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Rafael Rocha

CAROS CONCURSEIROS, INICIAMOS O NOSSO PRIMEIRO estudaqui COM UM TEMA DE GRANDE IMPORTNCIA JUNTO S PROVAS DE CONCURSOS PBLICOS, QUAL SEJA, COMPETNCIA TRIBUTRIA.

COMPETNCIA TRIBUTRIA
ART.6, CTN: A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei. Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos. ART.7, CTN: A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. 2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. O ART.6 TEM UM PARGRAFO NICO QUE, A MEU VER, PODERIA TER SIDO REDIGIDO DE FORMA MAIS CLARA. ELE QUER DIZER QUE MESMO QUE ALGUNS TRIBUTOS TENHAM A SUA RECEITA DISTRIBUDA, NO TODO OU EM PARTE, A OUTRAS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PBLICO, TAL DISTRIBUIO NO IMPLICA NA TRANSFERNCIA DA COMPETNCIA TRIBUTRIA PARA ESTA PESSOA QUE RECEBER OS RECURSOS (QUE DISTINTA DAQUELA A QUE ESTE TRIBUTO FOI ORIGINALMENTE ATRIBUDO). A COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPREENDE A COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA (QUE INDELEGVEL) E A CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA (QUE A RESSALVA CONSTANTE DO CAPUT DO ART.7 DO CTN). OU SEJA, PELA COMPREENSO DO ARTIGO 7 DO CTN, VEMOS QUE NO H POSSIBILIDADE DE QUE A FUNO DE INSTITUIR TRIBUTOS SEJA DELEGADA, MAS AS FUNES DE ARRECADAR OU FISCALIZAR TRIBUTOS, DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, PODERO SER OBJETO DE DELEGAO, DESDE QUE PARA OUTRA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO. OS PARGRAFOS DO ART.7 NOS TRAZEM OUTRAS REGRAS SOBRE A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA QUE SO AS SEUGINTES: 1) A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA A OUTRA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO, IMPLICA NA DELEGAO DAS GARANTIAS E PRIVILGIOS QUE PERTENCEM AO ENTE DELEGANTE.

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2) A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA PODER SER REVOGADA, A QUALQUER TEMPO, POR ATO UNILATERAL DO ENTE DELEGANTE. 3) O MERO COMETIMENTO (P.EX.: BANCOS PRIVADOS QUE RECEBEM O ENCARGO DE RECEBER OS PAGAMENTOS DE TRIBUTOS) NO CONSTITUI DELEGAO DE CAPACIDADE TRIBUTRIA (MUITO MENOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA, QUE INDELEGVEL, COMO J VIMOS).

CLASSIFICAO DAS COMPETNCIAS:

CONCORRENTE: A CAPACIDADE PARA LEGISLAR SOBRE O DIREITO TRIBUTRIO CONCORRENTE ENTRE A UNIO, ESTADOS E DF (NO VALE PARA OS MUNICPIOS), COMO PREVISTO NO ART.24, I, CF/88. A COMPETNCIA DA UNIO PARA ESTABELECER NORMAS GERAIS, ENQUANTO A DOS ESTADOS E DO DF SOMENTE SUPLEMENTAR, SALVO SE NO HOUVER NORMAS GERAIS ESTABELECIDAS PELA UNIO. NESSE CASO A COMPETNCIA DE ESTADOS E DF SER PLENA, AT QUE SOBREVENHA LEI FEDERAL QUE DISPONHA DE FORMA CONTRRIA (ESSA LEI FEDERAL SUPERVENIENTE SUSPENDER A EFICCIA DA LEI ESTADUAL NAQUILO QUE LHE FOR OCNTRRIO). IMPORTANTE VER OS DESSE ARTIGO 24 DA CF/88. COMUM: ENCONTRA-SE PREVISTA NO ART.145, II E III DA CF/88. TODAS AS ESFERAS POSSUEM COMPETNCIA PARA INSTITUIR TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA. PRIVATIVA: A COMPETNCIA EST NOS ARTS.148, 149, 149-A, 153, 155, 156 E 195 DA CF/88. ELES ESPECIFICAM A COMPETNCIA DE CADA UM DOS ENTES PARA A INSTITUIO DOS SEUS RESPECTIVOS TRIBUTOS. CUMULATIVA: ART.147, CF/88. ESTA COMPETNCIA S EXERCIDA PELO
DF E PELA UNIO. NO CASO DO DF, ELE SER COMPETENTE PARA INSTITUIR OS IMPOSTOS MUNICIPAIS (ALM DOS ESTADUAIS), J QUE NO POSSVEL QUE O DF SEJA DIVIDIDO EM MUNICPIOS. NO CASO DA UNIO, PODEMOS TER AS SEGUINTES SITUAES: 1)CASO HAJA TERRITRIO FEDERAL QUE NO SEJA DIVIDIDO EM MUNICPIOS: A UNIO TER COMPETNCIA PARA INSTITUIR OS IMPOSTOS ESTADUAIS E OS MUNICIPAIS, ALM CLARO DOS FEDERAIS. 2)CASO HAJA TERRITRIO FEDERAL QUE SEJA DIVIDIDO EM MUNICPIOS: A UNIO SER COMPETENTE PARA INSTITUIR OS IMPOSTOS ESTADUAIS, POIS OS PRPRIOS MUNICPIOS DO TERRITRIO INSTITUIRO OS IMPOSTOS MUNICIPAIS.

RESIDUAL: PREVISTA NOS ARTS. 154, I, E 195, 4 DA CF/88. ESTA TALVEZ

SEJA A MAIS COMPLICADA DAS COMPETNCIAS. ELA EXCLUSIVA DA UNIO E NEM ESTADOS, NEM MUNICPIOS PODEM EXERC-LA, NEM POR MEIO DE EMENDAS S RESPECTIVAS CONSTIUIES ESTADUAIS E LEIS ORGNICAS. A COMPETNCIA DO ART. 154 DA CF/88 REFERENTE SOMENTE AOS IMPOSTOS. E ADMITE QUE NOVOS SEJAM CRIADOS, POR MEIO DE LC, DESDE QUE NO TENHAM

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FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO IGUAIS AOS DOS IMPOSTOS PREVISTOS NA CONSTITUIO. ALM DISSO, OS NOVOS IMPOSTOS TM QUE SER NO-CUMULATIVOS. NO PODEMOS ESQUECER TAMBM QUE OS NOVOS IMPOSTOS TAMBM TM QUE RESPEITAR O PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E O DA NOVENTENA (ART.150, III, b e c DA CF/88). J O ART. 195 PREV A COMPETNCIA PARA A INSTITUIO DE NOVAS CONTRIBUIES SOCIAIS. ESTAS TAMBM DEVERO SER INSTITUDAS POR MEIO DE LC E OBEDECERO AS MESMAS REGRAS DO ART.154,I DA CF/88. O PONTO IMPORTANTE QUE EM RELAO INOVAO DO FATO GERADOR E DA BASE DE CLCULO, ESTA SE D SOMENTE EM FACE DAS CONTRIBUIES EXISTENTES. OU SEJA, NO PROIBIDA A CRIAO DE UMA NOVA CONTRIBUIO CUJO FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO SEJAM IDNTICOS AO DE UM IMPOSTO. PORM TEMOS QUE LEMBRAR QUE AS DEMAIS REGRAS TM QUE SER SEGUIDAS, COMO A NO-CUMULATIVIDADE E A NECESSIDADE DE LC PARA A SUA INSTITUIO. E ALM DISSO, COMO QUALQUER CONTRIBUIO SOCIAL, TM QUE SER RESPEITADO O PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL (ART.195,6 DA CF/88).

EXTRAORDINRIA: EST PREVISTA NO ART. 154, II DA CF/88. TAMBM

UMA COMPETNCIA EXERCIDA EXCLUSIVAMENTE PELA UNIO, EM CASOS DE GUERRA EXTERNA OU SUA IMINNCIA. POR MEIO DESSA COMPETNCIA A UNIO PODE INSTITUIR UM NOVO IMPOSTO, SEM RESPEITAR O PRINCPIO DA ANTERIORIDADE, POR MEIO DE LO, SEM A OBRIGATORIEDADE DE INOVAO DO FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO (OU SEJA, PODE SER CRIADO UM ICMS DE GUERRA), PODENDO AT MESMO SER CUMULATIVO E TER A SUA ARRECADAO DESVINCULADA DO MOTIVO QUE ENSEJOU A SUA COBRANA. PORM O REFERIDO IMPOSTO SER PROVISRIO E TER A SUA COBRANA CESSADA GRADUALMENTE APS O TRMINO DA SITUAO QUE DEU MOTIVO SUA INSTITUIO. A CESSAO DA SUA COBRANA OCORRER EM AT 5 ANOS APS A CELEBRAO DA PAZ. DIFERENTEMENTE DO EMPRSTIMO COMPULSRIO, O IMPOSTO EXTRAORDINRIO NO SER DEVOLVIDO, APESAR DE SEU CARTER PROVISRIO. UMA COISA MUITO IMPORTANTE SABER DIFERENCIAR O FATO GERADOR DESTE IMPOSTO E SUA CIRCUSTNCIA AUTORIZADORA. A EXISTNCIA DE GUERRA EXTERNA OU SUA IMINNCIA NO SO FATOS GERADORES DO IMPOSTO, SO APENAS CIRCUNSTNCIAS AUTORIZADORAS (NO ESQUEAM DISSO JAMAIS).

OBSERVAES: 1) A COMPETNCIA PARA INSTITUIR CONTRIBUIES SOCIAIS PRIVATIVA DA UNIO, RESSALVADO O DIREITO DOS ESTADOS, DF E MUNICPIOS PARA INSTITUREM CONTRIBUIO DOS SEUS SERVIDORES PARA CUSTEIO DOS REGIMES PRPRIOS DE PREVIDNCIA SOCIAL (ART. 149, 1, CF/88). ISSO NO NOS IMPEDE DE AFIRMAR QUE A COMPETNCIA DA UNIO PARA INSTITUIR CONTRIBUIES SOCIAIS PRIVATIVA (OU MESMO EXCLUSIVA). ISSO TAMBM VALE EM RELAO COMPETNCIA EXCLUSIVA DA UNIO PARA INSTITUIR AS CONTRIBUIES DA SEGURIDADE SOCIAL. (VEJAM BEM, SEGURIDADE SOCIAL DIFERENTE DE PREVIDNCIA SOCIAL. A SEGURIDADE COMPOSTA PELA PREVIDNCIA SOCIAL, PELA ASSISTNCIA SOCIAL E PELA SADE). ESSE O ENTENDIMENTO ADOTADO NOS CONCURSOS, MAS SEMPRE VALE A PENA ANALISAR BEM A QUESTO PARA SE TER CERTEZA. www.estudaqui.com.br

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2) O EXTINTO IPMF (ATUAL CPMF), AO CONTRRIO DO QUE ALGUNS PODEM PENSAR, NO FOI CRIADO COM BASE NA COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO E SIM, POR MEIO DA SUA COMPETNCIA PRIVATIVA (POR MEIO DE EMENDA CCONSTITUCIONAL). ALM DO IPMF TER SIDO INSTITUDO POR EC, ELE ERA CUMULATIVO, O QUE NO ADMITIDO NO CASO DA CRIAO DE IMPOSTOS COM BASE NA COMPETNCIA RESIDUAL. 3) J FOI PERGUNTADO NUM CONCURSO SOBRE A COMPETNCIA RESIDUAL DOS ESTADOS E DF PARA A INSTITUIO DE TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA. E INCLUSIVE ESSE ENTENDIMENTO FOI CONSIDERADO CORRETO. TEMOS QUE ENTENDER QUE A EXPRESSO RESIDUAL, NESSE CASO, NO TEM O MESMO SIGNIFICADO DAQUELA DO ART.154, I DA CF/88, QUE TRATA DA COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO PARA INSTITUIR NOVOS IMPOSTOS. NO CASO DE ESTADOS E DF, QUANDO FALAMOS DE COMPETNCIA RESIDUAL, ESTAMOS NOS REFERINDO QUELA DO ART.24, 2 E 3 DA CF/88, QUE PREV A POSSIBILIDADE DE QUE ELES SUPLEMENTEM A LEGISLAO FEDERAL (QUE ESTABELECER NORMAS GERAIS), OU QUE LEGISLEM DE FORMA PLENA CASO NO HAJA UMA NORMA GERAL. OU SEJA, O SIGNIFICADO DA PALAVRA RESIDUAL, QUANDO TRATAMOS DA COMPETNCIA DOS ESTADOS E DF, EQUIVALE A SUPLEMENTAR.
AT O NOSSO PRXIMO estudaqui!

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