Vous êtes sur la page 1sur 10

PREAMBULE

Le prsent manuel retrace l'essentiel des rgles fiscales relatives la dtermination de la base imposable et aux modalits de calcul de la retenue oprer au titre de l'impt sur le revenu global exigible sur les traitements salaires, pensions et rentes viagres. Il est accompagn. d'un tableau d'application pratique, dnomm ci-aprs barme de l'IRGSalaris tendant faciliter le calcul des retenues de l'impt par les employeurs et, les dbirentiers qui ne disposent pas de l'outil informatique,.et assister les services chargs de contrler la rgularit des prlvements opr. Les rgles y nonces et le barme, applicables compter du 1er Janvier 2003 remplacent ceux en vigueur depuis le 1er Janvier 1999. I./ DEFINITIONS GENERALES Afin de permettre une lecture aise du prsent document, il est utile de rappeler certaines dfinitions lies la matire imposable. Le terme salaire dsigne toute rmunration constituant la contrepartie de prestations de travail fournies par une personne (travailleur ou ouvrier) pour le compte d'une autre personne (employeur), en vertu d'un contrat de travail ou d'une convention collective de travail. Son montant peut tre calcul, soit forfaitairement (au temps), soit en fonction de la quantit de travail fournie (aux pices). Sont notamment considres, aux fins d'imposition, comme salaires: Les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits responsabilit limite; Les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes exerant domicile, et titre individuel, pour le compte d'une tierce personne; Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une priodicit autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs; Les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salaris, une activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire; Les indemnits, remboursements ou allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants des socits. - Le terme traitement > dsigne la rmunration verse aux travailleurs des administrations et institutions publiques (fonctionnaire).

- Le terme molument dsigne un ensemble de traitements ou salaires verss une mme personne, (gnralement ceux d'une anne). - Le terme indemnit dsigne un lment d'une rmunration ou d'un salaire destin compenser une augmentation du cot de la vie ou rembourser une dpense imputable l'exercice de la profession (prime); Il dsigne galement des sommes alloues pour le ddommagement d'un prjudice (indemnit de licenciement) ou des rmunrations lies certaines fonctions (indemnits alloues des personnes lues). - Le terme prime dsigne toute somme d'argent paye un salari en plus de son salaire, en vue de lui rembourser certains frais (indemnit) ou de l'intresser la production, au rendement (gratification); Le terme rmunration dsigne le prix d'un travail ou d'un service rendu.

Par < rmunration principale , il y a lieu d'entendre le traitement ou le salaire, selon le cas ; Par rmunration accessoire , il est entendu les indemnits, primes, gratifications et autres qui sont attribues en plus de la rmunration principale, mme si la personne qui les verse est distincte de celle qui paye la rmunration principale (cas de certaines rmunrations statutaires) ; - Le terme pension dsigne toute prestation en argent verse priodiquement une personne dtermine .; - L'expression rente viagre dsigne toute allocation priodique ou arrrage qu'une personne appele dbirentier, s'engage servir une autre personne, appele crdirentier, durant la vie de celle-ci ; - L'expression avantage en nature dsigne, entre autres, la nourriture, le logement, l'habillement, le chauffage et l'clairage. II./ DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE 1 - Elments du revenu imposable Pour la dtermination du revenu constituant l'assiette de l'impt sur le Revenu Globalsalaris, il est tenu compte du montant des pensions, des rentes viagres et des rmunrations principales, augmentes des rmunrations accessoires verses aux bnficiaires, ainsi que des avantages en nature qui leur sont ventuellement accords. Par avantages en nature, il y a lieu d'entendre entre autres, la nourriture, le logement,

l'habillement, le chauffage et l'clairage dont l'estimation est faite par l'employeur d'aprs la valeur relle des lments fournis, ramene au trimestre, mois, quinzaine, jour ou heure, selon le cas. Pour la nourriture, la valeur retenir ne peut tre infrieure 50 DA par repas, sauf justification probante dment tablie (cf. Art. 71 du Code des Impts Directs). S'agissant des pourboires et des majorations de prix pour le service, lorsqu'ils sont remis directement aux employs, leur montant est valu forfaitairement, selon les usages des lieux ou des professions. 2 - Dductions et exclusions du revenu imposable Ne doivent pas tre intgrs dans l'assiette de l'impt sur le Revenu GlobalSalaris 1) Les avantages en nature correspondant, exclusivement, la nourriture et au logement consentis aux employs travaillant dans les zones promouvoir telles que dfinies par la rglementation en vigueur (cf Art. 72 du Code des Impts Directs). 2) Le montant de la cotisation des travailleurs aux assurances sociales et la retraite. 3 - Exonrations Sont affranchis de l'impt: 1) Les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment : salaire unique, allocations familiales, allocation maternit, etc...; 2) Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes d'accident du travail ou leurs ayants droits ; 3) Les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission, effectivement, utilises conformment leur objet ; 4) Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages intrts en vertu d'une condamnation prononce judiciairement pour la rparation d'un prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit permanente totale l'obligeant recourir l'assistance d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ; 5) Les pensions des moudjahidine et des veuves ou ascendants de chahid pour faits de guerre de libration nationale ; 6) Les indemnits de zone gographique ; 7) Les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justice ; 8) Les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes par la rglementation ;

9) Les travailleurs handicaps moteurs ou mentaux, les travailleurs, nonvoyants et les travailleurs sourdsmuets dont les revenus mensuels sont infrieurs Douze mille dinars (12.000 DA); 10) L'indemnit de licenciement ; 11) Les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelle que forme que ce soit, par l'Etat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets d'assistance et d'assurances ; 12) Les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre d'une assistance bnvole, prvue par un accord tatique ; III / CALCUL DE LA RETENUE IRG 1- Principe Gnral L'impt sur le Revenu Global- salaris, ou travailleurs dpendants, est calcul suivant le barme de l'IRG-Salaris mensualis ci-aprs, labor en conformit avec les dispositions de l'article 104 du Code des Impts Directs, qui octroie aux contribuables salaris un abattement proportionnel sur impt, dtermin comme suit : * Pour les Contribuables Clibataires: 10 %, toutefois, l'abattement ne peut-tre infrieur 3.600 DA par an ou suprieur 18.000 DA par an (soit entre 300 DA et 1.500 DA par mois). * Pour les Contribuables Maris: 30 %, toutefois, l'abattement ne peut-tre infrieur 4.800 DA par an ou suprieur 18.000 DA par an (soit entre 400 DA et 1.500 DA par mois). II est prcis, en outre, que le mme mode de prlvement s'applique aux pensions et rentes viagres payes des personnes dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie. Le calcul de la retenue mensuelle IRG-Salaris, devant tre effectue sur un revenu reconstitu selon les prescriptions nonces cidessus, est fonction de: la situation matrimoniale du contribuable (colonnes 2 et 3 du barme); la priodicit du paiement;

le tarif (mensuel, journalier ou horaire) sur lequel est base la rmunration brute. 1.1 - Situation matrimoniale: La situation matrimoniale prendre en considration est celle existant au premier jour du mois

au cours ou au titre duquel, selon le cas, la rmunration est alloue. C'est ainsi que, par exemple, pour le calcul de la retenue IRG-salaris affrente une rmunration paye en Fvrier mais se rapportant au mois de Janvier, la situation matrimoniale prendre en considration est celle existant au 1er Janvier. Par contre, la retenue IRG-salaris oprer sur un rappel de traitement d raison dune priode passe, sera calcule en fonction de la situation matrimoniale existant au premier jour du mois au cours duquel ce rappel est, effectivement, pay. 1.2- Arrondissement: Les rmunrations taxables ramenes au mois, doivent tre arrondies la dizaine de dinars infrieure. Les retenues de l'impt correspondant aux rmunrations taxables, sont arrondies la dizaine de centimes la plus voisine (cf Art. 324 du CID). 2 - Modalits pratiques de calcul de l'impt Aprs avoir tenu compte des rgles exposes dans les paragraphes ci-dessus, il convient de procder comme suit: 2.1- S'il s'agit d'une rmunration brute base sur un TARIF MENSUEL: 2.1.1- Paye mensuellement: - Appliquer directement le barme de l'IRG-Salaris cette rmunration. 2.1.2- Paye trimestriellement: Ramener au mois la rmunration en la divisant par trois (03) ; - Dterminer d'aprs le barme de l'IRG-Salaris, la retenue correspondant la rmunration ramene au mois ; - Multiplier la retenue mensuelle ainsi obtenue par trois (03 ). 2.1.3- Paye bi-mensuellement: Ramener au mois la rmunration en la multipliant par deux (02) ;

Dterminer d'aprs le barme de l'IRG-Salaris, la retenue correspondant la rmunration ramene au mois ; Diviser la retenue mensuelle ainsi obtenue par deux (02).

RAPPEL :

Par rmunration brute base sur un tarif mensuel, il convient dentendre celle qui correspond a un travail effectif a temps complet, fourni pour le compte dun mme employeur . En dautres termes, le salari doit avoir t occup par lemployeur pendant la totalit de lhoraire de travail pratiqu par celui-ci .

Par contre, lorsquun salari ne travaillant qua temps partiel, peroit une rmunration forfaitaire mensuelle brute, le tarif mensuel devra tre reconstitu en fonction de la priode de travail effectif correspondant cette rmunration forfaitaire.

2.2- S'il s'agit d'une rmunration brute base sur un TARIF JOURNALIER; Multiplier par Vingt six (26) la rmunration nette alloue et diviser le produit ainsi obtenu, par le nombre de jours auxquels s'applique cette rmunration. Dterminer d'aprs le barme de l'IRG-Salaris, la retenue correspondant la rmunration nette ainsi ramene au mois. Diviser par Vingt six (26) la retenue mensuelle ci-dessus et multiplier le quotient obtenu par le nombre de jours auxquels s'applique la rmunration. 2.3- S'il s'agit d'une rmunration brute base sur un TARIF HORAIRE:

Multiplier par 173,33 la rmunration nette alloue et diviser le produit ainsi obtenu, par le nombre d'heures auxquelles s'applique cette rmunration. Dterminer d'aprs le barme de l'IRG-Salaris la retenue correspondant la rmunration nette ainsi ramene au mois. Diviser par 173,33 la retenue mensuelle ci-dessus et multiplier le quotient obtenu, par le nombre d'heures auxquelles s'applique la rmunration. 2.4- Salaris pays aux pices ou travaillant la tche: Lorsque la rmunration brute alloue correspond une priode de travail d'un mois temps complet, la retenue est obtenue par application directe du barme de l'IRG-Salaris ; Lorsque la rmunration brute alloue concerne une priode infrieure au mois, elle doit tre ramene au mois en valuant en nombre de jours ou d'heures. selon le cas. la priode laquelle s'applique cette rmunration. La retenue correspondante se calcule, alors, dans les mmes conditions que celles affrentes aux rmunrations bases sur un tarif journalier ou horaire. 2.5- Imposition des rappels de salaires, traitements ou pensions: Concernant les rappels, ils sont diviss par le nombre de mois auxquels ils s'appliquent. La retenue effectuer est obtenue en multipliant par ce nombre de mois, la diffrence d'impt calcule en ajoutant, de faon fictive, le rappel ainsi ramen au mois, au salaire, pension et traitement, faisant l'objet du mme paiement ou ayant donn lieu au paiement le plus rcent. Pour le calcul du nombre de mois, toute priode infrieure quinze (1 5 ) jours est considre comme nulle, toute priode gale ou suprieure quinze (1 5 ) jours est compte pour un mois entier. 2.6- S'agissant des rmunrations mensuelles suprieures 66.660 DA/mois, pour les salaris clibataires 33.90 DA/mois pour les salaris maries, il est fait, d'abord application du barme progressif mensualis ci-aprs. Au montant ainsi obtenu, il est ensuite, procd la diminution d'un montant gal 1500 DA. FRACTION DU REVENU MENSUEL IMPOSABLE (DA) N'excdant de 5.001 pas 5.000 15.000 0 10 TAUX D'IMPOSITION %

de 15.001 de 30.001 de 90.001 Suprieure

30.000 90.000 270.000 270.000

20 30 35 40

Exemple:

Soit une base mensuelle imposable de 82.000 DA

- Calcul de la retenue mensuelle : 5.000 DA ( 5.000 - 0) 10.000 15.000 55.000 __________ 82.000 20.500 DA DA (1) 1.500 DA x 0% = 0 DA x 10% =1.000 DA

DA ( 15.000 - 5.000) DA ( 30.000 - 15.000)x

20% = 3.000 DA

DA ( 82.000 - 30.000)x 30% = 16.500 DA __________ 20.500 DA (2) = 19.000 DA (3)

2.7- Lorsque la rmunration accessoire prvue statutairement, n'est verse par une administration ou un organisme autre que celui qui paye la rmunration principale, l'Administration ou l'organisme en question, est tenu de calculer la retenue en ajoutant, de faon fictive, la rmunration accessoire la rmunration principale dont elle constitue le complment. Le montant de l'impt exigible sur la rmunration totale est diminu de celui dj pay au titre de la rmunration principale, et la diffrence ainsi obtenue est exigible sur la rmunration accessoire. *R E M A R Q U E: Il ne sera en aucun cas tolr la pratique de l'imposition distincte au motif que la rmunration principale et la rmunration accessoire sont verses par des organismes indpendants l'un de l'autre. 3 - Cas particuliers: 3.1-Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'urne priodicit autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs, ainsi que les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salaris, une activit d'enseignement,

de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire, sont considres comme des mensualits distinctes et soumises la retenue la source de l'impt sur le revenu global au taux de 15 %, sans application d'abattement. ________________________________________________ (1) Revenu imposable (2 )Montant de l'impt avant application de l'abattement (3) Montant de l'impt aprs application de l'abattement. 3.2- Les salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socits trangres, exerant des activits dans des secteurs dfinis par la rglementation en vigueur (cf. Arrt interministriel du 04.07.1993 publi au Journal Officiel n 55 du 25.08.1993), sont soumis la retenue la source de l'impt sur le revenu global au taux de 20 %, sans application d'abattement.

3.3- Les rappels affrents aux rmunrations susvises sont imposables de la mme manire que les rmunrations elles-mmes. IV. / PRESENTATION DU TABLEAU PRATIQUE D' APPLICATION (BAREME IRG SALARIES) (3): L e barme de l'IRG-Salaris comporte trois colonnes numrotes de (1)

La colonne (1) : Reprsente la base imposable ;

La colonne (2) : Reprsente le montant de la retenue mensuelle concernant les contribuables clibataires ; La colonne (3) : Reprsente le montant de la retenue mensuelle concernant les contribuables maris. Les montants de retenue du barme de l'IRG-Salaris; ont t calculs aprs application des abattements, accords en fonction de la situation matrimoniale des contribuables. Il s'agit, donc, d'appliquer directement la retenue correspondant la base imposable .

AVERTISSEMENT:

Il est port l'attention des organismes employeurs que lIRG exigible sur les rmunrations suprieures 66.660 DA/mois pour les salaris clibataires et 33.390 DA/ mois pour les salaris maris, jusquaux montant des rmunrations imposables figurant au prsent document, a t calcul conformment la loi, et dont les prescriptions sont nonces au point III.2-6 ci- dessus :

Les mmes dmarches doivent tre respectes pour le calcul de lIRG affrent aux rmunrations imposables dont le montant excde les somme sus- indiques.