FINANZAS PBLICAS EN AMRICA LATINA* CAPTULO 4 * Autor: Csar Giraldo Tributacin "Un impuesto se define como una contribucin

obligatoria al Estado sin referencia a un beneficio determinado que reciba el contribuyente" (Instituto FMI 1988b: l). Son pagos obligatorios sin contraprestacin, recaudados principalmente por el Gobierno Central (Banco Mundial 1988: 89). Lo que el ciudadano recibe del Estado no guarda correspondencia con lo que debe aportarle mediante el pago de contribuciones obligatorias (impuestos). Los impuestos se pagan de acuerdo con el patrimonio o las rentas que recibe el ciudadano (impuestos directos), o con el valor de la transaccin econmica que realiza (impuestos indirectos). En este ltimo caso, los impuestos se pueden originar en transacciones relacionadas con el comercio exterior (aranceles e impuestos a las exportaciones); en la produccin, distribucin y comercializacin de los bienes y servicios (Impuestos al Valor Agregado, a las Ventas, etctera); o calculado sobre el monto de las transacciones (financieras, de inmuebles, etctera). El principio general es que el ciudadano contribuye de acuerdo con lo que tiene, lo que gana, o el valor de la transaccin econmica que realiza, y recibe bienes y servicios del Estado segn su necesidad. En este caso, la relacin entre el individuo y el Estado es la de un contribuyente, y la de un ciudadano que tiene derechos. Cosa distinta sucede cuando el ciudadano paga por un bien o servicio que le otorga el Estado, y ese pago est relacionado con la cantidad consumida. Por ejemplo, cuando recibe servicios pblicos domiciliarios que son suministrados por empresas pblicas, por los males se paga una tarifa (un precio), y el monto total por pagar est constituido por el valor de la tarifa multiplicada por la cantidad del servicio consumido. En este caso, la relacin del individuo con el Estado es la de un usuario o cliente. Ya no se trata de un ciudadano con derechos que exigir. Aqu, quien paga puede exigir, y exigir en trminos del servicio que compr. No puede exigir ms all de ello. Es la misma lgica privada de quien compra una mercanca en un establecimiento comercial privado: la mercanca tiene determinadas caractersticas declaradas por el vendedor, y hasta all llegan los derechos del comprador. Cuando un individuo compra un bien o servicio pblico y hace un uso exclusivo de l sino mediante su consumo, dicho bien adquiere la caracterstica de un bien privado. La cantidad de dinero que l gasta est directamente relacionada con el consumo de bienes y servicios que realice. Por el contrario, cuando se paga un impuesto, se supone que el beneficio recibido es indirecto y determinado por el gasto que el Estado hace en bienes pblicos, es decir, del bienestar social que las polticas del Estado producen. De acuerdo con Musgrave y Musgrave (1992: Cap. 4), la financiacin del gasto pblico por la va de los impuestos se hace necesaria mando el Estado debe ofrecer ciertos bienes y prestar servicios, que por su naturaleza no es posible excluir de su uso a otras personas. Con los impuestos se estn financiando bienes pblicos que no pueden ser provistos por el mercado; bienes que no tienen el principio de la exclusin. Este principio, se aplica a bienes en que, como su nombre lo indica, su consumo excluye a los dems, en tal forma que son bienes que pueden ser transados en un mercado, porque claramente se pueden transferir derechos de propiedad. Los bienes que no tienen esta caracterstica y que se conocen como bienes pblicos, no pueden ser transados en el mercado y por tanto deben ser provistos por

el gobierno, y se deben financiar con impuestos, ya que sus costos o beneficios no pueden asignarse a particulares (Banco Mundial: 89, 91). Hay que tener en cuenta que no todos los bienes pblicos adolecen del principio de exclusin. Por ejemplo, la educacin y la salud son bienes excluyentes que pueden ser provistos mediante mecanismos de mercado. Son servicios que pueden ser vendidos en el mercado, aunque el gobierno subsidie a los pobres para que tengan acceso a tales servicios. Esto es lo que se conoce como subsidio a la demanda. El subsidio a la demanda no slo permite localizar el gasto hacia los ms pobres sino que adems permite que la forma como se financia dicha provisin se d a travs del mecanismo de los precios, con lo cual se evita el fenmeno de las distorsiones econmicas, tal como se indic atrs. Es por esto por lo cual se seala que es preferible financiarse con tarifas (que es lo que aqu se entiende como el precio de venta de los bienes y servicios que provee el gobierno) que mediante impuestos. Financiar el gasto pblico por la va de los impuestos significa asignar los recursos econmicos por fuera de la lgica del mercado. Esto es lo que constituye el presupuesto pblico. La tributacin consiste en reasignar el control de los recursos econmicos desde los contribuyentes hacia el Estado, ya sea para que los utilice directamente o para que los transfiera a terceros. El mecanismo utilizado para lograr este objetivo es la obligacin de los contribuyentes a ceder parte de su poder adquisitivo (dinero) al Estado.