Ley 18.320 Publicada en Diario Oficial del 17.07.

84 Artculo nico: El ejercicio de las facultades del SII para examinar la exactitud de las declaraciones y verificar la correcta determinacin y pagos mensuales de los impuestos contemplados en el Decreto Ley N825, de 1974, slo podr sujetarse a las siguientes normas: 1 Se proceder al examen y verificacin de los ltimos 36 periodos mensuales por los cuales se presento o debi presentarse declaracin, anteriores a la fecha en que se notifique al contribuyente, requirindolo a fin de que dentro del plazo sealado en el Art. 63 del cdigo tributario, presente al SII los antecedentes correspondientes. Este examen o verificacin podr tambin comprender, pero nicamente para estos efectos y salvo lo sealado en el nmero 2 todos aquello antecedentes u operaciones generados en periodos anteriores, que sirvan para establecer la situacin tributaria del contribuyente en los periodos bajo examen. 2 Slo si del examen y verificacin de los ltimos 36 periodos mensuales sealados en el nmero anterior se detectaren omisiones, retardos o irregularidades en la declaracin, en la determinacin o en el pago de los impuestos, podr el SII proceder al examen y verificacin de los perodos mensuales anteriores, dentro de los plazos de prescripcin respectivos, y determinar en el mismo proceso de fiscalizacin, o en uno posterior, tributos omitidos, incluso aquellos que no pudieron determinarse anteriormente en atencin a las normas de este artculo, y aplicar o perseguir la aplicacin de sanciones que sean precedentes conforme a la ley. 3 El SII se entender facultado para examinar o verificar todos los perodos comprendidos dentro de los plazos de prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo Tributario cuando, con posterioridad a la notificacin sealada en el N1, el contribuyente presente declaraciones omitidas o formule declaraciones rectificatorias por los periodos tributarios mensuales que sern objeto de examen o verificacin, conforme a dicho numero; en los casos termino de giro, cuando se trate de establecer la exactitud de los antecedentes en que el contribuyente fundamente solicitudes de devolucin o imputacin de impuestos o de remanente de crdito fiscal; en los casos de infracciones tributarias sancionadas con pena corporal, y cuando el contribuyente, dentro del plazo sealado en el N1, no presente los antecedentes requeridos en la notificacin indicada en dicho numero. 4 El SII dispondr del plazo fatal de seis meses para citar para los efectos referidos en el artculo 63 del Cdigo del Tributario, liquidar o formular giros por el lapso que se ha examinado, contado desde el vencimiento del trmino que tiene el contribuyente para presentar los antecedentes requeridos en la notificacin sealada en el N1. Podrn ser objeto de nuevo examen y verificacin por el SII, alguno o algunos de los periodos ya examinados que se encuentren comprendidos dentro de los ltimos 36 perodos mensuales, que no son materia de una revisin conforme con las normas del N1. 5 La interposicin de reclamos por deficiencias determinadas por el SII al examinar o verificar los perodos mensuales a que alude el N1, no impedir al SII efectuar el examen o verificacin de los perodos mensuales a que se refiere el N2 y determinar en ellos diferencias de impuesto o aplicar sanciones; pero el cobro de los giros que al respecto se emitan, o el cumplimiento de las sanciones se suspender hasta que se determine en forma definitiva la situacin del contribuyente por los perodos mensuales mencionados en primer lugar, debiendo estarse sobre estas materias a lo que dispone la sentencia ejecutoriada que se pronuncie sobre el reclamo. Mientras ste se encuentra pendiente, se entender suspendida la prescripcin de las acciones del Fisco.

(Disposiciones transitorias: Esta Ley conocida como Ley Tapn , contiene cuatro artculos transitorios que tuvieron implicancia solo hasta el ao 1986, razn por la cual no se reproducen aqu. Ver circular N67 del 26.09.01. El lapso de 36 periodos de los N1 y N2 fue fijado por el art. 6de ley N19.783 de 19.06.01 el del N4 lo fijo el art. 5 de ley N|19.747. Todos rigen desde 01.01.2002. Con anterioridad, los perodos de revisin fueron 24 y el primitivo lapso fue de 12 perodos.)

Artculo 63.- El SII har uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los impuestos que se adeuden o pudieran adeudarse. El Jefe de la oficina respectiva del SII podr citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un mes, presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme lo anterior. Sin embargo, dicha citacin deber practicarse en los casos en que la ley la establezca como trmite previo. A solicitud del interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo, por una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas (N.del A.: conforme al nuevo art. 10, si vence en da inhbil, vence al da hbil siguiente. La citacin es un documento escrito que emana desde el SII, por lo general, despus de una fiscalizacin, con las objeciones oficiales sobre el incumplimiento de las leyes, por parte del contribuyente. Dentro del plazo de 1 mes, se debe entregar una respuesta escrita acompaando antecedentes. Si es satisfactoria, el SII emite un acta de conciliacin y en caso contrario, cursa una o varias liquidaciones de impuestos , segn el Art. 24 y sigtes. Por CIrc. 3/2007 las citaciones y y liquidaciones solo registran la firma del Director Regional u otro delegado. Ver Cir. 73/01 y 19/06 sobre prorroga de hasta un mes. Si ene le proceso de revisin no se detectan diferencias de impuestos, el SII emite el Form. 3312 Carta aviso de termino de revisin . En la actualidad, si un contribuyente no es ubicable, se puede notificar por medio del Diario Oficial. La citacin producir el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 del art. 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella. Artculo 200.- El SII podr liquidar un impuesto, revisar deficiencia en su liquidacin y girar los impuestos a que hubiere lugar, dentro del termino de tres aos contado desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago. (N. del A.: Ver inciso 2 del Art. 17 y el 136; mas ley N 18320 de 1984 que limita las revisiones del IVA. El plazo sealado en el inciso anterior ser de seis aos para la revisin de impuestos sujetos a declaracin, cuando esta no se hubiere presentado o la presentada fuese maliciosamente falsa. Para estos efectos, constituyen impuestos sujetos a declaracin aquellos que deban ser pagados previa declaracin del contribuyente o del responsable del impuesto. En los plazos sealados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribir la accin del SII para perseguir las acciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados. Los plazos anteriores se entendern aumentados por el trmino de tres meses desde que se cite al contribuyente, de conformidad con el art. 63 o a otras disposiciones que establezcan el trmite de la citacin respectiva, se entendern igualmente aumentados, en los mismos trminos, los plazos sealados en este artculo. Las acciones para perseguir las acciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto prescribirn en tres aos contados de desde la fecha en que se cometi la infraccin.