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la gestion de trésorerie

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Office de Formation Professionnelle et de Promotion de Travail

Préparer par: OUHSAINE Abderrahman

Encadrer par: Mme ELGOUMRI Fatima Ezzahra

Année de Formation
2006/2008

Table de matière _I_ L'INTERET D’UNE GESTION DE TRÉSORERIE _1_ Une trésorerie excédentaire ne reflète pas toujours une bonne gestion financière de la collectivité _2_ Réduire les frais financiers en optimisant le recours à l'emprunt _3_ Optimiser les relations avec les fournisseurs par la maîtrise des délais de règlement _II_ LA MÉTHODE POUR GÉRER LA TRÉSORERIE _1_ Bâtir un plan de trésorerie _2_ Les démarches nécessaires pour atteindre une gestion rationnelle de la trésorerie _III_ LES OUTILS DE GESTION DE TRÉSORERIE 1) Le recours tardif aux emprunts et la gestion de dette 2) La ligne de crédit de trésorerie _VI_ LE CADRE JURIDIQUE DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE 1) La décision de souscrire une ligne de crédit de trésorerie est du ressort de l’assemblée délibérante de la commune 2) Durée de la convention et mise en concurrence des établissements de crédit 3) Tirages et remboursements des fonds _V_ PRINCIPES COMPTABLES ET BUDGÉTAIRES DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE 1) Inscription des flux en compte de classe 5 2) Imputation des frais financiers et de commission dans le budget de la commune 3) Ligne de trésorerie et clôture budgétaire _I_ L'INTERET D’UNE GESTION DE TRÉSORERIE .

L’accroissement des recettes fiscales peut être surestimé par rapport aux besoins effectifs des collectivités. L’absence de gestion pluriannuelle des investissements peut se traduire par un excès momentané du recours à l’emprunt. mais de s’en approcher le plus possible. Le montant effectif de certaines dépenses peut s’écarter sensiblement des sommes prévues lors de l’élaboration des budgets : dépenses d’aide sociale.. le coût d’immobilisation correspond au taux moyen des prêts à long terme contractés par la collectivité locale. Il s’agit non pas d’aboutir nécessairement à une trésorerie " zéro ".L’objectif d’une " gestion de trésorerie optimisée " consiste en la diminution des disponibilités déposées au Trésor. • La prévision des dépenses : un exercice difficile . le surcroît de ressources dégagé peut se traduire par un abondement de la trésorerie... à mieux faire coïncider les flux en recettes et en dépenses de manière à ne pas laisser trop de disponibilités non rémunérées sur le compte au Trésor. dans la mesure du possible. qui peut se traduire par un excès de ressources correspondantes et un accroissement des dépôts au Trésor. Le lissage de ce plan vise ensuite. _1_ Une trésorerie excédentaire ne reflète pas toujours une bonne gestion financière de la collectivité Cet excès de trésorerie par rapport au besoin réel de financement peut avoir plusieurs origines.. _2_ Réduire les frais financiers en optimisant le recours à l'emprunt Dans l’hypothèse d’un excédent pouvant être considéré comme provenant d’une mobilisation excessive d’emprunt long terme. La gestion de trésorerie apparaît alors comme un outil de négociation des marchés et contrats. étalement des dépenses d’investissement . Les encaissements et les décaissements sont visualisés au fur et à mesure de l’élaboration du plan de trésorerie. intérêts de la dette (impact des taux variables). _3_ Optimiser les relations avec les fournisseurs par la maîtrise des délais de règlement C’est une réflexion sur les flux de la commune qui permet d’améliorer ces relations. Par exemple.. _II_ LA MÉTHODE POUR GÉRER LA TRÉSORERIE _1_ Bâtir un plan de trésorerie . • .. en l’absence d’un accroissement proportionnel de l’effort d’investissement.

établi pour une année.• Le plan de trésorerie est un échéancier mensuel. regroupant les principaux postes de dépenses et de recettes (hors emprunt).les prévisions de décaissement du jour. . le comptable transmet les informations suivantes à l’ordonnateur : . Le plan de trésorerie doit évidemment être construit avant toute décision d’emprunt ou de recours à une ouverture de crédit de trésorerie puisque sa réalisation a précisément pour objet de calibrer au plus juste les montants nécessaires à l’équilibre. avant recours à la ligne de trésorerie va chercher à transformer sa dette à long terme en une dette mixant long terme et court terme. Il répertorie les flux prévisibles de recettes et de dépenses et permet d’évaluer le profil futur de la trésorerie de la collectivité. Il permet de bien dimensionner le montant de la ligne de crédit de trésorerie.à financer des dépenses d’exploitation courantes dont les échéances ont été prévues dans le plan de trésorerie . L’excédent d’encaisse doit en premier lieu servir à diminuer le volume des emprunts long terme par le biais de report d’emprunt.à préfinancer un investissement en attente de l’emprunt. La ligne de trésorerie doit servir exclusivement : . • Utilisation du plan de trésorerie pour la souscription d’une ligne de trésorerie L’apport essentiel du plan de trésorerie est la mise en évidence des maxima et minima de trésorerie disponible avant emprunt et mobilisation possible de lignes de crédit. établi en fin de journée . Son objet est d’éviter le recours excessif à l’emprunt long terme. Optimiser les relations quotidiennes entre l’ordonnateur et le comptable Chaque jour vers 9h30. .les prévisions d’encaissement du jour .L’arbitrage entre ligne de trésorerie et emprunt doit s’effectuer selon la nature du besoin à financer : .l’ouverture de crédit de trésorerie est adaptée au financement de l’exploitation courante. La collectivité devant se trouver toute l’année en trésorerie négative ou presque. il doit donc être réactualisé en cours d’année (mensuellement en fonction des taux de réalisation constatés en cours d’exécution ainsi qu’à la suite du vote du budget supplémentaire ou de décisions modificatives et au vu de la comptabilité d’engagement). . C’est l’une des étapes préliminaires permettant d’atteindre la trésorerie " zéro ". L’élaboration du plan de trésorerie est un instrument essentiel pour déterminer le choix d’un tirage de la ligne ou d’un appel à l’emprunt. . Il est destiné à représenter l’enveloppe prévisionnelle du compte 515. .le solde de trésorerie de la veille. c’est-à-dire la couverture de besoins ponctuels de liquidités.l’emprunt budgétaire constitue un prêt long terme destiné à financer des immobilisations c’est-à-dire des besoins permanents . _2_ Les démarches nécessaires pour atteindre une gestion rationnelle de la trésorerie Ajuster mensuellement le plan de trésorerie Ce plan n’est qu’une prévision mensuelle sur un an des flux de la collectivité.

Son objet est de permettre à l’emprunteur de financer ses besoins ponctuels de trésorerie. La décision de recourir à un tirage ou à un remboursement de la ligne est prise par l’ordonnateur en collaboration avec le comptable public. initialement prévus. Celuici est financé par les disponibilités déposées au Trésor de façon à réduire à la fois l’encours de ces fonds non productifs d’intérêts et le niveau des emprunts long terme générateurs de frais financiers. 2) La ligne de crédit de trésorerie Une ouverture de crédit est un droit de tirage permanent pour un montant plafond et une durée déterminés dans une convention passée entre la collectivité locale et un banquier. C'est un concours financier à court terme dont la collectivité reconstitue le crédit en effectuant des remboursements de la ligne. bénéficiant ainsi de leur minoration) ou décider de ne pas contracter de nouveaux emprunts. _III_ LES OUTILS DE GESTION DE TRÉSORERIE 1) Le recours tardif aux emprunts et la gestion de dette La collectivité locale peut avancer les échéances d’emprunts existants (c’est-à-dire payer en janvier ou février les échéances de fin d’année.La maîtrise de cette information (encaisse prévisionnelle en J) garantit la possibilité de pouvoir faire appel à une ligne de trésorerie pour couvrir le montant exact des dépenses non couvertes par les encaissements du jour. dans le but de réduire son encaisse au Trésor. _VI_ LE CADRE JURIDIQUE DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE " Les crédits de trésorerie n’ont pas vocation à financer l’investissement et ne procurent aucune ressource budgétaire " " Les collectivités locales peuvent ainsi faire face à des besoins passagers de liquidités sans qu’il leur soit nécessaire de mobiliser par avance les emprunts budgétaires affectés au financement de l’investissement " (circulaire NOR/INT/89/0071/C du 22/2/89). le préfinancement de travaux d’investissement dans l’attente du recours à l’emprunt 1) La décision de souscrire une ligne de crédit de trésorerie est du ressort de l’assemblée délibérante de la commune . le financement de dépenses courantes de fonctionnement ou par extension. Il relève en général d’une technique utilisée dans la gestion de la dette. Il est important de souligner que la collectivité doit alors intégrer le coût de la renégociation induit par l’indemnité actuarielle.Ce produit financier a donc pour seul objet. Elle peut également procéder à un remboursement anticipé d’emprunt.décaissements JA noter : certaines dépenses urgentes ne sont pas prévisibles en début de journée. c’est pourquoi un plancher d’encaisse incompressible de quelques dizaines de milliers de francs est fixé pour parer à l’imprévu (encaisse de précaution).Ces trois éléments permettent de calculer l’encaisse prévisionnelle du jour : Encaisse en J = encaisse J-1 + encaissements J . dans l’optique d’une gestion financière et budgétaire rationnelle.

A chaque nouvel exercice. se traduit en fin d’exercice par un fonds de roulement négatif ou déficit global de clôture. la date de mise en place. la dénomination de la banque auprès de laquelle la convention est contractée. L’information de l’assemblée délibérante sur les flux annuels se fait par l’ajout obligatoire d’une annexe au budget primitif et au compte administratif de la collectivité. Bien que la réglementation en vigueur autorise un tel déficit (5% des recettes de fonctionnement). _V_ PRINCIPES COMPTABLES ET BUDGÉTAIRES DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE 1) Inscription des flux en compte de classe 5 La ligne de crédit de trésorerie ne relève pas du régime juridique et comptable des emprunts: les mouvements qu’elle génère sont inscrits dans les comptes financiers de la classe 5. Ils figurent au titre des charges financières en compte 661 " charges d’intérêts " et font l’objet d’un mandat de paiement. de " caler " la période de préparation du budget avec celle de prévision des flux de trésorerie. pour des raisons évidentes de concordance. 3) Ligne de trésorerie et clôture budgétaire L’utilisation d’une ligne de trésorerie durant l’année pour régler des dépenses courantes conduit à couvrir des dépenses budgétaires à l’aide de ressources extrabudgétaires. le fait de ne couvrir que partiellement les dépenses budgétées par des recettes également prévues au budget.). 2) Durée de la convention et mise en concurrence des établissements de crédit La durée d’une ouverture de crédit est de un an. sans être soumise au rythme civil budgétaire. marge. 3) Tirages et remboursements des fonds S’agissant de l’exécution du contrat. le maire peut déléguer par arrêté ces actes de gestion à ses collaborateurs (secrétaire général. il peut être souhaitable d’afficher un résultat de clôture positif ou proche de . Il est cependant préférable. 2) Imputation des frais financiers et de commission dans le budget de la commune " Seuls les frais financiers et les intérêts doivent figurer au budget puis au compte administratif de la collectivité ". après prise de connaissance des besoins du jour auprès du comptable.. la durée de la convention et les conditions financières (index. commission). la collectivité locale devra délibérer même s’il existe un accord pluriannuel avec l’établissement financier. renouvelable une fois. Dans la pratique. directeur financier. les tirages et remboursements de fonds sont effectués par le maire. le budget de la commune ne retrace pas les mouvements de la ligne qui sont enregistrés exclusivement dans le compte de gestion du comptable public.La délibération doit préciser qu’elle autorise le maire à signer la convention d’ouverture de crédit et à procéder sans autre délibération aux demandes de versement des fonds et aux remboursements dans les conditions prévues par le contrat.. Ainsi. Par conséquent. Elle doit également indiquer le plafond maximal de la ligne.

la consolidation au 31/12 est automatique. sans délibération de l’assemblée. Il en existe deux types : .les contrats dont le démarrage et le solde s’effectuent en compte de classe 16. alors que leur déroulement (tirages et remboursements) s’enregistre en compte de classe 5. . En tout état de cause. Il suffit alors de solder la ligne le 31/12 au moyen d’un emprunt budgétaire. Dans ce cas. La pratique de la consolidation est en effet facilitée par de nouveaux produits financiers.les contrats dont l’exécution se déroule en compte de classe 5. avec une consolidation en fin d’exercice (compte de classe 16) conditionnée par l’obtention d’une délibération de l’assemblée . ." 0 ". la consolidation d’une ouverture de crédit de trésorerie en emprunt long terme doit impérativement faire l’objet d’une délibération du conseil municipal.

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