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CASO PRCTICO PRESUNCION DE VENTAS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS

La administracin tributaria mediante requerimiento de fecha 28/07/2009, solicita a la empresa "EL ZORAL" S.A. con RUC N 20111123345, la presentacin de sus libros y registros contables. Resultado del requerimiento realizado por la Administracin Tributaria por el Periodo Enero/Diciembre 2008, determina que facturas de ventas no han sido anotadas en el Reg. de ventas en los siguientes meses: Periodo Tributario Marzo Julio Setiembre Noviembre Diciembre Ventas Omitidas S/. 63,200.00 S/. 75,600.00 S/. 68,300.00 S/. 65,000.00 S/. 92,600.00

Los montos declarados en el ejercicio 2008 fueron los siguientes: PERIODO TRIBUTARIO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL VENTAS DECLARADAS S/. 543,000.00 S/. 472,300.00 S/. 520,650.00 S/. 552,430.00 S/. 452,650.00 S/. 393,200.00 S/. 498,300.00 S/. 519,200.00 S/. 406,840.00 S/. 384,600.00 S/. 620,200.00 S/. 685,900.00 S/. 6,049,270.00

SOLUCION Vamos a determinar el porcentaje de omisin en el Reg. De ventas tomando en consideracin las omisiones en los 4 meses en los que se comprobaron las OMISIONES de MAYOR MONTO, el cual se aplicar al resto de meses que no se encontraron omisiones, stas no podrn ser en ningn caso inferiores al importe que resulte de aplicar dicho porcentaje a las ventas o ingresos declarados o registrados. Determinacion del porcentaje de omisin en el Reg. de ventas Para efectos del clculo tomamos las mayores omisiones detectadas en 4 meses:

Periodo Tributario Julio Setiembre Noviembre Diciembre TOTALES

Ventas Omitidas S/. 75,600.00 S/. 68,300.00 S/. 65,000.00 S/. 92,600.00 S/. 301,500.00

Ventas Declaradas S/. 498,300.00 S/. 406,840.00 S/. 620,200.00 S/. 685,900.00 S/. 2,211,240.00

Porcentaje de Omisin

Ventad Omitidas Ventas Declaradas

x 100

Porcentaje de Omisin Porcentaje de Omisin

= =

S/. 301,500.00 S/. 2,211,240.00 13.63%

x 100

>

SE APLICA LA PRESUNCIN

CLCULO DE MONTOS OMITIDOS


1) Periodo Tributario Mes Marzo 2008 Marzo = Marzo = Ventas declaradas x % de Omisin S/. 70,964.60

El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el mayor: Monto Omitido Marzo : Ventas Omitidas (marzo):

S/. 70,964.60
S/. 63,200.00

MONTO OMITIDO

2) Periodo Tributario Mes Julio 2008 Julio = Julio = Ventas declaradas x % de Omisin S/. 67,918.29

El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el mayor: Monto Omitido Julio : Ventas Omitidas (julio): S/. 67,918.29

S/. 75,600.00

MONTO OMITIDO

3) Periodo Tributario Mes Setiembre 2008 Setiembre = Setiembre = Ventas declaradas x % de Omisin S/. 55,452.29

El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el mayor: Monto Omitido Setiembre : Ventas Omitidas (set.): S/. 55,452.29

S/. 68,300.00

MONTO OMITIDO

4) Periodo Tributario Mes Noviembre 2008 Noviembre = Noviembre = Ventas declaradas x % de Omisin S/. 84,533.26

El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el mayor: Monto Omitido Nov. : Ventas Omitidas (nov.):

S/. 84,533.26
S/. 65,000.00

MONTO OMITIDO

5) Periodo Tributario Mes Diciembre 2008 Noviembre = Noviembre = Ventas declaradas x % de Omisin S/. 93,488.17

El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el mayor: Monto Omitido Dic. : Ventas Omitidas (dic.):

S/. 93,488.17
S/. 92,600.00

MONTO OMITIDO

6) Para los dems meses en que no se encontro omisin, se aplicar el porcentaje obtenido y se multiplicar por las ventas declaradas de esos meses

Porcentaje:

13.63%
Meses Enero Febrero Abril Mayo Junio Agosto Octubre Vtas Declaradas Monto Omitido S/. 543,000.00 S/. 74,010.90 S/. 472,300.00 S/. 64,374.49 S/. 552,430.00 S/. 75,296.21 S/. 452,650.00 S/. 61,696.20 S/. 393,200.00 S/. 53,593.16 S/. 519,200.00 S/. 70,766.96 S/. 384,600.00 S/. 52,420.98

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IGV


MONTO BASE IMPONIBLE OMITIDO REAL S/. 74,010.90 S/. 617,010.90 S/. 64,374.49 S/. 536,674.49 S/. 70,964.60 S/. 591,614.60 S/. 75,296.21 S/. 627,726.21 S/. 61,696.20 S/. 514,346.20 S/. 53,593.16 S/. 446,793.16 S/. 75,600.00 S/. 573,900.00 S/. 70,766.96 S/. 589,966.96 S/. 68,300.00 S/. 475,140.00 S/. 52,420.98 S/. 437,020.98 S/. 84,533.26 S/. 704,733.26 S/. 93,488.17 S/. 779,388.17 S/. 845,044.92 S/. 6,894,314.92

MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Ventas Declaradas S/. 543,000.00 S/. 472,300.00 S/. 520,650.00 S/. 552,430.00 S/. 452,650.00 S/. 393,200.00 S/. 498,300.00 S/. 519,200.00 S/. 406,840.00 S/. 384,600.00 S/. 620,200.00 S/. 685,900.00 S/. 6,049,270.00

IGV OMITIDO S/. 14,062.07 S/. 12,231.15 S/. 13,483.27 S/. 14,306.28 S/. 11,722.28 S/. 10,182.70 S/. 14,364.00 S/. 13,445.72 S/. 12,977.00 S/. 9,959.99 S/. 16,061.32 S/. 17,762.75 S/. 160,558.53

* La Base imponible real es la suma de las ventas declaras + el monto omitido ** El IGV omitido resulta de aplicar el 19% al monto omitido

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA


El incremento y las omisiones halladas se considerarn Rentas Netas del Ejercicio comprendido en el requerimiento. Renta Neta = Renta Incrementada + Omisiones Halladas Renta Neta = S/. 461,158.90 + S/. 392,886.02 Renta Neta = S/. 845,044.92 A la Renta Neta le aplicamos el porcentaje del impuesto a la renta (30%) Impuesto a la renta omitido = S/. 845,044.92 x 30%

Impuesto a la renta omitido =

S/. 253,513.48

Ventas Declaradas S/. 498,300.00 S/. 406,840.00 S/. 620,200.00 S/. 685,900.00 S/. 2,211,240.00

10%

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

MONTO OMITIDO

IGV OMITIDO