Dedicado a nuestros padres por el esfuerzo y la dedicacin que cada da nos brindan, para alcanzar nuestras metas

CLASE 6
CUENTAS DE GESTION
Agrupa las cuentas 60 a 69 inclusive. Comprende las cuentas de gestin clasificadas segn su naturaleza econmica y representan gastos que nacen de la explotacin del negocio. Las compras y gastos se registran en estas cuentas a medida que se realizan en incurren respectivamente, prescindiendo de la fecha y forma de pago. La devolucin de las compras se ajusta directamente en las divisionarias pertinentes. Las compras (excepto la de mercaderas) ajustadas por la variacin de existencias (excepto la de mercaderas) y los servicios prestados por terceros muestran el consumo a nivel de la empresa. La cuenta variacin de existencias se utiliza para transferir a las cuentas de la clase 2, las compras de mercaderas, materias primas y auxiliares, envases y embalajes, y suministros diversos, as como para registrar la salida de existencias para la venta o produccin. Las cargas de personal, los tributos (excepto el impuesto a la renta) y las cargas financieras, as como las provisiones remuneran a la mano de obra, al estado y al capital (factores de produccin). Las provisiones representa el ahorro del periodo, el mismo que se orienta a la reposicin del activo fijo, a la cobertura de prdidas o gastos probables, o para el cumplimiento de obligaciones. Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad a las cuotas pre-establecidas o al clculo de las perdidas previsibles. Las cargas diversas de gestin y las cargas excepcionales no pueden ser consideradas como consumo ni forman parte del valor agregado, pero afectan la determinacin del resultado antes de participaciones e impuesto a la renta. Para la determinacin del resultado del periodo, las cuentas de esta clase (excepto la 69) se cancelaran, directamente con la cuenta 89 sucesivamente con las cuentas 80, 81, 82, 83, 84, 85 y 89, lo que permitir la obtencin de los saldos significativos , conforme se establece en la clase 8 . Cuando la empresa adopte el sistema de ingresos y costos diferidos, se desagregara la parte del costo de ventas correspondiente a las ventas diferidas. Esta informacin, la empresa la obtendr de la contabilidad analtica de explotacin o extra libros sobre las bases de records o estadsticas que la sustenten.

CUENTA 60 COMPRAS Esta cuenta representa las cuentas divisionarias que representan las compras de bienes de cambio que realiza la empresa, para destinar a la venta o participacin en el proceso productivo de manera directa o indirecta, incluye as mismo las cargas vinculadas con las compras. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 60 COMPRAS 601 604 605 606 608 609 Mercaderas Materias Primas Envases y Embalajes Suministros Diversos Compras, ACM Gastos Vinculados con las Compras

CODIGO 60 SE DEBITA

DENOMINACION Compras CON ABONO A:

Por el valor de las compras, segn 42 Proveedores. facturas. Por el valor de las cargas vinculadas a 42 Proveedores. las compras de las existencias. SE ACREDITAN CON CARGO A:

Por el valor de las devoluciones de las 42 Proveedores. compras de las existencias. Para trasladar el saldo de esta cuenta 80 Margen Comercial. (divisionarias 601) a la cuenta 80 Margen Comercial al cierre del ejercicio. Para trasladar el saldo de esta cuenta (todas la divisionarias 82 Valor Agregado. excepto 601) a la cuenta 82 Valor Agregado al Cierre del Ejercicio.

CASOS PRACTICOS 1.- Compras de mercaderas ms el IGV Compras de materias primas ms el IGV Compras de suministros diversos ms el IGV 60 60.1 60.4 60.6 40 40.1 42 42.1 COMPRAS Mercaderas Materias Primas Suministros Diversos TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno central PROVEEDORES Facturas por pagar X X X

2.- Compras de materias primas ms el IGV Compras de envases y materias primas ms el IGV Compras de suministros diversos ms el IGV

60 60.4 60.5 60.6 40 40.1 42 42.3

COMPRAS Materias Primas Envases y Embalajes Suministros Diversos TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno central PROVEEDORES Letras por pagar

X X

CUENTA 61 VARIACION DE EXISTENCIAS Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones que se han producido en el ejercicio econmico determinado entre los inventarios finales de Mercaderas, Materias Primas y Auxiliares, Suministros Diversos, Envases y Embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes de cambio. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 611 614 615 616 618 Mercaderas Materias Primas Envases y Embalajes Suministros Diversos Variacin de Existencias, ACM

CODIGO 61 SE DEBITA Por el costo de los insumos consumidos y de los envases y embalajes. Por el costo de los bienes devueltos a los proveedores.

DENOMINACION Variacin de Existencias CON ABONO A: 24 Materias Primas y Auxiliares. 25 Envases y Embalajes . 26 Suministros Diversos. 20 Mercaderas. 24 Materias Primas y Auxiliares. 25 Envases y Embalajes . 26 Suministros Diversos. 80 Margen Comercial. 82 Valor Agregado.

Por el saldo Acreedor de esta cuenta (divisionaria 601) y las dems divisionarias al cierre del ejercicio. SE ACREDITAN Por el costo de las existencias adquiridas por la empresa.

CON CARGO A: 20 Mercaderas. 24 Materias Primas y Auxiliares. 25 Envases y Embalajes . 26 Suministros Diversos. 28 Existencias por Recibir. 80 Margen Comercial. 82 Valor Agregado.

Por el saldo Deudor de esta cuenta (divisionaria 601) y las dems divisionarias a cierre del ejercicio.

CASOS PRACTICOS 1.- Por el costo de las mercaderas, materias primas, envases y suministros diversos adquiridos, incrementan el stock 20 24 25 26 61 61.1 61.4 MERCADERIAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENVASES Y EMBALAJES SUMINISTROS DIVERSOS VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderas Materias y auxiliares X X X X X

2.- Existencias utilizadas 61 61.1 61.4 20 24 VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderas Materias primas y auxiliares MERCADERIAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES X X X

CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones a los trabajadores, as como tambin las cargas patronales por concepto de contribuciones para seguridad y previsin social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal, incluye tambin las dietas del directorio. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL 621 622 623 624 625 626 627 Sueldos Salarios Comisiones Remuneraciones en Especie Otras Remuneraciones Vacaciones Seguridad y Previsin Social 6271 Rgimen de Prestaciones de Salud 6272 Rgimen de Pensiones 6273 Accidentes de Trabajo y enfermedades profesionales 6274 Seguros de Vida 6275 Seguros particulares de prestaciones de salud 6279 Otros Remuneraciones en Especie Otras cargas de Personal CODIGO 62 SE DEBITA Por el importe de las remuneraciones al personal fijo o eventual, pagados en efectivo o en especie. Por importe total de las contribuciones devengadas a cargo del principal recaen sobre las remuneraciones. DENOMINACION Cargas de Personal CON ABONO A: 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar. 40 Tributos por pagar.

628 629

SE ACREDITAN Por el traslado del saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.

CON CARGO A: 83 Excedente Bruto de Explotacin.

CASOS PRACTICOS 1.- Provisin de la planilla 62 64 64.7 38 38.5 40 40.3 41 46 46.9 CARGAS DE PERSONAL TRIBUTOS Cotizaciones con carcter de tributo CARGAS DIFERIDAS Adelanto de Remuneraciones TRIBUTOS POR PAGAR Contribuciones a instituciones publicas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras cuentas por pagar diversas X X X X X X

CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representa las acumulaciones de las cargas por servicios prestados por terceras personas . NOMENCLATURA DE LA CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 Transporte y Almacenamiento Correos y Telecomunicaciones Honorarios, Comisiones y Corretajes Produccin encargada a Terceros Mantenimiento y Reparacin Alquileres Electricidad y Agua Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas Servicios de Personal Otros Servicios 6398 Servicios Prestados por Terceros, ACM

CODIGO 63

DENOMINACION Servicios Prestados por Terceros

SE DEBITA Por el importe de los servicios recibidos por la empresa de parte de terceros. SE ACREDITAN

CON ABONO A: 42 Proveedores.

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 82 Valor Agregado. cierre del ejercicio.

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CASOS PRACTICOS 1.- Nota de debito remitida por el banco, por gastos provenientes de la cobranza de letras 63 63.2 10 10.4 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Honorarios, comisiones y corretajes CAJA Y BANCO Banco Cta Cte X X

2.- Obligacin de pago de la empresa por los servicios prestados por terceros 63 40 40.1 46 46.9 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno central CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras cuentas por pagar diversas X X X

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CUENTA 64 TRIBUTOS Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representa las acumulaciones de las cargas por concepto de tributos a cargo de la empresa. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 64 TRIBUTOS 641 642 643 644 645 646 647 648 649 Impuesto General a las Ventas Impuesto a las Remuneraciones (Derogado) Cnones Derechos Aduaneros por Ventas Impuesto al Patrimonio Empresarial (Derogado) Tributos a Gobiernos Locales Cotizaciones con carcter de Tributos Tributos, ACM Otros Tributos

CODIGO 64 SE DEBITA Por el importe de los tributos devengados a cargo de la empresa.

DENOMINACION Tributos CON ABONO A: 40 Tributos por pagar.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 83 Excedente Bruto de Explotacin. cierre del ejercicio.

12

CASOS PRACTICOS 1.- Tributos devengados a cargo de la empresa 64 40 TRIBUTOS TRIBUTOS POR PAGAR X X

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CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las cargas de gestin que por su naturaleza no son consideradas como consumo de bienes o servicios, ni como remuneraciones de los factores de la produccin; cargas de personal, tributos, intereses depreciaciones y provisiones del ejercicio. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 652 653 654 658 659 Seguros Regalas Suscripciones y Cotizaciones Donaciones Cargas Diversas de Gestin, ACM Otras cargas diversas de gestin

CODIGO 65 SE DEBITA Por el importe de las primas de seguros; las regalas, cotizaciones, donaciones y otras cargas diversas. Por el importe de los seguros devengados en el ejercicio. SE ACREDITAN Por el traslado del saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.

DENOMINACION Cargas Diversas de Gestin CON ABONO A: 42 Proveedores. 46 Cuentas por Pagar Diversas. 38 Cargas Diferidas.

CON CARGO A: 84 Resultados del ejercicio.

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CASOS PRACTICOS 1.- Compromiso de pago de las cargas, segn recibos y/o liquidaciones 65 46 46.9 CARGAS DIVERSAS DE GESTION CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras cuentas por pagar diversas X X

2.- Transferencia de las cargas, al cierre del periodo 84 65 RESULTADO DE EXPLOTACION CARGAS DIVERSAS DE GESTION X X

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CUENTA 66 CARGAS EXCEPCIONALES Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los costos o gastos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo tangibles; de sanciones fiscales, de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de ocurrencia de hechos extraordinarios. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 66 CARGAS EXCEPCIONALES 661 662 663 664 665 666 667 668 669 Costo neto de enajenaciones de valores Costo neto de enajenaciones de inmuebles, maquinarias y equipos Costo neto de enajenacin de intangibles Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas Diversas de Ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Cargas excepcionales, ACM Gastos extraordinarios Otras cargas excepcionales

CODIGO 66 SE DEBITA Por el valor de los Activos Fijos enajenados.

DENOMINACION Cargas Excepcionales CON ABONO A: 31 Inversiones. 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 34 Intangibles. 46 Cuentas por Pagar Diversas. 19 Prov. para Cobranza Dudosa. 29 Prov. Desvalorizacin de Existencias. 39 Prov. y Amortizaciones Acumuladas.

Las sanciones administrativas fiscales y las cargas no relacionadas con el giro principal del negocio. Por las cargas que corresponden a ejercicios anteriores.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 85 Resultados antes de Participaciones cierre del ejercicio. e Impuestos. 16

CASOS PRACTICOS 1.- Costo neto de enajenacin de ttulos mobiliarios 66 66.1 31 CARGAS EXCEPCIONALES Costo neto de enajenacin de valores VALORES X X

2.- Retiro de bienes fijos depreciables de la actividad de la empresa 66 66.2 39 39.3 33 CARGAS EXCEPCIONALES Costo neto de enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipos DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Depreciacin inmuebles, maquinarias y equipos INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS X X X

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CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los gastos por concepto de intereses y gastos ocasionados por la obtencin de Capital y Financiamiento de operaciones comerciales. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS 671 672 673 674 675 676 677 678 679 Intereses y gastos de prstamos Intereses y gastos de sobregiro Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos Intereses y gastos de documentos descontados Descuentos concedidos por pronto pago Prdida por diferencia de cambio Cargas financieras, ACM Gastos de compra de valores Otras cargas financieras

CODIGO 67 SE DEBITA

DENOMINACION Cargas Financieras CON ABONO A:

Por el importe de las cargas financieras 42 Proveedores. incurridas por la empresa durante el 46 Cuentas por Pagar. perodo. 12 Clientes. 16 Cuentas por Cobrar Diversas. Prdida de cambio resultante del ajuste 42 Proveedores. de los saldos en moneda extranjera. 46 Cuentas por Pagar Diversas.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 85 Resultados antes de Participaciones cierre del ejercicio. e Impuestos.

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CASOS PRACTICOS 1.- Pago de letras por la empresa, pactadas en moneda extranjera, con diferencia de pago negativa 42 42.3 67 67.6 10 10.4 67 67.3 10 10.4 PROVEEDORES Letras por pagar CARGAS FINANCIERAS Perdida por diferencia de cambio CAJA Y BANCOS Cuentas corrientes CARGAS FINANCIERAS Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos CAJA Y BANCOS Banco Ctas Ctes X X X X X

NUEVO BANCO MUNDO

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CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los gastos del ejercicio por concepto de las provisiones efectuadas para valuar los activos; la cobertura de obligaciones por beneficios sociales; y la cobertura de contingencias o riesgos. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 682 683 684 685 686 687 688 689 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Amortizacin de intangibles Fluctuacin de valores Cuentas de cobranza dudosa Desvalorizacin de existencias Compensacin por tiempo de servicios Jubilacin Provisiones del ejercicio, ACM Otras provisiones del ejercicio

CODIGO 68 SE DEBITA Por las provisiones del ejercicio para la valuacin de los activos fijos y de los intangibles. Por las provisiones del ejercicio para cobranza dudosa y desvalorizacin de existencias. Por la provisin para beneficios sociales y para cubrir contingencias. SE ACREDITAN

DENOMINACION Provisiones del Ejercicio CON ABONO A: 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada. 19 Prov. para Cuentas de Cobranza Dudosa. 29 Prov. para Desvalorizacin de Existencias. 47 Benef. sociales de los Trabajadores. 48 Provisiones Diversas. CON CARGO A:

Por la anulacin de las provisiones 19 Prov. para Cuentas de Cobranza que resulten excesivas o indebidas en Dudosa. el ejercicio. 29 Prov. para Desvalorizacin de Existencias. 47 Benef. sociales de los Trabajadores. Por el traslado del saldo de la cuenta 48 Provisiones Diversas. al cierre del ejercicio. 84 Resultados de Explotacin.

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CASOS PRACTICOS 1.- Provisin por acumulacin del costo de uso de los bienes fijos a cargo de la empresa, para la explotacin. 68 68.1 39 39.3 PROVISIONES DEL EJERCICIO Depreciacin de inmuebles, maquinarias y equipos. DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Depreciacin inmuebles maquinarias y equipos 2.- Acumulacin de la desvalorizacin financiera de inversiones en valores 68 68.3 31 31.9 PROVISIONES DEL EJERCICIO Fluctuacin de valores VALORES Provisin para fluctuacin de valores X X X X

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CUENTA 69 COSTO DE VENTAS Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los costos de los bienes de cambio inherentes al giro del negocio transferido a ttulo oneroso. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 69 COSTO DE VENTAS 691 692 693 698 Mercaderas Productos Terminados Sub-productos, desechos y desperdicios Costos de Ventas, ACM

CODIGO 69 SE DEBITA Por los bienes vendidos.

DENOMINACION Costos de Ventas CON ABONO A: 20 Mercaderas. 21 Productos Terminados. 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios. 49 Ganancias Diferidas.

Por las transferencias de los costos diferidos aplicables al ejercicio por concepto de los costos de los bienes vendidos. SE ACREDITAN Por el costo de los bienes vendidos, devueltos por los clientes. Por el saldo de esta cuenta (divisionarias 692, 693) al cierre del ejercicio. Por el saldo de esta cuenta (divisionaria 691) al cierre del ejercicio.

CON CARGO A: 20 Mercaderas. 21 Productos Terminados. 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios. 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada). 61 Variacin de Existencias.

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CASOS PRACTICOS 1.- Costo de venta de los bienes vendidos, segn calculo 69 69.1 69.2 69.3 20 21 22 COSTOS DE VENTAS Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios MERCADERIAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS X X X X

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BIBLIOGRAFIA

1.- PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO 2.- PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO 3.- CONTABILIDAD GENERAL BASICA 4.- CONTABILIDAD, FINANZAS Y ECONOMIA

Gregorio Rueda Peves Demetrio Giraldo Jara Demetrio Giraldo Jara Jorge Gonzlez Izquierdo

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INDICE

CUENTA 60: Compras CUENTA 61: Variacin de Existencias CUENTA 62: Cargas de Personal CUENTA 63: Servicios Prestados por Terceros CUENTA 64: Tributos CUENTA 65: Cargas Diversas de Gestin CUENTA 66: cargas Excepcionales CUENTA 67: Cargas Financieras CUENTA 68: Provisiones del Ejercicio CUENTA 69: Costos de Ventas BIBLIOGRAFIA

4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24