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Les Dterminants de la Politique Fiscale

Prpar par : EL IDRISSI NIHAD DIOURI ABDELHADI YANNIK BOUDA

Introduction
La politique fiscale forme une base primaire de la politique budgtaire ; la fiscalit constitue la mthode laquelle opte le gouvernement dun pays pour mener une influence sur lconomie par lensemble de ses dcisions budgtaires. A cet gard la politique fiscale peut tre considre comme un instrument de la politique conomique vu quelle vise laugmentation des recettes de lEtat et rduire la pression fiscale sur les agents conomiques afin de lancer lactivit conomique. Partie intgrante de la politique conomique de ltat, la politique fiscale comprend lensemble des ides et des stratgies transposes dans des rglementations lgales consacres lassurance des modalits les plus efficaces dtablir et percevoir les revenus budgtaires La politique fiscale renvoie la manire dont le gouvernement exerce une influence sur lconomie par lensemble de ses dcisions budgtaires. Les mesures budgtaires qui entranent une hausse des dpenses gouvernementales, un ralentissement de la croissance des recettes et une augmentation du dficit ou une rduction du surplus constituent le genre de politiques fiscales qui stimulent habituellement la croissance court terme de lconomie.

La politique fiscale se dveloppe en troite liaison avec la politique financire de ltat. Cest pourquoi, dans la doctrine, la politique fiscale est apprcie comme se trouvant la frontire entre la politique budgtaire et la technique fiscale.

Quest ce que la politique fiscale ? Quelle est son rle et quelles sont ses dterminants ?

Plan
Introduction I. PRESENTATION DE LA POLITIQUE FISCALE 1-Dfinition de la politique fiscale 2-Objectifs 3. Dterminants de la politique fiscale

4. les moyens de mise en uvre de la PF


II. ACTEURS DE LA POLITIQUE FISCALE AU MAROC 1. La direction gnrale des impts 2. La trsorerie gnrale (TG) 3. La direction gnrale des douanes III. ROLES DE LA POLITIQUE FISCALE 1. Rgulation de l'activit conomique et stabilisation 2. Incitations fiscales et manipulation des comportements 3. La redistribution 4. Le financement des dpenses publiques CONCLUSION

I. Prsentation de la politique fiscale

1. Dfinition
La rforme fiscale est un processus continu, les responsables de la politique fiscale et les administrateurs fiscaux adaptant continuellement les systmes fiscaux en fonction des changements conomiques, sociaux et politiques. Le moteur principal des rformes est le besoin de mobiliser des ressources nationales afin de financer le dveloppement conomique et social, la priorit pour les citoyens et responsables politiques. Cependant, limposition affecte aussi les dcisions conomiques en matire dinvestissement, de production, doffre et de demande demploi et dpargne. Par consquent, les gouvernements sont tous confronts au mme dfi dtablir un environnement fiscal comptitif, encourageant linvestissement, la prise de risque, lentreprenariat et les activits sur le march du travail, et largissant en mme temps lassiette de limpt, en dcourageant notamment le non-respect des obligations (fraude et vasion fiscales).

2. Objectifs
tant donn la complexit des systmes fiscaux et le double objectif dimposer une charge fiscale acceptable pour les citoyens et, en mme temps, de maximiser les recettes fiscales et minimiser les cots dadministration et de disciplines fiscales, les responsables politiques sont encourags mesurer avec attention les avantages et inconvnients des diffrentes options de politique fiscale. Cest pourquoi de nombreux pays, membres ou non de lOCDE, se sont attachs ces dernires annes rationnaliser et renforcer leur capacit danalyse de la politique fiscale, dans le but de fournir des informations utiles llaboration dune politique fiscale cohrente et sa mise en uvre. Ces efforts comprennent notamment la modernisation des systmes et des pratiques de ladministration fiscale et la mise en uvre doutils politiques de base (modles) considrs comme des lments fondamentaux permettant dorienter la politique fiscale. En matire de rformes fiscales, le Maroc a accompli des efforts pour rendre ladministration plus moderne, simple, stable et transparente. Ces caractristiques, et plus gnralement une bonne gouvernance, sont cruciales pour garantir un environnement favorable linvestissement.

3. Dterminants de la politique fiscale


Lgalit Prlvements effectus en fonction des facults de chacun. La commodit Selon ce qui est le plus convenable pour les contribuables La certitude Les obligations doivent tre claires, et ne pas relever de larbitraire Lconomie Les prlvements ne doivent pas dcourager lentreprise Depuis 2000, le processus de rforme fiscale au Maroc sest orient vers la simplification, la rationalisation et la modernisation du systme fiscal. La consolidation de lensemble des dispositions fiscales a t acheve avec la promulgation du Code gnral des impts en 2007 et une loi consolide sur la fiscalit locale en 2008. La simplification des procdures, la rduction des taux dimposition et lharmonisation des seuils se sont concentres principalement sur limpt sur le revenu (IR), limpt sur les socits (IS), la taxe sur la valeur ajoute (TVA) et les droits denregistrement (DE).

4. Les Moyens de la mise en uvre de la politique fiscale au Maroc


Impt sur les socits (IS) Limpt sur les socits est un impt sur le revenu des entreprises. Personnes assujetties LImpt sue les Socits sapplique : toute personne morale, de droit public ou priv, se livrant une exploitation ou des oprations caractre lucratif. Aux associations et organismes assimils Aux centres de coordination des socits non rsidentes Aux fonds spciaux

Exclusions: Les socits de personnes physiques, sauf option Les socits immobilires transparentes Les Groupements dIntrt Economique (GIE)

Impt sur le revenu (IR) Limpt sur le revenu est un impt direct qui porte sur les revenus des individus. Revenues assujetties Revenus Professionnels Revenus Agricoles Revenus Salariaux Revenus & Profits Fonciers Revenus & Profits de Capitaux Mobiliers

Taxe sur la valeur ajoute (TVA) La taxe sur la valeur ajoute ou TVA est un impt indirect sur la consommation. Principe Le principe central de la TVA est d'viter les impositions cumulatives dites " en cascade ". En effet taxer la dpense chaque stade de la commercialisation d'un bien ou d'un service, sur la base de la valeur dpense, revient intgrer dans l'assiette de l'impt la valeur des taxes dj rcoltes au stade prcdent. Dans le calcul de la TVA, L'assiette de l'impt - chaque stade de la dpense - est uniquement la seule valeur ajoute ce stade. Elle ne peut s'appliquer la valeur ajoute d'un quelconque stade antrieur. Par construction, la TVA n'est pas calcule sur le montant des ventes, contrairement la plupart des systmes de taxes indirectes qui ne sont bass que sur le seul chiffre d'affaire. Concrtement, la personne physique ou morale assujettie la TVA (appele ici contribuable) va : - percevoir la TVA en majorant ses prix de vente hors-taxe du taux lgal de la taxe sur la valeur ajoute. - reverser l'tat la diffrence entre le total de la TVA perue lors de ses ventes et le total de la TVA qu'elles ont elles-mmes dj payes lors de leurs achats. Ainsi, on ne taxe que la Valeur Ajoute (dfinie comme la diffrence entre le produit des ventes et le cot des consommations intermdiaires factures). Les assujettis - notamment les entreprises - tiennent gnralement leur comptabilit Hors Taxe et enregistrent pour ce

faire des critures valorises hors-taxe (en abrg HT, soit l'abrviation conventionnelle pour Hors Taxe , l'abrviation TTC signifiant au contraire Toutes Taxes Comprises ). Ainsi les assujettis la TVA jouent en fait auprs de leurs clients le rle de collecteur d'impt pour le compte de l'tat, sans que cette charge ne les touche personnellement. Ce mcanisme garantit la neutralit conomique de la TVA. Il faut noter cependant que le mcanisme perception de la TVA, son formalisme et son contrle par l'tat a pour effet d'imposer l'assujetti certaines obligations, notamment en matire de comptabilit et de facturation qui impliquent pour lui des cot indirects.

Droits denregistrement (DE) Lenregistrement est une formalit qui permet de donner date certaine aux actes et conventions et donne lieu au paiement des droits denregistrement. Exemples doprations Les oprations de capital: 0,5% Lacquisition de terrains: 5% Lacquisition de locaux construits: 2,5% Lacquisition de fond de commerce: 5% Lacquisition de parts sociales: 2,5%

II.ACTEURS DE LA POLITIQUE FISCALE AU Maroc

Parler des acteurs de la politique fiscale revient faire un expos sur ladministration fiscale marocaine. En effet cette dernire est compose de 3 directions toutes dpendantes du ministre des finances

1. La direction gnrale des impts


Cette direction coiffe lessentiel des services fiscaux avec des relais lchelle provinciale et prfectorale. Elle est comptente pour le choix de la matire de la matire imposable (assiette), de l'valuation de l'impt et de sa liquidation, ainsi que du contrle fiscal. Quant au recouvrement, le rle de la direction gnrale des impts se limite la perception des droits d'enregistrement et de quelques taxes parafiscales (vignette automobile).

En 1991, les services centraux de la direction gnrale des impts au Maroc ontconnu une rorganisation qui visait la fonctionnalit de ses services, en regroupant ses activits autour de quatre missions : - la lgislation - l'assiette - la vrification - et le contentieux. Ainsi, la Direction Gnrale des Impts (D.G.I) est charge aujourdhui de la mise en uvre de la politique fiscale, conformment aux orientations du Ministre des Finances et de la Privatisation. De ce fait, elle a pour mission : d'tudier et d'laborer les projets de textes lgislatifs et rglementaires caractre fiscal; d'tudier, d'laborer et de ngocier les projets de conventions fiscales du Royaumeavec les autres Etats et de veiller l'application de la lgislation y affrente ; d'assurer les relations avec les organisations internationales en matire fiscale ; d'tudier, d'laborer et de diffuser les circulaires d'application relatives auxtextes lgislatifs et rglementaires caractre fiscal ; d'tudier et d'informer sur les questions de principe et de l'interprtation desdispositions fiscales ; d'tudier et d'instruire les rclamations et de prononcer cet effet lesdgrvements, les annulations et les admissions en sursance ou en non-valeur le caschant ; d'assurer le suivi du contentieux fiscal devant les commissions locales de taxationet la commission nationale du recours fiscal ; d'assurer le suivi du contentieux devant les tribunaux ; de procder au recensement de la matire imposable, la rception desdclarations des contribuables, et l'tablissement et l'mission des impts et taxesdont elle a la charge; d'assurer la gestion des timbres, vignettes et valeurs mis en matire fiscale ; de procder au recouvrement des droits et taxes dont elle a la comptence et d'enassurer la comptabilit ; de procder au contrle de la matire imposable et de mettre en uvre les moyensde prvention et de lutte contre la fraude fiscale ; de procder aux vrifications fiscales et aux tudes et monographies relatives auxactivits soumises l'impt ; d'laborer les programmes de vrification ; d'effectuer les recherches et les recoupements des informations relatives lamatire fiscale ; de concevoir et de grer ses systmes d'information, en harmonie avec la politiquede gestion des ressources et de l'information dveloppe par le ministre ;

d'assurer la gestion des ressources humaines qui lui sont rattaches et des ressources matrielles et des crdits qui lui sont affects ou dlgus ; de faire toute proposition et de procder toute tude de nature clairer les choix stratgiques du Ministre, en matire de politique fiscale.

2. LA TRESORERIE GENERALE (TG) :


Elle a pour mission, notamment, d'assurer le recouvrement des impts directs et indirects (IS, TVA, IGR, impts locaux). Elle est reprsente sur le plan local parles percepteurs, les receveurs de rgion et les receveurs commun .La Trsorerie Gnrale du Royaume a pour principales missions de participer : L'excution des lois de finances ; La gestion des finances des collectivits locales ; La satisfaction des besoins de financement du Trsor, travers sa fonction bancaire. Disposant d'un vaste rseau, rparti sur l'ensemble du territoire national et auprs de missions diplomatiques et postes consulaires l'tranger, la Trsorerie Gnrale du Royaume assure conformment un dispositif juridique trs labor : le recouvrement des impts et taxes et autres produits revenant l'Etat ; l'excution et la centralisation des recettes et des dpenses de l'Etat ; la tenue de la comptabilit de l'Etat et l'laboration de situations de gestion et de tableaux de bord ; la liquidation et le paiement des traitements et salaires des personnels civils et militaires de l'Etat; le paiement des pensions et rentes diverses ; la collecte de l'pargne au moyen de comptes de dpts au Trsor et de placements d'emprunts d'Etat et de bons du Trsor 6 mois.

Elle assure en outre, par l'entremise des receveurs communaux la gestion financire et comptable des budgets des collectivits locales et de leurs groupements.

3. LA DIRECTION GENERALE DES DOUANES:


Sa comptence englobe non seulement la perception des droits de douane, mais galement la TVA l'importation et les taxes intrieures de consommation. L'Administration des Douanes et Impts Indirects (ADII), organe du Ministre des Finances et de la Privatisation, participe la dfinition de la politique douanire nationale et en assume la mise en uvre travers les missions suivantes : Promotion de l'investissement ; Protection du consommateur ;

Protection de l'Economie Nationale ; Equit fiscale.

- La promotion de l'investissement L'ADII contribue au dveloppement conomique du Maroc. Son intervention dans la promotion de l'investissement revt plusieurs aspects dont en particulier : L'application des dispositions relatives aux avantages fiscaux accords aux matriels, outillages et biens d'quipements imports ; La promotion des rgimes conomiques en douane, notamment l'admission temporaire et l'entrept industriel franc ; La simplification des procdures de ddouanement; La mise en place d'une organisation efficiente des services douaniers base sur un recours de plus en plus accru aux traitements automatiques rendus possibles grce la gnralisation de l'outil informatique. - La protection du consommateur Dans le cadre de la mise en application de certaines lgislations particulires, l'ADIIveille, aussi bien l'importation qu' l'exportation, au respect d'un certain nombre de rglements en matire de contrle de la qualit, des normes techniques, des mesures sanitaires, vtrinaires et phytosanitaires, de la protection de la proprit intellectuelle et de contrle de la rpression des fraudes. Cette protection s'exerce galement travers le contrle des ouvrages en mtaux prcieux. - La protection de l'conomie nationale Avec le dmantlement tarifaire, la protection de l'conomie nationale intervient davantage travers la matrise des rgles d'origine et la lutte contre le dumping. Le dveloppement des accords tarifaires bilatraux et multilatraux fait de l'origine de la marchandise une des conditions essentielles pour l'octroi des avantages prvus par lesdits accords. De mme une attention particulire est accorde la valeur des marchandises importes pour prvenir toute action de dumping pouvant porter prjudice la production nationale. - L'quit fiscale L'ADII veille ce que les importations d'une mme marchandise (mme origine, mme valeur, etc..) acquittent les mmes droits et taxes quel que soit l'importateur ou le bureau d'importation. L'quit fiscale implique galement une lutte contre la contrebande et la fraude sous toutes ses formes.

III. ROLES DE LA POLITIQUE FISCALE


1. Le financement des dpenses publiques
Le financement des dpenses publiques est habituellement considr comme la principale fonction des prlvements obligatoires. Dans la tradition originelle issue de Locke, la protection de la proprit est la principale fonction dvolue l'Etat. En consquence, l'impt doit correspondre aux services rendus, c'est--dire au paiement de l'Etat pour la protection des droits qu'il dispense. On est ici l'origine de la doctrine du bnfice selon laquelle il doit y avoir quivalence entre l'utilit que retirent les citoyens des services publics qu'ils consomment et le "prix" fiscal qu'ils acquittent . Avec le dveloppement des fonctions de l'Etat, justifi soit par la ncessit de pallier les checs du march, soit pour assurer un dveloppement harmonieux du capitalisme industriel, les dpenses publiques se sont accrues, en particulier les dpenses d'infrastructures et d'ducation, rclamant ainsi une extension du rle de l'impt.

2. La redistribution

La redistribution vise corriger les ingalits de la rpartition des revenus et des richesses. Elle peut prendre une forme montaire ou non montaire. Traditionnellement, on distingue deux dimensions de la redistribution. La redistribution horizontale opre des transferts qui ne sont pas motivs par la hirarchie des revenus. Il s'agit donc soit d'oprations intervenant entremnages situs dans la mme strate de revenus, soit d'oprations fondes sur d'autres critres que le revenu. La protection sociale rpond le plus souvent ce type de problmatique puisqu'elle vise effectuer des transferts de ressources au profit de personnes exposes un risque social : maladie, maternit, famille... Quant la redistribution verticale elle prend en compte la hirarchie des revenus et cherche en rduire les ingalits.

3. Rgulation de l'activit conomique et stabilisation

Pour contrler l'quilibre macroconomique, assurer la croissance et tendre vers le plein emploi, on distingue habituellement les politiques centres sur la demande visant au soutien

ou la relance de l'activit conomique, des politiques privilgiant l'offre, plus restrictives, favorables l'pargne et/ou cherchant amliorer la comptitivit des entreprises. Selon l'analyse keynsienne, l'impact positif sur la croissance et l'emploi des politiques budgtaires est le rsultat du multiplicateur. Toutefois, pour les keynsiens, une hausse des dpenses publiques n'est pas quivalente une diminution des recettes. En effet, le multiplicateur des dpenses budgtaires est suprieur au multiplicateur fiscal en raison des dlais plus lents de raction des revenus individuels et donc de la consommation, aux modifications de la fiscalit.Pour leur part, les conomistes de l'offre ne croient pas en l'effectivit du multiplicateur et critiquent ce qu'ils appellent les "dgts du keynsianisme", en particulier la mauvaise allocation des capacits productives au sein de l'conomie qui serait engendre par les distorsions que provoquent les prlvements obligatoires et les dpenses publiques. C'est la raison pour laquelle ils soutiennent que la baisse des charges fiscales est l'instrument de la rduction des dpenses publiques dont il devrait rsulter une relance de l'investissement et de l'activit permettant terme de combler les dficits publics.

4. Incitations fiscales et manipulation des comportements

Les incitations fiscales visant manipuler les comportements des agents conomiques, occupent une place de plus en plus importante dans les politiques fiscales. L'interventionnisme fiscal est pratiqu, de manire massive, depuis trs longtemps, mais il avait surtout une vocation conomique et sociale . Dans la priode rcente les incitations fiscales sont de plus en plus utilises pour dcourager les activits nuisibles ou encourager les activits socialement apprcies de manire positive. Le mcanisme par lequel procdent les incitations fiscales peut tre dcrit en partant de l'impact d'un prlvement sur un march quelconque. La prsence d'un impt provoque dans une transaction quelconque une disjonction entre le prix pay par l'acheteur et le prix encaiss par le vendeur. Cette diffrence entre le prix toutes taxes et/ou toutes charges sociales comprises et le prix hors taxes, collecte par les administrations publiques et sociales, est appele "coin fiscal". Selon les conomistes le cot en bien-tre de l'impt est suprieur cette seule ponction de valeur montaire, car en modifiant le systme des prix relatifs, l'impt modifie galement les comportements conomiques. Si l'on distingue l'effet de revenu qui rsulte directement du prlvement opr sur les ressources des agents de l'effet de substitution qui provient des nouveaux arbitrages ou des raffectations de ressources qui apparaissent aprs la modification du signal transmis par les prix, l'excs de charge fiscale correspond ce dernier effet de substitution. C'est la raison pour laquelle l'une des conditions d'une fiscalit efficace est qu'elle minimise l'excs de charge fiscale.

CONCLUSION
La politique fiscale au Maroc comme dans beaucoup dautres pays est tributaire de lenvironnement socioconomique. Ce qui explique les nombreuses reformes intervenues depuis les annes 80pour sans cesse ladapter aux ralits nationales. Au final, le dfi majeur que doit relever le Maroc, indpendamment de son niveau de dveloppement, est la recherche dune plus grande exigence dans lefficacit des dpenses publiques face au poids du prlvement fiscal impliquant le passage dune conception fonde sur la politique fiscale celle de la gouvernance fiscale. En dautres termes, une gestion publique efficacement matrise est vue comme un facteur majeur de bonne gouvernance. Dans la situation actuelle, seule une gouvernance fiscale fonde sur la transparence et la contribution de tous les acteurs la prise de dcision pourra redonner une lgitimit aux prlvements fiscaux et contribuer la prservation de la paix sociale, condition indispensable la promotion de linvestissement, la cration demplois et au partage quitable des gains de la croissance.