Ate Stat

Capitolul 1 . Prezentarea societii comerciale Modern S.R.L.
Denumirea societii Denumirea este S.C. MODERN S.R.L., n toate documentele i publicaiile care eman de la societate, denumirea acesteia va fi urmat de iniialele S.R.L. semnificnd forma juridic de societate cu rspundere limitat, cu indicarea numrului de ordine de la Registrul Comerului, a capitalului social i a adresei sediului social. n cazul n care AGA va hotar transformarea formei juridice a societaii, aceast transformare va determina n mod obligatoriu modificarea din societate cu rspundere limitat n cea dorit, precum i ndeplinirea formalitilor de autorizare, publicitate, nmatriculare i nregistrare, impuse de lege pentru nfiinarea societii. Constituirea societii Societatea este persoan juridic romn la data nmatricularii sale n Registrul Comerului i se consider legal constituit odat cu nregistrarea sa la Administraia Financiar. S.C. MODERN S.R.L s-a nfiinat n anul 2006, avnd nr. de nmatriculare n Registrul Comerului / anul: J40/3254/2006 din 01.07.2006, i codul fiscal: R3377337 din 01.07.2006. Sediul social al societii Sediul social al societii comerciale MODERN S.R.L. este n Bucureti, Strada Foiorului, nr.129, Sector 1. Durata societii Societatea se constituie pentru o durat de funcionare nelimitat, cu ncepere de la data nmatricularii la Registrul Comerului. Durata societii va putea fi determinat pe parcursul funcionrii, cu respectarea dispoziiilor legale. Obiectul de activitate al societii Conform nomenclatorului privind clasificarea activitilor din economia naional CAEN, domeniul principal de activitate este: (Cod CAEN Diviziunea 472) Comer cu amnuntul al produselor alimentare, buturilor i al produselor din tutun, n magazine specializate Administrarea societii: Conducerea societii este asigurat de Administratorul Societii. Administratorul societii are i calitatea de director general, calitate n care: - coordoneaz activitatea societii; - asigura reprezentarea ei n raporturile cu terii; - angajeaz patrimonial societatea n limitele prevzute de lege, de Actul constitutiv; - are drept de semnatur n banc; - are raspundere nelimitat dar i solidar; - precum i orice alt nsrcinare stabilit de Adunarea general.
n cazul decesului unuia dintre asociai, prile deinute de ctre acesta revin de drept motenitorilor legali sau testamentari. Dizolvarea i lichidarea societii se va face n cazurile i condiiile prevzute de legea nr.31/1990. Activitatea economica a societii Exerciiul economico-financiar - ncepe la 1 ianuarie i se termin la 31 decembrie a fiecarui an. Primul execiiu va ncepe la data nmatricularii societii n Registrul Comerului. Personalul societii schema de organizare i de personal se aprob de Adunarea General a Asociailor. Angajarea personalului se face de ctre directorul general pe baza contractelor individuale de munc i a altor acte juridice prevzute de lege. Plata salariilor personalului societii inclusiv a salariilor stabilite pentru directorul general, precum i a celorlalte drepturi salariale se va face potrivit legislaiei n vigoare. Conturile societii att n lei ct i n valuta, se vor deschide la bncile autorizate din Romnia. Alimentarea conturilor se face din aportul de capital social subscris, din ncasarile societii, din mprumuturi, credite, precum i din alte surse potrivit legii. Evidena contabil a societii, inclusiv bilanul contabil i contul de profit i pierdere, se vor ine n lei i n limba romn. Orice operaiune patrimonial se consemneaz n momentul efecturii ei, nscrisuri care vor sta la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de documente justificative. Evidena contabil se organizeaz i se conduce potrivit legii i normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanelor. Bilanul contabil, contul de profit i pierderi precum i raportul de gestiune se vor ntocmi n mod obligatoriu anual, precum i n situaia lichidrii societii, acestea sunt supuse Adunrii Generale. Calcularea i repartizarea profitului Adunarea General poate stabili cota-parte din profit pentru constituirea de fonduri pentru dezvoltare, investiii, reparaii capitale i alte fonduri prevzute de lege. Profitul rezultat constituie baza de calcul pentru stabilirea impozitului datorat bugetului de stat. Dup deducerea impozitului legal datorat bugetului de stat, profitul realizat se stabilete pe cote-pri, sub forma dividendelor ce se pltesc acociatului. n cazul n care societatea nregistreaza pierderi, asociatul este obligat s analizeze cauzele i s ia msurile ce se impun.
1.1. Contract de societate cu rspundere limitat MODERN S.R.L.
ntre subsemnaii: -Lache Robert Cristian, nscut n Bucureti la 10 oct 1982 , de cetenie romn, domiciliat n Bucureti, Sector2, Str. Siderurgitilor, Bl.A2, ap.132, posesor al buletinului de identitate seria G.T., nr. 940512, eliberat de SPCEP S2, biroul nr. 7, la data de 15 iunie 1996 i -Stratulat Valeric, nscut n Galai la data de 10 oct.1959, cetean romn, domiciliat n Bucureti, Sector4, Str. Silozului, Bl.O1, ap.12, posesor al buletinului de identitate seria G.B., nr. 940989, eliberat de SPCEP S4, biroul nr. 3, la data de 15 .12.199l , a intervenit prezentul contract de societate, convenind astfel s ne asociem i s nfiinm societatea comercial cu raspundere limitat denumit ,, MODERN S.R.L. , desemnat n cele ce urmeaz SOCIETATEA. Capitolul I . Denumirea, emblema i forma juridic, sediul, durata Art.1.-Prile contractante convin s nfiineze o societate cu rspundere limitat, persoan juridic romn denumit ,, MODERN S.R.L. . n orice act, scrisoare sau publicaie care provine de la SOCIETATE, trebuie s se mentioneze: denumirea, forma juridic, sediul social, numarul de nmatriculare la Registrul Comerului, codul fiscal i capitalul social. Art.2.-Emblema societii este format dintr-un desen reprezentnd un computer stilizat alturat unei pensule pe fond albastru i pe fundalul unei grile nelimitate, n continuarea creia apare sintagma scris cu majuscule de mn MODERN S.R.L. Art.3.-Forma juridic a SOCIETII este societate cu rspundere limitat cu capital integral romn, constituit potrivit Legii nr.31/1990, modificat i completat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr.32/1997. Art.4.-SOCIETATEA va avea sediul n Bucureti, Sector 6, Str. Foiorului, nr.129. n baza hotrrii adunrii generale a asociailor, SOCIETATEA va putea s-i deschid birouri i sucursale, reprezentane, agenii sau alte sedii secundare n Bucureti sau n alte orae din ara sau din strintate. Art.5.-SOCIETATEA va funciona pe o durat de timp nedeterminat, cu excepia cazului cnd adunarea general a asociailor stabilete altfel. Capitolul II . Obiectul de activitate Art.6.-Obiectul de activitate al SOCIETII const in urmatoarele : 1.Producie a) producie de bunuri alimentare si nealimentare, agroalimentare, agricole, industriale, mbuteliere, ambalare i desfacere de buturi rcoritoare, produse de cofetrie, lactate conserve de orice fel, preparate din carne, pete; b) confecii, marochinrie, nclminte, produse de creaie vestimentar (brbai, femei, copii), tricotaje, esturi; c) asamblarea produselor electronice i electrocasnice, computere, birotic; d) agricultur, cultur vegetal, creterea animalelor, activiti mixte, servicii auxiliare.
3
2. Comer -comerializare cu ridicata i cu amnuntul de bunuri de larg consum: produse alimentare, industriale, electrocasnice, electronice, electrice, electrotehnice, casete audio i casete video, instalaii sanitare, articole de menaj, fierrie, articole foto , mobil, produse agricole, produse agro-alimentare, detergeni, vopseluri, uleiuri, produse chimice i petroliere cu excepia celor interzise de lege , materiale de construcii, produse de panificaie, legume-fructe, semipreparate. Comercializarea tuturor bunurilor i produselor provenite din producia proprie sau de la teri se face en-gros i /sau en-detail prin magazine proprii sau nchiriate n Bucureti i alte localiti din ar. 3. Import-export -import-export en-gros i en-detail al tuturor bunurilor menionate n aliniatul precedent, cu respectarea condiiilor prevzute de legea romn. 4. Prestri de servicii a) servicii de depozit i consignaie, de transport de mrfuri i de persoane n trafic intern i internaional cu mijloace proprii sau nchiriate, expediii de bunuri la domiciliul clientului, taximetrie, consignaie auto, service automoto-velo, vulcanizare, spltorie auto, tinichigerie, vopsitorie electric; b) servicii de montri, demontri , ntreinere, reparaii i asisten tehnic, pentru produsele ce fac obiectul activitilor de producie i de comer ale societii, reparaii obiecte de uz casnic; c) cas de mod, design vestimentar i ambiental, croitorie, organizare de expoziii, reclame i publicitate; d) xerox , dactilografiere, traduceri , tiprire, tehnoredactare, anticariat; e) alimentaie public, sifonrie, morrit; f) comisionari imobile i mobile cu excepia titlurilor de valoare; g) tranzacii imobiliare, nchirierea mainilor, echipamentelor fr operator i a bunurilor persoanle i gospodreti; h) informatic i activiti conexe; i) publicitate; j) montri-demontri reparaii i ntreinere, consolidri, restaurri i fabricare de mobilier, tmplrie, decoraiuni interioare; k) intermedieri n afaceri prin contracte de comision, reprezentare prin contracte de mandat i agent n numele i pe seama altor persoane juridice i/sau fizice, ori n numele i pe seama altor persoane juridice i/sau fizice ori n nume propriu i pe seama/socoteala reprezentantului; studii de marketing, management, etc. i orice activiti conexe (auxiliare) cu obiectul societii, inclusiv publicitate pentru promovarea imaginii societii pe pia. n realizarea obiectului su , societatea va putea ncheia contracte de colaborare sau / i de cooperare cu persoane fizice i/sau juridice romne i strine. Art.7.-Obiectul principal al SOCIETII.
Activitatea principal ce va fi desfaurat de societatea comercial MODERN S.R.L. o constituie comerul cu amnuntul al produselor alimentare, buturilor i al produselor din tutun n magazine specializate.
Capitolul III . Capitalul social i prile sociale Art.8-Capitalul social Societatea se constituie cu un capital social n numerar de 3.000.000 lei , divizat n 30 pri sociale avnd fiecare valoarea nominal de 100.000 lei. Participarea asociailor fondatori la constituirea capitalului se stabilete astfel : -domnul Lache Robert Cristian 1.800.000 lei, 18 pri sociale , deci un procent de 60% din capitalul social; -domnul Statulat Valeric cu un aport de 1.200.000 lei adic, 12 pri sociale, deci un procent de 40% din capitalul social. Capitalul social subscris a fost vrsat n ntregime la data constituirii societii. Majorarea sau reducerea capitalului social se va face pe baza hotrrii adunrii generale a asociailor cu respectarea dispoziiilor legale. Drepturile i obligaiile legate de partea social urmeaz prile sociale n cazul trecerii lor n proprietatea altor persoane. Deinerea prii sociale echivaleaz cu adeziunea tacit la prezentul act constitutiv cu eventualele modificri ulterioare. Obligaiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social, iar asociaii sunt obligai numai la plata prilor sociale. Patrimoniul societii nu poate fi grevat de datorii sau de alte obligaii personale ale asociailor. Un creditor al unui asociat poate formula pretenii numai asupra prii din profitul societii ce i se va repartiza de ctre adunarea general a asociailor sau a cotei de pri sociale cuvenite acestuia dup lichidarea societii, efectuat n condiiile prezentului statut. Art.9.-Prile sociale nu pot fi reprezentate prin titluri negociabile. Asociaii au dreptul de cesiune asupra prilor lor sociale cu respectarea dreptului de preferin al asociailor fondatori mentionai in prezentul act constitutiv . Transmiterea partial sau total a prtilor sociale, se va face att ntre asociai, ct i fa de terele persoane dac exist consimmntul asociailor care reprezint cel putin din capitalul social cu respectarea dreptului de preferint recunoscut celuilalt asociat. Aportul asociailor la capitalul social nu este purttor de dobnzi.
5
Art.10-Majorarea i reducerea capitalului social Majorarea capitalului social se va face prin cooptarea de noi asociai ( persoane juridice sau fizice) individual i succesiv, noi aporturi ale asociailor , din rezerve, etc. Prima cooptare a unui nou asociat se face cu unanimitatea voturilor asociailor fondatori , iar valoarea aportului acestuia nu poate depi numrul mediu de pri sociale pe asociat fondator .Pentru urmtoarele cooptari de noi asociai, adunarea general a asociailor poate hotr modificri n prezentul act constitutiv. n cazul majorrii capitalului social , cheltuielile aferente modificrii revin integral noului asociat . Reducerea capitalului social se hotrte n adunarea general a asociailor pn la limita minim admisa de lege. Art.11-Drepturi i obligaii ce decurg din deinerea prilor sociale Fiecare parte social subscris i vrsat de asociai confer acestora dreptul la cate un vot egal n adunarea general a asociailor, dreptul de a alege i de a fi ales n organele de conducere, dreptul de participa la distribuirea profitului a activului social, la dizolvarea societii, conform prezentului act constitutiv i dispoziiilor legale. Asociaii vor participa la beneficii i pierderi n funcie de aportul adus la capitalul social. Capitolul IV . Excluderea i retragerea din societate Art.12-n cazul excluderii sau retragerii unuia dintre asociai din societate, cel n cauz nu are dreptul la o parte proporionala cu valoarea prilor sociale deinute n societate din patrimoniul social ci numai la o sum de bani care s reprezinte valoarea acestora. Exluderea din societate opereaz n cazurile prevzute de lege . Capitolul V . Conducerea, administrarea i controlul societii Art.13 Societatea va fi condusa de adunarea generala a asociailor. Administratorul societii va avea calitatea de angajat, scop n care se va ncheia un contract de munc ntre societate i acesta. Toate actele care angajeaz patrimoniul societii vor fi semnate de administratorul societii. Art.14-Administrarea societii i reprezentarea ei n relaiile cu terele persoane se va face de ctre asociatul Stratulat Valeric, puterile lui fiind nelimitate. Mandatul administratorului este pe o durat de 4 ani de la data constituirii societii, mandat care poate fi prelungit de adunarea general a asociailor, n mod expres sau tacit . Administratorul poate fi revocat de adunarea general a asociailor ori de cate ori acesta nu-i ndeplinete atribuiile ori le ndeplineste necorespunztor.
6
Prile contractante convin ca gestiunea societii s fie controlat de asociai i, la nevoie, de un cenzor desemnat de adunarea general a asociailor . Capitolul VI . Participarea la profit i pierderi Art.15- Societatea i va deschide conturi n devize liber convertibile i n lei la bncile autorizate din Romnia, conturi asupra crora are drept liber de dispoziie . Persoanele care vor semna n numele societii documentele pentru operaiuni bancare vor avea specimene de semntur la bncile cu care lucreaz societatea. Evidena contabil bilanul i contul de profit sau pierderi se vor ine potrivit reglementrilor n vigoare n Romnia i statutului societii. Evidena activitii economico-financiare a societii se ine n conformitate cu prevederile legislaiei romne n vigoare i cu metodologia stabilit de Ministerul Finanelor. Administratorul ntocmete anual bugetul de venituri i cheltuieli i se supune spre aprobare adunrii generale a asociailor. Profitul i pierderile vor fi repartizate asociailor n proporii corespunztoare cotei de contribuie la capitalul social, dup plata impozitelor i constituirea fondului de rezerv stabilit de adunarea general a asociailor pe baza bilanului anual. Determinarea profitului net se face conform dispoziiilor legale i a prevederilor din statut. Repartiia i ncasarea dividendelor se va face la ncheierea exerciiului economio-financiar , dar i pe parcursul anului n funcie de rezultatele financiare ale societii. Capitolul VII . Fora de munc Art,.16.-Personalul societii Prile contractante convin ca angajarea personalului societii s se faca de administratorul societii pe baza de contract individual de munc sau de colaborare n condiiile Codului Muncii i a Legii nr.83/1995. Asociaii convin c activitatea societii se poate realiza i prin aportul lor nemijlocit, existnd posibilitatea ca ei s fie salarizai de societate pentru activitatea depus. n aceast situaie, ntre societate i persoanele n cauz se va ncheia un contract de munc cu respectarea legislaiei din Romnia. Adunarea general va decide asupra necesarului de personal anual i asupra nivelului general de salarizare. Adunarea general poate hotar acordarea de premii, gratificaii, indemnizaii i alte pli n funcie de posibilitile societii i de rezultatele individuale ale salariailor.
Capitolul VIII . Amortizarea fondurilor fixe Art.17- Cotele de amortizare a mijloacelor fixe se stabilesc de adunarea general. Duratele de amortizare nu vor depi duratele de serviciu stabilite de legislaia romn pe categorii de mijloace fixe. Capitolul IX . Fora major Art.18-Prin fora major se neleg situaiile survenite dup ncheierea prezentului contract, imprevizibile i insurmontabile , cum ar fi calamitile naturale, distrugerile de rzboi, inundaiile , cutremurele, catastrofele, sau alte cazuri similare. Prin notificarea forei majore ctre cealalta parte, n termen de cinci zile, partea afectat va fi exonerat de raspundere numai n msura i pentru perioada n care executarea obligaiilor sale este dependent de fora major invocat. Capitolul X . Litigii Art. 19- Soluionarea litigiilor Eventualele litigii dintre pri (asociai) se vor rezolva pe cale amiabil i doar n subsidiar, pe cale judiciar. Litigiile dintre societate i personalul angajat vor fi soluionate conform prevederilor legislaiei n vigoare. Capitolul XI . Dizolvarea, lichidarea Art.20- SOCIETATEA se dizolv n urmatoarele situaii: - imposibilitatea realizrii obiectului social; - incapacitatea de plat; - incapaitatea ,excluderea, retragerea unui asociat, dac nu se poate continua activitatea cu asociat unic. Moartea unui asociat nu este cauz de dizolvare a societii cci activitatea se va continua cu motenitorii celui decedat, dac acetia vor accepta motenirea. - pe baza hotrrii adunrii generale a asociailor; - n orice alte situaii prevzute de lege. Condiiile de dizolvare i procedura de lichidare a societii sunt prevzute n statutul societii cu rspundere limitat. Capitolul XII . Dispoziii finale Art.21- Prevederile prezentului contract se completeaz cu dispoziiile legislaiei romne n vigoare.
8
Cheltuielile efectuate de asociai pentru constituirea societii vor fi nregistrate n bilanul aferent primului an de activitate. Prile au convenit ca eventualele modificri ale contractului de societate s fie materializate sub forma unor acte adiionale cu respectarea prevederilor legale n vigoare. Prezentul contract are ca anex statutul societii comerciale MODERN S.R.L., care face parte integrant din contract. Subsemnaii asociai adoptm i semnm prezentul contract redactat i dactilografiat n limba romn de ctre noi astzi, 01.07.2006, ntr-un numr de 7(apte) exemplare, dintre care 6(ase) exemplare s-au remis prilor , astzi , 01.07.2006.
1.2. Scurt istoric S.C. MODERN S.R.L. ncepe s funcioneze la 1 iulie 2006 ca orice alt mic magazin de cartier. ncepnd cu anul 2007 societatea ncheie contracte cu diferii productori din ri europene occidentale cum ar fi Italia, Belgia, Germania; astfel devenind unic importator a mrci de cafea, ciocolat i alte produse; odat cu aceste impoturi afacerea prosper, magazinul extinzndu-i suprafaa spaiului de vnzare i cooptnd mai muli clieni, fidelizndu-i pe cei deja existani. Situaiile financiare anuale confirm evoluia firmei, cifra de afaceri crete de la un an la altul, iar studiile de pia realizate de ctre Departamentul de Dezvoltare a firmei arat o cretere a cotei de pia, fidelizarea clienilor i mbuntirea imaginii firmei. Conducerea societii se dovedete a fi bine pregtit, aceasta ia decizii bune, n general, pentru firm pe parcursul celor aproape 4 ani de activitate; ns la sfaritul anului
9
anterior un contractarea unui credit pe termen lung, de mare valoare i cu o dobnd nu tocmai bun, afecteaz situaia financiar a ntreprinderii, ns repercursiunile acestei decizii se vor vedea la sfritul exerciiului financiar n curs.
1.3. Organigrama societii comerciale MODERN S.R.L.
10
Obiectivele manageriale sunt n concordana cu obiectivele generale ale organizaiei. - Departament Dezvoltare: contractarea de noi spaii comerciale n vederea extinderii lanului de magazine; - Departament Economic: evidena situaiei financiare a companiei: venituri, cheltuieli, cifra de afaceri, profit, balan, bilan / recepia, depozitarea, ambalarea i livrarea produselor ctre magazin / suport IT pentru birouri i magazin; - Departament Control: asigurarea bunei funcionri a proceselor financiare i non-financiare ale companiei prin auditare; - Departament Comercial: promovarea i comercializarea produselor societii; - Departament Marketing: creterea notorietii magazinului; - Departament Achiziii: achiziionarea i aprovizionarea magazinului cu cele mai bune produse existente pe pia; - Departament Corporate i On-line: promovarea i comercializarea produselor ctre clieni, persoane fizice sau juridice; departament nou nfiinat deoarece societate are n vedere deschiderea unui magazin virtual, on-line; - Departament Resurse Umane i Administrativ: definirea i implementarea strategiei i politicii de RU n concordan cu obiectivele de dezvoltare a societii; - Divizia International: importarea celor mai calitative produse la cele mai bune preuri.
Capitolul 2 . nregistrarea n contabilitate a principalelor operaii

2.1. Contabilitatea profitului i impozitului pe profit teorie Sub aspect financiar-contabil, rezultatul exerciiului financiar reprezint diferena dintre venituri i cheltuieli, care poate fi: Profit, cnd veniturile sunt mai mari dect cheltuielile; Pierdere, cnd cheltuielile sunt mai mari dect veniturile.
11
n contabilitate, profitul (sau pierderea) se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului financiar. nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli se efectueaz, de regul, la sfritul exerciiului financiar, cnd veniturile se transfer in creditul contului 121 Profit sau pierdere, iar cheltuielile in debitul aceluiai cont. Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i reprezint soldul final al contului 121 Profit sau pierdere. Sumele reprezantnd rezerve constituite din profitul exerciiului financiar curent, n baza unor prevederi legale, se nregistreaz prin articolul contabil: 129 Repartizarea profitului = 1061 Rezerve legale. Profitul contabil rmas dup aceast repartizare se preia la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale n contul 1171 Rezultatul reportat, de unde urmeaz a fi repartizat pe celelalte destinii legale. Evidenierea n contabilitate a destinaiilor profitului contabil se efectueaz dup adunarea general a acionarilor sau asociailor care a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentnd dividende cuvenite acionarilor sau asociailor, rezerve i alte destinii, potrivit legii. Entitile nu pot reveni asupra nregistrrilor efectuate cu privire la repartizarea profitului. Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din rezerve, prime de capital i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale exprese, ordinea surselor din care se acoper pierderea contabil este la latitudinea adunrii generale a acionarilor sau asociailor, respectiv a consiliului de administraie. nchiderea conturilor 121 i 129 se efectueaz la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale. Ca urmare, cele dou conturi apar ca soldurile corespunztoare n bilanul ntocmit pentru exerciiul financiar la care se refer situaiile financiare anuale (conform OMFP nr. 1752/2005 actualizat prin OMFP nr. 2374/2007, pct. 222). Contabilitatea rezultatului financiar se realizeaz cu ajutorul urmtoarelor conturi sintetice de gradul I: 121 Profit sau pierdere ; 129 Repartizarea profitului . CONTUL 121 Profit sau pierdere Dup coninutul economic este un cont de capitaluri proprii, iar dup funcia contabil este un cont bifuncional, cate ine evidena rezultatului (profit sau pierdere) realizat n exerciiul financiar curent.
12
n credit se nregistreaz: la sfritul perioadei, soldul creditor al conturilor de venituri (701 la 786); pierderile contabile realizate n exerciiul financiar ncheiat, transferate la nceputul exerciiului financiar urmtor asupra rezultatului reportat (1171). n debit se nregistreaz: la sfritul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli (601 la 698); soldul debitor de la sfritul perioadei al contului privind variia stocurilor (711); profitul net obinut n exerciiul financiar precedent, repartizat la rezerve legale (129); profitul net realizat n exerciiul financiar ncheiat, evideniat la nceputul exerciiului financiar urmtor n rezultatul reportat (1171). Soldul creditor al contului reprezint profitul obinut n exerciiul financiar curent. Soldul debitor al contului reprezint pierderea obinut. CONTUL 129 Repartizarea profitului Dup coninutul economic este un cont de regularizare, iar dup funcia contabil este un cont de activ, care ine evidena repartizrii profitului realizat n exerciiul financiar curent i repartizat, potrivit legii. n debit se nregistrez: rezervele constituite, potrivit legii, din profitul realizat n exerciiul financiar curent (1061). n credit se nregistreaz: profitul net realizat n exerciiul financiar ncheiat, care a fost repartizat la rezerve conform prevederilor legale (121). Soldul debitor al contului reprezint profitul repartizat, aferent exerciiului financiar ncheiat. Contul de profit i pierdere face parte dintre situaiile financiare de nchidere a exerciiului financiar, fiind un document contabil de sintez, care msoar performanele activitii unei firme n cursul unei perioade date. n contul de profit i pierdere este prezentat rezultatul exerciiului financiar, care poate fi profit sau pierdere. Aa cum se cunoate, obiectivul situaiilor financiare este de a furniza informaii despre poziia financiar, performanele i modificrile poziiei financiare a ntreprinderii, care sunt utile unei sfere largi de utilizatori n luarea deciziilor economice. Profitul reprezint componenta principal a avuiei unei societi i reflect att performana ntreprinderii, ct i capacitatea firmei de a reinvesti sau de a acorda dividende. Putem spune c situaia financiar numit cont de profit i pierdere explic cteva, dar nu toate modificrile care apar n cadrul activelor, pasivelor i al capitalurilor proprii ntre dou bilanuri consecutive, pentru c n contabilitate se aplic principiul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor care precizeaz: ...Recunoaterea veniturilor n contul de profit i pierdere se realizeaz simultan cu recunoaterea creterii activelor i a reducerii datoriilor (de exemplu, creterea net a activelor rezult din vnzarea produselor sau a serviciilor ori descreterea datoriilor ca rezultat al anulrii unei datorii)... ; ...Recunoaterea cheltuielilor are loc simultan cu recunoaterea creterii datoriilor sau a reducerii acestora (drepturile salariale angajate sau amortizarea mijloacelor fixe.
13
Modul de prezentare a contului de profit i pierdere difer de la o ar la alta, dup coninutul informaional i dup forma de prezentare. n calitatea sa de participant la circuitul economic, statul este remunerat cu impozite, taxe i vrsminte asimilate. Printre acestea un loc important l ocup impozitul pe profit. Impozitul pe profit se percepe asupra rezultatului impozabil:
Impozitul pe profit = Rezultatul impozabil X Cota de impozit pe profit
ntr-o viziune idilic, impozitul pe profit ar trebui s se calculeze asupra rezultatului contabil. n realitate ns, rezultatul impozabil nu coincide cu rezultatul contabil. Chiar dac ntre contabilitate i fiscalitate exist, uneori, relaii strnse, cele dou domenii nu trebuie amestecate. Contabilitatea se organizeaz i se ine conform regulilor contabile, n timp ce pentru calculul impozitului se respect regulile fiscale. Principiul determinrii rezultatului impozabil de o manier extracontabil presupune ajustarea rezultatului contabil n plus (reintegrri) sau n minus (deduceri). Reintegrrile se refer, de regul, la cheltuieli care au fost contabilizate (au diminuat rezultatul contabil), dar pe care administraia fiscal nu le accept ca fiind deductibile, deoarece le consider exagerate sau nejustificate. Cu titlul de exemplu, pot fi citate urmtoarele cheltuieli nedeductibile: amenzile i penalitile, cheltuielile de protocol ce depesc limita legal, cheltuielile cu sponsorizarea ce depesc limita legal, cheltuielile cu provizioane nedeductibile fiscal, cheltuielile fcute n favoarea acionarilor etc. Deducerile fiscale cuprind, de regul, venituri care au fost contabilizate (au majorat rezultatul contabil), dar pe care administraia fiscal le exclude din baza impozabil. De exemplu, sunt avute n vedere ca deduceri fiscale: dividendele primite, veniturile din provizioanele considerate nedeductibile din punct de vedere fiscal etc. Avnd n vedere cele prezentate anterior, rezultatul impozabil se determin pe baza relaiei: Rezultatul impozabil = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile Deduceri fiscale Din punct de vedere contabil, impozitul calculat pe seama profitului impozabil se nregistreaz ntr-un cont de cheltuieli. Acesta intr n coresponden cu un cont care reflect relaia de decontare a impozitului pe profit cu bugetul statului. n planul general de conturi potrivit reglemantrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobat prin ordinul MFP nr. 1752/2005, actualizat prin OMFP nr. 2374/2007, s-au prevzut, n acest sens, conturile 6911 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent i 4411 Impozit pe profit curent. Calculul cheltuielilor cu impozitul pe profit se complic datorit apariiei impozitelor amnate. Impozitele amnate nu reprezint impozite curente pentru care administraia fiscal
14
a acceptat o amnare plii, ci sunt generate de evaluarea activelor i datoriilor incluse n bilan. Pe plan interanional, calculul i contabilizarea impozitelor amnate fac obiectul standardului IAS 12 Impozitele asupra rezultatului. Conform acestui standard, impozitul amnat se determin prin multiplicarea diferenelor temporare cu cotele de impozit ce se ateapt a fi aplicate n perioadele n care activul va fi realizat sau datoria va fi decontat, pe baza cotelor de impozit adoptate sau cvasiadoptate pn la nchiderea exerciiului curent. Baza fiscal a unui activ sau a unei datorii este valoarea atribuit acestui activ sau acestei datorii n scopuri fiscale. Baza fiscal a unui activ reprezint valoarea ce va fi dedus n scopuri fiscale din beneficiile economice pe care le va genera ntreprinderea atunci cnd recupereaz valoarea contabil a activului. Dac aceste beneficii economice nu sunt impozabile, baza fiscal a activului este egal cu valoarea sa contabil. Baza fiscal a unei datorii este valoarea sa contabil diminuat cu orice sume care vor fi deduse, n scopuri fiscale, n contul acestei datorii. Ca regul general, impozitul amnat trebuie s fie contabilizat la venituri sau la cheltuieli i inclus n rezultatul exerciiului. n planul de conturi s-au prevzut, n acest sens, conturile 6912 Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat, 791 Venituri din impozitul pe profit amnat i 4412 Impozit pe profit amnat. n procesul de contabilizare, se va ine cont de impozitul amnat existent la deschiderea exerciiului curent.
2.2. nregistrarea: cheltuieli, venituri profit (1) 06.12.2009 S-a primit un mijloc de transport reprezantnd o autoutilitar Mecedes-Benz, care a fost recepionat cu Procesul Verbal nr. 2/2009 n baza avizului de nsoire a mrfii nr.2062851, emis de S.C. AUTOROM S.R.L., nr. Reg. Com. J40/31458/1990, cod fiscal 31854321, Romnia. Valoarea mijlocului fix achiziionat este 16 340 lei, TVA 19%, pentru care se primete ultrerior factura fiscal nr. 8385611/17.12.2009, factura primit se nregistrez in Jurnalul pentru cumprri. Achitarea furnizorului se face cu ordin de plat nr. 1 din data de 17.12.2009.
15
La intrarea n societate a mijlocului fix se ntocmete Fia mijlocului fix cunoscnduse urmtoarele caracteristici tehnice: Categoria autoutilitar Mercedes-Benz V 200 CDI L Trend; Tip motor Diesel 2688 cmc, 1200 cp; Serie motor RST 415312; Sarcina maxim util 1200 kg.; Consum 8.0 l motorin/100 km.; Durata normal de funcionare 5 ani.
06.12.2009 19 444,6 lei % 16 340 lei 3 104,6 lei 231 4428 = 408 19 444,6 lei
-operaia s-a efectuat conform Aviz de nsoire a mrfii nr. 2062851
17.12.2009 19 444,6 lei 408 = 401 19 444,6 lei
-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8385611/17.12.2009
17.12.2009 19 444,6 lei 401 = 5121 19 444,6 lei
-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 3/17.12.2009
17.12.2009 16 340 lei 2133 = 231

16
16 340 lei
17.12.2009 3 104,6 lei 4426 = 4428 3 104,6 lei
(2) 07.12.2009 Se comand societii comerciale TRODAT S.R.L. STAMPILE EXPRESS, nr. Reg.Com. J40/5809/1993, cod fiscal 3969148, o tampil C4915TPI pentru care se primeste factura fiscal nr. 4626399 n valoare de 26,2437 lei, TVA 19%. Uzura se nregistrez la data intrrii n societate. Furnizorul se achit n aceeai zi cu chitana nr. 1955999 cu suma total de 31,230 lei. Factura se va nregistra n Jurnalul pentru cumprturi, iar chitana n Registrul de cas. 07.12.2009 31,230 lei % 26,2437 lei 4,9863 lei 303 4426 = 401 31,230 lei
-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 4626399/07.12.2009 07.12.2009 26,2437 lei 603 = 26,2437 lei 303
-operaia s-a efectuat conform Not contabil nr. 15/07.12.2009
07.12.2009 31,230 lei 401 = 5311 31,230 lei
-operaia s-a efectuat conform Chitan nr. 1955999/07.12.2009

17
(3) 07.12.2009 Se ridic suma de 200 lei din contul nr. 4010044158000 deschis la B.C.I.T.S.M.B. cu fila de C.E.C. nr. 00728501, care se vor depune n casieria unitii i se vor nregistra n Registrul de cas pe baza extrasului de cont nr. 2, care conine i un comision de 300 lei. 07.12.2009 200 lei 581 = 5121 200 lei
07.12.2009 200 lei 5311 = 581 200 lei
07.12.2009 300 lei 627 = 5121 300 lei
-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 2/07.12.2009 (4) 12.12.2009 Se primete factura fiscal nr. 8865611 de la S.C. DENI FLOR97 S.R.L., nr. Reg. Com. J40/8498/1997, cod fiscal 8825421, Bucureti, reprezantnd hrtie ambalaj 47 kg., 15000 lei/kg pre unitar fr TVA, TVA 19%. Furnizorului i se va achita suma de 83,895 lei cu chitana nr. 6384570, care se va nregistra n Registrul de cas, iar factura fiscal se nregistreaz n Jurnalul pentru cumprturi. 12.12.2009 83,895 lei % 70,5 lei 13,395 lei 3023 4426
18
83,895 lei = 401
-operia s-a efectuat confotm Factur fiscal nr. 8865611/12.12.2009
12.12.2009 83,895 lei 401 = 5311 83,895 lei
(5) 15.12.2009 Se dau n consum pe baza Bonului de consum nr. 1, 2 kg de hrtie ambalaj. 15.12.2009 30 lei 6023 = 3023 30 lei
-operaia s-a efectuat conform Bon de consum nr. 1/15.12.2009
(6) 15.12.2009 Se achiziionez de la furnizorul REVAS COM COMEXIM S.R.L., nr. Reg.Com. J40/21293/1992, cod fiscal 5509294, Bucureti, cont 251101300405/lei Alpha Bank, cu factura fiscal nr 386611, mrfuri alimentare astfel: Denumire produs U.M. Cantitate Pre uniar (fr TVA) unculi Kaizer Muchi file unc Parizer afumat Salam porc Salam Victoria Pastram Ceaf Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 59,3 50,1 37,3 10,6 46,8 79,9 50,8 102,6 53,9 8,6 8,5 12,7 6,05 4 5,25 6,95 11,35 10,65 509,980 425,850 473,710 64,130 187,200 419,475 353,060 1164,51 574,035 Valoare Valoare TVA 96,8962 80,9115 90,0049 12,1847 35,5680 79,7002 67,0814 221,2569 109,0667 Pre vnzare 12,0 12,0 17,5 8,5 6,0 7,5 9,5 15,0 14,5
19
Cremwurti TOTAL TOTAL DE PLAT
Kg
31,5
4,4
138,6 4 310,5500
26,3340 819,0045
7,0
5 129,5545
mpreun cu factura fiscal s-a primit: Declaraia de conformitate nr. 9009686/15.12.2009, emis de ctre firma productoare S.C. CARNIPROD S.R.L. Tulcea, care declar pe proprie rspundere c produsele livrate ctre S.C. REVAS ROM COMEXIM S.R.L. sunt n conformitate cu actele normative n vigoare i ndeplinesc parametrii de calitate specificai n Buletinul de analiz nr. 182. Certificat sanitar veterinat de transport nr. 6316/15.12.2009.
n momentul recepionrii mrfii se ntocmete Nota de recepie i constatare diferene (NIR) i se opereaz i Jurnalul pentru cumprturi. Factura fiscal se achit cu ordinul de plat nr. 2/17.12.2009.
15.12.2009 5 129,5545 lei % 4 310,5500 lei 819,0045 lei 371 4426 = 401 5 129,5545 lei
15.12.2009 1 648,8 lei 371 = % 378 4428 697,3071 lei 951,4929 lei 1 648,8 lei
20
17.12.2009 5 129,5545 lei 401 = 5 129,5545 lei 5121
(7) 15.12.2009 Se achiziioneaz de la furnizorul S.C. EDA COM S.R.L., nr. Reg.Com. J40/9467/1992, cod fiscal 1375525, Bucureti, cont 346511/lei B.R.D., cu factura fiscal nr. 8387611 mrfuri nealimentare, astfel: Denumire produs U.M. Cantitate Pre unitar (fr TVA) Mixer Robot buctrie Termoplonjoane Comutatoare ntreruptoare Telefon Lamp birou Coulee plastic Castroane mari Castroane mici Farfurii Co gunoi Lighean Toctoare TOTAL TOTAL PLAT DE Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. 30 30 50 75 75 30 30 50 50 50 50 50 50 50 21,00 60,10 6,25 1,86 1,48 28,30 13,48 1,38 1,61 0,75 1,67 2,45 3,83 2,49 630,00 1803,00 312,50 139,50 111,00 849,00 404,40 69,00 80,50 37,50 83,50 122,50 191,50 124,50 4 958,40 Valoare Valoare TVA 119,70 342,57 59,375 26,505 21,090 161,310 76,836 13,110 15,295 7,125 15,865 23,275 36,385 23,655 842,096 Pre vnzare 32,5 93,0 10,0 3,0 2,5 45,0 18,5 2,0 2,1 1,0 2,4 3,3 5,3 3,4
5 900, 496
21
Recepionare mrfii se face ntocmind Nota de recepie i constatare de diferene, factura fiscal se nregistreaz n Jurnalul pentru cumprturi, iar plata furnizorului se face pe data de 17.12.2009 cu ordinul de plat nr.3. 15.12.2009 5 900,496 lei % 4 958,400 lei 842,096 lei 371 4426 = 401 5 900,496 lei
15.12.2009 2 599,1 lei 371 = % 378 4428 1 392,4403 lei 1 206,6597 lei 2 599,1
17.12.2009 5 900,496 lei 401 = 5 900,496 lei 5121
(8) 16.12.2009 Se primete factura fiscal nr. 0046523, de la S.C. METRO CASH&CARRY ROMNIA S.R.L., cod fiscal 8119423, caninnd materiale consumabile n valoare de 50,81 lei, TVA inclus. Deoarece factura circul fr chitan de ncasare se va face i plata furnizorului cu suma de 50,81 lei, completnd Registrul de cas. Factura fiscal se va nregistra n Jurnalul pentru cumprri.
22
16.12.2009 50,81 lei 401 = 5311 50,81 lei
-operaia s-a efectuat conform Factur/Chitan nr. 0046523/16.12.2009
(9) 16.12.2009 Se emite de ctre S.C. MODERN S.R.L., factura fiscal nr. 8885617 pentru prestaii servicii de transport intern pe ruta Bucureti Sf. Gheorghe Miercurea Ciuc Tg. Mure Bistria Baia Mare Satu Mare Oradea Zalu Cluj-Napoca Alba Sibiu Bucureti cunoscnd urmtoarele date: -Cumprtor: S.C. PIC S.R.L., cod fiscal 1378605, Bucureti, contul 2511.1-5316/lei, B.C.R.; -1 curs - 1600 km., 0,55 lei/km., TVA 19%; -50 curse. ncasarea facturii fiscale se face prin ordinul de plat nr. 38/17.12.2009, emis de ctre S.C. PIC S.R.L. pentru S.C. MODERN S.R.L.. nregistrarea facturii de prestri servicii se face n Jurnalul pentru vnzri. 16.12.2009 52 360 lei 411 = % 704 4427 44 000 lei 8 360 lei 52 360 lei
17.12.2009 52 360 lei 5121 = 52 360 lei 411
23
(10) 17.12.2009 Se vnd mrfuri alimentare n numerar pe baza Monetarului nr. 1 ntocmit la sfritul zilei n valoare total de 1 700 lei, TVA inclus i mrfuri nealimentare n numerar pe baza Monetarului nr. 2 n valoare total de 1 445,8 lei, TVA inclus. ncasrile se vor nregistra n Registrul de cas. 17.12.2009 1 700 lei 5311 = % 707 4427 -operaia s-a efectuat conform Monetar nr. 1/17.12.2009 1 428,5714 lei 271,4286 lei 1 700 lei
17.12.2009 1 445,8 lei 5311 = % 707 4427 -operaia s-a efectuat conform Monetar nr. 2/17.12.2009 1 214,958 lei 230,842 lei 1 445,8 lei
(11) 17.12.2009 Se depune suma de 1 000 lei la banc pe baza foii de vrsmnt nr. 2073001 cu chitana nr. 2073001, reprezentnd ncasri din vnzri. Suma depus se va evidenia n Registrul de cas. 17.12.2009 1 000 lei 581 = 5311 1 000 lei
-operaia s-a efectuat conform Foaie de vrsmnt nr. 2073001/17.12.2009 i conform Chitan nr. 2073001/17.12.2009
17.12.2009
24
1 000 lei 5121 = 581
1 000 lei
(12) 18.12.2009 Se primete factura fiscal nr. 1047572, emis de furnizorul S.C. ATAS 02 PRODEXIM S.R.L., nr. Reg.Com. J40/15268/1994, cod fiscal 6047770, Bucureti, coninnd consumabile astfel: Capsator 1 buc, 5,8 lei/buc pre unitar fr TVA; Perforator 1 buc, 1 lei/buc pre unitar fr TVA; Pixuri 10 buc, 1 leu/buc pre unitar fr TVA; Past corectoare 1 buc, 3 lei/buc pre unitar fr TVA.
nregistrarea facturii se face n Jurnalul pentru cumprri, iar plata n Registrul de cas pe baza chitanei nr. 3124879. 18.12.2009 54,502 lei % 45,800 lei 8,702 lei 604 4426 = 401 54,502 lei
18.12.2009 54,502 lei 401 = 5311 54,502 lei
(13) 22.12.2009 Se primete bonul nr. 00645 reprezentnd carburani achiziionai de la S.C. MOL ROMNIA P.P. S.R.L., cod fiscal nr. 7745470 n valoare total de 254,85 lei din care: - taxa de drum 39,6 lei - nu are TVA;
25
- combustibili 180,8824 lei TVA 19%. Pentru cei 150 l de combustibil se va ntocmi Fia de magazie, iar bonul se va nregistra n Jurnalul pentru cumprri i Registrul de cas. 22.12.2009 215,25 lei % 180,8824 lei 34,3676 lei 3022 4426 = 401 215,25 lei
-operaia s-a efectuat conform Bon combustibil nr. 00645/22.12.2009
22.12.2009 215,25 lei 401 = 5311 215,25 lei
22.12.2009 39,6 lei 604 = 401 39,6 lei
22.12.2009 39,6 lei 401 = 5311 39,6 lei
(14) 23.12.2009 Se dau n consum pe baza bonului de consum nr. 2 100 l. combustibil.
26
23.12.2009 120,5883 lei 6022 = 120,5883 lei 3022
-operaia s-a efectuat conform Bon consum nr. 2/23.12.2009
(15) 30.12.2009 Se primete factura fiscal nr. 6519307 de la S.C. APA NOVA S.A., nr. Reg.Com. J40/9006/1999, cod fiscal 12276949 i se evideniaz obligaia pentru servicii prestate de respectivul furnizor reprezentnd ap i canalizare n valoare de 29,6947 lei, TVA 19%. Se achit datoria fa de furnizor cu chitana nr. 9202657, nregistrndu-se att n Jurnalul pentru cumprri ct i n Registrul de cas. 30.12.2009 35,3399 lei % 29,6974 lei 5,6425 lei 605 4426 = 401 35,3399 lei
30.12.2009 35,3399 lei 401 = 35,3399 lei 5311
-operaia s-a efectuat conform Chitan nr. 9202657/30.12.2009 (16) 31.12.2009 Se nregistreaz fondul de salarii, obligaiile unitii i ale personalului fa de bugetul de stat, conform tat de plata nr.1/31.12.2009. -Fond de salarii 8 619 lei -Obligaiile angajatorului: Contribuia unitii la asigurrile sociale (22%) 1896,18 lei Comision ITM (0,75%) 64,6425 lei Contribuia unitii la fondul de omaj (3%) 258,57 lei
27
Contibuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate (7%) 603,33 lei Contribuia angajatorului pentru accidente de munc i boli profesionale (0,5%) 43,095 lei
-Obligaiile personalului: 31.12.2009 8 619 lei 641 = 421 8 619 lei Contribuia personalului la asigurrile sociale (9,5%) 818,805 lei Contribuia personalului la fondul de omaj (1%) 81,6 lei Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (6,5%) 560,235 lei Impozit pe salarii 200,9368 lei
-operaia s-a efectuat conform tat de plat nr. 1/31.12.2009
31.12.2009 1 896,18 lei 6451 = 4311 1 896,18 lei
31.12.2009 603,33 lei 6453 = 4313 603,33 lei
31.12.2009 258,57 lei 6452 = 4371 258,57 lei
-operaia s-a efectuat conform tat de plat nr. 1/31.12.2009 31.12.2009 64,6425 lei 628 = 4471
28
64,6425 lei
31.12.2009 43,095 lei 6458 = 4472 43,095 lei
31.12.2009 818,805 lei 421 = 4312 818, 805 lei
31.12.2009 560,235 lei 421 = 4314 560,235 lei
31.12.2009 81,6 lei 421 = 4372 81,6 lei
31.12.2009 200,9368 lei 421 = 444 200,9638 lei

29
(17) 31.12.2009 Se efectueaz operaia de descrcare a gestiunii folosind cota medie de adaos comercial pentru mrfurile alimentare i nealimentare. 31.12.2009 1 197,5714 lei 607 = 1 197,5714 lei 371
31.12.2009 231 lei 378 = 371 231 lei
31.12.2009 271,4286 lei 4428 = 371 271,4286 lei
31.12.2009 873,7978 lei 607 = 873,7978 lei 371
-operaia s-a efectuat conform Not contabil nr. 35/31.12.2009 31.12.2009 341,1602 lei 378 = 341,1602 lei 371
30
31.12.2009 230,842 lei 4428 = 371 230,842 lei
-operaia s-a efectuat conform Not contabil nr.35/31.12.2009
(18) 31.12.2009 Se regularizeaz conturile de T.V.A. i se ntocmete Decontul privind T.V.A.
31.12.2009 669,4706 lei 4427 = 669,4706 lei 4426
31.12.2009 4 163, 3233 lei 4424 = 4 163,3233 lei 4426
(19) 31.12.2009 Se repartizeaz cheltuielile i veniturile pe contul Profit i pierdere i stabilete rezultatul financiar, se ntocmete Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat.
31.12.2009 14 190,8136 lei 121 = 14 190,8136 lei % 6022 6023 603 120,5883 lei 30 lei 26,2437 lei
31
604 605 607 627 628 641 6451 6452 6453 6458 -operaia s-a efectuat conform INC-cheltuieli
128,0975 lei 29,6974 lei 2 071,3692 lei 300 lei 64,6425 lei 8 619 lei 1 896,18 lei 258,57 lei 603,33 lei 43,095 lei
31.12.2009 46 643,5294 lei % 44 000 lei 2 643,5294 lei 704 707 = 121 46 643,5294 lei
-operaia s-a efectuat conform INC-venituri
2.3. Bilan iniial, Registru jurnal, Balan de verificare, Contul de profit i pierdere
Bilan iniial
32
ACTIV Fond comercial Construcii Echipamente tehnologice Mrfuri Ambalaje Efecte de primit de la clieni Titluri de plasament Conturi la bnci n lei Casa n lei
Sume (lei) 1 000 16 000 4 000 6 000 2 000 3 000 1 000 70 000 10 000
PASIV Capital social Prime de capital Rezerve din reevaluare Profit Provizioane pentru litigii Credite pe termen lung Credite pe termen scurt Furnizori Efecte de pltit T.V.A. de plat
Sume (lei) 72 000 2 000 3 000 6 000 2 000 13 000 2 000 6 000 5 000 2 000 113 000
TOTAL ACTIV
113 000
TOTAL PASIV
S.C. MODERN S.R.L. Cod fiscal Nr. nr. Reg. Com. 3377337 J40/3254/2007 Data tipririi: 31.12.2009
33
Adresa
str. Foiorului, nr.129 REGISTRU JURNAL
Perioada: 01.12.2009 31.12.2009

NC Data Document justificativ Fel 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 06.12.09 06.12.09 07.12.09 07.12.09 07.12.09 07.12.09 07.12.09 07.12.09 07.12.09 12.12.09 12.12.09 12.12.09 12.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 15.12.09 16.12.09 16.12.09 16.12.09 16.12.09 16.12.09 AVIZ AVIZ NC EXTRAS CEC Factur Factur Factur Chitan Factur Factur Factur Chitan BON Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Factur Chitan Factur Nr. 2062851 2062851 15 2 1 4626399 4626399 4626399 1955999 8865611 8865611 8865611 6384570 1 386611 386611 386611 386611 386611 386611 8387611 8387611 8387611 8387611 8387611 8387611 46523 46523 46523 46523 8885617 Cumprare autoutilitar Cumprare autoutilitar Uzura ob de inventar-tamplie Ridicare numerar de la banc Depunere numerar n cas Cump tampile Trodart SRL nreg mat de natura ob de inv TVA ded af mat de nat ob inv Achitare fz Trodart SRL Cump hrtie ambalaj Deni Flor97 nreg materiale pt ambalat TVA ded af materiale pt ambalat Achitare fz Deni Flor97 Dare n consum hrtie ambalaj Cump marf Revas Rom Cump marf Revas Rom Cump marf Revas Rom nreg marf Revas Rom nreg marf Revas Rom nreg marf Revas Rom Cump marf Eda Com Cump marf Eda Com Cump marf Eda Com nreg marf Eda Com nreg marf Eda Com nreg marf Eda Com Consumabile pc Consumabile pc Consumabile pc Achitare fz Metro Cash&Carry Prestare servicii Pic SRL % 604 4426 401 411 5311 % % 371 4426 371 % 378 4428 401 42,6975 8,1125 50,81 52 360 50,81 Explicaie Simboluri conturi Debit 231 4428 603 581 5311 % 303 4426 401 % 3023 4426 401 6023 % 371 4426 371 % 378 4428 401 4 958,4 942,096 2 599,1 1 392,4403 1 206,6597 50,81 5311 3023 401 4 310,55 819,0045 1 648,8 697,3071 951,4929 5 900,496 5311 401 70,5 13,395 83,895 30 83,895 30 5 129,5545 Credit 408 408 303 5121 581 401 26,2437 4,9863 31,23 31,23 83,895 Sume Debitoare 16 340 3 104,6 26,2437 200 200 Creditoare 16 340 3 104,6 26,2437 200 200 31,23
34
32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54
16.12.09 16.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 17.12.09 18.12.09 18.12.09 18.12.09 18.12.09 22.12.09 22.12.09 22.12.09 22.12.09
Factur Factur Monetar Monetar Monetar Monetar FV-CH Extras Extras Extras Extras Extras Factur Factur Factur Factur Factur Factur Chitan Bon comb Bon comb Bon comb Bon comb
8885617 8885617 1 1 2 2 2 3 3 3 3 3 8385611 8385611 8385611 1047572 1047572 1047572 3124879 645 645 645 645
Prestare serivii Pic SRL TVA col af prestare serv Pic SRL INC din vz mrfurilor TVA col din vz mrfurilor INC din vz mrfurilor TVA col din vz mrfurilor Depunere numerar n banc Depunere numerar n banc Plat fz Autorom SRL Plat fz Revas Rom SRL Plat fz Eda Com ncasare cl Pic SRL Recep autoutilitar Recep autoutilitar Recep autoutilitar Materiale cons Atas 02 Prodexim Materiale cons Atas 02 Prodexim Materiale cons Atas 02 Prodexim Achitare fz Atas 02 Prodexim Carburani Mol Romnia nreg combustibili TVA ded af combustibili Achitare fz Mol Romnia 5311 5311 5311 5311 581 5121 401 401 401 5121 2133 4426 408 % 604 4426 401 % 3022 4426 401
704 4427 707 4427 707 4427 5311 581 5121 5121 5121 411 231 4428 401 401 45,8 8,702 5311 401 180,8824 34,3676 5311 215,25 54,502 1 428,5714 271,4286 1214,958 230,842 1 000 1 000 19 444,6 5 129,5545 5 900,4960 52 360 16 340 3 104,6 19 444,6
44 000 8 360 1 428,5714 271,4286 1214,958 230,842 1 000 1 000 19 444,6 5 129,5545 5 900,4960 52 360 16 340 3 104.6 19 444,6 54,502
54,502 215,25
215,25
S.C. MODERN S.R.L. Cod fiscal Nr. nr. Reg. Com. Adresa 3377337 J40/3254/2007 str. Foiorului, nr.129 REGISTRU JURNAL Perioada: 01.12.2009 31.12.2009
NC Data Document justificativ Fel 55 56 57 58 22.12.09 22.12.09 23.12.09 30.12.09 Bon comb Bon comb Bon cs Factur Nr. 645 645 2 6519307 Sum scutit de TVA Mol Ro Achitare fz Mol Romnia Dare n consum carburani Ap Explicaie Simboluri conturi Debit 604 401 6022 % Credit 401 5311 3022 401 Sume Debitoare 39,6 39,6 120,5883 Creditoare 39,6 39,6 120,5883 35,3399
Data tipririi: 31.12.2009
35
59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95
30.12.09 30.12.09 30.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09 31.12.09
Factur Factur Chitan tat tat tat tat tat tat tat tat tat tat NC NC NC NC NC NC NC NC INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-CH INC-VEN INC-VEN
6519307 6519307 9202657 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 35 35 35 35 35 35 35 35
Ap Ap Achitare fz Apa Nova SA nregistrare salarii nreg CAS unitate nreg 7% ASS unitate 3% Fd omaj unitate 0.75% Comision ITM 0.5% Fd acc m-ca boli prof CAS salarii 6.5% ASS salariai 1% Fd omaj salariai Impozit salarii Descrcare gestiune prod alim Descrcare gestiune prod alim Descrcare gestiune prod alim Desc gestiune prod nealim Desc gestiune prod nealim Desc gestiune prod nealim Regularizare TVA Regularizare TVA nchidere conturi cheltuieli nchidere chelt pv combustibili Inch chelt pv mater pt ambalat Inch chelt pv mat de nat ob inv nch chelt pv mat nestocate Inch chelt pv energia i apa Inch chelt pv mrfurile nch chelt serv bancare nch chelt alte serv ex de teri nch chelt cu remun personal Inch chelt contr CAS nch chelt contr fd omaj nch chelt contr ASS nch chelt pv asig i prot soc nchidere conturi venituri nch venit lucrri ex serv prest
605 4426 401 641 6451 6453 6452 628 6458 421 421 421 421 607 378 4428 607 378 4428 4427 4427 121 5311 421 4311 4313 4371 4471 4472 4312 4314 4372 444 371 371 371 371 372 371 4426 4423 % 6022 6023 603 604 605 607 627 628 641 6451 6452 6453 6458 % 704 121
29,6974 5,6425 35,3399 8 619 1 896,18 603,33 258,57 64,6425 43,095 818,805 560,235 81,6 200,9368 1 197,5714 231 271,4286 873,7978 341,1602 230,842 4832,7939 3 527,2061 14 190,8136 120,5883 30 26,2437 128,0975 29,6974 2 071,3692 300 64,6425 8 619 1 896,18 258,57 603,33 43,095 46 643,5294 44 000 35,3399 8 619 1 896,18 603,33 258,57 64,6425 43,095 818,805 560,235 81,6 200,9368 1 197,5714 231 271,4286 873,7978 341,1602 230,842 4832,7939 3 527,2061
36
96
31.12.09
INC-VEN
nch venit vz mrfuri
707
2 643,5294 562 997,5786 562 997,5786
TOTAL GENERAL
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE la data de 31.12.2009

Denumirea indicatorului Nr. rd. B 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 Realizri n perioada de raportare 31.12 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 31.12 2 46 643,5 44 000 2 643,5 0 0 0 0 0 46 643,5 150,6 154,3 29,7 2071,4 11 420,2 8 619 2 801,2 296,2
A 1.Cifra de afacrei net (rd.02 la 04) Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708) Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.701) Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411) 2.Variaia stocurilor (ct.711) Sold C Sold D 3.Producia imobilizat (ct. 721+722) 4.Alte venituri din exploatare (ct. 7417+758) VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL (rd. 01+05+06+07+08) 5.a)Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct.601+602-7412) Alte cheltuieli materiale (ct. 603+604+606+608) b)Alte cheltuieli din afara (cu energie i ap)(ct.605-7413) c)Cheltuieli privind mrfurile (ct.607) 6.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16) a)Salarii (ct.621+641-7414) b)Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct.645-7415) 7.a)Amortizri i provizioane pentru deprecierea imbilizrilor corporale i necorporale (rd.18-19) a.1)Cheltuieli (ct.6811+6813) 1.2)Venituri (ct.7813+7815) b)Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22) b.1)Cheltuieli (ct.654+6814) b.2)Venituri (ct.754+7814) 8.Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26) 8.1 Cheltuieli privind prestaiile externe
18 19 20 21 22 23 24
0 0 0 0 0 0 0
296,2 0 0 0 0 373,6 373,6
37
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416) 8.2Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.635) 8.3Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.658) Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli (rd.28-29) -Cheltuieli (ct.6812) -Venituri (ct.7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL (rd.10 la 14+17+20+23+27) REZULTATUL DIN EXPLOATARE Profit (rd.09-30) -Pierdere (rd.30-09) 9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) -din care, n cadrul grupului 10.Venituri din alte investiii financiare i creane care fac parte din activele imobilizate (ct. 7611-7612) -din care, n cadrul grupului 11. Venituri din dobnzi (ct.766) -din care, n cadrul grupului Alte venituri financiare (ct.762+763+764+765+767+768+7617) VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd.33+35+37+39) 12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor financiare definite ca active circulante -Cheltuieli (ct.686) -Venituri (ct.786) 13. Cheltuieli privind donbnzile (ct.666-7418) -din care, n cadrul grupului Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL (rd.41+44+46) REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd.40-47) -Pierdere (rd.47-40) 14. REZULTATUL CURENT -Profit (rd.09+40-30-47) -Pierdere (rd.30+47-09-40) 15.Venituri extraordinare (ct.771) 16.Cheltuieli extraordinare (ct.671) 17.REZULTUL EXTRAORDINAR -Profit (rd.52-53) -Pierdere (rd.53-52) VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) 18. REZULTATUL BRUT -Profit (rd.56-57) -Pierdere (rd.57-56) 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14 190,8 32 452,7 0 0 0 0
36 37 38 39 40 41
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 32 452,7 0 0 0 0 0 46 643,5 14 190,8 32 452,7 0
38
19. IMPOZITUL PE PROFIT (rd.61+62-63) -Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (ct.6911) -Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat (ct.6912) -Venituri din impozitul pe profit amnat (ct.791) 20.Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698) 21. REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI FINANCIAR Profit (rd.58-59-60-64) -Pierdere (rd.59+60+64+58)
60 61 62 63 64 65 66
0 0 0 0 0 0 0
5 192,4 5 192,4 0 0 0 27260,3 0
39
40
41
Capitolul 3 . Analiza rentabilitii firmei S.C. MODERN S.R.L.
3.1. Mediul concurenial i analiza SWOT (avantaje concureniale) Concurena este un mod de manifestare a economiei de pia, n care pentru un bun omogen i substitutele sale, existena unui singur productor devine practic imposibil. Problema concurenei prezint interes pentru toi actorii pieei: productori, consumatori, intermediari, etc. Fiecare firm este preocupat s fie ct mai competitiv, iar ctigul net s fie cel mai bun. Iar aciunile unei firme nu depind exclusiv de aceasta ci i de aciunile concurenilor ei. n absena concurenilor orice firm aflat pe pia ar putea s-i stabileasc liber preurile la un nivel ridicat. Concurenii firmei sunt foarte numeroi, obiectul de activitate al firmei fiind foarte des ntalnit pe piaa romneasc, ns S.C. MODERN S.R.L. se evideniaz, din multitudinea de magazine, fiind unic importator a diferite produse (diverse sortimente cafea Italia, ciocolat i produse derivate Belgia, etc), abordnd politici de pre convenabile pentru ambii ageni ai procesului de vnzare-cumprare i prin calitatea desvrit a produselor. Publicitatea firmei este aproape inexistent, bazndu-se n special pe recomandrile fcute de clienii notri. Spaiul comercial unde i desfoar activitatea magazinul nu este foarte bun. Magazinul are diversitate sortimental. Principalul obiectiv al firmei n viitorul apropiat este deschiderea unui nou magazin. Cei mai puternici concureni sunt marile hypermarketuri, cum ar fi: Carrefour, Real, Cora; dar i importantele supermaketuri, cum ar fi: Cris-Tim, Mega Image.
Analiza SWOT
S Unic importator Diversitate sortimental Preuri mici O Deservirea unor noi categorii de clieni Extinderea liniei de produse
W Publicitate slab Numeroi concureni Vad comercial T Publicitate mai concurenilor mare a
42
Vad comercial bun pentru noul magazin
3.2. Evaluarea performanelor firmei (analiza cifrei de afaceri, cota de pia) Pentru a evalua concurena este necesar s apelm la diverse tehnici de msurare a poziiei pe care aceasta o ocup. Cota de pia determinat de ponderea deinut pe piaa int de concurent. Cota de pia permite exprimarea ponderii deinute de o anumit firm, de un produs ori de o marc n cadrul unei piee de referin. Cpi = ViV x 100 = CAiCA x 100 Cpi = cota de pia V = volumul vnzrilor produsului X pe pia Vi = volumul vnzrilor firmei/mrcii CA = cifra de afaceri total pe piaa produselor X CAi = cifra de afaceri a firmei/mrcii n funcie de piaa de referin putem ntlni mai multe tipuri de cot de pia: Cota de pia total se determin n raport cu vnzrile totale pe aceast pia; Cota de pia servit se determin doar pe segmente de pia n care activeaz firma i n raport cu vnzrile totale nregistrate pe aceste segmente; Cota de pia relativ este determinat n raport cu vnzrile celui mai puternic concurent. CPRi = ViVL = CAiCAL = CPiCPL
Perioada Decembrie 2009 Noiembrie 2009
Cifra de afaceri 46 443,5 lei 34 192,7 lei
Vnzri totale pe pia 1 000 000 lei
Cifra de afaceri a S.C. MODERN S.R.L. n luna decembrie a anului precedent a fost de 46 643,5 lei, iar vnzrile totale n aceeai perioad de referin au fost de 1 000 000 lei. CP = 46 643,51 000 000 x 100 = 4,7
43
innd cont de multitudinea concurenilor, de puterea economic a marilor magazine dar i de situaia financiar naional nefavorabil putem aprecia c aceasta este o cot de pia ce confer firmei stabilitate i continuitate. De asemenea, cifra de afaceri a nregistrat o cretere de 12 452,7 lei fa de luna noiembrie 2009, potenial motivaie fiind srbtorile religioase din luna decembrie. 3.3. Analiza rentabilitii firmei S.C. MODERN S.R.L. SITUAIA NET Situaia net calculat ca diferen ntre activul total i datoriile totale contractate d o prim evaluare (contabil) a ntreprinderii la data nchiderii exerciiului. Aceast ecuaie fundamental a bilanului red averea net a acionarilor respectiv activul neangajat n datorii. SITUAIA NET = ACTIV - DATORII INDICATORI ANUL 2006 Sfritul anului Sfritul anului Sfritul 2007 2008 anului 2009 Total activ Datorii Situaie net Variaia situaiei nete 11305661 3306584 7999076 86829329 6531815 80297515 72298438 103087813 10532362 92555452 12257937 123077986 10840145 112237841 19682389
Situaia net 2006 = 11305661 - 3306584 = 7999076 Situaia net 2007 = 868829329 - 6531815 = 80297515 Situaia net 2008 = 103087813 - 10532362 = 92555452 Situaia net 2009 = 123077986 - 10840145 = 112237841 Variaia situaiei nete 2007/2006 = Situaia net 2007 - Situaia net 2006 = 72298438 Variaia situaiei nete 2008/2007 = Situaia net 2008 - Situaia net 2007 = 12257937 Variaia situaiei nete 2009/2008 = Situaia net 2009 - Situaia net 2008 = 19682389 Situaia net prezint o cretere n timp, fapt ce semnific o mbogire a ntreprinderii (o cretere a capitalurilor proprii), aceast situaie marcheaz atingerea obiectivului major al gestiunii financiare, i anume maximizarea valorii capitalurilor proprii, a activului net finanat din aceste capitaluri. n toat perioada se observ o cretere a situaiei nete acest lucru aratnd o mbogire a patrimoniului, fiind rezultatul unei gestiuni sntoase a firmei. FONDUL DE RULMENT Pentru realizarea echilibrului financiar la nivelul ntreprinderii, trebuie s se respecte principiul paritii maturitilor potrivit cruia alocrile permanente (imobilizri) trebuiesc finanate pe seama surselor permanente (capitalurile proprii i mprumuturile pe termen lung) datorit rotaiei mai lente a acestora; alocrile ciclice (activele circulante) se finaneaz pe seama surselor temporare (datorii pe termen scurt).
44
Cu ct sursele permanente sunt mai mari dect necesitile permanente de alocare a fondurilor bneti, cu att ntreprinderea dispune de o marj de securitate, care o pune la adpost de evenimente neprevzute. Acest surplus de resurse permanente, degajat de ciclul de finanare al investiiilor, poate fi rulat pentru rennoirea stocurilor i creanelor. Aceast utilizare potential a marcat i denumirea lui, i anume aceea de fond de rulment. El este expresia echilibrului financiar pe termen lung i a contribuiei acestuia la realizarea echilibrului finanrii pe termen scurt. FOND DE RULMENT = SURSE PEMANENTE - ALOCRI PERMANENTE Fond de rulment = (Capitaluri proprii + Datorii financiare) - Imobilizri nete de amortizare INDICATORI Capitaluri proprii Datorii financiare Imobilizri nete Fond de rulment Variaie fond rulment nceputul anului 2007 7999076 0 8044206 -45129 Sfritul anului 2007 80297515 0 83994763 -3697249 -3652119 Sfritul anului Sfritul anului 2008 2009 92555452 0 97294903 -4739451 -1042203 112237841 1205939 116078789 -2635009 2104442
FR 2006 = (7999076+0) - 8044206 = -45129 FR 2007 = (80297515 + 0) - 83994763 = - 3697249 FR 2008 = (925555452 +0) - 97294903 = -4739451 FR 2009 = (112237841 + 1205939) - 116078789 = -2635009 VARIAIA FR 2007/2006 = -3697249 - (-45129) = -3652119 VARIAIA FR 2008/2007 = -4739451 - (-3697249) = - 1042203 VARIAIA FR 2009/2008 = -2635009 - (-4739451) = 2104442 Mrimea negativ a fondului de rulment reflect absorbirea unei pri din resursele temporare pentru finanarea unor necesiti permanente, contrar principiului de gestiune financiar: la necesiti permanente se aloc surse permanente, astfel alocrile pe termen lung sunt finanate prin resurse pe termen scurt. Aceast situaie ar putea fi mai puin nefavorabil dac firma ar duce o politic de investiii - o orientare spre dezvoltare - accentuat. n orice caz fondul de rulment negativ are implicaii serioase asupra trezoreriei i a capacitii ei de plat.
45
In anul 2009 se observ o tendint de remediere a acestui dezechilibru pe termen lung, fondul de rulment, dei n continuare negativ este la jumtate fa de valoarea anului precedent, firma gestionnd mai bine resursele atrase de la asociai sau creditori. NEVOIA DE FOND DE RULMENT Este expresia echilibrului financiar pe termen scurt, a echilibrului dintre necesarul i resursele de capitaluri circulante (ale exploatrii). NFR = ALOCRI CICLICE - SURSE CICLICE NFR = (STOCURI + CREANE) - DATORII DE EXPLOATARE
INDICATORI Stocuri Creane Datorii de exploatare Nevoia de fond rulment Variaia NFR
Anul 2006 753777 885917 3306584 -1666890
Sfritul anului Sfritul anului Sfritul anului 2007 2008 2009 494092 829320 6531815 -5208403 -3541512 273839 717386 10532362 -9541137 -4332734 545942 614770 9634206 -8473494 1067643
NFR 2006 = (753777 + 885917) - 3306584 = - 1666890 NFR 2007 = (494092 + 829320) - 6531815 = -5208403 NFR 2008 = (273839 + 717386) - 10532362 = - 9541137 NFR 2009 = (545942 + 614770) - 9634206 = - 8473494
VARIAIA NFR 2007/2006 = -5208403- (- 1666890) = - 3541512 VARIAIA NFR 2008/2007 = - 9541137- (-5208403) = - 4332734 VARIAIA NFR 2009/2008 = - 8473494- (- 9541137) = 1067643 NFR este de asemenea negativ. Exist un surplus de resurse temporare, aceast stare este acceptat doar dac este rezultatul accelerrii vitezei de rotaie a activelor circulante i al angajrii unor datorii cu scadene mai relaxate. Altfel semnific aprovizionarea defectuoas a stocurilor. TREZORERIA NETA (TN)
46
Trezoreria net este expresia cea mai concludent a desfurrii unei activiti echilibrate i eficiente. Ea relev calitatea echilibrului general al ntreprinderii att pe termen lung ct i pe termen scurt. INDICATORI Fond de rulment Variaie FR NFR Variaia NFR Trezoreria net Variaia trezoreriei nete 1621761 -1666890 Anul 2006 -45129 Anul 2007 -3697249 -3652119 -5208403 -3541512 1511154 -110607 Anul 2008 -4739451 -1042203 -9541137 -4332734 4801686 3290532 Anul 2009 -2635009 2104442 -8473494 1067643 5838485 1036799
Trezoreria net este pozitiv n toi aceti ani evideniind c exerciiile financiare s-au ncheiat cu un surplus monetar, expresia concret a profitului net din pasivul bilanier i a altor acumulri bneti. Creterea trezoreriei nete n 2008 fa de 2007 i respectiv n 2009 fa de 2008 reprezint cash- flow- ul ce revine asociailor sub form de dividende de ncasat i/sau profit de reinvestit. ANALIZA REZULTATELOR DE GESTIUNE ALE FIRMEI SOLDURILE INTERMEDIARE DE GESTIUNE MARJA COMERCIALA = VNZRI MRFURI - COSTUL MRFII VANDUTE
INDICATORI Vnzri mrfuri Chelt. cu mrfurile Marja comercial
Anul 2006 2142879 1372136 770743
Anul 2007 1998943 1154011 844932
Anul 2008 3254892 1695766 1559126
Anul 2009 3761390 1624260 2137130
PRODUCIA EXERCITIULUI = PRODUCIA VNDUT +/- PRODUCIA STOCAT + VENITURI DIN PRODUCIA DE IMO
47
INDICATORI Producia vndut Producia stocat Venituri din prod. IMO Producia exerciiului
Anul 2006 12431706 0 2195581 14627287
Anul 2007 14000302 26855 3286968 17314125
Anul 2008 19585302 116059 3701827 23403188
Anul 2009 25655039 117148 3546148 29318335
VALOAREA ADAUGAT = MARJ COMERCIAL + PRODUCIA EXERCIIULUI - CONSUMURI DE LA TERI Valoarea adaugat exprim creterea de valoare rezultat din utilizarea factorilor de producie, n special munc i capital, peste valoarea materialelor, energiei, serviciilor cumprate de firm de la teri. Acest valoare adugat reprezint sursa de acumulri bneti din care se face remunerarea participanilor direci i indireci la activitatea economic a firmei: personal, stat, creditori, asociai i firm prin capacitatea de autofinanare. INDICATORI Marja comercial Producia exerciiului Consum teri Valoarea adugat Anul 2006 770743 14627287 6389396 9008634 Anul 2007 844932 17314125 7555413 10603644 Anul 2008 1559126 23403188 8617021 16345293 Anul 2009 2137130 29318335 9834038 21621427
Excedentul brut al exploatrii(EBE)=Valoarea adugat+Subvenii-Cheltuieli personal-Iz taxe INDICATORI Valoarea adugat Venituri din subvenii Chelt. cu impozite i taxe Chelt. cu personalul EBE Anul 2006 9008634 0 78806 1297336 7632492 Anul 2007 10603644 0 236441 2325215 8041988 Anul 2008 16345293 0 992070 3922119 11431104 Anul 2009 21621427 0 1342698 3730050 16548679
EBE exprim acumularea brut din activitatea de exploatare, innd cont de faptul c amortizarea i provizioanele sunt doar cheltuieli calculate, nu i pltite. EBE exprim capacitatea potenial de autofinanare a investiiilor (din amortizri, provizioane i profit), de
48
achitare, a datoriilor ctre bugetul statului i de remunerare a investitorilor de capital (asociaii i creditorii).
REZULTATUL EXPLOATRII = EBE + RELURI ASUPRA PROVIZIOANELOR +ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE - AMORTIZRI I PROVIZIOANE CALCULATE - ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Profitul din exploatare exprim mrimea absolut a rentabilitii activitii de exploatare, prin deducerea tuturor cheltuielilor (pltibile i a celor calculate) din veniturile exploatrii (ncasabile i a celor calculate).
REZULTAT CURENT = REZULTATUL EXPLOATARII +VENITURI FINANCIARE - CHELTUIELI FINANCIARE INDICATORI Rezultatul exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Rezultatul financiar Rezultatul curent Anul 2006 7408527 1406590 71992 1334598 8743125 Anul 2007 7963459 615145 85050 530095 8493554 Anul 2008 11067023 606178 6920 599258 11666281 Anul 2009 16012710 1632646 404825 1227821 17240531
REZULTATUL NET = REZULTATUL CURENT + REZULTATUL EXTRAORDINAR (- PARTICIPAREA SALARIATILOR LA PROFIT) - IMPOZIT PE PROFIT INDICATORI Anul 2006 Anul 2007 Anul 2008 Anul 2009
49
Rezultatul curent Venituri excepionale Cheltuieli excepionale Rezultat excepional Venituri totale Cheltuieli totale Rezultatul brut Impozitul pe profit Rezultatul net
8743125 295159 34096 261063 18480542 9476354 9004187 3162110 5842077
8493554 68741 100089 -31348 19998740 11536534 8462206 2946783 5515423
11666281 18845 47797 -28952 27345851 15708522 11637329 3532385 8104945
17240531 309114 274673 34441 35075443 17800471 17274972 2404685 14870287
CAPACITATEA DE AUTOFINANARE(CAF) = VENITURI NCASABILE CHELTUIELI PLTIBILE Capacitatea de autofinanare reflect potenialul financiar de cretere economic a firmei, respectiv sursa financiar generat de activitatea industrial i comercial a firmei dup scderea tuturor cheltuielilor pltibile la o anumit scaden. Se poate determina prin dou metode : Metoda deductiv CAF = EBE + Alte venituri expl. ncasabile-Alte chelt. expl. pltibile+Venituri fin. i extraordinare ncasabile-Chelt. fin i extraordinare pltibile-Iz pe profit-Participare salariailor la profit INDICATORI EBE Alte ven expl ncasabile Alte chelt expl pltibile Ven fin i expl ncasabile Chelt fin i expl pltibile Impozitul pe profit CAF Anul 2006 7632492 8627 3457 1228820 34096 3162110 5670275 Anul 2007 8041988 1786 277 324543 101723 2946783 5319535 Anul 2008 11431104 62748 1 132487 47797 3532385 8046156 Anul 2009 16548679 53958 0 519987 296960 2404685 14420979
Metoda aditiv: CAF = REZULTAT NET

50
+CHELTUIELI CALCULATE - VENITURI CALCULATE INDICATORI Rezultatul net Cheltuieli calculate Venituri calculate CAF Anul 2006 5842077 301127 472929 5670275 Anul 2007 5515423 163455 359343 5319535 Anul 2008 8104945 433747 492536 8046156 Anul 2009 14870287 972465 1421773 14420979
Capacitatea de autofinanare exprim un surplus financiar degajat de activitatea rentabil a firmei. Ea nu are dect un caracter potenial dac nu este susinut de mijloace financiare efective. Ori, surplusul monetar degajat prin creterea trezoreriei nete n ultimele dou exerciii financiare dovedete c cea mai mare parte a acestei capaciti de autofinanare este susinut de o trezorerie efectiv disponibil.
ANALIZA RENTABILITII Analiza rentabilitii firmei se realizeaz pe baza ratelor de rentabilitate economic i financiar, dar mai ales pe baza factorilor de influen cantitativi i calitativi n care se descompun aceste rate. Rec = (EBIT1-TAX1) AE0 = (PN1+ DOB1) / AE0 AE = IMO + VARIATIE NFR Rfin = PN1 / CPR0 INDICATOR REC RFIN 2007 0,689507502 0,689507502 2008 0,10093643 0,10093643 2009 0,160774689 0,160663545
51
Valorile ratei rentabilitii economice pe perioada analizat evideniaz faptul c activul economic investit are capacitatea de a degaja un flux monetar pozitiv, care s asigure autofinanarea creterii economice a firmei i remunerarea asociailor. Deoarece n anii 2007 i 2008 firma nu este ndatorata, rentabilitatea ei economic va fi egal cu cea financiar. Mrimile rentabilitii financiare indic eficiena plasamentului fcut de asociai n firm. Aceasta are capacitatea de a remunera asociaii prin dividende, de a constitui rezerve i de a asigura continuitatea i dezvoltarea activitii din surse proprii, i anume rezultatul net al exerciiului. n luna decembrie a anului 2009 firma contracteaz un mprumut pe termen lung n sum de 1.205.939.000 lei, cu o rat anual de dobnd de 17,12%, datorie pentru care n cursul lunii s-a pltit o dobnd egal cu 10.287.000 lei. Apelarea la creditul bancar modific mrimea rentabilitilor. Astfel, n anul 2009, corelaia ntre cele 3 rate de rentabilitate este: Rfin < Rec < Rdob. Aceast situaie relev faptul c firma nu realizeaz o gestiune financiar corect n ceea ce privete utilizarea capitalurilor sale. Prin contractarea de datorii pe termen lung firma i asum n plus un risc de ndatorare, care n mod normal ar trebui s-i aduc o rentabilitate suplimentar. ns firma nu beneficiaz de un efect de levier. Rfin = Rec + (Rec - Rdob)*Datfin/CPR Rfin = 0,160774689 + (0,160774689 - 0,17111898)*0,010744496 = 0,160663545 Efect de levier = (Rec - Rdob)*Datfin/CPR = -0.000111144 Deci, capitalurile mprumutate nu sunt utilizate eficient. Cu fiecare unitate mprumutat se pierd aproximativ 0,0115 puncte procentuale din capitalurile acionarilor, iar n condiiile meninerii constante a rentabilitii economice, majorarea datoriilor financiare ar putea genera o situaie nefavorabil pentru firma. Se constat, din analiza mrimilor coeficientului de elasticitatea a profitului curent (e), c apelarea la credite generatoare de dobnzi conduce la o cretere a pragului de rentabilitate, deci o cretere a variabilitii profitului curent n raport cu cifra de afaceri (de la 0,873627 la 1,6594969). e = (PRcurent/PR0) / ( CA/CA0)
52
INDICATOR REZ. CRT. REZ. CRT CA CA COEF. e
2006 8743125
2007 8493554 -249571
2008 8493554
2008 11666281 3172727
2009
2009
11666281 17240531 574250 22840194 29416429 6576235 1,6594969
14574585
15999245 1424660 -0,292019528
15999245
22840194 6840949 0,87362765
Ratele de rentabilitate sunt formate dintr-un factor cantitativ (rata de marj) i unul sau mai muli factori calitativi (rate de rotaie i de structur). Aceti factori servesc n special la alegerea direciilor de aciune pe viitor pentru creterea rentabilitii. Rec = (PN1+DOB1)/AE0 = (PN1+DOB1)/CA0 * CA0/AE0 = Rata marjei brute * Rata rotaie a activului economic n cifra de afaceri INDICATOR Rata marjei brute Rata rotaie REC 2007 0,378427461 1,822033477 0,689507502 2008 0,50658296 0,19924956 0,10093643 2009 0,651508214 0,246773081 0,160774689
Firma are capacitatea de a degaja o acumulare brut dup acoperirea cheltuielilor variabile din cifra de afaceri. O soluie pentru creterea rentabilitii economice ar fi creterea factorului cantitativ (rata marjei brute), ns acest lucru trebuie realizat cu luarea n considerare a raportului pre/cost. n Romnia activitatea de comer constituie un sector puternic concurenial, deci creterea marjei brute poate fi fcut pn la un anumit nivel limit stabilit n funcie de tarifele i costurile practicate de firmele mari din acest domeniu. De asemenea, rentabilitatea economic poate fi ameliorat prin creterea factorului calitativ asupra cruia nu exist restricii exterioare firmei. Astfel, se pot fructifica avantajele unei specializri profunde n prestarea unui anumit serviciu sau a unei diversificri a serviciilor firmei. Rfin = PN/CPR = PN/CA * CA/AE * AE/CPR = Rata marjei nete * Rata de rotatie a activului economic in CA * Rata de structura a capitalurilor
53
INDICATOR Rata marjei nete Rata rotaie Rata strcutur RFIN
2007 0,378427461 1,822033477 1 0,689507502
2008 0,50658296 0,19924956 1 0,10093643
2009 0,651057824 0,246773081 1 0,160663545
La randul ei si rentabilitatea capitalurilor proprii poate fi majorata prin cresterea factorului cantitativ, a factorilor calitativi sau a ambilor. Creterea factorului cantitativ presupune creterea marjei nete existente n vnzri dup eliminarea tuturor cheltuielilor. Aceasta se poate obine printr-o majorare a tarifelor, ns avndu-se n vedere situaia firmelor concurente. De asemenea, rentabilitatea financiar poate crete prin creterea ratei de rotaie, adic printr-o exploatare extensiv a activului economic, sau prin creterea ndatorrii firmei, dar numai cu condiia respectrii corelaiei: Rec > Rdob.
54
Capitolul 4 . Concluzii
Firma ce face obiectul proiectului, S.C. MODERN S.R.L., este o firm tnr ce i desfoar activitatea pe piaa comerului cu amnuntul din Bucureti i ce rezist pe aceast pia cu o puternic concuren, ntr-un context economic la nivel naional deloc favorabil. Analiza rentabilitii reflect evoluiile dar i involuiile firmei, riscurile la care aceasta se expune prin decizii nu tocmai bune ale colectivului conducerii, cum ar fi contractarea creditului bancar pe termen lung la sfritul lunii anului anterior, i ce face ca structura, relativ stabil, financiar de pn atunci s se clatine ntr-un context economic deloc potrivit, context economic ce nu permite niciun fel de greeal sau de expunere la risc, de joc financiar. Privind n pres, n studiile de specialitate se poate observa foarte uor fluxul foarte de mare de falimentare a multor ntreprinderii mici i mijlocii, avnd n vedere toate aceste aspecte putem aprecia c S.C. MODERN S.R.L. este o firm tnr, cu un nceput promitor i cu o stabilitate financiar, comercial, economic relativ bun.
55
Anex 1 . Model factur
FACTURA
Furnizor DENI FLOR`97 S.R.L.
Nr.ord.reg.com/an J40/8498/1997 C.I.F. R8825421 Sediul Bucureti - Romnia Buc Nr. Facturii 8856611 Data (ziua, luna, anul)
12.12.2009
Cumparator S.C. MODERN S.R.L.

Nr.ord.reg.com/an J40/3254/2006 C.I.F. R3377337 Sediul str. Foiorului, nr. 129, sector 1,
Cota T.V.A. 19 % Nr crt

0
Denumirea produselor sau a serviciilor

1
U.M.
Cantitatea
Pretul unitar (fara T.V.A) -lei4
Valoarea -lei5(3x4)
Valoare T.V.A -lei6
56
Nr crt
Denumirea produselor sau a serviciilor
U.M.
Cantitatea
Pretul unitar (fara T.V.A) -lei-
Valoarea -lei-
Valoare T.V.A -lei-
1.
Hrtie ambalaj
Kg.
47
1,5
70,5
13,395
Semntura i tampila furnizorului
Delegat Popescu Marian, CI seria DV, nr.24345, eliberat de Seci nr.2. Mijlocul de transport nr. B-23-DEN. Expedierea s-a efectuat n prezena noastr la data de 12.12.2009, la ora 10:00.
Total din care accize
70,5
-
13,395
X
Semnatura de primire
Total de plata (col. 5+col.6)
83,895
Anex 2 . Model Jurnal pentru vnzri

Firma S.C. MODERN S.R.L.
JURNAL PENTRU VNZRI
Nr. crt.
Factura sau documentul legal aprobat Data Numr Cumprtorul Denumire a Cod fiscal
Total factur inclusiv TVA Total
Scutite Din care:

Cu drept de deducere Fara drept de deducere
Export TVA Cot 0 Cot TVA 0 Baza de impozitar e
Vnzri Cot TVA 19% Valoare a TVA Baza de impozitar e Valoarea TVA
57
15.12.0 9
888561 7
PIC SRL
137860 5
52360
44000
8360
5236 0
44000
8360
58
ntocmit,
Verificat,
Anex 3 . Directivele europene privind repartizarea profitului
Directivele europene privind repartizarea profitului
Prevederile Ordinului nr. 2.374 din 12 decembrie 2007 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n: Monitorul Oficial Nr. 25 din 14 ianuarie 2008 privind repartizarea profitului. Conform acestui ordin : Sumele reprezentnd rezerve constituite din profitul exerciiului financiar curent, n baza unor prevederi legale, se nregistreaz prin articolul contabil : 129 Repartizarea profitului = 106 Rezerve. Profitul contabil rmas dup aceast repartizare se preia la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale n contul 117 rezultatul reportat , de unde urmeaz a fi repartizat pe celelalte destinaii legale. Evidenierea n contabilitate a destinaiilor profitului contabil se efectueaz dup adunarea general a acionarilor sau asociailor care a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentnd dividende cuvenite acionarilor sau asociailor, rezerve i alte destinaii, potrivit legii. Entitile nu pot reveni asupra nregistrrilor efectuate cu privire la repartizarea profitului. Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din rezerve, prime de capital i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. n lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoper pierderea contabil este la latitudinea adunrii generale a acionarilor sau asociailor, respectiv a consiliului de administraie. nchiderea conturilor 121 i 129 se efectueaz la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale. Ca urmare, cele dou conturi apar cu soldurile corespunztoare n bilanul ntocmit pentru exerciiul financiar la care se refer situaiile financiare anuale.
59
BIBLIOGRAFIE
Analiza economico-financiar, Editura Economic, 2004 Contabilitatea financiar romneasc conform cu directivele europene, Editura Intelcredo, 2008 Contabilitate. Monografii contabile. Auxiliar curricular., Editura Niculescu, 2007 Bazele contabilitii, Editura Economic, 2002 Mediul concurenial al afacerilor, clasa a XII-a, Editura Oscar Print, 2007 Clasificarea activitilor din economia naional CAEN, Editura Meteor Press, 2008
www.asebibliotecadigitala.ro
60
61

Ate Stat

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Ate Stat

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Capitolul 1 . Prezentarea societii comerciale Modern S.R.L.

1.1. Contract de societate cu rspundere limitat MODERN S.R.L.

1.3. Organigrama societii comerciale MODERN S.R.L.

Capitolul 2 . nregistrarea n contabilitate a principalelor operaii

Impozitul pe profit = Rezultatul impozabil X Cota de impozit pe profit

-operaia s-a efectuat conform Aviz de nsoire a mrfii nr. 2062851

17.12.2009 19 444,6 lei 408 = 401 19 444,6 lei

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8385611/17.12.2009

17.12.2009 19 444,6 lei 401 = 5121 19 444,6 lei

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 3/17.12.2009

17.12.2009 16 340 lei 2133 = 231

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8385611/17.12.2009

17.12.2009 3 104,6 lei 4426 = 4428 3 104,6 lei

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8385611/17.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Not contabil nr. 15/07.12.2009

07.12.2009 31,230 lei 401 = 5311 31,230 lei

-operaia s-a efectuat conform Chitan nr. 1955999/07.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 2/07.12.2009

07.12.2009 200 lei 5311 = 581 200 lei

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 2/07.12.2009

07.12.2009 300 lei 627 = 5121 300 lei

83,895 lei = 401

-operia s-a efectuat confotm Factur fiscal nr. 8865611/12.12.2009

12.12.2009 83,895 lei 401 = 5311 83,895 lei

-operaia s-a efectuat conform Chitan nr. 6384570/12.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Bon de consum nr. 1/15.12.2009

Cremwurti TOTAL TOTAL DE PLAT

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 386611/15.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 386611/15.12.2009

17.12.2009 5 129,5545 lei 401 = 5 129,5545 lei 5121

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 3/17.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8387611/15.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8387611/15.12.2009

17.12.2009 5 900,496 lei 401 = 5 900,496 lei 5121

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 3/17.12.2009

16.12.2009 50,81 lei 401 = 5311 50,81 lei

-operaia s-a efectuat conform Factur/Chitan nr. 0046523/16.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 8885617/16.12.2009

17.12.2009 52 360 lei 5121 = 52 360 lei 411

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 3/17.12.2009

1 000 lei 5121 = 581

-operaia s-a efectuat conform Extras de cont nr. 3/17.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 1047572/18.12.2009

18.12.2009 54,502 lei 401 = 5311 54,502 lei

-operaia s-a efectuat conform Chitan nr. 3124879/18.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Bon combustibil nr. 00645/22.12.2009

22.12.2009 215,25 lei 401 = 5311 215,25 lei

-operaia s-a efectuat conform Bon combustibil nr. 00645/22.12.2009

22.12.2009 39,6 lei 604 = 401 39,6 lei

-operaia s-a efectuat conform Bon combustibil nr. 00645/22.12.2009

22.12.2009 39,6 lei 401 = 5311 39,6 lei

-operaia s-a efectuat conform Bon combustibil nr. 00645/22.12.2009

23.12.2009 120,5883 lei 6022 = 120,5883 lei 3022

-operaia s-a efectuat conform Bon consum nr. 2/23.12.2009

-operaia s-a efectuat conform Factur fiscal nr. 6519307/30.12.2009

30.12.2009 35,3399 lei 401 = 35,3399 lei 5311

-operaia s-a efectuat conform tat de plat nr. 1/31.12.2009

31.12.2009 1 896,18 lei 6451 = 4311 1 896,18 lei

-operaia s-a efectuat conform tat de plat nr. 1/31.12.2009

31.12.2009 603,33 lei 6453 = 4313 603,33 lei

-operaia s-a efectuat conform tat de plat nr. 1/31.12.2009

31.12.2009 258,57 lei 6452 = 4371 258,57 lei

-operaia s-a efectuat conform tat de plat nr. 1/31.12.2009

31.12.2009 43,095 lei 6458 = 4472 43,095 lei