Vous êtes sur la page 1sur 28

Portail des Masters au Maroc: http://www.master.

ma
Groupe des Masters au Maroc: http://www.facebook.com/group.php?gid=284805467082

Suivez nos actualits sur Twitter: http://twitter.com/Master_Maroc

Rapport des Commissaires Aux Comptes

Cas de la socit X S.A

Audit des comptes


Prsentation de la socit X SA Audit de la socit Analyse des performances financires Opinions et recommandations

Prsentation de la socit

Activit Matriel spcifique (tronon, outillage);

Historique Cration: En 1989; CA: En 1994: 4.000.000,00 dh; en 1995: 5.000.000,00 dh; en 1996: 7.000.000,00 dh;

Actionnariat

La socit a connu en 2000 une augmentation de capital en passant de 500.000 dh 1.000.000 dh, le nombre actuel des actionnaires est de 10;

Audit de la socit X S.A

valuation du Contrle Interne

Contrle des comptes/Explication des variations

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Organisation gnrale

La socit dispose dun plan comptable conforme au PCM;

Le personnel comptable dispose dune formation approprie et dune exprience dans la tenu des comptes suffisante;
La distinction entre le patrimoine des dirigeants et celui de la socit est relativement bien tablie; Il ressort que lorganisation comptable du 31/12/2000 est gnralement approprie, la comptabilit est globalement bien tenue, jour et mcanise.

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Trsorerie

La direction de la socit prend rgulirement connaissance du courrier, les rglements reus sont dposs rapidement la banque et les bordereaux de remise en banque sont suffisamment dtaills et comportent la signature de la direction; La correspondance entre les ventes au comptant et les recettes correspondantes est matrise; La signature des pices de rglement est faite aprs livraison de marchandises et au vu des pices justifiant la dpense; il est interdit de pratiquer la signature des chques, effets et ordre de virement en blanc; Les journaux de trsorerie sont jour et les contrles des existants en caisse sont oprs intervalles rguliers;

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Ventes
Les factures utilises sont pr-numrotes et comportent les mentions lgales, mais les bons de commande client ne sont pas tenu;

La direction de la socit approuve louverture des comptes clients et fixe les conditions financires: encours maximum, dlais et moyens de rglement internes;
La facturation est opre aprs lexpdition des marchandises, et il y a correspondance entre la facturation et les montants imputs dans les comptes clients; Les relances sont faites dans les dlais, le service commercial est inform des incidents de rglement et les ventuelles annulations sont approuves par la direction;

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Achats

Les demandes dachat et les bons de commande fournisseurs sont disponibles, mais il nest pas tenu de bons de rception pr-numrots et la direction approuve toutes les commandes;

Lors de la rception des factures, il est appos un cachet ORIGINAL sur lun des exemplaires reus, sans dtruire les exemplaires excdentaires;
Les factures sont rapproches aux bons de rception en terme de qualit, quantit, prix et conditions financires. Ce rapprochement est matrialis par la signature de la personne qui a effectu le contrle; La comptabilit fournisseur est jour et un rapprochement est effectu entre les journaux dachat et les montants imputs dans les comptes fournisseurs;

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Stocks

La socit utilise le systme dinventaire permanent en quantit et en valeur, et procde ensuite au rapprochement des rsultats de linventaire physique avec linventaire permanent et lexamen des carts par le responsable; La socit nutilise pas de bons dentre ni de sortie des stocks pr-numrots comportant une signature autorise; Il est recommand de mettre en place des procdures dinventaires physique crites et des procdures pour dterminer les provisions pour dprciation des stocks et pour lidentification des stocks rotation lente;

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Immobilisations

Des tudes pralables lacquisition des immobilisations sont inities, mais il nexiste pas de budgets dinvestissement; Le fichier des immobilisations est tenu, mais il ne comprend pas lensemble des immobilisations inscrites au bilan; Il n y a pas de nomenclature des immobilisations et la socit na pas encore procd au recensement de ses immobilisation en vue de les confronter avec la comptabilit;

Audit de la socit X S.A


valuation du Contrle Interne

Paie

Il nexiste pas une procdure formalise dembauche du personnel; Les temps de prsence sont correctement connus; Les lments de paie et les charges sur salaire sont correctement comptabiliss;

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

Actif
Lactif de la socit a connu entre lexercice 1999 et 2000 une amlioration globale nette de 17,56% rsultant des fluctuations enregistres au niveau des Rubriques suivantes:

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

Immobilisation en non valeur:

19.400,00 DH

Frais daugmentation du capital et frais de secrtariat juridique;

Immobilisations incorporelles:

-1.200,00 DH

Dotations aux amortissements concernant un logiciel de paie acquis le 8/10/99;

Immobilisations corporelles:

72.395,86 DH

Cession dune grande partie du parc de vhicules et lacquisition de deux voitures; Amortissement du poste Mob, mat. de bureau et amnag. Divers;

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

Immobilisations financires:

25.000,00 DH

Virement du compte prt au personnel au compte prt immobilis dune avance accorde un salari de lentreprise; Solde du compte prt immobilis provenant de lexercice Antrieur; Cautionnement rgl par la socit au propritaire dun dpt quelle occupe;

Stocks:

-929.265,79 DH

Pour augmenter son activit et son CA, la socit a du faire recours au stock du 31/12/99 pour satisfaire ses commandes de lanne 2000, ce qui a rduit le volume du stock au 31/12/00;

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

Crances de lactif circulants: 1.693.285,43 DH Avance sur marchandises un fournisseur et sur travaux de rparation dun camion accident;

Remboursement par la compagnie dassurance AL Wataniya suite un accident de voiture;

cart de conversion actif: 114,01 DH Constatation dun cart de conversion relatif la facture dun fournisseur;

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

Passif

Le passif comme lactif a connu une augmentation de 17,56% soit 883.095,49 DH

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

Capitaux propres:

482.891,29 DH

Augmentation du capital social et affectation du rsultat dficitaire;

Augmentation des dettes de financement,

Dettes du passif circulant:

310.916,69 DH

Augmentation de la rubrique fournisseurs et comptes rattach suite laugmentation du volume des achats de marchandise, rduction des rubriques personnel et tat et le faible recours au compte courant dassocis;

Audit de la socit X S.A Contrle des comptes/Explication des variations

La trsorerie passif:

171.248,66 DH

lvation de plus de 26% explique par le cumul des variations des soldes au 31/12/2000 des postes de trsorerie de:
BMCE, Wafa bank, BMCE Damane, Banque Populaire, BMCI

Analyse des performances financires

Analyse de lquilibre financier Analyse de lexploitation Opinions et Recommandations

Analyse des performances financires


Analyse de lquilibre financier

La socit X S.A souffre dun dsquilibre financier chronique qui peut entraver son dveloppement futur. Ce dsquilibre est d essentiellement :

La ralisation dun rsultat net faible malgr une importante augmentation par rapport 1999. Une mauvaise gestion des lments du BFR qui a provoqu un recours aux crdits de trsorerie trs coteux en terme dintrts.

Analyse des performances financires


Analyse de lexploitation

Le problme de la socit X est structurel d lexploitation:

Non matrise des charges dexploitation et plus prcisment, les autres charges externes et les achats revendus de marchandises. Des charges dintrts trs excessives cause des crdits de trsorerie.

Opinions et Recommandations
Observations

Certains bons de dpenses ne sont pas libells au nom de la socit. Certaines factures de ventes ne portent pas le cachet de la socit.

Aucune provision pour dprciation des lments dactif ni de risques et charges na t constate pour le compte de lexercice 1999.

Opinions et Recommandations Opinions sur les comptes

La reconstitution des stocks au 31.12.1999 ne nous a pas possible car, nous navons pas pu avoir de procdures crites pour sa reconstitution. Lactif immobilis est assez important dans la structure patrimoniale du bilan, cependant, il nest pas appuy de documents probants pour les immobilisations acquises avant 1999, et ne possdent pas de fiches. Pour la circulation des clients, nous navons pas pu obtenir la confirmation directe des crances du comptes clients divers , dont le montant slve 646.493.35 dh.

Opinions et Recommandations

Vu limportance des insuffisances constats sur les lments sus-cits, conjugues la satisfaction des critures sur les autres rubriques, nous certifions avec rserve, les comptes de la socit X clos au 31/12/00.

Opinions et Recommandations Recommandations

En excutant des prescriptions de la loi 17/95 sur la socit anonyme concernant les nouvelles prrogatives du commissaire aux comptes, nous nous permettons de proposer les solutions suivantes:

Opinions et Recommandations Recommandations

Au niveau de lexploitation Il faut intervenir au niveau des prix dachat de marchandises en les rduisant la baisse; Instaurer un systme de contrle de gestion qui permettra de fixer les normes ainsi que les cots standards, qui constitueront la rfrence de mesure de la performance et un moyen de dtecter les responsables de tout dpassement; Suivre de prs lvolution des postes Transports (vu que la socit possde son propre parc de vhicules) et missions, dplacement et rceptions ; largir le domaine dactivit de la socit par une diversification horizontale.

Opinions et Recommandations Recommandations

Au niveau de la gestion du BFR


Rduire les dlais de paiement des clients en leur accordant des rductions financires pouvant compenser les ventes crdits; Dvelopper la gestion des stocks et informatiser la tenue des fiches de stocks afin dagir sur le dlai de rotation de ces stocks; Allonger les dlais du crdit fournisseurs pour attnuer les pressions sur la trsorerie;