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Cest un systme dinformation interne destine a quantifier les flux internes et a contrler les consommations et ses destination : Cest

mode de traitement des donnes aprs analyse , traitement et reclassement par (Destination ou Fonction) les charges et les produits de la Comptabilit gnrale Autre Dfinition Click to edit Master subtitle style

CH1 : Principes de Comptabilit Dfinition de la Comptabilit Analytique Analytique

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CH1 : Principes de Comptabilit La Comptabilit Analytique permet SELON : Analytique


Plan Comptable MAROCAINE
1)

La Gestion Budgtaire
1)

Connatre les Couts et les rsultats des diffrentes Fonctions de lE/SE


1)

tablir des Prvisions des Produits et Charges Constater la Ralisation des Prvisions et Expliquer les carts qui en rsultent

1)

valuer certains lments de BILAN de lE/SE Analyse les Rsultats aprs calcul des couts des biens et services et leur comparaison 5/6/12 prix de Vente au

1)

CH1 : Principes de Comptabilit Objectifs de Comptabilit Analytique Analytique


1)

Saisir les couts a tous les stades de lactivit de lE/se et Donc Calculer le cout par (Produit , Fonction , Responsabilit Connaitre le Cout de Revient de diffrents Produits et Prestations de lE/se et de dgage la Rentabilit de 5/6/12 chaque Objet

2)

CH1 : Principes de Comptabilit La Comptabilit Analytique rpondre aux exigences Analytique


Exigences dvaluation du Patrimoine
1)

Exigences de la Rentabilit

La dtermination des bases dvaluation de certains lments du BILAN Ralisation dinventaire permanent des Stocks en (en Valeur , en Volume , en Nature)
1)

1)

La Connaissance des couts des diffrentes Fonctions de lE/se et ses Produits Calcule de Cout de Revient de chaque (M/ses ou Produit) que lE/se (Achet ou Fabriqu) ce qui permet a lE/se de fixe le niveau de Rentabilit des Produits Contrle des Oprations technique dAchat ou Fabrication et Vente

1)

1)

valuation des immobilisation produites par lE/se elle-mme


1)

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CH1 : Principes de Comptabilit Analytique La Comptabilit Analytique rpondre aux exigences


Exigences de Prise de Dcision
La Comptabilit Analytique cest Outil essentiel permette a lE/se de Connaitre ses Couts et ses
1)

Exigences de prvisions et Contrle de Gestion


1)

Disposer dune Base de Prvisions de Charges et Produits indispensables a la ralisation du Contrle ultrieur de lActivit de lE/se Suivre et dlimiter les responsabilits par Activit et par Centre dActivit Constater les ralisations et Comparer au prvisions et Dgager et explique les carts ce qui permet un Contrle des couts et budgets Mettre a la disposions des Dpartements un Systme de cout prtablis qui permet

1)

Rsultats et Fixe ou Modifier ses Prix de Vente et de Prendre la


1)

5/6/12 dcision dInvestir

CH1 : Principes de Comptabilit Analytique Tableau de Comparaison entre la Comptabilit Gnrale et Analytique
Elments de Comparaison Niveau de la Loi Vision de lE/se Horizon Nature de Flux Document de Base Classement des Charges Rgles Objectifs Utilisateurs Nature des 5/6/12 Informations Comptabilit Gnrale Obligatoire Globale Pass Externe Externe Par Nature Imposes Financiers Tiers et Direction Prcises et Certifies Comptabilit Analytique Facultative Dtaille Prsent et Future Interne Interne et Externe Par Destination Simples et volutives Economiques Tous les Responsables Rapides et Pertinentes

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges de Comptabilit Analytique Analytique


La Comptabilit Analytique prend les Donnes de la Comptabilit Gnrale pour les revoir dans un Optique conomique ,Dans ce sens les Charges de la Comptabilit Gnrale subissent des retraitements avant dtre intgres dans 1) 2) Crer dautre lesliminer certaines Charges (Les Couts ces Retraitements sont :Charges (Les Charges non Incorporables) Charges suppltives)
3) Modifier certaines Charges (Charges abonnes , Charges tales , Charges 5/6/12 dusage)

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges non Incorporables Les Charges non Incorporable Analytique Calcules
Ce sont les Charges Comptabilis dans la Classe 6 Mais elles ne refltent pas les Conditions Normales dExploitation de lE/se on choisit de les Ignorer dans le Calcul de Cout :
1)

Les Charges dusage Les Charges tales Les Charges abonnes

Les Charges non Courantes ou Exceptionnelles (VNA des immobilisations cdes Pnalits fiscales)

1)

Les Charges qui ont aucun lien avec lActivit Courante de lE/se (Prime dassurance pour PDG Socit)

5/6/12 Caractre de Charge (Impt Socit

1)

Les Charges qui nont pas le

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges dUsage Analytique


Les Annuits dAmortissement de Comptabilit Gnrale ne reflet pas la rel dprciation des Immobilisations pour que les couts dgage de Comptabilit Analytique soientValeur La Valeur dUsage cest la pertinent il faut :
Actuelle (Prix du Marche) a lieu de la Valeur dOrigine La Dure dAmortissement remplac par la Dure Probable dUtilisation 5/6/12 DONC Charges dUsage = Valeur dUsage / Dure dUsage

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges dUsage Analytique


: Soit un Matriel qui a les Caractristiques DH Valeur dAcquisition : 10 000 : Dotation Comptable de lExercice N :
EX Date dAcquisition : 1/1/N-6 Dure Amortissement Fiscale : 10 ANS Mode Amortissement : Linaire Prix du Marche (31/12/N) : 240 000 DH 5/6/12 10 000 / 10 = 10 000 DH Charge dUsage de lExercice N : 240 000 / 8 = 30 000 DH Diffrence dIncorporation dAmortissement : 30 000 10 000 = 20 000 DH 20 000 DH a ajout aux Charge de Comptabilit

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges tales Analytique


Les Provisions sont Calcul en fonction des Considrations Juridiques ou vnement conomique La Comptabilit Analytique remplace ces : Provisions Les Risques (EXCharges donnes par desaux les garanties tales qui Clients) concernent :
Tout Dprciation inluctable et qui ne fait pas lobjet dune Charge dUsage 5/6/12

CH 1 : Principes de Comptabilit Analytique Les Charges tales


EX

:
L E/se prendre en considration les Variations des Montants des Provisions dun Exercice a lautre il retient des Charges tales dun Montant Moyen de 20 000 DH

Soit une E/se qui enregistre les Dotations pour Risque et Charges : (Anne) N-1 : 20 000 DH (Anne) N : 250 000 DH (Anne) N+1 : 18 000 DH 5/6/12

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges abonnes Analytique


L abonnement permet dintgrer aux Couts les Charges Incorporables de Comptabilit Gnrale selon une Priodicit diffrente de celle de leur apparition
EX

:
Charges Abonnes du Mois : 9000 / 3 = 3000 DH

Facture dlectricit reu concerne les 3 Mois prcdents : 9000 DH LE/se organise une Comptabilit 5/6/12 Analytique Mensuelle

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges Suppltives Analytique


Ce sont les Charges qui ne figurent pas dans la Comptabilit Gnrale et qui sont introduit au Comptabilit Analytique pour des raison dordre conomique lobjectif dintroduire les Charges de lemploi de tous les Facteurs de Production et ainsi dgage la Rentabilit Relle de lExploitation il s 1) La Rmunration Thorique des 2) Rmunration Thorique du Travail de lExploitant agit : Capitaux Propres 5/6/12

CH1 : Principes de Comptabilit Les Charges Suppltives Analytique


EX 1

Rmunration Thorique des Capitaux Propres

Une Socit ayant des Capitaux Propres : 2 500 000 DH Taux dIntrt Statutaire (lAns) : 8%

La Charge Suppltive : 2 500 000 * 8 % = 200 000 DH

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CH1 : Principes de Comptabilit Analytique Les Charges Suppltives


EX 2

La Rmunration Thorique du travail de lExploitant

Une E/se Individuelle on Introduit a la Comptabilit Analytique une rmunration fictive du Dirigeante de 6500 DH

La Charge Suppltive : 6500 DH

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CH1 : Principes de Comptabilit REMARQUE Analytique


Certain produits de Comptabilit Gnrale ne sont pas pris en compte il sagit des Produits non Courants lesquels doivent pris en considration lors du passage du Rsultat de Comptabilit Analytique au Rsultat de Comptabilit Gnrale Charges de Les Charges Incorporables de Comptabilit Analytique =
Comptabilit Gnrale Charges non Incorporables + Charges Suppltives (+ ou -) Charges Calcules 5/6/12

CH2 : lvaluation du Stock


Dfinitions 1) Stock Cest lensemble des M/ses et Articles accumuls dans lE/se en vue de lutilis Ultrieurement dans le Cycle dExploitation Le lments qui constitue un Stock : 1) Les Marchandise s 2) Matires Premires 3) Matires et Fournitures Consommab 5/6/12 Cest les Objets et Fournitures que lE/se Achte pour Revendre en tat sans Transformation Ils sont destin a tre incorpor aux Produits Fabriqus Ce sont les Objets Consomm au premire Usage mais Sans entre dans la Composition des Produits Traits (EX : huile)

CH2 : lvaluation du Stock


4) Les Dchets et Rebus 5) Les Produits Semi-Finis 6) Les Produits Finis 7) Les Produits ou Travaux en Cours 8) Les Emballages Commerciaux 5/6/12 Ce sont les Rsidus de toutes Nature Ce sont les Produits qui ont termin certaine Phase de Production mais non encore effectu la Totalit de Cycle de Fabrication Ce sont les produits qui ont parcouru la Totalit de Cycle de Fabrication Ce sont les Produits ou Travaux en voie de Formation ou de Transformation Ce sont les Objets destin a Contenir les Produits ou M/ses Livrs aux Clients

CH2 : lvaluation du Stock


La Gestion Comptable du Stock 1) LInventaire Permanent ICP (Inventaire Comptable Permanent ) Cest lOrganisation des Comptes qui Par lEnregistrement des Mouvements permet de connaitre de faon Constante et en Cours de lExercice les Existants Chiffr et en Quantit et en Valeur

Inventaire Intermittent

Permet a la Fin de lExercice de connaitre les Existants en Stock

5/6/12

CH2 : lvaluation du Stock


2) lvaluation des Entres Les M/ses Matires Emballage Commerciaux Les Produits Achets Intermdiaires et Finis Prix d Achat (HT) + Frais dApprovisionnement

Le Couts de Production (Cout dAchats + Cout de Production ) 3) La Valorisation des Stock 2) FIFO 3) LIFO 5) Mthode de Couts de

1) CMUP 4) Mthode de Couts Standard

5/6/12

CH2 : lvaluation du Stock


CMUP (Cout Moyen Unitaire Pondr) CMUP (Inventair e Permanen t) CMUP (Inventair e Intermitte nt) Stock Initial (en Valeur) + Entres (en Valeur) Stock Initial (en Quantit) + Entres (en Quantit) qi (Quantit entrants) * Pi ( Prix Unitaire) qi CMUP aprs chaque Entre

Permet une Valorisation en Temps rel des 5/6/12

CH2 : lvaluation du Stock


EX 1/03 : Stock Initial 7000 Kg a 6 DH/Kg 4/03 : Bon de Sortie N10 : 5000 Kg 10/03 : Rception de 4000 Kg a 6,20 DH/Kg 15/03 : Bon de Sortie N11 : 5500 Kg 20/03 : Rception de 5000 Kg a 6,28 DH/Kg 29/03 : Bon de Sortie N12 : 4400 Kg

NB 5/6/12

Frais de Rception 0,50 DH/Kg

Date Libell

CH2 : lvaluation des Stock


Entres Sorties P.U Stock Qt SI Sortie 6,70 26 35 95 5000 000 6 30 P.U Mts Qt Mts Qt 7000 2000 P.U 6 6 Mts 42 000 12 000 38 820 3 235

1/03

4/03

10/03 Entre 4000 800

6000 6,47 500 6,47

15/03 Sortie

-------- TOTAL 9 000 20/03 Entre 700 5000 900 6,70 6,20 +

29/03 Sortie 0,50 6,785/6/12 6,28 +

5500 6,47 585 -------- 60 14 900 -------6,78 33 285 12000 + 26800 / 2000 + 4000 6,75 4400 3235 +33900 / 500 700 + 5000

5500 6,75 37 125 CMUP aprs Chaque 6,4 Entre 29 1100 6,75 7 425 7 6,7

Date Libell

CH2 : Lvaluation du Stock


Entres Sorties P.U Stock Qt P.U Mts Qt Mts Qt 7000 5000 6,42 100 6,70 26 P.U 6 Mts 42 000 12 840 38 520 SI Sortie 32 2000 6,42 6000 6,42

1/03 4/03

10/03 Entre 4000 800

15/03 Sortie 5500 6,42 35 500 6,42 3 210 310 -------- TOTAL 9 000 -------- 60 14 900 -------- 95 20/03 Entre 700 5000 6,78 33 285 5500 6,42 CMUP 35 310 Fin Priode 900 0,50 6,7 6,20 + 42000 + 26800 + 29/03 Sortie 4400 6,42 28 6,4 1100 6,42 7 062 0 33900 248 6,7 5/6/12 6,28 + 0,50 2

CH2 : Lvaluation des Stock (FIFO) Date Libell Entres Sorties Stock
Qt 1/03 4/03 SI Sortie 6,70 26 5000 000 6 P.U Mts Qt P.U Mts Qt 7000 30 2000 2000 4000 15/03 Sortie 2000 000 6 12 500 P.U 6 6 6 6,70 6,70 Mts 42 000 12 000 12 000 26 800 3 350

10/03 Entre 4000 800

TOTAL 9 000 5/6/12 700 20/03 Entre 5000

3 500 6,70 23 450 -------- 60 14 900 -------- 95 6,78 33 285 500

6,70

3 350

CH2 : Lvaluation du Stock


REMARQUE La Mthode de lInventaire Permanent dtermine le Stock Thorique celui-ci doit-tre Compar avec le Stock Rel Cette Comparaison permet de distinguer 2 Situations : 1) Stock Rel < Stock Thorique Mali d Inventaire 2) Stock Rel > Stock Thorique Boni dInventaire 1) Cas dun Mali dInventaire EX Les Donnes du Stock de la Matire (M) : Stock Initial : 1 500 Kg a 42 000 DH Entres : 6 000 Kg a 30 DH/Kg Sorties : 6 500 Kg Stock Final Rel : 990 Kg 5/6/12

Libells Quantits SI Entres 1 500 6 000

CH2 : Lvaluation du Stock


P.U 28 30 Montant Libelles Quantits 42 000 180 000 Sorties SF Rel Mali 6 500 990 10 P.U 29,6 29,6 29,6 29,6

Montant 192 400 29 304 296 222 000

TOTAL CMUP

7 500 29,6 222 000 42 000 + 180 000 1 500 + 6 000

TOTAL 7 500 29,6

Entres - Sorties Mali 5/6/12 dInvent

7 500 6 500 = 1 000 1 000 990 = 10

CH2 : Lvaluation du Stock


2) Cas de Boni dInventaire Libells Quantits SI Entres Boni TOTAL CMUP 1 500 6 000 100 7 600 29, 6 P.U 28 30 29,6 29,6 Montant Libelles Quantits 42 000 180 000 2 960 222 000 TOTAL 7 600 29,6 222 960 Sorties SF Rel 6 500 1100 P.U 29,6 29,6 Montant 192 400 32 560

Entres - Sorties Boni 5/6/12 dInventaire

7 500 6 500 = 1 000 1 000 1 100 = 100

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques La Section Analytique : ce sont des Subdivisons Comptables ou sont Regroupes et Analyses les Charges Indirects pralablementDcoupage Rel de lE/se (Centre deaux ce type a leurs imputation Travail) Section de section aider a la Responsabilisation et Contrle Couts Analytique des Services de E/se
Dfinitio n correspond soit : Dcoupage Fictif de lE/se relatif aux Fonctions conomiques (EX : Administration gestion du Personnel )

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CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques Classification des Sections


1) Sections Principales Fournissent les Prestations lis Directement aux Activits Principales de lE/se (Approvisionnement Production Distribution ) Elle permet de Mesure lActivit en Unit Physique (Unit duvre) Ce sont des Sections dont lActivit profite a dautre Sections (Principale / Auxiliaire) Ce sont les Sections dont lActivit ne peut pas mesure dune manire Satisfaisants par une Unit Physique Donc on utilise une Unit Montaire (assiette de frais)

2) Sections Auxiliaires 3) Sections Structurell es 5/6/12

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques Rpartition Primaire


Cest la Rpartition des Charges Indirectes entre les diffrents Centre dAnalyse Les Charges Indirectes peuvent concerne : *) Seul Section : pas de Problme de Rpartition entre Sections on parle de Charge Semi-Direct (qui Sans tre Direct aux Couts de Produit / elle sont Direct aux Sections ) *) Plusieurs Sections : on fait recours aux Cls de Rpartition qui permet de rpartir les Charges sur les Diffrents Sections Les Cls de Rpartition ne sont pas Homognes mais Chaque E/se choisit leurs Cls selon des Critres : (Heures de travail CA ralis Effectifs ) 5/6/12

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques Rpartition Secondaire


Cest la Rpartition des Sections Auxiliaires entre les Diffrents Sections (Principales / Secondaire) Dans la Rpartition on dispose que des Charges des Sections Principales Alors que les Charges des Sections Auxiliaire sont entirement Rparties (TOTAL = 0) La Rpartition des Sections Auxiliaire pose un Problme des Prestations Rciproques Pour La Rpartition Secondaire des Prestations Rciproques il y a 3 Mthodes :
1)

Mthode des itrations successive de Section a Section


1)

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La Mthode Matricielle

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques EX : soit une E/se Commerciale
Achats Administrati on

Vente

Entretien

Les Charges dAdministration sont Rpartie entre les (Achats , Vente , Entretien)
5/6/12

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


Administrati on (28 000 DH) 10% a lEntretien 40% aux Achats 50% aux Ventes Entretien (7 000 DH) 20% a lAdministrati on 40% aux Achats 40% aux Ventes

Achats (50 000 DH)

Ventes (70 000 DH)

5/6/12

lments

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


TOTAL des Charges Centres Auxiliaires Administratio n Entretien Achats

Centres Principaux Ventes

Totaux Primaires Frais dAdministratio n Frais dEntretien 5/6/12

155 000

28 000 - 100 %

7 000 10 %

50 000 40 %

70 000 50 %

20 %

- 100 %

40 %

40 %

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


Entretien Administratio n Achats Ventes 28 000 * 10% 28 000 * 40% 28 000 * 50% 2 800 11 200 14 000

Administrati on

7 000 * 20% 7 000 * 40% 7 000 * 40%

1 400 2 800 2 800

Entretien

Achats Ventes

5/6/12

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


TOTAL Achats TOTAL Ventes 50 000 + 11 200 + 2 800 = 70 000 + 14 000 + 2 800 = TOTAL (Achats + Ventes) TOTAL des Charges Rparties 64 000 86 800

150 800 155 000

Il reste 2 800 DH 800 + 1 400 TOTAL 2 (Administration) et 1 400 4 200 5/6/12


=

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


Les Charges Administrati on Les Charges dEntretien 2 800 + 20% (Charges dEntretien) 7 000 + 10% (Charges dAdministration)

On pose : X = Charges Administration Y = Charges dEntretien Y X = 28 000 + 20%


5/6/12 Y = 7 000 + 10% X 1 2

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques X = 28 000 + 20% (7 000 + 10% X) X = 28 000 + 1 400 + 2% X X = 29 400 + 0,02X 0,98X = 29 400 X = 29 400 / 0,98 = Y = 7 000 + 10% (30 000) 5/6/12
10 000 30 000

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques lments TOTAL des Centres Auxiliaires Centres Principaux
Charges Administration Entretien Achats Ventes

Totaux Primaires Frais Administration Frais Entretien TOTAUX Secondaire 5/6/12

155 000

28 000 - 30 000

7 000 3 000

50 000 12 000

70 000 15 000

2 000 155 000 0

- 10 000 0

4 000 66 000

4 000 89 000

Cout de lUnit duvre Les Charges Fixes

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques

Les Charges Variables

5/6/12

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques Les Charges


SemiVariables Coefficient dImputation Rationnelle (K) Si Activit Rel = Activit Normal Si Activit Rel > Activit Normal Si Activit Rel < Activit Normal 5/6/12 Les Couts Fixes sont Imputs au Cout Complet Un Bonus de Suractivit un Cout Fixe suprieur a celui Constat est Imput au Cout Complet Un Malus de Sous-Activit (Cout de Chmage) une Partie du Cout Fixe est Imput au Cout Complet

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques Couts Fixes Incorporable au


Couts (CFi) Diffrence dIncorporation Les Reprsentation Graphiques 1re Mthode (C.A = CT) CA : Y = X bnfice C Fixes 5/6/12
perte

a B

SR

CT = ax +B

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


2me Mthode ( M/CV = C .Fixes )

M/cv : Y = ax
Bnfice

a B

C.Fixe Perte s

C.Fixes : Y =B

5/6/12

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


3me Mthode ( R = 0)

R : Y = ax B S R C A

a B

C. Fixes

5/6/12

Taux de Variabilit des Charges Charges Variables 2 Seuil de Rentabilit Marge de Scurit LIndice de Scurit

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques


2

5/6/12

Taux M/CV

CH3 : Cout Complet : Mthode Sections Analytiques

Cout de lUnit duvre Date de Ralisation de SR

Trimestrielle

Annuelle

Semestriell e

5/6/12