Guia Operativa 3 - Vacaciones

SUMARIO
GUA OPERATIVA N 3 VACACIONES

PRIMERA EDICIN DICIEMBRE 2007
2,000 ejemplares I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. VACACIONES Introduccin..................................................................................................... mbito de aplicacin ....................................................................................... Sujetos excluidos del mbito de aplicacin ...................................................... Condiciones para su percepcin ...................................................................... Oportunidad de goce........................................................................................ Oportunidad de pago........................................................................................ Remuneracin computable ............................................................................... Indemnizacin por falta de descanso vacacional ............................................... Situaciones especiales ..................................................................................... Regmenes especiales...................................................................................... Sanciones aplicables ...................................................................................... Tratamiento tributario de las vacaciones............................................................ 5 5 6 6 9 10 11 12 14 16 19 20
Karla Cnova Talledo Gaceta Jurdica

PROHIBIDA SU REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DERECHOS RESERVADOS D.LEG. N 822
II. MODELOS Modelo N 1 Modelo N 2 Modelo N 3 Modelo N 4 Convenio de goce de descanso vacacional........................... Convenio de acumulacin de vacaciones ............................. Convenio de reduccin de vacaciones.................................. Convenio privado de extensin del periodo vacacional del sector agrario................................................ Modelo N 5 : Comunicacin al empleador de las instituciones bancarias para el depsito de la CTS, vacaciones y gratificaciones de los pescadores ...................................... : : : : 25 26 27 29 31
HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LA BIBLIOTECA NACIONAL DEL PER 2007-12753 LEY N 26905 / D.S. N 017-98-ED ISBN : 978-603-4002-43-2 REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL 31501220700574
DIAGRAMACIN DE CARTULA
III. CASOS PRCTICOS REMUNERACIONES CASO 1: Pago de vacaciones de un trabajador pesquero con contrato intermitente .................................................................................. CASO 2: Pago de vacaciones a un trabajador que percibe remuneracin fija (bsica) e imprecisa (horas extras) ........................................... CASO 3: Pago de las vacaciones de un trabajador comisionista que percibe solo una remuneracin variable.......................................... PERIODOS COMPUTABLES CASO 4: Pago de vacaciones de un trabajador con periodo de incapacidad temporal ........................................................................................ CASO 5: Pago de vacaciones de una trabajadora comisionista que estuvo con descanso por maternidad ........................................................ CASO 6: Pago de las vacaciones de un trabajador con licencia con goce y sin goce de haber ...................................................................... VACACIONES TRUNCAS CASO 7: Pago de las vacaciones truncas de un trabajador que percibe comisiones y horas extras ............................................................. INDEMNIZACIN VACACIONAL CASO 8: Vacaciones no gozadas del representante legal de la empresa ....... COMPRA DE VACACIONES CASO 9: Trabajador que vende 15 das de vacaciones y los otros 15 no los goza fsicamente ..................................................................... CASO 10: Cul es el monto que debe percibir un trabajador que decide vender 15 das de su descanso vacacional? ................................... RETENCIONES CASO 11: Pago del Impuesto a la Renta de quinta categora en el caso de vacaciones devengadas que no han sido pagadas en su oportunidad REGMENES ESPECIALES CASO 12: Clculo de las vacaciones de una trabajadora del hogar ................. CASO 13: Clculo de las vacaciones de un trabajador agrario ........................ CASO 14: Clculo de las vacaciones de un trabajador de construccin civil ... CASO 15: Indemnizacin por las vacaciones no gozadas de un trabajador minero ..... MULTAS CASO 16: Multa inspectiva por no pagar vacaciones ...................................... IV. JURISPRUDENCIAS .....................................................................................
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41 42 44
Martha Hidalgo Rivero

DIAGRAMACIN DE INTERIORES
Wilfredo Gallardo Calle
GACETA JURDICA S.A.

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VACACIONES
VACACIONES
1. Introduccin
El artculo 25 de la Constitucin Poltica del Per dispone que los trabajadores tienen derecho a un descanso anual remunerado; no obstante, deriva la regulacin de su disfrute y compensacin al mbito legal. Dicha posicin, ha sido adoptada de conformidad con lo establecido en el Convenio N 52 de la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT) sobre vacaciones pagadas, raticado por nuestro pas mediante Resolucin Legislativa N 13284 de fecha 1 de febrero de 1960. Este benecio corresponde a todos los trabajadores dependientes de las empresas sujetas al rgimen laboral de la actividad privada, que hayan cumplido un ao completo de servicios. Se otorga de manera ininterrumpida, con el n de que el trabajador pueda reponer las energas desgastadas producto de la prestacin personal del servicio, as como permitirle dedicar tiempo a s mismo y a su familia. De conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 713, legislacin sobre descansos remunerados, y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 012-92-TR, el trabajador tiene derecho a gozar de un periodo de descanso vacacional equivalente a treinta (30) das calendario por cada ao completo de servicios. No obstante, para el disfrute del referido descanso, se deben cumplir ciertos requisitos que sern desarrollados en puntos posteriores.
Descanso Vacacional
30 das
2. mbito de aplicacin
El descanso vacacional es un derecho que corresponde a todos los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, independientemente de la modalidad de contratacin, salvo en el caso de los trabajadores
SOLUCIONES LABORALES
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con contrato a tiempo parcial(1), los cuales se encuentran excluidos expresamente del mbito de aplicacin de la norma. Consulta: Un joven contratado mediante una modalidad formativa, realiza prcticas profesionales durante dos aos consecutivos en una empresa. Se le debe otorgar descanso vacacional? No, los jvenes contratados mediante alguna de las modalidades formativas no tienen derecho al descanso vacacional, pues su labor no se encuentra dentro del marco de una relacin laboral. No obstante, de conformidad con lo establecido en la Ley N 28518, Ley sobre Modalidades Formativas Laborales, a dichos sujetos les corresponde gozar de un descanso subvencionado de 15 das naturales.
3. Sujetos excluidos del mbito de aplicacin

Por la especial naturaleza de este benecio, se ha establecido que determinados trabajadores segn su condicin se encuentran excluidos del mbito de aplicacin de esta norma. En tal sentido, se ha considerado lo siguiente: Que, los trabajadores de regmenes especiales tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del hogar, mineros y mypes, se rigen por sus propias normas. En tal sentido, el descanso vacacional es regulado por leyes especiales. Que, los trabajadores que realicen sus labores en jornadas inferiores a cuatro (4) horas diarias no tienen derecho al descanso vacacional. Asimismo, se encuentran excluidos del mbito de aplicacin de la presente norma los siguientes sujetos: El personal que presta servicios mediante contratos civiles de locacin de servicios. Los jvenes en formacin bajo cualquier modalidad de convenio (por ejemplo, prcticas preprofesionales, prcticas profesionales, capacitacin laboral juvenil, etc.), con los cuales no existe vnculo laboral.
4. Condiciones para su percepcin

Para que el trabajador tenga derecho al descanso vacacional tiene que cumplir con los siguientes requisitos:
Tener una jornada mnima de 4 horas
Haber laborado durante un ao
Haber cumplido el rcord vacacional
(1) El contrato a tiempo parcial es una modalidad contractual en la cual el trabajador realiza una labor dependiente en una jornada que no excede las cuatro (4) horas diarias o en promedio.
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a) Tener una jornada mnima de 4 horas Una de las exigencias que plantea la norma es el cumplimiento de una jornada ordinaria mnima de 4 horas diarias; no obstante, no se especica si podra considerarse cumplida esta condicin en caso de que el trabajador labore una jornada semanal promedio de 4 horas diarias. En tal sentido, y considerando que la jornada mxima de los trabajadores siempre se calcula de manera semanal, debemos concluir que a los trabajadores que laboran un promedio mnimo de 4 horas a la semana tambin les corresponde el derecho al descanso remunerado. As, los trabajadores con jornada parcial, se encuentran excluidos del goce de este benecio. Consulta: El empleador de un conocido fast food, nos consulta si sus trabajadores, que vienen laborando una jornada diaria de 3.45 horas, tienen derecho al descanso vacacional. De conformidad con lo dispuesto en la legislacin nacional, estos trabajadores no tienen derecho al descanso vacacional por no cumplir el requisito de realizar una jornada mnima de 4 horas.
b) Haber laborado durante un ao completo El requisito referido al cumplimiento de un ao continuo de labores se computa desde la fecha de ingreso del trabajador. En caso de cese (por renuncia o despido) el ao se computa a razn de un dozavo de la remuneracin computable por cada mes transcurrido desde el ingreso y un treintavo por cada da. Las inasistencias al centro de trabajo no interrumpen el conteo para el ao continuo de labores. c) Haber cumplido el rcord vacacional Dentro del ao de servicios, los trabajadores deben cumplir con un determinado nmero de das efectivos de labor para tener derecho al descanso vacacional. As, pueden presentarse los siguientes supuestos:
JORNADA SEMANAL Trabajadores con jornada ordinaria de 6 das a la semana. Trabajadores con jornada ordinaria de 5 das a la semana. Trabajadores con jornada ordinaria que se desarrolla en solo 4 o 3 das a la semana o en el que el centro de trabajo sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo.
RCORD VACACIONAL Deben haber realizado labor efectiva por lo menos 260 das en el ao. Deben haber realizado labor efectiva por lo menos 210 das en el ao. Los trabajadores tienen derecho al descanso vacacional siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en cada ao de servicios. Se considera como falta injustificada las ausencias que no pueden considerarse como das efectivos de trabajo.
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A efectos del clculo del rcord vacacional, se considerarn das efectivos de trabajo los siguientes: La jornada ordinaria mnima de cuatro horas. La jornada cumplida en da de descanso cualquiera sea el nmero de horas laborado.(2) Las horas de sobretiempo en nmero de cuatro o ms en un da. Las inasistencias por enfermedad comn, por accidente de trabajo o enfermedad profesional, en todos los casos, siempre que no supere 60 das al ao.(3) El descanso previo y posterior al parto: es decir los 45 das anteriores y los 45 posteriores al parto (descanso pre y posnatal, o mejor expresado an: los 90 das anteriores o posteriores al parto segn hayan sido tomados por la interesada). Y en el caso de nacimiento mltiple dicho descanso se alarga a 120 das. El permiso sindical. Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colectivo o decisin del empleador. El periodo vacacional correspondiente al ao anterior. Los das de huelga salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal. Consulta: Una empresa tiene 3 trabajadores, que han solicitado su derecho vacacional. Dichos trabajadores tienen un rcord de asistencia y una remuneracin al 30 de noviembre de 2007 segn se muestra en el siguiente cuadro:
Remuneracin diaria Das efectivos de labor Jornada semanal A S/. 25.00 215 5 B S/. 30.00 202 5 C S/. 32.00 270 6
A cul de los tres trabajadores le corresponde el descanso vacacional? A: Tiene derecho al descanso vacacional dado que supera los 210 das como mnimo en una jornada de 5 das a la semana. B: No le corresponde el descanso vacacional, ya que no alcanza los 210 das exigibles por su jornada de 5 das a la semana. C: S le corresponde el descanso vacacional, pues supera los 260 das exigibles por su jornada de 6 das a la semana.
(2) Se debe precisar que el legislador no establece, como s lo hace para el caso de la jornada ordinaria, un mnimo de cuatro horas de trabajo. (3) El D.S. N 012-92-TR, reglamento del Decreto Legislativo N 713, establece en su art. 12 que solamente los primeros 60 das de inasistencia por las causas antes reseadas, son considerados como das efectivos, pudiendo estos ser consecutivos o no.
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5. Oportunidad de goce
Cumplidos los requisitos anteriormente mencionados, el trabajador tendr expedito su derecho para gozar del descanso vacacional correspondiente a 30 das calendario por cada ao completo de servicios, los cuales deben gozarse dentro del ao siguiente a aquel en el que adquirieron el derecho. La oportunidad del descanso ser jada de comn acuerdo entre el empleador y el trabajador teniendo en cuenta lo siguiente:
Necesidades de funcionamiento de la empresa
PRECISIONES A TENER EN CUENTA
Intereses propios del trabajador
Es importante sealar que si ambas partes no logran ponerse de acuerdo, ser el empleador quien decidir la fecha en la cual se har efectivo el descanso vacacional, salvo en el caso de maternidad o adopcin, como desarrollaremos ms adelante. Establecida la oportunidad del descanso vacacional, se deber iniciar aun cuando coincida con el da del descanso semanal obligatorio, feriado o da no laborable en el centro de trabajo. Los empleadores no podrn otorgar descansos vacacionales a los trabajadores que se encuentren incapacitados por enfermedad o accidente. No obstante, si el trabajador se encuentra gozando de sus vacaciones y durante dicho periodo queda incapacitado sea por enfermedad o accidente no se interrumpir su descanso vacacional. Consulta: Un empleador nos consulta acerca del inicio del descanso vacacional de un trabajador que inicia el da Jueves Santo. Sobre el particular, reere si tanto el mencionado da como el Viernes Santo se debern computar dentro o fuera del periodo vacacional. Como expusimos anteriormente, la oportunidad de goce del descanso vacacional se ja de comn acuerdo entre el empleador y el trabajador y, en caso de que no exista un acuerdo, corresponder al empleador en uso de su facultad directriz decidir la oportunidad en la que el trabajador goce de su descanso vacacional.
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Habindose decidido la oportunidad de goce del descanso vacacional del trabajador, deber respetarse no solo la fecha de inicio sino el periodo completo de goce, ello sin importar si se inicia o no en un da feriado. En remisin al caso planteado, se debe computar el inicio del periodo vacacional incluyendo el Jueves y Viernes Santo y no postergar estos dos das para ser adicionados al nal del periodo vacacional otorgado.
5.1 Descanso vacacional de la trabajadora gestante De conformidad con lo establecido en la Ley N 26644, la trabajadora gestante tiene derecho a que el periodo vacacional por rcord cumplido y an pendiente de goce, se inicie a partir del da siguiente de vencido el descanso postnatal. La voluntad de gozar del descanso vacacional deber se comunicada al empleador con una anticipacin no menor de 15 das calendario al inicio del descanso.
Descanso pre y pos natal de la trabajadora gestante
Comunicacin al empleador con 15 das de anticipacin
5.2 Descanso vacacional por inicio de procedimiento de adopcin Los trabajadores que soliciten la adopcin legal de un menor, tienen derecho a que el periodo vacacional por rcord cumplido y an pendiente de goce se inicie a partir del da siguiente de vencida la licencia con goce de haber correspondiente a treinta das naturales, siempre que haya gozado de la misma. Para ello, el trabajador interesado deber efectuar la comunicacin pertinente a su empleador con una anticipacin no menor de 15 das calendario.
El procedimiento de adopcin y el descanso vacacional
Comunicacin al empleador con 15 das de anticipacin
6. Oportunidad de pago
La remuneracin por descanso vacacional debe ser abonada antes del inicio del descanso vacacional. Es importante sealar que la oportunidad del pago no incide en la oportunidad en que deben
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realizarse las aportaciones a EsSalud, ni la prima de seguro de vida, las cuales deben cancelarse en la fecha habitual. As, por ejemplo, a un trabajador que goza de su descanso vacacional durante el mes de enero, se le deber reconocer el pago de la remuneracin vacacional en el mes de diciembre ya que esta debe pagarse antes del inicio del descanso vacacional. No obstante, el referido pago debe consignarse recin en la boleta del mes de enero y, por lo tanto, las aportaciones y retenciones deben efectuarse en dicha oportunidad, ello debido a que la referida ley establece que las remuneraciones por vacaciones deben gurar en la planilla del mes al que corresponde el descanso.
Nota:
Si durante el descanso vacacional se produce en la empresa algn incremento de remuneraciones, ya sea va negociacin colectiva o decisin unilateral del empleador, y este corresponde al trabajador, deber otorgrsele el reintegro correspondiente al concluir el periodo de descanso.
7. Remuneracin computable
La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador percibe en forma habitual y regular, considerndose como remuneracin la computable para la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), con excepcin por su propia naturaleza de las remuneraciones de periodicidad semestral como son las graticaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Forman parte de la remuneracin computable, la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador (en dinero o en especie), siempre que sea de su libre disposicin. Asimismo, forma parte de la remuneracin computable el valor de la alimentacin principal entendida como tal el desayuno, almuerzo, cena o comida proporcionada en dinero o en especie por el empleador. Para identicar si un determinado pago calica o no como remuneracin es preciso revisar la denicin que sobre el particular desarrolla el artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR (27/03/1997), el cual seala que: Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin () As, del prrafo citado, podemos identicar tres elementos importantes de la remuneracin:
Contraprestacin de servicios Dinero o en especie
Libre disposicin
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1. Contraprestacin de servicios: la remuneracin debe ser entregada por el servicio prestado o con ocasin de la contraprestacin del servicio. 2. Dinero o en especie: la remuneracin puede ser otorgada tanto en dinero como en especie. En el primer caso, puede ser otorgada ya sea en moneda nacional o en cualquier moneda extranjera segn lo convenido por las partes. En el segundo caso, se debe tratar de bienes que sean de fcil intercambiabilidad en el mercado. 3. Libre disposicin: el trabajador debe poder utilizar libremente la remuneracin otorgada sin necesidad de rendir cuentas a su empleador. As, la doctrina nacional considera un elemento adicional que nos puede ayudar a denir si un concepto es o no remunerativo: la ventaja patrimonial. En efecto, si un pago otorgado como contraprestacin por un servicio incrementa el patrimonio de la persona que lo recibe y, en consecuencia, le produce un benecio o ventaja econmica, entonces podramos estar frente a un concepto remunerativo. Sin embargo, es preciso sealar que ni este ni los tres elementos anteriores pueden ser evaluados por separado ya que justamente su manifestacin conjunta es la que constituye la remuneracin. La remuneracin vacacional puede variar segn la naturaleza de las labores que realicen los trabajadores. As tenemos:
Tipo de remuneracin Trabajadores que realizan una labor discontinua o de temporada con duracin inferior a un ao y no menor a un mes. Trabajadores que desempean labores como comisionistas.
Descripcin En este caso el trabajador percibe un dozavo de la remuneracin vacacional por cada mes completo de labor efectiva. Los das laborados se consideran a razn de treintavos de dozavos. En este caso la remuneracin computable se establece sobre la base del promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el semestre anterior. Si el trabajador hubiese laborado menos de seis (6) meses, la remuneracin computable se establece sobre la base del promedio diario de lo percibido durante dicho periodo. En este caso se aade a la remuneracin vacacional del trabajador, el promedio de las comisiones provenientes de la renovacin de plizas obtenidas durante el semestre anterior al descanso vacacional. En este caso se toma como base el salario diario promedio durante las cuatro (4) semanas consecutivas anteriores a la semana que precede a la del descanso vacacional.
Agentes exclusivos de seguros.
Trabajadores que realizan labor a destajo o que perciben remuneracin principal mixta o imprecisa.
8. Indemnizacin por falta de descanso vacacional

Cuando un trabajador no goza de su descanso fsico dentro del ao siguiente al del cumplimiento del rcord vacacional, debe percibir la triple vacacional que consiste en:
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Triple vacacional
Una remuneracin por el trabajo realizado durante el mes en el que debi gozar del descanso vacacional.
Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado.
Una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso vacacional.
La triple vacacional deber abonarse sobre la base de la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad del pago. En ningn caso la indemnizacin deber incluir el concepto de bonicacin por tiempo de servicios. Es importante precisar que cuando el trabajador cese (por renuncia o despido) sin cumplir con el ao de servicios tendr derecho al pago del rcord trunco vacacional, para lo cual deber acreditar como mnimo un mes de servicios a su empleador. Su abono debe ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiere laborado. Consulta: Cuando el empleador no cumple con el pago oportuno del descanso vacacional, debe pagar intereses? De conformidad con lo establecido en el Pleno Jurisdiccional Laboral 1999, cuando el vnculo laboral se encuentre vigente, el pago de la remuneracin vacacional generar intereses a partir del da siguiente en que ocurri el incumplimiento, solo si desde la indicada fecha y hasta la oportunidad en que se hace efectivo el pago, no se produjo incremento de remuneracin. De haber ocurrido algn incremento de remuneracin, no ser exigible el pago de intereses. De otro lado, en caso de cese, el pago de la remuneracin vacacional se deber efectuar sobre la base de la remuneracin vigente a dicha fecha ms los intereses legales que se generen a partir del da siguiente, y hasta el da de su pago efectivo. De no haber ocurrido incremento de remuneraciones desde el vencimiento de la oportunidad del goce del descanso hasta la del cese del trabajador, entonces proceder el pago de intereses desde el da siguiente en que ocurri dicho incumplimiento.
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9. Situaciones especiales
El tratamiento de las vacaciones, presenta una serie de particularidades y supuestos que comnmente los empleadores por desconocimiento no pueden manejar. En tal sentido, desarrollamos algunas consultas frecuentes sobre el tema. a. Es posible fraccionar el descanso vacacional? El descanso vacacional debe ser disfrutado por el trabajador en forma ininterrumpida; sin embargo, podr ser fraccionado en dos o ms periodos. Para tal n, el trabajador deber solicitar por escrito al empleador su goce en periodos que no podrn ser inferiores a siete (7) das naturales. Comoquiera que el fraccionamiento del descanso vacacional es un acto de disposicin, solo podr efectuarse cuando el descanso vacacional se encuentre vigente, es decir, dentro del segundo ao de servicios del trabajador, periodo durante el cual el trabajador debe gozar de su descanso fsico. b. En qu casos puede acumularse el descanso vacacional? El trabajador puede convenir por escrito con su empleador acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios continuos disfrute por lo menos de siete (7) das naturales de descanso. Solo en el caso de trabajadores contratados en el extranjero (sean estos peruanos o no), podrn convenir por escrito la acumulacin de periodos vacacionales por dos (2) o ms aos. Al igual que en el caso del fraccionamiento, la acumulacin del descanso vacacional solo podr efectuarse cuando el descanso vacacional se encuentre vigente, es decir, dentro del segundo ao de servicios del trabajador. c. Cmo se efecta la reduccin del descanso vacacional? La reduccin del descanso vacacional se efecta cuando el trabajador lo solicita a su empleador y por un mximo de quince (15) das naturales, con la respectiva compensacin de 15 das de remuneracin. Dicha compensacin vacacional debe ser reejada en la planilla y boleta de pago de remuneraciones. Al igual que en el caso del fraccionamiento y la acumulacin, la reduccin del descanso vacacional solo podr efectuarse cuando el descanso vacacional se encuentre vigente. d. Cul es el tratamiento del descanso vacacional de los gerentes? El descanso vacacional de los gerentes tiene un tratamiento especial establecido en el artculo 24 del reglamento de la ley que regula los descansos remunerados. En dicho texto se seala que la indemnizacin por falta de descanso vacacional no alcanza a los gerentes o representantes de las empresas que hayan decidido no hacer uso del referido descanso. Sobre el particular, han sido dictados diversos pronunciamientos jurisprudenciales, los cuales, en algunos casos, han denotado una serie de criterios contradictorios sobre el tema. A continuacin presentamos las ejecutorias ms importantes que han hecho referencia al tema objeto de anlisis: La Casacin N 2076-2005/La Libertad precis que dicho artculo deba entenderse de tal forma que se excluya a los gerentes, independientemente de su capacidad y
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voluntad decisoria sobre la oportunidad y la forma de su descanso remunerado, y a los representantes de la empresa que tengan capacidad de decidir la oportunidad, forma y modo de gozar de su descanso anual remunerado. La Casacin N 2306-2004/Lima estableci que, por el contrario, no puede entenderse que el referido artculo excluye a los gerentes, por su sola condicin de tal, y a los representantes, que decidieron no gozar de su derecho al descanso vacacional, pues lo que en realidad busca la norma es excluir de la indemnizacin vacacional a los gerentes y a los representantes que en ambos casos hayan decidido no hacer uso de su descanso vacacional.
Ahora bien, de acuerdo con el criterio planteado en la primera casacin, la Corte Suprema consider que el legislador al utilizar la proposicin o, que implica una disyuntiva, establece claramente dos supuestos diferenciados, pues solo vincula la exigencia de poder decisorio al caso de los representantes. Distinto sera el caso si la proposicin hubiera sido y, pues al implicar una conjuncin, hubiera determinado que la ltima exigencia objetiva se vincule tanto a los gerentes como a los representantes de las empresas. Por el contrario, en la segunda casacin se consider que siendo el pago de la indemnizacin vacacional una sancin al empleador por no otorgar el descanso vacacional dentro de un periodo determinado, debe requerirse de una condicin objetiva y razonable que justique que no se reconozca a un trabajador dicho derecho. Tal condicin solo podra verse circunscrita a su propia capacidad para decidir la oportunidad en que debe ejercer el disfrute de su derecho a las vacaciones, en consideracin de su especial condicin dentro de la estructura organizativa de su centro de labores. Estando de acuerdo con los argumentos vertidos en la segunda casacin, no solo por ser ms favorable al trabajador sino porque permite a los empleadores identicar a sus trabajadores (gerentes o representantes) que tengan poder de decisin, recomendamos requerir a los gerentes que maniesten por escrito su decisin de no querer hacer uso de su descanso vacacional cuando les corresponda tal derecho. De esa manera, se podr evitar el pago de una posible indemnizacin vacacional. Consulta: Al gerente general de una empresa, quien decide no hacer uso de su descanso vacacional, le corresponde la indemnizacin por el descanso no gozado? De conformidad con lo dispuesto en el artculo 24 del reglamento de la ley sobre descansos remunerados, aprobado mediante Decreto Supremo N 012-92-TR, la indemnizacin por falta de goce fsico vacacional no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa. Esta disposicin encuentra su justicacin en que dichos trabajadores se encuentran en un nivel jerrquico tal, que tienen libertad respecto de su propio goce vacacional. En tal sentido, al gerente de la consulta solo le corresponde percibir una remuneracin por el descanso adquirido y no gozado.
e. Cmo se deben pagar las vacaciones a los trabajadores que han prestado servicios por un periodo menor a un ao pero mayor a un mes y realizan una labor intermitente o discontinua? Dichos trabajadores deben percibir un pago equivalente a tantos dozavos y treintavos de
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su remuneracin como meses y das computables hubiera laborado, siempre que hayan prestado servicios por lo menos durante un mes completo. As, dichos trabajadores no tendrn derecho al descanso fsico, sino al pago proporcional referido anteriormente. En tal supuesto, se encuentran los pescadores quienes usualmente se encuentran bajo contratos intermitentes por tener una labor discontinua debido a los periodos de veda. f. Qu sucedera si el empleador otorga un aumento remunerativo al trabajador durante el goce vacacional? El trabajador tiene derecho a percibir, a la conclusin de su descanso, los incrementos de remuneracin que se pudieran producir durante el goce de sus vacaciones.
10. Regmenes especiales

a. Micro y pequeas empresas De conformidad con lo establecido en la Ley N 28015, el trabajador que labore para este rgimen tiene derecho solo a quince (15) das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. En los dems aspectos relacionados con el descanso vacacional, resultan aplicables las normas sobre descansos remunerados del rgimen laboral comn. El descanso vacacional podr ser reducido de 15 a 7 das, con la respectiva compensacin de ocho das de remuneracin A estos efectos, deber celebrarse un acuerdo por escrito entre el trabajador y el empleador. Consulta: En el rgimen de las microempresas procede la indemnizacin vacacional por no gozar las vacaciones en su oportunidad? El trabajador de la microempresa que no haya hecho uso de su descanso fsico, podr percibir una indemnizacin equivalente a una remuneracin, no siendo sujeto a retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo. Asimismo, el importe de la indemnizacin vacacional ser el que se encuentre percibiendo el trabajador en la oportunidad en que se efecte el pago.
b. Trabajadores del hogar Los trabajadores del hogar tienen derecho a un descanso anual remunerado de 15 das calendario por cada ao de servicios. El rcord trunco debe ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiere trabajado, segn corresponda. Consulta: A cunto asciende la remuneracin vacacional de una trabajadora del hogar que ha laborado desde el 1 de octubre de 2003 hasta el 22 de julio de 2006, con una remuneracin de S/. 380.00 mensuales? Considerando que el descanso anual remunerado para los trabajadores del hogar
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es de quince (15) das por cada ao de servicios, el pago de las vacaciones truncas deber calcularse de la siguiente manera: 50% de S/. 380.00 / 12 x 9 meses: 50% de S/. 380.00 / 12 / 30 x 22 das: Total vacaciones: S/.142.50 S/. 11.61 S/. 154.11
c. Mineros Los empleadores tienen la obligacin de reconocer a los trabajadores mineros el pago de los benecios y derechos laborales contemplados en el rgimen laboral de la actividad privada. No obstante, el pago de la remuneracin vacacional del trabajador minero no podr ser inferior a la remuneracin mnima vital ms el 25%. Consulta: Cmo se calcula la indemnizacin por vacaciones no gozadas de un trabajador minero? El trabajador minero que no haya gozado de su descanso vacacional en la oportunidad debida, tendr derecho a percibir la triple vacacional, tal como lo dispone el inciso c) del artculo 23 del Decreto Legislativo N 713 (08/11/1991). Dichas remuneraciones sern equivalentes a las que el trabajador perciba en la oportunidad en que se efecte el pago. As, tenemos que: RMV vigente: 25% adicional: Asignacin familiar: Total de la remuneracin por haber adquirido el derecho y no haberlo gozado: Indemnizacin vacacional: Total a pagar al trabajador: S/. 530.00 S/. 132.50 S/. 53.00
S/. 715.50 S/. 715.50 S/. 1431.00
Del clculo anterior tenemos que el empleador deber entregar al trabajador S/.1431.00 a n de indemnizar el descanso no tomado por este.
d. Construccin civil Para que los trabajadores del rgimen de construccin civil tengan derecho a percibir el descanso vacacional, debern cumplir un ao de servicios y el rcord vacacional establecido en la norma que regula los descansos remunerados.
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Si el trabajador no llegara a completar un ao de servicios, tendra derecho a percibir vacaciones truncas, la cual tendr un tratamiento especial segn el motivo de su cese: Por despido Si el trabajador es despedido despus de 6 das de labor efectiva tiene derecho a una compensacin vacacional equivalente al 10% de todos los jornales bsicos que hubiera percibido. Pero si el trabajador es despedido el dcimo octavo da, este tendr derecho a una compensacin equivalente a 2 jornales y medio. Por renuncia Si el trabajador renuncia y coincide con el cumplimiento del dcimo octavo da de labor tiene derecho a 2 jornales y medio de compensacin. Pero si el trabajador renuncia luego del dcimo octavo da, tiene derecho al 10% de todos los jornales bsicos que hubiera percibido durante la vigencia de su contrato de trabajo. Cabe anotar que para el clculo de la compensacin vacacional no se toma en cuenta la remuneracin dominical ni las horas extras, pero s la bonicacin por alza de transporte. e. Agrario Los trabajadores que laboren bajo este rgimen tienen derecho a 15 das calendario de descanso vacacional por cada ao de servicios o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre el empleador y el trabajador para un periodo mayor. Consulta: Un trabajador del sector agrario ingres a laborar el 1 de junio de 2006, renunciando en forma voluntaria el 22 de noviembre del mismo ao. Dicho trabajador perciba una remuneracin diaria de S/.20.68. Cunto le corresponde abonar al empleador por vacaciones truncas? Los trabajadores que laboran bajo el rgimen laboral agrario tiene derecho a un descanso vacacional de 15 das calendario remunerado por ao de servicio o la fraccin que corresponda, segn lo establece el inciso b) del artculo 7 de la Ley N 27360. En el caso consultado, al tratarse de un trabajador que labor menos de un ao, le corresponde el pago de sus vacaciones truncas, considerando los meses y das laborados. Siendo as, tenemos lo siguiente: Remuneracin mensual: (S/. 20.68 x 30) Base, rcord vacacional: (50% de S/. 620.40) Por los 5 meses laborados: (S/. 310.20 / 12 x 5) Por los 22 das laborados: Total a percibir: S/. 620.40 S/. 310.20
S/. 129.25 S/. 18.96 (S/. 310.20 / 12 / 30 x 22) S/. 148.21
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VACACIONES
f. Artistas Los empleadores que contraten artistas y/o trabajadores vinculados a la actividad artstica debern abonar mensualmente al Fondo de Derechos Sociales del Artista una suma ascendente a dos dozavos de sus remuneraciones, de los cuales uno corresponder a una remuneracin vacacional y otro a la compensacin por tiempo de servicios. El pago se har en el tipo de moneda establecido en el correspondiente contrato de trabajo. Este benecio es entregado por el Fondo de Derechos Sociales del Artista al beneciario a partir del 15 de diciembre de cada ao. g. Modalidades formativas La Ley N 28518, establece que el joven perteneciente a cualquier modalidad formativa contenida en la ley, tiene derecho a que se le otorgue un descanso de quince (15) das debidamente subvencionado cuando la duracin de la modalidad formativa sea superior a doce (12) meses. CUADRO RESUMEN
Rgimen laboral Micro y pequea empresas (Ley N 28015) Tiempo parcial Trabajadores del hogar Mineros Construccin civil Agrario Artistas Modalidades formativas Das 15 No corresponde 15 30 30 15 No corresponde 15 Remuneracin 1/2 remuneracin No corresponde remuneracin Remuneracin + 25% Remuneracin remuneracin 1/12 de la remuneracin mensual subvencin
11.Sanciones aplicables
De conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Decreto Supremo N 019-2006-TR, recientemente modicado por el Decreto Supremo N 019-2007-TR, se ha dispuesto que el incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el descanso vacacional y otros descansos, licencias, permisos y el tiempo de trabajo en general es considerado como una infraccin muy grave. Dicha infraccin es sancionada por el Ministerio de Trabajo, segn el nmero de trabajadores afectados y la gravedad de la sancin de acuerdo con el siguiente cuadro:
Gravedad de la infraccin Muy Graves Base de clculo 11 a 20 UIT Nmero de trabajadores afectados 21-50 51-80 81-110 111-140 16-20% 21-40% 41-50% 51-80%
1-10 5-10%
11-20 11-15%
141 a + 81-100%
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GUA OPERATIVA N 3
Es importante sealar, que para establecer la sancin, el inspector de trabajo considerar los principios de razonabilidad y gradualidad establecidos en la Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444. Consulta: A cunto asciende la multa de una empresa que no cumpli con otorgar el descanso vacacional correspondiente a 20 trabajadores? Al estar tipicado como falta muy grave, la base de clculo de la multa probable pertenece al rango de 11 a 20 UIT, es decir cualquier cifra entre S/. 37,950.00 y S/. 69,000.00. De la sancin asignada, el empleador deber pagar el 15% toda vez que estamos frente a una cantidad de 20 trabajadores.
12.Tratamiento tributario de las vacaciones

12.1 Aportes a EsSalud y al Sistema Nacional o Privado de Pensiones Tanto la remuneracin vacacional como la compensacin o indemnizacin vacacional, segn sea el caso, deben ser reejadas en la planilla y boleta de pago de remuneraciones. No obstante, solo respecto de la remuneracin vacacional y la compensacin vacacional, el empleador deber realizar el aporte a EsSalud y la retencin por ONP o AFP. La indemnizacin vacacional, a su turno, no se encuentra afecta a ningn aporte o retencin, incluyendo a la renta de quinta de categora. Cabe precisar, que la base mnima sobre la cual se realiza el aporte a EsSalud es la Remuneracin Mnima Vital (RMV). En el caso de la retencin por ONP o AFP, se realiza sobre la remuneracin regular percibida por el trabajador, no pudiendo ser la retencin efectuada sobre una suma inferior a la RMV. El pago de la remuneracin vacacional no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse las aportaciones a EsSalud ni de las retenciones por ONP o AFP, las cuales deben ser canceladas en la fecha habitual, esto es, segn el cronograma de pago de tributos establecido por la Sunat o los cronogramas establecidos por las AFP. 12.2 Impuesto a la Renta a. La remuneracin vacacional y su afectacin a renta de quinta categora Segn lo dispuesto en el inciso a) del artculo 34 del TUO de la LIR constituyen rentas de quinta categora las rentas obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, como sueldos, salarios y en general, toda retribucin por servicios personales. b. La remuneracin vacacional - gasto deducible a efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera categora La remuneracin vacacional constituye un gasto deducible de conformidad con el inciso v) del artculo 37 del TUO de la LIR, toda vez que constituye para su perceptor renta de quinta categora. Tal criterio ha sido establecido por el Tribunal Fiscal en su Resolucin N 07719-4-2004.
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VACACIONES
c. Condiciones para su deduccin A efectos de que el gasto por remuneracin vacacional sea deducible en el ejercicio gravable a que corresponde, esta deber haber sido pagada dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio. Sobre el particular debemos sealar que el inciso q) del artculo 21 del reglamento de la citada ley establece que la condicin descrita en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retencin y pago del impuesto dentro de los plazos establecidos en el artculo 71 del TUO de la LIR (de acuerdo con el cronograma para la presentacin de la declaracin y pago de las obligaciones de carcter mensual). No obstante, es importante recordar que hasta el ejercicio 2005 la obligacin de efectuar la retencin de las rentas de quinta se originaba en el mes en que estas se devengaban y que a partir de la modicacin introducida por la Ley N 28655(4) al artculo 71 del TUO de la LIR (vigente a partir del ejercicio 2006) esta obligacin se genera en el mes en que las rentas son puestas a disposicin, lo cual debera suceder en el mes en que de acuerdo con las normas laborales se haya devengado el derecho al descanso vacacional. Como puede apreciarse, existe un desfase entre la norma reglamentaria y la normal legal modicada, puesto que para que pueda cumplirse con el pago de la retencin al sco dentro de los plazos establecidos tendra necesariamente que efectuarse el pago de la renta al trabajador (toda vez que ser en ese momento en el que nazca la obligacin de retener el impuesto correspondiente). Ante tal situacin, tenemos que la nica condicin para la deduccin del gasto por concepto de remuneracin vacacional ser la establecida en el inciso v) del artculo 37 del TUO de la LIR, esto es, que dicho concepto haya sido efectivamente pagado al trabajador antes del vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada anual. d. Deduccin del gasto en ejercicio posterior al de su devengo De conformidad con la cuadragsima octava disposicin transitoria y nal del TUO de la LIR el referido gasto podr ser deducible en la medida que la remuneracin vacacional no haya sido deducida en el ejercicio al que corresponde y haya sido efectivamente pagada, aun cuando se encuentre debidamente provisionada en un ejercicio anterior.
RTF N 07719-4-2005 (16/12/2005) (Jurisprudencia de observancia obligatoria) i) El requisito del pago previsto en el inciso v) incorporado por la Ley N 27356, al artculo 37 del TUO de la LIR, no es aplicable a los gastos deducibles contemplados en los otros incisos del referido artculo 37 que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categora. ii) Las remuneraciones vacacionales, dada su condicin de tales y por lo tanto de rentas de quinta categora, son deducibles como gastos, de conformidad con el inciso v) del artculo 37 del TUO de la LIR. RTF N 04123-1-2006 (26/07/2006) (Jurisprudencia de observancia obligatoria) De conformidad con lo sealado por el numeral 1 del artculo 170 del TUO del Cdigo Tributario, no procede aplicar intereses ni sanciones por la incorrecta determinacin y pago del Impuesto a la Renta que se hubiera generado por la interpretacin equivocada de los alcances del inciso j) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en lo que respecta al tratamiento tributario de las remuneraciones vacacionales.
(4) Publicado el 29/12/2005.
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GUA OPERATIVA N 3
12.3 Infracciones dispuestas en el mbito tributario Las nicas infracciones relacionadas al pago de la remuneracin vacacional estn referidas al incumplimiento de efectuar las retenciones que correspondan, su no declaracin o el incumplimiento en pagar las mismas al sco.
Infraccin No efectuar las retenciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener dentro de los plazos establecidos. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos. Base legal Art. 177, num. 13 del Cdigo Tributario Art. 178, num. 1 del Cdigo Tributario Multa 50% del tributo no retenido(*) Rebaja Rgimen de gradualidad (Resolucin de Superintendencia N 063-2007/ SUNAT) Rgimen de incentivos (Art. 179 del Cdigo Tributario)
50% del tributo omitido o 100% en caso de que no se declare al trabajador(*)
Art. 178, num. 4 del Cdigo Tributario
50% del tributo no pagado(*)
Rgimen de incentivos (Art. 179 del Cdigo Tributario)
(*)
En ningn caso el importe resultante puede ser inferior al 5% de la UIT.
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MODELOS
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GUA OPERATIVA N 3
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MODELOS
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CONVENIO DE GOCE DE DESCANSO VACACIONAL

Modelo N 1
Consta en el presente documento, el acuerdo de goce vacacional que celebran, de una parte, ., debidamente representada por su........... el Sr. .., identicado con DNI ., en lo sucesivo LA EMPRESA y de la otra parte el Sr. , identicado con DNI N , en lo sucesivo EL TRABAJADOR. PRIMERO: Con fecha .... de de 200 se inici la relacin laboral entre LA EMPRESA y EL TRABAJADOR, fecha desde la cual se ha venido desempeando en el cargo de SEGUNDO: A la fecha de celebracin del presente acuerdo, ambas partes aceptan que EL TRABAJADOR no tiene descansos vacacionales acumulados ni adeudados por parte de la empresa. TERCERO: Las partes del presente acuerdo establecen que, segn lo previsto por el artculo 14 del Decreto Legislativo N 713, Ley de los Descansos Remunerados, EL TRABAJADOR tendr derecho a descanso fsico vacacional pagado desde el . de .. hasta el .. de ....... del mismo ao, lo cual hace un total de .. das de vacaciones. CUARTO: LA EMPRESA deber cumplir durante este periodo con el pago de las remuneraciones vacacionales a que tiene derecho EL TRABAJADOR y efectuar las aportaciones y retenciones a la seguridad social a su cargo. Suscrito en tres ejemplares al del mes de. de 200.
EL TRABAJADOR
LA EMPRESA
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GUA OPERATIVA N 3
CONVENIO DE ACUMULACIN DE VACACIONES

Modelo N 2
Conste por el presente documento el acuerdo de acumulacin de vacaciones que celebran de una parte .. (nombre y razn social de la empresa), identicada con RUC N ., con domicilio en .. debidamente representada por su ............... (especicar cargo o funcin), identicado con D.N.I. N . domiciliado en .., a la que en adelante se le denominar EL EMPLEADOR y de la otra parte el Sr. ........ (nombre del trabajador) identicado con D.N.I. N domiciliado en . a quien en adelante se le denominar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO: EL TRABAJADOR ha venido haciendo efectivo su descanso vacacional anual hasta el ao (x) de forma normal, habiendo sido programado su periodo vacacional correspondiente al ao (x+1) ... para el mes de . SEGUNDO: mediante el presente convenio, EL TRABAJADOR solicita a EL EMPLEADOR acumular su goce vacacional correspondiente a los aos .. (x+1) ... y (x+2) , solicitud que ha sido aceptada en virtud del artculo 18 del Decreto Legislativo N 713, Ley de los Descansos Remunerados. TERCERO: Ambas partes convienen que el descanso vacacional correspondiente al periodo de (x+1) se acumular al periodo de (x+2). Los das de descanso vacacional materia de acumulacin son .. (indicar nmero de das), motivo por el cual EL TRABAJADOR gozar del descanso efectivo en el ao (x+2) por un total de . das. Las partes acordarn en su oportunidad la fecha de inicio del descanso vacacional materia del presente acuerdo de acumulacin, siendo que en dicha oportunidad se le pagar la remuneracin vacacional de acuerdo a ley. CUARTO: EL TRABAJADOR har uso de descanso fsico por ....... das (no menos de siete das) en el periodo del al . del mes de .... del ao (x+1). En seal de conformidad las partes rman este acuerdo a los . das del mes de de 200
EL TRABAJADOR
EL EMPLEADOR
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MODELOS
CONVENIO DE REDUCCIN DE VACACIONES

Modelo N 3
Conste por el presente documento el convenio de reduccin de vacaciones que al amparo de lo dispuesto por el artculo 19 del Decreto Legislativo N 713, Ley de Descansos Remunerados, celebran de una parte ., identicada con R.U.C. N ., debidamente representada por su ., Sr. ......, identicado con DNI N., segn poder escrito en , a quien en adelante se denominar EL EMPLEADOR, y por otra parte el Sr. , identicado con DNI N , a quien en adelante se denominar EL TRABAJADOR, en los trminos siguientes: PRIMERA: ANTECEDENTES 1.1. EL EMPLEADOR es una empresa que se dedica a 1.2. EL TRABAJADOR ingres a prestar servicios para EL EMPLEADOR el de . del , desempendose en el puesto de trabajo denominado . A la fecha, EL TRABAJADOR ha cumplido los requisitos legales para obtener los treinta (30) das de descanso anual vacacional correspondientes al periodo .. Este descanso vacacional debe empezar a computarse desde el . hasta el . SEGUNDA: OBJETO EL EMPLEADOR y EL TRABAJADOR, al amparo de lo dispuesto por el artculo 19 del Decreto Legislativo N 713, Ley de Descansos Remunerados, en forma libre y voluntaria, acuerdan que EL TRABAJADOR reduzca el descanso vacacional sealado en la clusula primera del presente convenio a quince (15) das, los cuales se computarn de la siguiente manera: Desde el hasta el .. EL TRABAJADOR prestar servicios para EL EMPLEADOR desempeando las labores correspondientes a su puesto de trabajo. Desde el .. hasta el ., EL TRABAJADOR gozar su descanso vacacional correspondiente al periodo
Por su parte, EL EMPLEADOR se compromete a cancelar a EL TRABAJADOR los siguientes conceptos: Pago de remuneracin ordinaria por quince (15) das de trabajo, correspondientes al periodo comprendido entre el .. hasta el ...
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GUA OPERATIVA N 3
Pago de remuneracin vacacional por quince (15) das de vacaciones, correspondientes al periodo comprendido entre el hasta el ..
TERCERA: DESCANSO VACACIONAL Las partes acuerdan que EL TRABAJADOR deber hacer uso de los quince das (15) restantes de su descanso vacacional dentro del periodo de un (1) ao computado desde (fecha a partir de la cual el trabajador gener el derecho al descanso vacacional) hasta .. Las partes dejan constancia que suscriben el presente convenio en forma libre y voluntaria, sin la existencia de dolo, error, amenaza, presin, coaccin o cualquier otro vicio de la voluntad en contra de EL TRABAJADOR. Suscrito por duplicado, en la ciudad de .. a los .. das del mes de .. de 200..
EL TRABAJADOR
EL EMPLEADOR
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MODELOS
CONVENIO PRIVADO DE EXTENSIN DEL PERIODO VACACIONAL DEL SECTOR AGRARIO

Modelo N 4
Conste por el presente documento, el convenio privado de extensin del periodo vacacional que celebran de una parte ____________________, identicado(a) con RUC N _____________, con domicilio real en _________________, debidamente representada por su ______________ (cargo del funcionario), seor(a) ______________ (nombre del funcionario), a quien en adelante se le denominar LA EMPRESA; y de la otra parte el seor(a) _______________ (nombre del trabajador), identicado con DNI N __________, con domicilio real en ____________________, a quien en adelante se denominar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO: EL TRABAJADOR labora en LA EMPRESA desde el _____ de __________ del ao _____ (fecha de ingreso), desempendose actualmente como __________, (puesto de trabajo), en el __________ (departamento de la empresa). SEGUNDO: A la fecha de celebracin del presente convenio, ambas partes reconocen que EL TRABAJADOR no tiene descansos vacacionales acumulados ni adeudados por parte de LA EMPRESA. TERCERO: Las partes del presente acuerdo reconocen que segn lo previsto en el artculo 7, numeral 7.2 inciso b) de la Ley N 27360, Ley que aprueba las normas de promocin del Sector Agrario, corresponde percibir a EL TRABAJADOR por concepto de descanso vacacional un total de quince (15) das calendario remunerados por cada ao de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un periodo mayor. CUARTO: En atencin a la excepcin dispuesta por la norma citada en la clusula tercera, las partes convienen en extender el periodo vacacional de EL TRABAJADOR de tal forma que perciba a partir de la celebracin del presente convenio, un descanso vacacional equivalente a treinta (30) das calendario remunerados por cada ao de servicio o la fraccin correspondiente. QUINTO: Para cumplir con lo establecido en la clusula cuarta, las partes convienen en que el derecho al nuevo periodo vacacional extendido en quince (15) das, se computar a partir del siguiente ao calendario al cual el trabajador haya adquirido su ltimo descanso vacacional, es decir desde el _____ de _______ del ao_____.
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GUA OPERATIVA N 3
SEXTO: Las partes dejan expresa constancia que el acuerdo anterior se ajusta a lo establecido en la Ley N 27360, Ley que aprueba las normas de promocin del Sector Agrario, as como en el Decreto Legislativo N 713, Legislacin sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada y en el artculo 9 del Decreto Supremo N 003-97-TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, normas que permiten que, en virtud del poder de direccin de el empleador, se establezcan modicaciones al contrato de trabajo en benecio del trabajador. STIMO: En todo lo no previsto en el presente convenio, es aplicable la legislacin laboral vigente. En seal de conformidad, suscriben el presente documento las partes, en _________ a los _____ das del mes de __________ del ao ________.
LA EMPRESA
EL TRABAJADOR
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MODELOS
COMUNICACIN AL EMPLEADOR DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS PARA EL DEPSITO DE LA CTS, VACACIONES Y GRATIFICACIONES DE LOS PESCADORES
Modelo N 5
Lima, de de 200. Seor: Presente.De mi especial consideracin: Es grato dirigirme a usted para comunicarle que, en virtud de lo dispuesto en los numerales 1 y 2 del artculo 4 del Decreto Supremo N 014-2004-TR, y dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de estar prestando servicios, he optado por escoger al Banco _____________ como institucin encargada de ser la depositaria de mi compensacin por tiempo de servicios. En ese sentido, cumplo con informarle que la cuenta asignada para tal n es la N_____________. Finalmente, le informo que la indicada institucin bancaria ser la depositaria de los montos que se me asignen por concepto de remuneracin vacacional y graticaciones legales, debiendo ser depositadas en la cuenta N _________________ del Banco ___________________. Atentamente,
_______________________ FIRMA DEL TRABAJADOR
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CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
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GUA OPERATIVA N 3
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CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
REMUNERACIONES
CASO 1
PAGO DE VACACIONES DE UN TRABAJADOR PESQUERO CON CONTRATO INTERMITENTE

El seor Vicente Alcntara es un trabajador pesquero artesanal, que viene laborando en una empresa comprendida bajo los alcances del rgimen laboral del sector. Dicho trabajador mantiene un contrato de trabajo de naturaleza intermitente, tomando en cuenta los periodos de veda. En el ltimo trimestre ha realizado labores en los siguientes periodos: Periodos laborados Del 05/09/2007 al 21/09/2007 Del 10/10/2007 al 22/10/2007 Del 12/11/2007 al 23/11/2007 Total: S/. Importe percibido 1,578 1,047 1,353 3,978
Bajo este supuesto, se nos consulta a cunto asciende el monto de las vacaciones del trabajador pesquero, considerando el tiempo laborado. Solucin: El tratamiento laboral de los trabajadores del sector pesquero se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 014-2004-TR, norma que establece el pago de benecios compensatorios y sociales de los trabajadores de este sector. La supervisin corresponde a la Caja de Benecios y Seguridad Social del Pescador (CBSSP), y se determinar aplicando a la remuneracin computable los siguientes porcentajes: 8.33% por compensacin por tiempo de servicios. 8.33% por vacaciones. 16.66% por graticaciones legales.
La aplicacin de estos benecios ser solo por el tiempo efectivamente laborado.

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GUA OPERATIVA N 3
Clculo de los benecios sociales del trabajador pesquero A efectos del clculo de los benecios compensatorios y sociales, ser remuneracin computable todo lo que percibe el trabajador pescador como contraprestacin por los servicios prestados, de conformidad con la normatividad legal. Segn el caso planteado, el trabajador ha laborado bajo la modalidad intermitente en los ltimos tres (3) meses, por lo tanto, se tendr que realizar el clculo de sus benecios sociales por cada periodo: Periodos laborados Del 05/09/2007 al 21/09/2007 Del 10/10/2007 al 22/10/2007 Del 12/11/2007 al 23/11/2007 Total: S/. Importe percibido 1,578 1,047 1,353 3,978 CTS 8.33% 131 87 113 331 Beneficios sociales Vacac. Gratif. 8.33% 16.66% 131 87 113 331 263 174 225 662 Total BB.SS. 525 348 451 1,324
El empleador, dentro de los cinco (5) das hbiles del mes siguiente, deber depositar el monto correspondiente a los benecios compensatorios y sociales del trabajador, devengados en el mes anterior, en cada una de las cuentas abiertas en una institucin bancaria de alcance nacional. Para tal efecto, la Caja de Benecios y Seguridad Social del Pescador deber sealar los periodos semanales que deben ser cancelados en cada oportunidad, tomando en cuenta la especial naturaleza del trabajador pesquero. Nota: El trabajador pescador podr disponer libremente de los depsitos correspondientes a las vacaciones y graticaciones legales. No obstante, la CTS solo podr ser retirada por el trabajador cuando se produzca su cese denitivo en la actividad pesquera.
Asiento contable:
Provisin de las planilla de noviembre 2007, incluido los beneficios sociales
Se asume que el asiento de provisin de los dos meses anteriores (setiembre y octubre) se realizaron en su oportunidad.
--------------------------x--------------------------62 Cargas de personal 6211 Remuneracin 1,353 6256 Gratificacin 225 6261 Vacaciones 113 6271 EsSalud 152 6273 SCTR 68 Provisiones del ejercicio 686 CTS 1,872
29 113
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CASOS PRCTICOS
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Tributos por pagar 4031 EsSalud 4032 ONP 4033 SCTR Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar Benef. sociales de los trabajadores 471 CTS
401 152 220 29 1,471
41
47
113
x/x
Provisin de las planilla de noviembre, incluido los beneficios del Sr. Alcntara. --------------------------x---------------------------
CASO 2 PAGO DE VACACIONES A UN TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIN FIJA (BSICA) E IMPRECISA (HORAS EXTRAS)
La empresa textil Alpaca Peruana S.A, contrat a una trabajadora, la cual manifest oportunamente que contaba con carga familiar. Dicha trabajadora ingres a laborar el 1 de noviembre de 2006, con una remuneracin ja de S/. 1,850. As, a partir del mes de enero de 2007 gener horas extras, percibiendo por este concepto los siguientes montos:
Meses Enero 2007 Febrero Marzo Abril Mayo
H. extras 280 0 325 0 380
Meses Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Total: S/.
H. extras 0 220 0 290 0 1,495
Sobre el particular se nos consulta a cunto ascienden sus vacaciones al haber cumplido el rcord vacacional. Solucin En el presente caso, la trabajadora percibe una remuneracin ja y variable por las horas extras realizadas y, al haber cumplido el rcord vacacional, obtuvo el derecho a percibir las vacaciones correspondientes al periodo laborado.
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GUA OPERATIVA N 3
Ahora bien, conforme a lo establecido en el Decreto Legislativo N 713, la remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera recibido habitualmente en caso de continuar laborando. Para ello, se incluye adems el promedio de la remuneracin variable, considerndose como requisito que las haya percibido en un mnimo de tres (3) meses durante el ltimo semestre. En este sentido, aplicandolo al caso concreto, el clculo es como sigue: Datos: Remuneracin ja Asignacin familiar Horas extras, may/oct (ltimo semestre) Fecha de ingreso : 01/11/2006 : : : S/. 1,850 S/. S/. 53 890
Promedio de horas extras percibidas en los ltimos seis meses Mayo 2007 Julio Setiembre Total Promedio 6 : : : : : S/. 380 220 290 S/. 890 S/. 148
Determinacin de la remuneracin computable para las vacaciones del periodo Al haber percibido horas extras como mnimo en tres (3) oportunidades, durante el ltimo semestre, el promedio formar parte de la remuneracin computable para las vacaciones: Remuneracin ja Asignacin familiar Promedio de horas extras Total vacaciones : : : : S/. 1,850 53 148 S/. 2,051
Asiento contable:
Registro de la provisin de las vacaciones del periodo 2006-2007
--------------------------x--------------------------62 Gastos de personal 6261 Vacaciones 2,051 6271 EsSalud 185 6273 SCTR
2,271
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CASOS PRCTICOS
40 Tributos por pagar 40173 IR - Ret. 5ta. categ. 4031 EsSalud 4033 SCTR 41 Remuner. y participaciones por pagar 4121 Vacaciones truncas
278
(*)
58 185 35 1,730
46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 4691 AFP xyz x/x Provisin de las vacaciones truncas, al cese laboral. --------------------------x--------------------------(*) Importe supuesto.
263
CASO 3 PAGO DE LAS VACACIONES DE UN TRABAJADOR COMISIONISTA QUE PERCIBE SOLO REMUNERACIN VARIABLE
La empresa Proyectos Solidarios S.A., contrat a un trabajador con carga familiar, el cual deba realizar ventas de productos navideos. Se estableci que recibira una remuneracin principal base en las comisiones que se generen por las ventas realizadas. Sobre el particular, el referido trabajador percibi en los ltimos (8) meses los siguientes montos por comisiones: Mes Marzo 2007 Abril Mayo Junio Remuneracin mensual 2,150 1,950 1,870 2,250 Mes Julio Agosto Setiembre Octubre Total: S/. Remuneracin mensual 2,330 1,990 2,180 2,150 16,870
Al haber cumplido el rcord de das laborados que se requiere, se solicita determinar el monto a percibir por concepto de vacaciones del ejercicio correspondiente. Solucin: Para determinar la remuneracin vacacional de un trabajador que percibe una remuneracin principal variable, recogemos el procedimiento que para estos nes regula la norma de la CTS, la cual precisa que en el caso de trabajadores comisionistas que perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base al promedio de lo percibido en forma imprecisa por el trabajador en el semestre respectivo.
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GUA OPERATIVA N 3
Datos: Remuneracin imprecisa de los ltimos 6 meses (may-oct) : Asignacin familiar Periodo vacacional : : S/. 12,770 S/. 53 2006-2007
Promedio de las comisiones percibidas en el ltimos semestre (may/oct) Mayo 2007 Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Total Promedio 6 : : : : : : : : S/. 1,870 2,250 2,330 1,990 2,180 2,150 S/. 12,770 S/. 2,128
Determinacin de la remuneracin computable para las vacaciones del periodo Se suman las comisiones percibidas como remuneracin principal en los ltimos seis (6) meses y se obtiene el promedio dividindolo entre 6:
Promedio de comisiones Asignacin familiar Total vacaciones
: : :
S/. 2,128 53 S/. 2,181
Asiento contable:
Registro de la provisin de las vacaciones del periodo 2006-2007
--------------------------x--------------------------62 Gastos de personal 6261 Vacaciones 2,181 6271 EsSalud 196 6273 SCTR 40 Tributos por pagar 40173 IR - Ret. 5ta. Categ. 4031 EsSalud 4032 ONP 4033 SCTR
(*)
2,414
37 597
80 196 284 37 1,817
41 Remuner. y participaciones por pagar 4121 Vacaciones x/x Provisin de las vacaciones truncas, al cese laboral. --------------------------x--------------------------(*) Importe supuesto.
40
CASOS PRCTICOS
PERIODOS COMPUTABLES
CASO 4 PAGO DE VACACIONES DE UN TRABAJADOR CON PERIODO DE INCAPACIDAD TEMPORAL
Un trabajador labora desde hace dos aos en una empresa y, a la fecha, percibe una remuneracin de S/. 1,270 mensual, adems de una bonicacin al cargo de S/. 220. Con fecha 27 de junio de 2007 sufri un accidente de trabajo y estuvo con incapacidad temporal hasta el 12 de octubre del mismo ao. Al respecto, la empresa nos consulta si corresponde otorgar el descanso vacacional del periodo, si al 31 de octubre cumple un ao ms de labor. Solucin: Se trata de un trabajador que sufri un accidente de trabajo, y como consecuencia estuvo con descanso por incapacidad temporal durante 3 meses y 16 das, para lo cual se present el sustento respectivo con los documentos extendidos por EsSalud (CITT). Datos: Remuneracin bsica Bonicacin al cargo Descanso mdico (CITT) Tiempo de descanso : : : : S/. 1,270 S/. 220 Del 27/06/2007 al 12/10/2007 108 das
Determinacin de los das efectivos laborados en un ao continuo de trabajo
Durante el ltimo periodo vacacional, el trabajador estuvo con incapacidad temporal, producto de un accidente de trabajo. Segn las normas establecidas, a efectos del rcord vacacional, se considera como das efectivos (entre otros) las inasistencias por accidentes de trabajo, siempre que no superen 60 das al ao. Ahora bien, de acuerdo con el caso tratado, el trabajador cumpli un ao ms de servicios al 31/10/2007, sin embargo, al haber faltado ciento ocho (108) das por accidente de trabajo, solo sern considerados como das efectivos los primeros 60 das de incapacidad temporal: Das de incapacidad Menos: Das efectivos Das no efectivos : : 60 48 : 108
41
GUA OPERATIVA N 3
En tal sentido, el trabajador cumpli un ao ms de labores al 31/10/2007, no obstante, no cumpli con el rcord de das efectivos laborados en el periodo, por lo tanto, perder el derecho de sus vacaciones por el periodo 2006-2007.
CASO 5 PAGO DE VACACIONES DE UNA TRABAJADORA COMISIONISTA QUE ESTUVO CON DESCANSO POR MATERNIDAD
La empresa Cadenas Peruanas S.A., cuenta con una trabajadora comisionista, la cual ha venido laborando desde el 1 de diciembre de 2006, y a partir del 20 de agosto de 2007 se encuentra con descanso temporal por el goce del descanso por maternidad, el cual que termina el 17 de noviembre de 2007. Los ingresos del ltimo semestre antes del descanso, fueron los siguientes:
Mes Febrero Marzo Abril
Remuneracin mensual 1,250 1,540 1,770
Mes Mayo Junio Julio Total: S/.
Remuneracin mensual 1,120 1,390 1,680 8,750
Le corresponde el pago de sus vacaciones, y a cunto ascendera el importe considerando sus ingresos con base en comisiones? Solucin: Se trata de una trabajadora que se encuentra con descanso por maternidad, y como consecuencia estuvo subsidiada durante 90 das, los cuales se encuentran sustentados con los documentos extendidos por EsSalud (CITT). Datos: - Comisiones en el semestre - Descanso mdico (CITT) - Tiempo de descanso : : : S/. 8,750 Del 20/08/2007 al 17/11/2007 90 das
Remuneracin computable para el clculo de las vacaciones del periodo Durante el ltimo periodo vacacional la trabajadora estuvo subsidiada, producto del descanso pre y posnatal.
42
CASOS PRCTICOS
De acuerdo con el caso tratado, la trabajadora cumpli un ao ms de servicio al 30/11/2007, y durante el periodo no asisti 90 das por descanso pre y posnatal, sin embargo, estos das de inasistencia se consideran como das efectivamente laborados, de tal manera que le corresponde el derecho a gozar el descanso vacacional. Clculo de la remuneracin vacacional Cuando el trabajador percibe comisiones como remuneracin principal, el importe de sus vacaciones ser el promedio de la suma de los ltimos seis meses dividido entre 6. De acuerdo con el caso tratado, la trabajadora se encontraba con descanso por maternidad a partir del 25 de agosto, por lo tanto, tendremos que considerar las comisiones percibidas a partir del mes anterior (julio 2007) en que empieza a gozar del subsidio. - Comisiones del ltimo semestre - Promedio de las comisiones (S/. 8,750 6) : : S/. (*)8,750 S/. 1,458
(*) Percibidos en el semestre desde el mes de febrero 2007, hasta el mes anterior al descanso (julio 2007).
Asiento contable:
Para provisionar las vacaciones del periodo
--------------------------x--------------------------62 Gastos de personal 6261 Vacaciones 1,458 6271 EsSalud 131 6273 SCTR 40 Tributos por pagar 40173 IR - Ret. 5ta. categ. 4031 EsSalud 4032 ONP 4033 SCTR
1,614
25 346
0 131
(*)
190 25 1,268
41 Remuner. y participaciones por pagar 4121 Vacaciones x/x Provisin de las vacaciones truncas, al cese laboral. ---------------------------x-------------------------(*) No llega al monto establecido (7 UIT).
43
GUA OPERATIVA N 3
CASO 6 PAGO DE LAS VACACIONES DE UN TRABAJADOR CON LICENCIA CON GOCE Y SIN GOCE DE HABER
Un trabajador con carga familiar, al mes de noviembre 2007 cumpli un ao de servicios en forma continua, a la fecha percibe una remuneracin de S/. 1,420 mensuales, pero en el periodo correspondiente ha tenido das de inasistencia por diversos motivos: Concepto Subsidio por enfermedad Accidente no remunerado Licencia con goce de haber Suspensin sin goce de haber Licencia sindical Faltas no justificadas Total : Das de inasistencia 72 5 8 10 5 13 113
Al respecto, nos consultan si la trabajadora cumple el rcord respectivo para que se le otorgue el descanso vacacional correspondiente. Solucin: A efectos de disfrutar el descanso vacacional, el trabajador debe cumplir necesariamente con el rcord vacacional durante el ao continuo de labores, segn se trate del nmero de das de la jornada semanal. En tal sentido, el rcord establecido en la norma pertinente es el siguiente: 260 das efectivos, si la jornada semanal es de 6 das. 210 das efectivos, si la jornada semanal es de 5 das.
Datos: Remuneracin bsica Asignacin familiar Das de inasistencia Periodo vacacional : : : : S/. 1,420 S/. 53
ciento trece (113) 2006-2007
Determinacin de los das efectivos laborados en un ao continuo de trabajo Con el n de establecer si se cumpli con el rcord vacacional durante el ltimo periodo, debemos considerar por excepcin, como das efectivos de labor los siguientes:
44
CASOS PRCTICOS
Concepto
Das de inasistencia
Efectivo laborado
(*)
Faltas 12 5
Subsidio por enfermedad Accidente no remunerado Licencia con goce de haber Suspensin sin goce de haber Licencia sindical Faltas no justificadas Total :
72 5 8 10 5 13 113
60 8
10 5 13
(*)
73
40
(*) A efectos del rcord vacacional se consideran como das efectivos laborados. Las inasistencias por enfermedad, siempre que no superen 60 das al ao.
De acuerdo con el caso tratado, el trabajador cumpli un ao de servicios al 30/11/2007, sin embargo, al haber faltado ciento trece (113) das, solo sern considerados como das efectivos laborados, setenta y tres (73) das, y los otros cuarenta (40) das se consideran como faltas injusticadas. En tal sentido, el trabajador durante el ao de servicio, no cumpli con el rcord de das efectivos laborados en el periodo, por lo tanto, perder el derecho de sus vacaciones por el periodo 2006-2007.
45
GUA OPERATIVA N 3
VACACIONES TRUNCAS
CASO 7 PAGO DE LAS VACACIONES TRUNCAS DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE COMISIONES Y HORAS EXTRAS
Un trabajador con carga familiar y aliada a una AFP, ingres a laborar el 19 de febrero de 2007 y renunci en forma voluntaria el 31 de octubre del mismo ao. Su remuneracin principal variable y estaba constituida por comisiones sobre ventas realizadas y horas extras, habiendo percibido en el ltimo semestre, lo siguiente:
Meses
Concepto Comisin H. extras 0 150 130
Meses
Concepto Comisin H. extras 0 0 140 420
Mayo 2007 Junio Julio
1,220 1,390 1,190
Agosto Setiembre Octubre Total: S/.
1,480 1,410 1,930 8,620
A cunto ascienden sus vacaciones truncas a la fecha del cese? Solucin: A efectos de tener derecho a las vacaciones truncas, el trabajador debe acreditar un mes de servicio a su empleador, cumplido este requisito, procede el pago por este concepto al cese laboral, y ser compensado en razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiera laborado, respectivamente. Datos: - Fecha de ingreso - Fecha de retiro - Tiempo de servicio : : : 19/02/2007 31/10/2007 8 meses, 10 das
Promedio de comisiones de los ltimos seis (6) meses al cese laboral El promedio de los ingresos de los trabajadores que perciben comisiones como remuneracin principal se establece sobre la base del promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el ltimo semestre respectivo, y si el periodo a liquidarse fuera inferior a los seis (6) meses, la remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido en dicho periodo. Importe del semestre Promedio 6 : : S/. 8,620 S/. 1,437
46
CASOS PRCTICOS
Promedio de las horas extras de los ltimos seis (6) meses Las horas extras son remuneraciones complementarias e imprecisas, y por su naturaleza se toma como base para el clculo de las vacaciones truncas, siempre que el trabajador las haya percibido cuando menos 3 meses en cada periodo de 6, se suman y su resultado se divide entre 6.
Junio Julio Octubre Total Promedio 6
: : : : :
S/.
150 130 140
S/. S/.
420 70
Remuneracin computable para la compensacin de sus vacaciones truncas : : : : S/. 1,437 70 53 S/. 1,560
- Promedio de comisiones - Promedio de horas extras - Asignacin familiar Total -
Determinacin de las vacaciones truncas del comisionista Por los 8 meses laborados (S/. 1,560 12 x 8) Por los 10 das laborados (S/. 1,560 12 30 x 10) Vacaciones truncas : : : S/. 1,040 43 S/. 1,083
Asiento contable:
Para provisionar las vacaciones truncas al cese laboral del comisionista
--------------------------x--------------------------62 Gastos de personal 6262 Vacaciones truncas 1,083 6271 EsSalud 97 6273 SCTR 40 Tributos por pagar 4031 EsSalud 4033 SCTR 97
1,198
18 115 18 944 139
41 46
Remuner. y participaciones por pagar 4122 Vacaciones truncas Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 4692 AFP xyz
x/x
Provisin de las vacaciones truncas, al cese laboral. Trabajador xxx. --------------------------x---------------------------
47
GUA OPERATIVA N 3
INDEMNIZACIN VACACIONAL
CASO 8 VACACIONES NO GOZADAS DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
El gerente general de una empresa aliado a la ONP ingres a laborar el 1 de agosto de 2005 y renunci en forma voluntaria el 19 de noviembre de 2007, durante su permanencia en el centro de trabajo no goz de sus vacaciones fsicas. Su remuneracin mensual a la fecha del cese fue de S/. 4,780 mensuales. Sobre el particular a cunto asciende el monto de la indemnizacin vacacional por las vacaciones no gozadas? Solucin: En el presente caso, todo trabajador tiene derecho a gozar de sus vacaciones una vez cumplido el rcord establecido en el Decreto Legislativo N 713, sin embargo, en caso de que el empleador no disponga que el trabajador goce del mismo, deber abonarle una remuneracin por concepto de indemnizacin vacacional. No obstante, tratndose del gerente general de la empresa, el reglamento del referido decreto legislativo dispone que la indemnizacin por falta de descanso vacacional, no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa, que por algn motivo, no hayan decidido hacer uso del descanso vacacional. Por lo tanto, no le asiste este derecho al trabajador. As, el pago vacacional se deber efectuar de la siguiente manera: Datos: Fecha de ingreso Fecha de cese Tiempo de servicio ltima remuneracin : : : : 01/agosto/2005 19/noviembre/2007 2 aos, 3 meses y 19 das S/. 4,780
Determinacin del pago de sus vacaciones fsicas no gozadas Segn lo dispuesto, al cese laboral del gerente general de la empresa, slo se efectuar el clculo de las vacaciones truncas: Periodos Ao 2005-2006 Ao 2006-2007 Vacaciones truncas: 3/12 avas. mensual 19/30 avas. diario Total :
(*) No corresponde a los representantes legales. (**) Por las vacaciones truncas, 2007.
(**)
Remuneracin vacacional 4,780 4,780 1,447 11,007
Indemnizacin
(*)
00 00 00 00
48
CASOS PRCTICOS
- S/. 4,780 12 x 3 meses - S/. 4,780 360 x 19 das Total : : : S/. 1,195 252 S/. 1,447
Asiento contable:
Con los datos obtenidos, procederemos a realizar la provisin de sus vacaciones truncas
Se asume que el pago de las vacaciones por haber cumplido el rcord vacacional de los dos (2) primeros aos fueron pagados en su oportunidad. Se realiza la provisin solo por sus vacaciones truncas del periodo 2007. --------------------------x--------------------------62 Gastos de personal 6262 Vacaciones truncas 6271 EsSalud 6273 SCTR Tributos por pagar 40173 IR - Ret. 5ta. categ. 4031 EsSalud 4032 ONP 4033 SCTR 1,602 1,447 130 25 343 0 130 188
(*)
40
25 1,259
41 Remuner. y particip. por pagar 411 Remuneraciones por pagar x/x Provisin de las vacaciones truncas al cese laboral del gerente general. --------------------------x---------------------------
(*) No llega al monto establecido (7 UIT)
49
GUA OPERATIVA N 3
COMPRA DE VACACIONES
CASO 9
TRABAJADOR QUE VENDE 15 DAS DE VACACIONES Y LOS OTROS 15 NO LOS GOZA FSICAMENTE
Una trabajadora con carga familiar cumpli su rcord vacacional por el periodo noviembre 2006, y en su oportunidad no hizo uso de su descanso fsico, por lo que decide vender 15 das de sus vacaciones y hacer uso del descanso de los otros 15 das restantes. Sin embargo, hasta el mes de noviembre 2007 no se hizo uso del descanso correspondiente, habindose acumulado por dos periodos consecutivos el referido descanso. Su remuneracin mensual vigente es de S/. 1,380. Cul es la incidencia con relacin a los 15 das de vacaciones no gozadas, teniendo en cuenta que se acumul al siguiente periodo? Solucin: La norma que regula los descansos remunerados de la actividad privada, permite que: los trabajadores del Sector Privado pueden reducir sus vacaciones de 30 a 15 das, con la respectiva compensacin remunerativa, previo acuerdo entre ambas partes, las mismas que debern constar por escrito. De acuerdo con el caso planteado, el trabajador durante el ao cumpli su rcord vacacional y por necesidad vendi 15 das de vacaciones, debiendo gozar los otros 15 das, sin embargo, a la fecha se acumularon dos (2) periodos y no se hizo uso del descanso fsico. Datos: - Situacin del trabajador - Remuneracin mensual - Asignacin familiar - Vacaciones vendidas - Vacaciones no gozadas : : : : : Contina S/. 1,380 S/. 53
15 das 15 das
Determinacin del pago de sus vacaciones fsicas no gozadas Cuando un trabajador no hace uso del descanso fsico de sus vacaciones dentro del ao siguiente a aquel en que adquiere el derecho, se le indemniza con una remuneracin equivalente a la remuneracin por el no disfrute del descanso.
50
CASOS PRCTICOS
Periodos Ao 2005-2006 Ao 2006-2007 Total S/. :
Remuneracin vacacional 1,433 1,433 2,866
Indemnizacin
(*)
717 00 717
(*) Se considera la remuneracin de 15 das, los otros 15 das los vendi en su oportunidad.
Determinacin de las vacaciones a percibir en noviembre de 2007 Remuneracin vacacional Asignacin familiar Total vacaciones Indemnizacin de 15 das (S/. 1,433 30 x 15) : : : : S/. 1,380 53 S/. 1,433 S/.
(*)
717
(*) Corresponde a los 15 das no gozados del primer ao 2005-2006.
Asiento contable:
Provisin de las vacaciones del periodo 2007 y de la indemnizacin vacacional
Se registran las vacaciones del periodo 2006-2007 y el pago de la indemnizacin por los 15 das pendientes del periodo 2005-2006 que no se disfrut en su momento.
---------------------------x-------------------------62 Gastos de personal 6261 Vacaciones anual 1,433 6292 Indemnizacin por (*) descanso no gozado 717 6271 EsSalud 129 6272 SCTR 40 Tributos por pagar 40173 IR - Retencin 5ta. 4031 EsSalud 4032 ONP 4033 SCTR Remuner. y particip. por pagar 4121 Vacaciones Cuentas por pagar diversas 4693 Indemnizacin por vacaciones no gozadas
(**)
2,303
24 339
-129 186 24 1,247 717
41 46
x/x Provisin de vacaciones devengadas e indemnizacin de 15 das.
---------------------------x-------------------------(*) No afecto a retencin ni aportaciones de leyes sociales. (**) No alcanza el lmite requerido.
51
GUA OPERATIVA N 3
CASO 10 CUL ES EL MONTO QUE DEBE PERCIBIR UN TRABAJADOR QUE DECIDE VENDER 15 DAS DE SU DESCANSO VACACIONAL?
En octubre de 2007 una trabajadora con carga familiar y aliada a una AFP, cumpli su rcord vacacional debiendo salir fsicamente en el mes de noviembre por el periodo correspondiente a 30 das, sin embargo, ambas partes acordaron que solo se gozaran de 15 das y los otros 15 seran compensados con la remuneracin pertinente. La remuneracin que percibe en el periodo fue de S/. 1,850 mensuales. A cunto asciende el pago por el mes de noviembre 2007, considerando las vacaciones del periodo y la venta parcial de las mismas? Solucin: Los trabajadores del Sector Privado pueden reducir sus vacaciones de 30 a 15 das, con la respectiva compensacin remunerativa, previo acuerdo entre ambas partes, el cual deber constar por escrito. As, si el trabajador decide efectivizar la venta de vacaciones, recibir los montos que a continuacin se detallan: Datos: Situacin del trabajador Remuneracin mensual Asignacin familiar Vacaciones negociadas Derecho vacacional : : : : : Contina S/. 1,850 S/. 53
Quince (15) das Noviembre 2007
Determinacin de las vacaciones a percibir en noviembre de 2007 La remuneracin vacacional ser abonada antes del inicio del descanso y el empleador est obligado a registrarlo en el libro de planillas en la fecha del descanso vacacional. Asimismo, el importe de las vacaciones negociadas (15 das) debe gurar en la planilla en el mes en que las trabaja (noviembre) conjuntamente con el importe de las vacaciones por derecho adquirido. Remuneracin vacacional Asignacin familiar Total vacaciones 15 das negociados (S/. 1,903 30 x 15) : : : : S/. 1,850 53 S/. 1,903 S/. 952
52
CASOS PRCTICOS
Asiento contable:
Provisin de las vacaciones correspondientes y la venta de los 15 das de labor en el mes de noviembre 2007
---------------------------x-------------------------62 Gastos de personal 6261 Vacaciones anual 1,903 6263 Vacaciones negociadas (*)952 6271 EsSalud 257 6272 SCTR 40 Tributos por pagar 40173 IR - Retencin 5ta. 4031 EsSalud 4033 SCTR Remuner. y particip. por pagar 4121 Vacaciones por pagar 4123 Vacaciones negociadas
3,161
49 348
(**)
42 257 49 2,442
41
1,626 816 371
46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar 4691 AFP xxx x/x Provisin de vacaciones devengadas y negociacin, trabajador xxx. ---------------------------x-------------------------(*) Forma parte para las retenciones y aportaciones de leyes sociales. (**) Importe estimado para el caso prctico.
53
GUA OPERATIVA N 3
RETENCIONES
CASO 11 PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA EN EL CASO DE VACACIONES DEVENGADAS QUE NO HAN SIDO PAGADAS EN SU OPORTUNIDAD
Un trabajador con carga familiar y aliado a una AFP, viene laborando desde hace un ao en forma continua cumpliendo de esta manera el respectivo rcord. En el periodo en el que se encontraba gozando del descanso vacacional la empresa no le abon la remuneracin correspondiente y, para subsanar la omisin, decidi realizar el pago en el mes de noviembre. Cul es el tratamiento aplicable al pago de la retencin de quinta categora, a realizarse en el mes de noviembre, tomando en cuenta que la remuneracin asciende a S/. 2,230 mensuales? Solucin: Se trata de un trabajador que se encuentra gozando su descanso vacacional de 30 das calendario, pero este benecio an se encuentra pendiente de pago. Datos: - Remuneracin mensual - Asignacin familiar - Periodo vacacional - Situacin de pago : : : : S/. 2,230 S/. 53
2006-2007 Pendiente
De acuerdo con el caso presentado, el trabajador adquiri el derecho vacacional, pero el pago de este no se ha realizado, y por ser considerado como renta de quinta categora, la empresa se encuentra en la obligacin de realizar la retencin del impuesto. Sin embargo, segn la norma vigente del TUO de la LIR, las empresas no podrn realizar las retenciones de acuerdo con el criterio de lo devengado, siendo la obligacin de retener, declarar y pagar al sco cuando esta renta de quinta categora (vacaciones) sea efectivamente pagada al beneciario.
Asiento contable:
Registro y provisin de la remuneracin vacacional devengada del periodo 2006-2007
Al margen del pago y/o retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora, se deber provisionar la remuneracin vacacional devengada.
54
CASOS PRCTICOS
---------------------------x-------------------------62 Gastos de personal 6261 Vacaciones anual 2,283 6271 EsSalud 205 6272 SCTR 40 Tributos por pagar 40173 IR - Retencin 5ta. 4031 EsSalud 4033 SCTR Remuner. y particip. por pagar 4121 Vacaciones anual Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar 4692 AFP xxx
2,527
39 339
(*)
95 205 39 1,895
41
46
293
x/x
Provisin de vacaciones devengadas y negociacin, trabajador xxx. ---------------------------x-------------------------(*) Importe estimado para el caso prctico. Ser gasto tributario del ejercicio 2007, siempre y cuando se paguen hasta antes del vencimiento de la declaracin jurada del periodo.
55
GUA OPERATIVA N 3
REGMENES ESPECIALES
CASO 12
CLCULO DE LAS VACACIONES DE UNA TRABAJADORA DEL HOGAR

Una trabajadora del hogar aliada a una AFP viene laborando desde el 01/10/2006, y percibe una remuneracin de S/. 415 mensuales, as, cumplido el ao de servicios y el rcord vacacional respectivo, el empleador nos consulta a cunto asciende la remuneracin vacacional de esta trabajadora. Solucin: A los trabajadores del hogar les corresponde percibir el descanso vacacional en la medida que cumplan con un ao de servicios y hayan logrado el rcord de labores efectivas realizadas en ese periodo. Datos: - Fecha de ingreso - Remuneracin mensual - Periodo vacacional : : : 01/10/2006 S/. 415.00 2006/2007
Clculo de las vacaciones del primer ao Al haber laborado un ao continuo de servicios y haber cumplido el rcord de das efectivos de labor, la trabajadora del hogar tiene derecho a un descanso anual remunerado de 15 das: - S/. 415 30 x 15 das Menos: AFP: 12.83% de S/.530 Neto a pagar : : 68.00 S/. 139.50
(*)
S/. 207.50
Aporte a EsSalud (Cuota patronal) - EsSalud: 9% de S/.530 : S/.

(**)
47.70
(*) (**)
Se toma como base la RMV vigente al momento del pago. (Artculo segundo de la Resolucin SBS N 922-2007 del 16/07/2007) La base mnima no podr ser inferior a la RMV vigente al momento del pago. (Inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790, modicado por el artculo 1 de la Ley N 28791).
56
CASOS PRCTICOS
CASO 13 CLCULO DE LAS VACACIONES DE UN TRABAJADOR AGRARIO

La empresa Chacra Cerro S.R.L. tiene un trabajador aliado a la ONP que goza de los benecios del sector agrario, ingres a laborar el 1 de noviembre de 2006 percibiendo la remuneracin mnima del sector, y a la fecha contina laborando despus de haber cumplido un ao de servicios y el respectivo rcord vacacional. Cul es el monto que le corresponde percibir a este trabajador por concepto de vacaciones? Solucin: Los trabajadores comprendidos en el rgimen de la actividad agraria de la promocin del sector agrario, gozan de una Remuneracin Diaria (RD) preferencial. A la fecha, la RD corresponde al importe de S/. 20.68. Segn los datos presentados, se solicita el pago de las vacaciones correspondientes por el ao continuo de labores y haber alcanzado el rcord de das efectivos de labor. Datos: - Remuneracin mensual (S/. 20.68 x 30 das) - Fecha de ingreso - Situacin laboral : : : S/. 620.40 01/11/2006 Con vnculo laboral
Determinacin de la planilla de noviembre 2007, incluido el pago de 15 das de sus vacaciones Para los trabajadores acogidos a este rgimen laboral, les corresponde un descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicios o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un periodo mayor: 15 das de trabajo normal Vacaciones del ao (S/. 620.40 30 x 15 das) Menos: ONP: 13% de S/.620.40 Neto a pagar : : S/. 80.65 539.75 : : : S/. S/. 310.20 310.20 620.40
Aporte a EsSalud (Cuota patronal) EsSalud: 4% de S/.620.40: S/. 24.82
57
GUA OPERATIVA N 3
Asiento contable:
Provisin de la planilla de noviembre 2007 incluida las vacaciones del periodo 2006-2007
---------------------------x-------------------------62 Gastos de personal 6211 Remuneracin 310 6261 Vacaciones anual 310 (*) 6271 EsSalud 25 6274 SCTR 11 40 Tributos por pagar 4031 EsSalud 4032 ONP 4034 SCTR
656
116 25 80 11 540
41 Remuner. y particip. por pagar 411 Remuneraciones por pagar x/x Provisin de las remuneraciones y los beneficios sociales del trabajador xxx. ---------------------------x-------------------------(*) Aporte a EsSalud, 4% (numeral 9.2, artculo 9 de la Ley N 27360).
CASO 14 CLCULO DE LAS VACACIONES DE UN TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL

Un trabajador de construccin civil aliado a una AFP tiene el cargo de pen, ingres a laborar el 11 de julio de 2007 y ces en sus labores el da 21 de noviembre de 2007, durante ese tiempo labor 102 das efectivos de trabajo (lunes a sbado) adems acumul horas extras por el importe de S/. 1,240.50 (considerando el importe en horas simples). A cunto asciende el pago por vacaciones truncas de dicho trabajador? Solucin: Las remuneraciones por vacaciones que se pagan a los trabajadores de construccin civil, se otorgan de acuerdo con lo pactado con la empresa. Dicho pago podr ser efectuado en forma semanal, mensual o al cese laboral, segn corresponda. Datos: - Fecha de ingreso - Fecha de cese : 11/07/2007 : 21/11/2007
58
CASOS PRCTICOS
- Das efectivos laborados - Categora - Jornal vigente - Horas extras (simples)
: : : :
Ciento dos (102) Pen S/. 29.13 S/. 1,240.50
Determinacin de la remuneracin computable para aplicar las vacaciones : : : S/. 2,971.26 1,240.50 S/. 4,211.76 (S/. 29.13 x 102)
- Jornales efectivos percibidos - Horas extras simples acumuladas Total percibido
Clculo de la remuneracin vacacional
A efectos del pago de sus vacaciones se considera como remuneracin computable los importes percibidos por jornal simple y por das efectivos laborados de trabajo, as como las horas extras realizadas en el periodo a liquidarse (considerando horas simples). La compensacin vacacional es el equivalente al 10% de lo percibido por los conceptos indicados: Importe vacacional (10% de S/.4,211.76) : S/. 421.18
Asiento contable:
Registro de la provisin de sus vacaciones al cese laboral
---------------------------x-------------------------62 Gastos de personal 6262 Vacaciones truncas 421 6271 EsSalud 38 6273 SCRL 7 40 Tributos por pagar 40175 IR - Ret. 5ta. catg. 4031 EsSalud 4033 SCRL Remun. y participac. por pagar 4122 Vacaciones truncas Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por diversas 4691 AFP xxx
466
45
(*)
00 38 7 353
(**)
41 46
68
x/x
Provisin de la vacaciones que sern pagadas al cese laboral, trabajador xxx. ---------------------------x-------------------------(*) No llega al lmite solicitado. (**) La base imponible, siempre ser la RMV vigente.
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GUA OPERATIVA N 3
CASO 15 INDEMNIZACIN POR LAS VACACIONES NO GOZADAS DE UN TRABAJADOR MINERO

La Ca. Minera San Francisco S.A.A. registra a un trabajador con carga familiar y aliado a la ONP desde el 1 de octubre 2005, asignndole la remuneracin mnima que se otorga en este sector. Al 30 de noviembre de 2007 no ha gozado fsicamente sus vacaciones del primer ao, correspondiente al periodo 2005-2006. La empresa desea regularizar esta omisin en el periodo correspondiente, cul sera el tratamiento aplicable? Solucin: Segn los datos proporcionados, el trabajador minero no goz de sus vacaciones fsicas del primer ao, habindose vencido el tiempo necesario para hacer uso de estas vacaciones, por lo tanto, el trabajador puede solicitar una indemnizacin por el no uso del descanso fsico en su oportunidad. Datos: - Remuneracin mensual - Fecha de ingreso - Situacin de trabajador : : : Ingreso mnimo minero 01/10/2005 Continua Octubre 2007
- Fecha lmite, goce vacacional :
Determinacin de la indemnizacin por las vacaciones no gozadas (periodo 2005 2006) Los trabajadores mineros debern percibir un ingreso mensual no menor al monto que resulte de aplicar un 25% adicional al ingreso mnimo legal vigente en la oportunidad de pago, el importe adicional tendr el concepto de una Bonicacin Suplementaria (D.S. N 030-89-TR del 06/09/1989) - RMV vigente al momento del pago (octubre 2007) Ms: - 25% adicional (minero) Asignacin familiar Total febrero 2004 : : : 132.50 53.00 S/. 715.50 : S/. 530.00
La norma general que regula los descansos remunerados considera una indemnizacin por no haber gozado del descanso fsico a los trabajadores que cumplan con el rcord vacacional, pero que no disfrutaron del descanso fsico en el periodo anual en que les corresponde. El importe a pagar ser la remuneracin que viene percibiendo al momento del pago.
60
CASOS PRCTICOS
Asiento contable:
Provisin del pago de indemnizacin por vacaciones no gozadas del trabajador minero (2005-2006)
---------------------------x-------------------------62 Gastos de personal 6292 Indemnizacin por descanso fsico no gozado 46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar 4692 Indemniz. por vacaciones
(*)
716
716
x/x
Provisin de indemnizacin por no gozar las vacaciones, trabajador xxx. ---------------------------x-------------------------(*) Gasto tributario. No sujeto a retencin, aportacin y/o contribuciones sociales.
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GUA OPERATIVA N 3
MULTAS
CASO 16 MULTA INSPECTIVA POR NO PAGAR VACACIONES
Una fbrica denominada Per, no cumpli con realizar el pago de las vacaciones de tres (3) trabajadores en su oportunidad, motivo por el cual, estos presentan una denuncia ante el Ministerio de Trabajo y promocin del Empleo. Pasados los das, reciben la visita de los inspectores, los mismos que solicitaron la informacin pertinente, y detectaron el incumplimiento del pago de dicha obligacin laboral. En este escenario, dispusieron la aplicacin de la sancin correspondiente. A cunto asciende la multa por la omisin detectada? Solucin: Cuando una empresa no paga las vacaciones en su oportunidad, y es detectado y noticado por las autoridades del Ministerio de Trabajo, conlleva en materia de relaciones laborales, una infraccin muy grave, que se encuentra tipicada en el numeral 25.6 del artculo 25 del Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo. Datos: Cantidad de trabajadores Falta cometida Grado de infraccin : : : Tres (3) Vacaciones pendientes Muy grave
Aspectos generales para imponer la sancin Se aplican criterios generales de gradualidad, considerando las faltas cometidas y el nmero de trabajadores afectados, teniendo en cuenta los antecedentes del sujeto infractor referidos al cumplimiento de las normas sociolaborales. Por aplicacin del Procedimiento Administrativo General, con relacin al criterio para la aplicacin de la sancin, se deben respetar los principios de razonabilidad y proporcionabilidad (numeral 3, artculo 230, Ley N 27444). Clculo para establecer la sancin, de acuerdo con la gravedad de la infraccin Por aplicacin del artculo 49 del reglamento, la cuanta de la sancin a imponerse es la siguiente: Gravedad de la infraccin Muy graves Base de clculo 11 a 20 UIT N trabajadores afectados 1 - 10 5 - 10%
62
CASOS PRCTICOS
Considerando que se aplicaron los criterios generales de gradualidad (impuesta por las autoridades del trabajo) y para efectos didcticos, se asume la sancin impuesta que se encuentra dentro del rango: Gravedad de la infraccin Muy graves Base de clculo 14 UIT N trabajadores afectados 1 - 10 8%
Falta muy grave: 8% de (S/. 3,450 x 14 UIT) :
S/. 3,864
Asiento contable:
Provisin y registro de la infraccin cometida
---------------------------x-------------------------66 Cargas excepcionales 666 Sanciones administrativas 46 Cuentas por pagar 469 Otras cuentas por pagar diversas
(*)
3,864
3,864
x/x Por el registro de la multa impuesta por la Autoridad de Trabajo. ---------------------------x--------------------------
(*) Gasto reparable, inciso c) del artculo 44 (TUO de la LIR).
Nota: Con relacin a la multa impuesta, el empleador podr solicitar la reduccin, conforme lo establece el artculo 40 de la Ley General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Ley N 28806.
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JURISPRUDENCIAS
JURISPRUDENCIAS
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GUA OPERATIVA N 3
66
JURISPRUDENCIAS
JURISPRUDENCIAS
El pago de remuneraciones e indemnizacin por vacaciones no gozadas y remuneraciones insolutas, al ser derechos mnimos, son irrenunciables, de acuerdo al inciso 2) del artculo 26 de la Constitucin Poltica, en consecuencia no resultan ser de libre disponibilidad del trabajador. Exp. N 3674-2001-H(A)
Irrenunciabilidad del derecho al pago de vacaciones no gozadas
La remuneracin que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios al empleador, tambin es percibida durante el periodo vacacional; por tanto, resulta computable a efectos de efectuar los descuentos por concepto de aportes previsionales, por lo cual debe ser considerado para el reconocimiento de crditos. Exp. N 070-2003-04-05/CCO-ODI-ESN
Remuneraciones percibidas durante el descanso vacacional
El Concejo Provincial de Puno ha reconocido que los demandantes ingresaron a laborar a la Municipalidad por concurso pblico y como contratados para una determinada obra, dndoseles trato igualitario con los trabajadores nombrados en lo que respecta a sus remuneraciones, goce de vacaciones y estabilidad en el trabajo, habiendo superado los mismos actores el plazo de un ao ininterrumpido bajo la dependencia de la demandada, gozando de todos los derechos y benecios que corresponde al servidor pblico de carrera. Exp. N 182-97-AA/TC
Los trabajadores contratados para una determinada obra tienen derecho al goce de vacaciones, si superan el ao de servicio
No se desprende del artculo 24 del Reglamento N 012-92-TR del Decreto Legislativo N 713, la exclusin del derecho al pago de la indemnizacin vacacional a los gerentes por su sola condicin de tal; y a los representantes del empleador que decidieron el no uso de su descanso vacacional; sino que esta
Los gerentes y representantes tienen derecho a la indemnizacin vacacional?
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GUA OPERATIVA N 3
norma debe interpretarse reconociendo que la indemnizacin vacacional no corresponde a los gerentes y representantes que en ambos casos, hayan decidido no hacer uso de su descanso vacacional, salvo que no se encuentren sometidos a subordinacin jerrquica. Casacin N 2306-2004-LIMA
Los gerentes y representantes de la empresa estn excluidos de la indemnizacin vacacional
Los gerentes o representantes de la empresa que cuenten con tal capacidad de decisin que puedan decidir por s mismos hacer o no efectivo el goce del descanso vacacional se encuentran fuera del mbito subjetivo de la indemnizacin vacacional que contempla el literal c) del artculo 23 del Decreto Legislativo N 713 pues el artculo 24 de su Reglamento excluye de sus alcances a esta clase de trabajadores. Casacin N 2076-2005-LA LIBERTAD
El disfrute del descanso vacacional opera de manera automtica al cumplir un ao de trabajo?
El artculo 23 del Decreto Legislativo N 713 establece que el trabajador que no disfruta del descanso vacacional dentro del ao siguiente en el que adquiere el derecho, percibir a) una remuneracin por el trabajo realizado, b) una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado; y, c) una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso. Se debe precisar que dichos pagos no operan de manera automtica al cumplir un ao de trabajo prestado y no haber disfrutado del descanso vacacional, sino que este se puede dar en el transcurso del mismo ao, es decir con retraso, no generando as el pago de indemnizacin. Casacin N 1633-98-LA LIBERTAD
Licencia: No da derecho a vacaciones el trabajador que goz de licencia sin goce de haber en la oportunidad del pago
No tiene derecho a vacaciones el trabajador que goz de licencia en el periodo correspondiente, no habiendo efectuado prestacin alguna a pesar de que se le abone su remuneracin durante todo el periodo de la licencia. Exp. N 6431-96-BS (S)
Cmputo del rcord vacacional
Para la determinacin del rcord vacacional solo son computables los das de trabajo efectivos, salvo las excepciones previstas en la ley, dentro de las cuales no se encuentran los das no laborados como consecuencia de un proceso de calicacin de despido. Expediente N 459-2002-B.E.
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JURISPRUDENCIAS
Procede la indemnizacin por el no goce oportuno del descanso vacacional, incluso cuando las partes de mutuo acuerdo hayan convenido en postergarla, con excepcin de lo establecido en el artculo 18 del Decreto Legislativo N 713, que establece el supuesto en que las partes acuerdan acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios continuo, el trabajador disfrute por lo menos de un descanso de siete das naturales. Casacin N 2170-2003-LIMA
Indemnizacin por no haber gozado del descanso fsico en el momento oportuno concursal
Si el trabajador se encontr sujeto a una forma de contratacin modal, pero sus servicios personales, subordinados y remunerados los desarroll sin solucin de continuidad en virtud de las sucesivas renovaciones de sus contratos de trabajo, se evidencia la propia vocacin de la emplazada de mantener vigente la relacin de trabajo. Entonces, si el trabajador no hizo uso del descanso anual remunerado que le otorga el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 vencido cada ao de servicios prestado a la empresa, es indiscutible que le corresponde el derecho al pago por vacaciones no gozadas que contempla el artculo 23 del mismo decreto legislativo. Casacin N 2319-2004-LIMA
Obligatoriedad del pago por vacaciones no gozadas en los contratos sujetos a modalidad desnaturalizados
El derecho vacacional de los profesores de los centros educativos particulares sigue siendo de sesenta das segn su norma especial, ya que para modicar dichos derechos se necesita una norma expresa, as se desprende del artculo tercero de la Ley del Profesorado, que precisa que son aplicables a los profesores las disposiciones que se dicten, respectivamente, a favor de los trabajadores del Sector Pblico y del privado, en cuanto sean compatibles con la presente Ley. Casacin N 1052-99-LIMA
Descanso vacacional de los profesores de colegios particulares
Las vacaciones no gozadas ni reclamadas en su debido momento, sufren una especie de mutacin, pues se convierten de vacaciones simples a vacaciones no gozadas, resultando aplicable para su pago la norma vigente a la fecha de su reclamacin. Casacin N 986-2001-ICA
Pago de vacaciones no gozadas
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SUMARIO

GUA OPERATIVA N 3 VACACIONES

Karla Cnova Talledo Gaceta Jurdica

Martha Hidalgo Rivero

Wilfredo Gallardo Calle

GACETA JURDICA S.A.

(01) 710-8950 (200 - 207- 216 - 217) 710-8900 (104 - 116)

Ventas y atencin al cliente:

3. Sujetos excluidos del mbito de aplicacin

4. Condiciones para su percepcin

Tener una jornada mnima de 4 horas

Haber laborado durante un ao

Haber cumplido el rcord vacacional

Necesidades de funcionamiento de la empresa

PRECISIONES A TENER EN CUENTA

Intereses propios del trabajador

Descanso pre y pos natal de la trabajadora gestante

Comunicacin al empleador con 15 das de anticipacin

El procedimiento de adopcin y el descanso vacacional

Comunicacin al empleador con 15 das de anticipacin

Agentes exclusivos de seguros.

8. Indemnizacin por falta de descanso vacacional

Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado.

10. Regmenes especiales

S/. 715.50 S/. 715.50 S/. 1431.00

S/. 129.25 S/. 18.96 (S/. 310.20 / 12 / 30 x 22) S/. 148.21

12.Tratamiento tributario de las vacaciones

(4) Publicado el 29/12/2005.

50% del tributo omitido o 100% en caso de que no se declare al trabajador(*)

Art. 178, num. 4 del Cdigo Tributario

50% del tributo no pagado(*)

Rgimen de incentivos (Art. 179 del Cdigo Tributario)

En ningn caso el importe resultante puede ser inferior al 5% de la UIT.

CONVENIO DE GOCE DE DESCANSO VACACIONAL

CONVENIO DE ACUMULACIN DE VACACIONES

CONVENIO DE REDUCCIN DE VACACIONES

CONVENIO PRIVADO DE EXTENSIN DEL PERIODO VACACIONAL DEL SECTOR AGRARIO

_______________________ FIRMA DEL TRABAJADOR

PAGO DE VACACIONES DE UN TRABAJADOR PESQUERO CON CONTRATO INTERMITENTE

La aplicacin de estos benecios ser solo por el tiempo efectivamente laborado.

401 152 220 29 1,471

Meses Enero 2007 Febrero Marzo Abril Mayo

H. extras 280 0 325 0 380

Meses Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Total: S/.

H. extras 0 220 0 290 0 1,495

Promedio de comisiones Asignacin familiar Total vacaciones

S/. 2,128 53 S/. 2,181

80 196 284 37 1,817

Determinacin de los das efectivos laborados en un ao continuo de trabajo

Mes Febrero Marzo Abril

Remuneracin mensual 1,250 1,540 1,770

Mes Mayo Junio Julio Total: S/.

Remuneracin mensual 1,120 1,390 1,680 8,750

ciento trece (113) 2006-2007

Concepto Comisin H. extras 0 150 130

Concepto Comisin H. extras 0 0 140 420

Mayo 2007 Junio Julio

1,220 1,390 1,190

Agosto Setiembre Octubre Total: S/.

1,480 1,410 1,930 8,620

Junio Julio Octubre Total Promedio 6

150 130 140

- Promedio de comisiones - Promedio de horas extras - Asignacin familiar Total -