Dinamica de Cuentas

ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENETES DE EFECTIVO CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin y uso.
Dinmica de la cuenta 10 Es debitada por: Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
Es acreditada por: Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos en fijos.
Los
depsitos
de
cheques
instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo.
Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
Dinmica de la cuenta 12 Es debitada por: Es acreditada por:
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios negocio. inherentes al giro del
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminucin o aplicacin de los anticipos recibidos.
La disminucin de los derechos de cobro por las devoluciones de
mercaderas.
Los
descuentos, bonificaciones
rebajas concebidas, posteriores a la venta.
La
eliminacin de
(castigo) las
de
la y
contabilidad
cuentas
documentos considerados incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendiente s de pago.
Dinmica de la cuenta 14 Es debitada por: Los prestamos al personal, gerentes, directores y accionistas.
Es acreditada por: Los pagos recibidos del personal, gerentes, directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en la suscripcin de accione.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
La diferencia de cambio en caso se incrementa el tipo de cambio.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
Dinmica de la cuenta 16 Es debitada por: Los prestamos otorgados. Las reclamaciones. Los intereses, las regalas y los dividendos por cobrar.
Es acreditada por: Las cobranzas efectuadas. La eliminacin (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.
Los depsitos otorgados en garanta. La venta de activo inmovilizado. Los efectos favorables en la medicin al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.
La
disminucin
de
los
efectos
favorables en la medicin al valor razonable de los activos por
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.
La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE 20 MERCADERAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
Dinmica de la cuenta 20
Es debitada por: El costo de las mercaderas adquiridas con abono a la subcuenta 611Variacin de existencias-mercaderas.
Es acreditada por: El costo de mercaderas vendidas, con cargo a la subcuenta 691-costo de ventas-mercaderas.
El costo de las mercaderas devueltas por los clientes, con abono a la subcuenta 691- Costo de ventasMercaderas
El costo de las mercaderas devueltas a proveedores con cargo a la
subcuenta
El
incremento de valor de las
mercaderas que se miden al valor razonable.
Los sobrantes de mercaderas.
21 PRODUCTOS TERMINADOS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costo de financiacin s incorporados al valor de estos activos.
Dinmica de la cuenta 21 Es debitada por: El costo de manufactura de los productos para la venta.
Es acreditada por: El costo de los productos manufacturados, de los productos naturales extrados y procesados; el de los agropecuarios y pisccolas procesados, vendidos.
El costo de los productos devueltos por los clientes.
El costo de las existencias de servicios.
El costo de los servicios prestados y vendidos.
La variacin de productos terminados con abono a la subcuenta 711.
Los faltantes de productos terminados.
Costos de financiacin, cuando la existencia corresponde a un activo calificado, por transferencia de la subcuenta 238.
El castigo de productos terminados.
Los
sobrantes
de
productos
terminados.
La transferencia de productos y servicios recibidos de productos en proceso.
24 MATERIAS PRIMAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos.
Dinmica de la cuenta 24 Es debitada por: El costo de las materias primas. El costo de las materias primas devueltas por el centro de produccin.
Es acreditada por: El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccin.
El costo de las devoluciones de materias primas a proveedores.
Los sobrantes de materias primas.
Los faltantes de materias primas. El castigo de materias primas.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.
Dinmica de la cuenta 25 Es debitada por: El costo de los materiales y
Es acreditada por: El valor en libros de los materiales y suministros y produccin. utilizados en la
suministros adquiridos o fabricados.
El
costo
de
los
materiales
suministros devueltos por el centro de
El costo de las devoluciones de
produccin.
materiales de este tipo de proveedores.
suministros
Los
sobrantes
existencias.
Los
faltantes
de
este
tipo
de
existencias.
El castigo de esta clase de existencias.
26 ENVASES Y EMBALAJES CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto.
Dinmica de la cuenta 26 Es debitada por: El costo de los envases y embalajes adquiridos.
Es acreditada por: El valor en libros de los envases y embalajes utilizados.
El costo de envases y embalajes devueltos produccin. por los centros de
El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores.
Los faltantes de envases y embalajes. El castigo de esta clase de existencias.
Los sobrantes de envases y embalajes.
ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO CONTENIDO

Agrupa los activos tangibles que:
a.
posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos.
b. Se espera usar durante ms de un perodo. Dinmica de la cuenta 33 Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de adquisicin, de las construcciones, instalaciones,
El valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja.
equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de ser utilizados.
El costo de los bienes devueltos a los proveedores.
Las
transferencias
cuentas
de
El valor de los activos, convenido o determinado mediante tasacin de los inmuebles, y avalo tcnico de los otros bienes, recibidos por cesin, donacin o aporte otorgado.
inversin inmobiliaria y activos no corrientes disponibles para la venta.
La desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo hasta por el monto revaluado previamente.
Las mejoras capitalizables. La revaluacin de activos. Las transferencias de cuentas de inversin inmobiliaria.
Las reclasificaciones entre cuentas en lo que hace a unidades por recibir, y entre cuentas o inversiones
inmobiliarias en lo que hace a construcciones en proceso.
Los costos de financiacin, con abono a la subcuenta 725.
Las reclasificaciones entre cuentas en lo que hace a unidades por recibir, y entre cuentas o inversiones
inmobiliarias en lo que hace a construcciones en proceso, y de activos no corrientes mantenidos para la venta.
38 OTROS ACTIVOS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
Dinmica de la cuenta 38 Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de adquisicin de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos.
El costo de adquisicin de activos vendidos o retirados.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS CONTENIDO

Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
Dinmica de la cuenta 39 Es debitada por: La reduccin o anulacin de la depreciacin, agotamiento amortizacin o
Es acreditada por: La depreciacin, amortizacin y
agotamiento del ejercicio.
acumulados
El incremento en la depreciacin y amortizacin por la revaluacin de los activos relacionados, cuando se sigue el mtodo de reajuste proporcional de la depreciacin y amortizacin.
correspondiente a activos vendidos, retirados o transferidos a disponibles para la venta.
La disminucin de la depreciacin acumulada y de la amortizacin acumulada, cuando los valores de revaluacin son menores que el valor en libros y se sigue el mtodo de reajuste proporcional y de la o
depreciacin
amortizacin,
cuando se sigue el
mtodo de
eliminacin de la depreciacin.
ELEMENTO 4 PASIVO 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Dinmica de la cuenta 40 Es debitada por: El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.
Es acreditada por: El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.
El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.
El IGV facturado. La venta o aplicacin de los
El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido.
certificados tributarios.
El IGV acreditable.
Los
aportes
los
sistemas
de
pensiones.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
Dinmica de la cuenta 41 Es debitada por: El pago de las obligaciones
Es acreditada por: Las remuneraciones por pagar. Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.
acreditadas a esta cuenta.
Los beneficios sociales devengados.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Dinmica de la cuenta 42 Es debitada por: Los pagos efectuados a los
Es acreditada por: El importe de los bienes adquiridos y servicios proveedores. recibidos de los
proveedores.
La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores.
Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas con letras.
Las notas de crdito emitidas por los proveedores.
La diferencia
de cambio si
se
Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean las facturas por letras.
incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.
Dinmica de la cuenta 44 Es debitada por: Los pagos efectuados a los
Es acreditada por: Los prstamos recibidos de
accionistas, directores y gerentes.
accionistas (o socios).
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios) menos cualquier impuesto o retencin.
Las dietas devengadas a favor de los directores.
Las
obligaciones
con
gerentes,
diferentes de las remuneraciones.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
Dinmica de la cuenta 45 Es debitada por: Los pagos de prstamos o
Es acreditada por: Los prstamos y otras formas de financiacin recibidos de las
instrumentos financieros de deuda.
Los pagos de costos de financiacin. La reduccin de valor por la
instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
aplicacin del valor razonable.
Los
instrumentos
financieros
de
La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja.
deuda emitidos y colocados.
Los
costos
de
financiacin
devengados.
Las obligaciones que se contraen por contratos financiero. de arrendamiento
El
incremento de valor por la
aplicacin del valor razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.
ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO 50 CAPITAL CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
Dinmica de la cuenta 50 Es debitada por: Las reducciones de capital. Recompra de acciones propias.
Es acreditada por: El capital aportado. Las capitalizaciones de reservas,
acreencias y utilidades.
CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTA DE GASTOS POR NATURALEZA GASTOS POR NATURALEZA ELEMENTO 6
60 COMPRAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 GASTOS POR TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 67 GASTOS FINANCIEROS 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 77 INGRESOS FINANCIEROS 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 70 VENTAS
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA INGRESOS POR NATURALEZA ELEMENTO 7
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA 60 COMPRAS CONTENIDO

Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias.
Dinmica de la cuenta 60 Es debitada por: El importe de las compras, de acuerdo con su naturaleza, distinguiendo entre el costo de adquisicin del proveedor y otros costos vinculados, con abono a la cuenta 42 43, segn corresponda a terceros o a entidades relacionadas.
Es acreditada por: El valor de las devoluciones de las compras
El saldo de esta cuenta, al cierre del perodo, con cargo a la cuenta 82 Valor agregado (excepto el saldo de la subcuenta 601, que se traslada a la subcuenta 801 Margen Comercial).
ELEMENTO 7 INGRESOS 70 VENTAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
Dinmica de la cuenta 70 Es debitada por: Las devoluciones de bienes vendidos a clientes. El saldo al cierre del perodo, con abono a las cuentas:
Es acreditada por: El importe de las ventas de bienes y/o servicios.
80 Margen comercial en el caso de
mercaderas u 81 Produccin del ejercicio, por las ventas de productos terminados; subproductos, desechos y desperdicios; servicios. y prestacin de

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ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENETES DE EFECTIVO CONTENIDO

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS CONTENIDO

Dinmica de la cuenta 12 Es debitada por: Es acreditada por:

El cobro parcial o total de los derechos.

Los anticipos recibidos por ventas futuras.

La disminucin o aplicacin de los anticipos recibidos.

La disminucin de los derechos de cobro por las devoluciones de

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

rebajas concebidas, posteriores a la venta.

documentos considerados incobrables.

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Los aportes pendientes de cobro en la suscripcin de accione.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

La diferencia de cambio en caso se incrementa el tipo de cambio.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS CONTENIDO

Es acreditada por: Las cobranzas efectuadas. La eliminacin (castigo) de las

cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.

favorables en la medicin al valor razonable de los activos por

La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE 20 MERCADERAS CONTENIDO

El costo de las mercaderas devueltas a proveedores con cargo a la

incremento de valor de las

mercaderas que se miden al valor razonable.

Los sobrantes de mercaderas.

21 PRODUCTOS TERMINADOS CONTENIDO

El costo de los productos devueltos por los clientes.

El costo de las existencias de servicios.

El costo de los servicios prestados y vendidos.

La variacin de productos terminados con abono a la subcuenta 711.

Los faltantes de productos terminados.

El castigo de productos terminados.

La transferencia de productos y servicios recibidos de productos en proceso.

24 MATERIAS PRIMAS CONTENIDO

Es acreditada por: El valor en libros de las materias primas utilizadas en la produccin.

El costo de las devoluciones de materias primas a proveedores.

Los sobrantes de materias primas.

Los faltantes de materias primas. El castigo de materias primas.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS CONTENIDO

Dinmica de la cuenta 25 Es debitada por: El costo de los materiales y

Es acreditada por: El valor en libros de los materiales y suministros y produccin. utilizados en la

suministros adquiridos o fabricados.

suministros devueltos por el centro de

El costo de las devoluciones de

materiales de este tipo de proveedores.

El castigo de esta clase de existencias.

26 ENVASES Y EMBALAJES CONTENIDO

Dinmica de la cuenta 26 Es debitada por: El costo de los envases y embalajes adquiridos.

Es acreditada por: El valor en libros de los envases y embalajes utilizados.

El costo de envases y embalajes devueltos produccin. por los centros de

El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores.

Los faltantes de envases y embalajes. El castigo de esta clase de existencias.

Los sobrantes de envases y embalajes.

ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO CONTENIDO

El costo de adquisicin, de las construcciones, instalaciones,

El valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja.

equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de ser utilizados.

El costo de los bienes devueltos a los proveedores.

inversin inmobiliaria y activos no corrientes disponibles para la venta.