UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA: INTRODUCCIN AL DERECHO

TEMA: DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DOCENTE: ARTURO VILLENA AGUIRRE ALUMNOS:

CDIGOS: 103884 103891 103892 103429

ESQUEJO QUISPEINGA, Patricia SOTO TINCO, Alcides SOTO YANA, Lisbeth SUMARRIVA TRUJILLO, Lucero Samy

SEMESTRE: 2011-I

CUSCO PER

2011
Contenido
DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO FINANCIERO I. DERECHO TRIBUTARIO 1. INTRODUCCIN i. Antecedentes. 1. CONCEPTOS PRINCIPALES i. TRIBUTO 1. IMPUESTO 2. CONTRIBUCION 3. LA TASA a. ARBITRIOS b. DERECHOS c. LICENCIAS 2. TRIBUNAL FISCAL 3. INFRACIONES, SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS II.DERECHO FINANCIERO 1. NOCIN 2. LAS FINANZAS PBLICAS 3. INGRESOS Y GASTOS PBLICOS i. INGRESOS PBLICOS 1. RECURSOS PATRIMONIALES 2. RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES 3. RECURSOS GRATUITOS 4. RECURSOS TRIBUTARIOS 5. RECURSOS POR SANCIONES PATRIMONIALES 6. RECURSO MONETARIO 7. RECURSOS DEL CRDITO PBLICO ii.GASTOS PBLICOS 1. NECESIDADES PBLICAS ABSOLUTAS a. DEFENSA NACIONAL b. ORDEN INTERNO

c. PODER JUDICIAL 2. NECESIDADES PBLICAS RELATIVAS 4. FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO i. PRINCIPIOS GENERALES 5. LA CONSTITUCIN 6. LEYES GENERALES 7. EVOLUCIN DEL DERECHO FINANCIERO 8. FINANZAS Y DERECHO FINANCIERO 9. LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD ECONMICA 10.MOMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA 11.ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO FINANCIERO

El Estado, como superestructura social necesita formar un patrimonio para cumplir los fines de creacin. Para tal efecto, al igual que un padre de familia, el Estado debe ordenar y planificar sus ingresos y sus gastos y esto generalmente lo hace a travs de su presupuesto. La doctrina financiera agrupa los ingresos del Estado en dos grandes ramas: a) ingresos de derecho privado, constituidos por aquellos que produce la explotacin de su patrimonio, los bienes de propiedad del Estado , como por ejemplo: las utilidades de una empresa pblica , el arrendamiento de una empresa estatal . En este caso, el Estado acta como un simple particular; contrata; explota su patrimonio; obtiene utilidad o renta; es decir, capta ingresos con el producto de su patrimonio. Estos ingresos son menos cuantiosos para el Estado. b) ingresos de derecho pblico, constituidos por aquellos que recauda el Estado al ejercitar su potestad financiera y que generalmente son de naturaleza tributaria: tributos o impuestos, que los contribuyentes deben pagar como una expresin de su sometimiento al poder de imperio del Estado. Cada particular, persona natural o jurdica tiene la obligacin, hoy indiscutida, de desprenderse de parte de su riqueza para entregarle al Estado a fin de que este incremente su patrimonio y tericamente- le devuelva su contribucin por la va de los servicios pblicos. En este caso, el estado acta con su potestad financiera, su poder de imperio, que inclusive le permite cobrar coactivamente estas obligaciones tributarias cuando el contribuyente no cumple oportunamente. Estos ingresos tributarios son los ms cuantiosos para el patrimonio estatal. Podra decirse que en el Per, ms del 80% (ochenta por ciento) de los ingresos del Estado son de fuente tributaria.

11.- DERECHO FINANCIERO 116. NOCIN.- El derecho financiero estudia el aspecto jurdico de la actividad financiera del Estado. Tiene, por lo tanto, un campo ms restringido que el de las finanzas que al ocuparse de los fenmenos financieros considera tambin los aspectos econmicos y polticos. Lo fundamental de dicha actividad consiste en la obtencin de recursos para satisfacer los gastos que requiere el cumplimiento de los fines del Estado. Tanto los procedimientos para obtener recursos que se traducen en dinero como los modos de efectuar las inversiones, deben organizarse de acuerdo a normas jurdicas. La actividad financiera origina tambin problemas sociales y polticos, pero ellos escapan, en rigor, al campo del derecho. Los procedimientos para obtener recursos de que se vale el Estado son diversos: Imposicin de contribuciones. Contratacin de emprstitos. Actividad econmica estatal. La organizacin de los gastos origina la formacin del presupuesto y el establecimiento de una contabilidad. Es una rama del derecho pblico. Como dice Trotabas: "El estudio de las finanzas pblicas deber ser emprendido bajo el signo del derecho pblico. Cualesquiera que sean, en efecto, las relaciones que las finanzas pblicas puedan tener con otras disciplinas jurdicas, y aun extrajurdicas, es esencialmente en torno de la nocin del Estado y con relacin a ella, que debe construirse la ciencia de las finanzas". Y agrega: La ciencia de las finanzas completa el ciclo de los estudios de derecho pblico. Preparada por el derecho constitucional que determina las maneras de actuar, ella se refiere, en el fondo, al examen bajo el ngulo 'dinero', de toda la actividad del Estado (Prcis de science et de Igislationfinanciere. pg. 2). Pugliese define al derecho financiero como "la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de normas que reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los medios econmicos que necesitan el Estado y los otros rganos pblicos para el des&rollo de sus actividades, y el estudio de las relaciones jurdicas entre los poderes y los rganos del Estado. Entre los ciudadanos y el Estado. y entre los mismos ciudadanos. Que derivan de la aplicacin de esas normas" (Instituciones de derecho fvlmiero, pg. 22). Para destacar su importancia basta sealar la accin que sus normas producen sobre los bienes del derecho privado y su incidencia sobre las ciencias sociales (p. ej.: funcin del impuesto en el logro de la justicia social). 1 17. LA AUI'ONOM~A DEL DERECHO FINANCIERO. SU CONTENIDO.- Se ha discutido mucho la autonoma del derecho fmanciero, pero la tendencia actual se orienta en el sentido de reconocerle tal carcter en razn de tener un contenido propio, regido por un sistema de normas jundicas con principios comunes. Hasta principios del siglo sus temas jurdicos se estudiaban, dispersos. en el derecho constitucional y administrativo. o confundidos en el mbito de las ciencias de lasfulanzos. Su desarrollo como disciplina autnoma se debe a los estudios iniciales del austraco Myrbach Rhinileld (1909)y del alemn Enno Becker despus de la primera guerra, y posteriormente de los italianos Pugliese, Grizziotti, Ingroso y Jarach; y de los franceses Trotabas y Hebrard, para no citar sino algunos nombres. En nuestro pas, y durante mucho tiempo, los estudios universitarios tuvieron una orientacin econmico-poltica. ms que jurdica, de la que fue expresin la enseanza del doctor Teny. En la actualidad, en cambio. se ha acentuado la consideracin jurdica del estudio de las nanzas. En esta disciplina se estudian esencialmente las siguientes cuestiones: 1") los gastos pbiicos: 2*) el presupuesto: 39 los tributos; 4P)e l crdito pblico, y 5") el derecho penal financiero. El doctor Bielsa considera que el rgimen jurdico de los tributos. O derecho fiscal. constituye por s mismo una rama autnoma del derecho pblico. por sentarse en principios constitucionales propios. diferentes de los de otras ramas. Esta parte del derecho fiy en la doctrina.

Este mismo autor divide las contribuciones en tres clases principales: '1. El impuesto, que es la cantidad de dinero o parte de riqueza del sujeto contribuyente. que el Estado (Nacin, provincia o entidad publica que tiene poder impositivol le exige obligatoriammte con el objeto de realizar servicios pblicos: "11. La tasa que es la cantidad de dinero que el Estado (tambin en sentido lato) percibe en virtud de la prestacin de un determinado servicio, o un uso publico, proporcionada por ese servicio o uso. por una ventaja dijerenciak y "111. La conibucin especiai (principalmente de mejoras], que es un tributo especial que se impone en virtud de un beneficio especial, aportado a algn bien del patrimonio del contribuyente, por una obra publica que realiza la administracin publica (sea directamente, sea por concesionario)" 3. 1 18. BASES CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO ARGENTINO.- Las bases de nuestro derecho nanciero se encuentran en la Constitucin Nacional. El articulo 4" establece con qu recursos se formar elTesoro de la Nacion (impuestos. venta o locacin de tierras. emprstitos y dems operaciones de crdito). La igualdad es la base de los impuestos y las cargas pblicas (art. 16). El articulo 75. incisos 2 9 y 4",e stablece. respectivamente. las facultades del Congreso de imponer contribuciones directas y de contraer emprstitos sobre el crdito de la Nacion. El inciso 8Vel mismo articulo se refiere al presupuesto de gastos de la administracin de la Nacin. El artculo 100. inciso 7", dice que al jefe de gabinete de ministros le corresponde "hacer recaudar las rentas de la Nacion y ejecutar la Ley de Presupuesto Nacional". Conforme el articulo 52 de la Constitucin de 1853, la exclusividad de iniciativa en materia de contribuciones corresponde a la Cmara de Diputados.
3 BIELSA,

Rafael. "Valor jurdico de la autonoma del derecho fiscal', en rw. L.L.. t. 61. Buenos Aires. pgs. 837-844.

1 19. EL PRESUPUESTO DE GASTOS.- El presupuesto de gastos no es otra cosa que una ley - d e extraordinaria trascendencia en la vida poltica y jurdica del pas-. pero que presenta caractersticas especiales. lQS) lo puede ser iniciada o proyectada por el jefe de gabinete de ministros, "previo tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobacin del Poder Ejecutivo" (art. 100, inc. 6!?, Const Nac.). 2" Su duracin es de un ao (art. 75, inc. 8*, Const Nac.). Como seala Ruzo, es: a) un plan de administracin: b) un programa de gobierno, y c) una autorizacin legal para fijar recursos y efectuar gastos (fianzas. T. N, pg. 9). El tercer aspecto es el que realmente interesa desde el punto de vista jurdico. Segn la ley de "Administracin financiera y de los sistemas de control del sector pblico nacional", 24.156, de 1992, 'los presupuestos comprendern todos los recursos y gastos previstos

para el ejercicio, los cuales figurarn por separado y por sus montos integros. sin compensacin entre s ..." (art. 12). Aqu se consagra la unidad y universalidad del presupuesto nacional. Adems, no debemos olvidar que: "El control externo del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales, econmicos, financieros y operativos. ser una atribucin propia del Poder Legislativo" (art. 85. ler. ap. de la Const. Nac.). Este artculo agrega en el segundo apartado, que: 'el examen y la opinin del Poder Legislativo sobre el desempeo y situacion general de la administracin pblica estarn sustentados en los dictamenes de la Auditoria General de la Nacin", cuya estructura y funcionamiento se rigen por una ley especial, segn dispone el citado artculo 85 de la ley suprema.

BIOBLIOGRAFA
MOUCHET, Carlos y Ricardo ZORRAQUN BEC 1953 Introduccin Al Derecho. Buenos Aires: Abeledo-Perrot

ACEVEDO, Carlos A. 1950 La enseanza de la ciencia de las finanzas en la Universidad de Buenos Aires, desde su fundacin hasta 1830. Buenos Aires. Revista del Instituto de Historia del Derecho, Nro. 2. GIULIANI FONROUGE, Carlos M. 1989 Introduccin al derecho financiero. RUZO, Mario 1938 TROTABAS, Luis 1929 Finanzas. Buenos Aires, Caps I y II. Prcis de science et de lgislation financire. Paris. Cap I.

UNIVERSIDAD JOS CARLOS MARIATEGUI 2005 Derecho Financiero. Per CORONADO PREZ, Jos Luis 2007 Derecho Tributario I. Moquegua.