Rapport de Stage

Enseignement de Promotion et de Formation Continue.
Rapport de stage effectu au sein du bureau dexpertise comptable Timmermans Fagard & Partners.
Travail ralis par Scheers Damien en vue de lobtention du diplme de graduat en comptabilit. Anne acadmique 2007-2008
Scheers Damien Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners 1/77
Remerciements, Je tiens remercier tous les professeurs de lEPFC que jai pu rencontrer tout au long de mes 3 annes et qui mont permis de me familiariser la comptabilit et de dcouvrir les plaisirs de ce mtier. Je remercie Madame Franchimont pour les conseils donns afin de raliser mon rapport de stage. Je remercie Mr Timmermans et Mr Fagard de mavoir accueilli dans leur entreprise afin de me permettre de parfaire mes connaissances, ainsi que tous les membres du personnel de lentreprise Timmermans Fagard & Partners qui tout au long de mon stage mon aider voluer. Enfin, je remercie toute ma famille pour lencadrement quils mont apport et plus particulirement ma marraine sans qui il ne maurait pas t permis deffectuer mon stage au sein de cette fiduciaire.
Scheers Damien
Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners
2/77
Table des matires.

Introduction : 4 Chapitre 1 :Prsentation de la fiduciaire Timmermans-Fagard & Partners................................6 Chapitre 2 :Rception des documents et classements.................................................................8 Chapitre 3 :Encodage dans le programme Win auditor..............................................................9 3.1.Cration des fournisseurs et/ou clients...........................................................................10 Chapitre 4 : Encodage dans le facturier achat...........................................................................11 4.1.Les factures de biens qui seront traites comme investissement. ..................................12 4.1.1 Le compte 23000 :..................................................................................................12 4.1.2 Le compte 24000 :..................................................................................................13 4.1.3 Le compte 24100 : .................................................................................................14 4.2.Les factures de redevances lors de leasing.....................................................................17 4.3.Les factures dachats.......................................................................................................19 4.4.Les factures de services et biens divers..........................................................................21 4.4.1Le compte 611 : .......................................................................................................21 4.4.2Le compte 612 :........................................................................................................25 4.4.3Le compte 613 :........................................................................................................26 4.4.4Le compte 614 :........................................................................................................28 4.4.5 Le compte 615 :.......................................................................................................29 4.4.6Le compte 618 :........................................................................................................32 4.4.7 Le compte 619 :.......................................................................................................34 4.5Les factures VISA............................................................................................................35 4.5.1Facture encode en tant que facture dachat.............................................................35 4.5.2Facture encode directement dans le journal financier.............................................36 4.5.3 Facture comptabilise dans le journal Oprations diverses (OVI)..........................37 Chapitre 5 : Les factures des ventes..........................................................................................38 5.1. Le journal des ventes VFA............................................................................................38 5.2. Le journal des ventes caisse VCA.................................................................................39 Chapitre 6 : Le journal financier...............................................................................................41 6.1. La banque.......................................................................................................................41 6.1.1 Lapurement des factures fournisseurs et clients.....................................................42 6.1.2 Les loyers.................................................................................................................42 6.1.3 Les financements.....................................................................................................43 6.1.4 Le compte dattente : ..............................................................................................44 6.1.5 Ladministration de la Tva.......................................................................................45 6.1.6Les virements internes..............................................................................................45 6.1.7Le compte courant grant..........................................................................................47 6.2. La caisse.......................................................................................................................47 Chapitre 7 : Lencodage des rmunrations..............................................................................48 7.1.Rmunration des employs/ouvriers.............................................................................48 7.2. Rmunration du dirigeant dentreprise.......................................................................49 Chapitre 8 : La dclaration de Tva............................................................................................49 Chapitre 9 : Situation................................................................................................................53 Chapitre 10 : Clture de lexercice...........................................................................................54 Chapitre 11 : Point thorique : les intrts notionnels..............................................................57 11.1. Pourquoi avoir instaur le systme des intrts notionnels ? ......................................57 11.2. Que sont les intrts notionnels ? ................................................................................58 Scheers Damien Rapport de stage 3/77 Timmermans-Fagard & Partners
11.3. Quel est le taux en application ? .................................................................................58 11.3.1 Pour un exercice comptable quivalent 12 mois.................................................58 11.3.2 Pour un exercice comptable suprieur ou infrieur 12 mois...............................61 11.4. Quelles sont les socits concernes ? ........................................................................61 11.5. Calcul des intrts notionnels : ...................................................................................63 11.5.1 Plus values de rvaluation : .................................................................................65 11.5.2 Subside en capital :................................................................................................67 11.5.3 Immobilisations financires et actions : ................................................................68 11.5.4 Les tablissements ltranger :...........................................................................70 11.5.5 Actifs dont les frais sont draisonnables : .............................................................71 11.5.6 Actifs ne produisant pas de revenus.......................................................................71 11.5.7 Bien immobilier mis la disposition dun dirigeant dentreprise : ......................72 11.6. Modification des capitaux propres au cours de lanne :.............................................73 11.7. Report de la dduction pour capital risque :..............................................................73 11.8. Exemple chiffr :.....................................................................................................74 Conclusion : 75 Bibliographie : 76
Introduction :
Voila que se termine ma 3me anne de graduat en comptabilit. Fort de lexprience dj acquise au sein de lEPFC, il me fallait poursuivre mon apprentissage en dehors des murs de ltablissement. Je me suis alors tourn vers le monde professionnel afin de trouver une formation qui complterait mes connaissances en matire de comptabilit et de fiscalit. Mon choix cest donc tourner assez rapidement vers un bureau dexpertise comptable qui tait mon avis le milieu professionnel le plus adapt amliorer mes capacits. Cest ainsi que ds le 23 octobre 2007, mon stage commena dans lentreprise Timmermans Fagard & Partners sous lapprobation de Mr Timmermans Dirk et de son associ Mr Fagard Alex, tous deux experts comptables et conseillers fiscaux. Afin de pouvoir me rendre compte de lampleur des diffrents travaux effectus dans un bureau dexpertise comptable tout au long dune anne, jai pris la dcision dtendre mon stage jusquau 23 mai 2008 raison de 2 jours par semaine.
Scheers Damien
4/77
Jai dcid pour mon travail de vous prsenter les diffrentes tches que jai pu accomplir tout au long de mon stage. Ma prsentation suit lorganisation du bureau dexpertise comptable, c'est-dire ds la rception des documents par le comptable et ce jusqu la clture de lexercice. Par la suite je dvelopperai en tant que sujet thorique, le domaine des intrts notionnels.
En vous souhaitant une trs bonne lecture.
Scheers Damien
5/77
Chapitre 1 :Prsentation de la fiduciaire Timmermans-Fagard & Partners.

Tout a commenc en 1984, lorsque Mr De Naveu, expert comptable lpoque cre la BVBA De Naveu Pierre. Ce nest seulement quen 1993 que Mr Dirk Timmermans, stagiaire expert comptable rejoint la BVBA De Naveu Pierre. La socit traite alors ce moment 69 socits et 73 indpendants. En 1995, Mr Dirk Timmermans acquiert le titre dexpert comptable et reprend 80 % des parts de la BVBA. En 1997, La BVBA De Naveu Pierre devient la BVBA De Naveu Timmermans Accountants. Cest aussi ce moment l que Mr Alex Fagard, stagiaire expert comptable rejoint la socit. La socit dmnage en 1998 vers Strombeek Bever et Mr De Naveu arrte toute activit. Mr Fagard obtient le titre dexpert comptable en 2001 et devient associ de Mr Timmermans pour 50 % des parts. Ils dcident alors dun commun accord de modifier la dnomination juridique de la socit pour crer, la BVBA Timmermans Fagard Accountants. Mais cette dnomination juridique va vite tre remodifie par la suite. Cest ainsi quen 2003, la BVBA porte la dnomination juridique de TimmermansFagard & Partners. Enfin en 2006, la socit dmnage sur lHortensialaan au numro 11 Strombeek Bever o jai pu effectuer mon stage. A ce jour, la fiduciaire traite +/- 210 socits et +/100 indpendants.
Scheers Damien
6/77
Voici un organigramme reprsentant les diffrentes personnes travaillant dans la fiduciaire Timmermans-Fagard & Partners
Dirk Timmermans Expert comptable Conseil fiscal
Associ
Alex Fagard Expert comptable Conseil fiscal
Sous-traitant
Laurent Kerstens Stagiaire expert comptable Conseil fiscal
Employs
Marc Puttaert Collaborateur
Marie de Meurs Collaboratrice
Lydia Van den Bossche Collaboratrice
Lutgarde Verspecht Collaboratrice
Rafael Rodriguez Collaborateur
Scheers Damien
7/77
Chapitre 2 :Rception des documents et classements.

Gnralement, les clients apportent eux-mmes leurs documents la fiduciaire, mais il se peut aussi quune personne au sein de la fiduciaire se dplace chez le client. Ces documents sont ensuite remis au comptable qui soccupe du dossier du client. En effet tous les clients sont rpartis entre les 6 comptables prsents dans la fiduciaire. Une fois les documents rceptionns, un classement est tabli afin de faciliter lencodage. Tous les achats, toutes les ventes et tous les financiers sont alors spars. Il arrive aussi que le client remette toutes sortes de documents qui ne sont pas ncessaire la comptabilisation. On cre alors dans la farde une partie "Divers" tant donn quaucun document donn par le client ne peut tre jet. Nanmoins, une grande majorit des clients de la fiduciaire classent leurs documents avant de les remettre. Gnralement la rception des documents des clients se fait en fonction de leurs assujettissements la tva sur base mensuelle ou trimestrielle. (Pour les conditions, se rfrer au point "Chapitre 8 : la dclaration de Tva"). Jai pu remarquer que certains clients venaient juste dposer une cl USB. "Pourquoi ces clients napportent-ils pas leurs documents comme les autres clients ?" En fait, une petite partie de la clientle de la fiduciaire possde le programme comptable Win Auditor dans leur entreprise et encodent eux mme les documents. Ils remettent donc simplement leur encodage la fiduciaire. Une fois cette partie de classement termin, nous pouvons passer lencodage proprement dit.
Scheers Damien Rapport de stage 8/77 Timmermans-Fagard & Partners 8/77
Chapitre 3 :Encodage dans le programme Win auditor.

Ds le lancement du programme Win Auditor, il y a une fentre qui nous demande le code du dossier.
Il faut savoir que chaque client son propre code dossier, celui-ci peut tre les 2 premires lettres du nom de la socit ou alors un numro. Ce code dossier sera alors repris sur tous les documents qui concernent les clients (Ex : lors de lenvoi dune lettre, de la situation, des annexes au bilan, ). Une fois entr dans le dossier dun client, la premire chose faire est de regarder si lon se trouve dans le bon exercice comptable. Si on dbute un nouvel exercice, il ne faut pas oublier de procder au report de solde de la priode prcdente dans la priode en cours. Dans la fiduciaire, jai pu me rendre compte que lexercice comptable des clients ne se clturait pas toujours au 31/12/anne N. En effet celui-ci peut stendre sur deux annes civiles. Par exemple : du 01/10/anne N au 30/09/anne N+1. "Pourquoi certaines socits clturent elles une date diffrente du 31 dcembre ?" Cela dpend de ce quil est inscrit dans les statuts de lentreprise. Chaque entreprise peut dcider de clturer son exercice comptable la date quelle souhaite en fonction de son activit.
De plus, pour la fiduciaire cela reprsente un avantage car cela permet de mieux rpartir sur lanne les diffrentes cltures de bilan. Si toutes les socits clientes de la fiduciaire clturaient leur exercice comptable au 31/12, cela demanderait normment de travail en fin danne alors quen milieu danne le travail serait moindre. 3.1.Cration des fournisseurs et/ou clients. La fiduciaire possde un programme intitul Company Web. Grce ce programme, il suffit dencoder le numro dentreprise du fournisseur ou du client et de lancer la recherche. Le programme retrouve alors directement la socit lie au numro de Tva et nous fournit tous les renseignements ncessaires. A savoir, le nom de celle-ci, ladresse, les comptes annuels, Si le numro dentreprise est inconnu, il est possible de lancer une recherche sur la dnomination de la socit ou sur le code postal. Une fois le fournisseur/client trouv, il suffit alors dajouter celui-ci et toutes les coordonnes se retrouvent alors dans la fiche du client ou du fournisseur. Personnellement, je trouve que ce programme permet de gagner un temps prcieux lors de lencodage, au lieu de devoir encoder toutes les donnes dans la fiche du client/fournisseur, il suffit de dencoder son numro dentreprise et de valider.
Scheers Damien
Rapport de stage 10/77 Timmermans-Fagard & Partners
10/77
Chapitre 4 : Encodage dans le facturier achat.

Pour lencodage des achats, nous allons utiliser le journal AFA. Dans longlet comptabilit, rubrique documents, le programme nous demande de choisir le code du journal, ici AFA, lexercice comptable et la priode.
Le choix de la fiduciaire est dencoder les factures dachats ainsi que les notes de crdit dans le mme journal dachat (AFA).
Durant mon stage, il ma t confi diffrents dossiers de clients. Grce cela, jai pu avoir une vue densemble des critures comptables que lon rencontre le plus souvent lors de lencodage dans un bureau dexpertise comptable.
4.1.Les factures de biens qui seront traites comme investissement. "La premire question qui mest venue lesprit est de savoir ce quon entend par investissement ? " Les investissements, ce sont les biens que lon retrouve dans la rubrique des immobilisations du Bilan. Pour tre comptabilis en classe 2, ces biens doivent avoir une valeur suprieur 250 et tre destins rester durablement dans lentreprise, tout en tant affect lexploitation de celle-ci. 4.1.1 Le compte 23000 : Dans le compte 23000, on retrouve les installations (amnagements) que les entreprises apportent leurs btiments. (Travaux immobiliers). Pour les entreprises assujettis Tva :
Lorsque lentrepreneur effectue les travaux, celui-ci ne calcul aucune Tva sur la facture quil adresse lentreprise assujettie. Il se doit dinscrire sur la facture la mention "Tva acquitter par le cocontractant" en respect de lArrt Royal n1, article 20 du Code de Tva. Lentreprise par contre se doit de mentionner la Tva et de la dduire. 23000 Installations 49811 1 Tva sur achats 49853 Tva Cocontractant 44000 Fournisseur Pour les entreprises non assujettis Tva : Lentrepreneur qui effectue des travaux immobiliers pour une entreprise non assujettie Tva se doit dinscrire sur la facture le montant de Tva. Lcriture comptabiliser pour lentreprise non assujettie sera : 23000 Installations 44000 Fournisseur x x x x x x
Il faut cependant faire la part des choses entre les installations qui consistent moderniser le btiment et les installations qui ne sont que des entretiens ou rparations. Dans ce dernier cas, on ne pourra pas comptabiliser lachat dans le compte 23000 mais bien en 61150 services et bien divers. Ce qui donnera lcriture comptable suivante : 61150 Rparation immobilire 49811 Tva sur achats 49853 Tva Cocontractant 44000 Fournisseur x x x x
4.1.2 Le compte 24000 :

1
Les comptes de Tva utiliss durant mon stage seront expliqus au "chapitre 8 : dclaration de Tva".
Scheers Damien
13/77
Dans le compte 24000, on retrouve le mobilier ainsi que le matriel de bureau. 24000 TV, Pc portable, appareil photo 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
Durant mon stage, il mest arriv dencoder des factures pour achat dune tlvision ou dun appareil photo numrique par exemple. Un de mes premiers rflexes, t de considrer ces biens comme ntant pas affects lexploitation de lentreprise. Cependant, il sagissait en fait dun chirurgien esthtique et donc dans ce cas ci, lutilisation dun appareil photo (photographier les patients) et dune tlvision (installer dans la salle dattente ou dans les chambres) se justifient dans lexercice de sa profession. Ces biens pouvaient donc tre encods dans le compte dinvestissement.
4.1.3 Le compte 24100 : Dans le compte 24100, on retrouve le matriel roulant de lentreprise. 24100 Voiture 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
Lors de lachat dune voiture, il ne faut pas oublier que la dduction de la Tva est limite 50 % si le vhicule est entirement utilis usage professionnel. La moiti de la Tva devra donc tre impute sur le compte de la base 24100. Ce taux de 50 % nest en fait quun plafond.
Si la voiture est utilise pour 30 % usage professionnel, le pourcentage de Tva que lon pourra dduire sera donc bien de 30 % et non de 50 %. Ce taux " plafond " de 50 % sera dapplication sur les frais accessoires attachs au vhicule. Les frais dont la dductibilit de la Tva est de 50 % sont : Les frais dessence. Les frais dentretien. Les frais de parkings. Etc.
Ce taux nest videment pas en prendre en compte lorsque il sagit dun vhicule utilitaire. La Tva pour ce genre de vhicule est dductible 100% pour autant bien sr que le vhicule soit entirement utilis des fins professionnelles.
Nouvelle lgislation Depuis le 01/04/2007 : Lorsquune entreprise achetait une nouvelle voiture partir de cette date l, le taux de dductibilit fiscal tait diffrent de celui connu de 75 %. En effet il tait dsormais tabli en fonction de lmission de CO2 du vhicule. Un peu plus rcemment, c'est--dire depuis le 01/04/2008 : cette lgislation est entre en vigueur pour toutes les voitures et non plus seulement que pour les nouvelles voitures achetes partir du 01/04/2007. Voir tableau ci-dessous pour les taux de dductibilit :
Scheers Damien
15/77
Taux mission CO2 Diesel < 105 g 105 g < .... < 115 g 115 g < .... < 145 g 145 g < .... < 175 g > 175 g Essence < 120 g 120 g < .... < 130 g 130 g < .... < 160 g 160 g < .... < 190 g > 190 g Dductibilit 90 % 80% 75% 70% 60%
La fiduciaire afin dadapter le plan comptable cette nouvelle lgislation a rorganis les diffrents comptes qui sont mouvements lors de lencodage des frais de voitures. Elle propose donc de crer par voiture prsente dans une entreprise un compte spcifique. Par exemple : 615301 : Audi A4 TDI, TFP123.
N PCMN : Marque voiture, essence/diesel, plaque dimmatriculation.
Dans ce compte il faudra alors comptabiliser tous les frais suivants : - Assurances. - Entretien. - Taxes de circulation. - Parking. - Tva Non dductible. - Tva sur Avantage de toute nature. Les frais de carburant et les intrts restent quant eux dans leur compte spcifique.
Cette mthode de comptabilisation sera utilise dans le cas o une entreprise possde un grand nombre de vhicules. Si elle nen possde que un, deux ou trois, les diffrents frais resteront comptabiliss dans leur compte davant le 01/04/2007. Mais ceux-ci seront clats en fonction du nombre de vhicules. Cela permet de rpartir les frais de chaque vhicule dans un compte et ainsi de diffrencier lmission de CO2 de chacun. Par exemple : Une entreprise possde trois vhicules dont lmission de CO2 est diffrente. La comptabilisation des "frais dentretien" se fera donc comme suit : 61530 Audi A4 2.0 TDI (diesel) 75% dductible 61531 BMW srie 7 (essence) 60 % dductible 61532 Smart Fortwo 0.8 Cdi (diesel) 90 % dductible
4.2.Les factures de redevances lors de leasing. Avant tout, il faut pouvoir faire la distinction entre un leasing et un renting. "Comment les diffrencier ?" Il suffit que loption dachat nexcde pas 15 % du capital investi (valeur dacquisition). Si cest le cas, on parlera de leasing. Si par contre loption dachat excde les 15% du capital investi, on parlera de renting.
La comptabilisation du renting ou du leasing sera donc diffrente. Leasing : 42240 Leasing matriel roulant 65020 Intrts sur leasing 61590 Tva non dductible
(Tva ND sur intrts et capital)
Renting : x x x x x 61500 Location matriel roulant 65020 Intrts sur leasing 61590 Tva non dductible
x x x x x
49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur
Dans le cas ci-dessous, je vais comparer les deux manires dont jai appris comptabiliser le leasing sur matriel roulant lors de mon stage et lEPFC. Leasing sur voiture chez Timmermans-Fagard & Partners 42240 Leasing Porsche x 65020 Intrts sur leasing 61590 Tva non dductible
Leasing sur voiture lEPFC 42240 Leasing Porsche 65020 Intrts sur leasing +
(Tva non dductible sur intrts) 64000 Tva non dductible sur capital
x x x x x
x x x x
Pour moi, il me semble que la mthode que jai vue au stage est plus simple car le compte 65020 ne contient que les intrts et donc correspond au tableau de remboursement que lon a reu du client. Dautre part, lors de lencodage de la facture de redevance, la comptabilisation est simplifie car lensemble de la Tva non dductible est inscrite dans un seul compte.
Un autre leasing que jai comptabilis est celui sur mobilier : 42210 Leasing mobilier 65020 Intrts sur leasing 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x x
4.3.Les factures dachats. Lencodage des factures dachats durant mon stage na pas t trs diffrent des critures apprises lEPFC. En effet une criture dachat de marchandise se comptabilise comme suit : 60100 Achat semence 49811 Tva Sur achats 44000 Fournisseur ou encore un achat intra-communautaire : 60000 Achat spcialit 49811 Tva sur achats 49854 Tva intra-comm. 44000 Fournisseur x x x x x x x
La seule criture dachat de marchandises qui ma interpell est une criture dachats dans une brasserie. Celle-ci sapprovisionne en boissons et autres, mais chaque type de produit est comptabilis dans un compte distinct. 60020 Achat vin 60030 Achat boisson (soft) 60040 Achat caf 60010 Achat nourriture
Scheers Damien Rapport de stage 19/77 Timmermans-Fagard & Partners
x x x x
19/77
60025 Achat alcool & apritif 60030 Achat boisson (bires) 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur
x x x x
Scheers Damien
20/77
4.4.Les factures de services et biens divers. La plupart des critures comptables que jai rencontres durant mon stage, sont les critures qui mouvementent les comptes de services et biens divers "61". Cest pourquoi je vais vous dtailler quelques critures quil ma t donn de comptabiliser. 4.4.1 Le compte 611 : Dans ce compte, jai retrouv le plus souvent des critures concernant les factures dentretien des locaux : 61140 Entretien des locaux 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
Ce que lon retrouve dans ce compte ce sont toutes les fournitures dont lentreprise besoin pour entretenir ses locaux, on retrouvera par exemple lachat de sacs poubelle, produits dentretien, De plus, comme dit prcdemment dans le point "4.1.1 Le compte 23000", on retrouvera dans ce compte les entretiens de machines comme par exemple lentretien pour une chaudire.
Il y a aussi dans le compte 611, les factures concernant leau, llectricit et le chauffage. 61120 Electricit 61110 Chauffage 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur Ou encore 61130 Eau 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur
x x x x
x x x
21/77
Jai eu loccasion de voir que chez certains clients de la fiduciaire, on ne dduisait pas 100 % de la Tva pour ce type de factures. "Pourquoi chez un client la dduction de la Tva est-elle limite 20 % par exemple ?" Dans le cas rencontr, il sagit en fait dun indpendant qui exerce sa profession la mme adresse que son domicile priv. Ds lors il faut faire la part des choses entre la partie professionnelle et la partie prive de lhabitation. Je vais tenter ici encore de comparer les deux mthodes que jai apprises lEPFC et durant mon stage par un exemple chiffr. La facture que je prends dans mon exemple se rpartit comme suit : Montant HTVA lectricit = 61.16 . Montant HTVA chauffage = 102.48 . Montant total Tva = 34.36 . Total de la facture = 198 .
En comptabilit cela donne : Partie professionnelle/ prive chez Timmermans-Fagard & Partners 61120 Electricit (Montant total des frais dlectricit HTVA) 61110 Chauffage (Montant total des frais de chauffage HTVA) 61120 Electricit (Partie non dductible de la Tva sur llectricit)
= (61,16 x 21 %) x 80 %
Montant 61,16 102,48
Partie professionnelle/prive lEPFC 61120 Electricit (Partie professionnelle lectricit = 20 %)

= 61,16 x 20 %
Montant 12,23 20,50
61110 Chauffage (Partie professionnelle chauffage = 20 %)

= 102,48 x 20 %
10,27
416 Crances diverses (Partie prive lectricit/chauffage + Tva = 80 %)

= (61,16 + 102,48 ) x 80 % + (34,36 x 80 %)
158,40
61110 Chauffage (Partie non dductible de la Tva sur le chauffage)

= (102,48 x 21 %) x 80 %
17,22
4110 Tva sur achats (Tva dductible = 20 %) = 34,36 x 20 % 44000 Fournisseur
6,87
49811 Tva sur achats (Tva dductible = 20 %) = 34,36 x 20 %

Scheers Damien
6,87
198
22/77
44000 Fournisseur
198
Dans la fiduciaire, si pour un client il y a une partie prive et une partie professionnelle, il faut lors de la cration du compte indiquer le pourcentage de la Tva dductible. Cela permet lors de lencodage de directement connatre le pourcentage de Tva que lon doit dduire et ainsi dencoder la partie non dductible en charge. Comparaison des deux mthodes : Comme on peut le constater directement en regardant les critures, les frais imputs en charge sont diffrents. Du ct de chez Timmermans Fagard & partners, lentiret des frais est imput dans les comptes de charges, ainsi que la partie de la Tva non dductible. Il ny a quau niveau de la Tva que la fiduciaire tient compte du pourcentage professionnel/priv. Du ct de lEPFC, lors de lencodage des factures dachats pour ces frais, la distinction entre la partie professionnelle et la partie prive est directement tablie. On retrouve donc en charge uniquement la partie professionnelle. La partie des frais privs et de la Tva prive tant encode en 416 crances diverses. Une fois par an, cest--dire lors de ltablissement de la dclaration lIPP, la fiduciaire remplie des annexes pour cette dclaration dans lesquelles ce moment l, on inscrit la totalit des comptes 61110 et 61120. Le pourcentage professionnel des frais est alors repris et on multiplie donc la totalit des frais par ce pourcentage. Le total ainsi obtenu sera inscrit dans la dclaration lIPP au cadre II. Exemple de la dclaration fiscale :
2 Frais de locaux Chauffage Total frais % 119.70 20% Rapport de stage 23/77 Timmermans-Fagard & Partners Partie Prof. % 23.94 TOTAL 23.94 23/77
Scheers Damien
Electricit Total frais de locaux
71.43 20%
14.29
14.29 38.23
Pour terminer avec le compte 611, je vais encore juste vous prsenter lcriture lors de la souscription une assurance incendie. 61100 Assurance incendie 44000 fournisseur x x
Dans lintitul du compte, il faut inscrire la priode durant laquelle cette assurance est valable ce qui permet de voir si elle concerne lentiret de lexercice comptable ou sil faut reporter une partie de la charge pour lexercice suivant. Ce qui donnerait lcriture suivante : 61100 Assurance incendie 49000 Charge reporter 44000 Fournisseur x x x
(Montant des charges des mois ne concernant pas lexercice comptable en cours)
Lcriture de charge reporter peut directement seffectuer lors de lencodage de la facture dachat ou lors des critures de fin dexercice.
Scheers Damien
24/77
4.4.2 Le compte 612 : Ce que lon retrouve dans ce compte ce sont les critures concernant les frais de GSM ou les frais de tlphone fixe. Ces critures peuvent soit tre comptabilises normalement (Totalit du montant de la Tva dductible), soit comme dans le point "4.4.1 Le compte 611" en fonction de la partie professionnelle ou prive que les clients donnent lutilisation de leur tlphone, ce qui donne : 61265 Frais GSM 90 % 61265 Frais GSM 90 %
(Partie de la Tva non dductible = 10 %)
x x x x
Dans le compte 612, il y a aussi les factures pour achats de fournitures de bureaux qui reviennent trs souvent. 61200 Fournitures de bureaux 49811 Tva Sur achats 44000 Fournisseur x x x
Par fournitures de bureaux il faut entendre toutes les petites fournitures que lentreprise aurait besoin pour exercer sa profession, savoir une cl USB, des feuilles, une souris, des cartouches dencre, des bics Il faut cependant que la valeur du bien ne dpasse pas 250 HTVA, aussi non il sera considr comme un investissement et comptabilis en classe
2. (Voir le point 4.1. Les factures de biens qui seront traits comme investissement). Lors de lencodage, jai remarqu plusieurs reprises que certains clients souscrivaient toutes sortes dabonnements (revues, magazine). Ces frais peuvent tre pris en charge lorsque cette littrature concerne la profession exerce par lentreprise. Par exemple un comptable qui sabonne au fiscologue. 61220 Documentation Abonnement 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
Enfin, nous retrouvons les frais postaux dans ce compte. Ce qui nous donne lcriture suivante : 61270 Frais postaux 44000 Fournisseur 4.4.3 Le compte 613 : La plupart des factures dachats pour lesquelles le compte 613 est mouvement sont les factures dhonoraires. Par exemple pour les honoraires de comptabilit, lcriture sera la suivante : 61300 Honoraire comptabilit 49811 Tva sur achats 440000 Fournisseur x x x x x
Cependant la fiduciaire Timmermans-Fagard & Partners ne facture pas essentiellement leurs clients des honoraires. En effet la fiduciaire soccupe aussi du dpt du bilan la Banque Nationale de Belgique. Lorsque la BNB facture donc les frais de dpt, la fiduciaire refacture alors au client le montant du dpt du bilan.
La facture ainsi tablie pour les frais de dpt du bilan nest pas considre comme tant des honoraires, mais sera plutt comptabilis comme suit : 64040 Frais lgaux 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
Voici ci-dessous les tarifs concernant le dpt du bilan la BNB 2
Montant BNB Moniteur belge CNC total Base tva Total Base tva Total Via Internet sous la forme d'un fichier structur Modle 359,08 241,00 50,61 291,61 53,50 11,24 64,74 2,23 complet Modle 134,02 55,00 11,55 66,55 53,50 11,24 64,74 2,23 abrg Via Internet en format PDF Modle 413,53 286,00 60,06 346,06 53,50 11,24 64,74 2,23 complet Modle 188,47 100,00 21,00 121,00 53,50 11,24 64,74 2,23 abrg Sur papier Modle 419,58 291,00 61,11 352,11 53,50 11,24 64,74 2,23 complet Modle 194,52 105,00 22,05 127,05 53,50 11,24 64,74 2,23 abrg
CACIC 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50
La dduction de certains honoraires, certaines commissions au titre de frais professionnels ne pourra se faire que moyennant ltablissement des fiches 281.50 et 325.50.
1 http://www.nbb.be
Scheers Damien
27/77
Mis part les factures dhonoraires de comptabilit, il y a aussi la facture du secrtariat social. 61340 Honoraires secrtariat social 45300 Prcompte professionnel 45400 ONSS 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x x x
(Tva uniquement sur le montant repris dans le compte 61340)
"Pourquoi les clients reoivent-ils une facture pour honoraire de leur secrtariat social ?" En fait les entreprises demandent leur secrtariat social de calculer le montant du prcompte professionnel, de lONSS et des rmunrations quelles devront payer. Cest pourquoi les entreprises payent des honoraires au secrtariat social.
4.4.4 Le compte 614 : Ce compte nest pas souvent mouvement, les seules utilisations de ce compte que jai eu comptabiliser sont les suivantes : 61470 Locations diverses 65900 Frais de banque 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x x
Il sagit ici de la location du matriel pour le bancontact que lon retrouve dans la plupart des commerces. 61492 Lessive et linge 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
Scheers Damien
28/77
Il faut que les vtements ou les draps qui seront ici envoy au nettoyage soient des vtements professionnels. Par exemple : le tablier des mdecins, pharmaciens, ou encore le linge des cliniques, Les vtements considrs comme non professionnels seront rejets pour 100 % en DNA. Par exemple : un costume nest pas considr comme vtement professionnel Rejet en DNA.
4.4.5 Le compte 615 : Le compte 615 est surtout utilis pour tous les frais concernant les voitures. Cest ainsi quon retrouvera les frais de parking. (Ticket de parking). 61570 Frais parking 44000 Fournisseur x x
Lors de lencodage de documents, il mest arriv de faire face une amende pour non paiement de lhorodateur.
Scheers Damien
29/77
"Devais-je considrer celle-ci comme une amende ou alors comme un frais de parking ?" En fait lorsque lon ne paie pas lhorodateur, on reoit une amende qui reprsente le montant que lon aurait d payer pour une journe entire de parking. On peut donc conclure quil sagit de frais de parking et cest pourquoi la fiduciaire impute ces frais en 61570 frais de parking et non en 64000 amendes. Le fait dimputer cette charge en 61570 permet dviter que la totalit des frais soit considre comme dpenses non admises. (Les amendes reprises en 64000 sont considres comme DNA pour 100 %) En effet en limputant en 61570, on pourra dduire fiscalement le pourcentage accord par ladministration en fonction de lmission de CO2 de la voiture. Les frais dentretien de voitures. Vhicules non utilitaires 61530 Entretien voiture x 61530 Entretien voiture
(Tva Non dductible)
Vhicules utilitaires 61530 Entretien voiture x 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
x x
Les frais dentretien de vhicule font partie des frais pour lesquels la Tva est limite un plafond de 50 %. (Voir le point 4.1.3 Le compte 241000). Les frais dessence. En ce qui concerne les frais dessence, il mest arriv de voir que les clients pouvaient remettre la fiduciaire soit une facture de carburant, soit simplement les tickets que les clients prennent lorsquils se rendent une pompe essence.
Lorsquil sagit de facture dessence, on peut dduire de la Tva Vhicules non utilitaires 61520 Essence x 61520 Essence
(Tva Non dductible)
Vhicules utilitaires 61520 Essence x 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur x x x
x x
Par contre lorsquil sagit juste dun ticket, lcriture comptabilis ne peut tre que celle-ci. 61520 Essence 44000 Fournisseur x x
Pour les frais dentretien et dessence, la dductibilit de la Tva ne peut tre de 100 % que dans le cas o le vhicule concern est considr comme vhicule utilitaire et utilis 100% professionnel. (Voir le point 4.1.3 Le compte 241000).
Les frais de voitures ne sont pas les seuls comptabiliss en compte 615, on retrouve aussi le compte 61580 Frais de voyage et congrs. 61580 Frais de voyage et congrs 44000 Fournisseur x x
"Quelles sont les frais considrs comme frais de voyage ?"
Scheers Damien
31/77
Dans le compte 61580, seront repris les frais dhtel, les frais de transport (avion, train,), les frais dessence ainsi que les frais de participation aux congrs par exemple. Il y a lieu cependant de ne pas encoder en 61580 les frais de restaurant ltranger. Ceux-ci doivent tre imputs en 61830 Frais de restaurant car la dductibilit fiscale nest pas similaire. La dductibilit fiscale des frais de voyage est quant elle de 100%, par contre en ce qui concerne les frais de restaurant celle-ci est diffrente. Cest pourquoi il est important de bien scinder ces deux frais. Voir point (Voir le point 4.4.6 Le compte 618). 4.4.6 Le compte 618 : Comme cit ci-dessus, on retrouve dans le compte 618, les frais de restaurant. Par soucis de facilit, la fiduciaire dcide de prendre pour toutes les notes de restaurants un fournisseur commun " Restaurant ". 61830 Frais de restaurant 44000 Fournisseur x x
Les frais de restaurant ne sont pas soumis Tva. En ce qui concerne par contre la fiscalit, ceux-ci sont dductibles pour 69 %. Les 31 % non dductibles seront rejets en dpenses non admises.
Les frais venant encore sajouter ce compte sont les frais de rception clients et de cadeaux daffaires. 61821 Cadeaux daffaires 44000 Fournisseur
x x
32/77
Et 61841 Rception clients 44000 Fournisseur x x
Au point de vue fiscal, ces deux frais ne sont dductibles qu concurrence de 50 %. Nanmoins, il se peut que cette dductibilit soit totale dans le cas o il sagit "Darticles publicitaires portant de manire apparente et durable la dnomination de l'entreprise donatrice."3 Au point de vue de la Tva par contre, elle nest dductible que pour les cadeaux daffaires dont la valeur est infrieure 50 HTVA et ce pour un article. Si par exemple, un client achte 20 bouquets de fleurs au prix unitaire de 30 . Cela nous donne un montant total pour la facture de 600 HTVA. La TVA pour cette facture sera dductible car la valeur dun article est bien infrieure 50 . Enfin on retrouvera en 618, le compte 61800 Cotisations. 61800 Cotisations 44000 Fournisseur x x
Dans ce compte seront reprises les cotisations charge des socits qui slvent un montant de 347.50 ou 852.50 en fonction de la taille de la socit. Les conditions sont reprises ci-dessous dans le tableau 4
Anne de cotisations
Total du bilan (EUR) En 2006 :
Cotisation (EUR)
3 4
Art.53, 8 Code des impts sur le revenus 1992. http://www.rsvz-inasti.fgov.be/fr/tools/numbers/companycontribution.htm
Scheers Damien
33/77
2008
Sil est infrieur ou gal 570.109,42 Sil est suprieur 570.109,42
347.50 852.50
Les autres cotisations par exemple cotisation lordre des mdecins, seront aussi reprises dans ce compte.
4.4.7 Le compte 619 : En ce qui concerne les indpendants, ceux-ci doivent aussi payer une cotisation sociale mais elle sera comptabilise en 61910. 61910 Cotisations sociales 44000 fournisseur x x
Le calcul des cotisations sociales des indpendants se fait sur base : "des revenus nets de la troisime anne civile qui prcde lanne pour laquelle les cotisations sont dues." 5 Pour 2008, le montant des cotisations sera calcul sur base des revenus de 2005 indexs.
http://www.rsvz-inasti.fgov.be/fr/helpagency/registration/registerinfo/calculation.htm
Scheers Damien
34/77
4.5
Les factures VISA.
Durant mon stage, jai eu loccasion de voir que les factures VISA pouvaient tre comptabilises de diffrentes faons. Je vais ici vous dvelopper les 3 manires dont jai appris comptabiliser ces factures.
4.5.1 Facture encode en tant que facture dachat.
Lorsque je rencontrais dans les factures dachats, une facture de relev Visa, je pouvais lencoder en tant que facture dachat dans le fournisseur Visa en inscrivant comme montant total, le montant du relev et en mettant directement en charge tous les frais prsents. 61200 Fourniture de bureaux 61580 Frais de voyage 61550 Frais de parking 44000 Fournisseur (Visa) x x x x
Il faut bien sr pour cette mthode rechercher dans toutes les factures dachats les pices justificatives des frais prsents sur le relev et les agrafer larrire du relev. Ceci permet dviter un double encodage. Cette mthode est valable pour autant que les frais prsents sur le relev ne donnent pas droit la dduction de la Tva ou pour autant que lentreprise ne soit pas assujettie. Si sur le relev il y a une facture et que lon peut dduire la Tva, je vous prie de vous rfrez au point suivant.
Scheers Damien
35/77
4.5.2 Facture encode directement dans le journal financier.
Cette mthode est utilise lorsquune facture dont la Tva peut tre dduite est reprise dans le relev Visa. La mthode est donc la suivante. On encode en tant que facture dachat la facture mme du bien et non le relev Visa, ce qui permet de dduire la Tva. Le relev Visa sera conserv lors de lencodage des banques. Lorsque lon encode le journal financier, le montant total du relev sort donc de banque. On reprend alors le relev Visa et on met en charge les diffrents frais que lon na pas encore repris en comptabilit et on apure la facture que lon a comptabilise en tant que facture dachat. Encodage de la facture dachat : 61200 Fourniture de bureaux 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur Dans le journal financier : 61580 Frais de voyage 61830 Frais de restaurant 44000 Fournisseur XY 55000 Banque 50 75 121 246 100 21 XY 121
Scheers Damien
36/77
4.5.3 Facture comptabilise dans le journal Oprations diverses (OVI). Pour cette mthode, on encode dans le journal des achats toutes les factures et pices justificatives que lon a en notre possession sauf les relevs visa. 61200 Fourniture de bureaux 49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur XY 61830 Frais de restaurant 44000 Fournisseur 61580 Frais de voyage 44000 Fournisseur 100 21 121 75 75 50 50
Ensuite, lorsque le montant du relev visa sort de banque, on limpute sur le compte du fournisseur Visa. 44000 Visa 55000 Banque 246 246
Une fois que toutes les factures dachats, que toutes les banques et la caisse sont encodes, on ouvre le journal doprations diverses OVI (Visa). Il suffit alors dapurer chaque fois le montant du relev visa dans le compte fournisseur visa part les fournisseurs des factures dachats. 44000 Fournisseur XY 44000 Restaurant 44000 Voyage 44000 Visa 121 75 50 246
Scheers Damien
37/77
Chapitre 5 :
5.1.
Les factures des ventes.
Le journal des ventes VFA.
Lencodage dans le journal des ventes se prsente de la mme manire que dans le journal des achats. Dans la fiduciaire, le code journal utilis pour les ventes est VFA. La seule diffrence avec les achats est que chaque facture doit tre encode en fonction de la priode inscrite sur la facture. La cration des clients se fait aussi grce au programme company web, programme que jai dj dvelopp au point "3.1 Cration des fournisseurs et/ou clients". Il est important lors de lencodage des clients de bien faire attention ce que ceux-ci soit assujettis ou non la Tva. Sils ne le sont pas, il faut indiquer dans leur fiche NA (non assujettis) lemplacement du numro dentreprise. Dans la fiduciaire, jai pu me rendre compte que il y a les clients qui tablissent leurs propres factures et qui remettent celles-ci pour lencodage et que pour certains clients, la fiduciaire tablit elle-mme les factures pour ses clients. En effet, le programme Win Auditor en plus dtre un programme comptable est aussi un programme de gestion. La majorit des critures de ventes que jai eu comptabiliser sont les suivantes : 400 Clients 70000 Prestations 49851 Tva sur Ventes x x x
400 Clients 70020 Mise en location matriel

Scheers Damien Rapport de stage
x x
38/77 38/77
Timmermans-Fagard & Partners
49851 Tva sur ventes
La plupart des critures de ventes que jai rencontres taient similaires les une des autres. On mouvemente donc pratiquement tout le temps les mmes comptes.
Pour ce qui est des factures de ventes tablies par la fiduciaire pour le compte de ses clients, lensemble de celles-ci sont encodes dans longlet gestion commerciale du programme Win Auditor. Il suffit ds lors de slectionner le client qui la facture doit tre envoye et indiquer le nombre de produits vendus ainsi que la dnomination du produit en lui-mme. Cette facture sera alors imprime sur un papier portant len tte du client de la fiduciaire et envoye. 5.2. Le journal des ventes caisse VCA.
Le chiffre daffaire dune entreprise ne se comptabilise pas seulement par ltablissement dune facture de vente. Celui-ci peut aussi venir par la caisse de lentreprise. Cest ainsi que dans la caisse, on retrouve par jour un montant qui vient en augmentation. Il sagit en fait des ventes que lentreprise a ralises durant la journe et qui ont t encaisses dans la caisse. Dans la caisse lcriture comptable est : 57000 Caisse 40000 Client caisse x x
Le fait de passer cette seule criture comptable ne permet pas de faire apparatre le montant encaiss en chiffre daffaire. Cest pourquoi la fin de chaque mois, on ouvre le journal de ventes caisse VCA et on passe lcriture : 40000 Client caisse 70200 Recette caisse 0 % 70200 Recette caisse 6 %
x x x
39/77
70200 Recette caisse 12 % 70200 Recette caisse 21 % 49851 Tva sur Ventes
x x x
Le client caisse la fin de chaque mois doit donc avoir un solde gal "0".
Chez certains clients, il fallait tablir des notes de crdit sur les factures de ventes. "Pourquoi faire une note de crdit alors que le client de la fiduciaire ne nous remet pas les documents prouvant quil a bien tablit une note de crdit son client ?" En fait, certains clients "X" des entreprises viennent payer leurs achats sur place mais ils demandent une facture. Vu que le client "X" paie par cash ou par bancontact, cette recette apparat donc dans la caisse. Par la suite, pour porter les recettes caisse en chiffre daffaire, on passe lcriture que vous retrouvez la page prcdente dans le journal VCA. Le montant pay par le client "X" se retrouve donc bien en chiffre daffaire. Mais vu que le client "X" a demand une facture, lorsque la fiduciaire reoit les factures de ventes de son client, elle les comptabilise en tant que telles et celles-ci se retrouvent aussi en chiffre daffaire. Il y a donc un double encodage, on retrouve en compte 700 deux fois le mme montant. Il faut donc tablir une note de crdit afin que la vente ne soit comptabilise quune seule fois.
Scheers Damien
40/77
Chapitre 6 : Le journal financier.

6.1. La banque.
La premire chose faire avant de pouvoir encoder les banques est de regarder dans le compte 55000 banque que le solde que lon a en comptabilit correspond bien lancien solde du premier extrait encoder. Lorsque cette vrification est effectue, on peut passer lencodage proprement dit. Les banques sont comptabilises dans le journal financier portant le code OB, suivi dun numro en fonction du nombre de comptes en banque que possde le client. On peut trs bien avoir donc plusieurs journaux OB1, OB2, OB3, OB4, Il faut donc bien remplir la fiche lors de la cration du journal et indiqu correctement le numro de compte pour ainsi pouvoir sy retrouver plus facilement et encoder dans le bon journal. Les banques sont comptabilises par mois. On indique donc la date de lextrait et on recopie lancien solde ainsi que le nouveau solde de lextrait encoder. Les critures comptabiliser dans le journal financier banque sont plus ou moins similaires dune entreprise une autre. Je ne reprendrai donc dans ce point ci que les critures qui me semblent tre celles que lon retrouve le plus souvent.
6.1.1 Lapurement des factures fournisseurs et clients. 44000 Fournisseur 55000 Banque Et 55000 Banque 40000 Clients x x x x
Pour pouvoir retrouver la facture correspondant au montant qui entre ou sort de banque on peut faire une recherche soit par le nom du fournisseur/ client. Toutes les factures ouvertes sous ce nom apparaissent donc lcran. Une autre manire deffectuer la recherche est par le montant de la facture. Le programme Win Auditor affiche lcran le montant correspondant notre recherche ou alors les montants se rapprochant le plus de ce que lon a demand. 6.1.2 Les loyers. Le montant des loyers encaisss ou pays apparaissent aussi via le journal financier OB.
55000 Banque 700050 Loyers Mr X
x x
Le compte 70000 est utilis lorsque la socit est une immobilire, les seules revenus que celles-ci encaisse provient donc des loyers. Si lobjet principal de la socit nest pas la location dappartements, il faut inscrire les loyers encaisss en 74310. Ou 61000 Loyers 55000 Banque Lorsque lentreprise paie un loyer. x x
6.1.3 Les financements. Dans le journal financier OB on retrouve aussi le paiement de financements, si lentreprise a contract un ou plusieurs prts. Il y a deux possibilits pour les encoder : Soit lors de lencodage des banques, on retrouve sur lextrait le montant du capital et celui des intrts. Si distinction capital/intrts : 42320 Fin KBC 55000 Banque Et 65320 Int KBC 55000 Banque x x x x
Soit sur lextrait aucune distinction nest opre pour diffrencier le montant des intrts et du capital.
Sil ny a pas de distinction capital/intrt : 42320 Fin KBC 55000 Banque x x
Une opration diverse sera alors comptabilise lors de la clture de lexercice pour porter en charge le montant des intrts du financement. (Voir point "chapitre 10 : Clture de lexercice").
6.1.4 Le compte dattente : Lors de lencodage des banques, il mest arriv de ne pas trouver quoi correspondait le montant indiqu sur lextrait de banque. Le mieux faire est alors de placer ce montant sur le compte dattente. 55000 Banque 49900 Compte dattente x x
Lcriture peut bien videment tre pass dans lautre sens. Si lon place un montant dans le compte dattente, il faut bien indiquer la rfrence marqu sur lextrait. Cela permettra la fin de lencodage denvoyer un courrier au client en lui notifiant quil y a certains montants repris dans la rubrique 49900. (Voir point "chapitre 10 : Clture de lexercice").
6.1.5 Ladministration de la Tva. Lorsque le client doit payer ou tre rembours de ladministration de la Tva, le montant sortant ou entrant en banque sera comptabilis dans le compte 49850 compte courant Tva. Ce compte est aussi mouvement lorsque le client doit payer des acomptes sur Tva. 55000 Banque x 49850 Compta courant Tva Ou 49850 Compte courant Tva 55000 Banque x x x
Lcriture de clture Tva sera dveloppe au point "Chapitre 8 : La dclaration de Tva."
6.1.6 Les virements internes. Vu quune entreprise possde parfois plusieurs comptes en banque ou alors possde un compte dpargne, il arrive que le grant de la socit procde diffrents virements entre ces comptes ou mme de sa caisse un compte en banque. Il faut alors passer par le compte 58000 Virement interne. Lorsque le montant sort par exemple du compte courant : 58000 Virement interne 55000 Compte KBC x x
Ensuite lorsque jencoderai le compte dpargne : 55001 Compte dpargne KBC

x
45/77
58000 Virement interne
Une autre utilisation du compte 58000 Virement interne que jai constat au cours de mon stage est celle qui sopre lorsque les clients des entreprises paient leurs achats au moyen de Bancontact, Master Card, Visa, American Express, proton. Il y a dabord un mouvement au sein de la caisse : 58001 Visa 57000 Caisse 58002 Master Card 57000 Caisse 58003 American Express 57000 Caisse 58004 Bancontact 57000 Caisse 58005 Proton 57000 Caisse 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Lensemble de ces montants sera repris en augmentation de la caisse de part lcriture : 57000 Caisse 40000 Client caisse 50 50
La suite de lcriture client caisse ci-dessus est expliqu au point "5.2 Le journal des ventes caisse VCA." Continuons de nous occuper de nos "58". Les diffrents comptes 58 seront solds lors de lencodage des banques. 55000 Banque
8
46/77
65900 Frais de banque 58001 Visa
2 10
Idem pour les autres critures 6.1.7 Le compte courant grant. Il arrive parfois que le grant retire de largent de lentreprise ou dcide de rembourser celle-ci. Sil en retire, la dette que lentreprise envers lui diminuera, par contre sil en dpose, lentreprise augmentera sa dette vis--vis du grant. 55000 Banque x 48000 Compte courant grant x
Le compte courant grant sera dvelopp au point "chapitre 10 : Clture de lexercice".
6.2. La caisse. Comme pour les banques avant de commencer encoder la caisse il faut regarder dans le compte 57000 que le solde correspond bien lancien solde repris sur la feuille de caisse. Chaque feuille de caisse est encode sparment dans la priode concerne. En ce qui concerne les mouvements oprs au sein de celle-ci, ils ne sont pas bien diffrents de ceux oprs lors de lencodage des banques.
On retrouve le paiement de fournisseur/clients, ainsi que les virements internes.
Chapitre 7 : Lencodage des rmunrations.

7.1. Rmunration des employs/ouvriers.
Durant mon stage, jai eu loccasion dencoder les critures de rmunrations. Lcriture comptable de prise en charge des salaires se base sur le journal de paie que le secrtariat social remet au dirigeant dentreprise.
Les rmunrations seront encodes dans un journal distinct des autres journaux "OSA". Lcriture est donc la suivante : 62002 Rmunration employ x 62100 Cotisation patronale x 45300 Prcompte professionnel 45400 ONSS (Patronal et employ) 45500 Rmunration nette
x x x
Les rmunrations des ouvriers sont quant elles encodes dans le compte 62003.
7.2. Rmunration du dirigeant dentreprise. La rmunration de celui-ci est dtermine par le dirigeant dentreprise luimme parfois en accord avec la fiduciaire. Lcriture comptable est alors : 61900 Rmunration dirigeant 45300 Prcompte professionnel 48000 Compte courant grant x x x
Chapitre 8 : La dclaration de Tva.

Avant de passer lexplication de la dclaration de Tva, je vais dabord vous expliquer pourquoi pour les comptes de Tva la fiduciaire utilise des comptes dattentes.
Comme vous avez pu le constater dans mon rapport, chaque fois quune criture est pass et quil y a de la Tva, jutilise le compte 49811, 49851, Ci-dessous la liste des comptes de Tva de la fiduciaire : 49811 Tva sur facture dachat. 49812 Tva sur note de crdit dachat. 49813 Tva sur frais bancaires. 49850 Compte courant Tva. 49851 Tva sur facture de vente. 49852 Tva sur note de crdit de vente. 49853 Tva sur cocontractants. 49854 Tva intra-communautaire. La fiduciaire utilise des comptes dattente pour lencodage de la Tva des factures dachats, de ventes, car elle considre que tant que lon encode les documents, la Tva nest pas prcisment connue. Une fois que tous les documents sont encods, on passe alors lcriture de clture des comptes Tva via le journal des oprations diverses. Cette criture est donc passe mensuellement ou trimestriellement en fonction des dclarations de Tva. On solde tous les comptes de Tva qui ont t mouvements. Le solde est donc imput alors en 49850. Si celui-ci est au crdit, il sagit dune Tva payer. Cela permet aussi de vrifier avec la dclaration de Tva si le solde inscrit en case 71 ou 72 correspond bien celui du compte 49850. Une fois que lon arrive la clture de lexercice de lentreprise, il suffit alors de passer lcriture qui vient solder le compte 49850. Dans le cas dune Tva payer, cela donne : 49850 Compte courant Tva x 45100 Compte courant Tva (crdit) x
Mon stage stant droul doctobre mai, jai pu assister et mme participer au stress des dclarations de Tva.
Scheers Damien
50/77
Avant tout de chose, il faut savoir que dans la fiduciaire, il y a les clients qui sont soumis la Tva mensuelle et ceux qui sont soumis la Tva trimestrielle. "Mais quel est le critre pour pouvoir le dterminer ?" Le dpt des dclarations mensuelles est pour les entreprises dont le chiffre daffaire excde 500.000 euros. Si le chiffre daffaire dune entreprise est infrieur ce montant, elle peut opter pour le dpt dune dclaration trimestrielle. Le dpt de ces dclarations doit tre opr le 20me jour du mois qui suit le mois concern ou le 20me jour du mois qui suit le trimestre concern. Pour une Tva mensuelle du mois davril, celle-ci doit tre envoye avant le 20me jour du mois de mai. Les clients de la fiduciaire viennent donc dposer leurs documents pour la dclaration de la Tva. La date laquelle les documents sont rceptionns est alors indique dans le programme expert accounting. Ce qui permet de dterminer lordre de rentre des documents et ainsi de ne pas privilgier un client qui aurait remis ces documents plus tard quun autre. Une fois que tous les documents sont encods, on passe la dclaration de la Tva proprement dit. Dans longlet impression, on clique alors sur la dclaration Tva afin de limprimer. Des rgularisations peuvent avoir lieu dans le cas o lentreprise devait payer des acomptes la Tva, ou lorsque le solde de la dclaration prcdente tait un montant due par ltat. Si lentreprise rpond ces rgularisations, ces montants viennent donc en diminution du solde de sa dclaration actuelle.
Scheers Damien
51/77
La fiduciaire classe dans un dossier par client tous les documents ncessaire la dclaration de Tva. Dans cette farde, il y a 3 chemises en plastiques. - La rouge tant pour les extraits de Tva. - La bleue pour les dclarations Tva imprimes la fiduciaire. (Annexe 1) - La verte pour tout le courrier envoy au client. (Annexe 2)
Scheers Damien
52/77
Chapitre 9 : Situation.
Une fois que la dclaration Tva du client a t envoye, la fiduciaire envoie aussi alors au client une situation de son entreprise. Pour cela la fiduciaire utilise dans Excel un tableau reprenant lensemble des charges et des produits. Ce tableau dans Excel fait directement le lien avec le programme Win Auditor en allant rechercher lensemble des comptes quil a besoin pour dterminer le rsultat de lentreprise pour le trimestre ou le mois concern. De plus il y a aussi deux graphiques qui sont envoys au client, ce qui lui permet de pouvoir avoir une meilleure vue sur son rsultat et sur son chiffre daffaire par rapport lanne passe pour la mme priode. (Annexe 3).
Scheers Damien
53/77
Chapitre 10 : Clture de lexercice.

La fiduciaire utilise ses propres annexes au Bilan dans le programme Excel. Ceci pour but davoir une vue densemble plus dtaille des diffrents comptes mouvements au cours de lanne. Je vais donc dans ce chapitre essayer de vous expliquer au mieux comment cette annexe fonctionne. Avant de passer au remplissage des annexes, il faut imprimer la balance ge des fournisseurs et clients pour ainsi dterminer si certains de ceux-ci restent ouverts. La fiduciaire aurait reu par exemple la facture mais pas le paiement ou inversement. Il faut essayer dapurer le plus possible afin que le compte du client/fournisseur reste le plus propre possible. Certains fournisseurs restent toujours ouverts en fin danne, il sagit par exemple du fournisseur Poste, Restaurant, Pour ce genre de fournisseur, on passe alors par opration diverse, une criture qui va solder le compte du fournisseur pour crditer celui du grant. 440 Restaurant 440 Poste 48000 Compte courant grant x x x
"Une des questions qui mest venue lesprit, est de savoir comment dterminer quun fournisseur est pay par le grant, c'est--dire de manire "prive" ?" En fait pour ce genre de fournisseur, il est difficile pour le client de sortir du commerce sans payer. Ds lors si dans les comptes de lentreprise on ne retrouve aucune trace de paiement, on peut considrer que cela t pay "priv."
Scheers Damien
54/77
Une fois cette opration ralise, il faut encore regarder que le compte 58000 virement interne soit " 0 ". La dernire vrification est celle du compte 49900 compte dattente.
Une fois que toutes ces vrifications sont faites, sil y a des montants qui restent inexpliqus, le mieux est denvoyer un e-mail au client afin que celui-ci justifie les montants qui restent ouverts. Aprs ces diffrentes oprations, on peut passer au remplissage des annexes Excel. (Annexe 4) Pour les besoins de mon exemple, je vais vous expliquer le, bilan dune entreprise clturant en 2007. Un des premiers poste que la fiduciaire dtail est celui des comptes de la classe 2 et plus particulirement du tableau damortissement. (Annexe 5). La premire des tches effectuer est de complter le tableau des amortissements en ajoutant les nouveaux investissements que lentreprise raliser au cours de lanne 2007. Il faut ensuite recopier les montants des amortissements de fin exercice 2006 dans la colonne des amortissements de lexercice prcdent. Il en est de mme en ce qui concerne les investissements acquis en 2006 ceux-ci doivent tre transfrs dans la colonne investissements exercice prcdent. Le montant prendre en considration pour lcriture des amortissements est donc le total de la colonne des amortissements acts. 63000 Amortissement act 9773.80 230900 Amortissement installations 240900 Amortissement matriel bureaux 1165.88 6958.94
Il y a ensuite lcriture de transfert du financement du long terme au court terme et lcriture qui porte en charge les intrts sur le financement pour 2007. Pour le financement repris en 17320 lcriture sera la suivante : 65030 Intrts sur financement
388.90
55/77
42320 Financement Et 17320 Financement 42320 Financement
388.90 5122.09 5122.09
Si lors de lencodage des achats, il y avait une charge reporter et quon nen a pas tenu compte, il faut passer lcriture de charge reporter pour cette anne. Lextourne de lcriture de lanne 2006 : 61100 Assurance incendie 61510 Assurance auto 49000 Charge reporter 126.29 193.51 320.20
Pour 2007, il faut alors mettre en charge reporter les montants ne concernant pas cet exercice. 49000 Charge reporter 938.60 61100 Assurance incendie 61511 Assurance vhicule utilitaire 61510 Assurance voiture 81.89 662.91 193.80
Le compte du grant, celui-ci est dtaill dans les annexes afin de pouvoir dterminer avec prcisions quels ont t les mouvements oprs au sein de celuici. Si le compte 48000 a un solde dbiteur cela veut dire que cest le grant qui doit de largent son entreprise. Il faudra alors procder un transfert de compte et port le montant en compte 41600. Le montant ne reprsente ds lors plus une dette pour la socit mais bien une crance. 41600 Crances grant 48000 Compte courant grant
x x
56/77
Cest ici que se termine la partie relative mon stage. Vous avez pu avoir une vue densemble des activits que jai ralis au cours de celui-ci. La partie suivante concerne donc mon sujet thorique, savoir les intrts notionnels.
Chapitre 11 : Point thorique : les intrts notionnels.
11.1. Pourquoi avoir instaur le systme des intrts notionnels ? Une entreprise lors de sa constitution cherche se financer par diffrents moyens. Elle peut se financer : Soit, par lemprunt dun capital. Et /Ou Soit, par lapport des actionnaires. Lorsque lentreprise emprunte un certain montant de capital, celle-ci doit payer des intrts qui reprsentent une dette financire pour elle et seront comptabiliss en compte 65. Cette charge dintrts sera donc dductible de la base imposable de lentreprise. Lorsque les actionnaires apportent du capital lentreprise, il ny a aucun intrt dductible de la base imposable. La rmunration des actionnaires se fera quant elle aprs taxation limpt des socits. Ladministration en instaurant le systme des intrts notionnels a voulu tenter de diminuer les diffrences entre ces deux formes de financement et
donc de crer un intrt fictif dductible de la base imposable en ce qui concerne les capitaux propres. Cest donc ce quon appelle lintrt notionnel ou la dduction pour capital risque.
11.2. Que sont les intrts notionnels ? Par intrt notionnel, il faut entendre un intrt fictif que la socit pourra dduire de sa base imposable. On parle dintrt fictif car aucune charge dintrt napparat en comptabilit, mais cette dduction est bien prsente en fiscalit. On la retrouve dans la dclaration limpt des socits au cadre IV au point 5.d). Il sagit en fait de calculer un intrt fictif sur les capitaux propres de la priode imposable prcdente de lentreprise. Concrtement, on obtient le montant de cet intrt en prenant en compte tous les capitaux propres de la priode imposable prcdente diminu de diffrentes corrections qui sont reprisent dans le "Code des impts sur les revenus 1992 larticle 205ter" et que lon multiplie par un certain taux qui lui quivaut la moyenne des indices de rfrence J. (Obligations linaires mises par lEtat belge 10 ans.)
11.3. Quel est le taux en application ? 11.3.1 Pour un exercice comptable quivalent 12 mois.
Pour savoir quel taux il faut appliquer lensemble des capitaux propres corrigs dune entreprise, il faut prendre en compte "la moyenne des indices de rfrence J c'est--dire des obligations linaires long terme de lEtat belge 10 ans (OLO) de la pnultime anne prcdant celle dont le millsime dsigne lexercice dimposition." 6 En simplifi, cela donne pour lexercice dimposition 2008, un taux calcul partir des OLO 10 ans de lanne 2006. Ci joint le site Internet sur lequel on peut retrouver les indices J http://www.cbfa.be/fr/hk/ri/ria.asp
Exemple de calcul du taux pour lexercice dimposition 2008 : Priode Janv. 2006 Fvr. 2006 Mars 2006 Avril 2006 Mai 2006 Juin 2006 Juillet 2006 Aot 2006 Sept. 2006 Oct. 2006 Nov. 2006 Dc. 2006 Total Moyenne Indice J 3,365 3,435 3,557 3,775 4,003 3,998 4,036 3,988 3,865 3,772 3,84 3,742 45,376 3,781
Nanmoins, il existe deux limites quant au taux :

6
1re limite :
Limpact des intrts notionnels au niveau des socits et du budget de lEtat; Serge Marchal; Service public fdral Finances, Janvier 2007.
Scheers Damien
59/77
Ce taux ainsi calcul ne pourra dpasser de plus de 1% le taux de lanne prcdente. Ici dans mon exemple cela veut dire que le taux pour lintrt notionnel ne peut excder 4.442 % pour lexercice dimposition 2008 car pour lexercice dimposition 2007 le taux tait gal 3.442 %.
-
2me limite :
Cette 2me limite nous est dfinie par lart. 205quater, 5, alina 1 du CIR 1992. "Celui-ci nous nonce que le taux dtermin conformment aux 2 4 ne peut tre suprieur 6,5 %." 7 "Suivant lart. 205quater, au 4 et au 5 alina 2", le Roi peut droger ses deux limites par arrt royal dlibr en Conseil des ministres. Ce taux ne sera pas dapplication pour les socits qui par le Code des socits sont considres comme "Petites". Pour dterminer si une socit est petite ou non, il nous faut aller consulter "larticle 15, 1er du code des socits". Celui-ci nous dit : "Les petites socits sont les socits dotes de la personnalit juridique qui, pour le dernier et l'avant-dernier exercice cltur, ne dpassent pas plus d'une des limites suivantes : - nombre de travailleurs occups, en moyenne annuelle : 50; - chiffre d'affaires annuel, hors taxe sur la valeur ajoute : 7.300.000 EUR; - total du bilan : 3.650.000 EUR; sauf si le nombre de travailleurs occups, en moyenne annuelle, dpasse 100. " 8 Pour ces petites entreprises, le taux dapplication pour les intrts notionnels sera donc augment de 0.5%.
7 8
Lart. 205quater, 5, alina 1 du CIR 1992 Larticle 15, 1er du code des socits
Scheers Damien
60/77
Pour lexercice dimposition 2008, le taux pour les PME sera donc de 4.281 %.
11.3.2 Pour un exercice comptable suprieur ou infrieur 12 mois. Si lexercice comptable dune socit nest pas quivalent 12 mois, on ne peut prendre en compte pour le calcul des intrts notionnels que le nombre de jours quivalent lexercice comptable de celle-ci divis par 365 jours. La formule sera donc pour lexercice dimposition 2008 : 3.781% x nbre de jours exercice comptable 365 jours
11.4. Quelles sont les socits concernes ? Les socits concernes par les intrts notionnels sont les socits belges et les socits trangres. Ces dernires doivent avoir un tablissement en Belgique ou des revenus issus de biens immobiliers en Belgique.
Scheers Damien
61/77
Pour pouvoir bnficier de cette dduction pour capital risque, il faut que les socits soient soumises limpt des socits ou limpt des nonrsidents et quelles respectent lart. 5 de la loi du 17 juillet 1975. Il existe cependant des socits qui ne peuvent pas bnficier de la dduction pour intrts notionnels. Ce sont celles qui profitent dj dun rgime fiscal exorbitant de droit commun. Parmi celles-ci on retrouve : -
" Les centres de coordination agres. Les socits constitues dans une zone de reconversion. Les socits dinvestissement capital variable SICAV. Les socits dinvestissement capital fixe SICAF. Les socits dinvestissement en crances SIC. Les socits coopratives en participation. Les socits de navigation maritime." 9
Cest ainsi quon retrouve aussi les socits en nom collectif SNC et les socits en commandites simples SCS. En effet ces deux formes juridiques de socits peuvent ne pas tablir de comptes annuels car leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 500.000 . Elles ne respectent donc pas lart. 5 de la loi du 17 juillet 1975 et donc ne peuvent bnficier de la dduction pour capital risque. Il leur est cependant possible dopter pour la dduction pour capital risque en tablissant leurs comptes annuels. Il existe aussi une incompatibilit entre la dduction pour intrt notionnel et la rserve dinvestissement exonre. Afin dexpliquer cela au mieux je vais illustrer la thorie par un exemple : Si une socit dcide pour lexercice dimposition 2008 par exemple de constituer une rserve dinvestissement, elle ne pourra bnficier de la dduction pour intrt notionnel pour cet exercice dimposition et aussi pour
Art. 205octies du CIR 1992.
Scheers Damien
62/77
les deux exercices dimposition suivant. Elle naura droit donc aux intrts notionnels qu partir de lexercice dimposition 2011.
11.5. Calcul des intrts notionnels : Pour pouvoir calculer le montant des intrts notionnels, il faut prendre en compte lensemble des capitaux propres de la priode imposable prcdente. Lensemble des capitaux propres reprsente dans le passif du bilan, les rubriques de I VI :
I. II. III. IV.

Scheers Damien
Capital a. Capital souscrit b. Capital non appel Primes dmissions Plus values de rvaluation Rserves
Rapport de stage 63/77 Timmermans-Fagard & Partners 63/77
V. VI.
a. Rserve lgale b. Rserves indisponibles i. Pour actions propres ii. Autres c. Rserves immunises d. Rserves disponibles Rsultat report Subsides en capital
Lorsque lon a additionn lensemble des capitaux propres de la socit, il faut apporter certaines corrections ceux-ci. Cela aura pour effet de venir diminuer le montant des capitaux propres. Ladministration a prvu diverses corrections que je vais essayer de vous dvelopper brivement : "Plus values de rvaluation. Les subsides en capital. Valeur fiscale nette des actions et parts propres. (50000) Valeur fiscale nette des immobilisations financires consistant en participations et autres actions et parts. (28000) Valeur fiscale nette des actions et parts mises par les socits dinvestissement. Etablissement ltranger. Frais draisonnables des besoins professionnels. Actifs ne produisant pas de revenus.
Bien mobilier et dirigeant dentreprise"10.
Toutes ces corrections viennent donc en diminution du montant de lensemble des capitaux propres. Je vais maintenant essayer de vous dtailler au mieux les diffrentes corrections que les socits doivent apporter leurs capitaux propres pour pouvoir bnficier des intrts notionnels. Toutes ces diffrentes corrections se retrouvent dans le code des impts, larticle 205ter.
10
Art. 205 ter du CIR 1992.
Scheers Damien
64/77
11.5.1 Plus values de rvaluation : III. Plus values de rvaluation
Les plus values de rvaluation doivent tre diminues du montant des capitaux propres de la socit. Ladministration permet dexonrer ces plus values de rvaluation. Le montant de la plus value exonre est en fait gal au montant de la plus
value de rvaluation diminue chaque anne du montant des amortissements. Une socit procde une rvaluation. La plus value est de 60.000.. Amortissement 3%. Sans compte de rserve : Lorsquon acte la plus value de rvaluation : 2218 121 60.000 60.000
Au point de vue fiscal la plus value est exonre et inscrite au cadre I B c) de la dclaration lISOC. En fin danne on amortit alors la plus value : 6302 22189 1800 1800
Le montant de lamortissement sera donc taxable lISOC au cadre I A b) Le montant repris en cadre I B c) sera donc de 60.000 1800 = 58.200 Avec transfert en compte de rserve : Supposons les mmes chiffres. 2218 121 60.000 60.000
Au point de vue fiscal la plus value est exonre et inscrite au cadre I B c) de la dclaration lISOC.
Le montant des amortissements acts sur la plus values peut tre transfr aux rserves. 121 133 1800 1800
Le montant sera alors repris dans la dclaration au cadre I A c)

Le montant repris en cadre I B c) sera donc de 60.000 1800 = 58.200 Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc : - Le total du compte 12 si la socit a transfr la partie des amortissements en rserve disponible. - Le total du compte 12 diminu du montant repris dans la dclaration au cadre I A b). Ces plus values de rvaluation sont exonres qu partir du moment o elles respectent une condition dite dintangibilit prvue larticle 190 du CIR. Celui-ci nous dit donc : "En ce qui concerne la quotit exonre ou provisoirement non impose des plus-values vises aux articles 44, 1er et 3, 44bis, 44ter et 47, ce rgime des plus-values est applicable uniquement dans la mesure o cette quotit est porte et maintenue un ou plusieurs comptes distincts du passif." 11 La plus values de rvaluation respecte la condition dintangibilit du fait quelle est comptabilise en compte 12.
11.5.2 Subside en capital : VI.

11
Subsides en capital
Art. 190 du CIR 1992.
Scheers Damien
67/77
Le subside en capital est donc une aide que la socit reoit de tiers. On ne peut parler de capital risque dans le cas du subside en capital. Cest pourquoi, lensemble du montant du subside en capital repris en compte 15 vient donc en diminution du montant des capitaux propres. On ne prend en compte que le montant du compte 15 et non celui du compte 168 car celui-ci ne fait pas partie des capitaux propres. Pour les subsides avant 01/01/2006 : 416 150 168 x x x
Pour les subsides aprs 01/01/2006 : Ceux-ci sont exonrs pour autant quils restent 3 ans dans la socit. Lcriture comptable dans ce cas-ci est donc : 416 150 x x
Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc : - Le total du compte 15.
11.5.3 Immobilisations financires et actions : Immobilisations financires.

Si lon regarde dans les comptes annuels lactif du bilan, nous nous apercevons quen rubrique IV sont reprises les immobilisations financires, celles-ci sont rparties dans le bilan comme suit : IV Immobilisations financires A. Entreprises lies. 1. Participations. 2. Crances. B. Autres entreprises avec lesquelles il existe un lien de participation. 1. Participations. 2. Crances. C. Autres immobilisations financires. 1. Actions et parts. 2. Crances et cautionnement en numraire. Actions propres : VII. Placements de trsorerie a. Actions propres b. Autres placements Dans le cas des immobilisations financires et des actions propres, la valeur qui viendra en diminution des capitaux propres est gale la valeur fiscale nette de ces actions et parts la fin de lexercice comptable prcdent. Est considr comme valeur fiscale nette, le montant des actions et parts diminu des rductions de valeurs qui aurait pu avoir lieu pour autant que ces rductions soient admises au point de vue fiscal. Le montant qui vient en dduction des capitaux propres de la socit est donc le montant des actions ou parts des immobilisations financires. Il ne faut en aucun cas dduire des capitaux propres le montant des crances de ces immobilisations. Si lon ne soustrait pas ce montant des intrts notionnels, on aurait ce quon appelle " une dduction pour capital risque en cascade"12.
12
Limpact des intrts notionnels au niveau des socits et du budget de lEtat; Serge Marchal; Service public fdral Finances, Janvier 2007.P.14
Scheers Damien
69/77
En effet, il y aurait une double dduction. La premire soprerait dans la socit mre et la seconde soprerait dans la socit filiale. Sous la rubrique du bilan Placement de trsorerie, il ne faut prendre en compte que le montant des actions propres comme lment correcteur des capitaux propres. Pour finir, les montants des actions et parts des SICAV seront aussi ports en diminution des capitaux propres de la socit. Ceux-ci bnficiant dj de la dduction RDT. Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc : - La valeur fiscale nette des actions ou parts des immobilisations financires. - La valeur fiscale nette des actions propres des placements de trsorerie. - La valeur fiscale nette des actions et parts des SICAV.
11.5.4 Les tablissements ltranger : Le montant des capitaux propres de ltablissement dune socit belge ltranger doit venir en dduction de la base de calcul de lintrt notionnel. Ceci en vertu de la convention prventive de double imposition. Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc :
-
"La valeur comptable nette des lments dactifs des tablissements trangers diminue du total des charges et provisions (autres que capitaux propres) et qui sont imputables ltablissement tranger."13
13
Des intrts notionnels la dduction fiscale pour capital risque : gense et limites de la loi du 22 juin 2005. Franoise Fontaine, Service public fdral Finances, Octobre 2006, P.15
Scheers Damien
70/77
A la suite de ces trois corrections ngatives nous avons ce quon appelle les corrections anti-abus. Celles-ci ont pour objectifs dviter que les socits naugmentent de manire disproportionne le montant de leurs capitaux propres
11.5.5 Actifs dont les frais sont draisonnables : Dans certaines socits, il arrive parfois que certains "frais dpassent de manires draisonnables les besoins professionnels de la socit".14 Si cela est avr par ladministration, la socit encourt un double risque : - Le rejet en DNA des frais qui dpassent de manire draisonnable les besoins professionnels de la socit. - La dduction de la base de calcul des intrts notionnels de la partie des frais exagrs. Lexemple le plus probant est celui dachat dune voiture de luxe par la socit. Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc :
-
"La valeur nette comptable des actifs que la socit dtient pour les frais qui dpassent de manire draisonnable les besoins professionnels de la socit."
11.5.6 Actifs ne produisant pas de revenus. Ces actifs doivent rpondre deux conditions : Condition abstraite : Lactif dtenu dans la socit ne doit pas tre destin produire des revenus pour celle-ci. Parmi ces actifs, on retrouve par exemple, les bijoux et les uvres dart.
14
Art. 205ter, 4, 1.
Scheers Damien
71/77
Condition concrte : Il faut que ces actifs soient dtenus titre de placement dans la socit, mais quils ne soient pas considrs comme servant lactivit conomique de lentreprise. Par exemple, une socit agricole dtenant un terrain nentre pas dans le respect de ces conditions car le terrain reprsente pour elle un investissement. Ce terrain est donc directement en relation avec lactivit de ladite socit. Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc : - La valeur des actifs qui ne produisent pas de revenus la socit.
11.5.7 Bien immobilier mis la disposition dun dirigeant dentreprise : On exclut aussi de la base des intrts notionnels, les biens immobiliers qui sont mis la disposition des dirigeants dentreprise de premire catgorie. Pour autant que la socit possde un immeuble et que le grant lutilise des fins prives, il y aura une dduction de la base de calcul des intrts notionnels. Le montant dduire des capitaux propres de la socit est donc : - La valeur comptable nette des biens immobiliers dtenus pas un dirigeant dentreprise.
Scheers Damien
72/77
11.6. Modification des capitaux propres au cours de lanne : Lorsquau cours de lanne une modification des capitaux propres a lieu, c'est--dire lors dune cession, dune acquisition, augmentation ou diminution du capital, la socit doit tenir compte de ces variations tant positives que ngatives dans le calcul de ces intrts notionnels. Pour pouvoir dterminer le montant de la variation des capitaux propres, il faut utiliser la formule suivante :
Mouvement au cours de lanne X nbre de mois restant de lexercice Nbre de mois total pour un an
Ces modifications ne seront prises en compte qu partir du premier jour du mois qui suit celui o ces modifications ont bien eu lieu.
11.7.
Report de la dduction pour capital risque :
Lorsque la dduction pour capital risque nest pas prise en compte lors de lexercice, celle-ci peut tre reporte successivement sur les 7 annes suivantes.
Scheers Damien
73/77
11.8.
Exemple chiffr :
Les capitaux propres dune socit se prsentent comme suit : Capital = 200.000 Subside en capital = 15.000 15 Bnfice report = 25.000 Nous savons que la socit possde une villa et que celle ci est utilise par le dirigeant dentreprise La valeur comptable nette est de 50.000. Il y a des participations pour 40.000. , elles ont subi une rduction de valeur de 10.000. . Cette rduction est accepte fiscalement. Le capital de la socit est diminu pour 50.000. . Il est distribu aux actionnaires le 05 juin. Base de calcul des intrts notionnels : Fonds propres = 200.000 + 15.000 + 25.000 240.000. re 1 correction ngative : Subsides en capital et 15.000. plus values de rvaluation. 2me correction ngative : Participations et actions propres 3me correction ngative : tablissement stable 0 me 4 correction ngative : immeubles ltranger 5me correction ngative : actifs draisonnables 0 me 6 correction ngative : les actifs non productifs 7me correction : immeuble usage des dirigeants
15
- 30.000.
0 0 - 50.000.
74/77 74/77
Subside en capital aprs le 01/01/2006
Scheers Damien
Rapport de stage
8me correction : mutations au cours de lexercice 50.000 x 6/12 = 25.000 Total base de calcul
- 25.000. 120.000
Pour lexercice dimposition 2008, le taux est de 4, 281 % pour les petites socits. Lintrt notionnel pour cette socit sera donc : 120.000 x 4,281 % = 5137,2
Conclusion :
Le stage que jai ralis au sein de lentreprise Timmermans Fagard & Partners ma permis de me rendre compte des immenses tches qui sont attribues au mtier de comptable. La thorie que jai apprise lEPFC enfin t rellement mise en pratique et celle-ci ma permis dvoluer au sein de la fiduciaire et mme dapprendre encore de nouvelles choses. En effet, cest un mtier en constante volution et dans lequel il faut se tenir au courant des nouvelles lgislations qui entrent en vigueur. Malgr le fait que ce soit un mtier "de bureau", jai pu me rendre compte quil y avait aussi toute une part de relationnel. Dune part, on retrouve tous les contacts avec le client et dautre part les contacts entre collgues qui ne sont pas ngliger pour produire un travail de qualit. Grce ce stage, je me sens beaucoup plus prpar affronter la vie active et dvelopper mes capacits en tant que jeune comptable et je remercie dailleurs Mr Timmermans et Mr Fagard de me donner cette opportunit au sein de leur bureau dexpertise comptable.
Scheers Damien
75/77
Bibliographie :
Limpact des intrts notionnels au niveau des socits et du budget de ltat. Serge Marchal, Service Public Fdral Finances. Janvier 2007.
Des intrts notionnels la dduction fiscale pour capital risque : gense et limites de la loi du 22 juin 2005. Franoise Fontaine, Service public fdral Finances. Octobre 2006. Art. 205 du CIR 92.
Pacioli n 191, 4septembre 2005. P2. Pacioli n 204, 19 mars 2006. P 1. Pacioli n 214, 17 septembre 2006. P5. Pacioli n 228, 15 avril 2007. P 8. Pacioli n 236, 16 septembre 2007.
www.rsvz-inasti.fgov.be.
www.cbfa.be. Scheers Damien
Rapport de stage 76/77
76/77
www.nbb.be.
Art.190 du CIR 92.
Art. 15, 1er du Code des Socits.
Art. 53, 8 du CIR 92.
Scheers Damien
77/77

Rapport de Stage

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Rapport de Stage

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Enseignement de Promotion et de Formation Continue.

Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners

Table des matires.

Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners

En vous souhaitant une trs bonne lecture.

Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners

Chapitre 1 :Prsentation de la fiduciaire Timmermans-Fagard & Partners.

Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners

Dirk Timmermans Expert comptable Conseil fiscal

Alex Fagard Expert comptable Conseil fiscal

Laurent Kerstens Stagiaire expert comptable Conseil fiscal

Marc Puttaert Collaborateur

Marie de Meurs Collaboratrice

Lydia Van den Bossche Collaboratrice

Lutgarde Verspecht Collaboratrice

Rafael Rodriguez Collaborateur

Rapport de stage Timmermans-Fagard & Partners

Chapitre 2 :Rception des documents et classements.

Chapitre 3 :Encodage dans le programme Win auditor.

Rapport de stage 10/77 Timmermans-Fagard & Partners

Chapitre 4 : Encodage dans le facturier achat.

4.1.2 Le compte 24000 :

Rapport de stage 13/77 Timmermans-Fagard & Partners

Rapport de stage 15/77 Timmermans-Fagard & Partners

49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur

49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur

49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur

4110 Tva sur achats 44000 Fournisseur

Rapport de stage 20/77 Timmermans-Fagard & Partners

Montant 61,16 102,48

Partie professionnelle/prive lEPFC 61120 Electricit (Partie professionnelle lectricit = 20 %)

Montant 12,23 20,50

61110 Chauffage (Partie professionnelle chauffage = 20 %)

416 Crances diverses (Partie prive lectricit/chauffage + Tva = 80 %)

61110 Chauffage (Partie non dductible de la Tva sur le chauffage)

4110 Tva sur achats (Tva dductible = 20 %) = 34,36 x 20 % 44000 Fournisseur

49811 Tva sur achats (Tva dductible = 20 %) = 34,36 x 20 %

Rapport de stage 22/77 Timmermans-Fagard & Partners

Electricit Total frais de locaux

Rapport de stage 24/77 Timmermans-Fagard & Partners

49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur

Voici ci-dessous les tarifs concernant le dpt du bilan la BNB 2

CACIC 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50

Rapport de stage 27/77 Timmermans-Fagard & Partners

(Tva uniquement sur le montant repris dans le compte 61340)

Rapport de stage 28/77 Timmermans-Fagard & Partners

Rapport de stage 29/77 Timmermans-Fagard & Partners

49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur

49811 Tva sur achats 44000 Fournisseur

"Quelles sont les frais considrs comme frais de voyage ?"

Rapport de stage 31/77 Timmermans-Fagard & Partners

Et 61841 Rception clients 44000 Fournisseur x x

Total du bilan (EUR) En 2006 :

Art.53, 8 Code des impts sur le revenus 1992. http://www.rsvz-inasti.fgov.be/fr/tools/numbers/companycontribution.htm

Rapport de stage 33/77 Timmermans-Fagard & Partners

Sil est infrieur ou gal 570.109,42 Sil est suprieur 570.109,42

Rapport de stage 34/77 Timmermans-Fagard & Partners

Les factures VISA.

Rapport de stage 35/77 Timmermans-Fagard & Partners

4.5.2 Facture encode directement dans le journal financier.

Rapport de stage 36/77 Timmermans-Fagard & Partners

Rapport de stage 37/77 Timmermans-Fagard & Partners

Les factures des ventes.

Le journal des ventes VFA.