*)
esde el
1 de
enero de
2007
hasta el
31 de
diciembre
de 2007
0.08%
(**)

Sector Pblico para el Ao Fiscal
2007, publicada el 12.12.2006, vigente
a partir del 01.01.2007, se mantiene
vigente hasta el 31 de diciembre de
2007 la tasa del Impuesto a las
Transacciones Financieras prevista
en el artculo 10 de la Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa - Ley
N 28194, en 0,08%.
Ver el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 975, publicado el 15 de
marzo de 2007, el que entrar en
vigencia a partir del 01 de enero de
2008, el cual sustituye el texto del
artculo 10. de la Ley N 28194.
ArtcuIo 11.- De Ias exoneraciones
Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de ste, las operaciones que se detallan en
el Apndice del presente dispositivo.
Primer prrafo deI artcuIo 11 de Ia Ley N 28194, sustituido por eI artcuIo 4 deI Decreto
LegisIativo N 975, pubIicado eI 15 de marzo de 2007, vigente a partir deI 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
stn exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en el Apndice del
presente dispositivo.
Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la empresa del
Sistema Financiero un documento con carcter de declaracin jurada en el que identifique el nmero de
cuenta en la cual se realizarn las operaciones exoneradas. La exoneracin operar desde la
presentacin de la declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o
establecer procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b),
c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apndice.
TEXTO ANTERIOR
ediante decreto supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el
prrafo anterior o establecer procedimientos especiales para la identificacin de las
cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), q), r), u), v) y w) del Apndice.

Tercer prrafo deI artcuIo 11 de Ia Ley N 28194, sustituido por eI artcuIo 4 deI Decreto
LegisIativo N 975, pubIicado eI 15 de marzo de 2007, vigente a partir deI 16 de marzo de 2007).

ArtcuIo 12.- De Ia base imponibIe
La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta conforme a lo establecido en el
artculo 9, sin deduccin alguna, debiendo adems considerarse lo siguiente:
a. En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota del mpuesto se aplicar sobre el valor nominal
del cheque de gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.
b. En el caso del inciso g) del artculo 9, la base imponible est constituida por los pagos
realizados en el ej ercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte
que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo
de cambio promedio ponderado compra, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de nacimiento de la obligacin tributaria o, en su defecto, el ltimo publicado. Tratndose de
monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de
cambio promedio ponderado compra fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
ArtcuIo 13.- DeI redondeo deI Impuesto
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota establecida en el artculo 10 ser expresado hasta
con dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el siguiente procedimiento de
redondeo: Si el dgito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos
primeros decimales permanecern igual, suprimindose al tercer nmero decimal.
ArtcuIo 14.- DeI nacimiento de Ia obIigacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obligacin tributaria nace:
a. Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
b. Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 9.
c. Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
d. Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
Inciso d) deI artcuIo 14 de Ia Ley N 28194, sustituido por eI artcuIo 5 deI Decreto
LegisIativo N 975, pubIicado eI 15 de marzo de 2007, vigente a partir deI 16 de marzo de
2007)

TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo
9.
e. Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del
artculo 9.
f. Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o enviado, en el
supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
g. Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
h. Al cierre del ej ercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
i. Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se refieren los
incisos h) e i) del artculo 9.
j. Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo 9.
ArtcuIo 15.- De Ios contribuyentes
Son contribuyentes del impuesto:
a. Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma
mancomunada o solidaria, se considerar como titular de la cuenta a la persona natural o
jurdica, sociedad conyugal, sucesin indivisa, asociacin de hecho de profesionales, comunidad
de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos de
titulizacin, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma
de contrato de colaboracin empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure
en primer lugar. Tratndose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se
considerar titular a aqul designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las
cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, se considerar titular a aqul cuyo nombre figure
en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, previa opinin de la Superintendencia de Banca y Seguros, se
establecern los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la aplicacin del
mpuesto en caso de los fideicomisos bancarios.
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo
19.
b. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint ventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del
artculo 9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u
otros instrumentos financieros a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere
el inciso d) del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere
el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en
calidad de beneficiarias, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 2 del
inciso e) del artculo 9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9, sin
perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los
fondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9.
c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que realicen por
cuenta propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.
ArtcuIo 16.- De Ios agentes de retencin o percepcin
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn sea el
caso:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en los incisos a), b), c), d),
numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del artculo 9.
b. Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras de rentas
de tercera categora distintas a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones
sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando se debiten pagos de una cuenta en la
que no existen o no existan fondos suficientes para cubrir el mpuesto correspondiente a dichas
operaciones o cuando el agente de retencin o percepcin hubiere omitido la retencin o percepcin a
que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior debern:
a. Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del mpuesto retenido o percibido.
b. Efectuar la devolucin de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma indebida o en
exceso.
Lo establecido en el presente numeral se efectuar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
16.3 El agente de retencin o percepcin deber devolver al contribuyente las retenciones y/o
percepciones efectuadas en forma indebida o en exceso. Para tal efecto, compensar la devolucin
efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el mismo mpuesto y en el mismo
mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a
los pagos que le corresponda efectuar, en el mismo mes, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicar a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado en el
prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarn en la misma
moneda en que se efectu la retencin o percepcin, segn corresponda. Las compensaciones que deba
efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se
efectu el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso a la
Administracin Tributaria, compensar dichos pagos con el monto que, por el mismo mpuesto y en el
mismo mes tenga que realizar ante la Administracin Tributaria, sea que correspondan a sus operaciones
propias o a retenciones o percepciones realizadas. De quedar un remanente por compensar, lo deber
aplicar a los pagos de los meses siguientes.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba efectuar el
agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz el
pago indebido o en exceso.
ArtcuIo 17.- De Ia decIaracin y pago deI Impuesto
El mpuesto ser declarado y pagado por:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b), c), d),
numeral 1 del inciso e), h), i) y j) del artculo 9.
b. La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de
tercera categora distinta a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas
en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
c. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint ventures u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que:
c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el mpuesto respectivo, debern cumplir
con esta obligacin quienes hayan recibido o entregado el dinero, segn corresponda.
La declaracin y pago del mpuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que establezca
la SUNAT, y deber contener la siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn
corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos casos que exista duda o se detecte
errores en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre, razn
social o denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del mpuesto retenido o percibido, respecto de las operaciones del
inciso a) del artculo 9.
3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las sealadas en el
numeral 2, con indicacin del mpuesto retenido o percibido.
La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las
operaciones exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k), ), ), m), o), s),
t), u), v), w) y x) del Apndice, sealando adicionalmente en este caso el monto acumulado de
las operaciones del inciso a) del artculo 9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas
del Sistema Financiero debern informar a la SUNAT sobre la Declaracin Jurada a que se
refiere el artculo 11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
Ver ResoIucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT, pubIicada eI 21.01.2005, vigente desde
eI 22.01.2005)
Ver eI artcuIo 6 deI Decreto LegisIativo N 975, pubIicado eI 15 de marzo de 2007, eI que entrar
en vigencia a partir deI 01 de enero de 2008, eI cuaI sustituye eI segundo prrafo deI artcuIo 17.
de Ia Ley N 28194).

ArtcuIo 18.- DeI uso indebido de cuentas
18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo
11 y, posteriormente, determina que no le corresponde la exoneracin invocada, comunicar tal hecho a
la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributaria correspondiente, de
acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha comunicacin, la empresa del Sistema
Financiero, proceder a efectuar los dbitos respectivos por concepto del mpuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley
deben destinarse exclusivamente a la realizacin de operaciones exoneradas, debern presentar una
declaracin jurada a la empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de
ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha declaracin, las
empresas del Sistema Financiero procedern a efectuar los dbitos respectivos por concepto del
mpuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o percibido ser
declarado y pagado por la empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con el impuesto que
corresponda a las operaciones realizadas en la fecha en que efecte la retencin o percepcin. Los
intereses moratorios que correspondan debern ser abonados por el contribuyente mediante pago directo
a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT detecta el incumplimiento de lo establecido en los
numerales 1 y 2, comunicar este hecho a la empresa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro
de un plazo de tres (3) das de notificada, la condicin de exonerada de la cuenta, al haberse perdido el
carcter exclusivo exigido por la presente Ley. Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo
sealado en la citada comunicacin, ser responsable solidaria por las operaciones gravadas que se
realicen en dicha cuenta con posterioridad a la notificacin de la comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el
levantamiento del secreto bancario por existir indicios de evasin tributaria.
ArtcuIo 19.- De Ia deduccin deI impuesto
El mpuesto a que se refiere la presente Ley ser deducible para efectos del mpuesto a la Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del mpuesto se sujetar
a las normas generales establecidas en la Ley del mpuesto a la Renta. En el caso de sujetos
generadores de rentas de otras categoras, la deduccin tendr como lmite la renta neta global sin
considerar la renta correspondiente a la de quinta categora, de ser el caso.
Tratndose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin, el mpuesto ser deducido a efectos de determinar la
renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
ArtcuIo 20.- DeI rgano administrador deI impuesto y deI destino de su recaudacin
El mpuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT y su
ejecucin presupuestal se har conforme a las disposiciones presupuestales correspondientes.
ArtcuIo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Superintendencia, los libros, registros u otros
mecanismos que sean necesarios para el control de lo dispuesto en la presente Ley, as como los
requisitos, formas y condiciones de los mismos.
ArtcuIo 22.- ApIicacin deI Cdigo Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley ser de aplicacin el Cdigo Tributario.
ArtcuIo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial "El
Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artculo 3, que se contraigan a
partir de la vigencia de la presente Ley.
23.3 El mpuesto establecido en el Captulo slo regir hasta el 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Normas regIamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas
reglamentarias que sean necesarias para la aplicacin de la presente Ley.
SEGUNDA.- De Ios contribuyentes con estabiIidad tributaria
Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin
los impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin del convenio o contrato respectivo, debern
acreditar su condicin a los agentes de retencin o percepcin del mpuesto de conformidad con lo
establecido por el Reglamento.
TERCERA.- No apIicacin de intereses ni sanciones
A la deuda tributaria por concepto del mpuesto correspondiente al mes de marzo, no le ser aplicable los
intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, que se generen hasta el da en que se
efecte la regularizacin, cuando los agentes de retencin o percepcin, por causa debidamente
justificada, durante dicho mes no hubieran efectuado la retencin o percepcin respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern regularizar la declaracin y el pago del referido
mpuesto hasta el ltimo da del vencimiento de las obligaciones tributarias de liquidacin mensual a su
cargo correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en el mes de marzo, de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT.
Los agentes de retencin o percepcin que no puedan repetir el pago del citado mpuesto contra los
respectivos contribuyentes, quedarn eximidos de la responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral
16.1 del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al mpuesto correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer prrafo de la presente
disposicin, no sern considerados para efectos de los regmenes de buenos contribuyentes y de
gradualidad, ni para ningn otro efecto tributario.
Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de aplicacin a los contribuyentes respecto de los
cuales no se hubiera realizado la retencin o percepcin correspondiente al mpuesto generado durante el
primer mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes de retencin o percepcin no pudieran
ejercer el derecho de repeticin.
CUARTA.- HabiIitacin de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de entrada en vigencia del mpuesto en las que se
acredite remuneraciones o pensiones en virtud de contratos celebrados entre el empleador y la empresa
del Sistema Financiero se consideran, automticamente, habilitados sin carcter de exclusividad, a
efectos de la exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est obligada a exigir la presentacin de la
declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11.
QUINTA.- DevoIucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver a los trabaj adores o pensionistas el mpuesto a
las Transacciones Financieras cuyo dbito sea indebido en aplicacin de lo establecido en la sexta
disposicin final.
La devolucin se efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 16 y se realizar a partir de
los 15 das tiles de la entrada en vigencia de la presente Ley.
SEXTA.- De Ias cuentas de remuneraciones y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice tambin es aplicable a los dbitos que el
trabajador o pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de
remuneraciones y pensiones en la que el empleador le hubiese acreditado algn monto durante el mes de
febrero de 2004, y hasta dicho monto.
Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre que la acreditacin se hubiera realizado mediante
transferencia de una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el
inciso g) del artculo 5, en las que se identifique al empleador como titular de la cuenta.
Excepcionalmente, si la acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra modalidad, el empleador
deber presentar a la empresa del Sistema Financiero una declaracin jurada en la que seale que el
monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.
SPTIMA.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946 y 947.
OCTAVA.- Registro de recaudacin para fines de informacin
La recaudacin proveniente del mpuesto a las Transacciones Financieras producto de la formalizacin de
la economa ser registrada por la SUNAT como un ingreso tributario separado de los ingresos
provenientes de los dems tributos existentes para fines de informacin.
NOVENA.- De Ios recursos deI Impuesto
No es de aplicacin para el mpuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley N 26432 y
lo dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposicin Final de la Ley N 28129.
DCIMA.- DeI PIan NacionaI de Austeridad
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente de Consejo de Ministro y por el Ministro de
Economa y Finanzas se dictar, en un plazo mximo de 120 das, el Plan Nacional de Austeridad para el
perodo 2004 - 2006.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los veinticinco das del mes de marzo de dos mil cuatro.

HENRY PEASE GARCA
Presidente del Congreso de la Repblica

MARCANO RENGFO RUZ
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica

AL SEOR PRESDENTE CONSTTUCONAL DE LA REPBLCA

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco das del mes de marzo del ao dos mil cuatro.

ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica

CARLOS FERRERO
Presidente del Consejo de Ministros
APNDICE

OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la acreditacin
por concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de
tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que
utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus
comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema
Financiero abrir a nombre de sus trabaj adores o pensionistas, con carcter exclusivo, para el
pago de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones o pensiones, as como los dbitos hasta el
lmite de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la acreditacin
de la remuneracin o pensin se realice mediante transferencia desde una cuenta del empleador
o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en los que
se identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, se deber comunicar a
la empresa del Sistema Financiero que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o
pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior la Empresa del
Sistema Financiero que pague las remuneraciones o pensiones de sus trabaj adores o
pensionistas en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que sea la misma Empresa del
Sistema Financiero quien efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere como renta de
quinta categora para los efectos del mpuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto a
este ltimo impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS y los
traslados de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR y
normas modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de
Pensiones - AFP exclusivamente para la constitucin e inversin del fondo de pensiones y para
el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
f) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen
entre s y con el Banco Central de Reserva del Per, siempre que no se destinen a las
operaciones gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras
de redes de caj eros automticos, operadores de tarjetas de crdito, dbito y de minoristas u
operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para realizar compensaciones
por cuenta de empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente por
las empresas de Transferencia de Fondos para el envo y transferencia de fondos por cuenta de
quienes ordenen los giros o envos de dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que se refiere el
artculo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las
inversiones que realice y los desembolsos que efecte a favor de los depositantes asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la
administracin del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin de valores en las empresas del
Sistema Financiero, destinadas a la administracin de los fondos burstiles de conformidad a las
normas contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores aprobadas por
CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan,
las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso
de liquidacin de operaciones realizadas en los mecanismos de bolsa, a la administracin de
garantas, as como al fondo de garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que
las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de
productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de
intermediacin en el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por
CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems
cuentas de las operaciones de intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las
Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades directamente relacionadas
con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en los mismos
trminos descritos en el prrafo precedente una vez que emitan las normas que garanticen la
separacin de los fondos correspondientes a la intermediacin respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas de
transporte, custodia y administracin de numerario a que se refiere el artculo 17 de la Ley
General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de Normalizacin
Previsional ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas
que los regulan, los agentes de intermediacin mantienen en las Empresas del Sistema
Financiero, destinadas para las operaciones de intermediacin en el Mercado de Valores, en
mecanismos centralizados de negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos.
Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que conforme
al Plan de Cuentas de los agentes de intermediacin corresponde a las actividades directamente
relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares,
organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre
que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de
cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados
en la Agencia Peruana de Cooperacin nternacional, que provengan de fondos de cooperacin
tcnica internacional y destinados a la ej ecucin en el pas de proyectos de cooperacin tcnica
internacional, as como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal efecto, las
entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional debern abrir una
cuenta especial en la que se abonar, con carcter exclusivo, las donaciones que perciban de
fuentes bilaterales y multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del mpuesto, gastos de mantenimiento de
cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones de
documentos previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen
exclusivamente para el respaldo de las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y
Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos para dicho fin; as como la acreditacin
o dbito para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y
gastos de sepelio.

t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de nversin,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Sociedades de Propsito Especial y
Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el
movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo que
respalden la emisin de valores por oferta pblica, y fondos constituidos por los aportes de los
asociados de las empresas administradoras de fondos colectivos, respectivamente.
Inciso t) deI Apndice de Ia Ley N 28194, sustituido por eI artcuIo 7 deI Decreto
LegisIativo N 975, pubIicado eI 15 de marzo de 2007, vigente a partir deI 16 de marzo de
2007).

TEXTO ANTEROR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos
Colectivos, Fondos de nversin, los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras y Sociedades de Propsito Especial, mantienen en Empresas del
Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los f ondos constituidos
por of erta pblica o patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de
valores por oferta pblica, respectivamente.
u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o
distintos, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte
del titular del depsito o del certificado, as como la acreditacin de intereses que se generen en
stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique
una nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la Empresa del Sistema Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MVVENDA o al
Programa TECHO PROPO.
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de
arrendamiento financiero a que se refiere el literal B del Artculo 16 de la Ley General, para
realizar exclusivamente los pagos efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados
en arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apndice la
acreditacin o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su nombre por conceptos que
constituyan gasto o costo para efectos del mpuesto a la Renta, adquisicin de activos y donaciones.
Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el presente prrafo no incluye la
acreditacin o pago por adquisicin de activos que respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo
de Solvencia y Fondos de Garanta.

REGLAMENTO DE LA LEY N 28194, LEY PARA
LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA
FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
DECRETO SUPREMO N 047-2004-EF
Dacin: 07.04.2004
PubIicacin: 08.04.2004
ActuaIizado aI 31.10.2005


EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

CONSIDERANDO:
Que mediante la Ley N 28194 se ha aprobado la Ley para la lucha contra la evasin y para la
formalizacin de la economa, estableciendo el uso de determinados medios de pago para las
obligaciones de dar sumas de dinero, as como un mpuesto a las Transacciones Financieras;
Que resulta conveniente dictar las normas reglamentarias necesarias para la correcta
aplicacin de lo dispuesto en la ley citada en el considerando anterior;
En uso de las facultades conferidas por la Primera Disposicin Final de la Ley N 28194 y el
numeral 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DE LA LEY N 28194

CAPITULO I
NORMAS GENERALES

ArtcuIo 1.- DEFINICIONES
Para los fines del presente reglamento se entender por:
a) Ley : A la Ley N 28194.
b) Ley General : A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por
la Ley N 26702, y normas modificatorias.

c) Medios de pago : A los sealados en el artculo 5 de la Ley, as como los que se
autoricen mediante Decreto Supremo.
d) Empresa del
Sistema
Financiero
: A la definida en el inciso b) del artculo 2 de la Ley.

e) Depsito en
cuenta

A la acreditacin de dinero en una cuenta determinada, sea que
provenga de la entrega de dinero en efectivo o de la liquidacin de
un instrumento financiero. No comprende los instrumentos
financieros entregados en custodia o garanta.

f) Cuenta : A la cuenta abierta bajo cualquier denominacin en una Empresa
del Sistema Financiero, que abarque las obligaciones derivadas de
la captacin de recursos de terceros mediante las diferentes
modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.

No estn incluidas las cuentas que las Empresas del Sistema
Financiero abran para el mejor control y/o registro de las
operaciones que realicen, siempre que no transgredan las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros
as como la cuenta Tarjeta de Crdito.

g) Giro : A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el
inciso a) del artculo 9 de la Ley, a la Empresa del Sistema
Financiero para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la
misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada por
la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden, o por otra a
quien sta le encargue su realizacin.
h) Transferencia : A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite
en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser
abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un
tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La
operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema
Financiero que recibi la orden, o por otra a quien sta le encargue
su realizacin.
i) Orden de pago : A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite
en la cuenta del ordenante un determinado importe para ser
entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere el inciso a) del
artculo 9 de la Ley, a un beneficiario en la misma plaza o en otra
distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa del
Sistema Financiero que recibi la orden o por otra a quien sta le
encargue su realizacin.

j) Tarjeta de dbito : A la que permite a su titular pagar con cargo a los fondos que
mantiene en cualquiera de sus cuentas establecidas en la Empresa
del Sistema Financiero que la emiti.

k) Tarjeta de Crdito : A la que permite a su titular realizar compras y/o retirar efectivo
hasta un lmite previamente acordado con la empresa que la emiti.
Inciso k) sustituido por eI ArtcuIo 2 deI Decreto Supremo N 147-2004-EF, pubIicado eI
20.10.2004).
TEXTO ANTERIOR
) Tarjeta de crdito : A la que permite a su titular realizar compras y/o
retirar efectivo hasta un lmite previamente acordado con la mpresa
del Sistema Financiero que la emiti.
l) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma a la que pertenece, se entender
que corresponde al presente reglamento. Asimismo, cuando se mencione un inciso o numeral
sin sealar el artculo al que corresponde se entender que pertenece a aqul en el que est
ubicado.


CAPTULO II
USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE
LA ECONOMA

ArtcuIo 2.- OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O
FINANCIERAS NO DOMICILIADAS
De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 3 de la Ley, los contribuyentes que realicen
operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas no estn
obligados a utilizar Medios de Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a los usos
y costumbres que rigen para dichas operaciones.

ArtcuIo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 4 de la Ley, se aplicar el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo
publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el Diario Oficial El Peruano
pero s en la pgina web de dicha Superintendencia, se considerar el tipo de cambio
correspondiente al cierre de operaciones del da anterior.
Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna de las dos formas
establecidas en los prrafos anteriores, se seguir el siguiente procedimiento:
1. Se determinar el equivalente de la moneda extranjera en dlares americanos,
utilizando el tipo de cambio de cierre de la plaza de Nueva York - Estados Unidos de
Norteamrica, del da anterior a la fecha en que se contrajo la obligacin, disponible en
un sistema de informacin financiera internacionalmente aceptado.
2. El monto as obtenido se convertir a nuevos soles, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el
ltimo publicado.

ArtcuIo 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso a) del numeral 7.1 del artculo 7
de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan sus veces, al sealar el Medio de
Pago utilizado debern consignar la informacin siguiente:
a) Monto total de la operacin, valor total pagado con Medio de Pago y moneda
en la que se realiz.
b) Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la tabla que figura en el Anexo 1.
Dicha tabla podr ser modificada por resolucin de la SUNAT.
c) Nmero del documento que acredite el uso del Medio de Pago y/o cdigo
que identifique la operacin, segn corresponda.
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que se
efecta la operacin, segn corresponda.
Tratndose de tarjetas de crdito expedidas por empresas no pertenecientes al
Sistema Financiero cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de
tarjetas de crdito, o por empresas bancarias o financieras no domiciliadas, se
deber consignar el nombre de la empresa emisora de la tarjeta y, de ser el
caso, el de la Empresa del Sistema Financiero en la que se efecto el pago.
Inciso d) sustituido por eI ArtcuIo 3 deI Decreto Supremo N 147-2004-
EF, pubIicado eI 20.10.2004).
TEXTO ANTERIOR
d) mpresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que
se efecta la operacin, segn corresponda.
e) Fecha de emisin del documento o fecha de la operacin, segn
corresponda.
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del numeral 7.1 y en el numeral 7.2
del artculo 7 de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan sus veces y los
funcionarios de Registros Pblicos, segn corresponda, debern:
a) Verificar si los contratantes insertaron una clusula en la que se seale la
informacin a que se refiere el numeral anterior de este artculo, con excepcin
del cdigo del Medio de Pago, o que no se utiliz ninguno.
b) Verificar la existencia del documento que acredite el uso del Medio de Pago
y adjuntar una copia del mismo.
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido en el presente numeral.

ArtcuIo 4-A.- PUBLICACIN DE LOS MEDIOS DE PAGO
La SUNAT, en coordinacin con la Superintendencia de Banca y Seguros, deber publicar
anualmente en el Diario Oficial El Peruano y en su pgina web, a ms tardar el 31 de diciembre
de cada ao, la relacin de:
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los Medios de Pago con los que stas se
encuentran autorizadas a operar.
b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la
emisin y administracin de tarjetas de crdito, y de las tarjetas de crdito que stas
emiten, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a travs de
la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de recaudacin o
cobranza.
c) Las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito
que stas emitan, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a
travs de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de recaudacin
o cobranza.
A tal efecto, a ms tardar el 1 de diciembre de cada ao las Empresas del Sistema Financiero
debern comunicar a la SUNAT la relacin de los Medios de Pago con los que operan y de
aqullos sobre los cuales realizan el servicio de recaudacin o cobranza, en la forma y
condiciones que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
Cualquier modificacin que se produzca en el transcurso del ao deber ser comunicada a la
SUNAT por las Empresas del Sistema Financiero con una anticipacin no menor a quince (15)
das hbiles a la fecha de entrada en vigencia de la referida modificacin, la cual se deber
sealar expresamente. Recibida la comunicacin, la SUNAT deber actualizar la relacin y
publicarla en el Diario Oficial El Peruano y en su pgina web dentro de los doce (12) das
hbiles siguientes.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente prrafo por parte de las Empresas del Sistema
Financiero configura la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo
Tributario.
ArtcuIo incorporado por eI ArtcuIo 4 deI Decreto Supremo N 147-2004-EF, pubIicada
eI 20.10.2004).

ArtcuIo 5.- INFORMACIN QUE DEBERN PROPORCIONAR EL COLEGIO DE
NOTARIOS, EL PODER JUDICIAL Y LA SUNARP
De conformidad con el numeral 7.4 del artculo 7 de la Ley, el Colegio de Notarios respectivo,
el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, segn corresponda,
debern poner en conocimiento de la SUNAT, a ms tardar el ltimo da hbil de enero de cada
ao, el resultado de las acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2. de dicho artculo, detectados o puestos en su conocimiento en el ao
calendario anterior.


CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

ArtcuIo 6.- DEFINICIONES
Para efecto de lo establecido en el Captulo de la Ley, se entender por:
a) mpuesto : Al mpuesto a las Transacciones Financieras
b) Acreditacin : A todo incremento del saldo contable de las
cuentas que el contribuyente posee en alguna
Empresa del Sistema Financiero.
c) Dbito : A toda disminucin del saldo contable de las
cuentas que el contribuyente posee en alguna
Empresa del Sistema Financiero.
d) nstrumento financiero : A cualquier ttulo o valor negociable que contenga
una obligacin de pago. Comprende tanto los
emitidos por las Empresas del Sistema Financiero
como cualquier otro adquirido a travs de stas.
e) Transporte de caudales : Al servicio por el cual una Empresa del Sistema
Financiero traslada dinero de un lugar a otro para
su entrega a un beneficiario distinto de quien
ordena el transporte. No incluye el traslado de
dinero para su depsito en una cuenta abierta a
nombre del ordenante ni la remesa de dinero
retirado por el ordenante con dbito en su cuenta.
f) Empresa de Transferencia de
Fondos
: A la empresa de servicios complementarios y
conexos a que se refiere el numeral 5 del artculo
17 de la Ley General, cuya actividad principal
consiste en recibir dinero en moneda nacional o
extranjera, para ser entregado a un beneficiario,
en territorio nacional o en el exterior.
g) Sistema de pagos organizado : Al mecanismo implementado dentro de las
empresas para entregar o recibir, de manera
regular, fondos propios o de terceros sin utilizar los
servicios de las Empresas del Sistema Financiero,
con prescindencia de la denominacin que le
otorguen las partes, los mecanismos que se
utilicen para llevarlos a cabo, su instrumentacin
jurdica o su finalidad de evadir o no el impuesto.
h) Acreditacin de intereses : Al incremento del saldo contable de la cuenta que
el contribuyente posea en una Empresa del
Sistema Financiero, producido por la generacin
de intereses.
Los intereses a que se refiere el prrafo anterior se
generan por los depsitos a plazo, certificados de
depsito, cuentas de ahorros o cuentas corrientes,
indistintamente de que la acreditacin de intereses
se realice en cualquier cuenta.
i) Apndice : Al Apndice de la Ley
j) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes
k) Empleador : A toda persona natural, empresa unipersonal,
persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativas de trabajadores, instituciones
pblicas, instituciones privadas, entidades del
sector pblico nacional -inclusive a las que se
refiere el Decreto Supremo N 027-2001-PCM- o
cualquier otro ente colectivo que:
1. Tenga a su cargo personas que laboren
para ella bajo relacin de dependencia, o
2. Pague pensiones de jubilacin, cesanta,
incapacidad o sobrevivencia, o
3. Pague cualquier concepto que la Ley del
mpuesto a la Renta considere como renta
de quinta categora, an cuando no se
encuentre afecto a este ltimo impuesto.
Tambin se considera empleador a la persona
natural que contrate trabajadores del hogar.
l) Gastos de mantenimiento de
cuenta y portes
: A los dbitos realizados en una cuenta que no
estn asociados a una operacin especfica
m) Renovacin de depsitos a plazo y
de certificados de depsito a plazo
: A la prrroga del plazo del depsito a plazo o
certificado de depsito a plazo.
La renovacin de depsitos a plazo y de
certificados de depsito a plazo puede realizarse,
entre otras modalidades, mediante una permuta
entre cuentas o mediante dbitos contables
efectuados en una cuenta a efectos de canjear un
depsito a plazo o certificado de depsito a plazo
vencido por otro, siempre que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte del
titular del depsito.
n) Renovacin de crditos : A la refinanciacin del total o del saldo de los
crditos otorgados por una Empresa del Sistema
Financiero.
La renovacin de crditos puede realizarse, entre
otras modalidades, mediante una permuta entre
cuentas contables o mediante acreditaciones
contables efectuadas en una cuenta a efectos de
canjear una obligacin vencida por otra, siempre
que no implique una nueva entrega de dinero en
efectivo por parte de la Empresa del Sistema
Financiero.

ArtcuIo 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE
UN MISMO TITULAR
1. La inafectacin establecida en el inciso a) del artculo 9 de la Ley proceder en los
siguientes casos:
a. Tratndose de cuentas individuales, cuando el titular de ambas sea el mismo.
b. Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, en forma
mancomunada o solidaria, cuando quien figure en primer lugar en todas ellas
sea la misma persona y, adems, las dems personas a cuyos nombres estn
abiertas las cuentas sean exactamente las mismas.
No proceder la inafectacin cuando la acreditacin, dbito o transferencia se realice
entre una cuenta individual y una cuenta mancomunada o solidaria, an cuando el
titular de ambas sea el mismo.
2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes debern verificar:
a. Tratndose de transferencias, que los fondos se debiten y acrediten en cuentas
a nombre del mismo titular,
de acuerdo a lo establecido en el numeral anterior.
b. Tratndose de acreditaciones y dbitos, que el instrumento financiero utilizado
permita verificar que su girador es el mismo titular de la cuenta en la cual se
acredita el instrumento financiero.

ArtcuIo 8.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILIZAR CUENTAS
1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas a las que se refiere el inciso a) del
artculo 9 de la Ley:
a. Cuando se entregue cualquier instrumento financiero o dinero bajo cualquier
modalidad, siempre que ste no haya sido debitado de una cuenta, tratndose
de las operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y numeral 1 del inciso e)
del artculo 9 de la Ley.

b. Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al contribuyente o a
terceros dinero bajo cualquier modalidad, siempre que ste no haya sido
acreditado en una cuenta, o cualquier otro instrumento financiero o cuando lo
deposite en cuentas de terceros, respecto de las operaciones a que se refiere
el inciso d) del artculo 9 de la Ley.

c. Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue dinero bajo cualquier
modalidad incluyendo cheques o cualquier otro instrumento financiero,
respecto de las operaciones a que se refiere el inciso h) del artculo 9 de la
Ley.

d. Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al contribuyente dinero
bajo cualquier modalidad, siempre que ste no haya sido acreditado en una
cuenta, incluyendo cheques o cualquier otro instrumento financiero, respecto
de las operaciones a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9 de la Ley.
2. Respecto de las operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y el numeral 1 del
inciso e) del artculo 9 de la Ley, se entender que se ha utilizado cuentas cuando:
a. Se use cheques emitidos conforme a lo sealado en el inciso g) del artculo 5
de la Ley.

b. Una Empresa del Sistema Financiero entregue una suma de dinero a otra
Empresa del Sistema Financiero debitando dicho monto de una cuenta del
contribuyente. Para tal efecto, el contribuyente que solicita la entrega deber
presentar a la Empresa del Sistema Financiero beneficiaria, por medios fsicos
o informticos, una declaracin jurada mediante la cual comunique que el
dinero que sta est recibiendo proviene de un dbito en una cuenta. En la
citada declaracin se deber consignar el nmero de cuenta y la razn social
de la Empresa del Sistema Financiero que ejecuta la entrega por cuenta del
contribuyente.

No se presentar la citada declaracin cuando la Empresa del Sistema
Financiero que ejecuta la entrega por cuenta del contribuyente pueda certificar
a la Empresa del Sistema Financiero beneficiaria, por medios fsicos o
informticos, que la operacin se realiz debitando dicho monto en alguna de
las cuentas sealadas en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.

ArtcuIo 9.- OPERACIONES GRAVADAS POR EL INCISO G) DEL ARTCULO 9 DE LA
LEY
Tratndose de las operaciones gravadas por el inciso g) del artculo 9 de la Ley, la base
imponible se determinar de acuerdo al siguiente procedimiento:
a. Los contribuyentes determinarn el monto total de los pagos realizados en el ejercicio
gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo ejercicio como por
obligaciones generadas en ejercicios anteriores.

b. El monto determinado en a) se multiplicar por quince por ciento (15%).

c. Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en efectivo o Medios
de Pago se deducir el resultado obtenido en b). Tratndose de empresas de seguros,
adicionalmente deducirn las compensaciones de primas y siniestros que efecten con
las empresas coaseguradoras y reaseguradoras, as como los pagos de siniestros en
bienes para reposicin de activos.

d. La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible sobre la cual se
aplicar el doble de la alcuota que corresponda, prevista en el artculo 10 de la Ley.
El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el pago del mpuesto conjuntamente con
la presentacin de la declaracin jurada anual del mpuesto a la Renta del ejercicio gravable en
el cual se realizaron los pagos.
Ver ResoIucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT, pubIicada eI 21.01.2005,
vigente desde eI 22.01.2005).

ArtcuIo 10.- ADQUISICIN DE ACTIVOS POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del inciso h) del artculo 9 de la Ley la
adquisicin de activos recibidos o adjudicados en pago por colocaciones, a que se refiere el
artculo 215 de la Ley General, que la Empresa del Sistema Financiero haya efectuado.

ArtcuIo 11.- CUENTAS ESPECIALES PARA EL GOCE DE LA EXONERACIN
Para efecto de lo establecido en el artculo 11 de la Ley, los contribuyentes debern abrir
cuentas especiales o solicitar la habilitacin como tal de alguna ya existente, en las que
abonarn o debitarn, segn sea el caso, los montos correspondientes a las operaciones
exoneradas.

ArtcuIo 12.- DEMOSTRACIN DEL DERECHO A LA EXONERACIN
Los contribuyentes demostrarn estar comprendidos en alguno de los supuestos de
exoneracin detallados en el Apndice, de acuerdo a las siguientes normas:
a. Tratndose de las cuentas sealadas en los incisos a), e), f), g), h), i), j), k), l), ll), m),
n), o), p), s), t) y x) del Apndice, as como de las cuentas que utilicen los agentes de
aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes a que se
refiere el inciso b) del Apndice, presentarn ante la Empresa del Sistema Financiero,
por cada exoneracin solicitada, una declaracin jurada segn el modelo que se indica
en el Anexo 2 en la que declararn que en dicha(s) cuenta(s) se realizar
exclusivamente operaciones exoneradas.

Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas para realizar operaciones
exoneradas, deber informarlo a la Empresa del Sistema Financiero con cinco (5) das
hbiles de anticipacin, segn el modelo que se indica en el Anexo 3.

b. Las operaciones comprendidas en el inciso r) del Apndice debern estar sustentadas
con las notas de cargo y abono que corresponda.

Estn comprendidos en el mencionado inciso los extornos, las regularizaciones y, en
general, las acreditaciones y dbitos realizados para anular los efectos generados en
las cuentas del contribuyente por transacciones indebida o errneamente procesadas,
incluyendo los cheques devueltos en la Cmara de Compensacin por no ser
conformes.

c. La exoneracin establecida para las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y para la Compensacin
por Tiempo de Servicios - CTS, as como para las transacciones a que se refieren los
incisos q), r), u), v) y w) del Apndice operarn de manera automtica, sin que se
requiera la presentacin de documentacin alguna.

ArtcuIo 13.- EXONERACIN A LOS CENTROS EDUCATIVOS
Para los efectos de la exoneracin establecida en el inciso o) del Apndice, entindase por
centro educativo a todas las instituciones educativas, pblicas o privadas a que se refiere el
artculo 67 de la Ley N 28044, Ley General de Educacin.

ArtcuIo 14.- RENOVACIN DE DEPSITOS, CERTIFICADOS BANCARIOS Y CREDITOS
a. Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso u) del Apndice, si conjuntamente
con la renovacin del depsito o del certificado se produjera la entrega de un monto
adicional de dinero en efectivo, dicha entrega no estar comprendida en la
exoneracin.

b. Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso v) del Apndice, si conjuntamente
con la renovacin del crdito se produjera la entrega o puesta a disposicin de un
monto adicional de dinero en efectivo, dicho monto no estar comprendido en la
exoneracin.

ArtcuIo 15.- CUENTAS DE REMUNERACIONES Y PENSIONES
Para efecto de la exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice, el empleador presentar
a la Empresa del Sistema Financiero, con una anticipacin no menor a cinco (5) das hbiles
previos a la primera acreditacin, una declaracin jurada segn el modelo que se indica en el
Anexo 4, la misma que deber ser actualizada cada vez que se produzca alguna modificacin
de los datos all consignados.
La declaracin jurada que se menciona en el prrafo anterior podr ser presentada por el
empleador utilizando medios magnticos o electrnicos.

ArtcuIo 16.- DE LA DEDUCCIN DEL IMPUESTO
De conformidad con el tercer prrafo del artculo 19 de la Ley, tratndose de operaciones
gravadas realizadas por los administradores de los fondos mutuos de inversin en valores,
fondos de inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin por cuenta de stos, el mpuesto
ser deducido como gasto de las rentas obtenidas por el fondo mutuo de inversin en valores,
fondo de inversin o fideicomiso bancario o de titulizacin, a efectos de determinar la renta neta
o la prdida neta atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o
terceros, segn corresponda.

ArtcuIo 17.- USO INDEBIDO DE CUENTAS ESPECIALES
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2 del artculo 18 de la Ley, los
contribuyentes debern presentar a la Empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes de ocurrido el hecho, una declaracin jurada segn el modelo que se
indica en el Anexo 5.

ArtcuIo 18.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES O PERCEPTORES
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere el artculo 16 de la Ley debern
cumplir las siguientes obligaciones:
1. Retener o percibir el mpuesto, segn corresponda.
2. Efectuar la declaracin y pago del mpuesto en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
3. Entregar al contribuyente la constancia de retencin o percepcin del mpuesto a que
se refiere el artculo 19.
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas en forma
indebida o en exceso.
5. Mantener registros que permitan el control del cumplimiento de las disposiciones del
mpuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las Empresas del Sistema Financiero
debern:
a. Recabar la declaracin jurada del titular de la cuenta a que se refieren los artculos 12
y 15, en cualquiera de las formas permitidas por el presente reglamento.

b. Comunicar a la SUNAT la informacin a que se refiere el segundo y tercer prrafos del
artculo 17 de la Ley. Respecto de las operaciones exoneradas a que se refiere dicho
tercer prrafo, se deber informar tanto el monto acumulado de las acreditaciones
como el monto acumulado de los dbitos.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT dictar la forma, plazo y condiciones
para el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente artculo.

ArtcuIo 18-A.- COMPENSACIN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y/O PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO
1. El agente de retencin o percepcin que hubiera devuelto a los contribuyentes las
retenciones y/o percepciones indebidas o en exceso, al amparo del numeral 16.3 del artculo
16 de la Ley y del numeral 4 del artculo 18, comunicar, en la declaracin jurada del
mpuesto correspondiente al perodo en que se efectu la devolucin, la compensacin del
monto devuelto, en el siguiente orden:
a) Contra el mpuesto retenido y/o percibido de otros contribuyentes durante la primera
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
b) Contra el mpuesto retenido y/o percibido de otros contribuyentes durante la segunda
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
c) Contra el mpuesto correspondiente a sus operaciones propias realizadas en la primera
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
d) Contra el mpuesto correspondiente a sus operaciones propias realizadas en la segunda
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
De quedar un remanente no compensado lo deber aplicar a los perodos siguientes, hasta
agotarlo, de acuerdo al procedimiento establecido en el presente numeral.
2. Tratndose del supuesto previsto en el numeral 16.4 del artculo 16 de la Ley, el agente de
retencin o percepcin compensar en la declaracin jurada del mpuesto el pago indebido o
en exceso, contra el mpuesto correspondiente a cada una de las quincenas del perodo en el
que efecta la compensacin, en el orden descrito en el numeral anterior.
3. Si, luego de la compensacin a que se refieren los numerales anteriores y de la deduccin
de los pagos efectuados, resultare mpuesto por pagar en cualquiera de las quincenas de
cualquier perodo, el mismo estar sujeto a los intereses moratorios que establece el Cdigo
Tributario, calculados desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago quincenal
respectivo.
ArtcuIo incorporado por eI ArtcuIo 5 deI Decreto Supremo N 147-2004-EF, pubIicada
eI 20.10.2004).

ArtcuIo 19.- CONSTANCIA DE RETENCIN O PERCEPCIN DEL IMPUESTO
1. Tratndose de operaciones realizadas a travs de las cuentas abiertas a que se refiere
el inciso a) del artculo 9 de la Ley, la "Constancia de retencin o percepcin del
mpuesto a las Transacciones Financieras" tendr las siguientes caractersticas:
1.1 Comprender la totalidad de las operaciones realizadas por el
contribuyente en el ejercicio gravable anterior.
1.2 ndicar:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC del agente retenedor o
perceptor.
b) Nombre o razn social, nmero de RUC del contribuyente, o nmero
del documento de identidad que corresponda as como el domicilio del
contribuyente.
c) mporte total del mpuesto retenido o percibido respecto de las
acreditaciones realizadas, expresado en moneda nacional.
d) mporte total del mpuesto retenido o percibido respecto de los
dbitos realizados, expresado en moneda nacional.
1.3 Se otorgar dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio gravable, ya sea
en forma fsica o por medios informticos.
1.4 Podr ser reemplazada por los estados de cuenta que emitan las
Empresas del Sistema Financiero, siempre que en ellos consten los datos
mnimos establecidos en el numeral 1.2.
2. Tratndose de las operaciones comprendidas en los incisos b), c), d), e), i) y j) del
artculo 9 de la Ley, la constancia se deber entregar en la oportunidad en que se
realice la operacin gravada, debiendo contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC del agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC del contribuyente, o nmero del
documento de identidad que corresponda.
c) mporte total de la operacin gravada, expresado en la moneda en que se
realiz la operacin.
d) mporte del mpuesto retenido o percibido, expresado en la moneda en que
se realiz la operacin.
Esta constancia podr ser reemplazada por el documento que acredite la operacin
efectuada, en la medida que contenga la informacin sealada en el presente numeral.
3. El contribuyente a quien no se le hubiera entregado o puesto a disposicin la
constancia en el plazo indicado deber denunciar el hecho ante la Administracin
Tributaria dentro de los quince (15) das hbiles del mes siguiente.

ArtcuIo 20.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
1. Tratndose de operaciones gravadas efectuadas en moneda extranjera, el impuesto
determinado, retenido o percibido en dicha moneda deber convertirse a moneda
nacional de acuerdo al siguiente procedimiento:
1.1 Se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en el diario oficial El Peruano el da en
que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo publicado.
1.2 Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el diario
oficial El Peruano pero s en la pgina web de dicha Superintendencia, se
considerar el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente al
cierre de operaciones del da anterior.
1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna
de las dos formas establecidas en los numerales anteriores, se seguir el
siguiente procedimiento:
a) Se determinar el equivalente de la moneda extranjera en dlares
americanos, utilizando el tipo de cambio de cierre de la plaza de Nueva
York Estados Unidos de Norteamrica, del da anterior a la fecha en
que se contrajo la obligacin, disponible en un sistema de informacin
financiera internacionalmente aceptado.
b) El monto as obtenido se convertir a nuevos soles, utilizando el tipo
de cambio promedio ponderado compra publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano
el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo
publicado.
2. El contribuyente o los agentes de retencin o percepcin determinarn el
mpuesto que corresponda a cada operacin gravada aplicando el
procedimiento de redondeo establecido en el artculo 13 de la Ley.
3. El contribuyente o los agentes de retencin o percepcin, segn
corresponda, efectuarn la declaracin y pago del mpuesto a que se refiere el
artculo 17 de la Ley de acuerdo al procedimiento de redondeo establecido por
la SUNAT al amparo de la Novena Disposicin Final del Cdigo Tributario.

ArtcuIo 21.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.


DISPOSICIONES FINALES

Primera.- OTROS MEDIOS DE PAGO
1. De conformidad con el tercer prrafo del artculo 3 de la Ley, tratndose de
operaciones de comercio exterior realizadas con personas naturales y/o jurdicas no
domiciliadas, se podr emplear, adems, los siguientes Medios de Pago, siempre que
respondan a los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones y se canalicen a
travs de Empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no
domiciliadas.
a. Transferencias
b. Cheques bancarios
c. Orden de pago simple
d. Orden de pago documentaria
e. Remesa simple
f. Remesa documentaria
g. Carta de crdito simple
h. Carta de crdito documentario
2. De conformidad con el ltimo prrafo del artculo 5 de la Ley, autorzase como Medios
de Pago los documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro y
Crdito no autorizadas a captar depsitos del pblico.
Segunda.- SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE OBLIGACIN DE UTILIZAR MEDIOS DE
PAGO
De conformidad con lo establecido en el numeral 23.2 del artculo 23 de la Ley, no ser de
aplicacin lo establecido en el artculo 8 de la Ley cuando el contribuyente pruebe, con
documento de fecha cierta, que la obligacin que cancela fue contrada antes del 1 de enero de
2004.
Tercera.- CONVALIDACIN DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS AL AMPARO DE
LO ESTABLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO N 939
Para efecto de lo establecido en la Ley N 28194, quedan convalidadas las declaraciones
presentadas hasta la fecha de publicacin de la presente norma por los contribuyentes a efecto
de gozar de la exoneracin y/o inafectacin del mpuesto a las Transacciones Financieras
Decreto Legislativo N 939 y modificatorias.
En consecuencia, dichos contribuyentes no estarn obligados a presentar las declaraciones
juradas segn los modelos contenidos en los Anexos 2, 4, 6, y 7 del presente reglamento.
Cuarta.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD TRIBUTARIA
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Disposicin Final de la Ley, los
contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les
sea de aplicacin los impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin del
convenio o contrato respectivo, debern presentar a la SUNAT, en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca:
a) Una declaracin jurada segn el modelo que se indica en el Anexo 6, y;
b) Una copia del texto ntegro de los convenios o contratos suscritos y de
cualquier modificacin de los mismos.
Con dichos documentos, y siempre que el contribuyente no tenga la condicin de no
habido, la SUNAT emitir una "Constancia de presentacin de la declaracin jurada de
goce del beneficio de estabilidad tributaria", dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes a su presentacin.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia a los agentes de retencin o
percepcin.
2. Los agentes de retencin o percepcin del mpuesto debern informar a la SUNAT, en
la forma, plazo y condiciones que sta establezca, la relacin de contribuyentes que
presentaron la constancia a que se refiere el numeral anterior.

3. La entidad que, en representacin del Estado, haya celebrado convenios o contratos
que conlleven el otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria est obligada a
entregar, bajo responsabilidad, la informacin que SUNAT le requiera para efecto de la
confirmacin de la vigencia y alcances del beneficio, en la forma, plazo y condiciones
que sta seale.

Si los convenios o contratos fueron celebrados por entidades estatales que a la fecha
ya no existen, la obligacin establecida en el prrafo precedente ser cumplida por la
entidad que haya asumido sus funciones o est encargada de velar por el cumplimiento
de los citados convenios o contratos.

4. A #9; partir de la fecha, la entidad estatal que apruebe cualquier modificacin de los
convenios o contratos que conlleven el otorgamiento del beneficio de estabilidad
tributaria queda obligada a informar a la SUNAT, dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes:
a. La autorizacin de cesin de posicin contractual a favor de un tercer
inversionista o la transmisin de los beneficios a alguna de las partes
intervinientes en la reorganizacin de sociedades o empresas, de acuerdo a
ley.
b. La renuncia al rgimen de estabilidad tributaria que le comunique el titular del
beneficio.
c. La rescisin o resolucin del convenio o contrato.
d. Cualquier otra modificacin al mismo.
Quinta.- CONTRIBUYENTES CON INAFECTACIONES ESPECIALES
Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicacin el mpuesto en virtud de lo establecido
en leyes o normas con rango de ley, tal como la prevista en el artculo 114 de la Ley General,
debern presentar a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca, una
declaracin jurada segn el modelo que se indica en el Anexo 7.
Con dicho documento, y siempre que el contribuyente no tenga la condicin de no habido, la
SUNAT emitir una "Constancia de presentacin de la declaracin jurada de inafectacin",
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su presentacin.
Los contribuyentes que tengan la condicin de no habidos debern actualizar la informacin
correspondiente a su domicilio fiscal, previamente a la presentacin de la declaracin jurada a
que se refiere el primer prrafo.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia a los agentes de retencin o percepcin.


DISPOSICIN TRANSITORIA

Primera.- EJERCICIO GRAVABLE 2004
Para efectos del mpuesto a las Transacciones Financieras se deber entender que el ejercicio
gravable 2004 comprende desde el 1 de marzo de 2004 hasta el 31 de diciembre de 2004.
Segunda.- REMUNERACIONES Y PENSIONES ABONADAS
1. Para efecto de lo establecido en la sexta disposicin final de la Ley, ser de aplicacin
la definicin de empleador contenida en el inciso k) del artculo 6.

2. Lo dispuesto en el artculo 15 no ser de aplicacin a la exoneracin establecida en la
sexta disposicin final de la Ley, que se regir por lo que ella dispone.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete das del mes de abril del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Respblica
PEDRO PABLO KUCZYNSK
Ministro de Economa y Finanzas


ANEXO 1
TIPO CDIGO
Deposito en cuenta 001
Giro 002
TransIerencia de Iondos 003
Orden de pago 004
Tarieta de debito 005
Tarieta de credito emitida en el pais por una Empresa del Sistema Financiero 006
Cheques con la clausula de "no negociables", "intransIeribles", "no a la
orden" u otra equivalente, a que se reIiere el inciso g) del articulo 5 de la
Ley.
007
EIectivo, por operaciones en las que no existe obligacion de utilizar Medios
de Pago.
008
EIectivo, en los demas casos. 009
Medios de Pago usados en comercio exterior 010
Documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro y
Credito no autorizadas a captar depositos del publico.
011
Tarietas de credito emitida en el pais o en el exterior por una empresa no
perteneciente al Sistema Financiero, cuyo obieto principal sea la emision y
administracion de tarietas de credito.
012
Tarietas de credito emitidas en el exterior por empresas bancarias o
Iinancieras no domiciliadas.
013
Otros medios de pago 099
Anexo 1 sustituido por eI ArtcuIo 6 deI Decreto Supremo N 147-2004-EF, pubIicado eI
20.10.2004).
ANEXO 1 ANTERIOR

1IPO CDICO
Deposito en cuenta 001
Giro 002
Transferencia de fondos 003
Orden de pago 004
Tarieta de debito 005
Tarieta de credito 006
Cheques con la clausula de "no negociables".
"intransferibles". "no a la orden" u otra equivalente.
a que se refiere el inciso g) del articulo 5 de la Lev.
007
Efectivo. por operaciones en las que no existe
obligacion de utilizar Medios de Pago.
008
Efectivo. en los demas casos. 009
Medios de Pago usados en comercio exterior 010
Documentos emitidos por la EDPYMES v las
Cooperativas de Ahorro v Credito no autorizadas a
captar depositos del publico.
011
Otros medios de pago 099




ANEXO 2

MODELO DE DECLARACIN JURADA
PARA ACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS

Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s) cuenta(s)
que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para realizar
operaciones exoneradas, segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194:

N Cuenta Tipo de Cuenta Moneda Supuesto
Exonerado
(2) (3) (4) (5)


Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que
pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a su
ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia del presente
documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) nciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del contribuyente, segn lo
establecido en el Apndice de la Ley N 28194.



ANEXO 3

MODELO DE DECLARACIN JURADA
PARA ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONES
EXONERADAS

Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s) cuenta(s)
que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ya no ser(n) utilizada(s) para realizar las
operaciones exoneradas, segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194.

N Cuenta Tipo de Cuenta Moneda Supuesto
Exonerado
(2) (3) (4) (5)


Por intermedio de la presente autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia del
presente documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) nciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del contribuyente, segn lo
establecido en el Apndice de la Ley N 28194.



ANEXO 4

MODELO DE DECLARACIN JURADA
QUE DEBE PRESENTAR EL EMPLEADOR PARA SEALAR LAS CUENTAS
EN LAS QUE ACREDITAR REMUNERACIONES O PENSIONES

Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s) cuenta(s)
que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para acreditar
remuneraciones o pensiones, segn lo establecido en el inciso c) del Apndice de la Ley N
28194.

ApeIIidos y
Nombres
deI
trabajador
o
pensionista
Tipo de
Documento
de
Identidad
Nmero de
Documento
de
Identidad
N
Cuenta
Tipo de
Cuenta
Moneda Cuenta
ExcIusiva
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)


Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que
pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a su
ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia del presente
documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Apellidos y nombres del trabajador o pensionista
(3) Tipo de documento de identidad DN, LM, CE, etc.
(4) N del documento de identidad
(5) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(6) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(7) Soles, dlares, etc.
(8) ndicar si la cuenta sealada es una cuenta en la que nicamente se acreditar
remuneraciones o pensiones, segn las instrucciones recibidas del trabajador o
pensionista.



ANEXO 5

MODELO DE DECLARACIN JURADA
PARA INDICAR QUE SE HA REALIZADO OPERACIONES AFECTAS EN UNA CUENTA
EXONERADA.

Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente, srvase debitar desde mi cuenta N ..................................... (2) el importe
de................... (3) por concepto del mpuesto a las Transacciones Financieras correspondiente
al dbito/acreditacin gravado(a) realizado(a) en dicha cuenta exonerada, en atencin a lo
sealado en el artculo 18 de la Ley N 28194.
Me doy por notificado que esta declaracin jurada quedar en su poder para ser puesta a
disposicin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT cuando
sta la solicite.
Asimismo, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero.
(3) Moneda e importe total de la operacin.



ANEXO 6

MODELO DE DECLARACIN JURADA
DE GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que, a la fecha se
encuentra vigente a mi favor (a favor de mi representada) un convenio (contrato) que conlleva
el otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria segn el cual no son aplicables los
impuestos que se creen con posterioridad a su suscripcin.
En consecuencia, solicito a ustedes se expida la "Constancia de presentacin de la declaracin
jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria" a que se refiere el numeral 1 de la Cuarta
Disposicin Final del Decreto Supremo N ....... 2004-EF, para efecto de su presentacin ante
los agentes de retencin o percepcin del mpuesto a las Transacciones Financieras Ley N
28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto ntegro de los documentos suscritos y de las
modificaciones correspondientes, los que constan en ........... folios.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que
pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su
ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente



ANEXO 7

MODELO DE DECLARACIN JURADA
DE INAFECTACIN ESPECIAL

Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que, a la fecha se
encuentra vigente a mi favor (a favor de mi representada) el artculo ..... de la (Ley / Decreto
Ley /Decreto Legislativo) N .................., segn el cual no son aplicables los impuestos que se
creen con posterioridad al .......... (dd / mm / aa). Para tal efecto, adjunto .........................
En consecuencia, se me deber expedir la "Constancia de presentacin de la declaracin
jurada de inafectacin" a que se refiere la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N
........-2004-EF, para efecto de su presentacin ante los agentes de retencin o percepcin del
mpuesto a las Transacciones Financieras Ley N 28194 y normas modificatorias.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que
pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su
ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
Resolucin de Superintendencia N 132-
2010/SUNAT detracciones transporte de
bienes 6 sobre importes mayores
a S/.200
00002010-05-20T16:51:0800:0031000000bThu, 20 May 2010 16:51:08 0000UTC
10, 2008 por Alan Emilio Matos Barzola 29 comentarios
SUNAT publico en su portal web la siguiente
resolucion que modiIica el sistema de detracciones aplicable al transporte de bienes por
via terrestre. Sin embargo a la Iecha no ha sido publicada en el Diario OIicial El
Peruano (ver parte inferior del posteo. eso fue resaltado desde un inicio) por lo cual
aun no es vigente. Nuestros urracos estaran inIormando sobre el particular.
Resolucion de Superintendencia N 132 -2010/SUNAT






SE MODIFICA PORCENTA1E PARA DETERMINAR EL DEPSITO Y EL
MONTO MINIMO PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL AL
TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VIA TERRESTRE A QUE SE
REFIERE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 073-2006/SUNAT
Lima, 04 de mayo del 2010
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N. 940, aprobado por
Decreto Supremo N. 155-2004-EF y normas modiIicatorias, establece un Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), cuya Iinalidad es
generar Iondos, a traves de depositos realizados por los suietos obligados en las cuentas
abiertas en el Banco de la Nacion, destinados a asegurar el pago de las deudas
tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el articulo 13 del citado TUO dispone que, mediante resolucion de
superintendencia, la SUNAT designara los servicios a los que resultara de aplicacion el
reIerido sistema de pago, asi como el porcentaie para determinar el monto del deposito,
entre otros aspectos;
Que mediante Resolucion de Superintendencia N. 073-2006/SUNAT y normas
modiIicatorias se regulo la aplicacion del SPOT al transporte de bienes realizado por via
terrestre, estableciendose que este resultara aplicable siempre que el importe de la
operacion o valor reIerencial, segun corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos
y 00/100 Nuevos Soles), Iiiandose ademas en cuatro por ciento (4) el porcentaie para
determinar el monto del deposito;
Que a Iin de asegurar el pago de las obligaciones tributarias a cargo de los suietos que
prestan los reIeridos servicios, resulta conveniente modiIicar el monto minimo para la
aplicacion del SPOT, asi como el porcentaie para determinar el importe del deposito;
En uso de las Iacultades conIeridas por el articulo 13 del TUO del Decreto Legislativo
N. 940, y de conIormidad con el articulo 11 del Decreto Legislativo N. 501 y normas
modiIicatorias, y el inciso q) del articulo 19 del Reglamento de Organizacion y
Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N. 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- MODIFICACIN DEL MONTO MINIMO PARA LA
APLICACIN DEL SISTEMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL
Sustituyase el primer parraIo del numeral 2.1 del articulo 2 de la Resolucion de
Superintendencia N. 073-2006/SUNAT y normas modiIicatorias, de acuerdo con el
siguiente texto:
'Articulo 2.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
2.1. Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes realizado por via
terrestre gravado con el ICJ, siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial, segn corresponda, sea mavor a S/. 2. (Doscientos v /1 Auevos
Soles).
(.).
Artculo 2.- MODIFICACIN DEL PORCENTA1E PARA DETERMINAR EL
DEPSITO
Sustituyase el encabezado del articulo 4 de la Resolucion de Superintendencia N.
073-2006/SUNAT y normas modiIicatorias, de acuerdo con el siguiente texto:
rticulo 4.- MOA1O DEL DEPSI1O
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de seis por ciento (") sobre:
(.).
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Unica.- VIGENCIA
La presente resolucion entrara en vigencia a partir del primer dia calendario del mes
siguiente a su publicacion (se entiende en el Diario Oficial El Peruano) y sera
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacion tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha Iecha.
Registrese, comuniquese y publiquese