Office de Formation Professionnelle et de Promotion de Travail

Préparer par: OUHSAINE Abderrahman

Encadrer par: Mme ELGOUMRI Fatima Ezzahra

Année de Formation
2006/2008

Table de matière _I_ L'INTERET D’UNE GESTION DE TRÉSORERIE _1_ Une trésorerie excédentaire ne reflète pas toujours une bonne gestion financière de la collectivité _2_ Réduire les frais financiers en optimisant le recours à l'emprunt _3_ Optimiser les relations avec les fournisseurs par la maîtrise des délais de règlement _II_ LA MÉTHODE POUR GÉRER LA TRÉSORERIE _1_ Bâtir un plan de trésorerie _2_ Les démarches nécessaires pour atteindre une gestion rationnelle de la trésorerie _III_ LES OUTILS DE GESTION DE TRÉSORERIE 1) Le recours tardif aux emprunts et la gestion de dette 2) La ligne de crédit de trésorerie _VI_ LE CADRE JURIDIQUE DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE 1) La décision de souscrire une ligne de crédit de trésorerie est du ressort de l’assemblée délibérante de la commune 2) Durée de la convention et mise en concurrence des établissements de crédit 3) Tirages et remboursements des fonds _V_ PRINCIPES COMPTABLES ET BUDGÉTAIRES DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE 1) Inscription des flux en compte de classe 5 2) Imputation des frais financiers et de commission dans le budget de la commune 3) Ligne de trésorerie et clôture budgétaire _I_ L'INTERET D’UNE GESTION DE TRÉSORERIE .

intérêts de la dette (impact des taux variables).. L’absence de gestion pluriannuelle des investissements peut se traduire par un excès momentané du recours à l’emprunt. le coût d’immobilisation correspond au taux moyen des prêts à long terme contractés par la collectivité locale.. Le lissage de ce plan vise ensuite. le surcroît de ressources dégagé peut se traduire par un abondement de la trésorerie. à mieux faire coïncider les flux en recettes et en dépenses de manière à ne pas laisser trop de disponibilités non rémunérées sur le compte au Trésor. _3_ Optimiser les relations avec les fournisseurs par la maîtrise des délais de règlement C’est une réflexion sur les flux de la commune qui permet d’améliorer ces relations.. Il s’agit non pas d’aboutir nécessairement à une trésorerie " zéro ". étalement des dépenses d’investissement .. • La prévision des dépenses : un exercice difficile . • . dans la mesure du possible. qui peut se traduire par un excès de ressources correspondantes et un accroissement des dépôts au Trésor. Par exemple. mais de s’en approcher le plus possible.L’objectif d’une " gestion de trésorerie optimisée " consiste en la diminution des disponibilités déposées au Trésor. La gestion de trésorerie apparaît alors comme un outil de négociation des marchés et contrats.. L’accroissement des recettes fiscales peut être surestimé par rapport aux besoins effectifs des collectivités. en l’absence d’un accroissement proportionnel de l’effort d’investissement. _II_ LA MÉTHODE POUR GÉRER LA TRÉSORERIE _1_ Bâtir un plan de trésorerie .. Le montant effectif de certaines dépenses peut s’écarter sensiblement des sommes prévues lors de l’élaboration des budgets : dépenses d’aide sociale. _2_ Réduire les frais financiers en optimisant le recours à l'emprunt Dans l’hypothèse d’un excédent pouvant être considéré comme provenant d’une mobilisation excessive d’emprunt long terme. Les encaissements et les décaissements sont visualisés au fur et à mesure de l’élaboration du plan de trésorerie. _1_ Une trésorerie excédentaire ne reflète pas toujours une bonne gestion financière de la collectivité Cet excès de trésorerie par rapport au besoin réel de financement peut avoir plusieurs origines.

. Son objet est d’éviter le recours excessif à l’emprunt long terme. Il permet de bien dimensionner le montant de la ligne de crédit de trésorerie.les prévisions d’encaissement du jour . C’est l’une des étapes préliminaires permettant d’atteindre la trésorerie " zéro ".L’arbitrage entre ligne de trésorerie et emprunt doit s’effectuer selon la nature du besoin à financer : . L’élaboration du plan de trésorerie est un instrument essentiel pour déterminer le choix d’un tirage de la ligne ou d’un appel à l’emprunt. Le plan de trésorerie doit évidemment être construit avant toute décision d’emprunt ou de recours à une ouverture de crédit de trésorerie puisque sa réalisation a précisément pour objet de calibrer au plus juste les montants nécessaires à l’équilibre. Il est destiné à représenter l’enveloppe prévisionnelle du compte 515. Il répertorie les flux prévisibles de recettes et de dépenses et permet d’évaluer le profil futur de la trésorerie de la collectivité. . Optimiser les relations quotidiennes entre l’ordonnateur et le comptable Chaque jour vers 9h30. .à financer des dépenses d’exploitation courantes dont les échéances ont été prévues dans le plan de trésorerie .l’ouverture de crédit de trésorerie est adaptée au financement de l’exploitation courante.les prévisions de décaissement du jour.• Le plan de trésorerie est un échéancier mensuel. . • Utilisation du plan de trésorerie pour la souscription d’une ligne de trésorerie L’apport essentiel du plan de trésorerie est la mise en évidence des maxima et minima de trésorerie disponible avant emprunt et mobilisation possible de lignes de crédit. c’est-à-dire la couverture de besoins ponctuels de liquidités. avant recours à la ligne de trésorerie va chercher à transformer sa dette à long terme en une dette mixant long terme et court terme. établi pour une année. il doit donc être réactualisé en cours d’année (mensuellement en fonction des taux de réalisation constatés en cours d’exécution ainsi qu’à la suite du vote du budget supplémentaire ou de décisions modificatives et au vu de la comptabilité d’engagement). La collectivité devant se trouver toute l’année en trésorerie négative ou presque. le comptable transmet les informations suivantes à l’ordonnateur : . . L’excédent d’encaisse doit en premier lieu servir à diminuer le volume des emprunts long terme par le biais de report d’emprunt.à préfinancer un investissement en attente de l’emprunt. établi en fin de journée .l’emprunt budgétaire constitue un prêt long terme destiné à financer des immobilisations c’est-à-dire des besoins permanents . regroupant les principaux postes de dépenses et de recettes (hors emprunt).le solde de trésorerie de la veille. La ligne de trésorerie doit servir exclusivement : . _2_ Les démarches nécessaires pour atteindre une gestion rationnelle de la trésorerie Ajuster mensuellement le plan de trésorerie Ce plan n’est qu’une prévision mensuelle sur un an des flux de la collectivité.

dans l’optique d’une gestion financière et budgétaire rationnelle. _VI_ LE CADRE JURIDIQUE DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE " Les crédits de trésorerie n’ont pas vocation à financer l’investissement et ne procurent aucune ressource budgétaire " " Les collectivités locales peuvent ainsi faire face à des besoins passagers de liquidités sans qu’il leur soit nécessaire de mobiliser par avance les emprunts budgétaires affectés au financement de l’investissement " (circulaire NOR/INT/89/0071/C du 22/2/89).décaissements JA noter : certaines dépenses urgentes ne sont pas prévisibles en début de journée.La maîtrise de cette information (encaisse prévisionnelle en J) garantit la possibilité de pouvoir faire appel à une ligne de trésorerie pour couvrir le montant exact des dépenses non couvertes par les encaissements du jour. le préfinancement de travaux d’investissement dans l’attente du recours à l’emprunt 1) La décision de souscrire une ligne de crédit de trésorerie est du ressort de l’assemblée délibérante de la commune . Il relève en général d’une technique utilisée dans la gestion de la dette. La décision de recourir à un tirage ou à un remboursement de la ligne est prise par l’ordonnateur en collaboration avec le comptable public. Il est important de souligner que la collectivité doit alors intégrer le coût de la renégociation induit par l’indemnité actuarielle. _III_ LES OUTILS DE GESTION DE TRÉSORERIE 1) Le recours tardif aux emprunts et la gestion de dette La collectivité locale peut avancer les échéances d’emprunts existants (c’est-à-dire payer en janvier ou février les échéances de fin d’année. Celuici est financé par les disponibilités déposées au Trésor de façon à réduire à la fois l’encours de ces fonds non productifs d’intérêts et le niveau des emprunts long terme générateurs de frais financiers. Elle peut également procéder à un remboursement anticipé d’emprunt. le financement de dépenses courantes de fonctionnement ou par extension.Ces trois éléments permettent de calculer l’encaisse prévisionnelle du jour : Encaisse en J = encaisse J-1 + encaissements J . initialement prévus. bénéficiant ainsi de leur minoration) ou décider de ne pas contracter de nouveaux emprunts. C'est un concours financier à court terme dont la collectivité reconstitue le crédit en effectuant des remboursements de la ligne.Ce produit financier a donc pour seul objet. 2) La ligne de crédit de trésorerie Une ouverture de crédit est un droit de tirage permanent pour un montant plafond et une durée déterminés dans une convention passée entre la collectivité locale et un banquier. dans le but de réduire son encaisse au Trésor. c’est pourquoi un plancher d’encaisse incompressible de quelques dizaines de milliers de francs est fixé pour parer à l’imprévu (encaisse de précaution). Son objet est de permettre à l’emprunteur de financer ses besoins ponctuels de trésorerie.

3) Ligne de trésorerie et clôture budgétaire L’utilisation d’une ligne de trésorerie durant l’année pour régler des dépenses courantes conduit à couvrir des dépenses budgétaires à l’aide de ressources extrabudgétaires. Par conséquent. pour des raisons évidentes de concordance. se traduit en fin d’exercice par un fonds de roulement négatif ou déficit global de clôture. la collectivité locale devra délibérer même s’il existe un accord pluriannuel avec l’établissement financier. 2) Durée de la convention et mise en concurrence des établissements de crédit La durée d’une ouverture de crédit est de un an. le fait de ne couvrir que partiellement les dépenses budgétées par des recettes également prévues au budget. 3) Tirages et remboursements des fonds S’agissant de l’exécution du contrat. renouvelable une fois. Ils figurent au titre des charges financières en compte 661 " charges d’intérêts " et font l’objet d’un mandat de paiement. sans être soumise au rythme civil budgétaire. le maire peut déléguer par arrêté ces actes de gestion à ses collaborateurs (secrétaire général. marge. commission). la date de mise en place.). Elle doit également indiquer le plafond maximal de la ligne.La délibération doit préciser qu’elle autorise le maire à signer la convention d’ouverture de crédit et à procéder sans autre délibération aux demandes de versement des fonds et aux remboursements dans les conditions prévues par le contrat. après prise de connaissance des besoins du jour auprès du comptable. Dans la pratique. directeur financier. la dénomination de la banque auprès de laquelle la convention est contractée. les tirages et remboursements de fonds sont effectués par le maire.. A chaque nouvel exercice. il peut être souhaitable d’afficher un résultat de clôture positif ou proche de . Bien que la réglementation en vigueur autorise un tel déficit (5% des recettes de fonctionnement). L’information de l’assemblée délibérante sur les flux annuels se fait par l’ajout obligatoire d’une annexe au budget primitif et au compte administratif de la collectivité. de " caler " la période de préparation du budget avec celle de prévision des flux de trésorerie. Ainsi.. Il est cependant préférable. 2) Imputation des frais financiers et de commission dans le budget de la commune " Seuls les frais financiers et les intérêts doivent figurer au budget puis au compte administratif de la collectivité ". _V_ PRINCIPES COMPTABLES ET BUDGÉTAIRES DES CRÉDITS DE TRÉSORERIE 1) Inscription des flux en compte de classe 5 La ligne de crédit de trésorerie ne relève pas du régime juridique et comptable des emprunts: les mouvements qu’elle génère sont inscrits dans les comptes financiers de la classe 5. le budget de la commune ne retrace pas les mouvements de la ligne qui sont enregistrés exclusivement dans le compte de gestion du comptable public. la durée de la convention et les conditions financières (index.

Il suffit alors de solder la ligne le 31/12 au moyen d’un emprunt budgétaire. Il en existe deux types : ." 0 ". alors que leur déroulement (tirages et remboursements) s’enregistre en compte de classe 5.les contrats dont le démarrage et le solde s’effectuent en compte de classe 16. La pratique de la consolidation est en effet facilitée par de nouveaux produits financiers. la consolidation au 31/12 est automatique. sans délibération de l’assemblée.les contrats dont l’exécution se déroule en compte de classe 5. la consolidation d’une ouverture de crédit de trésorerie en emprunt long terme doit impérativement faire l’objet d’une délibération du conseil municipal. . . En tout état de cause. avec une consolidation en fin d’exercice (compte de classe 16) conditionnée par l’obtention d’une délibération de l’assemblée . Dans ce cas.

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