http://www.monografias.com/trabajos32/planificacion-presupuestos/planificacionpresupuestos3.

shtml VARIACIONES PRESUPUESTARIAS VARIACIONES EN LAS VENTAS / INGRESOS LAS VARIACIONES PRESUPUESTARIAS EN LAS VENTAS/INGRESOS SON LAS DIFERENCIAS ENTRE LAS VENTAS O INGRESOS REALES Y LA CANTIDAD ESTANDAR (O PRESUPUESTADA) PROYECTADA. 1. VENTAS ESTANDAR O ESTIMADAS: SON PRONOSTICOS (O PRESUPUESTOS) DE INGRESOS POR VENTAS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS EN CONDICIONES ESPECFICAS 2. LOS INGRESOS FUTUROS SON DETRMINADOS MEDIANTE ESTUDIOS DE MERCADO Y / O, ANALISIS DE SERIES ESTADISTICAS DE TIEMPO Y OTROS ANLISIS DE RELACION ENTRE OFERTA Y DEMANDA . 3. USUALMENTE, EL CONTROL MEDIANTE EL USO DE ESTANDARES SE LLEVA A CABO EN LAS EMPRESAS DE CUALQUIER TIPO EN TRES ETAPAS BASICAS a. ESTABLECIMIENTO DE PRECIOS ESTANDARES PARA CADA UNO DE LOS PRODUCTOS. b. LOS PRECIOS REALES SE COMPARAN CON LOS PRECIOS ESTANDARES ESTABLECIDOS c. INVESTIGAR Y CORREGIR LAS DESVIACIONES QUE SE DERIVEN DE LA COMPARACION a. FORMULA GENERAL DE VARIACIONES EN LAS VENTAS / INGRESOS VARIACION EN PRECIO (P) P=(PR PE)QR Donde: PR = Precio Real PE = Precio estndar QR = Cantidad Real

VARIACION EN CANTIDAD O EFICIENCIA (Q) Q = (QR QE)PE Donde: QR = Cantidad Real QE = Cantidad Estndar Pe = Precio Estndar VARIACION TOTAL (T) T = (PR PE)QR + (QR QE)PE = P + Q Compaa XYZ Resumen de variaciones en ingresos Perodo que termina el 31 12 200x Variacin en precio (PR PE)QR XXXXX Variacin en cantidad (QR QE)PE XXXXX Variacin Total P + Q XXXXX ILUSTRACIN Se tiene el siguiente resumen de operaciones de ventas de "Empacadora La Perla S.A." hasta el 30-06-2005 1 Precio estimado de venta en US$ 500 2 Precio real de venta en US$ 4,00 3 Cantidad estimada de venta en Kgs 2.000 4 Cantidad Real de Venta en Kgs 3.000 5=(2-1)x4 6=(4-3)x1 7=5+6

Variacin Variacin Variacin en Precio en Total en en US$ cantidad US$ en US$. -3000 5.000 2.000

Compaa XYZ Resumen de variaciones en ingresos Perodo que termina el 31 12 200x Variacin en precio (4,00 5,00)3.000 3.000 Variacin en cantidad (3.000 2000)5,00 5.000 Variacin Total P + Q 2.000 VARIACIONES PRESUPUESTARIAS EN COSTOS Y GASTOS LAS VARIACIONES PRESUPUESTARIAS EN LOS COSTOS SON LAS DIFERENCIAS ENTRE LA CANTIDAD ESTANDAR (O PRESUPUESTADA) PERMITIDA Y LOS COSTOS REALES CAUSADOS POR MATERIA PRIMA, MANO DE OBRA Y GASTOS GENERALES (INDIRECTOS) 1. COSTOS ESTANDAR: SON PRONOSTICOS (O PRESUPUESTOS) DE LOS COSTOS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS EN CONDICIONES ESPECFICAS 2. SON DETRMINADOS MEDIANTE ESTUDIOS DE INGENIERIA, ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS Y OTROS ANLISIS DE RELACION ENTRE COSTOS Y PRODUCCIN. 3. USUALMENTE, EL CONTROL MEDIANTE EL USO DE ESTANDARES SE LLEVA A CABO EN EMPRESAS INDUSTRIALES EN TRES ETAPAS BASICAS b. ESTABLECIMIENTO DE ESTANDARES PARA CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO c. LOS COSTOS REALES SE COMPARAN CON LOS ESTANDARES ESTABLECIDOS d. INVESTIGAR Y CORREGIR LAS DESVIACIONES QUE SE DERIVEN DE LA COMPARACION ILUSTRACIN SOBRE VARIACIONES DE COSTOS DIRECTOS

4=(2-3)X5

7=(5-6)X3-

8= 4 + 7

ELEMEN CANTID CANTID VARIACI COSTO COST VARIACI VARIACI TO DEL AD AD ON EN O N EN N COSTO CANTID ESTAND REA COSTO TOTAL AD L EN ESTAND REAL AR ($) COSTOS AR ($) DIRECT ($) OS $ MANO DE OBRA MATERI A PRIMA TOTAL 4000 2000 4200 1920 -600 160 -440 EL MODELO GENERAL ESTABLECE: A: PARA VARIACIONES EN CANTIDAD O VOLUMEN: (CANTIDAD ESTANDAR CANTIDAD REAL) X COSTO ESTANDAR B. PARA LAS VARIACIONES EN COSTO (COSTO ESTANDAR COSTO REAL ) X CANTIDAD REAL C. VARIACIN TOTAL DE COSTOS DIRECTOS: VARIACIN TOTAL EN COSTO + VARIACIN TOTAL EN CANTIDAD ES APLICABLE A CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO DIRECTO VARIACIONES DE LOS COSTOS INDIRECTOS SE DISTINGUEN DOS TIPOS DE VARIACIONES: A VARIACIONES CONTROLABLES GASTO VARIABLE ESTANDAR (PRESUPUESTADO) GASTO VARIABLE REAL B.VARIACIN EN VOLUMEN (PRODUCCIN ESTANDAR PRODUCCIN REAL) X TASA ESTANDAR GASTOS DE FABRICACIN 3 2,00 2,95 2,10 210 -192 18 -390 -32 -422

*CIFRAS ESTIMADAS O PRESUPUESTADAS RESUMEN DE VARIACIONES VARIACION TOTAL= VARIACIN DE COSTOS DE MANO DE OBRA + VARIACIN DE COSTOS DE MATERIALES + VARIACIN DE GASTOS INDIRECTOS MODELO DE RESUMEN DE VARIACIONES PRESUPUESTARIAS CONCEPTO MONTO ESTIMADO ($) VENTAS COSTOS VARIABLES GASTOS INDIRECTOS (F+V) UTILIDAD 950.000 380.000 250.000 320.000 1.000.000 400.000 300.000 300.000 +50000 -20.000 -50.000 -20.000 MONTO REAL ($) VARIACIN ($)