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Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des

Entreprises
Appréciation du contrôle
interne
Cycle Achats/ Fournisseurs
Élaboré par :
Mlle. ALAOUI Ilham
Professeur encadrant
M. MOUNTASSIR
Mémoire de fin d’études
En option finance
Sous le thème :
Tutrice de stage:
Mme. SLAOUI Afafe
Année universitaire: 2004- 2005
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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Tout  d’abord,  je  tiens  à  dédier  ce  mémoire  à  ma  mère  
pour  lui  exprimer  mon  amour  sincère  et  ma  profonde 
gratitude  pour  l’éducation  et  l’instruction  qu’elle  m’a 
donnée, son  dévouement et son soutien précieux. 
 
 
Ce  mémoire  est  dédié  également  à  M.Abdelmajid 
BOUHID  qui  sans  sa  présence    et  son  sacrifice  je  n’aurais 
pu le mener à terme de la manière qui fût. 
 
 
Ma  reconnaissance  va  également  à  mon  encadrant 
M.Mountassir  dont  la  compétence  et  la  patience  m’ont 
inculqué la passion du travail.




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Mes  remerciements à toutes les personnes ayant contribué de 
près ou de loin au bon déroulement et à la réussite de ce mémoire. 
 
J’adresse un remerciement particulier à Monsieur Mountassir 
,mon encadrant de stage à l’ISCAE qui a orienté mes travaux vers la 
bonne voie, à Madame Slaoui Afafe , mon encadrante  à MARJANE 
Holding  qui  m’a  été  d’une  grande  aide  tout  au  long  des  deux  mois 
de  stage,  ainsi  qu’à    l’ensemble  de  l’équipe  audit  interne  qui  m’a 
accueillie  en  son  sein  et  tout  particulièrement Monsieur    Rouissi 
Zakaria,  Directeur  d’Audit  interne  et  Mlle  Loulidi  Mounia , 
Auditeur interne. 
 
Je  tiens  aussi  à  remercier  tout  le  personnel  de  l’entrepôt  de 
khyayta, ainsi que le  personnel  du magasin MARJANE Bouregreg. 
 
Enfin,  je  ne  pourrai  clore  cette  liste  sans  remercier  le  corps 
enseignant de l’ISCAE pour la qualité de son enseignement.


MERCI . 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Dédicaces…………………………………………………………………..…1 
 
Remerciements……………………………………………………………....2 
 
Introduction………………………………………………………………….6 
 
Partie théorique :……………………………………………….....9 
 
Chapitre 1 : L’audit interne…………………………………….10 
 
Section 1 : Rôle de lʹaudit interne 
 
A. Nécessité d’une politique d’audit ……………………………….10 
B. Normes générales et spécifiques pour la pratique …………….11 
 
Section 2 : Les différents types de l’audit interne 
 
A. Audits de régularité, de conformité et d’efficacité……………..12 
B. Audit financier, opérationnel et stratégique…………………….13 
 
Chapitre 2 : Le contrôle Interne………………………………..14 
 
Section 1 :  Définitions et Principes 
 
A. Définitions………………………………………………………….14 
B. Les objectifs du contrôle interne……………..………………...…17 
C. Les Principes du Contrôle Interne………………………………..19 
D. La spécificité du contrôle interne dans la grande  
Distribution………………………………………………………………20 
 
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Section 2 : La Démarche suivie pour l’évaluation du Contrôle 
Interne…………………………………………………………………...24 
   
Partie pratique : L’évaluation du Contrôle Interne…………….25  
 
Chapitre 1 : Prise de connaissance générale de MARJANE 
HOLDING………………………………………………………..25 
 
Section 1 : Le secteur de la grande distribution au MAROC…….25 
 
Section 2 : Présentation de MARJANE HOLDING……………….29 
 
Chapitre 2 : Evaluation du Contrôle Interne au sein du cycle 
Achats –Fournisseurs…………………………………………...38 
 
  Intérêt du circuit Achats‐Fournisseurs………………………………….38 
  Présentation du département  Achats au sein de MARJANE  
    HOLDING ………………………………………………………………….39 
 
Section 1  : Les Achats Locaux ……………………………………..41 
 
A‐Recueil de l’existant : saisie de la procédure…………………………….41 
 
B‐Tests de conformité………………………………………………….……..51 
 
C‐Evalutation  préliminaire du CI au sein du cycle……………………….53 
 
D‐Tests de permanence………………………………………………………74 
 
E‐Evaluation définitive du Contrôle Interne ………………………………94 
 
Section 2 : Les Achats à l’import ………………………………98 
 
A‐Recueil  de l’existant : saisie de la procédure…………………………..99 
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B‐Tests de conformité……………………………………………………….109 
 
C‐Evalutation préliminaire du CI au sein du cycle…………………..….109 
 
D‐Tests de permanence…………………………………………………......119 
 
E‐Evaluation définitive du Contrôle Interne ………………………….....123 
 
 
Conclusion :…………………………………………………….125 
 
+  Evaluation Finale du cycle Achats Fournisseurs . 
 
Bibliographie……………………………………………………126 
 
Annexes…………………………………………………………127 
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L’audit  interne  est  une  fonction  en  pleine  évolution,  centrée  sur  les  enjeux 
majeurs de l’entreprise : la maîtrise des risques, le développement de dispositifs et 
d’une culture de contrôle, et la recherche d’efficacité et de performance. 
 
       C’est  également  une  fonction  indépendante  et  impartiale  à  l’intérieur  de 
l’organisation,  généralement  rattachée  à  la  direction  générale  et  au  service  de 
l’ensemble des membres de l’organisation. 
 
Enfin, c’est une activité dont la finalité est d’aider l’organisation à atteindre ses 
objectifs. 
 
Elle  se  caractérise  par  la  mise  en  œuvre  d’une  approche  méthodique  qui 
débouche  sur  une  prise  de  position  quant  à  la  situation  constatée,  et  des  conseils 
pour améliorer le fonctionnement et la performance de l’organisation. 
 
L’audit  interne  est  un  acteur  majeur  du  dispositif  de  maîtrise  des  risques,  du 
contrôle  interne  et  du  gouvernement  d’entreprise.  En  ce  qui  concerne  la  maîtrise 
des  risques,  il  a  pour  vocation  de  contribuer  à  l’identification  et  à  l’évaluation  des 
risques  auxquels  l’entreprise  est  exposée,  à  accompagner  la  mise  en  place  d’un 
dispositif global de gestion des risques, et à évaluer l’efficacité et la pertinence de ce 
dispositif, notamment du contrôle interne. 
 
Le  contrôle  interne  est  un  processus  mis  en  œuvre  par  le  conseil 
d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à fournir 
une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants : 
 
  réalisation et optimisation des opérations ; 
  fiabilité des informations financières ; 
  conformité aux lois et aux réglementations en vigueur. 

D’où  la  nécessité  de  l’appréciation  du  système  de  contrôle  interne  en  vue 
dʹidentifier,  dans  les  zones  à  risques,  les  contrôles  internes  sur  lesquels  lʹauditeur 
souhaite sʹappuyer afin dʹalléger ses propres contrôles ;
 
 
 
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Les  contrôles  internes  sur  lesquels  lʹauditeur  décide  de  ne  pas  sʹappuyer  et 
qui  donneront  lieu  à  des  contrôles  étendus  correspondent  aux  points  faibles  du 
système  mais  également  à  ceux  des  points  forts  qui,  bien  que  prévus,  ne 
fonctionnent pas. 
 
Ayant  fait  un  tri  entre  les  contrôles  internes  sur  lesquels  sʹappuyer  et  ceux 
sur  lesquels  ne  pas  sʹappuyer,  dans  les  zones  à  risques  parfaitement  délimitées,  il 
importe  maintenant  dʹélaborer  un  programme  de  travail  en  vue  de  rechercher  les 
éléments probants. 
 
Dans  cette  phase,  l’appréciation  du  contrôle  interne  se  fait  en  répartissant 
l’entreprise en circuits qui reprennent les différents processus de l’entreprise dont, 
la section vente –clients, trésorerie, achat‐fournisseurs …

L’étape  qui  suit  et  celle  de  l’obtention  des  éléments  probants  suffisants  et 
appropriés pour fonder lʹassurance raisonnable permettant à lʹauditeur de formuler 
son opinion. 
 
Deux  types  dʹobjectifs  peuvent  être  poursuivis  lors  de  la  mise  en  œuvre  de 
cette phase : 
 
1/  Si  le  risque  est  survenu,  lʹobjectif  sera  de  mesurer  lʹincidence  significative 
(ou non) sur les comptes annuels des conséquences apparentes du risque survenu. 
 
2/  Si,  apparemment,  aucun  risque  nʹest  survenu,  lʹobjectif  sera  dʹaffirmer, 
avec  plus  ou  moins  dʹassurance,  éventuellement  en  fixant  a  priori  le  risque  de  se 
tromper, que les comptes concernés sont réguliers et sincères. 
 
C’est    au  niveau  de  l’appréciation  du  contrôle  interne  de  la  section  achats 
fournisseurs que mon travail trouve son contexte. 
 
Ce choix se justifie pour deux raisons  bien valables : 
 
D’abord parce que la fonction achats est  une fonction clé dans les entreprises 
de  la  grande  distribution  .En  effet,  cette  fonction  a  pris  son  essor  dans  nos 
entreprises  ,  il  y’a  une  quinzaine  d’années.  Depuis  les  années  90,  la  montée  en 
puissance  de  la  fonction  achats  s’est  accélérée  et  ceci  dans  tous  les  secteurs 
économiques.  D’une  fonction  opérationnelle  axée  principalement  sur  les 
approvisionnements  ,elle  est  devenue  une  fonction  stratégique  dont  la  maîtrise 
conditionne  les  enjeux  majeurs  de  l’entreprise    à  savoir,  sa  pérennité,  sa 
compétitivité et son développement. 
 
 
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Le poids des achats représente 40 à 70% du chiffre d’affaires selon le secteur 
d’activité  d’où  la  nécessité  absolue  de  maîtriser  cette  fonction  .En  effet,  nombreux 
risques sont associés à cette fonction dont le risque de fraude n’est pas le moindre 
,il  est  donc  impératif  que  cette  fonction  dispose  d’un  système  de  contrôle  interne 
particulièrement  efficace  et  il  appartient  à  l’audit  interne  de  s’en  assurer 
régulièrement. 
 
Je    ne  prétends  pas  que  la  section  achats  fournisseurs  sur  laquelle  portera 
mon  mémoire  a  plus  de  poids  que  les  autres  sections  car  chaque  circuit  est  un 
maillon indispensable à la chaîne. 
 
Cependant,  dans  le  souci  de  présenter  un  travail  qui  s’approche  plus  de  la 
réalité et qui traite plus de l’aspect pratique et ayant effectué mon stage auprès d’un 
pionnier  de  la  grande  distribution  alimentaire  et  non  alimentaire    à  savoir 
MARJANE  Holding  ,  j’ai  eu  l’occasion  d’assister  à  des  missions  d’audit  de 
plusieurs de ses magasins,  dans lesquelles j’ai pu voir de plus pré les étapes suivies 
dan l’appréciation du contrôle interne de différentes sections et plus fréquemment 
la  section  achats  fournisseurs  ,  ce  qui  a  entraîné  une  certaine  maîtrise  de  cette 
procédure , et c’est d’ailleurs pour cette  deuxième raison que mon choix s’est porté 
sur cette section pour en faire mon  thème de mémoire. 
 
Néanmoins,  il  serait  judicieux  de  signaler  que  la  démarche  adoptée  pour 
l’appréciation du contrôle interne de la section achats fournisseurs ne s’éloigne pas 
beaucoup de celle appliquée pour le reste des sections. 
 
Effectivement,  la  méthodologie  et  les    instruments  retenus  demeurent 
inchangés mais en tenant compte des particularités de chaque section. 
 
 Le mémoire sera présenté en deux parties dont la première sera entièrement 
consacrée à une présentation théorique  de l’audit interne  et du contrôle interne . 
 
Dans la deuxième partie de ce travail  , je me pencherai sur l’aspect pratique 
en  mettant  en  avant  les  principaux  instruments  susceptibles  de  mener  à  bien 
l’appréciation du contrôle interne relatif à la section achats fournisseurs . 
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Chapitre 1 : L’audit interne  
 
 
 
 
 
 
Section 1 : Rôle de lʹaudit interne 
Lʹaudit  interne  nʹa  pas  la  responsabilité  dʹassurer  les  équilibres  mais 
uniquement de vérifier que les conditions propres à les maintenir sont réunies.  
Ceci  constitue  une  différence  essentielle  avec  le  contrôle  de  gestion  qui 
surveillera  en  permanence  le  niveau  des  stocks,  alors  que  lʹauditeur  interne 
vérifiera ponctuellement que lʹorganisation est de nature à optimiser ce niveau et à 
fournir une information fiable au contrôleur de gestion.  
Dans  le  même  ordre  dʹidées,  lʹauditeur  interne  nʹa  pas  non  plus  pour  mission 
de  restaurer  les  équilibres  dont  il  a  constaté  la  rupture,  car  ceci  relève  de  la 
responsabilité  de  la  hiérarchie  en  charge  du  secteur  en  question  qui  dispose  des 
moyens humains et matériels nécessaires, ou sʹefforce de les acquérir.  
Plusieurs  théoriciens  de  lʹentreprise  affirment  quʹil  est  préférable  de  gérer  les 
incertitudes  et  les  désordres  plutôt  que  dʹaspirer  à  tout  organiser  et  rationaliser, 
ainsi lʹauditeur a pour rôle de contribuer à gérer le désordre créatif dans la mesure 
où  il  vérifie  la  fiabilité  de  lʹinformation  sur  laquelle  le    management  appuie  ses 
décisions, rassure ce dernier sur la protection du patrimoine dont il a la garde, et se 
penche sur lʹefficacité du fonctionnement lʹentreprise.  
Par  ailleurs,  on  parle  souvent  de  sécurité  et  de  risque,  pour  dire  que  lʹaudit  
interne  est  lʹennemi  de  lʹaventure  et  du  risque,  quʹil  a  pour  but  de  tout  réguler  et  
normaliser. certes, lʹaudit interne met lʹaccent sur la nécessité de réduire Ies  risques 
apparents  ou  latents,  mais  cela  doit  sʹentendre  dans  une  perspective  dynamique: 
lʹaudit  interne  sʹattache  à  ce  que  les  risques  identifiables  soient    correctement 
couverts  de  manière  à  concentrer  les  ressources  sur  le  risques  dʹentreprendre,  qui 
est la raison dʹêtre de lʹentreprise.  
 
 
Lʹaudit interne est la fonction chargée dʹévaluer le niveau de contrôle 
interne  de  lʹorganisation,  cʹest  une  fonction  indépendante 
dʹévaluation périodique des opérations pour le compte des directions 
générales.   
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Cela  est  dans  la  logique  des  choses  puisque  lʹéquilibre  est  dʹautant  mieux 
assuré quʹil poursuit sa marche en avant.  
A. Nécessité d’une politique d’audit : 
Il est certain que tous les dirigeants ne sont pas conscients de la nécessité dʹune 
politique  dʹaudit  à  lʹintérieur  de  lʹentreprise,  cʹest  pourquoi  lʹattente  vis  à  vis  de 
lʹaudit interne est variable.  
Aux  yeux  de  certains,  lʹ  audit  interne  aura  plutôt  pour  but  de  détecter  toute 
malhonnêteté,  fraude  ou  incompétence,  alors  que  dʹautres  en  escompteront  un 
surplus dʹefficacité ou de rentabilité des opérations. Ces deux attentes peuvent être 
le reflet dʹune vision lʹune pessimiste et lʹautre optimiste de lʹhomme et du monde 
alors quʹelles sont en fait indissociables.  
Lʹessentiel  est  alors  de  reconnaître  que  tout  actif  comme  toute  activité  de  1ʹ 
organisation  est  sujette  à  risque  et  donc  susceptible  dʹêtre  audité.  il  serait  donc 
dommageable de laisser hors du champs de lʹaudit certaines activités sous prétexte 
de  sa  fragilité  ou  sa  spécificité  par  rapport  à  lʹentreprise,  la  réserve  des  supérieurs 
hiérarchiques  pourrait  donner  aux  autres  quʹil  y  a  deux  poids  et  deux  mesures  et 
peut  comporter  des  risques  considérables  dans  la  mesure  où  ces  secteurs  de 
direction  sont  particulièrement  exposés  et  lʹ  audit    pourrait  justement  y  être 
appréciable.  
Ainsi,  certains  refusent  de  concevoir  lʹidée  que  les  décisions  stratégiques 
puissent être auditables au même titre quʹune gestion de production ou une tenue 
de caisse, puisque le fait quʹ elles relèvent du sommet de la hiérarchie leur confère 
une sorte dʹimmunité en raison de leur complexité, que seule cette hiérarchie est en 
mesure dʹappréhender. Cet argument nʹest nullement concevable par la logique du 
contrôle interne, encore moins si lʹ on considère les risques inhérents aux décisions 
stratégiques pouvant être les plus lourds de conséquences.  
Finalement, la mise en place d’un « full audit », requiert que les esprits y soient 
préparés et les techniques maîtrisées, mais lʹ essentiel est de prendre conscience du 
chemin qui reste à parcourir pour y parvenir. Cʹest lʹobjet dʹune véritable politique 
de développement de lʹaudit interne.  
B.  Normes  générales  et  spécifiques  pour  la  pratique  professionnelle 
de l’audit interne : 
             voir annexes 
 
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Section 2 : les différents types de l’audit interne 
A. Audits de régularité, de conformité et d’efficacité : 
Audit  de  régularité:    il  sʹagit  de  vérifier  si  les  informations  figurent  sur  les 
documents  de  l’entreprise  en  respect  des  principes  légaux  et  comptables  et  des 
normes  et  réglementations  élaborées  par  les  organisations  professionnelles 
compétentes. 
Audit  de  conformité:  Le  but  de  ce  type  dʹ  audit  est  de  vérifier  lʹexistence  et  le 
respect des procédures et règles de lʹentreprise.  
Audit dʹefficacité: Dans ce cas lʹauditeur sʹintéresse particulièrement à la pertinence 
des procédures mises en place par lʹentreprise en vue dʹen améliorer lʹefficacité.  
Il est à noter que ces trois types dʹaudit sont indissociables dans la pratique. 
En  effet,  il  ne  serait  point.  suffisant  dʹapprendre  que  lʹinformation  est  régulière  si 
elle  nʹest  pas  efficace.  A  contrario,  on  ne  pourrait  affirmer  lʹefficacité  dʹune 
organisation si elle nʹest pas en conformité avec les lois et les règles de management 
dans  la  mesure  où  cette  efficacité  serait  sujette  aux  risques  que  comporte  la  non 
observation  de  ces  règles.  On  conclue  donc  que  lʹaudit  dʹune  organisation  ne  peut 
conclure que sʹil comprend ces différentes facettes et quʹil les intègre à lʹoccasion de 
chaque mission.  
B.  Audit financier, opérationnel et stratégique : 
Audit financier et comptable: Selon un extrait des normes de révision comptable de 
lʹordre  des  experts‐comptables  et  des  comptables  agrées  en    France  (OECCA), 
lʹaudit  comptable  et  financier  est  «  un  examen  auquel  procède  un  professionnel 
compétent et indépendant en vue dʹexprimer une opinion motivée sur la régularité 
et la sincérité du bilan et des comptes de résultat dʹune entreprise ».  
Cʹest également « un contrôle de lʹinformation financière émanant dʹune entité 
juridique  effectué  en  vue  dʹexprimer  une  opinion  sur  cette  information  »,  [normes 
de lʹInternational Federation of Accountants {IFAC)].  
Audit  opérationnel:  Il  sʹagit  de  contrôler  la  bonne  application  des  procédures  de 
gestion  en  vue  de  les  améliorer,  pour  cela,  Lʹaudit  opérationnel  peut  aller  jusquʹ  à 
exiger la mise en œuvre de contrôles spécifiques visant lʹefficacité des opérations.  
Audit  stratégique:    ce  type  dʹaudit  résulte  du  fait  de  lʹexistence  dʹune  forte 
corrélation entre le mode de management de lʹentreprise et le type dʹaudit. En effet, 
une  entreprise  dont  le  management  est  très  centralisateur  demanderait  à  son 
auditeur  de  vérifier  en  priorité  la  bonne  implication  des  normes,  faute  de  quoi  il 
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serait amené à mesurer lʹ ampleur des déviations, dʹévaluer les risques encourus et 
à formuler des recommandations qui seraient le plus souvent un simple rappel de lʹ 
obligation de respecter les règles. En revanche, une entreprise décentralisée pilotée 
selon  des  principes  de  délégation  de  responsabilité,  dans  le  cadre  dʹune  politique 
claire  pour  tous  donnant  place  à  la  créativité  et  lʹadaptation  sans  imposer  de 
procédures  à  ses  collaborateurs,  impliquerait  que  lʹaudit  interne  dʹ  apprécier  si  les 
méthodes  utilisées  sont  propres  à  assurer  la  sécurité  et  lʹ  efficacité  dans  le  respect 
des politiques de management.  
 
        En dʹautres termes, on peut affirmer quʹil peut y avoir autant dʹaudits internes 
que dʹentreprises, mais une seule définition montre en fait leur corrélation avec le 
modèle  de  gestion  de  lʹentreprise.
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Chapitre 2 : Le contrôle interne  
 
Section 1 : Définition et Principes de base du Contrôle Interne 
A‐Définitions du Contrôle Interne : 
Plusieurs  définitions  ont  été  données  avant  la  rédaction  de  l’ouvrage  du 
congrès  1977  de  l’ordre  Français  des  experts  comptables  et  comptables  agréés 
portant sur le contrôle interne. Dans toutes les définitions, celui‐ci apparaît comme 
étant  un  état  de  fait  existant  dans  l’entreprise  mais  qui  doit,  par  l’intervention 
humaine devenir délibéré, c’est à dire constituer un système. 
 L’ouvrage cité ci‐dessus a donné la définition suivante : 
 
    
 
 
 
 
 
 
   Les commentaires de la norme 2102 de la CNCC (française) lui            
ont donné la définition suivante : 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
« Le  Contrôle  Interne  est  l’ensemble  des  sécurités  contribuant  à  la 
maîtrise  de  l’entreprise.  Il  a  pour  but  d’assurer  la  protection,  la 
sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, d’une part et de 
l’autre,  l’application  des  instructions  de  la  direction  et  de  favoriser 
l’amélioration  des  performances.  Il  se  manifeste  par  l’organisation,  les 
méthodes  et    procédures  de  chacune  des  activités  de  l’entreprise  pour 
maintenir la pérennité de celle‐ci. » 
« Le  Contrôle  Interne  est  constitué  par  l’ensemble  des  mesures  de 
contrôle,  comptable  ou  autre,  que  la  direction  définit,  applique  et 
surveille,  sous  sa  responsabilité,  afin  d’assurer  la  protection  du 
patrimoine  et  la  fiabilité  des  enregistrements  comptables  et  des 
comptes annuels qui en découlent. » 
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15
 
 Définition du C.O.S.O. : committee of sponsoring organizations of 
the treadway commission: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Définition de la Direction de l’entrepreneurship et de la gestion 
d’entreprises au Québec : 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Définition de France Révision :  (cabinet d’audit  français) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
“ Le  contrôle  interne  est  le  processus  mis  en  œuvre      par  le  conseil 
d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné 
à fournir l’assurance raisonnable quant aux objectifs suivants : 
 
• la réalisation et l’optimisation des opérations 
• la fiabilité des opérations financières 
• la conformité aux lois et aux réglementations en vigueur


Le  système  de  contrôle  interne  est  lʹensemble  des    lignes  directrices, 
mécanismes  de  contrôle  et  structure  administrative  mis  en  place  par  la 
direction, en vue dʹassurer la conduite ordonnée et efficace des affaires de 
lʹentreprise. 
 
Le  contrôle  interne  consiste  en  l’organisation    rationnelle  de  la 
comptabilité et des services administratifs visant à prévenir les erreurs, 
les  fraudes et les détournements.
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16
 
 
 Définition de l’ouvrage : « le commissaire aux comptes dans les 
sociétés françaises » 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Définition de l’ouvrage   « le contrôle interne » : 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Définition de l’ouvrage   « contrôle interne et vérification » :  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Le contrôle interne comptable résulte du choix et de la mise en œuvre de 
méthodes, de moyens humains et matériels adaptés à l’entreprise et 
propres à prévenir, ou tout au moins à révéler, sans retard les erreurs et les 
fraudes.
Le  contrôle  interne  est  l’ensemble  des  sécurités  contribuant  à  la 
maîtrise  de  l ‘entreprise.  Il  a  pour  but  d’un  côté  d’assurer  la 
protection,  la  sauvegarde  du  patrimoine  et  la  qualité  de 
l’information, de l’autre, l’application des instructions de la direction 
et  de  favoriser  l’amélioration  des  performances.  Il  se  manifeste  par 
l’organisation  des  méthodes  et  procédures  de  chacune  des  activités 
de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle‐ci.   
C’est  l’ensemble  des  lignes  directrices  et  mécanismes  établis  et 
maintenus  par  la  direction  en  vue  de  faciliter  la  réalisation  de  son 
objectif  et  d’assurer,  dans  le  mesure  du  possible,  la  conduite 
ordonnée et efficace des affaires de l’entité. 
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17
 
B‐ Les Objectifs du Contrôle Interne : 
Les    quelques  définitions  citées  ci‐dessus  ne  sont  pas  les  seules;  il  y  en  a 
d’autres bien sur, mais toutes insistent sur : 
 
· La recherche de la protection du patrimoine. 
 
· La recherche de la fiabilité de l’information comptable. 
 
Le Contrôle Interne vise ainsi à assurer la fiabilité des enregistrements et des 
comptes  annuels  qui  en  découlent.  Ces  enregistrements  sont  effectués  à  l’intérieur 
des cycles : 
 
  Achats ‐ Fournisseurs. 
  Ventes – Clients. 
  Stocks. 
  Paie – Personnel. 
  Immobilisations. 
  Trésorerie. 
 
Pour  une  sécurité  du  fonctionnement  des  systèmes,  il  est  souhaitable  qu’un 
certaine  nombre  de  conditions  soient  respectées  pour  chacun  de  ces  cycles  ,  ces 
conditions sont présentées dans le tableau qui suit : 
 
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18
 
 
 
 
Cycles  Mission du système de Contrôle Interne 
Achats‐Fournisseurs. 
Le CI doit permettre d’assurer que : 
+ Tous les achats de l’entreprise sont correctement autorisés 
et comptabilisés. 
+ Les achats comptabilisés correspondent à des dépenses 
réelles de l’entreprise. 
+ Ces dépenses sont faites dans l’intérêt de l’entreprise et 
conformément à son objet. 
+ Tous les avoirs à obtenir sont enregistrés. 
+ Toutes les dettes concernant les marchandises et services 
reçus sont enregistrés dans la bonne période. 
+ Les engagements pris par l’entreprise et devant figurer dans 
les ETICs sont correctement repris. 
Ventes‐Clients. 
Le CI doit permettre d’assurer que : 
+ Tous les produits expédiés et services rendus  sont facturés 
et enregistrés sur la bonne période. 
+ Les prix pratiqués ( bruts, remises…) sont dûment 
autorisés. 
+ Tous les risques de pertes sur vente sont provisionnés.  
 
Stocks. 
Le CI doit permettre d’assurer que : 
+ Tous les stocks de l’entreprise sont comptabilisés. 
+ Ces stocks sont correctement évalués. 
+ Ces stocks sont correctement protégés. 
+ Les engagement hors bilan concernant les stocks sont 
correctement saisis. 
Paie‐Personnel. 
Le CI doit permettre d’assurer que : 
+ Les personnes figurant sur le livre de paie ont bien droit à 
leur rémunération. 
+ Les rémunérations sont correctement calculées. 
+ Le paiement des rémunérations se fait avec une sécurité 
suffisante. 
+ Toutes les charges relatives au personnel sont correctement 
comptabilisées. 
+ Les dispositions légales en matière de personnel sont 
respectées. 
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C‐Les Principes du Contrôle Interne : 
Le contrôle interne repose sur un certain nombre de règles de conduite ou de 
préceptes dont le respect lui confèrera une qualité satisfaisante : 
 
Q l’organisation : 
 
 Elle doit être préalable, adaptée et adaptable, vérifiable, formalisée et doit    
comporter une séparation convenable des fonctions. 
 
Q l’intégration : 
 
 Les procédures mises en place doivent permettre le fonctionnement d’un système 
d’autocontrôle mis en œuvre par des recoupements, des contrôles réciproques. 
 
Q la permanence : 
 
 la mise en place de l’organisation de l’entreprise et de son système de régulation 
(le contrôle interne) suppose une certaine pérennité de ses systèmes. 
 
Q l’universalité : 
 
 Ce principe signifie que le contrôle interne concerne toutes les personnes dans 
l’entreprise, en tout temps et en tout lieu. C’est à dire qu’il ne doit pas y avoir de 
personnes exclues du contrôle par privilège, ni de domaines réservés ou 
d’établissements mis en dehors du contrôle interne. 
 
 
 
 
 
Immobilisations. 
Le CI doit permettre d’assurer que : 
+ Toutes les immobilisations sont correctement autorisées et 
comptabilisées. 
+ Toutes les immobilisations sont correctement évaluées. 
+ La protection des actifs est assurée. 
+ Les engagements hors bilan sont correctement saisis. 
Trésorerie. 
Le CI doit permettre d’assurer que : 
+ Toutes les recettes sont intégralement et rapidement 
remises en banque. 
+ Les effets sont correctement suivis. 
+ Toutes les recettes sont comptabilisées. 
+ Tous les règlements émis par l’entreprise sont justifiés, 
autorisés, transmis à leur bénéficiaires et comptabilisés.
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20
Q l’indépendance :  
 
Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre 
indépendamment des méthodes, procédés et moyens de l’entreprise. 
 
Q l’information :  
 
Elle doit répondre à certains critères tels que la pertinence, l’utilité, l’objectivité, la 
communicabilité et la vérifiabilité. 
 
Q l’harmonie : 
 
 Il s’agit de l’adéquation du contrôle interne aux caractéristiques de l’entreprise et 
de son environnement. Le contrôle interne doit être bien adapté au fonctionnement 
de l’entreprise. 
 
D. la spécificité  du contrôle interne dans la distribution 
Avant de parler de la spécificité du contrôle interne dans les entreprises de la 
grande  distribution  ,il  serait  judicieux  de  signaler  les  différents  risques  qui  sont 
liées à cette activité et qui peuvent se résumer dans le tableau  + voir annexes 

En  effet,  lʹorganisation  de  la  fonction  contrôle  interne  dans  la  distribution  repose 
sur une  structure pyramidale.  
  1
er
 niveau: le siège social 
Sont mis sous contrôle au siège social :  
 
- Le  respect  de  la  réglementation  concernant  le  contrôle  interne,  matérialisé  par 
lʹexistence du dossier permanent thématique.  
- Le contrôle de lʹorganisation.  
- Lʹorganisation  de  la  fonction  contrôle  interne  est  spécifique  selon  le  degré 
dʹautonomie  des  unités  de  ventes.  Ainsi,  trois  types  dʹorganisation  peuvent 
cohabiter : 
 
· Magasins dépendant de lʹautorité du siège pour les achats et 
approvisionnements, pour les prix de vente à appliquer et pour les horaires 
dʹouverture ; 
· Points de vente partiellement autonomes, dont la gestion doit sʹinscrire à 
lʹintérieur de budgets fixés ; 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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21
· Points de vente à très large autonomie de gestion dont les résultats ne sont 
saisis dans les comptes de lʹentreprise quʹen fin dʹexercice. 
On y rencontre les spécificités suivantes : 
· Une grande diversité des liens entre lʹentreprise et les centrales dʹachats  
· Plusieurs  modes  de  calcul  concernant  la  TV  A.  En  effet,  lʹadministration 
tolère  que  lʹassiette  soit  constituée  par  les  sorties  dʹentrepôts  vers  les 
magasins, chiffrées aux prix de vente ou sur les recettes ventilées en fonction 
de ses livraisons.  
 
Exemples dʹopérations suivies par lʹinformatique :  
· Suivi des mouvements de marchandises en amont des magasins ;  
· Facturation  et  livraison  aux  magasins  avec  la  particularité  de  la  pré 
facturation ;  
· Saisie des encaisses ;  
· Ventilation  du  chiffre  dʹaffaires  au  travers  des  achats  et  des  livraisons,  par 
rayon, famille dʹarticles, etc. 
· Rotation des stocks ;  
· Suivi de la marge ;  
· Analyse des frais.  
Le contrôle des immobilisations : 
· Le  nombre  important  de  matériels  ou  dʹagencements  de  faible  valeur 
unitaire, parfois répartis en de nombreux points de vente géographiques  
· Les prêts consentis aux gérants ;  
· Le nombre et lʹimportance des loyers ou des crédits‐bails.  
Le  contrôle  des  fournisseurs  et  notamment  des  achats  lors  de  la  réception  et  du 
règlement des fournisseurs.  
 
On distingue cependant divers mouvements :  
· Les livraisons directes par les fournisseurs aux points de vente imposées par 
le siège ;  
· La gestion autonome et lʹexécution des opérations en hypermarchés ;  
· Les  achats  directs  (principalement  pour  les  denrées  périssables)  par  des 
procédures locales.  
Le contrôle du personnel.  
Le contrôle des stocks.  
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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22
  2
ème
 niveau: lʹentrepôt  
· Le contrôle de la gestion des stocks.  
· Le  contrôle  des  modes  dʹencaissement  particuliers  selon  la  nature  (bons  de 
réductions, bons cadeaux, timbres ristournes. ..).  
      3
ème
 niveau: peut être soit  
× le magasin Supérette : 
 
· La réception marchandise ;  
· Le contrôle des factures ;  
· Le contrôle des recettes ;  
· Lʹinventaire.  
 
À ce niveau et pour les magasins donnés en gérance, les principaux documents de 
contrôle utilisés sont :  
 
· Les  comptes  de  gérance  où  chaque  écriture  est  appuyée  dʹune  pièce 
comptable  (relevé  de  livraison,  changements  de  prix,  retours  dʹemballage, 
etc.) ;  
· Les  feuilles  de  caisse,  hebdomadaires,  décadaires,  de  quinzaines  ou 
mensuelles accompagnées de pièces justificatives de paiement ;  
· Les  relevés  dʹinventaire  marchandises  établis  soit  systématiquement 
(inventaire  de  contrôle),  soit  à  lʹoccasion  de  cessions,  cʹest‐à‐dire  de 
changement de gérance pour arrêter la situation du gérant sortant.  
 
× Supermarchés  
 
· Le  contrôle  marchandise:  la  réception  des  marchandises  fait  lʹobjet  dʹun  contrôle 
quantitatif  et  qualitatif  dans  certains  cas.  Compte  tenu  du  volume,  les  bons  de 
livraison sont remplacés par un cahier des entrées;  
· Le contrôle des factures: les factures arrivent souvent avec quelques semaines de 
retard,  cʹest  pourquoi  les  bons  de  livraison  et  de  transport  sont  classés. 
Apparaissent  donc  des  différences  entre  les  quantités  livrées  et  les  quantités 
facturées,  et  entre  les  prix  annoncés  et  ceux  figurant  sur  la  facture  (dues  aux 
ristournes sur factures ou aux ristournes versées par trimestre) 
· Le  contrôle  des  recettes:  les  ventes  donnent  lieu  à  des  paiements  comptant, 
Espèces,  chèques,  bons  de  réduction,  bons  de  collectivité  (mairie,  comité 
dʹentreprise),  etc.  Lʹinformatique  permet  donc  de  ventiler  chacun  des  articles 
enregistrés  par  rayon  et  par  famille.  La  feuille  de  caisse  indique  par  catégories  de 
valeur  les  espèces  reçues  ainsi  que  les  montants  des  chèques  et  autres  modes  de 
paiement. Ces informations sont confirmées par un ticket récapitulatif édité par les 
caisses enregistreuses ;  
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23
 
 
· Le  contrôle  des  stocks  (inventaire) :  Les  spécificités  des  inventaires  dans  ce  type 
de magasins sont:  
o le nombre important de références (marchandises, et emballages) 
o  la participation du personnel aux opérations dʹinventaire, 
o  le chiffrage de lʹinventaire, qui peut être fait en partie ou en totalité au 
prix dʹachat. 
o Les moyens de contrôle sont: les calendriers remis par la centrale ou les 
fournisseurs  pour  faciliter  le  chiffrage  de  la  valeur  par  lʹintermédiaire  du  prix 
dʹachat,  des  documents  préétablis  portant  la  liste  des  produits  à  inventorier,  des 
systèmes de saisies directes interprétés à distance par un ordinateur qui édite lʹétat 
des stocks ;  
· Le contrôle des budgets.  
 
× Hypermarchés 
 
· Achats  /  Fournisseurs:  avec  une  grande  autonomie,  ces  établissements  cumulent 
des fonctions de siège et de magasins de vente ;  
· Réception marchandise: les procédures sont semblables à celles des entrepôts ;  
· Contrôle des factures: les procédures sont semblables à celles des entrepôts.  
· Contrôle des recettes: le contrôle des recettes sʹeffectue selon les mêmes principes 
que pour les supermarchés;   
· Inventaire:  le  contrôle  des  inventaires  sʹeffectue  selon  les  mêmes  principes  que 
pour les supermarchés  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Section 2 :  La démarche suivie dans l’appréciation du Contrôle 
Interne : 
 
La  démarche  utilisée  par  l’auditeur  dans  son  appréciation,  ou  évaluation  du 
Contrôle Interne relatif aux principaux cycles d’opérations et éléments d’actif ou de 
passif  qui  en  résultent  comporte  deux  étapes :  l’appréciation  de  l’existence  du 
Contrôle Interne et l’appréciation de la permanence du Contrôle Interne. 
Cette démarche peut être résumée dans le schéma qui suit : 
 
 
 
1‐ Saisie des procédures. 
 
 
 
 
 
2‐ Tests de conformité   
 
 
 
 
3‐ Evaluation préliminaire  
du Contrôle Interne. 
 
 
 
   
4‐ Tests de permanence. 
 
 
 
 
 
 
 
5‐ Evaluation définitive du système. 
 
Utilisation des mémorandums, de diagrammes ou de
manuels de procédures.
Suivi de quelques transactions pour s’assurer de la
compréhension et de la réalité du système.
Points forts
Conceptuels.
Faiblesses de
conception.
Tests pour s’assurer que
les points forts sont
appliqués.
Points forts
du système.
Faiblesses
d’application.
Faiblesses
du système.
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25
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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26
 
Chapitre 1 : Prise de connaissance générale de MARJANE 
HOLDING 
 
Section 1 : Le secteur de la grande distribution au MAROC 
 
La  grande  distribution  représente  moins  de  10%  du  commerce  de  détail  au 
Maroc, mais sa croissance est rapide et la couverture des zones urbaines s’amplifie. 
 
· Etat des lieux : 
 
L’activité  commerciale  représente  12,9%  du  PIB  marocain.  Tous  commerces 
confondus, le pays compte plus de 600 000 points de vente, dont la superficie varie 
de  quelques  mètres  à  plusieurs  milliers  de  mètres  carrés.  Ce  secteur  compte1,2 
million de salariés dont 800 000 environ en milieu urbain. 
 
L’émergence de la grande distribution est récente. Les premiers hypermarchés 
sont en effet apparus en 1991. Jusqu’à la fin des années 1990, c’est essentiellement la 
distribution  à  prédominance  alimentaire  qui  s’est  développée,  encore  que  très 
lentement.  Depuis  1999‐2000,  on  assiste  à  un  réel  décollage  de  ce  secteur  et  à 
l’apparition d’enseignes de grande distribution spécialisée. Néanmoins, la structure 
commerciale  marocaine  demeure  encore  largement  traditionnelle  puisque  le  pays 
ne  compte  que  200  magasins  dont  la  surface  dépasse  300  m2  et  17  hypermarchés 
(surface supérieure à 2 500 m2), dont 6 cash & carry. 
 
A  l’origine,  les  GMS  se  sont  principalement  concentrées  dans  la  zone 
Casablanca‐  Rabat  (60%  des  unités  et  66%  de  la  surface  de  vente  en  2001)  qui 
bénéficie  d’infrastructures  modernes  et  d’un  pouvoir  d’achat  supérieur  en 
moyenne  au  reste  du  pays.  Depuis  2003  cependant,  les  grandes  surfaces  se 
développent  désormais  dans  des  villes  considérées  comme  secondaires(Kénitra, 
Khourigba) ou au pouvoir d’achat plus limité (Fès, Tanger). 
·   Chiffres clés du secteur : 
Environnement économique 



 
 
 
 
· Population                     :        29,1 Millions d’habitants (dont 16,3 M urbains)
· P I B  courant  (2001)       :         350 Milliards de Dhs 
· Croissance du PIB                       :        + 4 % 
· Inflation             :        + 2,1 % 
· Taux de chômage urbain          :         20,1 % 
· Taux de motorisation        :         12 % des ménages 
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Radioscopie des grandes surfaces : 
 
Répartition par ville 
 
ville  Points de vente  En % 
CASABLANCA  27  33 
RABAT  22  27 
MARRAKECH  8  10 
TANGER  5  6 
OUARZAZATE  4  5 
AGADIR  4  5 
EL JADIDA  4  5 
TETOUAN  2  3 
FES  3  4 
MEKNES  1  1 
TOTAL  80  100 
 
Les réseaux dans les sociétés de distribution 
 
Nom de la société  Enseigne 
Nombre de points 
de vente 
Secteur d’activité 
Marjane Holding 
s.a 
Marjane  8 
Alimentaire et non 
alimentaire 
Holding Makro 
Morocco 
Métro  5 
Alimentaire et non 
alimentaire 
Groupe Ynna  Aswak Salam  2 
Alimentaire et non 
alimentaire 
Hyper s.a  Label Vie  5 
A prédominance 
alimentaire 
Acima s.a  Acima  6 
A prédominance 
alimentaire 
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Cramer  Cramer  4  Electroménager 
Comptoir 
métallurgique 
marocain 
Comptoir de 
l’électroménager 
12  Electroménager 
Batam  Batam  5  Electroménager 
Casa Galerie  Casa Galerie  7  habillement 
Kitéa  Kitéa  12  Ameublement 
Kaoba  Kaoba  6  Ameublement 
Mobilia  Mobilia  11  Ameublement 
 
Poids sur le marché de la distribution :  
 
 
 
  Intervenants  Spécificités  Effectif 
Poids sur le marché 
de la distribution 
Epiceries du quartier 
Surface < 50m2 
Commerce 
indépendant 
80000 
Marchés urbains 
Concentrations 
commerciales à 
dominante produits 
frais 
3500 
T
R
A
D
I
T
I
O
N
N
E
L
 
Les souks 
hebdomadaires 
Couverture rurale  9000 
93% 
Petit magasin de libre 
service 
Surface comprise 
entre 50 et 200m2 
Commerce 
indépendant 
300 
supérettes 
Surface comprise 
entre 250 et 500m2 
Commerce 
indépendant 
150 
supermarchés 
Surface comprise 
entre 50 0et 2000m2 
Commerce en réseau 
20 
M
O
D
E
R
N
E
 
hypermarchés 
Surface >2000m2 
Commerce en réseau 
15 
7%  
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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Section 2 :  présentation du holding MARJANE 
 
A. Contexte de l’entreprise : 
 
MARJANE  S.A  à  Directoire  et  Conseil  de  Surveillance  est  la  holding  de 
distribution MARJANE du groupe  ONA, premier groupe industriel et financier du 
Maroc.  La  société  compte  149  personnes  à  fin  2003  et  prévoit  182  personnes  à  fin 
2004. 
 
Aujourd’hui à la tête de neuf hypermarchés (Marjane Rabat Bouregreg, Marjane 
Casa  Californie,  Marjane  Marrakech  Ménara,  Marjane  Ain  Sebaa,  Marjane  Hay 
Riad,  Marjane  Agadir  Founty,  Marjane  Tanger  Madina,  Marjane  Fès  Agdal  et 
Marjane Mohammédia ), MARJANE renforce sa stratégie de développement par un 
partenariat en janvier 2001 avec AUCHAN, deuxième groupe français de la grande 
distribution  qui  exploite  plus  de  300  hypermarchés  et  600  supermarchés.  Cette 
alliance  vise,  entre  autre,  à  poursuivre  le  développement  des  hypermarchés 
Marjane sur le territoire marocain et la création d’une chaîne de supermarchés. 
 
La réussite de ces  magasins est liée essentiellement au discount et au caractère 
innovant  du  concept  au  Maroc,  et  du  fait  qu’il  réponde  à  un  fort  besoin  d’accès  à 
des produits et des marques diversifiées, pour une population attirée par les modes 
de consommation modernes et des prix attractifs. 
 
Les  performances  des  magasins  sont  liées  d’une  part  à  un  contexte  général  du 
marché marocain (peu porteur aujourd’hui dans le domaine de la consommation), 
et d’autre part à un management plus ou moins efficace sur le terrain. 
 
Les  objectifs    de  l’entreprise  sont  bien  entendu  axés  sur  le  prix,  la  dynamique 
commerciale,  mais  également  l’accessibilité  aux  produits  d’importation,  et  à 
l’ensemble  des  marques  marocaines,  la  qualité  (respect  des  normes  d’hygiène, 
packaging…) et le service (information claire, accueil, garantie…). 
 
La  concurrence  n’est  pas  encore  développée  au  Maroc,    mais  risque  de  le 
devenir dans les années à venir. 
 
Le  siège  de  MARJANE    S.A.  est  situé  à  CASABLANCA  sur  le  site  du  magasin 
MARJANE CALIFORNIE.  
 
La    Présidence  du  Directoire  est    assurée    par    Monsieur  Tajeddine 
GUENNOUNI. 
 
La Direction de la Formation est assurée par Monsieur Romain DEMAEGDT. 
 
 
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B. les actionnaires : 
 
Les actionnaires de MARJANE  sont : 
 
1 Groupe ONA : 
 
Fondé en 1919, ONA est le premier Groupe industriel et financier privé au Maroc. 
 
Sa  politique  de  développement  lui  a  permis  de  se  positionner  en  acteur  majeur 
dans  plusieurs  secteurs  d’activités  clés  du  pays,  ainsi  qu’en  partenaire  privilégié 
des plus grands opérateurs internationaux :  
 
 
 
 
Première capitalisation boursière du pays, il a réalisé en 2002, un chiffre d’affaires 
de  25  911  millions  de  dirhams  et  un  résultat  net  consolidé  part  du  Groupe  de  58 
millions  de  dirhams.  Avec  plus  de  30  000  collaborateurs,  il  opère  au  Maroc  et  à 
l’international  dans  quatre  métiers  stratégiques  :  Mines  et  Matériaux  de 
construction, Agroalimentaire et boissons, Distribution, Activités Financières 
 
1 Groupe AUCHAN : 
 
En 1961 Gérard Mulliez a ouvert son premier magasin à Roubaix (Nord),  dans le 
quartier des « Hauts Champs ». 
 
La  stratégie  de  croissance  Auchan  repose  sur  une  implantation  à  valeur  ajoutée 
pour  ses  clients,  en  France  à  travers  la  création  de  centres  commerciaux  et  à 
l’international à travers les rachats et partenariats .  
 
17ème  groupe  de  distribution  dans  le  Monde,  il  a  réalisé  en  2002,  un  chiffre 
d’affaires de 27,6 Milliards d’euros, un résultat net consolidé part du Groupe de 292 
millions d’euros avec 895 millions de clients. 
 
  Avec  plus  de  160  000  collaborateurs,  il  opère  en  France  et  à  l’international  dans 
principaux métiers : Hypermarchés et supermarchés. 
 
 
 
 
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C. Activités de  MARJANE HOLDING : 
 
Crée  en  1990,  MARJANE  est  l’enseigne  pionnière  de  la  grande  distribution  au 
Maroc. Son concept d’hypermarché est à l’origine des  évolutions suivantes : 
 
- large diffusion du principe du libre service, 
- baisse des prix proposés aux consommateurs, 
- accessibilité à de larges gammes de produits, 
- Concept de tout sous le même toit « paiement unique».  
 
Marjane  a  par  ailleurs  développé  un  concept  global  de  centre    commercial 
intégrant, aux côtés de l’espace hypermarché, une galerie de boutiques variées ainsi 
qu’une  batterie  de  services  sur  les  parkings,  tels  que  les  stations  d’essence  ou  les 
expositions  automobiles.  L’ensemble  constituant    de  véritables  pôles  de  vie  et  de 
commerce à la périphérie des villes. 
 
Aujourd’hui  Marjane  est  un  moteur  de  dynamisation  et  d’innovation  dans 
son  secteur  et  accompagne  l’émergence  de  nouveaux  modes  de  vie  et  de 
consommation.  Par  ailleurs,  Marjane  contribue  à  l’évolution  des  modes  de 
distribution  en  développant  une  Direction  Approvisionnement  et  Logistique  et 
accompagne l’évolution de ses fournisseurs locaux. 
 
Dans un souci d’optimisation fiscale, Marjane a opté en 2002 pour une stratégie 
d’intégration  des  nouveaux  sites  dans  Marjane  holding  et  a  procédé  à  partir  de 
janvier 2004 à une reconfiguration en location gérance des anciens magasins à entité 
indépendante. 
D. Indicateurs socioéconomiques de l’entreprise : 
   
· Données administratives : 
 
Raison sociale        COFARMA. S.A. 
SA au capital de         371 500 000 Dh 
Registre de commerce      63513 
Patente          35502622 
Identification fiscale       01085086 
N° d’affiliation à la CNSS      2109892 
 
 
 
 
 
 
 
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· Examen de l’effectif 
 
- Evolution de l’effectif depuis les quatre dernières années : 
 
Année  Effectif 
2000 
2001 
2002 
2003 
2004 (Prévisions ) 
50 
60 
130 
149 
182 
 
- Mobilité interne : 
Le  Groupe  propose  des  perspectives  intéressantes  de  carrière    par    promotion 
interne,  particulièrement  en  raison  des  ouvertures  de  magasins  (62 promotions  sur 
Fès et 61 mutations sur Mohammédia). 
 
- Encadrement : 
Le  Taux  d’encadrement  est  très  important.  Il  y  a  62  cadres  par  rapport  à  l’effectif 
global soit un taux d’encadrement de 41.6%. 
 
- Avantages sociaux et financiers :  
Tout le personnel est déclaré à la CNSS et bénéficie de tous les avantages légaux et 
sociaux  (Mutuelle  et  CIMR).  Il  existe  peu  de  personnel  occasionnel  ou  temporaire 
2%  en  moyenne  sauf  sur  la  période  de  congés  annuels.  Tout  le  personnel  a  un 
salaire ≥ au SMIG et bénéficie de primes annuelles. 
 
· les chiffres clés de l’entreprise : 
 
× Chiffre d’affaires ttc : 2919 MDH 
 
× Résultat d’exploitation : 19.8 MDH 
 
× Nombre de clients : 11 206 326 
 
× Caddie Moyen : 238 DH 
 
E.  Structure et organigramme : 
 
· ORGANIGRAMME HOLDING :  +voir annexes 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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· ORGANNIGRAMME DU MAGASIN 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
· Descriptif de l’organisation du magasin : 
 
L’organisation  du  magasin  comprend  deux  équipes  placées  sous  le  contrôle  de  la 
direction magasin ,et qui sont : 
 
× Les fonctionnels 
× Les opérationnels 
 
Q Les organes fonctionnels : 
 
Département  ressources  humaines :  Vu  l’importance  du  facteur  humain  dans 
l’élaboration des résultats de l’entreprise ,il est fondamental, voir vital de motiver 
son personnel et le gérer convenablement afin d’atteindre les objectifs fixés. 
Le directeur des ressources humaines est considéré comme l’agent exécutif de la 
stratégie de la société, il s’occupe principalement de :  
 
Direction Magasin
Les fonctionnels
Contrôle de
gestion
Sécurité
Ressources
humaines
Technique
Décoration
Caisses
Station Informatique
Les opérationnels

Produits frais
Produits grande
consommation

Bazar

Textile
Équipements
de la maison
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- la motivation et l’animation de l’équipe 
- La gestion des conflits internes 
- L’application du règlement interne 
- La répartition des congés  
- L’évaluation du personnel 
- Le recrutement et le licenciement 
- La distribution des salaires 
 
Département  réception  marchandise :  La  réception  des  marchandises  s’effectue 
quotidiennement  de  7h  du  matin  à  16h  .ce  département  a  pour  mission  les  tâches 
suivantes : 
- La réception de toutes les entrées de marchandises destinées au magasin. 
- Le point de contrôle des marchandises en qualité et quantité. 
- Le marquage des produits ne comportant pas de gencode . 
 
Département caisse : Comme tout autre département, ce dernier est géré par un chef 
de  département  assisté  des  superviseurs  et  les  caissières,  il  se  compose  de  quatre 
services : 
 
La caisse centrale :cette caisse se charge : 
 
· Du planning des affectations des cassiers , 
· De la gestion des pauses 
· De la préparation des fonds ( variant entre 200 et 2000 DHS), 
· Des prélèvements de caisse 
· De la supervision des caisses 
· De l’annulation des lignes en cas d’erreur de cassiers 
· De l’intervention lors d’un problème à la caisse, 
· Du remplissage du tableau du CA par heure 
· Et du contrôle du fond du coffre 
 
La  caisse  déconsigne :  elle  est  considérée  comme  une  caisse  négative,  la  caissière 
récupère  les  produits  déjà  facturés  préalablement  et  rembourse  le  client.  La 
caissière  termine  sa  journée  en  remplissant  le  relevé  journalier  de  la  caisse 
individuelle ou toute la ventilation espèce est marquée, ainsi que les prélèvements 
de  la  journée  les  montants  des  carres  et  chèques  (les  chèques  sur  et  hors  place 
dépassant  les  2500  doivent  etre  autorisés  par  le  chef  de  département  en 
permanence. 
 
La caisse coffre : elle est assurée par des superviseurs leurs taches consistent à : 
· Réaliser le traitement de la recette 
· La  désignation  des  écarts  en  vérifiant  le  montant  espèce  des  caisses  et  le 
montant des espèces sur les feuilles de journée  
· Verser les fonds à la banque  
· Traiter les chèques sur et hors place  
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· Contrôler les journaux des caissières en cas d’écart important 
· Remplir les feuilles récapitulatives 
· Contrôler les fonds en fin de journée 
· Enregistrer  les  feuilles  de  suivi  des  caisses  qui  connaissent  des  écarts  .ces 
écarts seront traités selon leur importance. 
 
La caisse négative : elle est spécialement créée  pour le remboursement des clients 
en cas de : 
 
· Non satisfaction 
· D’erreurs de prix 
· D’erreurs d’hôtesse 
· Création d’avoir qui doivent dépasser les 500 Dh ou faire partie du matériel 
électroménager avec un validité maximum d’un mois. 
 
Département  d’accueil :  la  sécurité :  Ce  département  joue  un  rôle  très  important  
dans  le  maintien  d’un  bon  déroulement  d’activité  au  sein  du  magasin  ,il  a  en 
charge : 
 
· Le  maintien  de  l’ordre  interne  de  l’entreprise  ,de  la  discipline  et  de 
l’assiduité  
· Le contrôle de la réception marchandises  
· La surveillance des passages à la caisse  
· L’intervention    en  cas  de  problèmes  et  la  résolution  des  conflits  qui  veulent 
perturber l’image de l’enseigne. 
· Le contrôle et l’inspection de toutes les caissières 
 
Département  informatique :  Pour  ce  département  ,il  est  la  partie  motrice  du 
magasin  ,utile,  nécessaire,  c’est  un  département  qui  est  riche  par  ses  moyens 
techniques et humains .il est dirigé par deux personnes dont le rôle est : 
L’impression  de  l’état  journalier  du  magasin  et  le  contrôle  de  tous  les  moyens 
informatiques en cas de panne . 
 
Département  comptabilité :  Le  rôle    de  ce  service  est  d’ordre  financier,  il  s’occupe 
de plusieurs taches : 
 
Quotidiennes : 
· Consiste  dans  le  traçage  d’un  tableau  dans  lequel  figure  le  solde  bancaire 
auprès des banques 
· Contrôle des recettes quotidiennes :comparaison entre recettes informatiques 
et réelles et faire ressortir l’écart  
· Suivi  des  encaissements,  des  chèques  ,des  cartes  bancaires  et  des  clients 
différés  
· Suivi des loyers boutiques ( la galerie marchande) 
· Suivi des chèques impayés  
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· Contrôle de caisse 
· Suivi des réclamations bancaires 
Mensuelles : 
· Suivi des frais généraux  
· Préparation du rapport financier 
· Suivi des recouvrements impayés 
· Situation des arrières galeries marchandes  
· Contrôle  de  la  paie  du  personnel  et  affectation  analytique  par    rayon  en 
collaboration avec le chef de personnel. 
· Déclaration de la TVA mensuelle  
 
Contrôle  de  gestion :  Ce  service  supervise  les  travaux  de  tous  les  rayons  .Ses 
principales taches sont : 
 
· L’élaboration  d’un  tableau  de  bord  journalier  établi  par  rayon  et 
département. il consiste en un cumul journalier permettant ainsi d’avoir une 
idée sur l’évolution du chiffre d’affaire. 
 
· Le  cumul  des  marges  par  département.  Elles  sont  préservées  sous  formes 
journalières ,mensuelles et cumulées ,à ce niveau on trouve : 
• Contrôle  de  la  marge  des  produits  frais  par  inventaires  effectués  tous  les 
quinze jours  
• Contrôle de la station de service AFRIQUIA 
• Contrôle de la cantine 
• Contrôle de la réception marchandise 
• Contrôle des coûts des articles erronés ,inconnus ou la différence des prix. 
• Le suivi des transferts de stock entre différents magasins ….. 
 
Contrôle facture  
 
Service comptabilité générale : Ce service se charge de la : 
 
· Comptabilisation des factures des achats , des frais généraux, des recettes et des 
dépenses par caisse, des effets à payer, des immobilisations ,et de la trésorerie  
· Analyse des comptes  
· La régularisation 
· Déclaration de la TVA mensuelle 
· Faire des rapprochements bancaires. 
 
Département  technique :  Couvre  avec  ses  moyens  techniques  l’état  stable  du 
magasin contre tout événement soudain comme un incendie survenu dans les biens 
ou une explosion ou des  dégâts d’eau. 
 
 
 
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Q Les organes opérationnels : 
 
Département  des  produits  de  grande  consommation :  contient  quatre  rayons  qui 
sont : 
· Le liquide 
· L’épicerie 
· Biscuiterie et confiserie 
· Droguerie, parfumerie et hygiène (DPH). 
 
Département  des  produits  frais :  géré  par  deux  chefs  de  département  (marché  et 
APLS), contient les rayons suivants : 
· Boucherie 
· Volaille 
· Surgelés 
· Epices et olives 
· Fruits et légumes 
· Traiteur marché 
· Boulangerie et pâtisserie 
· Crémerie et charcuterie 
 
Département bazar : il est scindé en quatre rayons : 
· Bricolage 
· Ménage 
· Librairie/papeterie 
· Jouets/loisirs/sports 
 
Département GPEM : Il contient trois rayons : 
 
· Grand électroménager 
· Petit électroménager 
· Audio visuel 
 
Département textile : il contient quatre principaux rayons : 
· Hommes et femmes 
· Bébés et enfants 
· Maroquinerie 
· Blanc 
 
 
 
 
 
 
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Chapitre 2 : Evaluation du Contrôle Interne au sein du cycle 
Achats‐Fournisseurs 
 
 Intérêt du circuit  achats fournisseurs : 
 
Les  circuits  significatifs  sont  les  circuits  qui  traitent  des  données  ayant  une 
incidence significative sur les comptes annuels. Ainsi, en fonction des particularités 
de  chaque  entreprise,  les  domaines  et  systèmes  significatifs  pourront  être  le  cycle 
achat‐fournisseur, ou bien personnel‐paie, production‐stocks...  
 
Néanmoins,  certains  circuits  revêtent  une  importance  grandissante  dans 
toutes  les  entreprises  vu  qu’il  s’agit  d’un  circuit  déterminant  pour  le 
fonctionnement de l’entreprise. 
 
En effet, le circuit achats fournisseurs présente une importance indéniable au 
sein  de  toute  entreprise  commerciale  ou  industrielle  ,  PME  ou  multinationale  .Cet 
attrait tient à la position stratégique de la fonction achats dans l’entreprise. 
 
En effet, bien acheter permet à l’entreprise d’améliorer ses résultats financiers, 
techniques  et  par  conséquent  lui  donner  un  avantage  durable  par  rapport  à  la 
concurrence. 
 
Par ailleurs, ce circuit représente un grand intérêt du fait des risques inhérents 
au processus d’achat lui même .Effectivement , ces risques vont de la détection du 
besoin  et  donc  le  risque  d’une  commande  plus  importante  voire  inutile  ,  au  choix 
du  fournisseur  qui  représente  un  risque  d’achat  à  un  prix  supérieur  à  celui  du 
marché jusqu’à la réception de la marchandise avec un risque de détournement ou 
de non conformité à la commande etc.… 
 
En  outre,  le  circuit  achats  fournisseurs,  a  une  importance  particulière  car  il 
est en relation directe avec les autres circuits, il influence la détermination des coûts 
et donc agit sur le niveau de ventes, il intervient également au niveau de la gestion 
des stocks et donc a une incidence directe sur le circuit des approvisionnements… 
 
Ainsi, c’est au contrôle interne instauré par l’entreprise d’assurer le contrôle 
des opérations d’achat. Ce contrôle concerne la structure de l’organisation, le choix 
et la mise en œuvre de méthodes et de procédures en vue d’assurer les conditions 
d’une bonne gestion, la préservation du patrimoine et la fiabilité de l’information. 






Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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39
 Présentation de La direction Achats au sein du holding : 
 
L’organisation  de  l’activité  des  magasins    MARJANE  peut  se  présenter  comme 
suit : 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   
La chaîne des magasins MARJANE se livrent  à la commercialisation de deux types 
de  produits  à  savoir :  les  produits  locaux  et    les  produits  importés  ,  ces  derniers 
relèvent de la responsabilité de l’entrepôt et ne seront traités dans leur aspect lié à 
l’import et qui implique tout ce qui a trait à la douane ,du fait que ma mission s’est 
déroulée  principalement  au  niveau  des  magasins  pour  ce  qui  est  de 
l’approvisionnement  et  du  siège  pour  ce  qui  est  du  choix  des  fournisseurs  et 
produits locaux ainsi que le contrôle facture y afférant. 
 
 
Choix produit /  
Fournisseur 
 
Acheteur 
 
Expression d’un 
besoin 
 
client
Commande 
 
Chef de rayon /chef de 
département 
Livraison 
 
Fournisseurs, 
réception 
marchandises 
Stockage 
 
Réception 
marchandises 
Chef de rayon
Livraison 
 
Fournisseur, 
entrepôt

Mise en rayon 
 
Chef de rayon 
,ELS 
Détournement vers 
la concurrence 
 
Client

Consommation 
 
client 
Encaissement 
 
Hôtesse de caisse
Choix du 
produit 
 
Client
insatisfait 
satisfait
MARJANE
CLIENT
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40
 Le  graphe  suivant  reprend    les  types  d’achats  qui  se  font  au  niveau  de 
MARJANE 
   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Il  est  à  noter  que  pour  les  achats  locaux,  une  sélection  du  couple  fournisseurs 
/produit  est  faite  au  niveau  du  siège  et  que  les  commandes  de  marchandises 
établies  par    les  magasins  suivent  cette  sélection  ,  c’est  en  effet    la  direction  des 
achats qui la contrôle dans un souci de sécurisation des ressources achats . 
 
 
  Diagramme de la Direction  Achats : 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Achats
Achat de produits importés
( Entrepôt  MARJANE)
Achat de produits locaux
Produits non food  
 Produits food hors 
boucherie, volaille, 
poissonnerie ou FLEG 
( fruits et légumes)
Boucherie, 
Volaille, 
Poissonnerie 
ou FLEG 
Directeur des Achats 
Acheteur Département  
PGC 
Acheteur 
Département  PF 
Acheteur 
Département  
TEXTILE 
Acheteur 
Département  
BAZAR 
Acheteur 
Département  
EQUIPEMENT 
MAISON 
Secrétaire des Achats 
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Première section : les achats des produits locaux 
 
A‐Recueil de l’existant : Saisie de la procédure  achats des produits locaux 
 
• Entretien verbal avec les personnes suivantes : 
  
• La secrétaire du département achats au niveau du holding 
• L’adjoint du directeur magasin 
 
Q Sélection fournisseurs et produits : centralisée au niveau du siège du holding 
 
Cette    sélection  se  fait  pendant  des  réunions  de  file  au  niveau  du  siège    et  ce 
une  fois  par  mois  et  par  famille  de  produits,  pour  décider  du  référencement 
fournisseur/produit  qui  répondrait    le  mieux  aux  attentes  de  l’organisation  ,du 
marché et du client. 
  
Ce choix doit  respecter un enchaînement précis détaillé dans la procédure du 
référencement  , qu’il s’agisse : 
 
- d’un référencement d’un nouveau fournisseur  
- d’un référencement d’un nouveau produit  
 
Et ceci pour les deux types d’achats qui existent et qui sont : 
   
- Les achats locaux c’est à dire  pouvant être fournis par les fournisseurs 
locaux ; 
- Les achats à l’import  gérés par l’entrepôt MARJANE ;  
 
Réferencement d’un fournisseur : 
  
L’acheteur étudie les offres du fournisseur sur la base : 
 
• des demandes spontanées effectuées par les fournisseurs, 
• d’une recherche des fournisseurs proposant des produits vendus par la    
    concurrence mais pas par Marjane ou à la suite d’une mise à plat, 
• éventuellement des visites effectuées chez le fournisseur pour voir si les  
   normes d’hygiène sont respectées, les conditions de stockage,  
   l’assortiment proposé, etc.    
 
Il procède ensuite à la négociation des conditions commerciales relatives : 
 
• au prix et à la qualité du produit proposé 
• au droit d’entrée et coopérations commerciales, 
• à la livraison de l’ensemble des magasins, etc.  
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L’exhaustivité des offres est remise à la file .Elle est composée d’un directeur de file 
de  l’acheteur  et  des  chefs  du  département  concerné,  La  file  porte  une  attention 
particulière : 
 
• Aux attentes du marché par rapport au produit proposé et à son prix, 
• A la qualité de ce produit : des démonstrations sont effectuées. 
 
Si la file est intéressée par le référencement de ce fournisseur, un dossier est préparé 
pour  le  comité  commercial.  Ce  dossier  est  constitué  d’une  fiche  de  référencement 
du nouveau fournisseur, préparé par l’acheteur.  
 
Le comité commercial, composé du directeur général du directeur des achats et des 
directeurs  des  magasins,  étudie  toutes  les  demandes  de  référencement  proposées 
par la file quelque soit le département concerné même en cas de rejet du dossier par 
la  file.  Les  critères  de  validation  sont  identiques  à  ceux  de  la  file.  Le  comité 
commercial procède également à un arbitrage en cas de désaccord au sein de la file.  
 
L’acheteur prépare l’accord avec le fournisseur pour la période allant de la date de 
signature à la fin de l’année. Cet accord retrace en détails : 
 
• les conditions générales de vente, 
• les coopérations commerciales, 
• les conditions de vente spécifiques, 
• des informations complémentaires sur les normes techniques et le service après 
vente pour le département GPEM ( grand et petit électroménager) 
 
Sur  la  base  de  cet  accord,  un  contrat  est  signé  par  le  fournisseur,  l’acheteur  et  la 
direction .L’acheteur prépare un dossier de suivi du fournisseur composé : 
 
• des tarifs annuels 
• des courriers, 
• des promotions 
 
Il saisit les références du fournisseur dans COLD. La validation de la saisie permet 
l’initialisation  d’un  numéro  d’identification  du  fournisseur  dans  le  système  de 
gestion commerciale, auquel l’acheteur associe le numéro de département concerné. 
Un  listing  des  modifications  faisant  apparaître  les  nouveaux  produits  est  édité  et 
transmis à la direction des achats et aux directeurs de magasin. 
 
 
 
 
 
 
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 Référencement d’un produit 
 
L’acheteur étudie les offres « produits » correspondants : 
 
• à un complément de gamme, 
• à un remplacement de produits, 
• à une absence de la gamme. 
 
La  file  ne  valide  que  les  dossiers  correspondant  à  une  absence  de  gamme.  Les 
autres  offres  sont  traitées  au  niveau  de  l’acheteur  .Elle  étudie  l’offre  et  les 
conditions négociées par l’acheteur et porte une attention particulière : 
 
• aux attentes du marché par rapport au produit proposé et à son prix, 
• à la qualité de ce produit : des démonstrations sont effectuées, 
• à la conformité avec l’assortiment (positionnement prix ).  
 
L’acheteur saisit dans GOLD : 
 
• la désignation du produit et le numéro d’identification du fournisseur, 
• le gencode , 
• le prix d’achat ou de revient 
• le prix de vente, 
• le code relatif au produit et la structure (département, rayon, famille, etc.…), etc. 
 
La  validation  de  la  saisie  permet  l’initialisation  d’un  numéro  d’identification  du 
produit dans le système de gestion commerciale. 
 
Cette validation permet également : 
 
• d’éditer  un  listing  des    modifications  faisant  apparaître  les  nouveaux  produits 
transmis à la direction des achats et aux directeurs de magasin, 
• d’incrémenter le système des caisses du prix du nouveau produit 
 
Q Commande magasin : 
 
Le magasin distingue entre deux types de commande : 
 
  + les commandes de stock : 
• produits frais et non food  
• produits frais (boucherie, volaille, poissonnerie et FLEG (fruits et  
                  légumes)) 
 
  + les commandes pour les opérations ponctuelles. 
 
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_  Les commandes de stock: 
 
- Produits frais et non food :  
 
Le magasin  utilise un logiciel GOLD STOCK qui établit chaque fin de  semaine : 
 
• un  cadencier  par  article  et  famille  de  produit  indiquant les  quantités 
vendues sur la dernière semaine et le stock théorique. 
 
• Un listing de rupture de stock. 
 
- Le  chef  de  rayon  analyse  ses  besoins  en  fonction  du  cadencier  et  de  la 
consultation du stock physique en réserve et de l’analyse des statistiques de vente. 
Il  rectifie  la  quantité  à  commander  en  fonction  des  commandes  non  encore  livrées  
et  remplit  le  cadencier  puis  le  transmet  à  la  secrétaire  commerciale  pour  la  saisie 
sur GOLD . 
 
Pour  éditer  après  le  bon  de  commande  qui  doit    être  validé  et  visé    par  le  chef 
département si il est inférieur à 50 000 DHS, et s’il dépasse 50 000 DHS, la signature 
du directeur de magasin devient  obligatoire. 
 
La secrétaire commerciale faxe le bon de commande au fournisseur ; 
 
Une  copie  des  bons  de  commandes  à  réceptionner  le  lendemain  est  transmise 
chaque  soir  par  le  service  commercial  de  chaque  département  au  secrétariat  de  la 
réception marchandises ;  
 
Le système GOLD  attribue pour chaque commande un numéro séquentiel. 
 
- Produits  frais  (boucherie,  volaille,  poissonnerie  et  FLEG  (fruits  et 
légumes)) 
 
Chaque fin de journée, le Chef de Rayon : 
 
• contacte le fournisseur (boucherie, volaille, poissonnerie ou FLEG) qui lui  
    communique la liste des articles disponibles, 
• négocie les prix avec le fournisseur, 
• détermine la quantité à réceptionner le lendemain,  
• remplit son bon de commande manuel,  
• faxe le bon de commande au fournisseur.  
 
Le  lendemain  matin,  l’assistante  du  département  PF  (produits  frais)  modifie  sur 
GOLD les prix d’achat des articles des rayons (boucherie, volaille, poissonnerie ou 
FLEG).  
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_  Les commandes pour opérations ponctuelles: 
 
Dans le cadre des opérations ponctuelles que peut connaître le magasin telles 
que  les  promotions  internes  ou  les  collections  saisonnières….,  cʹest  le  chef  de 
département  qui  prépare  la  commande  sur  la  base  de  son  budget  (historique, 
engagement, etc.) avec lʹaccord du directeur de magasin. 
 
Puis la commande suit le même processus des commandes de stock ; 
 
Q La réception marchandises : + voir les chart flow en annexes 
 
- Produits frais et non food 
 
Le chef de rayon établit un planning de livraison journalier, qui est transmis par la 
suite au chef de département réception marchandises et ceci  la veille de la date de 
la réception prévue de la marchandise. 
 
 Le chef de département RM en assure la diffusion à l’ensemble des réceptionnaires. 
 
Le jour de la livraison de la marchandise, le transporteur se présente dans les aires 
de réception munis du BC Marjane et du BL fournisseur et d’un certificat sanitaire 
lorsqu’ il s’agit d’une réception de produits frais. 
 
Le service réception marchandise reçoit le bon de commande GOLD et édite le bon 
de réception Marjane. 
 
Le  réceptionnaire  doit  se  munir  du  bon  de  commande  (BC)  (signé  par  le  chef  de 
rayon), du bon de réception (BR) , du fax et du bon de livraison( BL) 
 
Le réceptionnaire : 
· ouvre  les  colis,  identifie  les  références  des  produits  et  procède  au  contrôle 
comptage  ou  pesage.  Il  vérifie  que  les  normes  de  qualité  prédéfinies  pour  chaque 
type de produit sont respectées ainsi que les dates limites de consommation (DLC) ; 
· contrôle  les  quantités  livrées  par  rapport  au  bon  de  réception  avant 
l’acheminement de la marchandise vers la réserve. 
·  reporte  manuellement  les  quantités  reçues  sur  le  bon  de  réception  et  appose 
sa signature. 
·  remet les documents au service administratif de la réception. 
 
L’agent  de  saisie  de  la  réception  marchandises  saisit  sur  GOLD  les  quantités 
figurant sur le bon de réception et édite le BRV.  
 
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La copie du  BL cacheté et la copie du bon de commande, ainsi que le BRV sont 
classés dans un dossier  conservé au niveau de la RM. 
 
1 Dans le cas des réceptions non commandées ou  non attendues : 
 
Le  réceptionnaire  se  doit  d’informer  le  chef  de  rayon  ou  le  chef  de  département 
opérationnel  pour  acceptation  ou  refus,  dans  ce  dernier  cas  le  réceptionnaire  doit 
remplir manuellement  un bon de retour définitif le cacheter et le remettre  à  
l’ agent de saisie RM pour le saisir sur GOLD. 
 
Dans  le  cas  d’un  litige  quantité,  un  bon  de  retour  immédiat  ou  une  demande  de 
confirmation de quantité  adressée  & validée  par la RM du magasin doit être faxée 
chaque matin au contrôle facture au niveau du siège. 
 
Les bons de retour doivent être  agrafés au dossier . 
 
- Produits  frais  (boucherie  ,volaille  ,poissonnerie  et  FLEG  (fruits  et 
légumes)) 
 
Le  Chef  de  Rayon  assiste  à  la  réception  des  articles  boucherie,  volaille  et 
poissonnerie  pour  le  contrôle  qualité.  Il  reporte  les  quantités  réceptionnées  sur  le 
bon de commande manuel. 
 
L’agent  de  rapprochement  cachette  le  BL  fournisseur  et  remplit  le  bordereau  de 
réception.  
 
Le  bon  de  commande  manuel  est  transmis  à  l’assistante  du  département  PF  pour 
édition du BC GOLD dans l’heure. 
 
Le BC GOLD agrafé au bon de commande manuel est ensuite remis à l’agent de 
saisie de la RM pour édition du BRV. 
 
 
Q Dépôt de la facture 
 
1 Fournisseurs désirant récupérer leur titre de paiement au siège : cas général 
 
Les  fournisseurs  doivent  déposer  leur  facture  chez  l’agent  de  sécurité  de  Marjane 
Holding. Ce dernier cachette la date de réception sur la facture.  
 
1  Fournisseurs  désirant  récupérer  leur  titre  de  paiement  en  magasin :  produits 
frais (boucherie, volaille, poissonnerie et FLEG (fruits et légumes)) 
 
Le  jour  de  la  réception  marchandises,  le  fournisseur  doit  déposer  la  facture  au 
comptable du magasin. Ce dernier cachette la date de réception sur la facture.  
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Le comptable magasin scanne la facture et l’envoie au contrôleur factures PF par e‐
mail sous format « fichier Acrobate non modifiable ». 

Q Contrôle factures : 
 
- Produits non food 
 
Le service contrôle factures édite chaque matin les documents relatifs aux livraisons 
de la veille, à savoir : 
 
• le journal des réceptions,  
• les bons de retour définitif. 
  
Les contrôleurs :  
 
o Effectuent  le  suivi  des  factures  non  parvenues,  éditent  les  BRV  relatifs  aux 
factures à partir du numéro du bon de commande, auxquels ils joignent les bons de 
retour (définitif ou immédiat). 
o saisissent  le  pied  de  facture  et  le  taux  de  TVA  correspondant  puis  dégagent  les 
écarts . 
 
1 Dans le cas d’un dossier en litige : 
 
Les contrôleurs récupèrent les dossiers fournisseurs (en litige) correspondant à leur 
portefeuille et signent la feuille d’émargement reprenant l’ensemble de ces dossiers. 
 
Pour  chaque  dossier  en  litige,  le  contrôleur  saisit  la  facture  ligne  par  ligne  et 
identifie la différence en tant qu’écart sur prix ou écart sur quantité : 
 
-  Les  demandes  et  confirmations  se  feront  par  fax  ou  par  e‐mail  (à  imprimer)  et 
seront annexées au dossier.  
-  Lors  de  la  confirmation  du  prix,  l’acheteur doit  préciser  si  l’écart provient  d’une 
promotion, laquelle, sa durée et les magasins concernés. 
-  Si  les  prix  du  système  s’avèrent  erronés,  l’acheteur  doit  effectuer  la  correction 
dans GOLD. 
- Confirmations et corrections doivent être effectuées impérativement dans les 48h.      
 
Le contrôleur factures passe les corrections sachant qu’elles peuvent être de 4 types 
(A, B, C ou D) :  
 
• Les  écarts  de  type  A  (n°2)  et  B  (n°3)  impliquent  que  les  données  fournisseur 
sont justes : 

 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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· A : Prix fournisseur    <   Prix Gold 
          Quantité fournisseur   <   Quantité Gold 
 
· B : Prix fournisseur   >   Prix Gold 
        Quantité fournisseur         >   Quantité Gold 
 
• Les  écarts de  type C (n°4)  et  D  (n°5)  impliquent  que  les  données du  système 
Gold sont justes : 
 
· C : Prix Gold          >   Prix fournisseur           
         Quantité Gold          >   Quantité fournisseur   
 
· D : Prix Gold          <   Prix fournisseur          
         Quantité Gold          <   Quantité fournisseur   
 
Lorsque le dossier est rapproché le contrôleur édite le bon à payer ainsi que la note 
de débit ou de crédit correspondante (représentant l’écart C ou D). 
 
Les  éléments  du  dossier  sont  gérés  ensuite  par  interface  et  ventilés 
automatiquement en tant qu’informations figurant sur la lettre de paiement.  
 
Les  dossiers  sont  remis  au  chef  de  département  contrôle  factures,  accompagné  le 
cas échéant par la note de débit ou de crédit, les bons de retour et les confirmations 
de prix et/ou de quantités. 
 
Le  chef  de  département  chaîne  fournisseurs  reçoit  tous  les  dossiers  et  vérifie  les 
pièces correspondantes.. Il passe en revue l’état (brouillard) des lettres de paiement 
à éditer, il supprime les lettres erronées et établit manuellement de nouvelles traites 
ou chèques avec la pièce de dépense correspondante.  
 
Il  envoie  par  coursier  le  titre  de  paiement  manuel  et  la  pièce  de  dépense  au 
responsable règlements puis l’informe par e‐mail. 
 
Le  chef  de  département  envoie  les  dossiers  validés  à  la  comptabilité  pour  contrôle 
de  l’interface  et  enregistrement  des  écritures  complémentaires  manuelles 
éventuelles (BRV rapprochés avec plusieurs factures, retours). 
 
- Produits frais : 
 
Chaque matin, les contrôleurs factures PF : 
 
• impriment les factures scannées (reçues par e‐mail), 
• regroupent les factures déposées la veille par les fournisseurs. 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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49
D’après  les  numéros  de  commande  mentionnés  sur  la  facture,  les  contrôleurs 
factures PF éditent : 
 
• le journal des réceptions,  
• les bons de retour définitif. 
           
Ils agrafent ensuite au dossier l’éventuel mail des bons de retour immédiat envoyé 
par  la  réception  marchandises  .Ils  éditent  les  BRV  relatifs  aux  factures  reçues 
(originales ou scannées). 
 
Le dossier doit comporter ainsi :  
 
• le BRV,  
• la facture (originale ou scannée), 
• les éventuels mails des bons de retour (définitif ou immédiat). 
 
 Ils saisissent le pied de facture et le taux de TVA correspondant, puis dégagent les 
écarts existants . 
 
1 Traitement du litige : 
 
Le  contrôleur  factures  PF  distingue  la  différence  en  tant  qu’écart  sur  prix  ou  écart 
sur quantité . il saisit ensuite la quantité ou le prix validé après confirmation.  
 
Les mails de confirmation de prix ou quantité doivent être envoyés aux contrôleurs 
factures le jour même. Ils seront imprimés et annexées au dossier. 
 
Lorsque  le  dossier  est  rapproché,  le  contrôleur  factures  PF  édite  le  bon  à  payer 
(BAP) ainsi que l’éventuelle note de débit. 
 
Les  éléments  du  dossier  sont  gérés  ensuite  par  interface  et  ventilés 
automatiquement en tant qu’informations figurant sur la lettre de paiement.  
 
Le  dossier,  comportant  les  éléments  précédents,  est  ensuite  transmis  au  service 
règlement fournisseurs . 
 
Q Comptabilisation :  
 
Les informations saisies par le contrôle factures sont gérées par interface afin 
d’être comptabilisées. 
 
L’agent  comptable  contrôle  la  conformité  des  éléments  gérés  par  interface  avec 
ceux du dossier, puis valide l’enregistrement comptable dans le logiciel Agresso. 
 
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50
Il  comptabilise  « extra  interface »  les  dossiers  comportant  plusieurs  factures  ainsi 
que les notes de débit correspondantes .Il classe ensuite les dossiers. 
 
Une provision pour factures non parvenues correspondant au montant des dossiers 
non encore rapprochés doit être constatée mensuellement. 
 
Le  premier  de  chaque  mois  le  comptable  lance  l’interface,  puis  extourne  l’écriture 
de provision après l’arrêté des comptes. 
 
Q Le règlement fournisseurs : 
 
- Produits non food 
 
Chaque matin le responsable règlements : 
 
• imprime le brouillard des lettres,  
• lance l’édition des lettres traite et lettres chèque. 
 
La lettre est composée de trois talons : 
 
• le premier talon représente la pièce de dépense, 
• le deuxième reprend le détail du règlement : il est à remettre au fournisseur, 
• le dernier correspond au titre de paiement du fournisseur.  
 
Le  responsable  règlements  effectue  un  pointage  entre  le  brouillard  et  les  lettres 
éditées et remet les lettres aux agents de règlement.  
 
Seule une édition des lettres est possible. 
 
1 En cas de problèmes d’édition : 
 
 Le  responsable  règlements  doit  faire  une  demande  écrite  auprès  du  chef  de 
département chaîne fournisseurs indiquant l’origine du problème . 
     
Le chef de département chaîne fournisseurs établit une traite ou un chèque manuel 
avec  la  pièce  de  dépense  correspondante,  les  envoie  par  coursier  et  en  informe  le 
responsable règlements par e‐mail.  
 
Les  agents  de  règlement  se  répartissent  les  lettres  de  paiement  en  fonction  de  leur 
portefeuille  fournisseurs.  Ils  impriment  les  notes  de  débit,  les  bons  de  retour 
définitif et les bons à payer correspondants. 
 
Ils préparent les parapheurs et les remettent aux directeurs pour signature.  
 
 
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51
Q Paiement des fournisseurs 
 
Les  fournisseurs  doivent  se  présenter  en  fonction  des  jours  du  planning  qui  leur 
sont attribués. 
 
L’agent  de  règlement  remet  au  fournisseur  le  titre  de  paiement  « chèque »  ou  « 
traite »  accompagné  du  talon  indiquant  le  détail  du  règlement.  Le  fournisseur 
accuse réception sur la partie « pièce dépense ». 
 
Il  envoie  ensuite au  service  comptabilité  du  magasin  les  pièces  de  dépense    pour 
enregistrement du règlement. 
 
Le responsable règlements analyse les absences de paiement par motifs, à savoir : 
• blocage pour coopérations commerciales, 
• non présentation du fournisseur (dans ce cas le responsable procède à sa relance), 
• non impression du BAP, 
• non signature du directeur. 
 
Il  envoie  une  copie  des  tableaux  analysés  au  chef  de  département  chaîne 
fournisseurs  et  une  autre  au  chef  de  département  trésorerie  pour  le  suivi  des 
échéances. 
 
- Produits frais 
 
Chaque  jour,  Le  responsable  règlements  effectue  un  pointage  entre  le  brouillard  et 
les lettres éditées, puis remet les lettres aux agents de règlement.  
 
Ils  préparent  les  parapheurs  et  les  remettent  en  priorité  aux  directeurs  pour 
signature. 

1  Fournisseurs désirant récupérer leur titre de paiement au siège : 
 
Chaque  mercredi  et  vendredi  matin  [10h00  et  12h30],  les  fournisseurs  se 
déplaceront au service règlement fournisseurs du siège. 
 
L’agent  de  règlement  remet  au  fournisseur  le  titre  de  paiement  « chèque »  ou  « 
traite »  accompagné  du  talon  indiquant  le  détail  du  règlement.  Le  fournisseur 
accuse réception sur la partie « pièce dépense ». 
 
1  Fournisseurs désirant récupérer leur titre de paiement en magasin 
 
Chaque  mercredi,  les  coursiers  des  magasins  se  déplaceront  au  service  règlement 
fournisseurs du siège. Ils remettront l’original des factures.  
 
L’agent de règlement : 
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• compare l’original des factures avec la facture scannée, 
• l’agrafe au dossier, 
• remet au coursier le titre de paiement « chèque » ou « traite »   
       accompagné du talon indiquant le détail du règlement.  
 
Le coursier accuse réception sur la partie « pièce dépense ». 
 
L’agent de règlement envoie au service comptabilité du siège les pièces de dépense 
pour enregistrement du règlement, puis analyse et lettrage du compte fournisseurs 
produits frais.  
 
B‐ Vérification de l’existence : Test de Conformité  
 
1) Définition et objectif : 
 
Le  test  de  conformité,  dit  aussi  « test  de  compréhension »  est  le  premier  test 
qu’effectue  l’auditeur,  il  permet  en  effet  de  vérifier  la  bonne  compréhension  et 
l’appréhension du système existant dans la société, c’est à dire d’une part qu’on lui 
a  bien  décrit  les  procédures  qui  sont  normalement  appliquées  dans  l’entreprise  et 
qu’il a d’autre part bien saisi les explications qu’on lui a fournies. Ce test n’a point 
pour objectif de prouver l’application des procédures mais d’en vérifier l’existence. 
 
2) L’application du test : 
 
Il est possible de procéder à l’application de ce test de deux manières différentes : 
 
· La confirmation verbale :  
 
En  contactant  les  différents  exécutants  qui  interviennent  dans  la  procédure 
contrôlée  afin,  d’une  part  de  confirmer  le  déroulement  et,  d’autre  part,  de  vérifier 
l’existence des éléments matériels qui sont impliqués par sa mise en œuvre. 
 
· L’étude de quelques transactions : 
 
Si  l’on  opte  pour  cette  deuxième  façon  d’opérer,  on  va  retracer,  à  partir  d’un 
document,  le  cheminement  de  celui‐ci  suivant  l’ordre  indiqué  en  vérifiant  les 
différentes opérations effectuées. 
 
Dans  notre  cas,  et  pour  ce  qui  concerne  la  procédure  achats  des  produits    locaux 
,j’ai  opté pour la première méthode, à savoir la conformation verbale. 
 
En  effet,  pour  confirmer  la  procédure  telle  que  décrite  par  le  directeur  adjoint  du 
magasin ,on s’est  entretenu avec les personnes suivantes : 
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Q La secrétaire des achats au niveau du holding 
Q Les acheteurs des différents départements 
Q Les chefs des différents départements (magasin Bouregreg) 
Q Les chefs de rayon (magasin Bouregreg) 
Q Le chef du département chaîne fournisseurs 
Q Le chef du département contrôle facture au niveau du holding 
Q Les responsables  règlement 
 
Après confrontation de leur dires, à la description telle que donnée par le directeur 
adjoint  du  magasin  (Bouregreg),  on  s’est  assuré  de  la  conformité  de  la  procédure 
relative aux achats locaux. 
 
C‐  L’évaluation  préliminaire  de  la  procédure  achats  des  produits    non  food  et 
produits food hors (boucherie, volaille, poissonnerie et FLEG) 
 
C’est la phase  capitale de l’analyse des procédures ,Celle‐ci : 
 
 
Q dégage les points forts du système( points forts conceptuels) . 
Q décèle les points faibles du système ( faiblesses conceptuelles). 
Q Permet de porter une appréciation préliminaire sur les procédures. 
 
Différentes méthodes peuvent être utilisées pour effectuer l’évaluation préliminaire 
du contrôle interne, parmi lesquelles les questionnaires du contrôle interne. Ceux‐ci 
sont  souvent  fermés  de  telle  sorte  que  les  réponses  soient  par  « oui »  ou  bien  par 
« non ».  
 
Les réponses négatives impliquent généralement des faiblesses du contrôle interne. 
 
1. Le  questionnaire  de  contrôle  interne  général  du  circuit  Achats‐  Fournisseurs 
des produits locaux 
 
Le  questionnaire    suivant  a  été  élaboré  pour  répondre  de  façon    globale    aux 
objectifs  du  contrôle  interne  au  sein  des  entreprises  commerciales  telles  que 
MARJANE. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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I. LE CHOIX DES FOURNISSEURS: 
 
Objectifs :  
 
- S’assurer de l’efficacité de la sélection  des fournisseurs et produits. 
- Apprécier  les  indicateurs  de  sélection  (appel  d’offre,  respect  charte  Marjane  , 
qualité..) 
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Existe  t‐il  une  liste  d’éléments  d’appréciation  des  fournisseurs  connus 
des acheteurs sur la base  de  : 
La qualité technique 
Le respect des délais  
La compétitivité/coût de chaque fournisseur 
Oui 
Le référencement des fournisseurs et produits  ne se fait que sur la base 
des offres validées par des personnes habilitées ? 
Oui 
Existe  t‐il  une  matérialisation  des  négociations  entre  l’acheteur  et  le 
fournisseur ? 
Non 
Existe‐t‐il  une  procédure  permettant  de  retracer  les  standards    à  ne pas 
dépasser dans la conclusion des contrats de négociation ? 
Oui 
La  liste  des  fournisseurs  autorisés,  pour  les  achats  est  est‐elle 
régulièrement mise à jour ? 
Est‐elle diffusée sur l’ensemble des magasins ? 
Non 
 
Oui 
La  société  exerce‐t‐elle  un  contrôle  sur  les  cadeaux  et  autres  avantages 
accordés aux acheteurs par les fournisseurs ? 
Non 
 
II. COMMANDE : 
 
Objectif 1 : S’assurer que les commandes sont enregistrées uniquement pour des 
demandes approuvées  
 
  
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Les  commandes  de  biens  ou  de  services  ne  sont‐elles  faites  que  sur  la 
base de demandes dʹachats établies par des personnes habilitées ? 
 
Oui 
Les  commandes  sont‐elles  revues  par  la  Direction  avant  envoi  au 
fournisseur ? 
Oui 
Chaque  département  demandeur  dispose  t‐il  d’un  budget  de  dépenses 
prévisionnelles ? 
 
Oui 
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Si oui , la consommation de ces budgets de dépenses est‐elle suivie 
régulièrement pour éviter les dépassements ? 
 
Oui 
 
Ce suivi tient‐il compte  des commandes engagées mais non encore 
facturées ? 
Non 
 
Lʹaccès aux demandes dʹachat et formulaires de commandes non encore 
utilisés est‐il restreint aux personnes autorisées ? 
Oui 
Existe‐t‐il une procédure permettant dʹéviter des commandes 
excessives? 
Oui 
Existe‐t‐il une liste des fournisseurs autorisés, pour les achats courants ?  Oui 
Si oui, est‐elle: 
Approuvée par un responsable ? 
Régulièrement mise à jour ? 
Oui 
Non  
 
Objectif 2 :  Sʹassurer que les commandes sont correctement enregistrées  
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Les  éléments  de  la  commande  sont‐ils  comparés  aux  documents  de  la 
demande  dʹachats  par  des  personnes  indépendantes  de  la  procédure 
dʹachats ? 
 
Non 
 
Les commandes sont‐elles enregistrées par lots et le lot dʹenregistrement 
est‐il  équilibré  ?  Les  enregistrements  non  équilibrés  sont‐ils 
automatiquement corrigés ? 
Oui 
La valorisation de la commande se fait  par le dernier tarif connu à 
partir du BRV ( bon de réception valorisé) ? 
 
Oui 
 
Fait‐ on  attention aux conditions de changement de tarif : promotions, 
remises accordées par le fournisseur ? 
Oui 
 
Les  données  de  la  commande  sont‐elles    éditées  et  validées;  les  erreurs 
identifiées sont‐elles  corrigées rapidement ? 
Oui 
 
Objectif 3 :  sʹassurer que toutes les commandes sont enregistrées  
 
QUESTIONS  
 
 
REPONSES  
Existe‐t‐il  un  système  de  déclenchement  automatique  des  commandes 
lorsque les stocks arrivent à une quantité minimum ? 
Non 
 
 
Sinon, les quantités minima sont‐elles revues régulièrement en fonction 
des besoins réels des magasins ? 
Non  
Des bons de commande sont‐ils établis systématiquement ?  Oui 
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Si oui, sont‐ils : 
Pré‐numérotés? 
Etablis en quantité et en valeur? 
Signés par un responsable, au vu de la demande dʹachat? 
 
Oui 
Oui 
Non 
 
Si des bons de commandes pré‐numérotés sont utilisés, leur séquence 
numérique est‐elle utilisée pour : 
Enregistrer les engagements pris par lʹentreprise? 
L’exhaustivité des mouvements de stock ? 
 
 
 
Oui 
Oui 
 
Un exemplaire du bon de commande est‐il communiqué : 
Au service réception? 
A la comptabilité? 
 
 
 
Non 
Oui 
 
 
Si oui, ces services sʹassurent‐ils quʹils les reçoivent tous?   
Oui 
La  Direction  suit‐elle  les  statistiques  concernant  les  réceptions  de 
marchandises non enregistrées en raison de lʹabsence ou dʹécarts avec la 
commande ? 
Oui 
 
Et  pour  mieux  répondre  aux  spécificités  du  système  commandes  au  sein  de 
MARJANE  HOLDING ,le  questionnaire  qui  suit  va  spécifier  d’avantage  les  failles 
du contrôle interne  durant  cette phase : 
 
QUESTIONS  REPONSES 
 
Existence d’une procédure écrite de passation de la commande ? 
 
Sinon, existence d’une note interne du magasin ? 
 
si oui, les contrôles clés de cette note interne sont ils suffisamment 
exhaustifs ?  
 
 
Oui 
 
Tous les  contrôles obligatoires avant la  passation de la commande sont 
exécutés ? 
- consultation du cadencier ? 
- du stock système ? 
- du stock physique ? 
- prévisions de vente ? 
- statistiques de vente dans le cas d’opérations saisonnières ? 
Non 
 
Oui 
Oui 
Non 
Oui 
Oui 
 
Existe t‐il une procédure suivie pour l’autorisation des commandes ?  Oui 
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y a t‐il des  seuils de signature selon la nature de poste ? 
ces contrôles sont‐ils matérialisés ? 
Oui 
Non 
Classe t‐on les bons de commandes relatifs aux livraisons non reçues ? 
 
Existe t‐il un suivi  effectué auprès des fournisseurs n’ayant pas livré ? 
 
Oui 
 
Oui 
 
Existe t‐ il des commandes passées par téléphone uniquement sans 
l’établissement d’un bon de commande ? 
Oui 
 
Existe t‐il une procédure suivie si la marchandise livrée par le 
fournisseur ne correspond par à la commande (PF) ? 
Oui 
 
commande du saisonnier : 
vérifier l’existence d’un budget d’achat validé+ Respect de ce budget lors 
de la passation de la commande ? 
Oui 
 
 
III. RECEPTION MARCHANDISES : 
 
Objectif  : s’assurer que toutes les commandes passées sont bien réceptionnées  
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Existe t‐il un service réception ?  Oui 
Les  marchandises  reçues  sont‐elles  rapprochées  des  bon  de  commande  
et des bons de livraison fournisseur en ce qui concerne : 
Les quantités(comptage effectif) ? 
La qualité ? 
Les conditions financières? 
 
Oui 
Oui 
Oui 
Des bons de réception sont‐ils établis systématiquement ?  Oui 
Si oui, sont ils : 
Pré numérotés ? 
Signés par le réceptionnaire ? 
Datés ? 
Oui 
 
La pré numérotation des bons est‐elle utilisée pour contrôler : 
L’exhaustivité  des  bons  transmis  à  la  comptabilité,  par  centre  de 
réception ? 
L’enregistrement des mouvements de stocks ? 
 
Oui 
 
Oui 
Les  anomalies  en  matière  de  quantité  et  qualité  constatées  font‐elles 
l’objet d’un bon de retour ? 
 
Oui 
 
Si oui, ces bons sont‐ils : 
pré numérotés ? 
transmis à une personne chargée d’obtenir les avoirs ? 
 
 
Oui 
Oui 
 
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Si  la  contestation  est  due  à  une  avarie  de  transport  le  bon  de 
contestation est‐il contresigné par le transporteur ? 
 
Oui 
 
Existence d’une procédure écrite de la réception marchandise ? 
Sinon, existence d’une note interne du magasin ? 
les contrôles de cette note interne sont ils suffisamment exhaustifs ? 
Oui 
 
Planning des livraisons + transmission des commandes   
Le département réception marchandise établit il un planning des 
livraisons ?  
Sinon, y a t‐il un autre moyen de  connaître les réceptions quotidiennes ? 
 
Oui 
 
Existe t‐il un contrôle sur l’ acheminement  des BC des départements 
commerciaux au département réception marchandises ? 
Non 
 
Le département  RM dispose t il d’une liste des spécimens de signature 
des CR, CD, CDG ou DM ? 
 
Non 
 
Le responsable RM s’assure t il que toutes les commandes sont signées 
par les personnes habilitées ? 
Refuse t‐il toute commande non signée par une personne habilitée ? 
 
Oui 
Oui 
 
L’accès aux locaux de la réception est‐ il restreint  aux  personnes 
étrangères  ?  
Oui 
 
Arrivée du camion à la guérite+ contrôles de sécurité   
Existe t il un agent de sécurité guérite ?  
Dispose t‐ il d’un registre où il note les informations sur les livraisons de 
la journée ? 
(L’agent de sécurité guérite ¬ noter dans un registre : Le 
fournisseur, le nom du transporteur, le matricule du véhicule, la 
date, l’heure d’arrivée + rayon à livrer.) 
 
 
Oui 
Oui 
 
 
y a t‐il une procédure de contrôle des camions des fournisseurs 
contenant une marchandise à livrer à un autre client ? 
Oui 
 
Tient‐ on un registre pour noter toutes les réceptions du jour ?  Oui 
 
Contrôle des documents du transporteur :   
contrôle t‐on les documents du fournisseurs ? 
(présence du fax du BC signé+ Le BL du fournisseur .) 
 
Oui 
 
 
Contrôles effectués à la réception :   
 
Effectue t‐on un contrôle de la marchandise reçue ? 
ouverture des colis ? 
contrôle des références ? 
 
 
Oui 
Oui 
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contrôle quantité reçue et quantité sur BR ? 
 
Oui 
 
Existe t‐il une procédure pour les cas suivants : 
La marchandise livrée est non commandée ? 
Si la quantité reçue est inférieure à la quantité commandée 
Si la quantité reçue est supérieure à la quantité commandée ? 
Si la marchandise reçue est abîmée ou défectueuse ? 
   
 
Oui 
Oui 
Oui 
Oui 
 
Une charte DLC existe t ‐elle au niveau de la RM ?  
 
Non 
 
Hygiène et sécurité RM :   
La démarque est elle stockée en aire de réception ? 
Est elle bien identifiée et isolée ? 
Oui 
Oui 
 
Les balances à la RM sont elles fiables ? 
 
Oui 
 
La réception dispose t elle d’une sonde pour mesurer le degré de 
fraîcheur  des PF ? 
 
Oui 
 
Les quais de réception sont ils propres ? 
 
Oui 
 
La cour de service est elle toujours dégagée (casiers, palettes, 
poubelles…) 
 
Non 
 
la  démarque  est  elle  bennée  en  même  temps  que  la  réception  des 
produits ? 
 
Oui 
 
Réception poisson   
le poisson est il livré dans un camion isotherme (temp. 4°C) ? 
Le camion dispose t il d’un afficheur de température ? 
Oui 
Oui 
Le poisson est il couvert de glace ?  Oui 
Le poisson est‐ il livrée dans des casiers en plastique alimentaire ?   Oui 
 
Exige t‐on la présence d’un certificat sanitaire du 
 hall de poisson justifiant le contrôle préalable du vétérinaire ? 
Oui 
 
Le pesage du poisson est –il soumis à des conditions précises ?  Oui 
 
S’assure t ‐on de la fraîcheur du poisson ?  Oui 
Les produits sont‐ils livrés dans un camion réfrigéré (temp. entre 0°C et 
6°C) ? 
 
Oui 
Le  transporteur  laisse  t  il  le  camion  en  marche  au  moment  de  la 
livraison pour ne pas rompre la chaîne de froid ? 
Oui 
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60
 
La marchandise est‐ elle déchargée au fur et à mesure de la réception ?  Oui 
livraison viande   
Présence  de  certificats  sanitaires  prouvant  que  la  viande  a  subie  le 
contrôle  des  services  vétérinaires  de  la  ville  où  se  trouve  le  magasin  + 
présence du cachet du vétérinaire sur la viande ? 
 
Oui 
La température de la viande est elle contrôlée à l’aide d’une sonde ? 
 
Oui 
 
Le pesage de la viande est –il soumis à des conditions précises ?  Oui 
L’aspect des livreurs est‐ il propre ?  Oui 
 Livraison volaille   
La volaille est elle livrée dans des barquettes ?  Oui 
Contrôle t‐on  la livraison volaille ? 
+ de la présence de gencode ? 
+  Poids noté sur les barquettes ? 
+ de la conformité de la DLC ? 
+ et de la présence de l’agrément vétérinaire sur la barquette ? 
Oui 
Le pesage de la volaille respecte t‐il la procédure?  Oui 
Livraison de volaille sous vide : 
les bulles d’air sont elles visibles ? 
Oui 
Livraison surgelés et APLS   
Les produits surgelés sont ils livrés dans un camion frigorifié?  Oui 
La reconnaissance des produits surgelés se fait‐elle en chambre froide ?  
 
Oui 
 
 
Les produits importés comportent ils des étiquettes en arabe ? 
 (producteur importateur, poids net, (ingrédient, origine) selon la 
nouvelle loi d’étiquetage) 
Oui 
 
La DLC est elle contrôlée ?  Oui 
Livraison olives   
Le pesage des olives  respecte t‐il la procédure usuelle?  
 ( Si la livraison des olives se fait dans des fûts avec un jus : 
‐ Egoutter un fût du jus  et le peser 
‐ Peser un fût vide + retrancher le poids du fûts vide du fût égoutté pour 
trouver le poids des olives ) 
Oui 
 
 
 
livraison carburant   
La livraison carburants se fait –elle sous contrôle de personnes 
habilitées ?   
Oui 
 
Le plombage du camion est il vérifié ?  Oui 
Les citernes de la station sont elle plombées ?  Oui 
Existe t‐il un contrôle du carburant reçu  qui se fait la réception? 
‐Contrôle quantitatif ? 
Oui 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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61
‐Rapprochement entre la quantité livrée et la quantité du BR 
Le livreur dispose t il d’un certificat de contrôle des jauges ?  Oui 
Organisation des retours (immédiat et définitif)   
Existe t‐il au niveau de la réception marchandises deux cahiers 
numérotés à souche :un pour le retour immédiat  et un  autre pour le 
retour définitif ? 
Effectue t‐on un  suivi de la séquentialité de ces deux carnets pour 
s’assurer de l’exhaustivité des retours ? 
Ces deux cahiers sont‐ils visés par des personnes habilitées ? 
Envoie t‐on une copie du bon de retour immédiat au contrôle facture 
(présence de l’accusé du fax) ? 
Effectue t‐on un archivage adéquat des carnets utilisés (par ordre 
chronologique d’utilisation) ? 
Existe t‐il une relance auprès des fournisseurs  pour les retours non 
encore récupérés ? 
 
Oui 
 
Oui 
 
Oui 
 
Oui 
 
Oui 
 
Oui 
 
Gratuités :   
La procédure gratuité est portée à la connaissance de l’équipe RM, du 
chef de département et du chef de rayon ? 
Est ‐elle respectée ? 
Oui 
 
Non 
L’emplacement de stockage des gratuités est –il sécurisé ? 
Aucun mouvement n’est‐il possible sans autorisation ? 
 
 
Non 
 
 
Existe t‐il une gestion des stocks de gratuité ?  Non 
Tous les mouvements de stock sont‐ils notés sur un état ?  Non 
Existe t‐il une liste des gratuités et de leur mouvements ?  Non 
 
IV‐ CONTROLE FACTURES & COMPTABILISATION 
 
Objectif 1 :  S’assurer que les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont 
conformes aux biens reçus ? 
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Les  factures  et  avoirs  sont‐ils  transmis  directement  par  le  service 
courrier à la comptabilité ? 
Oui 
 
Le service comptable attribue t‐il un numéro d’ordre chronologique aux 
factures et avoirs reçus avant de les transmettre aux personnes chargées 
se les vérifier ? 
Oui 
 
Si  oui,  garde  t‐il  une  trace  de  ces  numéros  pour  suivre  le  retour  des 
factures et relancer le service concerné ? 
Non 
 
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Les  doubles  de  factures  et  avoirs  sont‐ils  annulés,  par  apposition  d’un 
tampon « duplicata » ? 
Oui 
 
Les factures reçues sont‐elles vérifiées avec les bons de commande et de 
réception en ce qui concerne : 
Les quantités ? 
La qualité. ? 
Les prix unitaires ? 
Les conditions financières ? 
 
 
Oui 
 
Les anomalies constatées font‐elles  l’objet de bons de contestation ?  Oui 
 
Si  oui  suivent‐ils  les  mêmes  règles  que  ceux  émis  à  réception  (pré 
numérotation….) ? 
Oui 
 
Les  avoirs  reçus  sont‐ils  contrôlés  avec  les  bons  de  retour  et  ou  de 
contestation et les factures d’origine en ce qui concerne : 
Les quantités ? 
Les prix ? 
Oui 
 
Les factures et avoirs reçus sont‐ils contrôlés en ce qui concerne : 
Les multiplications les additions le montant de la TVA ? 
La déduction des avances, acomptes, remises ? 
Oui 
 
Les  contrôles  effectués  sur  les  factures  et  avoirs  sont‐ils  clairement 
matérialisés  pour  permettre  une  vérification  à  posteriori  qu’il  ont  tous 
été effectués ? 
Oui 
 
Les imputations sont‐elles : 
Données  par  des  personnes  compétentes  disposant  des  documents 
nécessaires ? 
Revues par un responsable ? 
Oui 
 
L’ouverture  d’un  nouveau  compte  fournisseur  est‐elle  soumise  à 
autorisation ? 
Oui 
 
Les factures qui ne cadrent pas avec les BR sont‐elles isolées et étudiées 

Les  paiements  relatifs  à  ces  factures  sont‐il  identifiés  et  suivis 
précisément? 
Oui 
 
Objectif 2 :  S’assurer que les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont 
correctement calculés et enregistrés ? 
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
La Direction compare‐t‐elle régulièrement les achats comptabilisés avec les 
achats attendus (sur la base de sa connaissance de lʹactivité au quotidien) ? 
Oui 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de 
la comptabilité ?  
Oui 
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63
Les imputations comptables sont‐elles : 
Données par des personnes compétentes ? 
Revues par un responsable ? 
Oui 
 
Les  factures  et  les  avoirs  sont‐ils  contrôlés  et  les  anomalies  rapidement 
corrigées ? 
Oui 
Les  contrôles  effectués  sur  les  factures  et  avoirs  sont‐ils  clairement 
matérialisés pour permettre une vérification a posteriori ? 
Oui 
Vérifie‐t‐on  les  interfaces  du  système  fournisseurs  (de  la  commande  à  la 
comptabilisation  des  dettes)  ?  Les  erreurs  décelées  sont‐elles  corrigées 
rapidement ? 
Oui 
 
Objectif 3 :    S’assurer que tous les biens réceptionnés sont saisis et traités dans 
les dettes fournisseurs 
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Les marchandises reçues sont‐elles rapprochées des bons de commande 
en ce qui concerne : 
Les quantités (comptage effectif) ? 
La qualité ? 
Les prix unitaires? 
Les conditions financières? 
Oui 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs 
de la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Oui 
La comptabilité fournisseur reçoit‐elle un exemplaire : 
Des bons de commande ? 
Des bons de réception (marchandises) ? 
 
Oui 
Si oui, en contrôle‐t‐elle lʹexhaustivité ?  Oui 
 
Les numéros manquant sont‐ils réclamés ?  Oui 
Vérifie‐t‐on les interfaces du système fournisseurs (de la commande à la 
comptabilisation  des  dettes)  ?  Les  erreurs  décelées  sont‐elles  corrigées 
rapidement ? 
Oui 
 
Objectif 4 : S’assurer que les biens réceptionnés sont enregistrés dans les dettes 
fournisseurs sur la période appropriée ?  
 
QUESTIONS  REPONSES 
Une balance fournisseurs est –elle établie régulièrement ?  Oui 
Son total est –il rapproché avec le compte collectif ?  Oui 
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64
Une balance des créditeurs divers est –elle établie régulièrement ?  Oui 
 
Les écarts éventuels sont‐ils : 
Analysés rapidement ? 
Corrigés après approbation ? 
Oui 
 
Lorsque les fournisseurs, ou créditeurs envoient des relevés de compte, 
sont‐ils comparés avec la comptabilité ? 
Non  
Les écarts sont‐ils analysés et corrigés après approbation ?  Non   
Les  soldes  des  comptes  fournisseurs  et  créditeurs    divers  sont‐ils 
régulièrement analysés ? 
Non 
 
Porte t‐on une attention particulière aux soldes débiteurs ?  Non 
 
Les  comptes  de  régularisation  passif,  sont‐ils  régulièrement 
analysés ?les  causes  des  montants  anciens  sont‐elles  recherchées ?les 
apurements sont‐ils autorisés ? 
Non 
 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs 
de la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Oui 
Les marchandises reçues sont‐elles rapprochées des bons de commande 
en ce qui concerne : 
Les quantités (comptage effectif) ? 
La qualité ? 
Les prix unitaires? 
Les conditions financières? 
Oui 
Les  factures  fournisseurs  et  les  avoirs  reçus  lors  dʹune  clôture 
comptable, avant ou après, sont‐ils revus et réconciliés pour sʹassurer de 
leur correcte imputation sur lʹexercice approprié ? 
Oui 
Les  marchandises  reçues  avant,  lors  ou  après  une  clôture  comptable, 
sont‐elles recensées et rapprochées pour vérifier leur enregistrement sur 
lʹexercice approprié ? 
Oui 
Les bons de commande sans facture mais relatifs à des réceptions avant 
clôture  sont‐ils  identifiés  et  provisionnés  ?  La  Direction  revoit‐elle  ce 
listing ? 
Oui 
Les relevés de compte bancaires sont‐ils régulièrement rapprochés de la 
comptabilité ? 
Oui 
 
Objectif 5 : S’assurer que les dettes fournisseurs ne sont ajustées que pour des 
raisons valides  
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de 
la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Oui 
La  direction  de  la  société  revoit‐elle  et  approuve‐t‐elle  les  avoirs  et  les  Oui 
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65
ajustements  avant  leur  enregistrement,  ainsi  que  toute  écriture  non 
récurrente au débit des comptes fournisseurs ? 
Le  service  comptable  attribue‐t‐il  un  numéro  dʹordre  chronologique  aux 
factures et avoirs reçus avant de les transmettre aux personnes chargées de 
les vérifier ? 
Oui 
 
Objectif 6 : s’assurer que les avoirs et autres ajustements sont correctement 
calculés et enregistrés?  
 
QUESTIONS   REPONSES 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de 
la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Non 
Les  factures  et  avoirs  comptabilisés  sont‐ils  individualisés  pour  éviter  un 
double enregistrement ? 
Non 
Les  factures  et  les  avoirs  sont‐ils  contrôlés  et  les  anomalies  rapidement 
corrigées ? 
Non 
Le système fournisseurs permet‐il dʹéviter que les utilisateurs enregistrent 
des ajustements sur les comptes fournisseurs au delà des limites autorisées 
ou du montant initial de la commande ? 
Non 
 
Objectif 7 : s’assurer que tous les avoirs justifiés et les autres ajustements relatifs 
aux dettes fournisseurs sont enregistrés et traités ? 
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de 
la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Oui 
La personne chargée de réclamer les avoirs sʹassure‐t‐elle quʹelle reçoit 
tous les bons de retour ou de réclamation (quelle que soit leur origine) ? 
Non 
Une demande dʹavoir est‐elle établie pour chaque litige ?  Non 
Existe‐t‐il  un  suivi  des  avoirs  reçus  par  rapport  aux  demandes  dʹavoirs 
émises ? 
Non 
Les avoirs non reçus sont‐ils réclamés régulièrement ?  Non 
Le  paiement  des  factures  est‐il  bloqué  tant  que  les  avoirs  nʹont  pas  été 
reçus ? 
Non 
La procédure de suivi des avoirs à recevoir inclut‐elle les avoirs de remise 
ou de ristournes contractuelles ? 
Non 
Les bons de retour sont‐ils pré numérotés ? Les bons de retour en suspens 
sont‐ils revus et étudiés ? 
Non 
 
 
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66
Objectif 8 : s’assurer que les avoirs et autres ajustements sur les dettes 
fournisseurs sont enregistrés sur la période appropriée ? 
 
QUESTIONS 
 
REPONSES 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de 
la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Non 
Le  rapprochement  effectué  entre  les  factures/avoirs  reçus  autour  de  la 
clôture  et  les  bons  de  réception/retour,  reçus  autour  de  la  clôture  est‐il 
utilisé pour établir, en fin de période, le montant des factures à recevoir ? 
Non 
Sinon, existe‐t‐il une procédure pour saisir les provisions à effectuer ?  Non 
Les factures de transport sont‐elles rapprochées avec les avis de transport 
pour établir la provision ? 
Non 
Les  bons  de  commande  sans  facture  mais  relatifs  à  des  réceptions  avant 
clôture  sont‐ils  identifiés  et  provisionnés  ?  La  Direction  revoit‐elle  ce 
listing ? 
Non 
Analyse‐t‐on  les  charges  de  la  période  par  rapport  au  budget  ou  à 
lʹexercice précédent, pour identifier les anomalies de provision ? 
Non 
 
V‐ REGLEMENT FOURNISSEURS : 
 
Objectif 1 : S’assurer que les décaissements sont effectués uniquement pour des 
biens et services reçus  
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Les  dépenses  enregistrées  sont‐elles  comparées  régulièrement  aux 
dépenses budgétées ? 
Non 
Toute décision de paiement est‐elle prise par une personne habilitée après 
quʹelle se soit assurée de la justification de la dépense ? 
Oui 
La direction a‐t‐elle dûment autorisée ces habilitations ?  Oui 
La  direction  revoit‐elle  la  liste  des  paiements  fournisseurs  avant  son 
envoi? 
Oui 
Les  titres  de  paiement  sont‐ils  signés  par  des  personnes  autorisées  au  vu 
de  décisions  régulières  étayées  par  des  pièces  justificatives  probantes  et 
uniques ? 
Oui 
La  direction  revoit‐elle  régulièrement  la  liste  des  chèques  retournés  pour 
signature non autorisée, altérations, et/ou fraudes ? 
Oui 
 
 
 
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Objectif   2  :  Sʹassurer  que  les  paiements  effectués  concernent  uniquement  des 
fournisseurs autorisés  
QUESTIONS  
 
 
REPONSES 
Les  chèques  sont‐ils    visés  par  le  signataire  pour  sʹassurer  quʹils  sont 
signés à lʹordre du destinataire approprié ? 
Oui 
La  documentation  justificative  du  paiement  est‐elle  annulée  après 
enregistrement du décaissement ? 
Oui 
La direction revoit‐elle la liste des fournisseurs autorisés avant dʹeffectuer 
un paiement ? 
Oui 
La  direction  revoit‐elle  régulièrement  la  liste  des  chèques  retournés  pour 
signature non autorisée, altérations, et/ou fraudes ? 
Oui 
 
Objectif  3 :  Sʹassurer  que  les  décaissements  sont  correctement  calculés  et 
enregistrés  
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de 
la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ? 
Oui 
Les  titres  de  paiement  sont‐ils  signés  par  des  personnes  autorisées  au  vu 
de  décisions  régulières  étayées  par  des  pièces  justificatives  probantes  et 
uniques ? 
Oui 
Les relevés bancaires sont‐ils rapprochés régulièrement de la comptabilité 
générale ? 
Oui 
 
Objectif 4 : Sʹassurer que tous les décaissements sont‐ils enregistrés ? 
 
QUESTIONS  
 
REPONSES
 
Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de 
la comptabilité ? 
Oui 
Les relevés bancaires sont‐ils rapprochés régulièrement de la comptabilité 
générale ? 
Oui 
Les  soldes  des  comptes  fournisseurs  et  créditeurs  divers  sont‐ils 
régulièrement  analysés  ?  Porte‐t‐on  une  attention  particulière  aux  soldes 
débiteurs ?  
Oui 
Les  chèques  émis  sont‐ils  séquentiellement  numérotés  ?  La  séquence  des 
chèques  émis  est‐elle  enregistrée  ?  Les  chèques  annulés  sont‐ils  barrés 
pour éviter leur ré‐utilisation et archivés pour analyse postérieure ? 
Oui 
 
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Objectif 5 : Sʹassurer que les décaissements sont enregistrés sur la période où ils 
sont réalisés  
 
QUESTIONS  
 
REPONSES 
Les  relevés  bancaires  sont‐ils  rapprochés  régulièrement  de  la 
comptabilité générale ? 
Oui 
Tous les règlements effectués par lʹentreprise ou pour son compte sont‐
ils  comptabilisés  dès  leur  émission  ou  dès  leur  reconnaissance 
(prélèvements, …) ? 
Oui 
Les  décaissements  à  la  clôture  dʹun  exercice  comptable,  juste  avant  ou 
après,  sont‐ils  revus  pour  sʹassurer  de  leur  correcte  imputation  sur  la 
période appropriée ?  
Oui 
 
VI. MISE A JOUR DU FICHIER FOURNISSEURS  
 
Objectif :  Sʹassurer  que  seules  des  modifications  valides  sont  portées  au  fichier 
fournisseurs  
 
 
QUESTIONS  
 
 
REPONSES 
Le  fichier  maître  des  fournisseurs  est‐il  revu  périodiquement  par  la 
direction pour sʹassurer de sa validité et de sa mise à jour ? 
Non  
Les  changements  enregistrés  sur  le  fichier  fournisseur  sont‐ils  comparés 
aux justificatifs pour dʹassurer de leur correct enregistrement ? 
Oui 
Les  changements  significatifs  sur  le  fichier  maître  fournisseurs  sont‐ils 
autorisés par la direction ? 
Oui 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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69
 
2.  Grille de séparation des tâches et des fonctions CYCLE ACHAT : 
 
La nature de chaque tâche est représentée par une lettre: 
 
A: autorisation   
C: contrôle 
E: enregistrement 
F: financière 
O: opérationnelle 
 
1:Chef  département . 
2: Secrétaire commerciale. 
3: Chef de rayon . 
4: Réceptionnaire. 
5: Chef département RM. 
6:L’agent comptable siège . 
7: Directeur général . 
8: Responsable de la trésorerie. 
9 :Responsable règlements. 
10: Chef comptable siège. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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70
 
 
 
   
Personnel concerné 
FONCTIONS 
NATURE
1 2 3  4  5  6  7  8  9  10
Non Réalisé 
1. Emission des demandes dʹachats 

-
 

               
2. Etablissement des commandes 
O   
-
                 
3. Autorisation des commandes 

-
                   
4. Réception des marchandises ou services 
P       

             
5. Tenue de lʹinventaire permanent 
E         

           
6. Contrôle commande/facture 
C                 

   
7. Contrôle bon de réception/facture ou BL 
C       

             
8. Imputation comptable 
E           

         
9. Vérification de lʹimputation comptable 
C                 

   
10. Contrôle des factures 
C           

         
11. Signature Bon à payer 
A                 

   
12. Tenue du journal des achats (enregistrement) 
E           

         
13. Tenue des comptes fournisseurs 
E           

         
14. Rapprochement des relevés fournisseurs avec les 
comptes 
C           

         
15. Rapprochement de la balance fournisseurs avec le 
compte collectif 
C                      AUTO 
16. Centralisation des achats 
O                       
17. Signature des chèques 
F             

       
18. Envoi des chèques 
F               

     
19. Acceptation des traites 
A             

       
20. Enregistrement des décaissements (tenue du 
journal de trésorerie et du journal des effets)  
E               

     
21. Annulation des pièces justificatives 
A                 

   
22. Suivi des avoirs à recevoir 
C                      N/A 
23. Accès à la comptabilité générale 
E             

 
-  - 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

71
 
  
 
 
 
 
Au niveau du choix des fournisseurs : 
 
  La non matérialisation des négociations entre l’acheteur et le fournisseur 
avant l’établissement des contrats  
 
Risque : Absence de transparence dans l’établissement des contrats 
 
  L’absence  de  contrôle  sur  les  cadeaux  et  les  autres  avantages  accordés 
aux acheteurs par les fournisseurs pourrait entraîner une entente entre ceux‐
ci et les acheteurs ; 
 
Risque : Des achats qui se ne feraient pas dans les meilleures conditions pour 
l’entreprise. 
 
  La non mise à jours de la liste des fournisseurs autorisés pour les achats. 
 
Risque : commande des produits déréferencés, rupture de stock 
 
Au niveau de la passation des commandes : 
 
 Les bons de commande ne sont pas déposés à la RM. La veille ou le matin 
même, les employés RM récupèrent les bons de commande dans les bacs des 
assistantes. 
Risque :  Retard  dans  le  traitement  des  livraisons  et  dans  la  reconnaissance 
avec rupture de la chaîne de froid pour les produits PF. 
 
  Certaines  commandes  sont  passées  sans  consulter  le  cadencier  ni  même 
le stock physique . 
Risque : sur stockage et  démarque connue. 
 
 
 
 
 
 
Synthèse des faiblesses conceptuelles du contrôle interne au sein 
du cycle Achats produits locaux 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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Au niveau de la réception marchandises : 
 
  La  réception  marchandises  souffre  d’un  manque  de  place ;  l’aire  de 
réception est réduite 
Risque :  de  loupés  et  réduction  de  l’efficacité  dans  la  reconnaissance  des 
produits. 
  La  RM  connaît  une  circulation  constante  des  fournisseurs  et  des 
livreurs du fait de :L’emplacement de l’administration RM à l’intérieur de la 
réception marchandises 
Risque : de vol. 
  Les mouvements de stock des gratuités ne sont pas gérés : 
Risque : difficulté de reconstitution du stock et risque de vol. 
 
Au niveau de la comptabilisation et la paiement fournisseurs 
 
  Le  système  fournisseurs  ne  dispose  pas  de  contrôles  permettant  d’éviter 
d’effectuer  des  ajustements  sur  les  comptes  fournisseurs  au  delà  des  limites 
autorisées  
Risque : possibilité de modification du compte fournisseurs sans approbation  
du chef comptable puisque les modifications sont passées directement par les 
utilisateurs dus système fournisseurs du , et risque de détournement. 
 
  Les  dépenses  enregistrées    ne  sont  pas  comparées  régulièrement  aux 
dépenses budgétées, 
Risque : d’aboutir à des dépassements et partant à un déséquilibre financier.  
 
  Il n’existe pas de système permettant de suivre et de gérer les avoirs, ceci 
peut s’expliquer par le fait que  la société reçoit rarement des rabais. 
 
Au niveau de la séparation des tâches : 
 
D’après  le  tableau  ,  on  remarque  que  plusieurs  personnes  effectuent  des 
tâches  à  la  fois  des  tâches  d’autorisation,  de  contrôle  et  d’enregistrement,  ce 
qui est contraire au principe d’organisation et pourrait engendrer des erreurs, 
négligences ou encore des fraudes et des dissimulations. 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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Au niveau  des commandes  : 
 
  Lʹentreprise  sʹassure  que  les  commandes  sont  enregistrées  uniquement 
pour des demandes approuvées . 
 
  Lʹentreprise sʹassure que les commandes sont correctement enregistrées . 
 
  Lʹentreprise sʹassure que toutes les commandes sont enregistrées . 
 
Au niveau  de la réception marchandises : 
 
  l’acceptation  de  la  marchandise  pour  laquelle  la  commande  a  été  établie 
en bonne et due forme 
  l’acceptation  seulement  des  produits  dont  les  caractéristiques 
correspondent aux spécificités stipulées sur les bons de commande 
 
Au niveau  du traitement des comptes Fournisseurs : 
 
  Les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont conformes aux  biens 
et services reçus . 
 
  Les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont correctement calculés 
et enregistrés . 
 
  Tous les biens réceptionnés / services rendus sont saisis et traités dans les 
dettes fournisseurs . 
 
  Les  biens  réceptionnés  /  services  rendus  sont  enregistrés  dans  les  dettes 
fournisseurs sur la période appropriée . 
 
  Lʹentreprise sʹassure que les dettes fournisseurs ne sont ajustées que pour 
des raisons valides . 
 
 
Les points forts du système
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Au niveau  des décaissements : 
 
  Lʹentreprise  sʹassure  que  les  décaissements  sont  effectués  uniquement 
pour des biens  reçus . 
  Les paiements effectués concernent uniquement des fournisseurs autorisés 

  Les décaissements sont correctement calculés et enregistrés. 
 
  Tous les décaissements sont enregistrés . 
 
  Les décaissements sont enregistrés sur la période où ils sont réalisés. 
 
Au niveau  de la mise à jour des comptes fournisseurs : 
 
   seules les modifications valides sont portées au fichier fournisseurs. 
 
D‐ LES TESTS DE PERMANENCE : 
 
Ils  ne  concernent  que  les  points  réputés  forts  lors  de  l’évaluation  préliminaire.  Ils 
ont  pour  objet  de  vérifier  que  ces  points  forts  sont  réellement  appliqués  et  cela 
d’une façon constante. 
 
1. Choix des tests à effectuer : 
 
Les tests que l’on a décidé d’effectuer, en concertation avec ma chef de mission, se 
rapportent bien sur aux éléments réputés forts ( de conception). 
 
2. Choix des opérations à tester : 
 
Une fois que l’on aura sélectionné les tests à effectuer, on va opérer un choix parmi 
les opérations, lequel choix se fera par unités monétaires et de la façon suivante : 
 
· La  population :  représente  l’ensemble  des  achats  effectués  par  l’entreprise 
au titre de l’exercice et qui sont relatifs aux produits locaux. 
·  PM : La précision monétaire, ici de 2000  KDH, et qui a été fixée par le chef 
de mission. 
· J : le pas. 
· R : le facteur de fiabilité. 
 
 
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Echantillon (nb de sélections)            25 
 Population   25000 KDH 
 PM   2000   KDH 
 R   2,0      KDH 
 J   1000 
 
Q Premier test : Il s’agit pour ce test de s’assurer que les commandes sont 
dûment  autorisées  et  correctement  enregistrées.  Le  nombre  de  factures 
sélectionnées est de 25, et elles sont les suivantes : 
 
N° facture  Date facture  N° BC 
3934501  25/04/2004  60 350 
3410449  03/01/2004  60 320 
3155751  03/07/2004  12 500 
2348057  31/05/2004  12 410 
1473238  10/09/2004  44 490 
1759811  18/07/2004  44 090 
2325526  01/03/2004  60 410 
2012963  15/05/2004  41 675 
1013173  27/07/2004  86 332 
1513230  17/08/2004  65 889 
1713243  24/08/2004  67 214 
2113310  21/09/2004  71 126 
2712726  05/02/2004  10 450 
2812740  09/02/2004  14 935 
3012756  20/02/2004  13 869 
1912833  21/03/2004  14 345 
1212873  09/04/2004  14 350 
1012883  10/04/2004  29 763 
1312947  09/05/2004  14 755 
1712967  16/05/2004  39 301 
2713056  29/06/2004  48 102 
1513167  06/08/2004  56 710 
1013253  05/09/2004  64 124 
1413356  31/10/2004  94 762 
2013378  23/10/2004  76 747 
 
 
 
 
 
 
 
 
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En ce qui concerne les contrôles effectués au titre de du test, ils sont comme suit : 
 
(1) : existence bon de commande. 
(2) : signature du chef de département et du directeur magasin. 
(3) : signature du chef de Rayon. 
(4) :  rapprochement  facture  avec  le  BL  fournisseur  par  l’agent  de 
rapprochement. 
(5) : signature de l’agent de rapprochement sur les factures saisies. 
 
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(1) : L’existence du bon de commande : 
 
N° facture  Date facture  N° BC  (1) 
3934501  25/04/2004  60 350  -  
3410449  03/01/2004  60 320  -  
3155751  03/07/2004  12 500  -  
2348057  31/05/2004  12 410  -  
1473238  10/09/2004  44 490  -  
1759811  18/07/2004  44 090  -  
2325526  01/03/2004  60 410  -  
2012963  15/05/2004  41 675  -  
1013173  27/07/2004  86 332  -  
1513230  17/08/2004  65 889  -  
1713243  24/08/2004  67 214  -  
2113310  21/09/2004  71 126  -  
2712726  05/02/2004  10 450  -  
2812740  09/02/2004  14 935  -  
3012756  20/02/2004  13 869  -  
1912833  21/03/2004  14 345  -  
1212873  09/04/2004  14 350  -  
1012883  10/04/2004  29 763  -  
1312947  09/05/2004  14 755  -  
1712967  16/05/2004  39 301  -  
2713056  29/06/2004  48 102  -  
1513167  06/08/2004  56 710  -  
1013253  05/09/2004  64 124  -  
1413356  31/10/2004  94 762  -  
2013378  23/10/2004  76 747  -  
 
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(2) : La signature du chef de département et du directeur magasin: 
 
N° facture  Date facture  N° BC  (2) 
3934501  25/04/2004  60 350  -  
3410449  03/01/2004  60 320  -  
3155751  03/07/2004  12 500  -  
2348057  31/05/2004  12 410  -  
1473238  10/09/2004  44 490  -  
1759811  18/07/2004  44 090  -  
2325526  01/03/2004  60 410  -  
2012963  15/05/2004  41 675  -  
1013173  27/07/2004  86 332  -  
1513230  17/08/2004  65 889  -  
1713243  24/08/2004  67 214  -  
2113310  21/09/2004  71 126  -  
2712726  05/02/2004  10 450  -  
2812740  09/02/2004  14 935  -  
3012756  20/02/2004  13 869  -  
1912833  21/03/2004  14 345  -  
1212873  09/04/2004  14 350  -  
1012883  10/04/2004  29 763  -  
1312947  09/05/2004  14 755  -  
1712967  16/05/2004  39 301  -  
2713056  29/06/2004  48 102  -  
1513167  06/08/2004  56 710  -  
1013253  05/09/2004  64 124  -  
1413356  31/10/2004  94 762  -  
2013378  23/10/2004  76 747  -  
 
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(3) : signature du chef de Rayon: 
 
N° facture  Date facture  N° BC  (3) 
3934501  25/04/2004  60 350  -  
3410449  03/01/2004  60 320  -  
3155751  03/07/2004  12 500  -  
2348057  31/05/2004  12 410  -  
1473238  10/09/2004  44 490  -  
1759811  18/07/2004  44 090  -  
2325526  01/03/2004  60 410  -  
2012963  15/05/2004  41 675  -  
1013173  27/07/2004  86 332  -  
1513230  17/08/2004  65 889  -  
1713243  24/08/2004  67 214  -  
2113310  21/09/2004  71 126  -  
2712726  05/02/2004  10 450  -  
2812740  09/02/2004  14 935  -  
3012756  20/02/2004  13 869  -  
1912833  21/03/2004  14 345  -  
1212873  09/04/2004  14 350  -  
1012883  10/04/2004  29 763  -  
1312947  09/05/2004  14 755  -  
1712967  16/05/2004  39 301  -  
2713056  29/06/2004  48 102  -  
1513167  06/08/2004  56 710  -  
1013253  05/09/2004  64 124  -  
1413356  31/10/2004  94 762  -  
2013378  23/10/2004  76 747  -  
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80
(4) : rapprochement facture avec le BL fournisseur par l’agent de rapprochement 
 
N° facture  Date facture  N° BC  (4) 
3934501  25/04/2004  60 350  -  
3410449  03/01/2004  60 320  -  
3155751  03/07/2004  12 500  -  
2348057  31/05/2004  12 410  -  
1473238  10/09/2004  44 490  -  
1759811  18/07/2004  44 090  -  
2325526  01/03/2004  60 410  -  
2012963  15/05/2004  41 675  -  
1013173  27/07/2004  86 332  -  
1513230  17/08/2004  65 889  -  
1713243  24/08/2004  67 214  -  
2113310  21/09/2004  71 126  -  
2712726  05/02/2004  10 450  -  
2812740  09/02/2004  14 935  -  
3012756  20/02/2004  13 869  -  
1912833  21/03/2004  14 345  -  
1212873  09/04/2004  14 350  -  
1012883  10/04/2004  29 763  -  
1312947  09/05/2004  14 755  -  
1712967  16/05/2004  39 301  -  
2713056  29/06/2004  48 102  -  
1513167  06/08/2004  56 710  -  
1013253  05/09/2004  64 124  -  
1413356  31/10/2004  94 762  -  
2013378  23/10/2004  76 747  -  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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81
(5) : signature de l’agent de rapprochement sur les factures saisies. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
N° facture  Date facture  N° BC  (5) 
3934501  25/04/2004  60 350  -  
3410449  03/01/2004  60 320  -  
3155751  03/07/2004  12 500  -  
2348057  31/05/2004  12 410  -  
1473238  10/09/2004  44 490  -  
1759811  18/07/2004  44 090  -  
2325526  01/03/2004  60 410  -  
2012963  15/05/2004  41 675  -  
1013173  27/07/2004  86 332  -  
1513230  17/08/2004  65 889  -  
1713243  24/08/2004  67 214  -  
2113310  21/09/2004  71 126  -  
2712726  05/02/2004  10 450  -  
2812740  09/02/2004  14 935  -  
3012756  20/02/2004  13 869  -  
1912833  21/03/2004  14 345  -  
1212873  09/04/2004  14 350  -  
1012883  10/04/2004  29 763  -  
1312947  09/05/2004  14 755  -  
1712967  16/05/2004  39 301  -  
2713056  29/06/2004  48 102  -  
1513167  06/08/2004  56 710  -  
1013253  05/09/2004  64 124  -  
1413356  31/10/2004  94 762  -  
2013378  23/10/2004  76 747  -  
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

82
 
 
 
   
En ce qui concerne les commandes : 
 
  Lʹentreprise  sʹassure  que  les  commandes  sont  enregistrées 
uniquement  pour  des  demandes  approuvées :  contrôles  1,  2  et  3 
positifs. 
 
  Lʹentreprise  sʹassure  que  les  commandes  sont  correctement 
enregistrées :contrôle 4 . 
 
  Lʹentreprise sʹassure que toutes les commandes sont enregistrées : 
contrôle 5 + saisie des commandes par démonstration sur écran. 
 
 
 
 
Donc les points forts ressortis lors de l’évaluation 
préliminaire et qui sont relatifs aux commandes 
sont des points forts du système.
Conclusion du premier test :
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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83
 
· Deuxième test:  
 
Ce  test  concerne  les  dossiers  relatifs  aux  différents  produits  locaux  qu’achète  la 
société.  Il  consiste,  pour  chaque  dossier  compris  dans  la  sélection  à  effectuer  une 
série  de  contrôles  afin  de  vérifier  le  respect  de  la  procédure  d’Achat    de  ces 
produits. 
 
Les contrôles que l’on a effectué sur les dits dossiers sont les suivants : 
 
(1) :  Existence de Facture 
(2) :  B/L(a) fournisseur signé par le réceptionnaire 
(3) :  Existence de la pièce de saisie 
(4) : 
 Matérialisation de la vérification de l’imputation comptable 
par le chef comptable  
(5) :  Visa du chef de département 
(6) :  Visa du chef de rayon 
(7) :  Présence de note de débit ou de crédit en cas de litige  
(8) :  8‐ Présence du mail de confirmation du prix ou quantité 
 
(a) : Bon de Livraison. 
- : contrôle effectué. 
NA : contrôle non applicable. 
NN : contrôle non effectué. 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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84
  Présentation des dossiers sélectionnés : 
 
Les  dossiers  d’achat  sur  lesquels  est  tombée  la  sélection  sont  les 
suivants : 
 
Date  N° dossier  Montant 
08/01/2004  12676  22332,75 
30/01/2004  12721  60996,09 
22/02/2004  12774  38573,92 
28/03/2004  12862  10580,24 
12/04/2004  12894  3439,73 
15/05/2004  12963  5119,89 
27/07/2004  13173  19177,71 
17/08/2004  13230  23658,38 
24/08/2004  13243  14880,84 
21/09/2004  13310  729363,19 
05/02/2004  12726  622201,427 
09/02/2004  12740  1184478,54 
20/02/2004  12756  365380,996 
21/03/2004  12833  1390799,94 
09/04/2004  12873  176119,482 
10/04/2004  12883  614999,284 
09/05/2004  12947  278813,993 
16/05/2004  12967  1026758,42 
07/06/2004  12997  571450,195 
29/06/2004  13056  955547,444 
20/07/2004  13141  1857138,04 
06/08/2004  13167  938233,698 
05/09/2004  13253  609050,526 
19/09/2004  13305  1155805,24 
23/10/2004  13378  504773,494 
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85
  Application des contrôles : 
 
1‐l’existence de la facture : 
 
Date  N° dossier  Montant  N° Facture  (1) 
08/01/2004  12676  22332,75  65889  -  
30/01/2004  12721  60996,09  15132  -  
22/02/2004  12774  38573,92  21744  -  
28/03/2004  12862  10580,24  30533  -  
12/04/2004  12894  3439,73  35133  -  
15/05/2004  12963  5119,89  41675  N/N 
27/07/2004  13173  19177,71  886332  -  
17/08/2004  13230  23658,38  65889  -  
24/08/2004  13243  14880,84  67214  N/N 
21/09/2004  13310  729363,19  71126/27/28/32  -  
05/02/2004  12726  622201,427  1/06/010449‐‐1/06/010450  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  1/06/014934‐‐1/06/014935  -  
20/02/2004  12756  365380,996  913869  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  PLUSIEURS  -  
09/04/2004  12873  176119,482  914350  -  
10/04/2004  12883  614999,284  1/06/029768‐‐1/06/029763  -  
09/05/2004  12947  278813,993  914755  N/N 
16/05/2004  12967  1026758,42  1/06/039301  -  
07/06/2004  12997  571450,195  PLUSIEURS  -  
29/06/2004  13056  955547,444  1/06/048100 a 1/06/048102  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  PLUSIEURS  -  
06/08/2004  13167  938233,698  1/06/056709‐‐1/06/056710  -  
05/09/2004  13253  609050,526  1/06/064121 a1/06/064124  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  PLUSIEURS  -  
23/10/2004  13378  504773,494  1/06/076745 a1/06/076747  -  
 
+ Conclusion : Satisfaisant. 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

86
2‐Existence et signature du bon de livraison fournisseur par le 
réceptionnaire : 
 
Date  N° dossier  Montant  (2) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  -  
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  N/N 
24/08/2004  13243  14880,84  -  
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  -  
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  -  
10/04/2004  12883  614999,284  -  
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  -  
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  N/N 
 
+ Conclusion : Satisfaisant. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

87
3‐ existence de la pièce de saisie : 
 
Date  N° dossier  Montant  (3) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  -  
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  -  
24/08/2004  13243  14880,84  -  
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  -  
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  -  
10/04/2004  12883  614999,284  -  
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  N/N 
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  N/N 
 
+  Conclusion : Satisfaisant. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

88
4‐ Matérialisation de la vérification de l’imputation comptable 
par le chef comptable 
 
Date  N° dossier  Montant  (4) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  -  
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  -  
24/08/2004  13243  14880,84  N/N 
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  -  
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  N/N 
10/04/2004  12883  614999,284  -  
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  -  
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  -  
 
+ Conclusion : Satisfaisant. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

89
5‐ Visa  du chef de département: 
 
Date  N° dossier  Montant  (5) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  -  
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  -  
24/08/2004  13243  14880,84  -  
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  -  
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  -  
10/04/2004  12883  614999,284  -  
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  -  
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  -  
 
+  Conclusion : Satisfaisant. 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

90
6‐ Visa du chef de rayon : 
 
Date  N° dossier  Montant  (6) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  N/N 
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  -  
24/08/2004  13243  14880,84  -  
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  -  
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  -  
10/04/2004  12883  614999,284  N/ N 
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  -  
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  -  
 
+  Conclusion : Satisfaisant. 
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7‐ Présence de note de débit et de crédit en cas de litige : 
 
Date  N° dossier  Montant  (7) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  -  
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  -  
24/08/2004  13243  14880,84  -  
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  -  
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  -  
10/04/2004  12883  614999,284  -  
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  -  
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  -  
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  N/N 
 
 
+  Conclusion : Satisfaisant. 
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92
8‐ Présence du mail de confirmation du prix ou quantité: 
 
Date  N° dossier  Montant  (8) 
08/01/2004  12676  22332,75  -  
30/01/2004  12721  60996,09  -  
22/02/2004  12774  38573,92  -  
28/03/2004  12862  10580,24  -  
12/04/2004  12894  3439,73  -  
15/05/2004  12963  5119,89  -  
27/07/2004  13173  19177,71  -  
17/08/2004  13230  23658,38  -  
24/08/2004  13243  14880,84  -  
21/09/2004  13310  729363,19  -  
05/02/2004  12726  622201,427  -  
09/02/2004  12740  1184478,54  N/N 
20/02/2004  12756  365380,996  -  
21/03/2004  12833  1390799,94  -  
09/04/2004  12873  176119,482  -  
10/04/2004  12883  614999,284  -  
09/05/2004  12947  278813,993  -  
16/05/2004  12967  1026758,42  -  
07/06/2004  12997  571450,195  -  
29/06/2004  13056  955547,444  -  
20/07/2004  13141  1857138,04  -  
06/08/2004  13167  938233,698  -  
05/09/2004  13253  609050,526  N/N 
19/09/2004  13305  1155805,24  -  
23/10/2004  13378  504773,494  -  
 
 
 
+  Conclusion : Satisfaisant. 
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93
 
 
 
 
 
 
  En ce qui concerne le traitement des comptes Fournisseurs : 
 
  Les  montants  enregistrés  en  dettes  fournisseurs  sont  conformes  aux 
biens et services reçus : contrôle 1, 3 et 7. Satisfaisant. 
 
  Les  montants  enregistrés  en  dettes  fournisseurs  sont  correctement 
calculés et enregistrés . contrôle 1, 3 et 7. Satisfaisant. 
 
  Tous  les  biens  réceptionnés  sont  saisis  et  traités  dans  les  dettes 
fournisseurs . contrôle 1, 3 et 7. Satisfaisant. 
 
  Les biens réceptionnés sont enregistrés dans les dettes fournisseurs sur 
la  période  appropriée :  contrôle  effectué  par  corroboration  de  le  chef 
comptable du siège. Satisfaisant. 
 
  Lʹentreprise  sʹassure  que  les  dettes  fournisseurs  ne  sont  ajustées  que 
pour des raisons valides : contrôle 8.Satisfaisant. 
 
 Pour les décaissements : 
 
  Lʹentreprise  sʹassure  que  les  décaissements  sont  effectués  uniquement  pour 
des biens et services reçus : contrôle 2,3,4 et 6 :Satisfaisant. 
 
  Les  paiements  effectués  concernent  uniquement  des  fournisseurs  autorisés : 
contrôle 2 et 5 :Satisfaisant. 
 
  Les  décaissements  sont  correctement  calculés  et  enregistrés:  contrôle 
4 :Satisfaisant. 
 
  Tous les décaissements sont enregistrés : contrôle 4 : Satisfaisant. 
 
  Les  décaissements  sont  enregistrés  sur  la  période  où  ils  sont  réalisés : 
contrôle 4 :Satisfaisant.. 
 
 
Conclusion du second  test :
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94
E‐  Evaluation  Définitive  du  Contrôle  Interne  au  niveau  des  achats  de 
produits non food et food  
 
En  ce  qui  concerne  les  faiblesses  conceptuelles  relevées  lors  de  l’évaluation 
préliminaire  du  système  de  contrôle  interne  relatif  aux  achats  de  produits 
non food et food , il n’existe point de procédures alternatives pouvant palier 
ou  remédier  aux  lacunes  des  points  relevés.  Ce  sont  donc  de  véritables 
faiblesses du contrôle interne, des faiblesses auxquelles il faudrait remédier : 
 
Faiblesse constatée  Risque existant  Recommandations 
‐  Absence  de  matérialisation 
des  négociations  entre  les 
acheteurs et les fournisseurs. 
‐  Absence  de 
transparence  dans 
l’établissement  des 
contrats. 
 
‐  Prévoir  l’établissement  par 
une  personne  indépendante  au 
processus  d’achat  de  PV  pour 
retranscrire  les  négociations 
entre  l’acheteur  et  le 
fournisseur. 
‐  Absence  de  contrôle  sur  les 
cadeaux. 
‐  Possibilité  d’une 
entente  entre  les 
fournisseurs    et  les 
acheteurs  et 
partant  des  achats 
qui  se  ne  feraient 
pas  dans  les 
meilleures 
conditions  pour 
l’entreprise. 
‐ Instaurer au sein de la société, 
un  système  de  contrôle 
concernant les cadeaux. 
‐ La non mise à jours de la liste 
des  fournisseurs  autorisés  pour 
les achats. 
‐  Commande  des 
produits 
déréferencés 
‐ Rupture de stock. 
‐Mettre  en  place  une 
application  qui  permettra  lors 
du  référencement  ou 
déréférencement  du 
fournisseur  de  mettre  à  jour 
automatiquement  la  base  de 
données fournisseurs. 
‐  Les  bons  de  commande  ne 
sont  pas  déposés  à  la  RM.  La 
veille  ou  le  matin  même,  les 
employés  RM  récupèrent  les 
bons  de  commande  dans  les 
bacs des assistantes. 
‐  Non  remise  des 
BC  à  la  RM  par  les 
assistantes = 
‐  risque  d’attente 
des fournisseurs 
‐ Perte de temps, 
‐  Rupture  de  la 
chaîne  de  froid  en 
cas  de  réception 
PF , 
‐  Retard  dans  le 
‐  Bac  à  placer  au  niveau  de 
l’administration  du  magasin 
pour y déposer les BC. 
‐  Réceptionnaire  ¬  Récupérer 
les  BC  signés  du  bac  chaque 
jour à l’ouverture de la RM (7H 
du matin). 
‐  Réceptionnaire  ¬  Ne 
récupérer  que  les  BC  dûment 
signés  par les CR 
‐  Si  absence  du  chef  de  rayon, 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

95
traitement  des 
livraisons. 
les  BC  doivent  être  signés  par 
le CD , CDG ou DM ; 
 
~  le  dépt  RM  doit  disposer 
d’une  liste  des  spécimens  de 
signature des CR et CD. 
‐  Certaines  commandes  sont 
passées  sans  consulter  le 
cadencier  ni  même  le  stock 
physique . 
 
‐ Sur  stockage  et  
démarque connue. 
‐  Toute  commande  doit  être 
passée    sur  la  base  de 
consultation du cadencier et du 
stock physique. 
‐  La  réception  marchandises 
souffre  d’un  manque  de  place ; 
l’aire de réception est réduite. 
 
 
‐  loupés  et 
réduction  de 
l’efficacité  dans  la 
reconnaissance  des 
produits. 
 
‐ Prévoir l’extension de l’aire de 
réception  par  le  transfert  du 
local  carton  à  l’arrière  du 
magasin. 
‐ La RM connaît une circulation 
constante  des  fournisseurs  et 
des  livreurs du  fait  de : 
L’emplacement  de 
l’administration  RM  à 
l’intérieur  de  la  réception 
marchandises. 
 
‐ Intrusion et vol. 
 
‐ Prévoir un réaménagement de 
manière à éviter l’accès à la RM 
des livreurs. 
‐  Les  mouvements  de  stock  des 
gratuités ne sont pas gérés 
‐  Difficulté  de 
reconstitution  du 
stock  et  risque  de 
vol. 
‐  Mettre  en  place  à  la  RM  un 
registre  pour  inscrire  les 
gratuités  entrantes 
(fournisseur,  date,  référence, 
quantités,…),  et  à  la  sécurité 
sortie  caisses  un  registre 
reprenant le numéro de contrat, 
la  date  et  la  référence  exacte 
(numéro  de  série,…)  de  la 
gratuité. Une fiche de stock des 
gratuités devra être établie. 
 
‐  Ce  suivi  permettra  également 
de  palier  le  risque  d’échange 
d’un  vieil  article  par  un  client 
(ayant  précédemment  bénéficié 
d’une gratuité) par une gratuité 
du même type. 
‐  La  sécurité  ne  dispose  pas  ‐  Vol  et  mauvaise  ‐  Prévoir  un  registre  EM  à  la 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

96
d’une liste des gratuités.  gestion du stock.  RM  reprenant  la  liste  des 
gratuités entrées, 
 
‐  Préparer  une  liste  de  ces 
gratuités  avec  les  articles 
auxquelles elles correspondent,
Communiquer  cette  liste  à  la 
sécurité, 
 
‐ Prévoir un registre EM chez la 
sécurité  magasin  pour  noter 
toutes  les  sortie  de  gratuités 
figurant sur le contrat de vente. 
‐  Les  gratuités  restées  en  stock 
après  une  période 
promotionnelle,  sont  offertes 
ultérieurement  aux  clients  suite 
à un achat important. 
 
 
 
 
‐  Risque  de  litige 
avec le fournisseur 
‐  A  la  fin  de  chaque  période 
promotionnelle,  un  état  des 
gratuités  restantes  doit‐être 
établi  et  communiqué  au 
directeur  du  magasin  pour 
obtenir l’autorisation auprès du 
fournisseur de les revendre. 
Si  la  revente  est  autorisée, 
procéder au référencement. 
‐  Le  système  fournisseurs  ne 
dispose  pas  de  contrôles 
permettant  d’éviter  d’effectuer 
des ajustements sur les comptes 
fournisseurs 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
‐Possibilité  de 
modification  du 
compte 
fournisseurs  sans 
approbation  du 
chef  comptable 
puisque  les 
modifications  sont 
passées 
directement  par  les 
utilisateurs  du 
système 
fournisseurs .   
‐  Risque  de 
détournement. 
 
‐ Créer  des codes autorisant les 
seules  personnes  habilitées  à 
effectuer  des  modifications  sur 
les comptes fournisseurs. 
‐  Les  dépenses  enregistrées    ne 
sont  pas  comparées 
régulièrement  aux  dépenses 
budgétées. 
‐  Ceci  pourrait 
aboutir  à  des 
dépassements  et 
partant  à  un 
déséquilibre 
‐  Effectuer  des  rapprochements 
périodiques  entre  budgets  et 
réalisations,  de  manière  à 
détecter  les  écarts  et  partant  à 
mieux cerner leurs sources. 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

97
financier 
‐  Il  n’existe  pas  de  système 
permettant  de  suivre  et  de 
gérer les avoirs. 
  ‐ Etablir un suivi des avoirs . 
‐  on  remarque  que  plusieurs 
personnes  effectuent  des  tâches 
à  la  fois  des  tâches 
d’autorisation,  de  contrôle  et 
d’enregistrement. 
‐  Ceci  pourrait 
engendrer  des 
erreurs, 
négligences  ou 
encore  des  fraudes 
et  des 
dissimulations 
‐  Opérer  une  séparation  des 
tâches.  Ne  pas  autoriser  le 
cumul  des  tâches 
d’autorisation,  de  contrôle  et 
d’enregistrement 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Pour ce qui est des points forts de conception, relevés  lors de l’évaluation 
préliminaire  ,  et  après  application  des  tests  d’application  permanente,  il 
s’est  avéré  que  ce  sont  en  effet  des  forces  du  système  de  contrôle  interne 
relatif à l’achat de produits non food produits food hors (boucherie….)
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

98
Deuxième section : les  achats à l’import 
 
Ce type d’achat est sous la responsabilité de l’entrepôt dont l’activité est la prise en 
charge de tous les produits importés et ce de la commande jusqu’à l’expédition aux 
magasins en passant par le dédouanement. 
 
La  partie  qui  nous  intéresse  bien  sûr  est  le  processus  de  la  passation  de  la 
commande jusqu’au paiement du  fournisseur étranger. 
 
Cependant  il  faudrait  distinguer  entre  les  produits  directement  commandés  par  la 
centrale d’achats, et ceux commandés par les approvisionneurs de l’entrepôt. 
Pour  le  premier  type  de  produits  ,il  inclut  le  saisonnier,    le  grand  import,  les 
produits frais ,et frais généraux ( emballages, pochettes caissières….) 
 
Concernant  le  deuxième  type  il  est  représenté  par  les  produits  de  grande 
consommation ,les produits frais et décathlon. 
 
  L’activité de l’entrepôt : 
 
•La fonction Approvisionnements et Logistique a deux objectifs principaux : 
 
–Le support à la vente : la fonction Approvisionnements et Logistique supporte les 
magasins dans leur mission dʹoptimisation du chiffre dʹaffaires et de la marge nette 
• Recherche du coût le plus bas rendu linéaire : 
–Baisse des stocks sur lʹensemble de la chaîne 
–Simplification administrative 
–Optimisation du coût de la fonction approvisionnements et logistique 
 
• Développement de lʹassortiment : 
–Collaboration avec la centrale d ’achat 
–Gestion  différenciée  des  références  en  fonction  du  triplet  (prix  unitaire,  volume, 
saisonnalité) 
 
     •      Diminution des ruptures : Service garanti (délai, fiabilité) 
 
–Le  support  à  lʹachat  :  la  fonction  Approvisionnements  et  Logistique  supporte  la 
fonction  Achats  dans  sa  mission  de  recherche  des  meilleurs  produits  et  des 
meilleures conditions dʹachats 
 
•Prise en charge des flux : 
–Produits à marque Auchan 
–Premiers prix 
–Produits dʹimport. 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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99
  Organigramme : 
 
    + voir annexes  
 
A. saisie de la procédure achats à l’import : 
 
· Entretien avec le directeur de l’entrepôt M.SAYEH 
 
· Commandes faites par les approvisionneurs : 
 
Les approvisionneurs vérifient le stock théorique et éditent les cadenciers. 
 
Ils vérifient les commandes en cours , ils inscrivent sur le cadencier les quantités à 
commander  pour  chaque  référence  et  chaque  fournisseur,  saisissent  la  commande 
dans GOLD Central sur la base du cadencier ,éditent le bon de commande GOLD et 
le transmettent au service import. 
 
Le responsable import reçoit le bon de commande des approvisionneurs. 
 
Il vérifie que les articles à commander et leurs références correspondent bien à ceux 
mis en vente par le fournisseur, et  que chaque produit est conforme aux normes en 
vigueur  fixées  par  le  ministère  de  tutelle.Puis  saisit  les  commandes  sur  la  matrice 
du  fournisseur.  La  matrice  est  un  document  spécifique  au  fournisseur  pour  la 
passation des commandes + voir  procédure entrepôt en annexes 
 
Il  imprime  la  commande  sur  matrice  et  l’envoie  au  fournisseur  par  e‐mail  ou  par 
fax. 
 
Il reçoit par fax un document de confirmation de la commande : 
 
• le fournisseur traitera  la commande.  
• les  conditions  de  transport  (FOB,  FCA,  C&F,  DU)  sont  préalablement 
négociées avec le fournisseur. 
• lorsqu’il  s’agit  du  grand  import,  le  fournisseur  établi  une  facture  proforma 
envoyée au responsable import (selon conditions négociées au préalable). 
 
Le  responsable  import  prépare  le  dossier  d’importation  en  attendant  de 
réceptionner la marchandise. 
 
Lors  de  la  livraison,  le  réceptionnaire  marchandises  récupérera  la  copie  de  la 
facture  et  le  bon  de  commande  auprès  du  service  import  pour  effectuer  son 
contrôle. 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

100
 
l Acheminement des marchandises 
 
Le responsable import adresse au transitaire marocain une feuille de groupage sur 
laquelle sont mentionnés : 
 
• la date de livraison, 
• le numéro de la commande, 
• le nombre de colis et le volume par fournisseur, 
• le nom et le numéro de téléphone des intervenants (entrepôt, fournisseur, …). 
 
Le  transitaire  informe  le  transporteur  pour  le  positionnement  du  container  ou  du 
camion. Il reçoit un pli cartable envoyé par colis express ou par DHL   contenant : 
 
• la liste de colisage, 
• la facture en trois exemplaires (une pour le transitaire, une pour la douane et    
     une pour l’entrepôt), 
• le connaissement pour le transport par bateau, ou la lettre de transport  
     aérienne pour le transport par avion, ou la lettre de voiture internationale  
     pour le transport par voie routière, 
• les certificats sanitaires. 
 
A  réception  du  pli,  le  transitaire  souscrit  un  ordre  d’assurances.  Il  établit 
l’engagement d’importation et le domicilie. La domiciliation consiste à indiquer les 
coordonnées  de  la  banque  qui  effectuera  le  règlement,  un  numéro  d’ordre  et  une 
date de domiciliation. Il établit la déclaration unique de marchandises (DUM) par le 
transitaire.
l Le dédouanement
 
Lorsque  la  marchandise  arrive  à  quai,Le  transitaire  se  présente  au  port  avec  la 
déclaration enregistrée et le pli . 
 
L’inspecteur  liquidateur    établi  la  fiche  de  liquidation  ,remet  au  transitaire  une 
copie  de  la  fiche,    ainsi  que  la  DUM  cachetée  et  l’engagement  d’importation  
imputés du cachet de la douane. 
 
L’agent  de  la  douane  procède  au  contrôle  de  la  marchandise ,puis  replombe  le 
container après passage du service sanitaire et autorise  la sortie de la marchandise 
par la remise d’un bon de sortie daté et cacheté. 
 
l Transfert de la marchandise vers l’entrepôt 
 
Le transporteur est avisé du transfert de la marchandise vers l’entrepôt . 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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101
l La réception des marchandises 
 
Les  commandes  saisies  sur  GOLD  Central  sont  directement  traitées  sur  GOLD 
Stock.  Un  ordre  de  réception  (OR)  est  créé  reprenant  toutes  les  informations 
nécessaires à l’identification de la commande passée . 
 
Tous les soirs, le gestionnaire de stock édite les ordres de réception du lendemain, 
et les remet au responsable de la réception marchandise.  
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

102

RÉCEPTION
QUAI DE RECEPTION

GESTION COMMERCIALE
Saisie
de la commande
Edition de l’OR
Déchargement du camion
Contrôle de la livraison
Modification de la livraison
Corrections
Collage étiquettes
Validation de la réception
( appel algorithme de
recherche d'emplacement)
Compte-rendu d'entrée en
stock
G.O.L.D CENTRAL G.O.L.D STOCK
Appel de l’OR
Mise en état bloqué
étiquettes
entrée en stock
génération des
missions de stockage
Saisie des informations
BUREAU DE RECEPTION
Bordereau
de
réception
Etiquettes
Transmission de l'OR à G.O.L.D Stock
Info BL








Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

103
Le réceptionnaire inscrit sur l’OR son code et son nom, ainsi que le numéro du quai 
de  réception.  Lorsque  le  transporteur  arrive,  il  remet  le  bon  de  livraison  (BL)  au 
réceptionnaire qui effectue le rapprochement entre le BL et l’OR. 
 
L’OR  est  ensuite  remis  au  contrôleur  de  la  réception  marchandise  qui  s’occupe  de 
décharger  le  camion  selon  les  méthodes  appropriées  de  classement  des  palettes, 
définies par l’organisation interne de l’entrepôt. 
 
Lorsque  la  marchandise  arrive  en  vrac,  on  « palettise » :  création  sur  le  quai  de 
palettes  standard.  Le  contrôleur  procède  au  contrôle  de  la  marchandise 
réceptionnée  avec  les  informations  indiquées  sur  l’OR  puis  remet  l’OR  au 
responsable réception après contrôle de la marchandise.  
 
Le  responsable  saisit  la  réception  en  état  bloqué  et  procède  s’il  y  a  lieu  aux 
corrections  (correction  des  données  logistiques,  …).La  validation  de  la  réception 
génère  l’édition  des  étiquettes  (indiquant  le  détail  des  quantités  par  palette  et 
l’adresse de stockage des palettes) puis  la mission de stockage. 
 
Lorsque les corrections sont effectuées sur GOLD Central : 
 
• les approvisionneurs éditent le bon de réception valorisé (BRV), 
• le responsable réception constitue le dossier des réceptions du jour.  
 
Le  dossier  et  le  BRV,  sont  remis  au  responsable  import  pour  rapprocher  le 
coefficient réel avec les éléments du BRV. 
 
Les  approvisionneurs  apportent  les  rectifications  nécessaires  sur  le  BRV  et 
informent le responsable d’exploitation pour débloquer la marchandise. 
 
L’ensemble des documents est envoyé pour traitement au service comptabilité. 
 
_ Traitement des ordres de livraison 
 
Les  commandes  sont  passées  par  les  magasins  à  travers  Gold  Central  et  reçues  à 
l’entrepôt sous forme d’un OL «  ordre de livraison »  à Gold Stock. 
 
_  Extraction des commandes 
 
Le gestionnaire de  stock  extrait les commandes chaque matin à son arrivée. 
A l’aide de GOLD Stock, il éclate les OL  par date et par magasin . 
 
Il  affecte  automatiquement  les  OL  à  une  tournée  montée  (selon  le  «   planning  des 
commandes  et  des  livraisons »)  ou  à  une  tournée  de  dépannage  (commandes 
exceptionnelles hors planning). 

Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

104
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Plan d’approche +
étiquettes d’expédition
Plan de rempotage
- Chargement des colis
dans la palette

- Filmage de la palette

- Collage des étiquettes
d’expédition sur les
palettes
Déclaration début de
préparation sur GOLD
stock
- Suivi du chemin de
préparation

- Contrôle du nombre
d’UVC dans chaque
colis
Déclaration de fin de
préparation

- Palettes posées sur le
quai d’expédition
D
Réception + Eclatement des OL
(gestionnaire de stock)

Passation des commandes par les
magasins
Edition des documents de
préparation
Liste de préparation +
étiquettes d’expédition
PREPARATION
F
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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105
_ L’expédition : 
 
 
Le  responsable  d’expédition  édite  le  brouillon  de  chargement    qu’il  remet  au 
chargeur. Le brouillon de chargement est édité en  trois exemplaires : 
 
• un exemplaire pour le contrôleur d’expédition, 
• un exemplaire pour le chargeur, 
• un exemplaire sera remis par le transporteur au magasin.  
 
Une  fois  le  camion  chargé,  le  responsable  d’expédition  procède  à  la  fermeture  des 
portes avec le brouillon de chargement annoté. 
 
Il édite les documents suivants pour la tournée : 
 
• le bon de livraison par OL.  
• la liste de colisage par magasin. 
• l’ordre de transport par tournée. 
 
Le  responsable  d’expédition  édite  cette  liasse  en  triples  exemplaires  et  procède  au 
plombage du camion. 
 
• Le bon de livraison : 
 
· un exemplaire est gardé à l’entrepôt pour archivage, 
· les deux autres exemplaires sont remis au magasin destinataire par le 
transporteur. Celui‐ci devra retourner un exemplaire cacheté et signé 
par le réceptionnaire du magasin. 
 
• L’ordre de transport doit  être cacheté et signé conjointement par le transporteur 
et le responsable d’expédition: 
 
· un exemplaire est gardé par l’entrepôt, 
· les  deux  autres  exemplaires  sont  remis  au  magasin  par  le 
transporteur.  Celui‐ci  devra  ramener  à  l’entrepôt  un  exemplaire 
cacheté par le magasin destinataire. 
 
• La  liste  de  colisage :Les  trois  exemplaires  devront  être  remis  au  magasin 
destinataire par le transporteur. 
 
Si  la  capacité  du  camion  ne  permet  pas  de  charger  toutes  les  palettes,  le  chargeur 
doit remplir le formulaire «  Reste à quai » et en faire deux copies : 
 
• une copie cachetée et signée accompagnera la liasse des documents au magasin, 
• une copie reste à l’archivage de l’entrepôt. 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

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106
EXPEDITION 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Bureau d’expédition Quai d’expédition
Edition du brouillon de
chargement
Contrôle d’expédition :
Liste de préparation
<=> palettes
Chargement des palettes à
partir du brouillon de
chargement
Fermeture des portes
Plombage du camion
Information de fin de chargement
Liasse documentaire de livraison
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107
· Commandes passées par la centrale d’achat : 
 
A  noter  que  ces  produits  sont  acheminés  aussi  ver  l’entrepôt  mais  n’y  sont  pas 
stockés,  ils  font  l’objet  d’une  répartition  sur  l’ensemble  des  magasins  (MARJANE 
&ACIMA). 
 
_ Traitement du fichier continent 
 
L’acheteur  reçoit,  chaque  mois,  sur  disquette  la  matrice  Pélican  de  Continent.  Ce 
fichier  regroupe  tous  les  articles  avec  le  nom  du  fournisseur,  la  désignation,  le 
gencode, le prix d’achat en EURO, la date limite de consommation, etc. 
 
Il procède ensuite à la consolidation des matrices du mois précédent et du mois en 
cours en faisant un tri sur Excel par désignation afin : 
 
· De vérifier les modifications de gencode, de prix, de PCB, 
· D’identifier les nouveaux produits, etc. 
 
Les modifications sont saisies dans GOLD par l’acheteur ou la secrétaire des achats 
(rattachement, blocage, changement de prix, etc.), 
 
Les nouveaux produits sont présentés en réunion de file sur la base des critères de 
prix,  de  grammage,  d’élargissement  de  gamme.  Les  produits  retenus  sont  alors 
identifiés dans GOLD . 
 
Ø Dédouanement et transfert marchandises vers l’entrepôt : + voir procédure 
commandes passées par les approvisionneurs 
 
Ø La répartition : 
 
La  répartition  consiste  à  ventiler  le  contenu  de  chaque  unité  de  stockage  sur  des 
palettes.  Chaque  palette  est  dédiée  à  un  destinataire.  Il  peut  y  avoir  plusieurs 
palettes pour un même destinataire à un même instant. 
 
Le  responsable  de  répartition  doit  obligatoirement  consulter  l’écran  FR_REP01 
(menu : gestion du stock de la répartition) avant chaque séance de traitement de la 
répartition .A l’issu de ce traitement :
 
• il    édite  le    plan  de  répartition  qui  indique  pour  chaque  produit  et  chaque 
unité de stockage, la répartition par destinataire. 
• Il remet ces deux documents au cariste. 
 
Le cariste exécute le ou les plans de déplacements de la marchandise de la réserve 
vers la zone de répartition. 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

108
Se basant sur le plan  de répartition, le préparateur répartit le contenu de la palette 
sur  les  magasins  selon la  quantité demandée dans  l’OL. Une  fois  tous  les  produits 
répartis, il édite les étiquettes d’expédition qu’il colle sur les palettes. 
 
Ø L’  expédition : 
 
Les  palettes  sont  ensuite  mises  sur  le  quai  d’expédition  (même  procédure 
d’expédition que les palettes de charge et d’approche). 
 
Les unités de stockage qui ne sont pas totalement consommées en fin de répartition 
doivent être réintégrée en stock dans le cadre d’un plan de transfert. 
 
 
Ø La réception marchandises : au niveau magasin 
 
Lors  de  la  réception  des  marchandises  importées,  plusieurs  cas  peuvent  se 
présenter. Les cas les plus fréquents sont les suivants : 
 
· les produits à créer 
· les produits à débloquer (blocage informatique dans GOLD) 
· les gencodes inconnus par le réceptionnaire (produits non commandés). 
 
Le  chef  de  département  de  la  réception  marchandise  adresse  une  demande  de 
création, de déblocage ou de rattachement de gencode à l’acheteur. 
 
Ø Comptabilisation : 
 
Le  responsable  de  la  comptabilisation  fournisseurs    entrepôt  reçoit  le  dossier  du 
transitaire (note dʹhonoraire du transitaire en 3 exemplaires, la DUM, une copie de 
la  facture  fournisseur,  les  factures  de  transporteur  maritime  ou  aérien,  la  lettre  de 
transport aérien…). Ce dossier est transmis au magasin pour contrôler la livraison. 
 
Le  chargé  de  la  comptabilisation  prépare  un  ordre  de  paiement  au  profit  de  la 
douane,  en  se  basant  sur  le  bordereau  de  paiement.  Lʹordre  de  paiement  est  signé 
par  le  DAF  puis  transmis  au  responsable  des  règlements  pour  établissement  du 
chèque. 
 
Une fois le dossier de la transaction est visé par le réceptionnaire , le responsable du 
département concerné ,il est retourné à la comptabilité. 
 
Le  comptable  passe  les  écritures  comptables  dans  une  pièce  de  saisie,  vérifie 
lʹimputation  comptable  puis  valide  lʹécriture.  La  pièce  de  saisie  est  annexée  au 
dossier et reçoit  le visa du DAF et/ou le Chef Comptable. 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

109
La  comptabilisation  se  fait  au  cour  indiqué  sur  la  DUM.Le  comptable  établi  par  la 
suite  un  ordre  de  paiement  pour  préparer  le  règlement  .Les  écritures  comptables 
sont revues par le chef comptable et le DAF. 
 
B‐ Vérification de l’existence : Test de Conformité  
 
Il est possible de procéder à l’application de ce test de deux manières différentes : 
 
‐ L’étude de quelques transactions : 
 
 si  l’on  opte  pour  cette  deuxième  façon  d’opérer,  on  va  retracer,  à  partir  d’un 
document,  le  cheminement  de  celui‐ci  suivant  l’ordre  indiqué  en  vérifiant  les 
différentes opérations effectuées. 
 
En  effet,  à  l’étude    d’une  transaction,  il  s’est  avéré  que  celle  ci  suit  l’ordre  indiqué 
dans la procédure décrite ci‐dessus. 
 
C‐ L’évaluation préliminaire de la procédure d’achat à l’import : 
 
C’est la phase  capitale de l’analyse des procédures. 
 
Celle‐ci : 
 
Q dégage les points forts du système( points forts conceptuels) . 
Q décèle les points faibles du système ( faiblesses conceptuelles). 
Q Permet de porter une appréciation préliminaire sur les procédures. 
 
Différentes méthodes peuvent être utilisées pour effectuer l’évaluation préliminaire 
du contrôle interne, parmi lesquelles les questionnaires du contrôle interne. Ceux‐ci 
sont  souvent  fermés  de  telle  sorte  que  les  réponses  soient  par  « oui »  ou  bien  par 
« non ».  
Les réponses négatives impliquent généralement des faiblesses du contrôle interne. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

110
1. Questionnaire de contrôle interne de la  fonction ACHAT à l’import : 
 
QUESTIONS 
 
REPONSES 
COMMANDES   
Þ Existe t‐il un catalogue des fournisseurs autorisés pour les achats de 
l’entrepôt ? 
Oui  
Þ Est‐il régulièrement mis à jour ?  Non  
Þ Les commandes fournisseurs sont émises après autorisation par des 
personnes habilitées. 
 
Oui  
Þ Des  appels  dʹoffres  sont  faits  régulièrement  afin  de  négocier  les 
meilleures  conditions  dʹachat  quant  aux  produits,  aux  prix  et  aux 
conditions de règlements avec les fournisseurs. 
Oui  
Þ Les  commandes  sont  classées  dans  un  chrono  séquentiel  et  sont 
régulièrement suivies. 
Oui  
 
   
LA VALORISATION IMPORT   
Þ La  valorisation  des  commandes  se  fait‐elle  par  des  personnes 
habilitées ? 
Oui  
Þ La  valorisation  de  la  commande  respecte  t‐elle  les  étapes  décrites 
dans la procédure ? 
Oui  
   
RÉCEPTION 
 
 
Þ y‐a  t‐il  une  distinction  entre  les  quais  de  réception  et  les  quais 
d’expédition aux magasins ? 
Non  
Þ Existe t‐il une zone de retour fournisseurs ?  Non  
Þ Existe t‐il une zone de tri et d’éclatement ?  Oui  
Þ La  zone  de  réception  est  elle  vide  au  moment  du  déchargement  du 
camion ? 
Non  
Þ Les  marchandises  qui  sortent  de  la  zone  de  réception  sont  elles 
systématiquement réceptionnées et contrôlées ? 
Oui  
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

111
Þ Les allées et venues dans l’aire de réception sont elles  
surveillées  ? 
Non  
Þ Le  port  du  badge  obligatoire  est‐  il  respecté  par  le  personnel  de 
l’entrepôt ? 
Oui  
Þ Les  intérimaires  ont  ‐ils  un  badge ou  un  autre  signe  distinctif 
reconnaissable ? 
Oui  
Þ Est‐il possible pour un employé de travailler seul dans une zone de 
l’entrepôt non surveillée ? (interdit) 
Oui  
Þ Les  rideaux  de  quai  sont‐  ils  maintenus  fermés  en  dehors  des 
moments de déchargement ? (obligatoire) 
Non  
Þ Les  chauffeurs  ont‐  ils  le  droit  de  se  déplacer  en  dehors  de  la  zone 
de réception ? (interdit) 
Non  
Þ L’accès  du  bureau  de  la  réception  est  il  restreint ?  (bureau  surveillé 
ou fermé à clef en cas d’absence) 
Non  
Þ Existe t‐il un programme de contrôles internes sur le site ?des check 
lists à effectuer à chaque étape ? 
Non  
Þ Des  super  contrôles  sont‐  ils  effectués  sur  des  réceptions  déjà 
contrôlées ? 
Non  
Þ Pour  les  achats  de  marchandises,  le  réceptionnaire  sʹassure  quʹil 
existe  une  commande  pour  toute  réception    et  que  cette  réception 
correspond au Bon de Commande en terme de quantités, qualité du 
produit (contrôle qualité), prix, date de livraison et fournisseur. 
Oui  
Þ Pour  les  autres  achats  (frais  généraux),  les  personnes  réceptionnant 
le  bien  procèdent  à  un  contrôle  dʹadéquation  entre  la  commande  et 
la réception, ou vérifient que la prestation fournie est correcte. 
Oui  
Þ Une  procédure  est  mise  en  place  par  lʹentreprise  afin  dʹéviter  que 
des  livraisons  litigieuses  (marchandise  abîmée,  différence  de  prix, 
retours de marchandises au fournisseur) soient réglées à tort. 
Oui 
 
Þ Les bons de réception sont classés dans un chrono séquentiel.  Oui 
Þ Le  rapprochement  ʺbons  de  commande  pré  numérotés  /  bons  de 
réception pré numérotésʺ est effectué régulièrement. 
 
Oui  
Þ Le rapprochement ʺinventaire physique / inventaire permanentʺ est 
effectué régulièrement. 
 
Oui  
Þ Les achats sont comparés avec les achats budgétés. 
 
Oui  
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

112
Þ Une  réconciliation  est  faite  chaque  mois  entre  les  achats  de 
marchandises et les mouvements dʹentrée de stocks. 
 
Oui  
Þ Un listing des commandes non livrées est édité régulièrement et est 
analysé. 
Non  
   
CORRECTIONS DES RECEPTION   
Þ Existe t‐il une procédure à suivre en cas d’erreurs à la réception ?  Oui  
Þ Evalue t‐on l’impact des prélèvements sanitaires sur : 
‐ Les stocks ? 
‐ Le coût total en fin d’année ? 
 
Non  
Non  
Þ Existe t‐il un suivi administratif pour ces prélèvements ?  Oui  
   
RETOURS   
Þ Les  bons  de  sortie  de  stocks  (retour  au  fournisseur)  sont  classés 
chronologiquement  (si  possible  accompagnés  dʹune  copie  du 
bordereau du transporteur), en attente dʹun avoir. 
 
Non  
Þ Le  rapprochement  bons  de  sorties  (retours)  de  stocks  /  bons  du 
transporteur est effectué régulièrement. 
 
Non  
Þ Le  rapprochement  bons  de  sorties  (retours)  de  stocks  /  avoirs 
(quantités et prix) est effectué régulièrement. 
 
Non  
Þ Le  rapprochement  inventaire  permanent  /  inventaire  physique  est 
effectué régulièrement. 
Oui  
   
Contrôle des scellés de réception   
Þ S’assure t‐on que les scellés ne sont pas forcés ou chauffés ?  Oui  
Þ Sont‐ils enlevés par une personne autorisée ?  Oui  
Þ Refuse t‐on les camions non plombés ?  Oui  
Contrôle DLC   
Þ Le  contrôle  des  DLC  (produits  alimentaires)  prend  t’il  bien  en 
compte chaque référence et palette ? 
Oui  
Contrôle données logistiques   
Þ Les données logistiques sont elles contrôlées (dimension des colis) ?  Oui  
   
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

113
EXPEDITION MAGASIN   
Réception des commandes des magasins   
Þ les  commandes  magasins  sont  ils  passées  par  les  magasins  selon  le 
« planning des commandes et des livraisons »? 
Oui  
Þ L’extraction des commandes magasins se fait –elle par une personne 
autorisée ? 
Oui  
Þ La  préparation  des  commandes  respectent‐elles  les  conditions 
prescrites dans la procédure ? 
Oui  
Þ Expédition    
Þ Contrôle t‐on les palettes sur le quai d’expédition : 
Þ Rapprochement  entre  la  liste  de  préparation  et  les  palettes 
physiques ? 
Þ Vérification de la DLC ? 
 
Oui  
Oui  
Þ Ce contrôle est –il fait par une personne autre que le préparateur ?  Non  
Þ Existe t‐il une procédure à suivre en cas d’anomalie d’expédition ?  Non  
Þ Existe t‐il un registre pour noter la casse ?  Oui  
Þ Le registre «  casse » est‐il remis en fin de journée au gestionnaire de 
stock pour faire l’ajustement informatique de la casse ? 
Oui  
ENREGISTREMENT COMPTABLE 
 
FACTURES 
 
Þ Toutes les factures  reçues sont classées dans un chrono. 
 
Oui  
Þ Toutes les factures fournisseurs sont rapprochées de lʹensemble ʺbon 
de commande‐bon de réceptionʺ. 
 
Oui  
Þ Toutes  les  factures  sont  comptabilisées  rapidement  dés  leur 
réception  (après  approbation  des  services  émetteurs  pour  leur 
règlement). 
 
Oui  
Þ Toutes  les  factures  sont  contrôlées  arithmétiquement  par  la 
comptabilité fournisseur. 
 
Oui  
Þ La  balance  auxiliaire  fournisseurs  est  rapprochée  de  la  balance 
générale. 
 
Oui  
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114
Þ Les  comptes  fournisseurs  sont  suivis  régulièrement  (vérification  de 
lʹabsence  de  double  comptabilisation,  vérification  des  règlements, 
contrôle des retours et avoirs correspondants,  lettrage). 
 
Non  
Þ Tous  les  comptes  fournisseurs  débiteurs  sont  analysés  de  façon 
régulière (absence de double règlement...) 
 
Oui  
Þ La  liste  des  réceptions  non  facturées  est  tenue  à  jour 
quotidiennement  et  sert  de  base  à  la  comptabilisation  des  FNP  à  la 
fin de lʹexercice. 
 
Oui  
Þ Des  procédures  de  cut‐off  efficaces    sont  mises  en  place  par 
lʹentreprise à la clôture de lʹexercice. 
 
Oui  
Þ En  fin  dʹannée  les  factures  fournisseurs  libellées  en  devises  sont 
converties au taux de clôture de lʹexercice (sauf en cas de couverture 
de couverture de change : la dette est alors devenue certaine quant à 
son montant) et les écarts de conversion sont enregistrés comptable 
ment. 
Oui  
   
AVOIRS 
 
 
Þ Les avoirs sont classés chronologiquement. 
 
Non  
Þ La  comptabilité  fournisseur,  lors  du  suivi  des  comptes  et  de  la 
procédure  dʹacceptation  des  factures,  sʹassure  que  tout  litige  ou 
retour donne lieu à lʹémission dʹun avoir de la part du fournisseur. 
 
Non  
Þ Une  liste  des  retours  nʹayant  pas  encore  donné  lieu  à  la  réception 
dʹun  avoir de  la  part  du  fournisseur  est  tenue  à  jour régulièrement. 
En  fin  dʹannée  cette  liste  permet  de  comptabiliser  les  avoirs  à 
recevoir. 
 
Non  
Þ Tous  les  avoirs  reçus  sont  vérifiés    quant  aux  quantités  et  aux  prix 
(rapprochement bon de retour‐ avoir ‐ facture). 
 
Oui  
Þ Les avoirs sont comptabilisés rapidement. 
 
Non  
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

115
Þ En cas de contrats dʹachats spécifiques avec remises conditionnelles, 
il  existe  un  suivi  par  fournisseur  et  des  états  issus  du  système 
comptable permettant de justifier la base de calcul de ces remises. 
Oui  
   
REGLEMENT FOURNISSEURS ETRANGERS 
 
 
Þ Les  factures  sont  transmises  pour  approbation  aux  services 
émetteurs avant leur règlement. Lʹaccord des services est matérialisé 
par une signature et un bon à payer. 
 
Oui  
Þ Avant le règlement des factures la comptabilité fournisseurs sʹassure 
que les acomptes et les avoirs obtenus sont déduits des paiements. 
 
Oui  
Þ Le règlement dʹune facture est fait dʹaprès lʹensemble vérifié Bon de 
commande  ‐  bon  de  réception  ‐  facture.  La  mention  ʺréglé leʺ  est 
apposée sur la facture. 
 
Oui  
Þ Les  rapprochements  bancaires  sont  faits  mensuellement  et  vérifiés 
par des responsables. 
 
Oui  
Þ Il  existe  une  liste  des  personnes  habilitées  à  signer  les  titres  de 
paiement. Cette liste est mise à jour régulièrement et communiquée 
au service comptable et aux banques. 
Oui  
SÉPARATION DES TACHES 
 
 
Þ La  personne  qui  émet  une  commande  est  différente  de  celle  qui 
reçoit les marchandises, de celle qui comptabilise lʹ achat et de celle 
qui émet le chèque (ou accepte la traite). 
 
Non  
Þ Des  codes  dʹaccès  ont  été  mis  en  place  pour  respecter  le  point 
précédent  et  seules  les  personnes  autorisées  ont  accès  aux  fichiers, 
programmes et enregistrements. 
 
Non  
Þ Les  chéquiers  sont  conservés  par  une  personne  indépendante  de 
celle qui émet les chèques, dans une armoire ignifugée et sous clé. 
 
Oui  
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

116
 
 
2. Grille de séparation des tâches et des fonctions CYCLE ACHAT : 
 
 
FONCTIONS  NATURE 1  2  3  4  5  6  7  Non 
Réalisé 
1. réception des demandes d’achat  O     

         
2. Etablissement des commandes  O     

        (a) 
3. Autorisation des commandes  A     

         
4. sélection fournisseurs  O         

     
5. établissement des bons de réception   E 
-
             
6. Comparaison des bons de réception, bon de commande et bon de 
livraison 

-
             
7.  réception de la marchandise   O     

         
8. Etablissement des fiches de stocks  E 
-
             
9. L’inventaire physique des stocks  C 
-
 

         
10. Arrivée des factures   O   
-
           
11. Attribution d’un numéro d’ordre  E   
-
           
12. Comparaison des factures, des bons de commande et des bons 
de livraison 

-
             
13. vérification des calculs et de la forme  des factures   C           

   
14. Regroupement des factures  F           

   
15. comptabilisation des factures  E           

  AUTO 
16. préparation des ordres de paiement  F       

       
17. préparation des chèques fournisseurs  F       

       
18. signature des chèques   A             
-
 
19. paiement des petites dépenses urgentes  A         

     
20. Enregistrement des décaissements (tenue du journal de 
trésorerie et du journal des effets)  
E           

   
21. Annulation des pièces justificatives  A           

   
22. Suivi des avoirs à recevoir  C                N/A 
23. Accès à la comptabilité générale  E           

   



1: Agent de sécurité siège ou magasin 
2: réceptionnaire 
(a) : tâche informatisée 
3: approvisionneur  
4: service comptabilité 
5: la centrale d’achat  
6: l’Agent comptable siège 
7: Directeur général 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

117
 
 
 
 
 
 
Au niveau de la commande : 
 
  La non mise à jour du catalogue des fournisseurs autorisés pour les 
achats  à l’import. 
Risque : commande de produits deréférencés ,commande de produits en 
arrêt de production. 
 
Au niveau de la réception : 
 
 La non distinction entre la zone de réception marchandises et celle de 
l’expédition aux magasins. 
Risque : confusion  du personnel de la réception entre la marchandise 
réceptionnée et celle en attente d’expédition. 
  Inexistence de contrôle de l’accès au niveau de la zone de réception   
Risque : ‐  intrusion et vol. 
- La non protection des stocks reçus. 
  La non restriction de l’accès au bureau de la réception. 
Risque : mauvaise manipulation des applications concernant la préparation 
et l’expédition. 
  Inexistence de suivi régulier des commandes non encore livrées. 
Risque : ‐ problème des évaluations de stock 
- Perte liée à la fluctuation des monnaies. 
 
  La non évaluation de l’impact des prélèvements sur les stocks et le coût 
total en fin d’années. 
Risque : stocks erronés charges surévaluées. 
 
Au niveau de la comptabilisation : 
 
  Inexistence  d’un système permettant de suivre et de gérer les avoirs 
Risque : ‐ Non imputation des avoirs sur les factures suivantes 
- Autorisation d’avoir pour des montants différents de ceux  
         demandés.  
 
Synthèse des faiblesses conceptuelles du contrôle 
interne du cycle achats à l’import
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

118
 
Au niveau de la séparation des tâches : 
 
Les remarques dégagées au niveau de la séparation des tâches au niveau 
des achats locaux prévalent tout aussi bien pour les achats à l’étranger. 
 
 
 
 
 
Au niveau des commandes  : 
  Toutes les commandes sont formalisées et autorisées 
  Toutes les commandes sont rigoureusement suivies : l’entreprise s’assure 
que toutes les commandes sont correctement enregistrées . 
 
 Au niveau de la réception : 
 Toutes les réceptions sont correctement enregistrées et suivies 
  Tous  les  biens  réceptionnés  sont  saisis  et  traités    dans  les    dettes 
fournisseurs, sur la période appropriée. 
 
Au niveau de  la comptabilisation : 
 La rapidité, et l’exactitude, et l’exhaustivité de l’enregistrement comptable 
des factures. 
   L’exactitude de l’enregistrement analytique des factures 
 Les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont correctement calculés 
et conformes aux biens et services reçus . 
  Les dettes fournisseurs ne peuvent être ajustées que pour des raisons 
valides . 
 
Au niveau du règlement : 
  La régularité du paiement 
 Les décaissements ne peuvent être effectués que pour des biens et services 
reçus . 
  Les  paiements  effectués  concernent  uniquement  les  fournisseurs 
autorisés . 
      Les décaissements sont correctement calculés et enregistrés. 
  Tous les décaissements sont enregistrés . 
  Les décaissements sont enregistrés sur la période où ils sont réalisés. 
 
 
 
Les points forts du système
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

119
D‐ Les tests de permanence : 
 
• Choix des tests à effectuer : 
 
· Premier test : 
 
Le  premier  test  consiste  en  la  vérification  du  respect  de  la  procédure  d’achat  des 
produits  étrangers  .  Concrètement,  il  s’agissait  de  sélectionner  des  dossiers  relatifs 
aux commandes passées  par l’entrepôt , et vérifier si ceux ci contenaient  : 
 
1. ‐le cadencier 
2. ‐le bon de commande 
3. ‐la facture  
4. ‐le bon de réception valorisé 
5. ‐des justificatifs  de litige prix ou quantité 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

120
• Application du test : 
 
L’application des contrôles cités en dessus a donné les résultats suivants : 
 
DOSSIER  1  2  3  4  5 
 
384/04  
 
N/A  -   -   -   -  
298/04   -   -   -   -   -  
379/04    -   -   N/A  -   -  
379/04   -   -   -   -   -  
336/04   N/A  -   -   N/A  -  
344/04   -   -   -   -   -  
320/04   -   -   -   -   -  
319/04   -   N/A  -   -   -  
300/04   -   -   -   -   -  
300/04   -   -   -   N/A  -  
338/04      -   -   -   -   -  
323/04   -   -   -   -   N/A 
365/04   -   N/A  -   -   -  
336/04   -   -   -   -   -  
 
·  Conclusion du premier test : 
 
Les  contrôles  opérés  sur  les    dossiers  sélectionnés  au  titre  des  tests  d’application 
permanente  de  la  procédure  d’achats  à  l’import    sont  positifs  et  satisfaisants.  On 
peut  dire  sous  réserve  des  tests  qui  vont  suivre  que  la  procédure  est,  de  manière 
générale respectée . 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

121
· Deuxième test : 
 
Le second test consistait à contrôler les enregistrements comptables et l’imputation 
des  opérations  dans  les  comptes  fournisseurs.  Donc  pour  chaque  dossier 
sélectionné, on a : 
 
1 ‐ contrôlé l’existence de la pièce de saisie. 
2 ‐ Vérifié l’imputation des opérations, à travers une simulation des écritures dans 
le système (le  logiciel informatique utilisé : agresso). 
 
DOSSIER  1  2 
 
384/04  
 
-   -  
298/04   -   -  
379/04    -   -  
379/04   -   -  
336/04   -   N/A 
344/04   -   -  
320/04   N/A  -  
319/04   -   -  
300/04   -   -  
300/04   N/A  -  
338/04      -   -  
323/04   -   -  
365/04   -   -  
336/04   -   -  
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

122
· Conclusion du second test : 
 
Du  second  test,  on  peut  conclure  que  l’enregistrement  comptable  et  le  traitement 
des comptes fournisseurs sont satisfaisants. 
 
 
Conclusion : 
 
o Les  commandes  ne  sont  passées  qu’après  autorisation  des  personnes  ayant 
autorité pour cela. 
o Les commandes sont rigoureusement suivies : l’entreprise s’assure que toutes 
les commandes sont correctement enregistrées .  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

123
 
E‐ Evaluation Définitive du Contrôle Interne au niveau des achats à l’import: 
 
 
Après application des test de permanence, il ressort que les forces dégagées au titre 
de  l’évaluation  préliminaire  du  Contrôle  Interne  sont  de  véritables  forces  du 
système relatif aux achats à l’import. 
 
En  ce  qui  concerne  les  faiblesses  théoriques,  et  étant  donné  qu’il  n’existe  guère  de 
procédures alternatives pouvant les combler, on peut dire que ce sont des faiblesses 
du  système  de  contrôle  interne  relatif  au  cycle  achats  fournisseurs  (  Achats  à 
l’import ). Ces faiblesses que nous avons relevées lors de l’examen de la procédure 
d’achat  relative  aux  achats  à  l’import  sont  semblables  à  celles  dégagées  pour  les 
procédure d’achat des produits locaux. 
 
 
Faiblesse constatée  Risque existant  Recommandations 
‐  La  non  mise  à  jour  du 
catalogue  des  fournisseurs 
autorisés  pour  les  achats    à 
l’import. 
‐  commande  de  produits 
deréférencés ,commande de 
produits  en  arrêt  de 
production. 
‐ Nécessité de mettre à jour 
le  catalogue  des  produits 
import  chez  les  acheteurs. 
Articles états S ou état F ; 
 
‐Nécessité  de  coordination 
entre  les  approvisionneurs 
et la centrale d’achat 
 
‐ La non distinction entre la 
zone  de  réception 
marchandises  et  celle  de 
l’expédition aux magasins. 
 
 
   
‐  confusion    du  personnel 
de  la  réception  entre  la 
marchandise  réceptionnée 
et  celle  en  attente 
d’expédition. 
 
 
‐  Dissocier  les  quais 
d’expédition  des  quais  de 
réception. 
‐  Inexistence  de  contrôle  de 
l’accès au niveau de la zone 
de réception   
 
 ‐ intrusion et vol. 
‐ détournement . 
‐  La  non  protection  des 
stocks reçus. 
‐  Instaurer  un  accès  limité 
aux personnes autorisées 
Mise en place d’un parc de 
stockage clôturé, alarme 
‐  La  non  restriction  de 
l’accès  au  bureau  de  la 
réception. 
‐  mauvaise  manipulation 
des applications concernant 
la  préparation  et 
l’expédition. 
 
‐ bureau surveillé ou fermé 
à clef en cas d’absence) 
‐  Inexistence  de  suivi 
régulier  des  commandes 
‐  problème  des  évaluations 
de stock 
‐  Etablir  un  état  des 
commandes  en  attente 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

124
non encore livrées. 
 
 
 ‐  Perte  liée  à  la  fluctuation 
des monnaies. 
étudié  régulièrement  et 
analysé par un responsable 
pour action. 
 
‐  Mettre  en  place  une 
procédure d’apurement des 
commandes  anciennes  non 
soldées. 
 
‐  Limitation  de  l’accès  à  la 
transaction de la procédure  
d’apurement  des 
commandes . 
 
‐ Rédiger une procédure de 
relance des fournisseurs. 
‐  La  non  évaluation  de 
l’impact  des  prélèvements 
sur les stocks et le coût total 
en fin d’années. 
 
‐    stocks  erronés  charges 
surévaluées. 
‐  Les  échantillons  prélevés 
par  la  douane  doivent  être 
valorisés  et  comptabilisés 
dans un poste de charge. 
 
‐  Corriger  les  stocks  du 
montant des prélèvements.
‐  Inexistence    d’un  système 
permettant  de  suivre  et  de 
gérer les avoirs 
  
 
 ‐  Non  imputation  des 
avoirs  sur  les  factures 
suivantes 
‐  Autorisation  d’avoir  pour 
des  montants  différents  de 
ceux demandés. 
‐  Etablir  un  suivi  des 
avoirs. 
‐  on  remarque  que 
plusieurs  personnes 
effectuent  des  tâches  à  la 
fois  des  tâches 
d’autorisation,  de  contrôle 
et d’enregistrement 
‐  Ceci  pourrait  engendrer 
des  erreurs,  négligences  ou 
encore  des  fraudes  et  des 
dissimulations 
‐  Opérer  une  séparation 
des  tâches.  Ne  pas 
autoriser  le  cumul  des 
tâches  d’autorisation,  de 
contrôle  et 
d’enregistrement. 
 
‐ Recruter du personnel. 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

125
 
CONCLUSION GENERALE SUR LE CONTROLE INTERNE AU SEIN DU 
CYCLE ACHAT FOURNISSEURS : 
 
Après  avoir  effectué  l’examen  et  l’évaluation  des  deux  procédures  constituant  le 
cycle  Achats‐Fournisseurs  au  sein  de  MARJANE  HOLDING  ,  à  savoir :  les  achats 
locaux  et  les  achats  à  l’import  ,  je  peux  me  permettre  de  dire    que  les  procédures 
relatives  au  cycle  analysé  présentent  un  degré  de  fiabilité  acceptable,  et  sont 
respectées. 
 
Seules  les  faiblesses  relevées  lors  de  cette  analyse  sont  à  revoir  afin  d’améliorer  le 
contrôle  interne  du  cycle  achats‐fournisseurs.  Il  s’agit  donc  comme  cité 
précédemment de : 
 
  L’absence de contrôle sur les cadeaux. 
 
  L’absence de contrôles permettant d’éviter d’effectuer des ajustements sur  les 
comptes fournisseurs. 
 
  L’absence de comparaison régulière entre dépenses enregistrées et dépenses 
budgétées. 
 
  L’absence de système permettant de suivre et de gérer les avoirs. 
 
  Du cumul  de fonction et de tâches entre les mains de certaines personnes. 
 
  L’éloignement de l’entrepôt  du holding, se trouvant à Lissassfa , ce qui pourrait 
constituer une difficulté aux contrôles devant être effectués. 
 
 
Quant  aux  points  forts  du  système,  ils  présentent  des  garanties  acceptables  quant 
aux  objectifs  de  contrôle  fixés  (  voir  en  annexes),  et  permettent  de  ce  fait  aux 
auditeurs de s’y fier lors de l’examen des comptes annuels de la société    . 
 
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

126
 









Š  La nouvelle pratique du contrôle interne  de Coopers& Lybrand ; 
Editions d’organisation 
Š  Guide  du  self  audit  de  Olivier  LEMANT  et  Pierre  SHICK ; 
Editions d’organisation 
Š  Le contrôle interne des risques ;Editions d’organisation 
Cours    d’audit  de  M.  KHALIFA :Professeur  d’audit  en  4
ème
  de 
L’ISCAE . 
Š La pratique de l’audit .Herve Laurent –ECONOMICA 
Š  Audit  interne  ,méthodologie  et  outils  fondamentaux.  Collection 
des affaires. 
Š  Ingénierie  du  diagnostic  global  d’entreprise.  Jacques  Lebraty  et 
Robert Teller .Editions liaisons 
Š  Rapport d’audit 2004 de Marjane Holding. 
 
 
Sites web : 
 
www.auditnet.co.ma 
Le site de la bibliothèque virtuelle CYBERLIBRIS 
www.copernic.com
Mémoire de fin d’études Marjane Holding

ISCAE

127

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

                 

 

  Tout  d’abord,  je  tiens  à  dédier  ce  mémoire  à  ma  mère   pour  lui  exprimer  mon  amour  sincère  et  ma  profonde  gratitude  pour  l’éducation  et  l’instruction  qu’elle  m’a  donnée, son  dévouement et son soutien précieux.      Ce  mémoire  est  dédié  également  à  M.Abdelmajid  BOUHID  qui  sans  sa  présence    et  son  sacrifice  je  n’aurais  pu le mener à terme de la manière qui fût.      Ma  reconnaissance  va  également  à  mon  encadrant  M.Mountassir  dont  la  compétence  et  la  patience  m’ont  inculqué la passion du travail.

ISCAE

1

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

             

Mes remerciements à toutes les personnes ayant contribué de 
près ou de loin au bon déroulement et à la réussite de ce mémoire.   

J’adresse un remerciement particulier à Monsieur Mountassir 
,mon encadrant de stage à l’ISCAE qui a orienté mes travaux vers la  bonne voie, à Madame Slaoui Afafe , mon encadrante  à MARJANE  Holding qui m’a été d’une grande aide tout au long des deux mois  de  stage,  ainsi  qu’à    l’ensemble  de  l’équipe  audit  interne  qui  m’a  accueillie  en  son  sein  et  tout  particulièrement Monsieur    Rouissi  Zakaria,  Directeur  d’Audit  interne  et  Mlle  Loulidi  Mounia ,  Auditeur interne.   

Je  tiens  aussi  à  remercier  tout  le  personnel  de  l’entrepôt  de 
khyayta, ainsi que le  personnel  du magasin MARJANE Bouregreg.   

Enfin,  je  ne  pourrai  clore  cette  liste  sans  remercier  le  corps 
enseignant de l’ISCAE pour la qualité de son enseignement. MERCI . 
               

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14  B.. Audits de régularité.11    Section 2 : Les différents types de l’audit interne    A..9    Chapitre 1 : L’audit interne…………………………………….12  B.10    Section 1 : Rôle de lʹaudit interne    A.6    Partie théorique :……………………………………………….…1    Remerciements……………………………………………………………. Nécessité d’une politique d’audit ……………………………….. Définitions………………………………………………………….19  D.. Audit financier.2    Introduction…………………………………………………………………. Les Principes du Contrôle Interne………………………………....Mémoire de fin d’études         Marjane Holding     Dédicaces…………………………………………………………………. Normes générales et spécifiques pour la pratique ……………. opérationnel et stratégique……………………. de conformité et d’efficacité…………….13    Chapitre 2 : Le contrôle Interne……………………………….………………. Les objectifs du contrôle interne…………….14    Section 1 :  Définitions et Principes    A.... La spécificité du contrôle interne dans la grande   Distribution………………………………………………………………20    ISCAE 3 ...…17  C.10  B...

25    Section 2 : Présentation de MARJANE HOLDING………………...29    Chapitre 2 : Evaluation du Contrôle Interne au sein du cycle  Achats –Fournisseurs…………………………………………..38    Présentation du département  Achats au sein de MARJANE       HOLDING ………………………………………………………………….38      Intérêt du circuit Achats‐Fournisseurs…………………………………....25    Section 1 : Le secteur de la grande distribution au MAROC…….Mémoire de fin d’études Marjane Holding Section 2 : La Démarche suivie pour l’évaluation du Contrôle  Interne………………………………………………………………….51    C‐Evalutation  préliminaire du CI au sein du cycle……………………….99  ISCAE 4 .…….25     Chapitre 1 : Prise de connaissance générale de MARJANE  HOLDING………………………………………………………..24      Partie pratique : L’évaluation du Contrôle Interne…………….39    Section 1  : Les Achats Locaux ……………………………………..41    B‐Tests de conformité………………………………………………….41    A‐Recueil de l’existant : saisie de la procédure…………………………….53    D‐Tests de permanence………………………………………………………74    E‐Evaluation définitive du Contrôle Interne ………………………………94    Section 2 : Les Achats à l’import ………………………………98    A‐Recueil  de l’existant : saisie de la procédure………………………….

.119    E‐Evaluation définitive du Contrôle Interne …………………………..123      Conclusion :…………………………………………………….109    D‐Tests de permanence…………………………………………………....109    C‐Evalutation préliminaire du CI au sein du cycle………………….125      Evaluation Finale du cycle Achats Fournisseurs ..…...    Bibliographie……………………………………………………126    Annexes…………………………………………………………127  ISCAE 5 ..Mémoire de fin d’études Marjane Holding   B‐Tests de conformité………………………………………………………..

    conformité aux lois et aux réglementations en vigueur.  dans  les  zones  à  risques.           C’est  également  une  fonction  indépendante  et  impartiale  à  l’intérieur  de  l’organisation.Mémoire de fin d’études Marjane Holding .  et  des  conseils  pour améliorer le fonctionnement et la performance de l’organisation.       ISCAE 6 . les dirigeants et le personnel d’une organisation. et la recherche d’efficacité et de performance. notamment du contrôle interne.  généralement  rattachée  à  la  direction  générale  et  au  service  de  l’ensemble des membres de l’organisation.  D’où  la  nécessité  de  l’appréciation  du  système  de  contrôle  interne  en  vue  dʹidentifier.    L’audit  interne  est  un  acteur  majeur  du  dispositif  de  maîtrise  des  risques.  à  accompagner  la  mise  en  place  d’un  dispositif global de gestion des risques. destiné à fournir  une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants :      réalisation et optimisation des opérations . et à évaluer l’efficacité et la pertinence de ce  dispositif. il a pour vocation de contribuer à l’identification et à l’évaluation des  risques  auxquels  l’entreprise  est  exposée.    Le  contrôle  interne  est  un  processus  mis  en  œuvre  par  le  conseil  d’administration.    Elle  se  caractérise  par  la  mise  en  œuvre  d’une  approche  méthodique  qui  débouche  sur  une  prise  de  position  quant  à  la  situation  constatée. L’audit  interne  est  une  fonction  en  pleine  évolution.  En  ce  qui  concerne  la  maîtrise  des risques.  du  contrôle  interne  et  du  gouvernement  d’entreprise.    Enfin. le développement de dispositifs et  d’une culture de contrôle.  les  contrôles  internes  sur  lesquels  lʹauditeur  souhaite sʹappuyer afin dʹalléger ses propres contrôles . c’est une activité dont la finalité est d’aider l’organisation à atteindre ses  objectifs.  centrée  sur  les  enjeux  majeurs de l’entreprise : la maîtrise des risques.    fiabilité des informations financières .

 que les comptes concernés sont réguliers et sincères.  ne  fonctionnent pas.  éventuellement  en  fixant  a  priori  le  risque  de  se  tromper.    Ayant  fait  un  tri  entre  les  contrôles  internes  sur  lesquels  sʹappuyer  et  ceux  sur  lesquels  ne  pas  sʹappuyer.En  effet.  sa  pérennité.  la section vente –clients.  avec  plus  ou  moins  dʹassurance.elle  est  devenue  une  fonction  stratégique  dont  la  maîtrise  conditionne  les  enjeux  majeurs  de  l’entreprise    à  savoir.      ISCAE 7 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Les  contrôles  internes  sur  lesquels  lʹauditeur  décide  de  ne  pas  sʹappuyer  et  qui  donneront  lieu  à  des  contrôles  étendus  correspondent  aux  points  faibles  du  système  mais  également  à  ceux  des  points  forts  qui.  il  y’a  une  quinzaine  d’années. achat‐fournisseurs … L’étape  qui  suit  et  celle  de  l’obtention  des  éléments  probants  suffisants  et  appropriés pour fonder lʹassurance raisonnable permettant à lʹauditeur de formuler  son opinion.  lʹobjectif  sera  dʹaffirmer.  apparemment.    Deux  types  dʹobjectifs  peuvent  être  poursuivis  lors  de  la  mise  en  œuvre  de  cette phase :    1/ Si le risque est survenu.  bien  que  prévus.    C’est    au  niveau  de  l’appréciation  du  contrôle  interne  de  la  section  achats  fournisseurs que mon travail trouve son contexte.  cette  fonction  a  pris  son  essor  dans  nos  entreprises  .  sa  compétitivité et son développement.    Dans  cette  phase.  aucun  risque  nʹest  survenu.  D’une  fonction  opérationnelle  axée  principalement  sur  les  approvisionnements  .  la  montée  en  puissance  de  la  fonction  achats  s’est  accélérée  et  ceci  dans  tous  les  secteurs  économiques. trésorerie.  Depuis  les  années  90.    2/  Si.  l’appréciation  du  contrôle  interne  se  fait  en  répartissant  l’entreprise en circuits qui reprennent les différents processus de l’entreprise dont. lʹobjectif sera de mesurer lʹincidence significative  (ou non) sur les comptes annuels des conséquences apparentes du risque survenu.  il  importe  maintenant  dʹélaborer  un  programme  de  travail  en  vue  de  rechercher  les  éléments probants.    Ce choix se justifie pour deux raisons  bien valables :    D’abord parce que la fonction achats est  une fonction clé dans les entreprises  de  la  grande  distribution  .  dans  les  zones  à  risques  parfaitement  délimitées.

En effet. je me pencherai sur l’aspect pratique  en  mettant  en  avant  les  principaux  instruments  susceptibles  de  mener  à  bien  l’appréciation du contrôle interne relatif à la section achats fournisseurs .    Cependant.  dans lesquelles j’ai pu voir de plus pré les étapes suivies  dan l’appréciation du contrôle interne de différentes sections et plus fréquemment  la  section  achats  fournisseurs  .  ISCAE 8 . et c’est d’ailleurs pour cette  deuxième raison que mon choix s’est porté  sur cette section pour en faire mon  thème de mémoire.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Le poids des achats représente 40 à 70% du chiffre d’affaires selon le secteur  d’activité d’où la nécessité absolue de maîtriser cette fonction .  dans  le  souci  de  présenter  un  travail  qui  s’approche  plus  de  la  réalité et qui traite plus de l’aspect pratique et ayant effectué mon stage auprès d’un  pionnier  de  la  grande  distribution  alimentaire  et  non  alimentaire    à  savoir  MARJANE  Holding  .    Dans la deuxième partie de ce travail  .  j’ai  eu  l’occasion  d’assister  à  des  missions  d’audit  de  plusieurs de ses magasins.  ce  qui  a  entraîné  une  certaine  maîtrise  de  cette  procédure .  la  méthodologie  et  les    instruments  retenus  demeurent  inchangés mais en tenant compte des particularités de chaque section.    Je    ne  prétends  pas  que  la  section  achats  fournisseurs  sur  laquelle  portera  mon  mémoire  a  plus  de  poids  que  les  autres  sections  car  chaque  circuit  est  un  maillon indispensable à la chaîne.     Le mémoire sera présenté en deux parties dont la première sera entièrement  consacrée à une présentation théorique  de l’audit interne  et du contrôle interne .    Effectivement.  il  serait  judicieux  de  signaler  que  la  démarche  adoptée  pour  l’appréciation du contrôle interne de la section achats fournisseurs ne s’éloigne pas  beaucoup de celle appliquée pour le reste des sections. nombreux  risques sont associés à cette fonction dont le risque de fraude n’est pas le moindre  .    Néanmoins.il  est  donc  impératif  que  cette  fonction  dispose  d’un  système  de  contrôle  interne  particulièrement  efficace  et  il  appartient  à  l’audit  interne  de  s’en  assurer  régulièrement.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding                       ISCAE 9 .

Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Chapitre 1 : L’audit interne     Lʹaudit interne est la fonction chargée dʹévaluer le niveau de contrôle  interne  de  lʹorganisation.  mais  cela  doit  sʹentendre  dans  une  perspective  dynamique:  lʹaudit  interne  sʹattache  à  ce  que  les  risques  identifiables  soient    correctement  couverts  de  manière  à  concentrer  les  ressources  sur  le  risques  dʹentreprendre. et se  penche sur lʹefficacité du fonctionnement lʹentreprise.  quʹil  a  pour  but  de  tout  réguler  et   normaliser.  alors  que  lʹauditeur  interne  vérifiera ponctuellement que lʹorganisation est de nature à optimiser ce niveau et à  fournir une information fiable au contrôleur de gestion.   Plusieurs  théoriciens  de  lʹentreprise  affirment  quʹil  est  préférable  de  gérer  les  incertitudes  et  les  désordres  plutôt  que  dʹaspirer  à  tout  organiser  et  rationaliser. ou sʹefforce de les acquérir.  ainsi lʹauditeur a pour rôle de contribuer à gérer le désordre créatif dans la mesure  où  il  vérifie  la  fiabilité  de  lʹinformation  sur  laquelle  le    management  appuie  ses  décisions. qui  est la raison dʹêtre de lʹentreprise.  car  ceci  relève  de  la  responsabilité  de  la  hiérarchie  en  charge  du  secteur  en  question  qui  dispose  des  moyens humains et matériels nécessaires. lʹauditeur interne nʹa pas non plus pour mission  de  restaurer  les  équilibres  dont  il  a  constaté  la  rupture.  pour  dire  que  lʹaudit   interne  est  lʹennemi  de  lʹaventure  et  du  risque. lʹaudit interne met lʹaccent sur la nécessité de réduire Ies  risques  apparents  ou  latents.   Ceci  constitue  une  différence  essentielle  avec  le  contrôle  de  gestion  qui  surveillera  en  permanence  le  niveau  des  stocks.   Dans le même ordre dʹidées.  on  parle  souvent  de  sécurité  et  de  risque. rassure ce dernier sur la protection du patrimoine dont il a la garde.  cʹest  une  fonction  indépendante  dʹévaluation périodique des opérations pour le compte des directions  générales. certes.       ISCAE 10 .              Section 1 : Rôle de lʹaudit interne  Lʹaudit  interne  nʹa  pas  la  responsabilité  dʹassurer  les  équilibres  mais  uniquement de vérifier que les conditions propres à les maintenir sont réunies.   Par  ailleurs.

 la réserve des supérieurs  hiérarchiques  pourrait  donner  aux  autres  quʹil  y  a  deux  poids  et  deux  mesures  et  peut  comporter  des  risques  considérables  dans  la  mesure  où  ces  secteurs  de  direction  sont  particulièrement  exposés  et  lʹ  audit    pourrait  justement  y  être  appréciable.  certains  refusent  de  concevoir  lʹidée  que  les  décisions  stratégiques  puissent être auditables au même titre quʹune gestion de production ou une tenue  de caisse.   Aux  yeux  de  certains.   Finalement.  il  serait  donc  dommageable de laisser hors du champs de lʹaudit certaines activités sous prétexte  de sa fragilité ou sa spécificité par rapport à lʹentreprise. mais lʹ essentiel est de prendre conscience du  chemin qui reste à parcourir pour y parvenir.Mémoire de fin d’études   Marjane Holding Cela  est  dans  la  logique  des  choses  puisque  lʹéquilibre  est  dʹautant  mieux  assuré quʹil poursuit sa marche en avant. que seule cette hiérarchie est en  mesure dʹappréhender. Ces deux attentes peuvent être  le reflet dʹune vision lʹune pessimiste et lʹautre optimiste de lʹhomme et du monde  alors quʹelles sont en fait indissociables. puisque le fait quʹ elles relèvent du sommet de la hiérarchie leur confère  une sorte dʹimmunité en raison de leur complexité.   Ainsi.  lʹ  audit  interne  aura  plutôt  pour  but  de  détecter  toute  malhonnêteté.   Lʹessentiel  est  alors  de  reconnaître  que  tout  actif  comme  toute  activité  de  1ʹ  organisation  est  sujette  à  risque  et  donc  susceptible  dʹêtre  audité.  fraude  ou  incompétence. encore moins si lʹ on considère les risques inhérents aux décisions  stratégiques pouvant être les plus lourds de conséquences. la mise en place d’un « full audit ». Nécessité d’une politique d’audit :  Il est certain que tous les dirigeants ne sont pas conscients de la nécessité dʹune  politique  dʹaudit  à  lʹintérieur  de  lʹentreprise.   A. requiert que les esprits y soient  préparés et les techniques maîtrisées. Cʹest lʹobjet dʹune véritable politique  de développement de lʹaudit interne.  cʹest  pourquoi  lʹattente  vis  à  vis  de  lʹaudit interne est variable. Cet argument nʹest nullement concevable par la logique du  contrôle interne.   B.  alors  que  dʹautres  en  escompteront  un  surplus dʹefficacité ou de rentabilité des opérations.  Normes  générales  et  spécifiques  pour  la  pratique  professionnelle  de l’audit interne :               voir annexes    ISCAE 11 .

 opérationnel et stratégique :  Audit financier et comptable: Selon un extrait des normes de révision comptable de  lʹordre  des  experts‐comptables  et  des  comptables  agrées  en    France  (OECCA). pour cela. de conformité et d’efficacité :  Audit  de  régularité:    il  sʹagit  de  vérifier  si  les  informations  figurent  sur  les  documents  de  l’entreprise  en  respect  des  principes  légaux  et  comptables  et  des  normes  et  réglementations  élaborées  par  les  organisations  professionnelles  compétentes.  A  contrario.   Il est à noter que ces trois types dʹaudit sont indissociables dans la pratique.  suffisant  dʹapprendre  que  lʹinformation  est  régulière  si  elle  nʹest  pas  efficace.   B.  Audit financier. [normes  de lʹInternational Federation of Accountants {IFAC)].  lʹaudit  comptable  et  financier  est  «  un  examen  auquel  procède  un  professionnel  compétent et indépendant en vue dʹexprimer une opinion motivée sur la régularité  et la sincérité du bilan et des comptes de résultat dʹune entreprise ».   Cʹest également « un contrôle de lʹinformation financière émanant dʹune entité  juridique effectué en vue dʹexprimer une opinion sur cette information ».  une  entreprise  dont  le  management  est  très  centralisateur  demanderait  à  son  auditeur  de  vérifier  en  priorité  la  bonne  implication  des  normes.Mémoire de fin d’études   Marjane Holding Section 2 : les différents types de l’audit interne  A. Audits de régularité.  il  ne  serait  point. En effet.  on  ne  pourrait  affirmer  lʹefficacité  dʹune  organisation si elle nʹest pas en conformité avec les lois et les règles de management  dans  la  mesure  où  cette  efficacité  serait  sujette  aux  risques  que  comporte  la  non  observation de ces règles.   Audit  opérationnel:  Il  sʹagit  de  contrôler  la  bonne  application  des  procédures  de  gestion en vue de les améliorer.   Audit dʹefficacité: Dans ce cas lʹauditeur sʹintéresse particulièrement à la pertinence  des procédures mises en place par lʹentreprise en vue dʹen améliorer lʹefficacité. Lʹaudit opérationnel peut aller jusquʹ à  exiger la mise en œuvre de contrôles spécifiques visant lʹefficacité des opérations. On conclue donc que lʹaudit dʹune organisation ne peut  conclure que sʹil comprend ces différentes facettes et quʹil les intègre à lʹoccasion de  chaque mission.   Audit  stratégique:    ce  type  dʹaudit  résulte  du  fait  de  lʹexistence  dʹune  forte  corrélation entre le mode de management de lʹentreprise et le type dʹaudit.  faute  de  quoi  il  ISCAE 12 .  En  effet.  Audit  de  conformité:  Le  but  de  ce  type  dʹ  audit  est  de  vérifier  lʹexistence  et  le  respect des procédures et règles de lʹentreprise.

 En revanche.Mémoire de fin d’études Marjane Holding serait amené à mesurer lʹ ampleur des déviations.  dans  le  cadre  dʹune  politique  claire  pour  tous  donnant  place  à  la  créativité  et  lʹadaptation  sans  imposer  de  procédures à ses collaborateurs. ISCAE 13 . impliquerait que lʹaudit interne dʹ apprécier si les  méthodes utilisées  sont  propres  à assurer  la  sécurité  et lʹ  efficacité  dans  le  respect  des politiques de management. une entreprise décentralisée pilotée  selon  des  principes  de  délégation  de  responsabilité. dʹévaluer les risques encourus et  à formuler des recommandations qui seraient le plus souvent un simple rappel de lʹ  obligation de respecter les règles. mais une seule définition montre en fait leur corrélation avec le  modèle  de  gestion  de  lʹentreprise.             En dʹautres termes. on peut affirmer quʹil peut y avoir autant dʹaudits internes  que dʹentreprises.

  comptable  ou  autre.  les    méthodes  et    procédures  de  chacune  des  activités  de  l’entreprise  pour  maintenir la pérennité de celle‐ci.  Il  a  pour  but  d’assurer  la  protection.  que  la  direction  définit. »           Les commentaires de la norme 2102 de la CNCC (française) lui             ont donné la définition suivante :                    ISCAE 14 « Le  Contrôle  Interne  est  constitué  par  l’ensemble  des  mesures  de  contrôle. c’est à dire constituer un système.  afin  d’assurer  la  protection  du  patrimoine  et  la  fiabilité  des  enregistrements  comptables  et  des  comptes annuels qui en découlent.  l’application  des  instructions  de  la  direction  et  de  favoriser    l’amélioration  des  performances.   L’ouvrage cité ci‐dessus a donné la définition suivante :    « Le  Contrôle  Interne  est  l’ensemble  des  sécurités  contribuant  à  la  maîtrise   de  l’entreprise. d’une part et de    l’autre.  Il  se  manifeste  par  l’organisation.  sous  sa  responsabilité. celui‐ci apparaît comme  étant  un  état  de  fait  existant  dans  l’entreprise  mais  qui  doit.  par  l’intervention  humaine devenir délibéré. »  .  applique  et    surveille.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Chapitre 2 : Le contrôle interne     Section 1 : Définition et Principes de base du Contrôle Interne  A‐Définitions du Contrôle Interne :  Plusieurs  définitions  ont  été  données  avant  la  rédaction  de  l’ouvrage  du  congrès  1977  de  l’ordre  Français  des  experts  comptables  et  comptables  agréés  portant sur le contrôle interne.  la     sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information. Dans toutes les définitions.

 les dirigeants et le personnel d’une organisation.      Définition de France Révision :  (cabinet d’audit  français)      Le  contrôle  interne  consiste  en  l’organisation    rationnelle  de  la    comptabilité et des services administratifs visant à prévenir les erreurs.O.S.Mémoire de fin d’études Marjane Holding    Définition du C.               15 ISCAE .O.      les  fraudes et les détournements.  mécanismes  de  contrôle  et  structure  administrative  mis  en  place  par  la  direction. : committee of sponsoring organizations of  the treadway commission:    “ Le  contrôle  interne  est  le  processus  mis  en  œuvre      par  le  conseil    d’administration. destiné      à fournir l’assurance raisonnable quant aux objectifs suivants :       • la réalisation et l’optimisation des opérations    • la fiabilité des opérations financières    • la conformité aux lois et aux réglementations en vigueur        Définition de la Direction de l’entrepreneurship et de la gestion  d’entreprises au Québec :                  Le  système  de  contrôle  interne  est  lʹensemble  des    lignes  directrices. en vue dʹassurer la conduite ordonnée et efficace des affaires de  lʹentreprise.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding      Définition de l’ouvrage : « le commissaire aux comptes dans les  sociétés françaises »        Le contrôle interne comptable résulte du choix et de la mise en œuvre de    méthodes.             Définition de l’ouvrage   « contrôle interne et vérification » :         C’est  l’ensemble  des  lignes  directrices  et  mécanismes  établis  et    maintenus  par  la  direction  en  vue  de  faciliter  la  réalisation  de  son    objectif  et  d’assurer. de l’autre. de moyens humains et matériels adaptés à l’entreprise et    propres à prévenir.        Définition de l’ouvrage   « le contrôle interne » :        Le  contrôle  interne  est  l’ensemble  des  sécurités  contribuant  à  la    maîtrise  de  l ‘entreprise.  Il  a  pour  but  d’un  côté  d’assurer  la    protection. ou tout au moins à révéler.  dans  le  mesure  du  possible.            ISCAE 16 . l’application des instructions de la direction    et  de  favoriser  l’amélioration  des  performances. sans retard les erreurs et les    fraudes.  Il  se  manifeste  par    l’organisation  des  méthodes  et  procédures  de  chacune  des  activités    de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle‐ci.  la  conduite    ordonnée et efficace des affaires de l’entité.  la  sauvegarde  du  patrimoine  et  la  qualité  de    l’information.

    Trésorerie.    Immobilisations.    Le Contrôle Interne vise ainsi à assurer la fiabilité des enregistrements et des  comptes annuels qui en découlent.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   B‐ Les Objectifs du Contrôle Interne :  Les    quelques  définitions  citées  ci‐dessus  ne  sont  pas  les  seules. Ces enregistrements sont effectués à l’intérieur  des cycles :      Achats ‐ Fournisseurs.    Stocks.    La recherche de la fiabilité de l’information comptable.    Paie – Personnel.  il  est  souhaitable  qu’un  certaine  nombre  de  conditions  soient  respectées  pour  chacun  de  ces  cycles  .    Ventes – Clients.  ces  conditions sont présentées dans le tableau qui suit :    ISCAE 17 .  il  y  en  a  d’autres bien sur. mais toutes insistent sur :    La recherche de la protection du patrimoine.    Pour  une  sécurité  du  fonctionnement  des  systèmes.

  Tous les risques de pertes sur vente sont provisionnés. remises…) sont dûment  autorisés.  Les engagement hors bilan concernant les stocks sont  correctement saisis.  Achats‐Fournisseurs.  Les prix pratiqués ( bruts.  Ces dépenses sont faites dans l’intérêt de l’entreprise et  conformément à son objet.Mémoire de fin d’études Marjane Holding     Cycles  Mission du système de Contrôle Interne  Le CI doit permettre d’assurer que :  Tous les achats de l’entreprise sont correctement autorisés  et comptabilisés.  Ventes‐Clients.  Le paiement des rémunérations se fait avec une sécurité  suffisante.  Le CI doit permettre d’assurer que :  Tous les produits expédiés et services rendus  sont facturés  et enregistrés sur la bonne période.      ISCAE 18 .  Les engagements pris par l’entreprise et devant figurer dans  les ETICs sont correctement repris.  Le CI doit permettre d’assurer que :  Les personnes figurant sur le livre de paie ont bien droit à  leur rémunération.  Toutes les charges relatives au personnel sont correctement  comptabilisées.  Ces stocks sont correctement protégés.  Paie‐Personnel.  Stocks.     Le CI doit permettre d’assurer que :  Tous les stocks de l’entreprise sont comptabilisés.  Tous les avoirs à obtenir sont enregistrés.  Toutes les dettes concernant les marchandises et services  reçus sont enregistrés dans la bonne période.  Les achats comptabilisés correspondent à des dépenses  réelles de l’entreprise.  Les dispositions légales en matière de personnel sont  respectées.  Les rémunérations sont correctement calculées.  Ces stocks sont correctement évalués.

  Les effets sont correctement suivis.    la permanence :     la mise en place de l’organisation de l’entreprise et de son système de régulation  (le contrôle interne) suppose une certaine pérennité de ses systèmes.    l’intégration :     Les procédures mises en place doivent permettre le fonctionnement d’un système  d’autocontrôle mis en œuvre par des recoupements. transmis à leur bénéficiaires et comptabilisés.  Le CI doit permettre d’assurer que :  Toutes les recettes sont intégralement et rapidement  remises en banque.  Trésorerie. en tout temps et en tout lieu.  Tous les règlements émis par l’entreprise sont justifiés.  Les engagements hors bilan sont correctement saisis. ni de domaines réservés ou  d’établissements mis en dehors du contrôle interne.    l’universalité :     Ce principe signifie que le contrôle interne concerne toutes les personnes dans  l’entreprise. C‐Les Principes du Contrôle Interne :  Le contrôle interne repose sur un certain nombre de règles de conduite ou de  préceptes dont le respect lui confèrera une qualité satisfaisante :    l’organisation :     Elle doit être préalable.  Toutes les immobilisations sont correctement évaluées. adaptée et adaptable.  Toutes les recettes sont comptabilisées.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Immobilisations. vérifiable.  autorisés.            ISCAE 19 .  La protection des actifs est assurée. des contrôles réciproques. C’est à dire qu’il ne doit pas y avoir de  personnes exclues du contrôle par privilège.  Le CI doit permettre d’assurer que :  Toutes les immobilisations sont correctement autorisées et  comptabilisées. formalisée et doit     comporter une séparation convenable des fonctions.

     1er niveau: le siège social  Sont mis sous contrôle au siège social :     .   .  Ainsi. Le contrôle interne doit être bien adapté au fonctionnement  de l’entreprise. l’utilité.    D. procédés et moyens de l’entreprise.Mémoire de fin d’études l’indépendance :     Marjane Holding Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre  indépendamment des méthodes.   . dont la gestion doit sʹinscrire à  lʹintérieur de budgets fixés . pour les prix de vente à appliquer et pour les horaires  dʹouverture .il  serait  judicieux  de  signaler  les  différents  risques  qui  sont  liées à cette activité et qui peuvent se résumer dans le tableau    voir annexes  En  effet.Le  respect  de  la  réglementation  concernant  le  contrôle  interne. l’objectivité.  Points de vente partiellement autonomes.  matérialisé  par  lʹexistence du dossier permanent thématique.  lʹorganisation  de  la  fonction  contrôle  interne  dans  la  distribution  repose  sur une  structure pyramidale.    l’information :     Elle doit répondre à certains critères tels que la pertinence. la spécificité  du contrôle interne dans la distribution  Avant de parler de la spécificité du contrôle interne dans les entreprises de la  grande  distribution  .  trois  types  dʹorganisation  peuvent  cohabiter :    Magasins dépendant de lʹautorité du siège pour les achats et  approvisionnements.Le contrôle de lʹorganisation.    l’harmonie :     Il s’agit de l’adéquation du contrôle interne aux caractéristiques de l’entreprise et  de son environnement.      ISCAE 20 .Lʹorganisation  de  la  fonction  contrôle  interne  est  spécifique  selon  le  degré  dʹautonomie  des  unités  de  ventes. la  communicabilité et la vérifiabilité.

  par  rayon.   Le contrôle du personnel.     Exemples dʹopérations suivies par lʹinformatique :   Suivi des mouvements de marchandises en amont des magasins .  En  effet. parfois répartis en de nombreux points de vente géographiques   Les prêts consentis aux gérants .   Facturation  et  livraison  aux  magasins  avec  la  particularité  de  la  pré  facturation .   Analyse des frais.   Saisie des encaisses .  On y rencontre les spécificités suivantes :  Une grande diversité des liens entre lʹentreprise et les centrales dʹachats   Plusieurs  modes  de  calcul  concernant  la  TV  A.   Le contrôle des stocks. famille dʹarticles. chiffrées aux prix de vente ou sur les recettes ventilées en fonction  de ses livraisons.   Les  achats  directs  (principalement  pour  les  denrées  périssables)  par  des  procédures locales. etc.  Rotation des stocks .         ISCAE 21 .   Suivi de la marge .   La gestion autonome et lʹexécution des opérations en hypermarchés .   Le contrôle des immobilisations :  Le  nombre  important  de  matériels  ou  dʹagencements  de  faible  valeur  unitaire.     On distingue cependant divers mouvements :   Les livraisons directes par les fournisseurs aux points de vente imposées par  le siège .   Le  contrôle  des  fournisseurs  et  notamment  des  achats  lors  de  la  réception  et  du  règlement des fournisseurs.   Le nombre et lʹimportance des loyers ou des crédits‐bails.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Points de vente à très large autonomie de gestion dont les résultats ne sont  saisis dans les comptes de lʹentreprise quʹen fin dʹexercice.  lʹadministration  tolère  que  lʹassiette  soit  constituée  par  les  sorties  dʹentrepôts  vers  les  magasins.   Ventilation  du  chiffre  dʹaffaires  au  travers  des  achats  et  des  livraisons.

) .  La  feuille  de  caisse  indique  par catégories de  valeur  les  espèces  reçues  ainsi  que  les  montants  des  chèques  et  autres  modes  de  paiement.         3ème niveau: peut être soit   le magasin Supérette :    La réception marchandise .   Le contrôle des factures .  hebdomadaires.  chèques.   Les  feuilles  de  caisse.  changements  de  prix.  Apparaissent  donc  des  différences  entre  les  quantités  livrées  et  les  quantités  facturées.   ISCAE 22 .  décadaires.  de  quinzaines  ou  mensuelles accompagnées de pièces justificatives de paiement .   Le contrôle des recettes . timbres ristournes.   Lʹinventaire.   Les  relevés  dʹinventaire  marchandises  établis  soit  systématiquement  (inventaire  de  contrôle).  comité  dʹentreprise). Ces informations sont confirmées par un ticket récapitulatif édité par les  caisses enregistreuses .  et  entre  les  prix  annoncés  et  ceux  figurant  sur  la  facture  (dues  aux  ristournes sur factures ou aux ristournes versées par trimestre)  Le  contrôle  des  recettes:  les  ventes  donnent  lieu  à  des  paiements  comptant.  bons  de  collectivité  (mairie.  les  bons  de  livraison sont remplacés par un cahier des entrées.  retours  dʹemballage.  Espèces.   Le contrôle des factures: les factures arrivent souvent avec quelques semaines de  retard. .  cʹest  pourquoi  les  bons  de  livraison  et  de  transport  sont  classés.  etc.  etc.     Supermarchés     Le contrôle marchandise: la réception des marchandises fait lʹobjet dʹun contrôle  quantitatif  et  qualitatif  dans  certains  cas.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   2ème niveau: lʹentrepôt   Le contrôle de la gestion des stocks.   Le  contrôle  des  modes  dʹencaissement  particuliers  selon  la  nature  (bons  de  réductions.  cʹest‐à‐dire  de  changement de gérance pour arrêter la situation du gérant sortant. les principaux documents de  contrôle utilisés sont :     Les  comptes  de  gérance  où  chaque  écriture  est  appuyée  dʹune  pièce  comptable  (relevé  de  livraison.  Compte  tenu  du  volume.)..     À ce niveau et pour les magasins donnés en gérance. bons cadeaux.  bons  de  réduction.  Lʹinformatique  permet  donc  de  ventiler  chacun  des  articles  enregistrés par  rayon  et  par  famille.  soit  à  lʹoccasion  de  cessions.

Mémoire de fin d’études     Marjane Holding Le contrôle des stocks (inventaire) : Les spécificités des inventaires dans ce type  de magasins sont:   o le nombre important de références (marchandises.  o  le chiffrage de lʹinventaire.  des  documents  préétablis  portant  la  liste  des  produits  à  inventorier.     Hypermarchés    Achats / Fournisseurs: avec une grande autonomie.   Réception marchandise: les procédures sont semblables à celles des entrepôts .  des  systèmes de saisies directes interprétés à distance par un ordinateur qui édite lʹétat  des stocks . ces établissements cumulent  des fonctions de siège et de magasins de vente . qui peut être fait en partie ou en totalité au  prix dʹachat.   Le contrôle des budgets.   Contrôle des recettes: le contrôle des recettes sʹeffectue selon les mêmes principes  que pour les supermarchés. et emballages)  o  la participation du personnel aux opérations dʹinventaire.  o Les moyens de contrôle sont: les calendriers remis par la centrale ou les  fournisseurs  pour  faciliter  le  chiffrage  de  la  valeur  par  lʹintermédiaire  du  prix  dʹachat.   Contrôle des factures: les procédures sont semblables à celles des entrepôts.    Inventaire:  le  contrôle  des  inventaires  sʹeffectue  selon  les  mêmes  principes  que  pour les supermarchés                                 ISCAE 23 .

Faiblesses d’application.   5‐ Evaluation définitive du système. Points forts Conceptuels. Faiblesses de conception.   Faiblesses du système.  ou  évaluation  du  Contrôle Interne relatif aux principaux cycles d’opérations et éléments d’actif ou de  passif  qui  en  résultent  comporte  deux  étapes :  l’appréciation  de  l’existence  du  Contrôle Interne et l’appréciation de la permanence du Contrôle Interne.   Suivi de quelques transactions pour s’assurer de la compréhension et de la réalité du système.  Cette démarche peut être résumée dans le schéma qui suit :        1‐ Saisie des procédures. ISCAE 24 .  Points forts du système. Tests pour s’assurer que les points forts sont appliqués.                Utilisation des mémorandums.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Section 2 :  La démarche suivie dans l’appréciation du Contrôle  Interne :    La  démarche  utilisée  par  l’auditeur  dans  son  appréciation.            2‐ Tests de conformité          3‐ Evaluation préliminaire   du Contrôle Interne.          4‐ Tests de permanence. de diagrammes ou de manuels de procédures.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding ISCAE 25 .

 le pays compte plus de 600 000 points de vente.    A  l’origine. dont 6 cash & carry.2  million de salariés dont 800 000 environ en milieu urbain. la structure  commerciale  marocaine  demeure  encore  largement  traditionnelle  puisque  le  pays  ne  compte  que  200  magasins  dont  la  surface  dépasse  300  m2  et  17  hypermarchés  (surface supérieure à 2 500 m2).  Ce  secteur  compte1.  Depuis  1999‐2000. dont la superficie varie  de  quelques  mètres  à  plusieurs  milliers  de  mètres  carrés.1 %  Taux de chômage urbain          :         20.  les  GMS  se  sont  principalement  concentrées  dans  la  zone  Casablanca‐  Rabat  (60%  des  unités  et  66%  de  la  surface  de  vente  en  2001)  qui  bénéficie  d’infrastructures  modernes  et  d’un  pouvoir  d’achat  supérieur  en  moyenne  au  reste  du  pays.1 %  Taux de motorisation        :         12 % des ménages          ISCAE 26 . c’est essentiellement la  distribution  à  prédominance  alimentaire  qui  s’est  développée.  les  grandes  surfaces  se  développent  désormais  dans  des  villes  considérées  comme  secondaires(Kénitra.1 Millions d’habitants (dont 16. Jusqu’à la fin des années 1990. mais sa croissance est rapide et la couverture des zones urbaines s’amplifie.    Etat des lieux :    L’activité  commerciale  représente  12.  Tous  commerces  confondus.9%  du  PIB  marocain.3 M urbains) P I B  courant  (2001)       :         350 Milliards de Dhs  Croissance du PIB                       :        + 4 %  Inflation             :        + 2.  Khourigba) ou au pouvoir d’achat plus limité (Fès.    Chiffres clés du secteur :  Environnement économique  Population                     :        29.  on  assiste  à  un  réel  décollage  de  ce  secteur  et  à  l’apparition d’enseignes de grande distribution spécialisée. Les premiers hypermarchés  sont en effet apparus en 1991. Néanmoins.    L’émergence de la grande distribution est récente.  Depuis  2003  cependant.  encore  que  très  lentement.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Chapitre 1 : Prise de connaissance générale de MARJANE  HOLDING    Section 1 : Le secteur de la grande distribution au MAROC    La  grande  distribution  représente  moins  de  10%  du  commerce  de  détail  au  Maroc. Tanger).

a  Enseigne  Marjane  Métro  Aswak Salam  Label Vie  Acima  Nombre de points  Secteur d’activité  de vente  8  5  2  5  6  Alimentaire et non  alimentaire  Alimentaire et non  alimentaire  Alimentaire et non  alimentaire  A prédominance  alimentaire  A prédominance  alimentaire  ISCAE 27 .a  Acima s.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Radioscopie des grandes surfaces :      Répartition par ville    ville  CASABLANCA  RABAT  MARRAKECH  TANGER  OUARZAZATE  AGADIR  EL JADIDA  TETOUAN  FES  MEKNES  TOTAL    Les réseaux dans les sociétés de distribution  Points de vente  27  22  8  5  4  4  4  2  3  1  80  En %  33  27  10  6  5  5  5  3  4  1  100    Nom de la société  Marjane Holding  s.a  Holding Makro  Morocco  Groupe Ynna  Hyper s.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding Cramer  Comptoir  métallurgique  marocain  Batam  Casa Galerie  Kitéa  Kaoba  Mobilia  Cramer  Comptoir de  l’électroménager  Batam  Casa Galerie  Kitéa  Kaoba  Mobilia  4  Electroménager  12  Electroménager  5  7  12  6  11  Electroménager  habillement  Ameublement  Ameublement  Ameublement    Poids sur le marché de la distribution :         Intervenants  Epiceries du quartier  Spécificités  Surface < 50m2  Commerce  indépendant  Concentrations  commerciales à  dominante produits  frais  Couverture rurale  Surface comprise  entre 50 et 200m2  Commerce  indépendant  Surface comprise  entre 250 et 500m2  Commerce  indépendant  Surface comprise  entre 50 0et 2000m2  Commerce en réseau  Surface >2000m2  Commerce en réseau  Effectif  80000  Poids sur le marché  de la distribution    ISCAE 28 TRADITIONNEL  MODERNE  Marchés urbains  Les souks  hebdomadaires  Petit magasin de libre  service  3500  93%  9000  300  supérettes  150  7%   supermarchés  hypermarchés  20  15  .

  Cette  alliance  vise.  Marjane  Agadir  Founty.    La Direction de la Formation est assurée par Monsieur Romain DEMAEGDT.     La    Présidence  du  Directoire  est    assurée    par    Monsieur  Tajeddine  GUENNOUNI.    Le siège de MARJANE  S. pour une population attirée par les modes  de consommation modernes et des prix attractifs.    Les  objectifs    de  l’entreprise  sont  bien  entendu  axés  sur  le  prix. Contexte de l’entreprise :    MARJANE  S. accueil.  et d’autre part à un management plus ou moins efficace sur le terrain.      ISCAE 29 .  Marjane  Fès  Agdal  et  Marjane Mohammédia ). deuxième groupe français de la grande  distribution  qui  exploite  plus  de  300  hypermarchés  et  600  supermarchés.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Section 2 :  présentation du holding MARJANE    A.  mais  également  l’accessibilité  aux  produits  d’importation. premier groupe industriel et financier du  Maroc. garantie…).  Marjane  Marrakech  Ménara. MARJANE renforce sa stratégie de développement par un  partenariat en janvier 2001 avec AUCHAN.  packaging…) et le service (information claire.  Marjane  Tanger  Madina.    La réussite de ces  magasins est liée essentiellement au discount et au caractère  innovant du concept au Maroc.  Marjane  Hay  Riad.    mais  risque  de  le  devenir dans les années à venir. Marjane  Casa  Californie.A.  et  à  l’ensemble  des  marques  marocaines.  la  dynamique  commerciale.  Marjane  Ain  Sebaa.    Les performances des magasins sont liées d’une part à un contexte général du  marché marocain (peu porteur aujourd’hui dans le domaine de la consommation).  La  société  compte  149  personnes  à  fin  2003  et  prévoit  182  personnes  à  fin  2004. et du fait qu’il réponde à un fort besoin d’accès à  des produits et des marques diversifiées.  la  qualité  (respect  des  normes  d’hygiène. est situé à CASABLANCA sur le site du magasin  MARJANE CALIFORNIE.  entre  autre.A  à  Directoire  et  Conseil  de  Surveillance  est  la  holding  de  distribution MARJANE du groupe  ONA.  à  poursuivre  le  développement  des  hypermarchés  Marjane sur le territoire marocain et la création d’une chaîne de supermarchés.    La  concurrence  n’est  pas  encore  développée  au  Maroc.    Aujourd’hui à la tête de neuf hypermarchés (Marjane Rabat Bouregreg.

  il  a  réalisé  en  2002. les actionnaires :    Les actionnaires de MARJANE  sont :     Groupe ONA :    Fondé en 1919.6 Milliards d’euros.          ISCAE 30 . un chiffre d’affaires  de  25  911  millions  de  dirhams  et  un  résultat  net  consolidé  part  du  Groupe  de  58  millions  de  dirhams.    Sa  politique  de  développement  lui  a  permis  de  se  positionner  en  acteur  majeur  dans  plusieurs  secteurs  d’activités  clés  du  pays. Activités Financières     Groupe AUCHAN :    En 1961 Gérard Mulliez a ouvert son premier magasin à Roubaix (Nord). Distribution.  dans le  quartier des « Hauts Champs ».  en  France  à  travers  la  création  de  centres  commerciaux  et  à  l’international à travers les rachats et partenariats . Agroalimentaire et boissons.    La  stratégie  de  croissance  Auchan  repose  sur  une  implantation  à  valeur  ajoutée  pour  ses  clients. il a réalisé en 2002.  ainsi  qu’en  partenaire  privilégié  des plus grands opérateurs internationaux :           Première capitalisation boursière du pays.  il  opère  en  France  et  à  l’international  dans  principaux métiers : Hypermarchés et supermarchés.     17ème  groupe  de  distribution  dans  le  Monde.      Avec  plus  de  160 000  collaborateurs.  il  opère  au  Maroc  et  à  l’international  dans  quatre  métiers  stratégiques  :  Mines  et  Matériaux  de  construction.  Avec  plus  de  30  000  collaborateurs.  un  chiffre  d’affaires de 27. ONA est le premier Groupe industriel et financier privé au Maroc. un résultat net consolidé part du Groupe de 292  millions d’euros avec 895 millions de clients.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   B.

 aux côtés de l’espace hypermarché.    371 500 000 Dh    63513    35502622   01085086    2109892    Données administratives :      ISCAE 31 .  .Mémoire de fin d’études   Marjane Holding C. Activités de  MARJANE HOLDING :    Crée en 1990.  L’ensemble  constituant    de  véritables  pôles  de  vie  et  de  commerce à la périphérie des villes.accessibilité à de larges gammes de produits.  D. S.     Marjane  a  par  ailleurs  développé  un  concept  global  de  centre    commercial  intégrant. Son concept d’hypermarché est à l’origine des  évolutions suivantes :    .  . MARJANE est l’enseigne pionnière de la grande distribution au  Maroc.  tels  que  les  stations  d’essence  ou  les  expositions  automobiles.baisse des prix proposés aux consommateurs.  .  Par  ailleurs.  Marjane  contribue  à  l’évolution  des  modes  de  distribution  en  développant  une  Direction  Approvisionnement  et  Logistique  et  accompagne l’évolution de ses fournisseurs locaux. Marjane a opté en 2002 pour une stratégie  d’intégration  des  nouveaux  sites  dans  Marjane  holding  et  a  procédé  à  partir  de  janvier 2004 à une reconfiguration en location gérance des anciens magasins à entité  indépendante. Indicateurs socioéconomiques de l’entreprise :      Raison sociale    SA au capital de     Registre de commerce  Patente      Identification fiscale    N° d’affiliation à la CNSS                          COFARMA.large diffusion du principe du libre service.A.Concept de tout sous le même toit « paiement unique».    Aujourd’hui  Marjane  est  un  moteur  de  dynamisation  et  d’innovation  dans  son  secteur  et  accompagne  l’émergence  de  nouveaux  modes  de  vie  et  de  consommation.    Dans un souci d’optimisation fiscale. une galerie de boutiques variées ainsi  qu’une  batterie  de  services  sur  les  parkings.

  Il  existe  peu  de  personnel  occasionnel  ou  temporaire  2%  en  moyenne  sauf  sur  la  période  de  congés  annuels.6%.    Encadrement :  Le  Taux  d’encadrement  est  très  important.  Structure et organigramme :    ORGANIGRAMME HOLDING :   voir annexes            ISCAE 32 .Mémoire de fin d’études Examen de l’effectif  Marjane Holding   Evolution de l’effectif depuis les quatre dernières années :    Année  2000  2001  2002  2003  2004 (Prévisions )    Mobilité interne :  Le  Groupe  propose  des  perspectives  intéressantes  de  carrière    par    promotion  interne. particulièrement en raison des ouvertures de magasins (62 promotions sur  Fès et 61 mutations sur Mohammédia).  Effectif  50  60  130  149  182    Avantages sociaux et financiers :   Tout le personnel est déclaré à la CNSS et bénéficie de tous les avantages légaux et  sociaux  (Mutuelle  et  CIMR).  Tout  le  personnel  a  un  salaire ≥ au SMIG et bénéficie de primes annuelles.    les chiffres clés de l’entreprise :    Chiffre d’affaires ttc : 2919 MDH    Résultat d’exploitation : 19.8 MDH    Nombre de clients : 11 206 326    Caddie Moyen : 238 DH    E.  Il  y  a  62  cadres  par  rapport  à  l’effectif  global soit un taux d’encadrement de 41.

il est fondamental. voir vital de motiver  son personnel et le gérer convenablement afin d’atteindre les objectifs fixés. il s’occupe principalement de :     ISCAE 33 .et qui sont :    Les fonctionnels  Les opérationnels    Les organes fonctionnels :    Département  ressources  humaines :  Vu  l’importance  du  facteur  humain  dans  l’élaboration des résultats de l’entreprise .  Le directeur des ressources humaines est considéré comme l’agent exécutif de la  stratégie de la société.Mémoire de fin d’études ORGANNIGRAMME DU MAGASIN  Marjane Holding             Les fonctionnels             Caisses Contrôle de gestion         Ressources   humaines         Informatique Sécurité         Direction Magasin Les opérationnels Décoration Textile Produits frais Technique Bazar Produits grande consommation Station Équipements de la maison Descriptif de l’organisation du magasin :    L’organisation  du  magasin  comprend  deux  équipes  placées  sous  le  contrôle  de  la  direction magasin .

  la  caissière  récupère  les  produits  déjà  facturés  préalablement  et  rembourse  le  client.Le marquage des produits ne comportant pas de gencode .  .  il  se  compose  de  quatre  services :    La caisse centrale :cette caisse se charge :    Du planning des affectations des cassiers .  Du remplissage du tableau du CA par heure  Et du contrôle du fond du coffre    La  caisse  déconsigne :  elle  est  considérée  comme  une  caisse  négative.  La  caissière  termine  sa  journée  en  remplissant  le  relevé  journalier  de  la  caisse  individuelle ou toute la ventilation espèce est marquée.    Département caisse : Comme tout autre département.  Des prélèvements de caisse  De la supervision des caisses  De l’annulation des lignes en cas d’erreur de cassiers  De l’intervention lors d’un problème à la caisse.  De la gestion des pauses  De la préparation des fonds ( variant entre 200 et 2000 DHS).Mémoire de fin d’études   la motivation et l’animation de l’équipe  La gestion des conflits internes  L’application du règlement interne  La répartition des congés   L’évaluation du personnel  Le recrutement et le licenciement  La distribution des salaires  Marjane Holding Département  réception  marchandise :  La  réception  des  marchandises  s’effectue  quotidiennement de 7h du matin à 16h .La réception de toutes les entrées de marchandises destinées au magasin. ainsi que les prélèvements  de  la  journée  les  montants  des  carres  et  chèques  (les  chèques  sur  et  hors  place  dépassant  les  2500  doivent  etre  autorisés  par  le  chef  de  département  en  permanence.ce département a pour mission les tâches  suivantes :  .  . ce dernier est géré par un chef  de  département  assisté  des  superviseurs  et  les  caissières.Le point de contrôle des marchandises en qualité et quantité.    La caisse coffre : elle est assurée par des superviseurs leurs taches consistent à :  Réaliser le traitement de la recette  La  désignation  des  écarts  en  vérifiant  le  montant  espèce  des  caisses  et  le  montant des espèces sur les feuilles de journée   Verser les fonds à la banque   Traiter les chèques sur et hors place   ISCAE 34 .

des  cartes  bancaires  et  des  clients  différés   Suivi des loyers boutiques ( la galerie marchande)  Suivi des chèques impayés   ISCAE 35 .  Le contrôle et l’inspection de toutes les caissières    Département  informatique :  Pour  ce  département  .    La caisse négative : elle est spécialement créée  pour le remboursement des clients  en cas de :    Non satisfaction  D’erreurs de prix  D’erreurs d’hôtesse  Création d’avoir qui doivent dépasser les 500 Dh ou faire partie du matériel  électroménager avec un validité maximum d’un mois.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Contrôler les journaux des caissières en cas d’écart important  Remplir les feuilles récapitulatives  Contrôler les fonds en fin de journée  Enregistrer  les  feuilles  de  suivi  des  caisses  qui  connaissent  des  écarts  . il s’occupe  de plusieurs taches :    Quotidiennes :  Consiste  dans  le  traçage  d’un  tableau  dans  lequel  figure  le  solde  bancaire  auprès des banques  Contrôle des recettes quotidiennes :comparaison entre recettes informatiques  et réelles et faire ressortir l’écart   Suivi  des  encaissements.il est dirigé par deux personnes dont le rôle est :  L’impression  de  l’état  journalier  du  magasin  et  le  contrôle  de  tous  les  moyens  informatiques en cas de panne .utile.    Département  d’accueil :  la  sécurité :  Ce  département  joue  un  rôle  très  important   dans  le  maintien  d’un  bon  déroulement  d’activité  au  sein  du  magasin  .  des  chèques  .ces  écarts seront traités selon leur importance.    Département comptabilité : Le rôle  de ce service est d’ordre financier.il  a  en  charge :    Le  maintien  de  l’ordre  interne  de  l’entreprise  .  nécessaire.il  est  la  partie  motrice  du  magasin  .de  la  discipline  et  de  l’assiduité   Le contrôle de la réception marchandises   La surveillance des passages à la caisse   L’intervention  en cas de problèmes et la résolution des conflits qui veulent  perturber l’image de l’enseigne.  c’est  un  département  qui  est  riche  par  ses  moyens  techniques et humains .

à ce niveau on trouve :  • Contrôle  de  la  marge  des  produits  frais  par  inventaires  effectués  tous  les  quinze jours   • Contrôle de la station de service AFRIQUIA  • Contrôle de la cantine  • Contrôle de la réception marchandise  • Contrôle des coûts des articles erronés .Mémoire de fin d’études Marjane Holding Contrôle de caisse  Suivi des réclamations bancaires  Mensuelles :  Suivi des frais généraux   Préparation du rapport financier  Suivi des recouvrements impayés  Situation des arrières galeries marchandes   Contrôle  de  la  paie  du  personnel  et  affectation  analytique  par    rayon  en  collaboration avec le chef de personnel.  Déclaration de la TVA mensuelle     Contrôle  de  gestion :  Ce  service  supervise  les  travaux  de  tous  les  rayons  ..inconnus ou la différence des prix.  Elles  sont  préservées  sous  formes  journalières .    Département  technique :  Couvre  avec  ses  moyens  techniques  l’état  stable  du  magasin contre tout événement soudain comme un incendie survenu dans les biens  ou une explosion ou des  dégâts d’eau.        ISCAE 36 .    Contrôle facture     Service comptabilité générale : Ce service se charge de la :    Comptabilisation des factures des achats .et de la trésorerie   Analyse des comptes   La régularisation  Déclaration de la TVA mensuelle  Faire des rapprochements bancaires.Ses  principales taches sont :    L’élaboration  d’un  tableau  de  bord  journalier  établi  par  rayon  et  département. des immobilisations .  • Le suivi des transferts de stock entre différents magasins …. il consiste en un cumul journalier permettant ainsi d’avoir une  idée sur l’évolution du chiffre d’affaire.mensuelles et cumulées . des frais généraux. des recettes et des  dépenses par caisse. des effets à payer.    Le  cumul  des  marges  par  département.

 parfumerie et hygiène (DPH). contient les rayons suivants :  Boucherie  Volaille  Surgelés  Epices et olives  Fruits et légumes  Traiteur marché  Boulangerie et pâtisserie  Crémerie et charcuterie    Département bazar : il est scindé en quatre rayons :  Bricolage  Ménage  Librairie/papeterie  Jouets/loisirs/sports    Département GPEM : Il contient trois rayons :    Grand électroménager  Petit électroménager  Audio visuel    Département textile : il contient quatre principaux rayons :  Hommes et femmes  Bébés et enfants  Maroquinerie  Blanc              ISCAE 37 .    Département  des  produits  frais :  géré  par  deux  chefs  de  département  (marché  et  APLS).Mémoire de fin d’études Marjane Holding Les organes opérationnels :    Département  des  produits  de  grande  consommation :  contient  quatre  rayons  qui  sont :  Le liquide  L’épicerie  Biscuiterie et confiserie  Droguerie.

  certains  circuits  revêtent  une  importance  grandissante  dans  toutes  les  entreprises  vu  qu’il  s’agit  d’un  circuit  déterminant  pour  le  fonctionnement de l’entreprise. au choix  du  fournisseur  qui  représente  un  risque  d’achat  à  un  prix  supérieur  à  celui  du  marché jusqu’à la réception de la marchandise avec un risque de détournement ou  de non conformité à la commande etc. Ainsi. PME ou multinationale . il influence la détermination des coûts  et donc agit sur le niveau de ventes. le circuit achats fournisseurs présente une importance indéniable au  sein de toute entreprise commerciale ou industrielle .Effectivement . il intervient également au niveau de la gestion  des stocks et donc a une incidence directe sur le circuit des approvisionnements…    Ainsi. en fonction des particularités  de  chaque  entreprise. production‐stocks.  techniques  et  par  conséquent  lui  donner  un  avantage  durable  par  rapport  à  la  concurrence.    En effet. ou bien personnel‐paie.Cet  attrait tient à la position stratégique de la fonction achats dans l’entreprise. c’est au contrôle interne instauré par l’entreprise d’assurer le contrôle  des opérations d’achat.    En effet.     Néanmoins. ce circuit représente un grand intérêt du fait des risques inhérents  au processus d’achat lui même .…    En  outre.  a une  importance  particulière  car  il  est en relation directe avec les autres circuits. ces risques vont de la détection du  besoin et donc le risque d’une commande plus importante voire inutile .  les  domaines  et  systèmes  significatifs  pourront  être  le  cycle  achat‐fournisseur.. bien acheter permet à l’entreprise d’améliorer ses résultats financiers.  le  circuit  achats  fournisseurs.    Par ailleurs.  ISCAE 38 . Ce contrôle concerne la structure de l’organisation. le choix  et la mise en œuvre de méthodes et de procédures en vue d’assurer les conditions  d’une bonne gestion. la préservation du patrimoine et la fiabilité de l’information..Mémoire de fin d’études Marjane Holding Chapitre 2 : Evaluation du Contrôle Interne au sein du cycle  Achats‐Fournisseurs     Intérêt du circuit  achats fournisseurs :    Les circuits significatifs sont les circuits qui traitent des données ayant une  incidence significative sur les comptes annuels.

      ISCAE 39 .  ces  derniers  relèvent de la responsabilité de l’entrepôt et ne seront traités dans leur aspect lié à  l’import et qui implique tout ce qui a trait à la douane .  réception  marchandises  Livraison    Fournisseur.du fait que ma mission s’est  déroulée  principalement  au  niveau  des  magasins  pour  ce  qui  est  de  l’approvisionnement  et  du  siège  pour  ce  qui  est  du  choix  des  fournisseurs  et  produits locaux ainsi que le contrôle facture y afférant.Mémoire de fin d’études Marjane Holding  Présentation de La direction Achats au sein du holding :    L’organisation  de  l’activité  des  magasins    MARJANE  peut  se  présenter  comme  suit :                                                          Choix produit /   Fournisseur    Acheteur    Expression d’un  besoin    client Détournement vers  la concurrence    Client Commande    Chef de rayon /chef de  département  insatisfait  satisfait CLIENT Consommation    client  Livraison    Fournisseurs.ELS  Choix du  produit    Client     La chaîne des magasins MARJANE se livrent  à la commercialisation de deux types  de  produits  à  savoir :  les  produits  locaux  et    les  produits  importés  .  entrepôt Encaissement    Hôtesse de caisse MARJANE Stockage    Réception  marchandises  Chef de rayon Mise en rayon    Chef de rayon  .

  Poissonnerie  ou FLEG  Produits non food    Produits food hors  boucherie.  Volaille.  poissonnerie ou FLEG  ( fruits et légumes) Il est à noter que pour les achats locaux.  c’est  en  effet    la  direction  des  achats qui la contrôle dans un souci de sécurisation des ressources achats . une sélection du couple fournisseurs  /produit  est  faite  au  niveau  du  siège  et  que  les  commandes  de  marchandises  établies  par    les  magasins  suivent  cette  sélection  .        Diagramme de la Direction  Achats :             Acheteur  Département  PF                    ISCAE Directeur des Achats  Acheteur Département   PGC  Acheteur  Département   EQUIPEMENT  MAISON  Acheteur  Département   BAZAR  Acheteur  Département   TEXTILE  Secrétaire des Achats  40 . volaille.Mémoire de fin d’études Marjane Holding  Le  graphe  suivant  reprend    les  types  d’achats  qui  se  font  au  niveau  de  MARJANE                                      Achats Achat de produits locaux Achat de produits importés ( Entrepôt  MARJANE) Boucherie.

 etc.      l’assortiment proposé.  • à la livraison de l’ensemble des magasins. etc.  • d’une recherche des fournisseurs proposant des produits vendus par la         concurrence mais pas par Marjane ou à la suite d’une mise à plat.   ISCAE 41 .d’un référencement d’un nouveau produit     Et ceci pour les deux types d’achats qui existent et qui sont :        Les achats locaux c’est à dire  pouvant être fournis par les fournisseurs  locaux .       Il procède ensuite à la négociation des conditions commerciales relatives :    • au prix et à la qualité du produit proposé  • au droit d’entrée et coopérations commerciales.  • éventuellement des visites effectuées chez le fournisseur pour voir si les      normes d’hygiène sont respectées.     Ce choix doit  respecter un enchaînement précis détaillé dans la procédure du  référencement  .   Réferencement d’un fournisseur :     L’acheteur étudie les offres du fournisseur sur la base :    • des demandes spontanées effectuées par les fournisseurs. les conditions de stockage. qu’il s’agisse :    .  Les achats à l’import  gérés par l’entrepôt MARJANE .Mémoire de fin d’études Marjane Holding Première section : les achats des produits locaux    A‐Recueil de l’existant : Saisie de la procédure  achats des produits locaux    • Entretien verbal avec les personnes suivantes :  • La secrétaire du département achats au niveau du holding  • L’adjoint du directeur magasin       Sélection fournisseurs et produits : centralisée au niveau du siège du holding    Cette    sélection  se  fait pendant  des  réunions  de  file  au  niveau  du  siège    et  ce  une  fois  par  mois  et  par  famille  de  produits.du  marché et du client.  pour  décider  du  référencement  fournisseur/produit  qui  répondrait    le  mieux  aux  attentes  de  l’organisation  .d’un référencement d’un nouveau fournisseur   .

 composé du directeur général du directeur des achats et des  directeurs  des  magasins.  Ce  dossier  est  constitué  d’une  fiche  de  référencement  du nouveau fournisseur.L’acheteur prépare un dossier de suivi du fournisseur composé :    • des tarifs annuels  • des courriers.Elle est composée d’un directeur de file  de  l’acheteur  et  des  chefs  du  département  concerné.              ISCAE 42 .     Le comité commercial.  un  contrat  est  signé  par  le  fournisseur.  • les coopérations commerciales. La validation de la saisie permet  l’initialisation  d’un  numéro  d’identification  du  fournisseur  dans  le  système  de  gestion commerciale.  • des promotions    Il saisit les références du fournisseur dans COLD.     L’acheteur prépare l’accord avec le fournisseur pour la période allant de la date de  signature à la fin de l’année. préparé par l’acheteur.  • A la qualité de ce produit : des démonstrations sont effectuées.  La  file  porte  une  attention  particulière :    • Aux attentes du marché par rapport au produit proposé et à son prix.  • les conditions de vente spécifiques. auquel l’acheteur associe le numéro de département concerné.  étudie  toutes  les  demandes  de  référencement  proposées  par la file quelque soit le département concerné même en cas de rejet du dossier par  la  file.  Les  critères  de  validation  sont  identiques  à  ceux  de  la  file. un dossier est préparé  pour  le  comité  commercial.  Le  comité  commercial procède également à un arbitrage en cas de désaccord au sein de la file.  • des informations complémentaires sur les normes techniques et le service après  vente pour le département GPEM ( grand et petit électroménager)    Sur  la  base  de  cet  accord.    Si la file est intéressée par le référencement de ce fournisseur. Cet accord retrace en détails :    • les conditions générales de vente.  Un  listing  des  modifications  faisant  apparaître  les  nouveaux  produits  est  édité  et  transmis à la direction des achats et aux directeurs de magasin.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   L’exhaustivité des offres est remise à la file .  l’acheteur  et  la  direction .

    La  validation  de  la  saisie  permet  l’initialisation  d’un  numéro  d’identification  du  produit dans le système de gestion commerciale.Elle  étudie  l’offre  et  les  conditions négociées par l’acheteur et porte une attention particulière :    • aux attentes du marché par rapport au produit proposé et à son prix. volaille. famille.    Cette validation permet également :    • d’éditer  un  listing  des    modifications  faisant  apparaître  les  nouveaux  produits  transmis à la direction des achats et aux directeurs de magasin. etc.  • le prix d’achat ou de revient  • le prix de vente.  Les  autres  offres  sont  traitées  au  niveau  de  l’acheteur  .    La  file  ne  valide  que  les  dossiers  correspondant  à  une  absence  de  gamme.  • à la qualité de ce produit : des démonstrations sont effectuées.Mémoire de fin d’études  Référencement d’un produit  Marjane Holding   L’acheteur étudie les offres « produits » correspondants :    • à un complément de gamme.…).  • d’incrémenter le système des caisses du prix du nouveau produit    Commande magasin :    Le magasin distingue entre deux types de commande :       les commandes de stock :  • produits frais et non food   • produits frais (boucherie.  • à un remplacement de produits.  • à la conformité avec l’assortiment (positionnement prix ).  • à une absence de la gamme.    ISCAE 43 . poissonnerie et FLEG (fruits et                     légumes))       les commandes pour les opérations ponctuelles.     L’acheteur saisit dans GOLD :    • la désignation du produit et le numéro d’identification du fournisseur.  • le code relatif au produit et la structure (département.  • le gencode . etc. rayon.

  • négocie les prix avec le fournisseur.   • faxe le bon de commande au fournisseur.  • détermine la quantité à réceptionner le lendemain. poissonnerie ou  FLEG).Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Les commandes de stock:    Produits frais et non food :     Le magasin  utilise un logiciel GOLD STOCK qui établit chaque fin de  semaine :    • un  cadencier  par  article  et  famille  de  produit  indiquant les  quantités  vendues sur la dernière semaine et le stock théorique. le Chef de Rayon :    • contacte le fournisseur (boucherie.    • Un listing de rupture de stock.    Pour  éditer  après  le  bon  de  commande  qui  doit    être  validé  et  visé    par  le  chef  département si il est inférieur à 50 000 DHS.   • remplit son bon de commande manuel.    . la signature  du directeur de magasin devient  obligatoire.Produits  frais  (boucherie.Le  chef  de  rayon  analyse  ses  besoins  en  fonction  du  cadencier  et  de  la  consultation du stock physique en réserve et de l’analyse des statistiques de vente. et s’il dépasse 50 000 DHS.    La secrétaire commerciale faxe le bon de commande au fournisseur .    .     Le système GOLD  attribue pour chaque commande un numéro séquentiel.  l’assistante  du  département  PF  (produits  frais)  modifie  sur  GOLD les prix d’achat des articles des rayons (boucherie.   ISCAE 44 . poissonnerie ou FLEG) qui lui       communique la liste des articles disponibles.     Le  lendemain  matin.  volaille. volaille. volaille.    Une  copie  des  bons  de  commandes  à  réceptionner  le  lendemain  est  transmise  chaque  soir  par  le  service  commercial  de  chaque  département  au  secrétariat  de  la  réception marchandises .  Il rectifie la quantité à commander en fonction des commandes non encore livrées   et  remplit  le  cadencier  puis  le  transmet  à  la  secrétaire  commerciale  pour  la  saisie  sur GOLD .  poissonnerie  et  FLEG  (fruits  et  légumes))    Chaque fin de journée.

 etc.   remet les documents au service administratif de la réception.    La réception marchandises :   voir les chart flow en annexes    .     ISCAE 45 . du fax et du bon de livraison( BL)    Le réceptionnaire :  ouvre  les  colis.    Le  réceptionnaire  doit  se  munir  du  bon  de  commande  (BC)  (signé  par  le  chef  de  rayon). le transporteur se présente dans les aires  de réception munis du BC Marjane et du BL fournisseur et d’un certificat sanitaire  lorsqu’ il s’agit d’une réception de produits frais.    Le jour de la livraison de la marchandise.    L’agent  de  saisie  de  la  réception  marchandises  saisit  sur  GOLD  les  quantités  figurant sur le bon de réception et édite le BRV.Produits frais et non food    Le chef de rayon établit un planning de livraison journalier.    Le service réception marchandise reçoit le bon de commande GOLD et édite le bon  de réception Marjane.  engagement. du bon de réception (BR) .  cʹest  le  chef  de  département  qui  prépare  la  commande  sur  la  base  de  son  budget  (historique.  Il  vérifie  que  les  normes  de  qualité  prédéfinies  pour  chaque  type de produit sont respectées ainsi que les dates limites de consommation (DLC) .Mémoire de fin d’études Marjane Holding     Les commandes pour opérations ponctuelles:    Dans le cadre des opérations ponctuelles que peut connaître le magasin telles  que  les  promotions  internes  ou  les  collections  saisonnières….     Le chef de département RM en assure la diffusion à l’ensemble des réceptionnaires.  contrôle  les  quantités  livrées  par  rapport  au  bon  de  réception  avant  l’acheminement de la marchandise vers la réserve.    Puis la commande suit le même processus des commandes de stock .   reporte manuellement les quantités reçues sur le bon de réception et appose  sa signature.  identifie  les  références  des  produits  et  procède  au  contrôle  comptage  ou  pesage..) avec lʹaccord du directeur de magasin. qui est transmis par la  suite au chef de département réception marchandises et ceci  la veille de la date de  la réception prévue de la marchandise.

     Le bon de commande manuel est transmis à l’assistante du département PF pour  édition du BC GOLD dans l’heure. ainsi que le BRV sont  classés dans un dossier  conservé au niveau de la RM. Ce dernier cachette la date de réception sur la facture.      Dépôt de la facture     Fournisseurs désirant récupérer leur titre de paiement au siège : cas général    Les  fournisseurs  doivent  déposer  leur  facture  chez  l’agent  de  sécurité  de  Marjane  Holding.  le  fournisseur  doit  déposer  la  facture  au  comptable du magasin.Mémoire de fin d’études Marjane Holding La copie du  BL cacheté et la copie du bon de commande.Produits  frais  (boucherie  .    Dans le cas d’un litige quantité.    Les bons de retour doivent être  agrafés au dossier . poissonnerie et FLEG (fruits et légumes))    Le  jour  de  la  réception  marchandises. Ce dernier cachette la date de réception sur la facture.    L’agent  de  rapprochement  cachette  le  BL  fournisseur  et  remplit  le  bordereau  de  réception.    .  volaille  et  poissonnerie  pour  le  contrôle  qualité.  dans  ce  dernier  cas  le  réceptionnaire  doit  remplir manuellement  un bon de retour définitif le cacheter et le remettre  à   l’ agent de saisie RM pour le saisir sur GOLD.   ISCAE 46 .volaille  .poissonnerie  et  FLEG  (fruits  et  légumes))    Le  Chef  de  Rayon  assiste  à  la  réception  des  articles  boucherie.  Il  reporte  les  quantités  réceptionnées  sur  le  bon de commande manuel.       Fournisseurs  désirant  récupérer  leur  titre  de  paiement  en  magasin :  produits  frais (boucherie.    Le BC GOLD agrafé au bon de commande manuel est ensuite remis à l’agent de  saisie de la RM pour édition du BRV.     Dans le cas des réceptions non commandées ou  non attendues :    Le  réceptionnaire  se  doit  d’informer  le  chef  de  rayon  ou  le  chef  de  département  opérationnel  pour  acceptation  ou  refus. un bon de retour immédiat ou une demande de  confirmation de quantité  adressée  & validée  par la RM du magasin doit être faxée  chaque matin au contrôle facture au niveau du siège. volaille.

    Pour  chaque  dossier  en  litige.  o saisissent  le  pied  de  facture  et  le  taux  de  TVA  correspondant  puis  dégagent  les  écarts . laquelle.    Lors de la confirmation du prix.         Le contrôleur factures passe les corrections sachant qu’elles peuvent être de 4 types  (A. l’acheteur doit préciser si l’écart provient d’une  promotion.  le  contrôleur  saisit  la  facture  ligne  par  ligne  et  identifie la différence en tant qu’écart sur prix ou écart sur quantité :      Les  demandes  et  confirmations  se  feront  par  fax  ou  par  e‐mail  (à  imprimer)  et  seront annexées au dossier.     Les contrôleurs :     o Effectuent  le  suivi  des  factures  non  parvenues. B. auxquels ils joignent les bons de  retour (définitif ou immédiat). à savoir :    • le journal des réceptions.   • les bons de retour définitif. sa durée et les magasins concernés.  Contrôle factures :    Produits non food    Le service contrôle factures édite chaque matin les documents relatifs aux livraisons  de la veille.    Si  les  prix  du  système  s’avèrent  erronés.   Confirmations et corrections doivent être effectuées impérativement dans les 48h. C ou D) :     • Les  écarts  de  type  A  (n°2)  et  B  (n°3)  impliquent  que  les  données  fournisseur  sont justes :  •    ISCAE 47 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Le comptable magasin scanne la facture et l’envoie au contrôleur factures PF par e‐ mail sous format « fichier Acrobate non modifiable ».  l’acheteur  doit  effectuer  la  correction  dans GOLD.  éditent  les  BRV  relatifs  aux  factures à partir du numéro du bon de commande.     Dans le cas d’un dossier en litige :    Les contrôleurs récupèrent les dossiers fournisseurs (en litige) correspondant à leur  portefeuille et signent la feuille d’émargement reprenant l’ensemble de ces dossiers.

    Le chef de  département envoie les dossiers validés à la comptabilité pour contrôle  de  l’interface  et  enregistrement  des  écritures  complémentaires  manuelles  éventuelles (BRV rapprochés avec plusieurs factures.Produits frais :    Chaque matin. Il passe en revue l’état (brouillard) des lettres de paiement  à éditer.    .     Les  dossiers  sont  remis  au  chef  de  département  contrôle  factures.     Il  envoie  par  coursier  le  titre  de  paiement  manuel  et  la  pièce  de  dépense  au  responsable règlements puis l’informe par e‐mail.    Le  chef  de  département  chaîne  fournisseurs  reçoit  tous  les  dossiers  et  vérifie  les  pièces correspondantes. retours). les contrôleurs factures PF :    • impriment les factures scannées (reçues par e‐mail).Mémoire de fin d’études A : Prix fournisseur    <   Prix Gold            Quantité fournisseur   <   Quantité Gold    B : Prix fournisseur   >   Prix Gold          Quantité fournisseur         >   Quantité Gold    Marjane Holding • Les écarts de type C (n°4) et D (n°5) impliquent que les données du système  Gold sont justes :    C : Prix Gold          >   Prix fournisseur                     Quantité Gold          >   Quantité fournisseur      D : Prix Gold          <   Prix fournisseur                    Quantité Gold          <   Quantité fournisseur      Lorsque le dossier est rapproché le contrôleur édite le bon à payer ainsi que la note  de débit ou de crédit correspondante (représentant l’écart C ou D)..    Les  éléments  du  dossier  sont  gérés  ensuite  par  interface  et  ventilés  automatiquement en tant qu’informations figurant sur la lettre de paiement.    ISCAE 48 . il supprime les lettres erronées et établit manuellement de nouvelles traites  ou chèques avec la pièce de dépense correspondante.  accompagné  le  cas échéant par la note de débit ou de crédit. les bons de retour et les confirmations  de prix et/ou de quantités.  • regroupent les factures déposées la veille par les fournisseurs.

   • les bons de retour définitif.  • les éventuels mails des bons de retour (définitif ou immédiat).    Lorsque  le  dossier  est  rapproché.    Le dossier doit comporter ainsi :     • le BRV.   • la facture (originale ou scannée).     Ils saisissent le pied de facture et le taux de TVA correspondant.  comportant  les  éléments  précédents.    Les  éléments  du  dossier  sont  gérés  ensuite  par  interface  et  ventilés  automatiquement en tant qu’informations figurant sur la lettre de paiement.  est  ensuite  transmis  au  service  règlement fournisseurs .    ISCAE 49 .    Comptabilisation :     Les informations saisies par le contrôle factures sont gérées par interface afin  d’être comptabilisées. il saisit ensuite la quantité ou le prix validé après confirmation.Ils  éditent  les  BRV  relatifs  aux  factures  reçues  (originales ou scannées). Ils seront imprimés et annexées au dossier.     Le  dossier.     Traitement du litige :    Le contrôleur factures PF distingue la différence en tant qu’écart sur prix ou écart  sur quantité .Mémoire de fin d’études Marjane Holding D’après  les  numéros  de  commande  mentionnés  sur  la  facture. puis dégagent les  écarts existants .  le  contrôleur  factures  PF  édite  le  bon  à  payer  (BAP) ainsi que l’éventuelle note de débit. puis valide l’enregistrement comptable dans le logiciel Agresso.              Ils agrafent ensuite au dossier l’éventuel mail des bons de retour immédiat envoyé  par  la  réception  marchandises  .  les  contrôleurs  factures PF éditent :    • le journal des réceptions.     Les mails de confirmation de prix ou quantité doivent être envoyés aux contrôleurs  factures le jour même.    L’agent  comptable  contrôle  la  conformité  des  éléments  gérés  par  interface  avec  ceux du dossier.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding Il  comptabilise  « extra  interface »  les  dossiers  comportant  plusieurs  factures  ainsi  que les notes de débit correspondantes .  Ils  impriment  les  notes  de  débit.  les  bons  de  retour  définitif et les bons à payer correspondants.  • le dernier correspond au titre de paiement du fournisseur.     Seule une édition des lettres est possible.    Une provision pour factures non parvenues correspondant au montant des dossiers  non encore rapprochés doit être constatée mensuellement.    Le règlement fournisseurs :    .  • le deuxième reprend le détail du règlement : il est à remettre au fournisseur.    Le premier de chaque mois le comptable lance l’interface.     En cas de problèmes d’édition :     Le  responsable  règlements  doit  faire  une  demande  écrite  auprès  du  chef  de  département chaîne fournisseurs indiquant l’origine du problème .Produits non food    Chaque matin le responsable règlements :    • imprime le brouillard des lettres. puis extourne l’écriture  de provision après l’arrêté des comptes.  les  envoie  par  coursier  et  en  informe  le  responsable règlements par e‐mail.     Les agents de règlement se répartissent les lettres de paiement en fonction de leur  portefeuille  fournisseurs.    Ils préparent les parapheurs et les remettent aux directeurs pour signature.       ISCAE 50 .        Le chef de département chaîne fournisseurs établit une traite ou un chèque manuel  avec  la  pièce  de  dépense  correspondante.Il classe ensuite les dossiers.     Le  responsable  règlements  effectue  un  pointage  entre  le  brouillard  et  les  lettres  éditées et remet les lettres aux agents de règlement.    La lettre est composée de trois talons :    • le premier talon représente la pièce de dépense.   • lance l’édition des lettres traite et lettres chèque.

Mémoire de fin d’études Paiement des fournisseurs  Marjane Holding   Les  fournisseurs  doivent  se  présenter  en  fonction  des  jours  du  planning  qui  leur  sont attribués.  • non présentation du fournisseur (dans ce cas le responsable procède à sa relance).    .  les  fournisseurs  se  déplaceront au service règlement fournisseurs du siège.  les  coursiers  des  magasins  se  déplaceront  au  service  règlement  fournisseurs du siège. à savoir :  • blocage pour coopérations commerciales. puis remet les lettres aux agents de règlement.  • non impression du BAP.    Il  envoie  une  copie  des  tableaux  analysés  au  chef  de  département  chaîne  fournisseurs  et  une  autre  au  chef  de  département  trésorerie  pour  le  suivi  des  échéances.    L’agent  de  règlement  remet  au  fournisseur  le  titre  de  paiement  « chèque »  ou  «  traite »  accompagné  du  talon  indiquant  le  détail  du  règlement.     L’agent de règlement :  ISCAE 51 .  Le  fournisseur  accuse réception sur la partie « pièce dépense ».  Le  fournisseur  accuse réception sur la partie « pièce dépense ». Le responsable règlements effectue un pointage entre le brouillard et  les lettres éditées.     Ils  préparent  les  parapheurs  et  les  remettent  en  priorité  aux  directeurs  pour  signature. Ils remettront l’original des factures.    Le responsable règlements analyse les absences de paiement par motifs.  • non signature du directeur.    Il  envoie  ensuite au  service  comptabilité  du  magasin  les  pièces  de  dépense    pour  enregistrement du règlement.    L’agent  de  règlement  remet  au  fournisseur  le  titre  de  paiement  « chèque »  ou  «  traite »  accompagné  du  talon  indiquant  le  détail  du  règlement.      Fournisseurs désirant récupérer leur titre de paiement en magasin    Chaque  mercredi.    Fournisseurs désirant récupérer leur titre de paiement au siège :    Chaque  mercredi  et  vendredi  matin  [10h00  et  12h30].Produits frais    Chaque jour.

    2) L’application du test :    Il est possible de procéder à l’application de ce test de deux manières différentes :    La confirmation verbale :     En  contactant  les  différents  exécutants  qui  interviennent  dans  la  procédure  contrôlée afin. d’une part de confirmer le déroulement et.    Dans  notre  cas.  pour  confirmer  la  procédure  telle  que  décrite  par  le  directeur  adjoint  du  magasin .     Le coursier accuse réception sur la partie « pièce dépense ». d’autre part.  on  va  retracer.    L’agent de règlement envoie au service comptabilité du siège les pièces de dépense  pour enregistrement du règlement.  à  partir  d’un  document.on s’est  entretenu avec les personnes suivantes :  ISCAE 52 . Ce test n’a point  pour objectif de prouver l’application des procédures mais d’en vérifier l’existence. c’est à dire d’une part qu’on lui  a  bien  décrit  les  procédures  qui  sont  normalement  appliquées  dans  l’entreprise  et  qu’il a d’autre part bien saisi les explications qu’on lui a fournies.Mémoire de fin d’études   Marjane Holding   • compare l’original des factures avec la facture scannée.     B‐ Vérification de l’existence : Test de Conformité     1) Définition et objectif :    Le  test  de  conformité.  dit  aussi  « test  de  compréhension »  est  le  premier  test  qu’effectue  l’auditeur. à savoir la conformation verbale.j’ai  opté pour la première méthode.    En  effet.  et  pour  ce  qui  concerne  la  procédure  achats  des  produits    locaux  .  • remet au coursier le titre de paiement « chèque » ou « traite »           accompagné du talon indiquant le détail du règlement.  • l’agrafe au dossier. de vérifier  l’existence des éléments matériels qui sont impliqués par sa mise en œuvre.  le  cheminement  de  celui‐ci  suivant  l’ordre  indiqué  en  vérifiant  les  différentes opérations effectuées. puis analyse et lettrage du compte fournisseurs  produits frais.    L’étude de quelques transactions :    Si  l’on  opte  pour  cette  deuxième  façon  d’opérer.  il  permet  en  effet  de  vérifier  la  bonne  compréhension  et  l’appréhension du système existant dans la société.

    C‐  L’évaluation  préliminaire  de  la  procédure  achats  des  produits    non  food  et  produits food hors (boucherie.                  ISCAE 53 .  Permet de porter une appréciation préliminaire sur les procédures.Mémoire de fin d’études   Marjane Holding La secrétaire des achats au niveau du holding  Les acheteurs des différents départements  Les chefs des différents départements (magasin Bouregreg)  Les chefs de rayon (magasin Bouregreg)  Le chef du département chaîne fournisseurs  Le chef du département contrôle facture au niveau du holding  Les responsables  règlement    Après confrontation de leur dires.    Différentes méthodes peuvent être utilisées pour effectuer l’évaluation préliminaire  du contrôle interne. volaille.Celle‐ci :      dégage les points forts du système( points forts conceptuels) .     Les réponses négatives impliquent généralement des faiblesses du contrôle interne.  on  s’est  assuré  de  la  conformité  de  la  procédure  relative aux achats locaux.  décèle les points faibles du système ( faiblesses conceptuelles). Ceux‐ci  sont  souvent  fermés  de  telle  sorte  que  les  réponses  soient  par  « oui »  ou  bien  par  « non ». Le questionnaire de contrôle interne général du circuit Achats‐ Fournisseurs  des produits locaux    Le  questionnaire    suivant  a  été  élaboré  pour  répondre  de  façon    globale    aux  objectifs  du  contrôle  interne  au  sein  des  entreprises  commerciales  telles  que  MARJANE. parmi lesquelles les questionnaires du contrôle interne. poissonnerie et FLEG)    C’est la phase  capitale de l’analyse des procédures . à la description telle que donnée par le directeur  adjoint  du  magasin  (Bouregreg).    1.

  Apprécier  les  indicateurs  de  sélection  (appel  d’offre.  pour  les  achats  est  est‐elle  régulièrement mise à jour ?  Est‐elle diffusée sur l’ensemble des magasins ?  La  société  exerce‐t‐elle  un  contrôle  sur  les  cadeaux  et  autres  avantages  accordés aux acheteurs par les fournisseurs ?  REPONSES  Oui  Oui  Non  Oui  Non    Oui  Non    II. COMMANDE :    Objectif 1 : S’assurer que les commandes sont enregistrées uniquement pour des  demandes approuvées        QUESTIONS     Les  commandes  de  biens  ou  de  services  ne  sont‐elles  faites  que  sur  la  base de demandes dʹachats établies par des personnes habilitées ?    Les  commandes  sont‐elles  revues  par  la  Direction  avant  envoi  au  fournisseur ?  Chaque  département  demandeur  dispose  t‐il  d’un  budget  de  dépenses  prévisionnelles ?  ISCAE REPONSES  Oui  Oui    Oui  54 .)  QUESTIONS     Existe  t‐il  une  liste  d’éléments  d’appréciation  des  fournisseurs  connus  des acheteurs sur la base  de  :  La qualité technique  Le respect des délais   La compétitivité/coût de chaque fournisseur  Le référencement des fournisseurs et produits  ne se fait que sur la base  des offres validées par des personnes habilitées ?  Existe  t‐il  une  matérialisation  des  négociations  entre  l’acheteur  et  le  fournisseur ?  Existe‐t‐il une procédure permettant de retracer les standards  à ne pas  dépasser dans la conclusion des contrats de négociation ?  La  liste  des  fournisseurs  autorisés..  qualité. LE CHOIX DES FOURNISSEURS:    Objectifs :     -   S’assurer de l’efficacité de la sélection  des fournisseurs et produits.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   I.  respect  charte  Marjane  .

 pour les achats courants ?  Si oui.Mémoire de fin d’études Si oui .  remises accordées par le fournisseur ?  Les données de la commande sont‐elles  éditées et validées. la consommation de ces budgets de dépenses est‐elle suivie  régulièrement pour éviter les dépassements ?  Marjane Holding   Oui    Non    Oui  Oui  Oui  Oui  Non   Ce suivi tient‐il compte  des commandes engagées mais non encore  facturées ?  Lʹaccès aux demandes dʹachat et formulaires de commandes non encore  utilisés est‐il restreint aux personnes autorisées ?  Existe‐t‐il une procédure permettant dʹéviter des commandes  excessives?  Existe‐t‐il une liste des fournisseurs autorisés. les quantités minima sont‐elles revues régulièrement en fonction  des besoins réels des magasins ?  Des bons de commande sont‐ils établis systématiquement ?  ISCAE REPONSES   Non      Non   Oui  55 . est‐elle:  Approuvée par un responsable ?  Régulièrement mise à jour ?    Objectif 2 :  Sʹassurer que les commandes sont correctement enregistrées     QUESTIONS     Les  éléments  de  la  commande  sont‐ils  comparés  aux  documents  de  la  demande  dʹachats  par  des  personnes  indépendantes  de  la  procédure  dʹachats ?  Les commandes sont‐elles enregistrées par lots et le lot dʹenregistrement  est‐il  équilibré  ?  Les  enregistrements  non  équilibrés  sont‐ils  automatiquement corrigés ?  La valorisation de la commande se fait  par le dernier tarif connu à  partir du BRV ( bon de réception valorisé) ?    Fait‐ on  attention aux conditions de changement de tarif : promotions. les erreurs  identifiées sont‐elles  corrigées rapidement ?  REPONSES    Non    Oui  Oui    Oui    Oui    Objectif 3 :  sʹassurer que toutes les commandes sont enregistrées     QUESTIONS       Existe‐t‐il  un  système  de  déclenchement  automatique  des  commandes  lorsque les stocks arrivent à une quantité minimum ?  Sinon.

prévisions de vente ?  . leur séquence  numérique est‐elle utilisée pour :  Enregistrer les engagements pris par lʹentreprise?  L’exhaustivité des mouvements de stock ?    Un exemplaire du bon de commande est‐il communiqué :  Au service réception?  A la comptabilité?    Si oui. au vu de la demande dʹachat?  Marjane Holding   Oui  Oui  Non        Oui  Oui        Non  Oui        Oui  Oui  Si des bons de commandes pré‐numérotés sont utilisés.du stock physique ?  . les contrôles clés de cette note interne sont ils suffisamment  exhaustifs ?     Tous les  contrôles obligatoires avant la  passation de la commande sont  exécutés ?  . existence d’une note interne du magasin ?    si oui.le  questionnaire  qui  suit  va  spécifier  d’avantage  les  failles  du contrôle interne  durant  cette phase :    QUESTIONS    Existence d’une procédure écrite de passation de la commande ?    Sinon.du stock système ?  .statistiques de vente dans le cas d’opérations saisonnières ?  Existe t‐il une procédure suivie pour l’autorisation des commandes ?  ISCAE   Oui    REPONSES  Non    Oui  Oui  Non  Oui  Oui    Oui  56 . ces services sʹassurent‐ils quʹils les reçoivent tous?  La  Direction  suit‐elle  les  statistiques  concernant  les  réceptions  de  marchandises non enregistrées en raison de lʹabsence ou dʹécarts avec la  commande ?    Et  pour  mieux  répondre  aux  spécificités  du  système  commandes  au  sein  de  MARJANE  HOLDING .Mémoire de fin d’études Si oui. sont‐ils :  Pré‐numérotés?  Etablis en quantité et en valeur?  Signés par un responsable.consultation du cadencier ?  .

Mémoire de fin d’études Marjane Holding Oui  Non  Oui    Oui    Oui    Oui    Oui    y a t‐il des  seuils de signature selon la nature de poste ?  ces contrôles sont‐ils matérialisés ?  Classe t‐on les bons de commandes relatifs aux livraisons non reçues ?    Existe t‐il un suivi  effectué auprès des fournisseurs n’ayant pas livré ?    Existe t‐ il des commandes passées par téléphone uniquement sans  l’établissement d’un bon de commande ?  Existe t‐il une procédure suivie si la marchandise livrée par le  fournisseur ne correspond par à la commande (PF) ?  commande du saisonnier :  vérifier l’existence d’un budget d’achat validé+ Respect de ce budget lors  de la passation de la commande ?    III.  par  centre  de  réception ?  L’enregistrement des mouvements de stocks ?  Les  anomalies  en  matière  de  quantité  et  qualité  constatées  font‐elles  l’objet d’un bon de retour ?    Si oui. RECEPTION MARCHANDISES :    Objectif  : s’assurer que toutes les commandes passées sont bien réceptionnées     QUESTIONS     Existe t‐il un service réception ?  Les  marchandises  reçues  sont‐elles  rapprochées  des  bon de  commande   et des bons de livraison fournisseur en ce qui concerne :  Les quantités(comptage effectif) ?  La qualité ?  Les conditions financières?  Des bons de réception sont‐ils établis systématiquement ?  Si oui. sont ils :  Pré numérotés ?  Signés par le réceptionnaire ?  Datés ?  La pré numérotation des bons est‐elle utilisée pour contrôler :  L’exhaustivité  des  bons  transmis  à  la  comptabilité. ces bons sont‐ils :  pré numérotés ?  transmis à une personne chargée d’obtenir les avoirs ?    ISCAE REPONSES  Oui    Oui  Oui  Oui  Oui  Oui      Oui    Oui  Oui      Oui  Oui    57 .

 existence d’une note interne du magasin ?  les contrôles de cette note interne sont ils suffisamment exhaustifs ?  Planning des livraisons + transmission des commandes  Le département réception marchandise établit il un planning des  livraisons ?   Sinon. y a t‐il un autre moyen de  connaître les réceptions quotidiennes ?    Existe t‐il un contrôle sur l’ acheminement  des BC des départements  commerciaux au département réception marchandises ?  Le département  RM dispose t il d’une liste des spécimens de signature  des CR. le nom du transporteur.)      y a t‐il une procédure de contrôle des camions des fournisseurs  contenant une marchandise à livrer à un autre client ?  Tient‐ on un registre pour noter toutes les réceptions du jour ?  Contrôle des documents du transporteur :  contrôle t‐on les documents du fournisseurs ?  (présence du fax du BC signé+ Le BL du fournisseur .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Oui    Oui      Oui    Si  la  contestation  est  due  à  une  avarie  de  transport  le  bon  de  contestation est‐il contresigné par le transporteur ?  Existence d’une procédure écrite de la réception marchandise ?  Sinon. la  date. CDG ou DM ?    Le responsable RM s’assure t il que toutes les commandes sont signées  par les personnes habilitées ?  Refuse t‐il toute commande non signée par une personne habilitée ?  L’accès aux locaux de la réception est‐ il restreint  aux  personnes  étrangères  ?   Arrivée du camion à la guérite+ contrôles de sécurité  Existe t il un agent de sécurité guérite ?   Dispose t‐ il d’un registre où il note les informations sur les livraisons de  la journée ?  (L’agent de sécurité guérite   noter dans un registre : Le  fournisseur. CD.)    Contrôles effectués à la réception :    Effectue t‐on un contrôle de la marchandise reçue ?  ouverture des colis ?  contrôle des références ?  ISCAE Non    Non      Oui  Oui    Oui      Oui  Oui      Oui    Oui      Oui            Oui  Oui  58 . le matricule du véhicule. l’heure d’arrivée + rayon à livrer.

 4°C) ?  Le camion dispose t il d’un afficheur de température ?  Le poisson est il couvert de glace ?  Le poisson est‐ il livrée dans des casiers en plastique alimentaire ?   Exige t‐on la présence d’un certificat sanitaire du   hall de poisson justifiant le contrôle préalable du vétérinaire ?  Le pesage du poisson est –il soumis à des conditions précises ?  S’assure t ‐on de la fraîcheur du poisson ?  Les produits sont‐ils livrés dans un camion réfrigéré (temp.Mémoire de fin d’études contrôle quantité reçue et quantité sur BR ?    Existe t‐il une procédure pour les cas suivants :  La marchandise livrée est non commandée ?  Si la quantité reçue est inférieure à la quantité commandée  Si la quantité reçue est supérieure à la quantité commandée ?  Si la marchandise reçue est abîmée ou défectueuse ?      Une charte DLC existe t ‐elle au niveau de la RM ?     Hygiène et sécurité RM :  La démarque est elle stockée en aire de réception ?  Est elle bien identifiée et isolée ?  Marjane Holding Oui      Oui  Oui  Oui  Oui    Non      Oui  Oui    Oui    Oui    Oui    Non  Les balances à la RM sont elles fiables ?    La réception dispose t elle d’une sonde pour mesurer le degré de  fraîcheur  des PF ?    Les quais de réception sont ils propres ?    La cour de service est elle toujours dégagée (casiers. entre 0°C et  6°C) ?    Le  transporteur  laisse  t  il  le  camion  en  marche  au  moment  de  la  livraison pour ne pas rompre la chaîne de froid ?  Oui      Oui  Oui  Oui  Oui    Oui    Oui    Oui  Oui  Oui  ISCAE 59 .  poubelles…)      la  démarque  est  elle  bennée  en  même  temps  que  la  réception  des  produits ?    Réception poisson  le poisson est il livré dans un camion isotherme (temp. palettes.

 (ingrédient. origine) selon la  nouvelle loi d’étiquetage)  La DLC est elle contrôlée ?  Livraison olives  Le pesage des olives  respecte t‐il la procédure usuelle?    ( Si la livraison des olives se fait dans des fûts avec un jus :  ‐ Egoutter un fût du jus  et le peser  ‐ Peser un fût vide + retrancher le poids du fûts vide du fût égoutté pour  trouver le poids des olives )  livraison carburant  La livraison carburants se fait –elle sous contrôle de personnes  habilitées ?    Le plombage du camion est il vérifié ?  Les citernes de la station sont elle plombées ?  Existe t‐il un contrôle du carburant reçu  qui se fait la réception?  ‐Contrôle quantitatif ?  ISCAE Oui    Oui  Oui    Oui  Oui    Oui  Oui  Oui  Oui  Oui  Oui      Oui    Oui    Oui          Oui    Oui  Oui  Oui    60 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   La marchandise est‐ elle déchargée au fur et à mesure de la réception ?  livraison viande  Présence  de  certificats  sanitaires  prouvant  que  la  viande  a  subie  le  contrôle  des  services  vétérinaires  de  la  ville  où  se  trouve  le  magasin  +  présence du cachet du vétérinaire sur la viande ?    La température de la viande est elle contrôlée à l’aide d’une sonde ?    Le pesage de la viande est –il soumis à des conditions précises ?  L’aspect des livreurs est‐ il propre ?   Livraison volaille  La volaille est elle livrée dans des barquettes ?  Contrôle t‐on  la livraison volaille ?  de la présence de gencode ?   Poids noté sur les barquettes ?  de la conformité de la DLC ?  et de la présence de l’agrément vétérinaire sur la barquette ?  Le pesage de la volaille respecte t‐il la procédure?  Livraison de volaille sous vide :  les bulles d’air sont elles visibles ?  Livraison surgelés et APLS    Les produits surgelés sont ils livrés dans un camion frigorifié?  La reconnaissance des produits surgelés se fait‐elle en chambre froide ?     Les produits importés comportent ils des étiquettes en arabe ?   (producteur importateur. poids net.

  garde  t‐il  une  trace  de  ces  numéros  pour  suivre  le  retour  des  factures et relancer le service concerné ?  REPONSES  Oui    Oui    Non    ISCAE 61 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding ‐Rapprochement entre la quantité livrée et la quantité du BR  Le livreur dispose t il d’un certificat de contrôle des jauges ?  Organisation des retours (immédiat et définitif)  Existe t‐il au niveau de la réception marchandises deux cahiers  numérotés à souche :un pour le retour immédiat  et un  autre pour le  retour définitif ?  Effectue t‐on un  suivi de la séquentialité de ces deux carnets pour  s’assurer de l’exhaustivité des retours ?  Ces deux cahiers sont‐ils visés par des personnes habilitées ?  Envoie t‐on une copie du bon de retour immédiat au contrôle facture  (présence de l’accusé du fax) ?  Effectue t‐on un archivage adéquat des carnets utilisés (par ordre  chronologique d’utilisation) ?  Existe t‐il une relance auprès des fournisseurs  pour les retours non  encore récupérés ?  Gratuités :  La procédure gratuité est portée à la connaissance de l’équipe RM. du  chef de département et du chef de rayon ?  Est ‐elle respectée ?  L’emplacement de stockage des gratuités est –il sécurisé ?  Aucun mouvement n’est‐il possible sans autorisation ?    Existe t‐il une gestion des stocks de gratuité ?  Tous les mouvements de stock sont‐ils notés sur un état ?  Existe t‐il une liste des gratuités et de leur mouvements ?  Oui      Oui    Oui    Oui    Oui    Oui    Oui      Oui    Non    Non      Non  Non  Non    IV‐ CONTROLE FACTURES & COMPTABILISATION    Objectif 1 :  S’assurer que les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont  conformes aux biens reçus ?    QUESTIONS     Les  factures  et  avoirs  sont‐ils  transmis  directement  par  le  service  courrier à la comptabilité ?  Le service comptable attribue t‐il un numéro d’ordre chronologique aux  factures et avoirs reçus avant de les transmettre aux personnes chargées  se les vérifier ?  Si  oui.

 acomptes.) ?  Les  avoirs  reçus  sont‐ils  contrôlés  avec  les  bons  de  retour  et  ou  de  contestation et les factures d’origine en ce qui concerne :  Les quantités ?  Les prix ?  Les factures et avoirs reçus sont‐ils contrôlés en ce qui concerne :  Les multiplications les additions le montant de la TVA ?  La déduction des avances.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Oui      Oui    Les  doubles  de  factures  et  avoirs  sont‐ils  annulés. remises ?  Les  contrôles  effectués  sur  les  factures  et  avoirs  sont‐ils  clairement  matérialisés  pour  permettre  une  vérification  à  posteriori  qu’il  ont  tous  été effectués ?  Les imputations sont‐elles :  Données  par  des  personnes  compétentes  disposant  des  documents  nécessaires ?  Revues par un responsable ?  L’ouverture  d’un  nouveau  compte  fournisseur  est‐elle  soumise  à  autorisation ?  Les factures qui ne cadrent pas avec les BR sont‐elles isolées et étudiées  ?  Les  paiements  relatifs  à  ces  factures  sont‐il  identifiés  et  suivis  précisément?  Oui    Oui    Oui    Oui    Oui    Oui    Oui    Oui    Objectif 2 :  S’assurer que les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont  correctement calculés et enregistrés ?    QUESTIONS   REPONSES    La Direction compare‐t‐elle régulièrement les achats comptabilisés avec les  Oui  achats attendus (sur la base de sa connaissance de lʹactivité au quotidien) ?  Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  Oui  la comptabilité ?   ISCAE 62 .  par  apposition  d’un  tampon « duplicata » ?  Les factures reçues sont‐elles vérifiées avec les bons de commande et de  réception en ce qui concerne :  Les quantités ?  La qualité. ?  Les prix unitaires ?  Les conditions financières ?    Les anomalies constatées font‐elles  l’objet de bons de contestation ?  Si  oui  suivent‐ils  les  mêmes  règles  que  ceux  émis  à  réception  (pré  numérotation….

Mémoire de fin d’études Marjane Holding Les imputations comptables sont‐elles :  Données par des personnes compétentes ?  Revues par un responsable ?  Les  factures  et  les  avoirs  sont‐ils  contrôlés  et  les  anomalies  rapidement  corrigées ?  Les  contrôles  effectués  sur  les  factures  et  avoirs  sont‐ils  clairement  matérialisés pour permettre une vérification a posteriori ?  Vérifie‐t‐on  les  interfaces  du  système  fournisseurs  (de  la  commande  à  la  comptabilisation  des  dettes)  ?  Les  erreurs  décelées  sont‐elles  corrigées  rapidement ?  Oui    Oui  Oui  Oui    Objectif 3 :    S’assurer que tous les biens réceptionnés sont saisis et traités dans  les dettes fournisseurs    QUESTIONS     Les marchandises reçues sont‐elles rapprochées des bons de commande  en ce qui concerne :  Les quantités (comptage effectif) ?  La qualité ?  Les prix unitaires?  Les conditions financières?  Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  La comptabilité fournisseur reçoit‐elle un exemplaire :  Des bons de commande ?  Des bons de réception (marchandises) ?    Si oui. en contrôle‐t‐elle lʹexhaustivité ?  Les numéros manquant sont‐ils réclamés ?  Vérifie‐t‐on les interfaces du système fournisseurs (de la commande à la  comptabilisation  des  dettes)  ?  Les  erreurs  décelées  sont‐elles  corrigées  rapidement ?  REPONSES  Oui  Oui  Oui  Oui    Oui  Oui    Objectif 4 : S’assurer que les biens réceptionnés sont enregistrés dans les dettes  fournisseurs sur la période appropriée ?     QUESTIONS  Une balance fournisseurs est –elle établie régulièrement ?  Son total est –il rapproché avec le compte collectif ?  REPONSES  Oui  Oui  ISCAE 63 .

 sont‐ils revus et réconciliés pour sʹassurer de  leur correcte imputation sur lʹexercice approprié ?  Les  marchandises  reçues  avant.Mémoire de fin d’études Une balance des créditeurs divers est –elle établie régulièrement ?  Marjane Holding Oui    Oui    Non   Non    Non    Non    Non    Oui  Les écarts éventuels sont‐ils :  Analysés rapidement ?  Corrigés après approbation ?  Lorsque les fournisseurs. avant ou après. ou créditeurs envoient des relevés de compte.  sont‐ils  régulièrement  analysés ?les  causes  des  montants  anciens  sont‐elles  recherchées ?les  apurements sont‐ils autorisés ?  Rapproche‐t‐on  régulièrement  les  relevés  envoyés  par  les  fournisseurs  de la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  Les marchandises reçues sont‐elles rapprochées des bons de commande  en ce qui concerne :  Les quantités (comptage effectif) ?  La qualité ?  Les prix unitaires?  Les conditions financières?  Les  factures  fournisseurs  et  les  avoirs  reçus  lors  dʹune  clôture  comptable.  lors  ou  après  une  clôture  comptable.  sont‐ils comparés avec la comptabilité ?  Les écarts sont‐ils analysés et corrigés après approbation ?  Les  soldes  des  comptes  fournisseurs  et  créditeurs    divers  sont‐ils  régulièrement analysés ?  Porte t‐on une attention particulière aux soldes débiteurs ?  Les  comptes  de  régularisation  passif.  sont‐elles recensées et rapprochées pour vérifier leur enregistrement sur  lʹexercice approprié ?  Les bons de commande sans facture mais relatifs à des réceptions avant  clôture  sont‐ils  identifiés  et  provisionnés  ?  La  Direction  revoit‐elle  ce  listing ?  Les relevés de compte bancaires sont‐ils régulièrement rapprochés de la  comptabilité ?  Oui  Oui  Oui  Oui  Oui    Objectif 5 : S’assurer que les dettes fournisseurs ne sont ajustées que pour des  raisons valides     QUESTIONS     Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  La  direction  de  la  société  revoit‐elle  et  approuve‐t‐elle  les  avoirs  et  les  ISCAE REPONSES  Oui  Oui  64 .

  ainsi  que  toute  écriture  non  récurrente au débit des comptes fournisseurs ?  Le  service  comptable  attribue‐t‐il  un  numéro  dʹordre  chronologique  aux  factures et avoirs reçus avant de les transmettre aux personnes chargées de  les vérifier ?  Oui    Objectif 6 : s’assurer que les avoirs et autres ajustements sont correctement  calculés et enregistrés?     QUESTIONS   REPONSES  Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  Non  la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  Les factures et avoirs comptabilisés sont‐ils individualisés pour éviter un  Non  double enregistrement ?  Les  factures  et  les  avoirs  sont‐ils  contrôlés  et  les  anomalies  rapidement  Non  corrigées ?  Le système fournisseurs permet‐il dʹéviter que les utilisateurs enregistrent  Non  des ajustements sur les comptes fournisseurs au delà des limites autorisées  ou du montant initial de la commande ?    Objectif 7 : s’assurer que tous les avoirs justifiés et les autres ajustements relatifs  aux dettes fournisseurs sont enregistrés et traités ?    QUESTIONS   REPONSES    Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  Oui  la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  La personne chargée de réclamer les avoirs sʹassure‐t‐elle quʹelle reçoit  Non  tous les bons de retour ou de réclamation (quelle que soit leur origine) ?  Une demande dʹavoir est‐elle établie pour chaque litige ?  Non  Existe‐t‐il  un  suivi  des  avoirs  reçus  par  rapport  aux  demandes  dʹavoirs  Non  émises ?  Les avoirs non reçus sont‐ils réclamés régulièrement ?  Non  Le  paiement  des  factures  est‐il  bloqué  tant  que  les  avoirs  nʹont  pas  été  Non  reçus ?  La procédure de suivi des avoirs à recevoir inclut‐elle les avoirs de remise  Non  ou de ristournes contractuelles ?  Les bons de retour sont‐ils pré numérotés ? Les bons de retour en suspens  Non  sont‐ils revus et étudiés ?      ISCAE 65 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding ajustements  avant  leur  enregistrement.

 altérations.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Objectif 8 : s’assurer que les avoirs et autres ajustements sur les dettes  fournisseurs sont enregistrés sur la période appropriée ?    QUESTIONS  REPONSES    Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  Non  la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  Le  rapprochement  effectué  entre  les  factures/avoirs  reçus  autour  de  la  Non  clôture  et  les  bons  de  réception/retour. en fin de période. et/ou fraudes ?        ISCAE 66 .  reçus  autour  de  la  clôture  est‐il  utilisé pour établir. le montant des factures à recevoir ?  Sinon. pour identifier les anomalies de provision ?    V‐ REGLEMENT FOURNISSEURS :    Objectif 1 : S’assurer que les décaissements sont effectués uniquement pour des  biens et services reçus     QUESTIONS   REPONSES    Les  dépenses  enregistrées  sont‐elles  comparées  régulièrement  aux  Non  dépenses budgétées ?  Toute décision de paiement est‐elle prise par une personne habilitée après  Oui  quʹelle se soit assurée de la justification de la dépense ?  La direction a‐t‐elle dûment autorisée ces habilitations ?  Oui  La  direction  revoit‐elle  la  liste  des  paiements  fournisseurs  avant  son  Oui  envoi?  Les titres de paiement sont‐ils signés par des personnes autorisées au vu  Oui  de  décisions  régulières  étayées  par  des  pièces  justificatives  probantes  et  uniques ?  La  direction  revoit‐elle  régulièrement  la  liste  des  chèques  retournés  pour  Oui  signature non autorisée. existe‐t‐il une procédure pour saisir les provisions à effectuer ?  Non  Les factures de transport sont‐elles rapprochées avec les avis de transport  Non  pour établir la provision ?  Les  bons  de  commande  sans  facture  mais  relatifs  à  des  réceptions  avant  Non  clôture  sont‐ils  identifiés  et  provisionnés  ?  La  Direction  revoit‐elle  ce  listing ?  Analyse‐t‐on  les  charges  de  la  période  par  rapport  au  budget  ou  à  Non  lʹexercice précédent.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding Objectif   2  :  Sʹassurer  que  les  paiements  effectués  concernent  uniquement  des  fournisseurs autorisés   QUESTIONS   REPONSES      Les  chèques  sont‐ils    visés  par  le  signataire  pour  sʹassurer  quʹils  sont  Oui  signés à lʹordre du destinataire approprié ?  La  documentation  justificative  du  paiement  est‐elle  annulée  après  Oui  enregistrement du décaissement ?  La direction revoit‐elle la liste des fournisseurs autorisés avant dʹeffectuer  Oui  un paiement ?  La  direction  revoit‐elle  régulièrement  la  liste  des  chèques  retournés  pour  Oui  signature non autorisée. altérations. et/ou fraudes ?    Objectif  3 :  Sʹassurer  que  les  décaissements  sont  correctement  calculés  et  enregistrés     QUESTIONS   REPONSES    Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  Oui  la comptabilité ? Les écarts décelés sont‐ils recherchés et expliqués ?  Les titres de paiement sont‐ils signés par des personnes autorisées au vu  Oui  de  décisions  régulières  étayées  par  des  pièces  justificatives  probantes  et  uniques ?  Les relevés bancaires sont‐ils rapprochés régulièrement de la comptabilité  Oui  générale ?    Objectif 4 : Sʹassurer que tous les décaissements sont‐ils enregistrés ?    QUESTIONS   REPONSES     Rapproche‐t‐on régulièrement les relevés envoyés par les fournisseurs de  Oui  la comptabilité ?  Les relevés bancaires sont‐ils rapprochés régulièrement de la comptabilité  Oui  générale ?  Les  soldes  des  comptes  fournisseurs  et  créditeurs  divers  sont‐ils  Oui  régulièrement  analysés  ?  Porte‐t‐on  une  attention  particulière  aux  soldes  débiteurs ?   Les  chèques  émis  sont‐ils  séquentiellement  numérotés  ?  La  séquence  des  Oui  chèques  émis  est‐elle  enregistrée  ?  Les  chèques  annulés  sont‐ils  barrés  pour éviter leur ré‐utilisation et archivés pour analyse postérieure ?    ISCAE 67 .

 …) ?  Les  décaissements  à  la  clôture  dʹun  exercice  comptable.  juste  avant  ou  après.  sont‐ils  revus  pour  sʹassurer  de  leur  correcte  imputation  sur  la  période appropriée ?   REPONSES  Oui  Oui  Oui    VI.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Objectif 5 : Sʹassurer que les décaissements sont enregistrés sur la période où ils  sont réalisés     QUESTIONS     Les  relevés  bancaires  sont‐ils  rapprochés  régulièrement  de  la  comptabilité générale ?  Tous les règlements effectués par lʹentreprise ou pour son compte sont‐ ils  comptabilisés  dès  leur  émission  ou  dès  leur  reconnaissance  (prélèvements. MISE A JOUR DU FICHIER FOURNISSEURS     Objectif :  Sʹassurer  que  seules  des  modifications  valides  sont  portées  au  fichier  fournisseurs       QUESTIONS       Le  fichier  maître  des  fournisseurs  est‐il  revu  périodiquement  par  la  direction pour sʹassurer de sa validité et de sa mise à jour ?  Les  changements  enregistrés  sur le  fichier  fournisseur  sont‐ils  comparés  aux justificatifs pour dʹassurer de leur correct enregistrement ?  Les  changements  significatifs  sur  le  fichier  maître  fournisseurs  sont‐ils  autorisés par la direction ?  REPONSES  Non   Oui  Oui                            ISCAE 68 .

                                              ISCAE 69 .  8: Responsable de la trésorerie.  2: Secrétaire commerciale.  6:L’agent comptable siège .  Grille de séparation des tâches et des fonctions CYCLE ACHAT :    La nature de chaque tâche est représentée par une lettre:    A: autorisation    C: contrôle  E: enregistrement  F: financière  O: opérationnelle    1:Chef  département .  5: Chef département RM.  4: Réceptionnaire.  9 :Responsable règlements.  7: Directeur général .  3: Chef de rayon .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   2.  10: Chef comptable siège.

 Suivi des avoirs à recevoir  23. Réception des marchandises ou services  5. Autorisation des commandes  4. Accès à la comptabilité générale  NATURE 1 O  O  A  P  E  C  C  E  C  C  A  E  E  C  C  O  F  F  A  E  3    4  5                    6                  7                                    8                                      9  10                                                                                       Non Réalisé                              AUTO            A  C  E                                                          N/A                              ISCAE 70 . Signature des chèques  18. Signature Bon à payer  12. Contrôle des factures  11. Centralisation des achats  17. Vérification de lʹimputation comptable  10. Acceptation des traites  20. Etablissement des commandes  3. Annulation des pièces justificatives  22. Tenue des comptes fournisseurs  14. Contrôle commande/facture  7. Rapprochement des relevés fournisseurs avec les  comptes  15. Emission des demandes dʹachats  2. Envoi des chèques  19.Mémoire de fin d’études           Marjane Holding Personnel concerné  2                                                                                                                                                                                                                 FONCTIONS  1. Imputation comptable  9. Enregistrement des décaissements (tenue du  journal de trésorerie et du journal des effets)   21. Tenue du journal des achats (enregistrement)  13. Contrôle bon de réception/facture ou BL  8. Tenue de lʹinventaire permanent  6. Rapprochement de la balance fournisseurs avec le  compte collectif  16.

  Risque :  Retard  dans  le  traitement  des  livraisons  et  dans  la  reconnaissance  avec rupture de la chaîne de froid pour les produits PF.  Risque : sur stockage et  démarque connue. La veille ou le matin  même.              ISCAE 71 .      Certaines  commandes  sont  passées  sans  consulter  le  cadencier  ni  même  le stock physique .    Risque : commande des produits déréferencés.    Risque : Des achats qui se ne feraient pas dans les meilleures conditions pour  l’entreprise.Mémoire de fin d’études       Marjane Holding    Synthèse des faiblesses conceptuelles du contrôle interne au sein  du cycle Achats produits locaux      Au niveau du choix des fournisseurs :      La non matérialisation des négociations entre l’acheteur et le fournisseur  avant l’établissement des contrats     Risque : Absence de transparence dans l’établissement des contrats      L’absence  de  contrôle  sur  les  cadeaux  et  les  autres  avantages  accordés  aux acheteurs par les fournisseurs pourrait entraîner une entente entre ceux‐ ci et les acheteurs . les employés RM récupèrent les bons de commande dans les bacs des  assistantes.      La non mise à jours de la liste des fournisseurs autorisés pour les achats. rupture de stock    Au niveau de la passation des commandes :     Les bons de commande ne sont pas déposés à la RM.

 ce  qui est contraire au principe d’organisation et pourrait engendrer des erreurs.  Risque : d’aboutir à des dépassements et partant à un déséquilibre financier. ceci  peut s’expliquer par le fait que  la société reçoit rarement des rabais.  l’aire  de  réception est réduite  Risque :  de  loupés  et  réduction  de  l’efficacité  dans  la  reconnaissance  des  produits. de contrôle et d’enregistrement.      Les  dépenses  enregistrées    ne  sont  pas  comparées  régulièrement  aux  dépenses budgétées.    La  RM  connaît  une  circulation  constante  des  fournisseurs  et  des  livreurs du fait de :L’emplacement de l’administration RM à l’intérieur de la  réception marchandises  Risque : de vol. et risque de détournement.       Il n’existe pas de système permettant de suivre et de gérer les avoirs.    Au niveau de la séparation des tâches :    D’après  le  tableau  .Mémoire de fin d’études Marjane Holding Au niveau de la réception marchandises :      La  réception  marchandises  souffre  d’un  manque  de  place .                ISCAE 72 .    Les mouvements de stock des gratuités ne sont pas gérés :  Risque : difficulté de reconstitution du stock et risque de vol.  on  remarque  que  plusieurs  personnes  effectuent  des  tâches à la fois des tâches d’autorisation.    Au niveau de la comptabilisation et la paiement fournisseurs      Le système fournisseurs ne dispose pas de contrôles permettant d’éviter  d’effectuer  des  ajustements  sur  les  comptes  fournisseurs  au  delà  des  limites  autorisées   Risque : possibilité de modification du compte fournisseurs sans approbation   du chef comptable puisque les modifications sont passées directement par les  utilisateurs dus système fournisseurs du .  négligences ou encore des fraudes et des dissimulations.

      Lʹentreprise sʹassure que les commandes sont correctement enregistrées .      Les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont correctement calculés  et enregistrés .    Au niveau  de la réception marchandises :      l’acceptation de la marchandise pour laquelle la commande a été établie  en bonne et due forme    l’acceptation  seulement  des  produits  dont  les  caractéristiques  correspondent aux spécificités stipulées sur les bons de commande    Au niveau  du traitement des comptes Fournisseurs :      Les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont conformes aux biens  et services reçus .Mémoire de fin d’études           Marjane Holding Les points forts du système     Au niveau  des commandes  :      Lʹentreprise  sʹassure  que  les  commandes  sont  enregistrées  uniquement  pour des demandes approuvées .      Tous les biens réceptionnés / services rendus sont saisis et traités dans les  dettes fournisseurs .      Lʹentreprise sʹassure que les dettes fournisseurs ne sont ajustées que pour  des raisons valides .      Les  biens  réceptionnés  /  services  rendus  sont  enregistrés  dans  les  dettes  fournisseurs sur la période appropriée .      ISCAE 73 .      Lʹentreprise sʹassure que toutes les commandes sont enregistrées .

 se  rapportent bien sur aux éléments réputés forts ( de conception).    Les décaissements sont correctement calculés et enregistrés.   PM : La précision monétaire. ici de 2000  KDH.    2.  J : le pas. et qui a été fixée par le chef  de mission.      Tous les décaissements sont enregistrés . lequel choix se fera par unités monétaires et de la façon suivante :    La  population :  représente  l’ensemble  des  achats  effectués  par  l’entreprise  au titre de l’exercice et qui sont relatifs aux produits locaux.      ISCAE 74 . Choix des tests à effectuer :    Les tests que l’on a décidé d’effectuer.    Au niveau  de la mise à jour des comptes fournisseurs :       seules les modifications valides sont portées au fichier fournisseurs.  Ils  ont  pour  objet  de  vérifier  que  ces  points  forts  sont  réellement  appliqués  et  cela  d’une façon constante.  R : le facteur de fiabilité. en concertation avec ma chef de mission.      Les décaissements sont enregistrés sur la période où ils sont réalisés.    Les paiements effectués concernent uniquement des fournisseurs autorisés  .    1. on va opérer un choix parmi  les opérations. Choix des opérations à tester :    Une fois que l’on aura sélectionné les tests à effectuer.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Au niveau  des décaissements :      Lʹentreprise  sʹassure  que  les  décaissements  sont  effectués  uniquement  pour des biens  reçus .    D‐ LES TESTS DE PERMANENCE :    Ils  ne  concernent  que  les  points  réputés  forts  lors  de  l’évaluation  préliminaire.

  Le  nombre  de  factures  sélectionnées est de 25. et elles sont les suivantes :    N° facture  Date facture  N° BC  3934501  3410449  3155751  2348057  1473238  1759811  2325526  2012963  1013173  1513230  1713243  2113310  2712726  2812740  3012756  1912833  1212873  1012883  1312947  1712967  2713056  1513167  1013253  1413356  2013378  25/04/2004  03/01/2004  03/07/2004  31/05/2004  10/09/2004  18/07/2004  01/03/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  29/06/2004  06/08/2004  05/09/2004  31/10/2004  23/10/2004  60 350  60 320  12 500  12 410  44 490  44 090  60 410  41 675  86 332  65 889  67 214  71 126  10 450  14 935  13 869  14 345  14 350  29 763  14 755  39 301  48 102  56 710  64 124  94 762  76 747                  ISCAE 75 .0      KDH  1000    Premier test :  Il s’agit pour ce test de s’assurer que les commandes sont  dûment  autorisées  et  correctement  enregistrées.Mémoire de fin d’études Echantillon (nb de sélections)             Population    PM    R    J   Marjane Holding 25  25000 KDH  2000   KDH  2.

 ils sont comme suit :    (1) : existence bon de commande.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   En ce qui concerne les contrôles effectués au titre de du test.  (2) : signature du chef de département et du directeur magasin.  (3) : signature du chef de Rayon.  (4) :  rapprochement  facture  avec  le  BL  fournisseur  par  l’agent  de  rapprochement.    ISCAE 76 .  (5) : signature de l’agent de rapprochement sur les factures saisies.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding   (1) : L’existence du bon de commande :    N° facture  3934501  3410449  3155751  2348057  1473238  1759811  2325526  2012963  1013173  1513230  1713243  2113310  2712726  2812740  3012756  1912833  1212873  1012883  1312947  1712967  2713056  1513167  1013253  1413356  2013378  Date facture  25/04/2004  03/01/2004  03/07/2004  31/05/2004  10/09/2004  18/07/2004  01/03/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  29/06/2004  06/08/2004  05/09/2004  31/10/2004  23/10/2004  N° BC  60 350  60 320  12 500  12 410  44 490  44 090  60 410  41 675  86 332  65 889  67 214  71 126  10 450  14 935  13 869  14 345  14 350  29 763  14 755  39 301  48 102  56 710  64 124  94 762  76 747  (1)                                                      ISCAE 77 .

Mémoire de fin d’études Marjane Holding (2) : La signature du chef de département et du directeur magasin:    N° facture  3934501  3410449  3155751  2348057  1473238  1759811  2325526  2012963  1013173  1513230  1713243  2113310  2712726  2812740  3012756  1912833  1212873  1012883  1312947  1712967  2713056  1513167  1013253  1413356  2013378  Date facture  25/04/2004  03/01/2004  03/07/2004  31/05/2004  10/09/2004  18/07/2004  01/03/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  29/06/2004  06/08/2004  05/09/2004  31/10/2004  23/10/2004  N° BC  60 350  60 320  12 500  12 410  44 490  44 090  60 410  41 675  86 332  65 889  67 214  71 126  10 450  14 935  13 869  14 345  14 350  29 763  14 755  39 301  48 102  56 710  64 124  94 762  76 747  (2)                                                      ISCAE 78 .

Mémoire de fin d’études Marjane Holding (3) : signature du chef de Rayon:    N° facture  3934501  3410449  3155751  2348057  1473238  1759811  2325526  2012963  1013173  1513230  1713243  2113310  2712726  2812740  3012756  1912833  1212873  1012883  1312947  1712967  2713056  1513167  1013253  1413356  2013378  Date facture  25/04/2004  03/01/2004  03/07/2004  31/05/2004  10/09/2004  18/07/2004  01/03/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  29/06/2004  06/08/2004  05/09/2004  31/10/2004  23/10/2004  N° BC  60 350  60 320  12 500  12 410  44 490  44 090  60 410  41 675  86 332  65 889  67 214  71 126  10 450  14 935  13 869  14 345  14 350  29 763  14 755  39 301  48 102  56 710  64 124  94 762  76 747  (3)                                                    ISCAE 79 .

Mémoire de fin d’études Marjane Holding (4) : rapprochement facture avec le BL fournisseur par l’agent de rapprochement    N° facture  3934501  3410449  3155751  2348057  1473238  1759811  2325526  2012963  1013173  1513230  1713243  2113310  2712726  2812740  3012756  1912833  1212873  1012883  1312947  1712967  2713056  1513167  1013253  1413356  2013378  Date facture  25/04/2004  03/01/2004  03/07/2004  31/05/2004  10/09/2004  18/07/2004  01/03/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  29/06/2004  06/08/2004  05/09/2004  31/10/2004  23/10/2004  N° BC  60 350  60 320  12 500  12 410  44 490  44 090  60 410  41 675  86 332  65 889  67 214  71 126  10 450  14 935  13 869  14 345  14 350  29 763  14 755  39 301  48 102  56 710  64 124  94 762  76 747  (4)                                                                        ISCAE 80 .

Mémoire de fin d’études Marjane Holding (5) : signature de l’agent de rapprochement sur les factures saisies.    N° facture  3934501  3410449  3155751  2348057  1473238  1759811  2325526  2012963  1013173  1513230  1713243  2113310  2712726  2812740  3012756  1912833  1212873  1012883  1312947  1712967  2713056  1513167  1013253  1413356  2013378  Date facture  25/04/2004  03/01/2004  03/07/2004  31/05/2004  10/09/2004  18/07/2004  01/03/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  29/06/2004  06/08/2004  05/09/2004  31/10/2004  23/10/2004  N° BC  60 350  60 320  12 500  12 410  44 490  44 090  60 410  41 675  86 332  65 889  67 214  71 126  10 450  14 935  13 869  14 345  14 350  29 763  14 755  39 301  48 102  56 710  64 124  94 762  76 747  (5)                                                                      ISCAE 81 .

ISCAE 82 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding           Conclusion du premier test : En ce qui concerne les commandes :      Lʹentreprise  sʹassure  que  les  commandes  sont  enregistrées  uniquement  pour  des  demandes  approuvées :  contrôles  1.      Lʹentreprise sʹassure que toutes les commandes sont enregistrées :  contrôle 5 + saisie des commandes par démonstration sur écran.        Donc les points forts ressortis lors de l’évaluation    préliminaire et qui sont relatifs aux commandes  sont des points forts du système.  2  et  3  positifs.      Lʹentreprise  sʹassure  que  les  commandes  sont  correctement  enregistrées :contrôle 4 .

    Les contrôles que l’on a effectué sur les dits dossiers sont les suivants :    (1) :  Existence de Facture  (2) :  B/L(a) fournisseur signé par le réceptionnaire   Matérialisation de la vérification de l’imputation comptable  par le chef comptable   (3) :  Existence de la pièce de saisie  (4) :  (5) :  Visa du chef de département  (6) :  Visa du chef de rayon  (7) :  Présence de note de débit ou de crédit en cas de litige   (8) :  8‐ Présence du mail de confirmation du prix ou quantité    (a) : Bon de Livraison.  : contrôle effectué.  pour  chaque  dossier  compris  dans  la  sélection  à  effectuer  une  série  de  contrôles  afin  de  vérifier  le  respect  de  la  procédure  d’Achat    de  ces  produits.  NA : contrôle non applicable.  Il  consiste.  NN : contrôle non effectué.  ISCAE 83 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Deuxième test:     Ce  test  concerne  les  dossiers  relatifs  aux  différents  produits  locaux  qu’achète  la  société.

19  622201.698  609050.24  504773.75  60996.993  1026758.24  3439.04  938233.427  1184478.42  571450.89  19177.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Présentation des dossiers sélectionnés :    Les  dossiers  d’achat  sur  lesquels  est  tombée  la  sélection  sont  les  suivants :    Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332.73  5119.71  23658.284  278813.94  176119.195  955547.09  38573.996  1390799.84  729363.54  365380.494  ISCAE 84 .444  1857138.92  10580.38  14880.526  1155805.482  614999.

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

  Application des contrôles : 

 
1‐l’existence de la facture : 

 
Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332,75  60996,09  38573,92  10580,24  3439,73  5119,89  19177,71  23658,38  14880,84  729363,19  622201,427  1184478,54  365380,996  1390799,94  176119,482  614999,284  278813,993  1026758,42  571450,195  955547,444  1857138,04  938233,698  609050,526  1155805,24  504773,494  N° Facture  65889  15132  21744  30533  35133  41675  886332  65889  67214  71126/27/28/32  1/06/010449‐‐1/06/010450  1/06/014934‐‐1/06/014935  913869  PLUSIEURS  914350  1/06/029768‐‐1/06/029763  914755  1/06/039301  PLUSIEURS  1/06/048100 a 1/06/048102  PLUSIEURS  1/06/056709‐‐1/06/056710  1/06/064121 a1/06/064124  PLUSIEURS  1/06/076745 a1/06/076747  (1)            N/N      N/N                N/N                 

 

 Conclusion : Satisfaisant. 
       

ISCAE

85

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

2‐Existence et signature du bon de livraison fournisseur par le  réceptionnaire :   
Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332,75  60996,09  38573,92  10580,24  3439,73  5119,89  19177,71  23658,38  14880,84  729363,19  622201,427  1184478,54  365380,996  1390799,94  176119,482  614999,284  278813,993  1026758,42  571450,195  955547,444  1857138,04  938233,698  609050,526  1155805,24  504773,494  (2)                N/N                                  N/N 

 

 Conclusion : Satisfaisant. 
               
ISCAE 86

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

3‐ existence de la pièce de saisie :   
Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332,75  60996,09  38573,92  10580,24  3439,73  5119,89  19177,71  23658,38  14880,84  729363,19  622201,427  1184478,54  365380,996  1390799,94  176119,482  614999,284  278813,993  1026758,42  571450,195  955547,444  1857138,04  938233,698  609050,526  1155805,24  504773,494  (3)                                    N/N              N/N 

 

  Conclusion : Satisfaisant. 
               

ISCAE

87

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

4‐ Matérialisation de la vérification de l’imputation comptable  par le chef comptable   
Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332,75  60996,09  38573,92  10580,24  3439,73  5119,89  19177,71  23658,38  14880,84  729363,19  622201,427  1184478,54  365380,996  1390799,94  176119,482  614999,284  278813,993  1026758,42  571450,195  955547,444  1857138,04  938233,698  609050,526  1155805,24  504773,494  (4)                  N/N            N/N                     

  Conclusion : Satisfaisant.                 
ISCAE 88

24  504773.996  1390799.84  729363.71  23658.42  571450.Mémoire de fin d’études Marjane Holding 5‐ Visa  du chef de département:    Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332.92  10580.09  38573.54  365380.993  1026758.75  60996.698  609050.24  3439.482  614999.94  176119.89  19177.526  1155805.284  278813.427  1184478.494  (5)                                                        Conclusion : Satisfaisant.38  14880.195  955547.19  622201.444  1857138.73  5119.  ISCAE 89 .04  938233.

09  38573.54  365380.698  609050.84  729363.195  955547.71  23658.427  1184478.24  504773.89  19177.04  938233.Mémoire de fin d’études Marjane Holding 6‐ Visa du chef de rayon :    Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332.494  (6)      N/N                          N/ N                        Conclusion : Satisfaisant.38  14880.284  278813.75  60996.73  5119.24  3439.526  1155805.92  10580.996  1390799.94  176119.444  1857138.42  571450.482  614999.  ISCAE 90 .993  1026758.19  622201.

19  622201.04  938233.Mémoire de fin d’études Marjane Holding 7‐ Présence de note de débit et de crédit en cas de litige :    Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332.494  (7)                                                  N/N        Conclusion : Satisfaisant.482  614999.195  955547.71  23658.993  1026758.427  1184478.24  504773.  ISCAE 91 .92  10580.284  278813.84  729363.42  571450.54  365380.94  176119.38  14880.996  1390799.698  609050.73  5119.526  1155805.24  3439.89  19177.444  1857138.09  38573.75  60996.

195  955547.42  571450.89  19177.284  278813.84  729363.444  1857138.73  5119.04  938233.  ISCAE 92 .24  504773.698  609050.75  60996.993  1026758.92  10580.09  38573.427  1184478.Mémoire de fin d’études Marjane Holding 8‐ Présence du mail de confirmation du prix ou quantité:    Date  08/01/2004  30/01/2004  22/02/2004  28/03/2004  12/04/2004  15/05/2004  27/07/2004  17/08/2004  24/08/2004  21/09/2004  05/02/2004  09/02/2004  20/02/2004  21/03/2004  09/04/2004  10/04/2004  09/05/2004  16/05/2004  07/06/2004  29/06/2004  20/07/2004  06/08/2004  05/09/2004  19/09/2004  23/10/2004  N° dossier  12676  12721  12774  12862  12894  12963  13173  13230  13243  13310  12726  12740  12756  12833  12873  12883  12947  12967  12997  13056  13141  13167  13253  13305  13378  Montant  22332.482  614999.24  3439.526  1155805.71  23658.54  365380.94  176119.494  (8)                        N/N                      N/N              Conclusion : Satisfaisant.19  622201.996  1390799.38  14880.

 contrôle 1.      Les  paiements  effectués  concernent  uniquement  des  fournisseurs  autorisés :  contrôle 2 et 5 :Satisfaisant.      Les  montants  enregistrés  en  dettes  fournisseurs  sont  correctement  calculés et enregistrés .Mémoire de fin d’études             Marjane Holding Conclusion du second  test :     En ce qui concerne le traitement des comptes Fournisseurs :    Les  montants  enregistrés  en  dettes  fournisseurs  sont  conformes  aux  biens et services reçus : contrôle 1. contrôle 1.      Tous  les  biens  réceptionnés  sont  saisis  et  traités  dans  les  dettes  fournisseurs . Satisfaisant.          Tous les décaissements sont enregistrés : contrôle 4 : Satisfaisant. 3 et 7.      Lʹentreprise  sʹassure  que  les  dettes  fournisseurs  ne  sont  ajustées  que  pour des raisons valides : contrôle 8.        ISCAE 93 .      Les biens réceptionnés sont enregistrés dans les dettes fournisseurs sur  la  période  appropriée :  contrôle  effectué  par  corroboration  de  le  chef  comptable du siège. Satisfaisant. Satisfaisant.    Les  décaissements  sont  correctement  calculés  et  enregistrés:  contrôle  4 :Satisfaisant.Satisfaisant.4 et 6 :Satisfaisant..3. 3 et 7.     Pour les décaissements :      Lʹentreprise  sʹassure  que  les  décaissements  sont  effectués  uniquement  pour  des biens et services reçus : contrôle 2.  Les  décaissements  sont  enregistrés  sur  la  période  où  ils  sont  réalisés :  contrôle 4 :Satisfaisant. 3 et 7. Satisfaisant.

  La  veille  ou  le  matin  même.  ISCAE .  ‐  Retard  dans  le  ‐  Si  absence  du  chef  de  rayon.  fournisseur  de  mettre  à  jour  automatiquement  la  base  de  données fournisseurs.    Ne  chaîne  de  froid  en  ‐  Réceptionnaire  cas  de  réception  récupérer  que  les  BC  dûment  signés  par les CR  PF . il n’existe point de procédures alternatives pouvant palier  ou  remédier  aux  lacunes  des  points  relevés.  entente  entre  les  un  système  de  contrôle  fournisseurs    et  les  concernant les cadeaux.  Recommandations  ‐  Prévoir  l’établissement  par  une  personne  indépendante  au  processus  d’achat  de  PV  pour  retranscrire  les  négociations  entre  l’acheteur  et  le  fournisseur.  ‐  Non  remise  des  ‐  Bac  à  placer  au  niveau  de  BC à la RM par les  l’administration  du  magasin  pour y déposer les BC.  ‐  Possibilité  d’une  ‐ Instaurer au sein de la société.  ‐  Rupture  de  la  du matin).  les  employés  RM  récupèrent  les  bons  de  commande  dans  les  bacs des assistantes.Mémoire de fin d’études Marjane Holding E‐  Evaluation  Définitive  du  Contrôle  Interne  au  niveau  des  achats  de  produits non food et food     En  ce  qui  concerne  les  faiblesses  conceptuelles  relevées  lors  de  l’évaluation  préliminaire  du  système  de  contrôle  interne  relatif  aux  achats  de  produits  non food et food .  en  place  une  ‐  Commande  des  ‐Mettre  application  qui  permettra  lors  produits  du  référencement  ou  déréferencés  déréférencement  du  ‐ Rupture de stock. des faiblesses auxquelles il faudrait remédier :    Faiblesse constatée  Risque existant  ‐  Absence  de  matérialisation  ‐  Absence  de  des  négociations  entre  les  transparence  dans  acheteurs et les fournisseurs.  ‐  Les  bons  de  commande  ne  sont  pas  déposés  à  la  RM.  acheteurs  et  partant  des  achats  qui  se  ne  feraient  pas  dans  les  meilleures  conditions  pour  l’entreprise.  Ce  sont  donc  de  véritables  faiblesses du contrôle interne.  94 ‐ La non mise à jours de la liste  des fournisseurs autorisés pour  les achats.  assistantes =  ‐  risque  d’attente  ‐  Réceptionnaire    Récupérer  les  BC  signés  du  bac  chaque  des fournisseurs  jour à l’ouverture de la RM (7H  ‐ Perte de temps.  l’établissement  des  contrats.    ‐  Absence  de  contrôle  sur  les  cadeaux.

  ‐ Prévoir un réaménagement de  manière à éviter l’accès à la RM  constante  des  fournisseurs  et    des livreurs.  l’efficacité  dans  la  local  carton  à  l’arrière  du    reconnaissance  des  magasin.    produits.      le  dépt  RM  doit  disposer  d’une  liste  des  spécimens  de  signature des CR et CD.  physique .  Marjane Holding des  les  BC  doivent  être  signés  par  le CD . Une fiche de stock des  gratuités devra être établie.    ‐  La  réception  marchandises  ‐  loupés  et  ‐ Prévoir l’extension de l’aire de  souffre  d’un  manque  de  place .  quantités.…).  ‐  La  sécurité  ne  dispose  pas  ‐  Vol  et  mauvaise  ‐  Prévoir  un  registre  EM  à  la  ISCAE 95 .Mémoire de fin d’études traitement  livraisons.    ‐ Les mouvements de stock des  ‐  Difficulté  de  ‐  Mettre  en  place  à  la  RM  un  gratuités ne sont pas gérés  reconstitution  du  registre  pour  inscrire  les  entrantes  stock  et  risque  de  gratuités  (fournisseur.…)  de  la  gratuité. CDG ou DM .  référence.    ‐ La RM connaît une circulation  ‐ Intrusion et vol.  des  livreurs du  fait  de :  L’emplacement  de  l’administration  RM  à  l’intérieur  de  la  réception  marchandises.  vol.  passée    sur  la  base  de  consultation du cadencier et du  cadencier  ni  même  le  stock  stock physique.  réduction  de  réception  par  le  transfert  du  l’aire de réception est réduite.    ‐  Ce  suivi  permettra  également  de  palier  le  risque  d’échange  d’un  vieil  article  par  un  client  (ayant précédemment bénéficié  d’une gratuité) par une gratuité  du même type.  ‐  Certaines  commandes  sont  ‐ Sur  stockage  et   ‐  Toute  commande  doit  être  passées  sans  consulter  le  démarque connue.  et  à  la  sécurité  sortie  caisses  un  registre  reprenant le numéro de contrat.  la  date  et  la  référence  exacte  (numéro  de  série.  date.

  ‐ Créer  des codes autorisant les  seules  personnes  habilitées  à  effectuer  des  modifications  sur  les comptes fournisseurs.    ‐  Préparer  une  liste  de  ces  gratuités  avec  les  articles  auxquelles elles correspondent.    ‐  Risque  de  détournement.    ‐  Ceci  pourrait  aboutir  à  des  dépassements  et  partant  à  un  déséquilibre  ‐  Effectuer des  rapprochements  périodiques  entre  budgets  et  réalisations.  de  manière  à  détecter  les  écarts  et  partant  à  mieux cerner leurs sources.    ‐ Prévoir un registre EM chez la  sécurité  magasin  pour  noter  toutes  les  sortie  de  gratuités  figurant sur le contrat de vente.  un  état  des  gratuités  restantes  doit‐être  établi  et  communiqué  au  directeur  du  magasin  pour  obtenir l’autorisation auprès du  fournisseur de les revendre.  96 ISCAE . Communiquer  cette  liste  à  la  sécurité.Mémoire de fin d’études d’une liste des gratuités.  ‐  Les  gratuités  restées  en  stock  après  une  période  promotionnelle.  ‐  A  la  fin  de  chaque  période  promotionnelle.  ‐  Risque  de  litige  avec le fournisseur  ‐Possibilité  de  modification  du  compte  fournisseurs  sans  approbation  du  chef  comptable  puisque  les  modifications  sont  passées  directement par les  utilisateurs  du  système  fournisseurs .  procéder au référencement.  Si  la  revente  est  autorisée.  sont  offertes  ultérieurement aux clients suite  à un achat important.  Marjane Holding RM  reprenant  la  liste  des  gratuités entrées.  gestion du stock.          ‐  Le  système  fournisseurs  ne  dispose  pas  de  contrôles  permettant  d’éviter  d’effectuer  des ajustements sur les comptes  fournisseurs                          ‐  Les  dépenses  enregistrées    ne  sont  pas  comparées  régulièrement  aux  dépenses  budgétées.

 relevés  lors de l’évaluation  préliminaire  .  encore  des  fraudes  et  des  dissimulations        Marjane Holding ‐ Etablir un suivi des avoirs .  d’autorisation.  ‐  on  remarque  que  plusieurs  ‐  Ceci  pourrait  personnes effectuent des tâches  engendrer  des  à  la  fois  des  tâches  erreurs.  Ne  pas  autoriser  le  cumul  des  tâches  d’autorisation.  il  s’est  avéré  que  ce  sont  en  effet  des  forces  du  système  de  contrôle  interne  relatif à l’achat de produits non food produits food hors (boucherie….  ‐  Opérer  une  séparation  des  tâches.  de  contrôle  et  d’enregistrement                                                           Pour ce qui est des points forts de conception.) ISCAE 97 .Mémoire de fin d’études financier  ‐  Il  n’existe  pas  de  système    permettant  de  suivre  et  de  gérer les avoirs.  de  contrôle  et  négligences  ou  d’enregistrement.  et  après  application  des  tests  d’application  permanente.

)    Concernant  le  deuxième  type  il  est  représenté  par  les  produits  de  grande  consommation . pochettes caissières….    Cependant il faudrait distinguer entre les produits directement commandés par la  centrale d’achats.  volume.et frais généraux ( emballages.il  inclut  le  saisonnier.      L’activité de l’entrepôt :    •La fonction Approvisionnements et Logistique a deux objectifs principaux :    –Le support à la vente : la fonction Approvisionnements et Logistique supporte les  magasins dans leur mission dʹoptimisation du chiffre dʹaffaires et de la marge nette  • Recherche du coût le plus bas rendu linéaire :  –Baisse des stocks sur lʹensemble de la chaîne  –Simplification administrative  –Optimisation du coût de la fonction approvisionnements et logistique    • Développement de lʹassortiment :  –Collaboration avec la centrale d ’achat  –Gestion  différenciée  des  références  en  fonction  du triplet  (prix unitaire.    La  partie  qui  nous  intéresse  bien  sûr  est  le  processus  de  la  passation  de  la  commande jusqu’au paiement du  fournisseur étranger.  Pour  le  premier  type  de  produits  .Mémoire de fin d’études Marjane Holding Deuxième section : les  achats à l’import    Ce type d’achat est sous la responsabilité de l’entrepôt dont l’activité est la prise en  charge de tous les produits importés et ce de la commande jusqu’à l’expédition aux  magasins en passant par le dédouanement.  saisonnalité)         •      Diminution des ruptures : Service garanti (délai.les produits frais et décathlon. et ceux commandés par les approvisionneurs de l’entrepôt.    le  grand  import.  les  produits frais .    ISCAE 98 . fiabilité)    –Le  support  à  lʹachat  :  la  fonction  Approvisionnements  et  Logistique  supporte  la  fonction  Achats  dans  sa  mission  de  recherche  des  meilleurs  produits  et  des  meilleures conditions dʹachats    •Prise en charge des flux :  –Produits à marque Auchan  –Premiers prix  –Produits dʹimport.

    Lors  de  la  livraison.    Il vérifie que les articles à commander et leurs références correspondent bien à ceux  mis en vente par le fournisseur.SAYEH    Commandes faites par les approvisionneurs :    Les approvisionneurs vérifient le stock théorique et éditent les cadenciers.Puis  saisit  les commandes  sur  la  matrice  du  fournisseur.éditent le bon de commande GOLD et  le transmettent au service import.  saisissent  la  commande  dans GOLD Central sur la base du cadencier . saisie de la procédure achats à l’import :    Entretien avec le directeur de l’entrepôt M.  FCA.  le  réceptionnaire  marchandises  récupérera  la  copie  de  la  facture  et  le  bon  de  commande  auprès  du  service  import  pour  effectuer  son  contrôle.  C&F.  La  matrice  est  un  document  spécifique  au  fournisseur  pour  la  passation des commandes   voir  procédure entrepôt en annexes    Il  imprime  la  commande  sur  matrice  et  l’envoie  au  fournisseur  par  e‐mail  ou  par  fax. ils inscrivent sur le cadencier les quantités à  commander  pour  chaque  référence  et  chaque  fournisseur.  • lorsqu’il  s’agit  du  grand  import.   • les  conditions  de  transport  (FOB.    Le  responsable  import  prépare  le  dossier  d’importation  en  attendant  de  réceptionner la marchandise.    Ils vérifient les commandes en cours .  ISCAE 99 .Mémoire de fin d’études   Organigramme :          voir annexes     Marjane Holding A.  le  fournisseur  établi  une  facture  proforma  envoyée au responsable import (selon conditions négociées au préalable).  DU)  sont  préalablement  négociées avec le fournisseur.    Il reçoit par fax un document de confirmation de la commande :    • le fournisseur traitera  la commande.    Le responsable import reçoit le bon de commande des approvisionneurs. et  que chaque produit est conforme aux normes en  vigueur  fixées  par  le ministère  de  tutelle.

  • le nom et le numéro de téléphone des intervenants (entrepôt.  • les certificats sanitaires.  un  numéro  d’ordre  et  une  date de domiciliation. ou la lettre de voiture internationale        pour le transport par voie routière.  le  transitaire  souscrit  un  ordre  d’assurances.Mémoire de fin d’études    Acheminement des marchandises    Marjane Holding Le responsable import adresse au transitaire marocain une feuille de groupage sur  laquelle sont mentionnés :    • la date de livraison.    Le transitaire informe le transporteur pour le positionnement du container ou du  camion.  Le dédouanement   Lorsque  la  marchandise  arrive  à  quai.    L’agent  de  la  douane  procède  au  contrôle  de  la  marchandise .Le  transitaire  se  présente  au  port  avec  la  déclaration enregistrée et le pli .  • le connaissement pour le transport par bateau.puis  replombe  le  container après passage du service sanitaire et autorise  la sortie de la marchandise  par la remise d’un bon de sortie daté et cacheté.  • le numéro de la commande.     Transfert de la marchandise vers l’entrepôt    Le transporteur est avisé du transfert de la marchandise vers l’entrepôt .      ISCAE 100 . une pour la douane et          une pour l’entrepôt). ou la lettre de transport        aérienne pour le transport par avion.  • le nombre de colis et le volume par fournisseur.remet  au  transitaire  une  copie  de  la  fiche.  Il  établit  l’engagement d’importation et le domicilie. La domiciliation consiste à indiquer les  coordonnées  de  la  banque  qui  effectuera  le  règlement. Il reçoit un pli cartable envoyé par colis express ou par DHL   contenant :    • la liste de colisage.  • la facture en trois exemplaires (une pour le transitaire.    A  réception  du  pli.    L’inspecteur  liquidateur    établi  la  fiche  de  liquidation  . fournisseur. …).    ainsi  que  la  DUM  cachetée  et  l’engagement  d’importation   imputés du cachet de la douane. Il établit la déclaration unique de marchandises (DUM) par le  transitaire.

    Tous les soirs.Mémoire de fin d’études Marjane Holding  La réception des marchandises    Les  commandes  saisies  sur  GOLD  Central  sont  directement  traitées  sur  GOLD  Stock.  et les remet au responsable de la réception marchandise. le gestionnaire de stock édite les ordres de réception du lendemain.       ISCAE 101 .  Un  ordre  de  réception  (OR)  est  créé  reprenant  toutes  les  informations  nécessaires à l’identification de la commande passée .

O.O.L.L.O.D QUAI DE RECEPTION CENTRAL G.L.D STOCK GESTION COMMERCIALE BUREAU DE RECEPTION Transmission de l'OR à G.D Stock Info BL Saisie des informations Saisie de la commande Déchargement du camion Edition de l’OR Bordereau de réception Contrôle de la livraison Appel de l’OR Mise en état bloqué Modification de la livraison Corrections Validation de la réception ( appel algorithme de recherche d'emplacement) étiquettes Compte-rendu d'entrée en stock Etiquettes génération des Collage étiquettes missions de stockage entrée en stock ISCAE 102 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding RÉCEPTION G.

    Lorsque  la  marchandise  arrive  en  vrac.    Il affecte automatiquement les OL à une tournée montée (selon le «  planning des  commandes  et  des  livraisons »)  ou  à  une  tournée  de  dépannage  (commandes  exceptionnelles hors planning).     Le  responsable  saisit  la  réception  en  état  bloqué  et  procède  s’il  y  a  lieu  aux  corrections  (correction  des  données  logistiques. ainsi que le numéro du quai  de  réception.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Le réceptionnaire inscrit sur l’OR son code et son nom.La  validation  de  la  réception  génère  l’édition  des  étiquettes  (indiquant  le  détail  des  quantités  par  palette  et  l’adresse de stockage des palettes) puis  la mission de stockage.     Traitement des ordres de livraison    Les  commandes  sont  passées  par  les  magasins  à  travers  Gold  Central  et  reçues  à  l’entrepôt sous forme d’un OL «  ordre de livraison »  à Gold Stock.  …).    Les  approvisionneurs  apportent  les  rectifications  nécessaires  sur  le  BRV  et  informent le responsable d’exploitation pour débloquer la marchandise.    L’OR est ensuite remis au contrôleur de la réception marchandise qui s’occupe de  décharger  le  camion  selon  les  méthodes  appropriées  de  classement  des  palettes.  ISCAE 103 .      Extraction des commandes    Le gestionnaire de  stock  extrait les commandes chaque matin à son arrivée.  on  « palettise » :  création  sur  le  quai  de  palettes  standard.  définies par l’organisation interne de l’entrepôt.  sont  remis  au  responsable  import  pour  rapprocher  le  coefficient réel avec les éléments du BRV.  Le  contrôleur  procède  au  contrôle  de  la  marchandise  réceptionnée  avec  les  informations  indiquées  sur  l’OR  puis  remet  l’OR  au  responsable réception après contrôle de la marchandise.  • le responsable réception constitue le dossier des réceptions du jour.  A l’aide de GOLD Stock. il éclate les OL  par date et par magasin .    L’ensemble des documents est envoyé pour traitement au service comptabilité.  il  remet  le  bon  de  livraison  (BL)  au  réceptionnaire qui effectue le rapprochement entre le BL et l’OR.     Le  dossier  et  le  BRV.    Lorsque les corrections sont effectuées sur GOLD Central :    • les approvisionneurs éditent le bon de réception valorisé (BRV).  Lorsque  le  transporteur  arrive.

Mémoire de fin d’études                                                                                  

Marjane Holding

Passation des commandes par les magasins

Plan de rempotage Réception + Eclatement des OL (gestionnaire de stock)

Plan d’approche + étiquettes d’expédition

Edition des documents de préparation

Liste de préparation + étiquettes d’expédition

PREPARATION

D

Déclaration début de préparation sur GOLD stock

- Suivi du chemin de préparation - Contrôle du nombre d’UVC dans chaque colis

- Chargement des colis dans la palette - Filmage de la palette - Collage des étiquettes d’expédition sur les palettes

F

Déclaration de fin de préparation

- Palettes posées sur le quai d’expédition

        ISCAE 104

Mémoire de fin d’études

Marjane Holding

 L’expédition :      Le  responsable  d’expédition  édite  le  brouillon  de  chargement    qu’il  remet  au  chargeur. Le brouillon de chargement est édité en  trois exemplaires :    • un exemplaire pour le contrôleur d’expédition,  • un exemplaire pour le chargeur,  • un exemplaire sera remis par le transporteur au magasin.     Une fois le camion chargé, le responsable d’expédition procède à la fermeture des  portes avec le brouillon de chargement annoté.    Il édite les documents suivants pour la tournée :    • • •   Le  responsable  d’expédition  édite  cette  liasse  en  triples  exemplaires  et  procède  au  plombage du camion.    • Le bon de livraison :    un exemplaire est gardé à l’entrepôt pour archivage,  les deux autres exemplaires sont remis au magasin destinataire par le  transporteur. Celui‐ci devra retourner un exemplaire cacheté et signé  par le réceptionnaire du magasin.    •   un exemplaire est gardé par l’entrepôt,  les  deux  autres  exemplaires  sont  remis  au  magasin  par  le  transporteur.  Celui‐ci  devra  ramener  à  l’entrepôt  un  exemplaire  cacheté par le magasin destinataire.  •   Si  la  capacité  du  camion ne  permet  pas  de  charger toutes  les  palettes,  le  chargeur  doit remplir le formulaire «  Reste à quai » et en faire deux copies :    • • une copie cachetée et signée accompagnera la liasse des documents au magasin,  une copie reste à l’archivage de l’entrepôt.  105   La  liste  de  colisage :Les  trois  exemplaires  devront  être  remis  au  magasin  destinataire par le transporteur.  L’ordre de transport doit  être cacheté et signé conjointement par le transporteur  et le responsable d’expédition:  le bon de livraison par OL.   la liste de colisage par magasin.  l’ordre de transport par tournée. 

ISCAE

Mémoire de fin d’études EXPEDITION                                                                                          ISCAE
Quai d’expédition

Marjane Holding

Bureau d’expédition

Contrôle d’expédition : Liste de préparation <=> palettes
Edition du brouillon de chargement

Chargement des palettes à partir du brouillon de chargement
Information de fin de chargement

Fermeture des portes Plombage du camion

Liasse documentaire de livraison

106

     Dédouanement et transfert marchandises vers l’entrepôt :   voir procédure  commandes passées par les approvisionneurs     La répartition :    La  répartition  consiste  à  ventiler  le  contenu  de  chaque  unité  de  stockage  sur  des  palettes.  Il  peut  y  avoir  plusieurs  palettes pour un même destinataire à un même instant.  de  grammage.  .    ISCAE 107 il    édite  le    plan  de  répartition  qui  indique  pour  chaque  produit  et  chaque  unité de stockage.  Les  produits  retenus  sont  alors  identifiés dans GOLD .). changement de prix.  Chaque  palette  est  dédiée  à  un  destinataire. la répartition par destinataire.A l’issu de ce traitement :   • •   Le cariste exécute le ou les plans de déplacements de la marchandise de la réserve  vers la zone de répartition.  ils  font  l’objet  d’une  répartition  sur  l’ensemble  des  magasins  (MARJANE  &ACIMA).  Il remet ces deux documents au cariste. etc.  sur  disquette  la  matrice  Pélican  de  Continent. de prix.  chaque  mois.  d’élargissement  de  gamme. la date limite de consommation.     Traitement du fichier continent    L’acheteur  reçoit. de PCB.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Commandes passées par la centrale d’achat :    A  noter  que  ces  produits  sont  acheminés  aussi  ver  l’entrepôt  mais  n’y  sont  pas  stockés. blocage.    Les nouveaux produits sont présentés en réunion de file sur la base des critères de  prix.  Ce  fichier  regroupe  tous  les  articles  avec  le  nom  du  fournisseur.    Les modifications sont saisies dans GOLD par l’acheteur ou la secrétaire des achats  (rattachement.  la  désignation.    Il procède ensuite à la consolidation des matrices du mois précédent et du mois en  cours en faisant un tri sur Excel par désignation afin :    De vérifier les modifications de gencode.  le  gencode. etc.  D’identifier les nouveaux produits. le prix d’achat en EURO. etc.    Le  responsable  de  répartition  doit  obligatoirement  consulter  l’écran  FR_REP01  (menu : gestion du stock de la répartition) avant chaque séance de traitement de la  répartition .

 Les cas les plus fréquents sont les suivants :    les produits à créer  les produits à débloquer (blocage informatique dans GOLD)  les gencodes inconnus par le réceptionnaire (produits non commandés).    Le  comptable  passe  les  écritures  comptables  dans  une  pièce  de  saisie. le préparateur répartit le contenu de la palette  sur les magasins selon la quantité demandée dans l’OL. les factures de transporteur maritime ou aérien. il édite les étiquettes d’expédition qu’il colle sur les palettes.il est retourné à la comptabilité. le responsable du  département concerné .  La  pièce  de  saisie  est  annexée  au  dossier et reçoit  le visa du DAF et/ou le Chef Comptable. de déblocage ou de rattachement de gencode à l’acheteur. une copie de  la facture fournisseur.    Le  chef  de  département  de  la  réception  marchandise  adresse  une  demande  de  création.     Comptabilisation :    Le  responsable  de  la  comptabilisation  fournisseurs    entrepôt  reçoit  le  dossier  du  transitaire (note dʹhonoraire du transitaire en 3 exemplaires.  vérifie  lʹimputation  comptable  puis  valide  lʹécriture. la DUM.  plusieurs  cas  peuvent  se  présenter. en se basant sur le bordereau de paiement.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Se basant sur le plan  de répartition.       La réception marchandises : au niveau magasin    Lors  de  la  réception  des  marchandises  importées.    Une fois le dossier de la transaction est visé par le réceptionnaire . la lettre de  transport aérien…). Une fois tous les produits  répartis. Ce dossier est transmis au magasin pour contrôler la livraison.    Le  chargé  de  la  comptabilisation  prépare  un  ordre  de  paiement  au  profit  de  la  douane. Lʹordre de paiement est signé  par  le  DAF  puis  transmis  au  responsable  des  règlements  pour  établissement  du  chèque.    ISCAE 108 .    Les unités de stockage qui ne sont pas totalement consommées en fin de répartition  doivent être réintégrée en stock dans le cadre d’un plan de transfert.     L’  expédition :    Les  palettes  sont  ensuite  mises  sur  le  quai  d’expédition  (même  procédure  d’expédition que les palettes de charge et d’approche).

 à l’étude  d’une transaction.Mémoire de fin d’études Marjane Holding La comptabilisation se fait au cour indiqué sur la DUM. parmi lesquelles les questionnaires du contrôle interne.    En effet.Les  écritures  comptables  sont revues par le chef comptable et le DAF.  Permet de porter une appréciation préliminaire sur les procédures.  on  va  retracer.  à  partir  d’un  document. Ceux‐ci  sont  souvent  fermés  de  telle  sorte  que  les  réponses  soient  par  « oui »  ou  bien  par  « non ».    Celle‐ci :    dégage les points forts du système( points forts conceptuels) .    C‐ L’évaluation préliminaire de la procédure d’achat à l’import :    C’est la phase  capitale de l’analyse des procédures.  le  cheminement  de  celui‐ci  suivant  l’ordre  indiqué  en  vérifiant  les  différentes opérations effectuées.                          ISCAE 109 .   Les réponses négatives impliquent généralement des faiblesses du contrôle interne. il s’est avéré que celle ci suit l’ordre indiqué  dans la procédure décrite ci‐dessus.    B‐ Vérification de l’existence : Test de Conformité     Il est possible de procéder à l’application de ce test de deux manières différentes :    ‐ L’étude de quelques transactions :     si  l’on  opte  pour  cette  deuxième  façon  d’opérer.  décèle les points faibles du système ( faiblesses conceptuelles).Le comptable établi par la  suite  un  ordre  de  paiement  pour  préparer  le  règlement  .    Différentes méthodes peuvent être utilisées pour effectuer l’évaluation préliminaire  du contrôle interne.

  Les  commandes  sont  classées  dans  un  chrono  séquentiel  et  sont  régulièrement suivies.Mémoire de fin d’études Marjane Holding 1.    Des  appels  dʹoffres  sont  faits  régulièrement  afin  de  négocier  les  meilleures  conditions  dʹachat  quant  aux  produits. Questionnaire de contrôle interne de la  fonction ACHAT à l’import :    QUESTIONS  REPONSES    COMMANDES  Existe t‐il un catalogue des fournisseurs autorisés pour les achats de  l’entrepôt ?  Est‐il régulièrement mis à jour ?  Les commandes fournisseurs sont émises après autorisation par des  personnes habilitées.  aux  prix  et  aux  conditions de règlements avec les fournisseurs.    LA VALORISATION IMPORT  La  valorisation  des  commandes  se  fait‐elle  par  des  personnes  habilitées ?  La  valorisation  de  la  commande  respecte  t‐elle  les  étapes  décrites  dans la procédure ?    RÉCEPTION    y‐a  t‐il  une  distinction  entre  les  quais  de  réception  et  les  quais  d’expédition aux magasins ?  Existe t‐il une zone de retour fournisseurs ?  Existe t‐il une zone de tri et d’éclatement ?  La zone de réception est elle vide au moment du déchargement du  camion ?  Les  marchandises  qui  sortent  de  la  zone  de  réception  sont  elles  systématiquement réceptionnées et contrôlées ?  Non   Non   Oui   Non   Oui   Oui     Oui   Non   Oui   Oui         Oui   Oui       ISCAE 110 .

    Non   Oui   Oui   Oui   Non   Non   Non   Non   Non   Oui   Oui   Oui    Oui  Oui   Oui   Oui   ISCAE 111 . prix.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Les allées et venues dans l’aire de réception sont elles   surveillées  ?  Le  port  du  badge  obligatoire  est‐  il  respecté  par  le  personnel  de  l’entrepôt ?  Les  intérimaires  ont  ‐ils  un  badge ou  un  autre  signe  distinctif  reconnaissable ?  Est‐il possible pour un employé de travailler seul dans une zone de  l’entrepôt non surveillée ? (interdit)  Les  rideaux  de  quai  sont‐  ils  maintenus  fermés  en  dehors  des  moments de déchargement ? (obligatoire)  Les chauffeurs ont‐ ils le droit de se déplacer en dehors de la zone  de réception ? (interdit)  L’accès du bureau de la réception est il restreint ? (bureau surveillé  ou fermé à clef en cas d’absence)  Existe t‐il un programme de contrôles internes sur le site ?des check  lists à effectuer à chaque étape ?  Des  super  contrôles  sont‐  ils  effectués  sur  des  réceptions  déjà  contrôlées ?  Pour  les  achats  de  marchandises.  Une  procédure  est  mise  en  place  par  lʹentreprise  afin  dʹéviter  que  des  livraisons  litigieuses  (marchandise  abîmée. les personnes réceptionnant  le bien procèdent à un contrôle dʹadéquation entre la commande et  la réception. ou vérifient que la prestation fournie est correcte.  différence  de  prix.  le  réceptionnaire  sʹassure  quʹil  existe  une  commande  pour  toute  réception    et  que  cette  réception  correspond au Bon de Commande en terme de quantités.    Le rapprochement ʺinventaire physique / inventaire permanentʺ est  effectué régulièrement. date de livraison et fournisseur.  retours de marchandises au fournisseur) soient réglées à tort. qualité du  produit (contrôle qualité).  Les bons de réception sont classés dans un chrono séquentiel.  Le  rapprochement  ʺbons  de  commande  pré  numérotés  /  bons  de  réception pré numérotésʺ est effectué régulièrement.  Pour les autres achats (frais généraux).    Les achats sont comparés avec les achats budgétés.

    Un listing des commandes non livrées est édité régulièrement et est  analysé.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Une  réconciliation  est  faite  chaque  mois  entre  les  achats  de  marchandises et les mouvements dʹentrée de stocks.    Le  rapprochement  inventaire  permanent  /  inventaire  physique  est  effectué régulièrement.    Le  rapprochement  bons  de  sorties  (retours)  de  stocks  /  bons  du  transporteur est effectué régulièrement.    CORRECTIONS DES RECEPTION  Existe t‐il une procédure à suivre en cas d’erreurs à la réception ?  Evalue t‐on l’impact des prélèvements sanitaires sur :  ‐ Les stocks ?  ‐ Le coût total en fin d’année ?  Existe t‐il un suivi administratif pour ces prélèvements ?    RETOURS  Les  bons  de  sortie  de  stocks  (retour  au  fournisseur)  sont  classés  chronologiquement  (si  possible  accompagnés  dʹune  copie  du  bordereau du transporteur).    Le  rapprochement  bons  de  sorties  (retours)  de  stocks  /  avoirs  (quantités et prix) est effectué régulièrement. en attente dʹun avoir.    Contrôle des scellés de réception  S’assure t‐on que les scellés ne sont pas forcés ou chauffés ?  Sont‐ils enlevés par une personne autorisée ?  Refuse t‐on les camions non plombés ?  Contrôle DLC  Le  contrôle  des  DLC  (produits  alimentaires)  prend  t’il  bien  en  compte chaque référence et palette ?  Contrôle données logistiques  Les données logistiques sont elles contrôlées (dimension des colis) ?    ISCAE     Oui   Non   Oui     Non   Non   Oui       Non   Non   Non   Oui       Oui   Oui   Oui     Oui     Oui     112 .

        Oui   Oui   Oui       Oui   Oui   Non   Non   Oui   Oui     Oui   Oui   Oui   Oui   Oui   ISCAE 113 .    Toutes  les  factures  sont  comptabilisées  rapidement  dés  leur  réception  (après  approbation  des  services  émetteurs  pour  leur  règlement).Mémoire de fin d’études Marjane Holding EXPEDITION MAGASIN  Réception des commandes des magasins  les commandes magasins sont ils passées par les magasins selon le  « planning des commandes et des livraisons »?  L’extraction des commandes magasins se fait –elle par une personne  autorisée ?  La  préparation  des  commandes  respectent‐elles  les  conditions  prescrites dans la procédure ?  Expédition   Contrôle t‐on les palettes sur le quai d’expédition :  Rapprochement  entre  la  liste  de  préparation  et  les  palettes  physiques ?  Vérification de la DLC ?  Ce contrôle est –il fait par une personne autre que le préparateur ?  Existe t‐il une procédure à suivre en cas d’anomalie d’expédition ?  Existe t‐il un registre pour noter la casse ?  Le registre «  casse » est‐il remis en fin de journée au gestionnaire de  stock pour faire l’ajustement informatique de la casse ?  ENREGISTREMENT COMPTABLE    FACTURES  Toutes les factures  reçues sont classées dans un chrono.    Toutes les factures fournisseurs sont rapprochées de lʹensemble ʺbon  de commande‐bon de réceptionʺ.    La  balance  auxiliaire  fournisseurs  est  rapprochée  de  la  balance  générale.    Toutes  les  factures  sont  contrôlées  arithmétiquement  par  la  comptabilité fournisseur.

)    La  liste  des  réceptions  non  facturées  est  tenue  à  jour  quotidiennement et sert de base à la comptabilisation des FNP à la  fin de lʹexercice.  contrôle des retours et avoirs correspondants.    Tous  les  avoirs  reçus  sont  vérifiés    quant  aux  quantités  et  aux  prix  (rapprochement bon de retour‐ avoir ‐ facture).  vérification  des  règlements.    La  comptabilité  fournisseur.    En  fin  dʹannée  les  factures  fournisseurs  libellées  en  devises  sont  converties au taux de clôture de lʹexercice (sauf en cas de couverture  de couverture de change : la dette est alors devenue certaine quant à  son montant) et les écarts de conversion sont enregistrés comptable  ment.    Une  liste  des  retours  nʹayant  pas  encore  donné  lieu  à  la  réception  dʹun avoir de la part du fournisseur est tenue à jour régulièrement.  lettrage)..    Tous  les  comptes  fournisseurs  débiteurs  sont  analysés  de  façon  régulière (absence de double règlement..    AVOIRS    Les avoirs sont classés chronologiquement.  En  fin  dʹannée  cette  liste  permet  de  comptabiliser  les  avoirs  à  recevoir.    Des  procédures  de  cut‐off  efficaces    sont  mises  en  place  par  lʹentreprise à la clôture de lʹexercice.  sʹassure  que  tout  litige  ou  retour donne lieu à lʹémission dʹun avoir de la part du fournisseur.    Non   Oui   Oui   Oui   Oui       Non   Non   Non   Oui   Non   ISCAE 114 .  lors  du  suivi  des  comptes  et  de  la  procédure  dʹacceptation  des  factures.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Les  comptes  fournisseurs  sont  suivis  régulièrement  (vérification  de  lʹabsence  de  double  comptabilisation.    Les avoirs sont comptabilisés rapidement.

 dans une armoire ignifugée et sous clé.    Il  existe  une  liste  des  personnes  habilitées  à  signer  les  titres  de  paiement.    Les  rapprochements  bancaires  sont  faits  mensuellement  et  vérifiés  par des responsables.    Les  chéquiers  sont  conservés  par  une  personne  indépendante  de  celle qui émet les chèques.            ISCAE Oui       Oui   Oui   Oui   Oui   Oui     Non   Non   Oui   115 .    Avant le règlement des factures la comptabilité fournisseurs sʹassure  que les acomptes et les avoirs obtenus sont déduits des paiements.    REGLEMENT FOURNISSEURS ETRANGERS    Les  factures  sont  transmises  pour  approbation  aux  services  émetteurs avant leur règlement.  SÉPARATION DES TACHES    La  personne  qui  émet  une  commande  est  différente  de  celle  qui  reçoit les marchandises. Cette liste est mise à jour régulièrement et communiquée  au service comptable et aux banques. de celle qui comptabilise lʹ achat et de celle  qui émet le chèque (ou accepte la traite).Mémoire de fin d’études Marjane Holding En cas de contrats dʹachats spécifiques avec remises conditionnelles.  programmes et enregistrements.  La  mention  ʺréglé leʺ  est  apposée sur la facture.  il  existe  un  suivi  par  fournisseur  et  des  états  issus  du  système  comptable permettant de justifier la base de calcul de ces remises.    Des  codes  dʹaccès  ont  été  mis  en  place  pour  respecter  le  point  précédent  et  seules  les  personnes  autorisées  ont  accès  aux  fichiers.    Le règlement dʹune facture est fait dʹaprès lʹensemble vérifié Bon de  commande  ‐  bon  de  réception  ‐  facture. Lʹaccord des services est matérialisé  par une signature et un bon à payer.

 Accès à la comptabilité générale  NATURE O  O  A  O  E  C  O  E  C  O  E  C  C  F  E  F  F  A  A  E  A  C  E  1  2  3  4  5                                                                                                              6  7                          Non  Réalisé    (a)                          AUTO              N/A                                                                                                                                                                                  1: Agent de sécurité siège ou magasin  2: réceptionnaire  (a) : tâche informatisée  3: approvisionneur   4: service comptabilité  5: la centrale d’achat   6: l’Agent comptable siège  7: Directeur général          ISCAE 116 . Etablissement des commandes  3. L’inventaire physique des stocks  10. comptabilisation des factures  16. préparation des ordres de paiement  17.Mémoire de fin d’études     Marjane Holding 2. Arrivée des factures   11. Enregistrement des décaissements (tenue du journal de  trésorerie et du journal des effets)   21. Etablissement des fiches de stocks  9. signature des chèques   19. bon de commande et bon de  livraison  7. Grille de séparation des tâches et des fonctions CYCLE ACHAT :      FONCTIONS  1. vérification des calculs et de la forme  des factures   14. sélection fournisseurs  5. Annulation des pièces justificatives  22. Comparaison des bons de réception. Comparaison des factures. Autorisation des commandes  4. préparation des chèques fournisseurs  18.  réception de la marchandise   8. des bons de commande et des bons  de livraison  13. réception des demandes d’achat  2. Regroupement des factures  15. paiement des petites dépenses urgentes  20. Attribution d’un numéro d’ordre  12. établissement des bons de réception   6. Suivi des avoirs à recevoir  23.

  Risque : commande de produits deréférencés .commande de produits en  arrêt de production.  Risque : stocks erronés charges surévaluées.      La non évaluation de l’impact des prélèvements sur les stocks et le coût  total en fin d’années.    Au niveau de la réception :     La non distinction entre la zone de réception marchandises et celle de  l’expédition aux magasins.  .Perte liée à la fluctuation des monnaies.  Risque : mauvaise manipulation des applications concernant la préparation  et l’expédition.    Inexistence de suivi régulier des commandes non encore livrées.  Risque : ‐ problème des évaluations de stock  .La non protection des stocks reçus.    Au niveau de la comptabilisation :      Inexistence  d’un système permettant de suivre et de gérer les avoirs  Risque : ‐ Non imputation des avoirs sur les factures suivantes  .     ISCAE 117 .  Risque : confusion  du personnel de la réception entre la marchandise  réceptionnée et celle en attente d’expédition.    Inexistence de contrôle de l’accès au niveau de la zone de réception    Risque : ‐  intrusion et vol.Mémoire de fin d’études   Marjane Holding Synthèse des faiblesses conceptuelles du contrôle    interne du cycle achats à l’import         Au niveau de la commande :      La non mise à jour du catalogue des fournisseurs autorisés pour les  achats  à l’import.    La non restriction de l’accès au bureau de la réception.Autorisation d’avoir pour des montants différents de ceux            demandés.

    Les dettes fournisseurs ne peuvent être ajustées que pour des raisons  valides .    Les décaissements sont enregistrés sur la période où ils sont réalisés.    Les  paiements  effectués  concernent  uniquement  les  fournisseurs  autorisés .        Les décaissements sont correctement calculés et enregistrés.     L’exactitude de l’enregistrement analytique des factures   Les montants enregistrés en dettes fournisseurs sont correctement calculés  et conformes aux biens et services reçus .    Tous les décaissements sont enregistrés .    Au niveau de  la comptabilisation :   La rapidité.     Au niveau de la réception :   Toutes les réceptions sont correctement enregistrées et suivies    Tous  les  biens  réceptionnés  sont  saisis  et  traités    dans  les    dettes  fournisseurs. et l’exhaustivité de l’enregistrement comptable  des factures.    Au niveau du règlement :    La régularité du paiement   Les décaissements ne peuvent être effectués que pour des biens et services  reçus . sur la période appropriée.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   Au niveau de la séparation des tâches :    Les remarques dégagées au niveau de la séparation des tâches au niveau  des achats locaux prévalent tout aussi bien pour les achats à l’étranger.        ISCAE 118 . et l’exactitude.            Les points forts du système Au niveau des commandes  :    Toutes les commandes sont formalisées et autorisées    Toutes les commandes sont rigoureusement suivies : l’entreprise s’assure  que toutes les commandes sont correctement enregistrées .

 Concrètement.Mémoire de fin d’études Marjane Holding D‐ Les tests de permanence :    • Choix des tests à effectuer :    Premier test :    Le  premier  test  consiste  en  la  vérification  du  respect  de  la  procédure  d’achat  des  produits étrangers . ‐le bon de commande  3. ‐le cadencier  2. et vérifier si ceux ci contenaient  :    1. il s’agissait de sélectionner des dossiers relatifs  aux commandes passées  par l’entrepôt . ‐la facture   4. ‐le bon de réception valorisé  5. ‐des justificatifs  de litige prix ou quantité                                                        ISCAE 119 .

    ISCAE 120 .  On  peut  dire  sous  réserve  des  tests  qui  vont  suivre  que  la  procédure  est.  de  manière  générale respectée .Mémoire de fin d’études Marjane Holding •   Application du test :  L’application des contrôles cités en dessus a donné les résultats suivants :    DOSSIER  1  N/A  2    3    4    5      384/04     298/04   379/04    379/04   336/04   344/04   320/04   319/04   300/04   300/04   338/04      323/04   365/04   336/04         N/A                    N/A  N/A              N/A                          N/A            N/A          N/A                                           Conclusion du premier test :    Les  contrôles  opérés  sur  les    dossiers  sélectionnés  au  titre  des  tests  d’application  permanente  de  la  procédure  d’achats  à  l’import    sont  positifs  et  satisfaisants.

    DOSSIER  1    2      384/04     298/04   379/04    379/04   336/04   344/04   320/04   319/04   300/04   300/04   338/04      323/04   365/04   336/04   N/A                  N/A          N/A                            ISCAE 121 . à travers une simulation des écritures dans  le système (le  logiciel informatique utilisé : agresso).  Donc  pour  chaque  dossier  sélectionné.  2 ‐ Vérifié l’imputation des opérations. on a :    1 ‐ contrôlé l’existence de la pièce de saisie.Mémoire de fin d’études Marjane Holding Deuxième test :    Le second test consistait à contrôler les enregistrements comptables et l’imputation  des  opérations  dans  les  comptes  fournisseurs.

  on  peut  conclure  que  l’enregistrement  comptable  et  le  traitement  des comptes fournisseurs sont satisfaisants.   ISCAE 122 .Mémoire de fin d’études Marjane Holding Conclusion du second test :    Du  second  test.      Conclusion :    o o                                                               Les  commandes  ne  sont  passées  qu’après  autorisation  des  personnes  ayant  autorité pour cela.  Les commandes sont rigoureusement suivies : l’entreprise s’assure que toutes  les commandes sont correctement enregistrées .

 on peut dire que ce sont des faiblesses  du  système  de  contrôle  interne  relatif  au  cycle  achats  fournisseurs  (  Achats  à  l’import ).    En ce qui concerne les faiblesses théoriques.  Recommandations  ‐ Nécessité de mettre à jour  le  catalogue  des  produits  import  chez  les  acheteurs.          ‐ Inexistence de contrôle de  l’accès au niveau de la zone  de réception      ‐  La  non  restriction  de  l’accès  au  bureau  de  la  réception.  ‐  Inexistence  de  suivi  régulier  des  commandes  ISCAE .  ‐  La  non  protection  des  Mise en place d’un parc de  stockage clôturé.  et  celle  en  attente  d’expédition.  Risque existant  ‐  commande  de  produits  deréférencés .      Faiblesse constatée  ‐  La  non  mise  à  jour  du  catalogue  des  fournisseurs  autorisés  pour  les  achats    à  l’import.  aux personnes autorisées  ‐ détournement .  ‐  mauvaise  manipulation  ‐ bureau surveillé ou fermé  des applications concernant  à clef en cas d’absence)  la  préparation  et  l’expédition. il ressort que les forces dégagées au titre  de  l’évaluation  préliminaire  du  Contrôle  Interne  sont  de  véritables  forces  du  système relatif aux achats à l’import.commande de  produits  en  arrêt  de  production. alarme  stocks reçus. et étant donné qu’il n’existe guère de  procédures alternatives pouvant les combler.Mémoire de fin d’études Marjane Holding   E‐ Evaluation Définitive du Contrôle Interne au niveau des achats à l’import:      Après application des test de permanence.    ‐  problème  des  évaluations  ‐  Etablir  un  état  des  commandes  en  attente  de stock  123 ‐ La non distinction entre la  zone  de  réception  marchandises  et  celle  de  l’expédition aux magasins. Ces faiblesses que nous avons relevées lors de l’examen de la procédure  d’achat  relative  aux  achats  à  l’import  sont  semblables  à  celles  dégagées  pour  les  procédure d’achat des produits locaux.  Articles états S ou état F .      ‐  Instaurer  un  accès  limité   ‐ intrusion et vol.    ‐Nécessité  de  coordination  entre  les  approvisionneurs  et la centrale d’achat    ‐  confusion    du  personnel  ‐  Dissocier  les  quais  de  la  réception  entre  la  d’expédition  des  quais  de  marchandise  réceptionnée  réception.

    ‐  Mettre  en  place  une  procédure d’apurement des  commandes  anciennes  non  soldées.  de  contrôle  et d’enregistrement  ISCAE 124 .  suivantes  ‐  Autorisation  d’avoir  pour  des  montants  différents  de  ceux demandés.    ‐  Limitation  de  l’accès  à  la  transaction de la procédure   d’apurement  des  commandes .  pour action.      Marjane Holding  ‐  Perte  liée  à  la  fluctuation  étudié  régulièrement  et  analysé par un responsable  des monnaies.  valorisés  et  comptabilisés  dans un poste de charge.  ‐  Ceci  pourrait  engendrer  ‐  Opérer  une  séparation  des  erreurs.  de  dissimulations  contrôle  et  d’enregistrement.    ‐  Inexistence    d’un  système  permettant  de  suivre  et  de  gérer les avoirs       ‐  on  remarque  que  plusieurs  personnes  effectuent  des  tâches  à  la  fois  des  tâches  d’autorisation.  ‐  La  non  évaluation  de  l’impact  des  prélèvements  sur les stocks et le coût total  en fin d’années.    ‐ Recruter du personnel.  ‐    stocks  erronés  charges  ‐  Les  échantillons  prélevés  par  la  douane  doivent  être  surévaluées.  négligences  ou  des  tâches.    ‐ Rédiger une procédure de  relance des fournisseurs.    ‐  Corriger  les  stocks  du  montant des prélèvements.  ‐  Non  imputation  des  ‐  Etablir  un  suivi  des  avoirs  sur  les  factures  avoirs.  Ne  pas  encore  des  fraudes  et  des  autoriser  le  cumul  des  tâches  d’autorisation.Mémoire de fin d’études non encore livrées.

  et  sont  respectées. ce qui pourrait  constituer une difficulté aux contrôles devant être effectués.  et  permettent  de  ce  fait  aux  auditeurs de s’y fier lors de l’examen des comptes annuels de la société    .      L’éloignement de l’entrepôt  du holding.  Il  s’agit  donc  comme  cité  précédemment de :      L’absence de contrôle sur les cadeaux.  je  peux  me  permettre  de  dire    que  les  procédures  relatives  au  cycle  analysé  présentent  un  degré  de  fiabilité  acceptable.    Seules les faiblesses relevées lors de cette analyse sont à revoir afin d’améliorer le  contrôle  interne  du  cycle  achats‐fournisseurs.      Du cumul  de fonction et de tâches entre les mains de certaines personnes.      L’absence de comparaison régulière entre dépenses enregistrées et dépenses  budgétées.      L’absence de contrôles permettant d’éviter d’effectuer des ajustements sur  les  comptes fournisseurs.    ISCAE 125 .  à  savoir :  les  achats  locaux  et  les  achats  à  l’import  .      L’absence de système permettant de suivre et de gérer les avoirs. se trouvant à Lissassfa .Mémoire de fin d’études Marjane Holding   CONCLUSION GENERALE SUR LE CONTROLE INTERNE AU SEIN DU  CYCLE ACHAT FOURNISSEURS :    Après  avoir  effectué  l’examen  et  l’évaluation  des  deux  procédures  constituant  le  cycle  Achats‐Fournisseurs  au  sein  de  MARJANE  HOLDING  .      Quant  aux  points  forts  du  système.  ils  présentent  des  garanties  acceptables  quant  aux  objectifs  de  contrôle  fixés  (  voir  en  annexes).

  KHALIFA :Professeur  d’audit  en  4ème  de  L’ISCAE .  Jacques  Lebraty  et  Robert Teller .ma  Le site de la bibliothèque virtuelle CYBERLIBRIS  www.com ISCAE 126 .Editions liaisons    Rapport d’audit 2004 de Marjane Holding.    Ingénierie  du  diagnostic  global  d’entreprise.co.      Sites web :    www.méthodologie  et  outils  fondamentaux.copernic.  Editions d’organisation    Le contrôle interne des risques .   La pratique de l’audit .  Editions d’organisation    Guide  du  self  audit  de  Olivier  LEMANT  et  Pierre  SHICK .  Collection  des affaires.auditnet.Mémoire de fin d’études   Marjane Holding   La nouvelle pratique du contrôle interne  de Coopers& Lybrand .Herve Laurent –ECONOMICA    Audit  interne  .Editions d’organisation  Cours    d’audit  de  M.

Mémoire de fin d’études Marjane Holding ISCAE 127 .